PENERAPAN KOREKSI FISKAL DAN PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA CV. X TAHUN PAJAK 2014
Oleh: I GEDE BINAR BAGASKARA 1206043033
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana Denpasar 2014
i
LEMBAR PENGESAHAN Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: ………………….
Tim Penguji
Tanda Tangan
1. Ketua
: Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak
..........................
2. Sekretaris
: I Ketut Jati, SE., M.Si., Ak
..........................
Mengetahui, Ketua Program
Pembimbing
(Drs. I Komang Ardana, MM.)
(Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak.)
NIP. 19561012 198403 1 003
NIP. 19791102 200501 2 001
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Tuhan Yang Maha Esa karena berkat Rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini dengan judul “Penerapan Koreksi Fiskal dan Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 pada CV. X Tahun Pajak 2014”. Saat proses pembuatan Tugas Akhir Studi ini, penulis banyak menemui hambatan, baik dari segi referensinya maupun keterbatasan pengetahuan yang dimiliki, tetapi akhirnya semua hambatan itu dapat teratasi. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan selesai tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktu, memberikan motivasi dan fasilitas dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Melalui kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. I. Gst. Bagus Wiksuana, SE., MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. 2. Bapak Drs. I Komang Ardana, MM. selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. 3. Ibu Naniek Noviari, SE., M.Si., Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan saran, bantuan, dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini. 4. Seluruh dosen pengajar Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal mula sampai akhir masa pendidikan di Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
ii i
5. Staf Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Udayana yang telah membantu penulis selama di Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. 6. Bapak Arief Satriawan, SE., M.Si., selaku pimpinan pada kantor CV. Prima Artha Konsultama, yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 7. Seluruh karyawan dan karyawati Kantor CV. Prima Artha Konsultama, yang telah banyak membantu penulis dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan (PKL). 8. Orang tua Bapak I Ketut Winaya dan Ibu Ni Komang Rai Risnawati, dan adik I Kadek Pijar Permana, dan I Komang Jaya Jimbar Narotama, serta seluruh keluarga yang telah memberikan bantuan baik berupa materi maupun motivasi serta doa restu kepada penulis dalam kuliah sampai penyusunan laporan ini. 9. Ni Komang Ayu Trisia Sugiantini selaku teman terdekat penulis yang sudah memberikan semangat dan motivasi untuk menyelesaikan laporan ini. 10. Teman-teman Diploma III Pajak diantaranya: I Putu Rosadi, Ade Ayu Anggreni Putri, Kadek Pitrianti, Putu Dessy Kurnia Dewi dan teman-teman pajak lainnya yang telah memberikan semangat serta dukungan dalam menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini. 11. Teman-teman Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Udayana serta semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah banyak memberikan dukungan dan bantuan dalam proses penyusunan laporan ini.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa Tugas Akhir Studi ini masih perlu banyak masukan yang bersifat membangun, hal ini semata-mata karena
iv
keterbatasan pengetahuan serta pengalaman yang penulis miliki. Penulis berharap semoga Tugas Akhir Studi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak yang memerlukan.
Denpasar, April 2015
Penulis
v
Judul Nama NIM
: Penerapan Koreksi Fiskal dan Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 pada CV. X Tahun Pajak 2014 : I Gede Binar Bagaskara : 1206043033
ABSTRAK
Tahun 2014 CV. X belum mengkoreksi fiskal laporan keuangan komersial menjadi laporan keuangan fiskal yang digunakan untuk menghitung pajak penghasilan badan terutang tahun 2014 dan untuk menghitung angsuran pajak penghasilan pasal 25 untuk tahun berikutnya. Dasar dan sumber hukum yang digunakan dalam melakukan koreksi fiskal adalah UU. No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan terutama pada pasal 6 dan 9 yang mengatur tentang biaya yang diperbolehkan sebagai pengurang peredaran bruto dan biaya yang tidak diperbolehkan sebagai pengurang peredaran bruto serta pasal 4 yang mengatur tentang penghasilan yang boleh diakui dan yang tidak boleh diakui dalam laporan keuangan fiskal. Dalam penelitian yang dilakukan, jenis data yang digunakan adalah data kualitatif yang berupa sejarah perusahaan, struktur organisasi dan uraian jabatan CV. X serta data kuantitatif yang berupa laporan keuangan komersial tahun 2013 dan 2014 serta buku besar tahun 2014 CV. X. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder . Semua data tersebut dikumpulkan dengan menggunakan metode dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis deskriptif. Berdasarkan penelitian tersebut, dapat disimpulkan bahwa CV. X menggunakan cara perhitungan dengan skema biasa pasal 31E UU. No 36 Tahun 2008, terjadi koreksi fiskal positif sebesar Rp. 24.210.374,19 dan koreksi fiskal negatif sebesar Rp. 7.684.194,12, laba fiskal sebesar Rp. 224.312.106, pajak penghasilan badan terutang sebesar Rp. 28.039.000 dan CV. X tidak ada angsuran pajak pada tahun 2015 karena peredaran bruto tahun 2014 tidak melebihi 4,8 miliar sehingga tahun 2015 CV. X termasuk dalam skema PP. 46 (PPh Badan terutangnya 1% dari peredaran bruto).
Kata Kunci : Koreksi Fiskal, Pajak Penghasilan Badan, PPh Pasal 25
vi
DAFTAR ISI
JUDUL ..........................................................................................................
i
LEMBAR PENGESAHAN .........................................................................
ii
KATA PENGANTAR .................................................................................
iii
ABSTRAK ....................................................................................................
vi
DAFTAR ISI ................................................................................................
vii
DAFTAR TABEL ........................................................................................
ix
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................
x
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................
xi
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang .................................................................
1
1.2 Tujuan Penelitian .............................................................
3
1.3 Kegunaan Penelitian ........................................................
3
1.4 Sistematika Penelitian ......................................................
4
KAJIAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori ................................................................
6
2.1.1 Pengertian Pajak ..................................................
6
2.1.2 Fungsi Pajak ........................................................
7
2.1.3 Pengelompokan Pajak .........................................
7
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ...................................
9
2.1.5 Surat Pemberitahuan (SPT)..................................
10
2.1.6 Pajak Penghasilan (PPh).......................................
10
2.1.7 Subjek Pajak Penghasilan dan Wajib Pajak ........
10
2.1.8 Objek Pajak Penghasilan .....................................
14
2.1.9 Biaya ....................................................................
17
2.1.10 Penghasilan Yang Dikenakan PPh Final ..............
22
2.1.11 Tarif Penghasilan Kena Pajak .............................
22
2.1.12 Pajak Penghasilan Pasal 25 .................................
23
2.1.13 Koreksi Fiskal .....................................................
24
vi i
BAB III
BAB IV
METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian .............................................................
26
3.2 Objek Penelitian ..............................................................
26
3.3 Identifikasi Variabel ........................................................
26
3.4 Jenis dan Sumber Data ....................................................
26
3.4.1 Jenis Data ………………………………………...
26
3.4.2 Sumber Data ………………………………...……
27
3.5 Metode Pengumpulan Data …………………………....
27
3.6 Teknik Analisis Data .......................................................
27
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Daerah/Deskripsi Hasil Penelitian .....
29
4.1.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan ............................
29
4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan ...............
29
4.2 Pembahasan Hasil Penelitian ...........................................
31
4.2.1 Penentuan Tarif Pajak Penghasilan Badan Tahun 2014..........................................................
31
4.2.2 Perhitungan Koreksi Fiskal pada Laporan Keuangan Komersial CV. X ........
33
4.2.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Tahun 2014 CV. X .............................................
43
4.2.4 Perhitungan Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Berikutnya ............................................... BAB V
44
SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ..........................................................................
45
5.2 Saran ................................................................................
46
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
vi ii
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
4.1 Laporan Laba/Rugi Fiskal CV. X ................................................
ix
42
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
4.1 Struktur Organisasi CV. X ...............................................
x
30
DAFTAR LAMPIRAN
xi
