Digitální učební materiál Projekt Šablona Tématická oblast DUM č. RVP Zpracoval(i) Klíčová slova
CZ.1.07/1.5.00/34.0387 Krok za krokem III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT (DUM) Daňová soustava Společná pro celou sadu 32_J21_1 _06 Téma Daň z přidané hodnoty Ekonomika a podnikání Ročník 3. Předmět Účetnictví Ing. Vladimíra Binarová Kdy Srpen 2013 Samovyměření, clo, zjištění pořizovací ceny při nákupu ze zahraničí
Toto dílo obsahuje citace v souladu s § 31 odst. 1 písm. c) zákona č. 121/2000 Sb., o právu autorském a může být použito výhradně při vyučování. Anotace:
DUM zahrnuje PowerPointovou prezentaci, která obsahuje 5 snímků a dále pracovní list v textovém editoru , který je určen k ověření znalostí a vědomostí z probírané látky. Prezentace je určena k vysvětlení učiva tj. nákupu zásob ze zemí Evropské unie a třetích zemí z pohledu účtování DPH. Prezentace obsahuje i případy účtování. Na prezentaci navazuje pracovní list s otázkami k dané problematice. Pro Moodle je vytvořen příklad na účtování DPH v tuzemsku a může být použit jako písemná práce. Moodle: http://moodle3.ssposbrno.cz/mod/quiz/view.php?id=1081 Druh výukového zdroje: prezentace, pracovní list, příklad na Moodle Typ interakce : frontální, skupinová
Soubor název 32_J21_1_06 Daň z přidané hodnoty hodnoty 32_J21_1_06 Daň z přidané hodnoty hodnoty 32_J21_1_06 Daň z přidané hodnoty Hodnoty - opakování
Soubor – popis obsahu PowerPointová prezentace – účtování DPH při nákupu zásob z dovozu Otázky k probírané látce k písemnému vypracování. Příklad na výpočet a zaúčtování DPH pro Moodle
Metodický list K ověření teoretických znalostí slouží pracovní list se 4 otázkami , který obdrží každý žák. Na přípravu odpovědí mají žáci maximálně na 10 – 15 minut. Podle potřeby si mohou dělat poznámky do pracovního listu. Po uplynutí limitu vybraní žáci seznámí třídu se svými odpověďmi. Žáci se mohou navzájem doplňovat či opravovat, probíhá zde zpětná vazba a kontrola vyučujícím. Žáci pracují i se zadáním příkladu v Moodle, který slouží k opakování i procvičování probraného učiva.
Střední škola potravinářská, obchodu a služeb Brno Sídlo: Charbulova 106, 618 00 Brno
- z jiného členského státu EU - ze zemí mimo EU
Pořízení zásob z jiného členského státu EU Dodavatel z členského státu EU nebude tuto dodávku zdaňovat daní z přidané hodnoty, pokud jí česká firma sdělí DIČ. Česká firma (kupující) si sama vypočte DPH z přijaté dodávky a má povinnost tuto vypočtenou daň odvést finančnímu úřadu (účet 343 na straně Dal). V případě, že má česká firma od prodávajícího z členského státu EU daňový doklad (fakturu o nákupu), bude mít zpravidla i nárok na odpočet daně (účet 343 na straně MD).
Pořízení zásob z jiného členského státu EU Bude-li mít česká firma (kupující) plný nárok na odpočet, bude daň na vstupu i výstupu stejná a odvod finančnímu úřadu v konečném důsledku nulový. Mluvíme o tzv. samovyměření daně. Pro účtování „samovyměření daně“ používáme pomocný účet, jehož číselné označení i název je v pravomoci ÚJ (např. 349 – Spojovací účet) proto, abychom zároveň mohli vyjádřit daňovou pohledávku a daňovou povinnost.
Pořízení zásob z jiného členského státu EU Příklad: Společnost s ručením omezeným nakoupila materiál od rakouského dodavatele za 150 000 Kč. Současně obdržela i fakturu. Společnost zatřídila materiál do nákupů podléhající ch 21 % dani. 1. Faktura od rakouského dodavatele 150 000 Kč 2. Samovyměření DPH 21 % a) povinnost přiznat daň na výstupu 31 500 Kč b) nárok na odpočet 31 500 Kč MD
321 - Dodavatelé 1) 150 000
MD 343 - DPH 2b) 31 500 2a) 31 500
D
MD 111 - Pořízení materiálu D 1) 150 000
D
MD 349 - Spojovací účet 2a) 31 500 2b) 31 500
D
Pořízení zásob ze zemí mimo EU Při přechodu dodávky na naše území vyměří celní orgán clo, které orgán vyměří na základě JSD. Účtujeme jej jako závazek k celnímu úřadu na účet 379 – Jiné závazky. Clo je součástí pořizovací ceny zásob. Daň z přidané hodnoty si účetní jednotka vypočítá a zaúčtuje stejným způsobem jako při pořízení ze zemí EU. Základ pro výpočet DPH bude navíc obsahovat clo. Pozn.: V případě, že česká firma není plátcem DPH, bude faktura od zahraničního dodavatele obsahovat i DPH v sazbě odpovídající daňovým zákonům příslušného státu. Částka DPH pak bude vstupovat do pořizovací ceny.
Pořízení zásob ze zemí mimo EU Příklad: 1. Faktura od zahraničního dodavatele za materiál 2. JSD – clo 3. Samovyměření DPH 21 % a) povinnost přiznat daň b) nárok na odpočet MD
321 - Dodavatelé 1) 180 000
MD 379 - Jiné závazký 3b) 40 950 3a) 40 950
D
MD 111 - Pořízení materiálu D 1) 180 000 2) 15 000
D
MD 349 - Spojovací účet 3a) 40 950 3b) 40 950
D
180 000 Kč 15 000 Kč 40 950 Kč 40 950 Kč MD
379 - Jiné závazky 2) 15 000
D
Požitá literatura: Mrkosová Jitka, Účetnictví – učebnice pro střední a vyšší odborné školy Štohl Pavel, Maturitní okruhy z účetnictví Švarcová Jana, EKONOMIE stručný přehled
DUM 06 Pracovní list - Otázky k opakování
Odpovězte na otázky. 1. Na jaké účty zaúčtujeme DPH, pokud nakupujeme z jiného členského státu a na jaké účty pokud nakupujeme ze třetích zemí?
2. Na jaké účty a strany účtujeme jednotný správní doklad při pořízení materiálu ze zahraničí?
3. Na jakou stranu účtu 343 - DPH účtujeme nárok na odpočet DPH?
4. Jak budete definovat zaúčtování 221 /343?
