Daňový systém Slovenska JUDr. Michael Kohajda, Ph.D. 11. listopadu 2013
Systém daní na Slovensku
Systém daní na Slovensku Daně přímé Daň z příjmu Daň z příjmu fyzických osob Daň z příjmu právnických osob Zákon č. 595/2003 Z.z.
Systém daní na Slovensku Daně nepřímé Daň z přidané hodnoty Spotřební daně spotřební daň z alkoholických nápojů (530/2011 Z.z.) spotřební daň z tabákových výrobků (106/2004 Z.z.) spotřební daň z minerálních olejů (98/2004 Z.z.) spotřební daň z elektřiny, z uhlí a ze zemního plynu (609/2007 Sb.)
Daň z emisních kvót (248/2010 Z.z.)
Systém daní na Slovensku Místní daně (582/2004 Z.z.): Daň z nemovitostí z pozemků ze staveb z bytů
Daň za psa Daň za užívání veřejného prostranství Daň za ubytování Daň za prodejního automaty Daň za nevýherního hracího přístroje Daň za vjezd a setrvání motorového vozidla v historické časti města Daň za jaderné zařízení Daň z motorových vozidel Místní poplatek za komunální odpady a drobné stavební odpady
Systém daní na Slovensku *Majetkové daně (vysvětlení) V rámci místních daní jsou upraveny: Daň z nemovitostí
z pozemků ze staveb z bytů Daň z motorových vozidel
Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí byly zrušeny od 1.1.2004 - porovnej vztah k dani z příjmu
Daň z příjmů
Daň z příjmu Upravena zákonem č. 595/2003 Z.z., o dani z príjmov Společná východiska s daněmi z příjmů v České republice, stále je v obou zákonech možno nalézt mnoho společného. Dříve se aplikovala rovná daňová sazba 19 % u fyzických i právnických osob, od 1.1.2013 se sazby rozlišily a navrátila se i progrese, když sazba je u: fyzické osoby 19% z té části základu daně, která nepřesáhne 176,8-násobek sumy platného životního minima včetně 25% z té části základu daně, která přesáhne 176,8-násobek platného životního minima,
právnické osoby 23%.
Poplatník daně z příjmů Velmi podobné ustanovení k českému daňovému rezidentovi a nerezidentovi (§ 2) a důsledcích zdanění (celosvětové/lokální příjmy): d) daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou 1. fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava; fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu, 2. právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia; miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa prijímajú riadiace a obchodné rozhodnutia štatutárnych orgánov a dozorných orgánov právnickej osoby, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri, e) daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou 1. fyzická osoba neuvedená v písmene d) prvom bode, 2. fyzická osoba uvedená v písmene d) prvom bode, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia alebo ktorá hranice do Slovenskej republiky prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území Slovenskej republiky, 3. právnická osoba neuvedená v písmene d) druhom bode,
Předmět daně z příjmu fyzické osoby Slovenský předmět daně príjmy zo závislej činnosti (§ 5), príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6), príjmy z kapitálového majetku (§ 7), ostatné príjmy (§ 8). vs. Český předmět daně příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6), příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7), příjmy z kapitálového majetku (§ 8), příjmy z pronájmu (§ 9), ostatní příjmy (§ 10).
Co není předmětem daně z příjmů fyzických osob na Slovensku mimo jiné: príjem získaný vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty, podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane
Základ daně z příjmu fyzických osob Základ dane sa zistí ako súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, ktoré sa znižujú o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4, § 7 a 8. O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2, pričom sa použije postup podľa § 30.
Jaké příjmy patří do jednotlivých druhů příjmu Príjmy zo závislej činnosti (§ 5) zaměstnavatelem zaplacené pojistné je osvobozeno od daně! dílčí základ daně je snížen o povinné pojistné zaplacené zaměstnancem! osvobozen i podíl na zisku společnosti vyplacený zaměstnanci bez toho, aby měl podíl na společnosti
Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6) poplatník, který není plátcem DPH po celý rok, může uplatnit procentuální výdaj ve výši 40 % příjmů (nejvýše však 5040 EUR)
Príjmy z kapitálového majetku (§ 7) Ostatné príjmy (§ 8) včetně příjmů z prodeje movitých věcí u příležitostné zemědělské, lesní, vodní hospodářské činnosti je možno uplatnit výdaj ve výši 25 % (max. 5040 EUR)
Příjmy osvobozené od daně příjem z prodeje nemovitosti po aplikaci časového testu 5 let (vlastnictví zůstavitele se započítává) příjem z prodeje movité věci (vyjma věci z obchod. majetku, kde je aplikován časový test 5 let) příjem z převodu členství v bytovém družstvu (časový test 5 let) dávky veřejného i soukromého zdravotního pojištění, sociálního pojištění, nemocenského zabezpečení, příspěvky v hmotné nouzi atp. přijaté náhrady škod a nemajetkových újem stipendia ze státního rozpočtu a od vysokých škol zaměstnanecká prémie (§ 32a)
Nezdanitelné části základu daně (§ 11) o nezdanitelné částky se snižují dílčí základy z § 5 a § 6 odst. 1 a 2 na poplatníka pokud poplatník dosáhne základu daně nižšího (nebo rovného) 100-násobku životního minima (aktual. 198,03 EUR), činí tato částka 19,2-násobku tohoto minima pokud poplatník přesáhne 100-násobku, činí tato částka rozdíl 44,2-násobku životního minima a jedné čtvrtina základu daně (pokud je tato částka záporná, považuje se za ni nula)
na manžela rozhodné je dosažení/přesáhnutí 176,8-násobku životního minima - následuje několik možností (§ 11 odst. 3 písm. b)
Zaměstnanecká prémie a daňový bonus Zaměstnanecká prémie podmínkou je pracovněprávní, služební atp. poměr a příjem z něj alespoň ve výšce 6-násobku minimální mzdy pobíraný alespoň v 6 měsících a nepobírání příjmů dle § 6 až 8 (s výjimkami), ani důchodu výpočet prémie dle § 32a
Daňový bonus podmínka minimálně 6-násobku minimální mzdy na každé vyživované dítě žijící v domácnosti s poplatníkem lze uplatnit 19,32 EUR (rozhodné je splnění podmínky na počátku měsíce) pokud je výše daňového bonusu vyšší, než vypočtená daň, může poplatník požádat místně příslušného správce daně o vyplacení bonusu
Ostatní daně
Místní daně a místní poplatek za komunální odpady a drobné stavební odpady Daň z nemovitostí daň z pozemků daň ze staveb daň z bytů a nebytových prostor prvky konstrukce daně předmět základ sazba
Místní daně a místní poplatek za komunální odpady a drobné stavební odpady Daň za psa Daň za užívání veřejného prostranství Daň za ubytování Daň za prodejního automaty Daň za nevýherního hracího přístroje Daň za vjezd a setrvání motorového vozidla v historické časti města Daň za jaderné zařízení Místní poplatek za komunální odpady a drobné stavební odpady Daň z motorových vozidel (tuto ukládá VÚC – jinak je ukládá obec)
Nepřímé daně Daň z přidané hodnoty Spotřební daně spotřební daň z alkoholických nápojů (530/2011 Z.z.) spotřební daň z tabákových výrobků (106/2004 Z.z.) spotřební daň z minerálních olejů (98/2004 Z.z.) spotřební daň z elektřiny, z uhlí a ze zemního plynu (609/2007 Sb.)
Daň z emisních kvót (248/2010 Z.z.)
