Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs
september 2014 3 Accountancyregelgeving in
beweging!
4 Maatregelen Prinsjesdag
op een rij
6 Belastingplan 2015 uitgelicht.
Het loon van de DGA in 2015
8 Wil Vennix: “Meer aandacht
voor het mkb”
10 Gaat de wettelijke
Uit de schaduw van de crisis?
gemeenschap van goederen
op de schop?
11 Hoe stelt u waardestijging
veilig bij verandering
landbouwvrijstelling?
12 Kan ik mijn kind onder
steunen bij (de aanschaf van)
zijn of haar eigen woning?
16 Btw-aftrek bij leegstand
Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag een ‘behoedzame’ begroting, waarin een evenwicht is gekozen tussen herstel van de koopkracht en het verder op orde brengen van de overheidsfinanciën. Is het glas nu halfvol of halfleeg?
mers als bij huishoudens. In dit Beerbericht geven
onroerend goed: wat
wij u een overzicht van de fiscale maatregelen die
betekent het oordeel van de
op Prinsjesdag zijn gepresenteerd. Grote hervor-
Hoge Raad?
Optimisten wijzen erop dat de miljardenbezuini-
dienen. Allereerst de definitieve invoering van de
gingen tot het verleden lijken te behoren en dat
werkkostenregeling per 1 januari 2015, waarover
er tekenen van herstel zijn waar te nemen. Pes-
we onlangs een Beerbericht Special uitbrach-
simisten vrezen dat de economie bij het minste
ten en in de bijlage het laatste nieuws melden.
zuchtje tegenwind weer onderuitgaat en hebben
Daarnaast wordt de zogeheten gebruikelijkloon-
vooral aandacht voor de hoge werkloosheid en
regeling voor de directeur-grootaandeelhouder
het gebrek aan vertrouwen, zowel bij onderne-
aangescherpt, ook daarvoor graag uw aandacht.
mingen zitten daar niet bij, die worden wederom doorgeschoven. De regeringspartijen VVD en PvdA zijn het er wel over eens dat de lasten op arbeid omlaag moeten, maar over de financiering daarvan lopen de standpunten mijlenver uiteen. Toch zijn er wel wijzigingen die uw aandacht ver-
14
Voor het Goede Doel
Inwoners van BiestHoutakker werken zelf aan leefbaarheid
Beerbericht | september 2014
1
EKA krijgt opvolger De Elektronische Kopie Aanslag (EKA) krijgt een opvolger in het Service Bericht Aanslag (SBA). Voorheen kregen we van de belastingdienst digitale kopieën van aanslagen, kennisgevingen en beschikkingen voor onze cliënten. Nu krijgen we te maken met SBA’s: digitale berichten die de gegevens bevatten van de aanslag die de Belastingdienst op papier naar de belastingplichtige ondernemer verstuurt. De machtiging De Belastingdienst zet machtigingen voor EKA ‘s niet automatisch om in machtigingen voor SBA ‘s. Wij vragen voor onze cliënten voor elk belastingjaar en per belastingsoort een machtiging aan voor een SBA. U ontvangt van de Belastingdienst vervolgens een bevestigingsbrieven naar aanleiding van de machtigingsaanvraag. Als u als cliënt van ons kantoor akkoord gaat, hoeft u niets te doen. De belastingdienst activeert de SBA-machtiging dan automatisch na 19 kalenderdagen. Alles onder controle Doordat wij SBA’s ontvangen van de Belastingdienst hoeft u ontvangen aanslagen niet ter controle naar ons op te sturen. Wij controleren de SBA’s en ondernemen actie als dat nodig is. Mocht u hierover vragen hebben, kunt u altijd terecht bij uw contactpersoon bij De Beer.
Bijzondere feestweek voor Koninklijke Sophia’s Vereeniging
J.P.F. Gommers RA directeur / registeraccountant
De Koninklijke Sophia’s Vereeniging uit
speciaal naar Tilburg afreisde. De Beer
Loon op Zand bestaat in 2014 150 jaar. Dat
maakte deze uitvoering financieel mede
vierde de muziekvereniging tijdens een
mogelijk. Een muzikaal hoogtepunt, net
speciale feestweek.
als de verschillende muziekworkshops en
Accountancyregelgeving in beweging!
het concert in het Efteling Theater. De vereniging vierde van 18 t/m 25 mei op muzikale wijze het jubileum. Het
Hier genoten ruim duizend bezoekers én
blaasorkest gaf op 21 mei in de Concert-
Koningin Máxima van een geslaagd optre-
zaal in Tilburg een uitvoering van de
den. De viering van de jubileumweek
Carmina Burana. Dit deden zij samen
heeft de hooggespannen verwachtingen
met het beroemde Smolnykoor uit het
ruimschoots overtroffen. Op naar de vol-
Russische Sint-Petersburg, dat hiervoor
gende 150 jaar passie voor muziek!
De regelgeving voor accountants is volop in beweging. Wellicht vraagt u zich af wat dit betekent voor u als cliënt van De Beer. We leggen het u graag uit. Het leeuwendeel van de discussie over het accountantsvak heeft betrekking op de controle van beursfondsen en financiële instellingen. In accountancytermen zijn dit de Organisaties van Openbaar Belang ofwel OOB’s. De controlerend accountants voor deze OOB’s zijn allemaal verbonden aan grote kantoren. Speciaal voor de controle van OOB’s zijn – mede op aangeven van de Europese Unie
Bijzondere najaarsconcerten
– twee wetswijzigingen doorgevoerd om
Onafhankelijkheid
meer verboden om:
de onafhankelijkheid van de accountant
Een andere maatregel kan wél van toe-
beslissingen te nemen namens of te parti-
te bevorderen:
passing zijn op controle-opdrachten in
ciperen in het besluitvormingsproces van
Vanaf 1 januari 2013 is de combinatie van
het mkb. Begin 2014 zijn namelijk nadere
een assurance-klant;
controlediensten en andere werkzaam-
voorschriften opgesteld voor de onafhan-
een subjectieve waardebepaling te doen
heden (met name advies en consultancy)
kelijkheid van accountants bij assurance-
voor een controleklant die van materiële
ingeperkt. Het kantoor van de contro-
opdrachten. Assurance-opdrachten zijn
invloed is op de jaarrekening;
lerend accountant mag dus niet langer
opdrachten waarbij wij als accountant
juridische diensten te verlenen aan een
onbeperkt andere diensten voor de onder-
zekerheid verstrekken aan derden, zoals
controleklant bij een geschil als de betrok-
neming verrichten.
bij de wettelijke controle bij middelgrote
ken bedragen materiële invloed hebben
Vanaf 1 januari 2016 komt hier de ver-
rechtspersonen. Voor kleinere onderne-
op de jaarrekening.
plichte kantoorroulatie voor de externe
mingen speelt dit veelal niet, maar voor
accountant bij. OOB’s moeten voortaan
sommige grotere mkb-bedrijven in ons
De achtergrond is dat wij niet op de
uiterlijk om de 8 tot 10 jaar wisselen van
relatiebestand wel.
stoel van de ondernemer mogen zitten
accountantskantoor. Ook dit najaar kunt u genieten van
Sur in de Hilvaria Studio’s in Hilvaren-
Deze regels gelden dus alleen voor OOB’s
Wat verandert er hier? Als er sprake is
onafhankelijkheid in de weg staan. Als
muziek die u raakt. Laat u betoveren door
beek op zondag 16 november.
en niet voor alle andere ondernemingen
van een assurance-opdracht, dan kan het
vanzelfsprekend volgen wij de ontwik-
of instellingen die – verplicht of vrijwillig
vervullen van andere werkzaamheden
kelingen en blijven we met u communice-
meesterpianisten tijdens de derde serie
De tekst van dit Beerbericht is begin september afgesloten. Latere informatie is niet verwerkt.
2
Beerbericht | september 2014
en daarbij beslissingen nemen die onze
van Betoverende Pianisten in het sfeer-
Kijk op onze website voor meer informa-
– hun jaarrekening laten controleren door
leiden tot een bedreiging van de onafhan-
ren. Met een zorgvuldige aanpak en goede
volle Cenakel in Tilburg, vanaf zondag
tie. Heeft u belangstelling om een van
een externe accountant. Voor het midden-
kelijkheid van de accountant. Wij kunnen
samenwerking komen we tot een werk-
21 september. Of duik in de wereld van
deze concerten bij te wonen? Ga naar
en kleinbedrijf (mkb) verandert er in dit
immers niet objectief oordelen over ons
bare oplossing die recht doet aan zowel de
bezield bandoneonspel met Grupo del
www.de beer.nl en meld u aan.
opzicht dus niets.
eigen werk. Daarom is het dan onder
regelgeving als uw belangen.
Beerbericht | september 2014
3
Maatregelen Prinsjesdag op een rij
dienst gaan verstrekken over bankrekeningen. Daarbij moet u denken aan uw ‘NAW-gegevens’ en uw geboortedatum, eventueel onder vermelding van uw burgerservicenummer. Banken krijgen de wettelijke bevoegdheid om burgerservicenummers in hun interne administratie te gebruiken. Maatregelen die dit jaar eindigen Tot slot komt een aantal maatregelen die
De economie toont voorzichtige tekenen van herstel, maar dit is nog broos. Voorzichtigheid is geboden en dat vertaalt zich in het op Prinsjesdag door het kabinet aangeboden Belastingplan voor 2015. De belangrijkste maatregelen hebben we voor u op een rij gezet.
dit jaar gelden, volgend jaar niet meer terug. • De tijdelijke verlaging van het box 2-tarief van 25% naar 22%. Volgend jaar geldt weer het tarief van 25% in box 2. Wilt u bijvoorbeeld uw rekeningcourant saneren, doe dat dan dit jaar. • Wie in 2015 vermogen uit een stam-
Let op!
kan voor u in 2015 een verplichte salarisverhoging betekenen. In
recht in één keer laat uitkeren, kan
Welke plannen er uiteindelijk doorgaan hangt af van wat er de
een aparte bijdrage in dit Beerbericht staan we hier nader bij stil.
geen gebruik meer maken van de
komende maanden in de Tweede en Eerste Kamer wordt beslist.
80%-regeling. Het in één keer laten 80%-regeling voor opname levenslooptegoed Heeft u nog een tegoed staan op een levenslooprekening dan
uitkeren van een stamrechtaanspraak is dan volledig belast.
Lastenverlichting op arbeid
kunt u in 2015 gebruik maken van de 80%-regeling als u uw
Het belastingtarief in de 1e schijf gaat per 1 januari 2015
volledige levenslooptegoed dan in één keer opneemt. U betaalt
verruimde schenkingsvrijstelling van
bescheiden omhoog van 36,25% naar 36,5%. Aanvankelijk was
dan belasting over 80% van het tegoed dat op 31 december 2013
€ 100.000 voor de eigen woning. Ook
voorzien in een verhoging naar 36,76%, maar dit gaat niet door.
op de rekening stond. Het overige tegoed is wel volledig belast.
hier geldt: overweeg nog dit jaar deze
Om ervoor te zorgen dat werken meer loont gaat de arbeidskor-
Neemt u het tegoed volgend jaar in één keer op, dan eindigt voor
schenking te doen. In ouder-kindsitu-
ting verder omhoog naar maximaal € 2.220 (2014: € 2.097).
u de levensloopregeling definitief.
aties kan een schenking van €100.000,
• Op 1 januari 2015 eindigt de tijdelijk
een besparing opleveren van € 20.000 Ondersteuning woningmarkt
Aanpassing ouderenkorting en afschaffing ouderentoeslag
Om de doorstroming op de woningmarkt te bevorderen wordt de
Met ingang van 2016 wordt de ouderentoeslag in box 3 afge-
maximale periode voor de aftrek van rente op een restschuld na
schaft. Nu geldt voor ouderen met een ‘klein’ inkomen in box 3
ingang van 1 januari 2015 verplicht.
verkoop van de eigen woning, verlengd van 10 jaar naar 15 jaar.
nog een verhoging van het belastingvrije vermogen van maxi-
U kunt dan niet meer kiezen voor het
Ook voor mensen met dubbele woonlasten is goed nieuws te
maal € 27.984 (ouderentoeslag). Daarnaast wordt met ingang
‘oude’ systeem van vergoedingen en
melden. De termijn voor de dubbele hypotheekrenteaftrek voor
van 2016 de ouderenkorting € 83 lager.
verstrekkingen in de loonbelasting. Zie verder onze Beerberichtspecial Werk-
de huidige leegstaande woning die te koop staat en de nieuwe woning wordt definitief verlengd van 2 naar 3 jaar. Ook de rege-
Opname lijfrente bij arbeidsongeschiktheid
kostenregeling die u onlangs ontving
ling herleving van hypotheekrenteaftrek na verhuur van een
Ingeval u zzp’er bent en u raakt arbeidsongeschikt dan krijgt u
en de Prinsjesdag-update Werkkosten-
voormalige eigen woning, wordt structureel. Tot slot wordt het
de mogelijkheid om uw lijfrenteaanspraak eerder op te nemen.
regeling die binnenkort wordt verzon-
lage btw-tarief van 6% op arbeidskosten bij renovatie en herstel
U bent dan geen revisierente verschuldigd en u kunt zo voorzien
den.
van bestaande woningen (ouder dan twee jaar) verlengd tot 1
in inkomen bij arbeidsongeschiktheid. De ontvangen afkoopsom
juli 2015 (dat was al eerder bekendgemaakt).
hoort wel tot uw box 1-inkomen en er gelden een aantal voor-
Tot slot
waarden. Zo moet sprake zijn van langdurige arbeidsongeschikt-
Het lijkt wel alsof de plannen voor een
Einde aftrekbaarheid buitenlandse geldboetes
heid en u mag de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet hebben
principiële herziening van ons belas-
Het is volgend jaar niet meer mogelijk om buitenlandse geld-
bereikt.
tingstelsel per -gepland- 1 januari 2016, als enige aandacht krijgen. Ten onrechte;
boetes in aftrek te brengen. Dat geldt ook voor verkeersboetes, Extra informatie over bankrekeningen
de Maatregelen die op Prinsjesdag zijn
Met ingang van 1 december 2013 betaalt de Belastingdienst
bekendgemaakt kunnen voor u ook al
Aanpassing gebruikelijk loon
teruggaven inkomstenbelasting en toeslagen uit op één bank-
voor 2015 belangrijke gevolgen hebben.
Bent u directeur-grootaandeelhouder dan geldt voor u de gebrui-
rekening die op naam staat van degene die recht heeft op een
Laat u daarom goed en tijdig voorlichten
kelijkloonregeling. In deze regeling wordt onder andere de zoge-
teruggaaf of toeslag. In verband met deze eenbankrekening-
over de gevolgen in uw situatie.
heten doelmatigheidsmarge verlaagd van 30% naar 25%. Dat
maatregel moeten banken meer informatie aan de Belasting-
mededingings- en milieuboetes.
4
erfbelasting. • De werkkostenregeling wordt met
Beerbericht | september 2014
Beerbericht | september 2014
5
mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur
Belastingplan 2015 uitgelicht
Voorbeeld Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking
Het loon van de DGA in 2015
150.000
Loodgietersbedrijf Kees van Dooren bestaat 40 jaar
Hoogste loon gewone werknemer binnen de groep 80.000 Gebruikelijk loon
Samen met zijn broer Ton startte Kees
leren. “Ik ben blij en dankbaar dat
in 1974 onder de naam Gebroeders
mijn vader me de kans heeft gegeven
De aanpassing van de doelmatigheids-
Van Dooren in Tilburg hun loodgie-
om mijn weg binnen het bedrijf te
gebruikelijk (‘zakelijk’) loon. En nu op
marge zal plaatsvinden per 1 januari
tersbedrijf. Na negen jaar ging hij
vinden. Hij vertrouwde me van begin
en uw B.V. maakt nog een winst van
juist dit gebeid worden de regels in 2015
2015, maar voor 2015 geldt overgangs-
alleen verder en legde hij de basis
af aan. Daardoor kon het uiteindelijk
gevolg van enkele aangekondigde
€ 150.000. Wanneer u behoefte heeft aan
aangescherpt zodat uw ‘optimale salaris’
recht. Dit overgangsrecht houdt in dat
voor het bedrijf dat er nu staat. Nu
ook mijn bedrijf worden.” Moeder
aanvullend inkomen, dan is het in deze
misschien niet lager haalbaar blijkt.
in 2015 uitgaan mag worden van 75/70
veertig jaar later zwaait zoon Eric de
speelde eveneens een belangrijke
wijzigingen met ingang van 1
situatie aantrekkelijker om dit als divi-
van het gebruikelijk loon dat men in
scepter.
rol in het loodgietersbedrijf. Eric: “Zij
januari 2015, zal het toezicht op
dend uit te keren in plaats van als salaris.
Wijzigingen in 2015
2013 genoot, als dit hoger was dan
De top van uw salaris wordt belast tegen
Als gevolg van het Belastingplan 2015
€ 43.000.
uw loon als DGA door de Belas-
52%. Stel, u overweegt om € 20.000
wordt de gebruikelijk-loonregeling
tingdienst nog verder aange-
extra salaris uit te keren. Dit is voor de
aangescherpt en wordt de zogenaamde
Ook worden bij inwerkingtreding van
B.V. aftrekbaar (en dus niet belast met
doelmatigheidsmarge van 30% verlaagd
scherpt worden. Onderstaand een
vennootschapsbelasting) en in privé
naar 25%.
uitleg.
belast tegen 52%. Netto ontvangt u dus
De hoogte van het salaris van een
Een voorbeeld om dit uit te leggen:
liger dan een salarisverhoging. Er moet
DGA wordt door de Belasting-
Uw BV keert u een bepaald salaris uit.
echter altijd voldaan worden aan het
Stel, u geniet een salaris van € 80.000
dienst altijd kritisch gevolgd. Als
112.500
zorgde voor het warme familiegevoel. “Het was een hele stap voor mijn
Zij had altijd een luisterend oor voor
vader en oom om destijds te starten.
medewerkers. En ze werkte zelf actief
In het begin ging het redelijk. Ze
mee op de administratie. Nu genieten
het wetsvoorstel met ingang van 1
werkten vanuit ons huis, letterlijk aan
ze allebei van een welverdiend pen-
januari 2015 alle afspraken met de
de keukentafel. Dankzij het feit dat ze
sioen.”
Belastingdienst over de hoogte van
beschikten over een goed netwerk én
iets minder dan € 10.000. Kiest u voor
Als hoofdregel, volgens de nu bekende
het gebruikelijk loon opgezegd! Maar
hun vak verstonden, breidden ze lang-
Vanaf het prille begin waren de
een dividenduitkering van € 20.000, dan
tekst van het Belastingplan, zal gelden
zolang de Inspecteur de BV niet zelf
zaam maar zeker hun klantenkring uit
gebroeders Van Dooren klant bij De
Wat is een optimaal salaris?
is dit dividend in eerste instantie belast
dat het in aanmerking te nemen loon ten
heeft gecontacteerd, mag men blijven
en overwonnen ze ook lastige tijden
Beer. “Dat voelde meteen vertrouwd.
Een directeur-grootaandeelhouder (DGA)
met vennootschapsbelasting van € 4.000
minste wordt gesteld op het hoogste van
uitgaan van de oude afspraak als dit
zoals in de jaren ‘80.”
Ook zij zijn klein begonnen en lang-
kan op 2 manieren geld uit diens ven-
(20% van € 20.000). De heffing in box 2
de volgende bedragen:
meer was dan € 43.000 en dit nu wordt
In 1992 begon Eric als monteur in het
zaamaan gegroeid. Dat schept een
nootschap halen: als loon of als dividend.
bedraagt dan 25% over de resterende
• 75% van het loon uit de meest verge-
verhoogd tot 75/70.
bedrijf en leerde daarna het calcu-
band.”
Loon is voor de BV aftrekbaar en voor
€ 16.000 (deel via B.V. en deel in privé),
lijkbare dienstbetrekking (voor een
u als DGA tegen maximaal 52% belast;
waarna er netto € 12.000 overblijft.
orthodontist kan dan bijvoorbeeld
Actie
worden gekeken naar tandartsen als er
Omdat salaris en dividend fiscaal ver-
dividend is voor uw BV niet aftrekbaar en bij u belast tegen 25%. Deze verschillende
Het tarief over een salaris is maximaal
geen orthodontisten in dienstbetrek-
schillend worden belast, is het voor een
systemen van heffing betekent dat er een
52% en over een dividenduitkering per
king zijn).
DGA belangrijk om goed stil te staan
optimaal salaris bestaat.
saldo 40% (bij winsten tot € 200.000). Bij hogere salarissen en een belastbaar inkomen van meer dan € 55.000 is een dividenduitkering dus vaak voorde-
• het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap.
bij uw optimale salaris. Een salaris zodanig dat u na aftrekposten, een Box
• € 44.000.
1 inkomen geniet van zo’n € 55.000 is
Als de BV aannemelijk kan maken dat
fiscaal optimaal. De Belastingdienst
het loon uit de meest vergelijkbare
stelt echter als regel dat u -kortgezegd-
dienstbetrekking lager is, dan mag hier
een zakelijk salaris moet hebben. Door
van worden uitgegaan. Hiervan mag nog
de aanscherpingen in 2015 zult u wel-
de zogenaamde 25% doelmatigheidsmarge worden afgetrokken, maar dit mag er niet toe leiden dat het loon daarmee onder de €44.000 zakt.
licht een hoger salaris moeten genieten dan tot op heden het geval. Dat kan betekenen dat een (groter) deel van uw salaris tegen 52% belast wordt. Het voorgaande betekent dat het raadzaam is goed te volgen of het Belastingplan 2015 ongewijzigd blijft op dit punt én u te laten adviseren of uw salaris wellicht aangepast moet worden.
6
Beerbericht | september 2014
Beerbericht | september 2014
7
Interview door Fridy Latijnhouwers
Wil Vennix verkozen tot voorzitter Register Belastingadviseurs
“Meer aandacht voor belangen mkb” De ruim 7500 leden van de grootste belangenvertegenwoordiger van fiscalisten in Nederland, het Register Belastingadviseurs (RB), kozen in juni voor een nieuwe voorzitter: Wil Vennix.
8
Een nieuwe uitdaging?
Heeft het mkb die hulp nodig?
“Ja, dat betekent inderdaad een mooie nieuwe uitdaging naast
“Zeker weten. Het grote en internationale bedrijfsleven heeft met
mijn werk als fiscaal vennoot bij De Beer. Ik was al acht jaar be-
VNO-NCW een sterke lobby in Nederland. MKB-Nederland is enke-
stuurslid van het RB. Nu ben ik verkozen tot voorzitter. Die functie
le jaren geleden min of meer samengegaan met VNO-NCW en laat
vergt gemiddeld ongeveer een dag in de week. Het professionele
niet echt meer een eigen geluid horen. En dat terwijl het mkb er op
bureau met 35 medewerkers in Culemborg verricht op een goede
fiscaal vlak vaak bekaaid vanaf komt. Zij betalen op tal van punten
manier het vele werk. De voorzitter heeft als taak om de grote
de rekening voor de ellende die de multinationals hebben veroor-
lijnen uit te zetten en te bewaken én daarnaast te functioneren als
zaakt. Die multinationals hebben eigen fiscalisten en hebben hun
het uithangbord naar buiten.”
planning wel orde. Voor de mkb-ondernemer is dat veel moeilijker.”
“Ik ben ervan overtuigd dat mijn werk voor het RB indirect ook de klanten van De Beer ten goede komt.”
Wil Vennix, onlangs verkozen tot voorzitter van de landelijke vereniging Register Belastingadviseurs
Wat is je persoonlijke drive om deze uitdaging op te pakken?
Kun je een voorbeeld geven?
“Ik ben iemand die verder wil kijken, wil blijven leren en naast
“Ja, neem de rente die de fiscus in rekening brengt als je niet voor
mijn werk ook andere dingen wil oppakken. Je ontmoet zo weer
1 juli de belasting hebt voldaan over het voorafgaande jaar. Grote
nieuwe mensen en verbreedt je horizon. Ik ben graag actief buiten
bedrijven hebben hun winst tegen die tijd wel in beeld, maar veel
mijn eigen tuintje. En ik ben ervan overtuigd dat mijn werk voor
mkb-ondernemingen niet. Je wordt dus bijna gedwongen om een
Is het mkb kwets-
Kies je voor samenwerking om de belan-
ben besproken. Zo zijn we voor en achter
het RB indirect ook de klanten van De Beer ten goede komt.”
te hoge voorlopige aanslag te vragen, anders krijg je 4% rente in
baarder dan andere, grotere bedrijven?
gen van het mkb te behartigen?
de bühne actief. Overigens zullen wij ons
rekening gebracht als je eenmanszaak of firma bent en zelfs meer
“Beslist. We hebben nu een aantal magere
“Graag! Al verschillen de belangen in de
als RB niet grof uitlaten in officiële com-
Het begin van een gedroomde ambitie om straks actief te worden
dan 8% als je BV bent. De fiscus zelf vergoedt bijna nooit rente.
jaren gehad. De mkb’ers die er nog staan,
praktijk wel eens. Dan is samenwerking
mentaren. Dan is onze rol ook informeel
in politiek Den Haag?
Het evenwicht is totaal zoek en als RB hebben we hier fel tegen
hebben veelal flink ingeteerd op hun
wel lastig. Maar we zoeken die wel op. Zo
zo uitgespeeld. We blijven communiceren,
“Nee, die ambitie heb ik zeker niet. Ik wil belastingadviseur blij-
geprotesteerd. Ook over zaken als de werkkostenregeling en het
eigen vermogen. Als ze willen investeren,
namen we onlangs deel aan een lunch
over grote en kleine zaken.”
ven, die met twee benen in de praktijk staat. Wel wil ik in mijn rol
pensioen eigen beheer praten we mee in Den Haag, zowel met het
lopen ze tegen het probleem van de finan-
in Nieuwspoort in Den Haag. We hebben
als voorzitter van de belangenvereniging RB de noden en knel-
Ministerie van Financiën en de Belastingdienst als met de politiek
ciering aan. Ze staan er eigenlijk alleen
daar op een informele manier gesproken
punten van met name het mkb zichtbaar maken én zorgen dat er
en andere maatschappelijke organisaties. Ook voor meer prak-
voor. Dat willen we veranderen. Bij De
met een aantal woordvoerders en fractie-
oplossingen komen. Het mooie van deze combinatie is juist dat ik
tische zaken trouwens, zoals bijvoorbeeld de mogelijkheid voor
Beer komen we op voor onze cliënten en
medewerkers van partijen uit de Tweede
enerzijds midden in de praktijk sta en anderzijds de kennis uit die
accountants en belastingadviseurs om voor cliënten toeslagen aan
als RB komen we op voor het mkb in het
Kamer. Zij stelden daarna ook Kamervra-
praktijk kan vertalen in belangenbehartiging.”
te vragen.”
algemeen, dat sluit goed op elkaar aan.”
gen over onderwerpen die wij met ze heb-
Beerbericht | september 2014
Beerbericht | september 2014
9
drs. Colette Kooijmans-Baert RB belastingadviseur / estate planner
Frans van Baast RBc directeur
Gaat de wettelijke gemeenschap van goederen op de schop?
Hoe stelt u waardestijging veilig bij verandering landbouwvrijstelling?
Wanneer toekomstige echtge-
waaruit blijkt dat sprake is van privéver-
zen. Als echtgenoten toch een algehele
De landbouwvrijstelling staat
Wijzigen van de stakingswinstverdeling
De fiscus gaat akkoord met deze methode
noten voorafgaand aan hun
mogen ligt bij de echtgenoot die een
gemeenschap van goederen wensen, dan
als de stakingswinst met minimaal tien
beroep doet op dat privévermogen. Kan
moeten zij dit vastleggen in huwelijks-
de laatste jaren steeds meer ter
Allereerst is het mogelijk om de stakingswinstverdeling te wijzigen. Dit
procent wijzigt. De fiscus is wel van
bruiloft geen huwelijkse voor-
hij of zij dit bewijs niet leveren, dan valt
voorwaarden.
discussie. De vraag is of en zo ja,
is een wijziging in de stakingswinst-
mening dat als men de ondergronden van
waarden opstellen, trouwen
het vermogen in de gemeenschap van
wanneer en op welke wijze de
gerechtigheid tussen de verschillende
de gebouwen herwaardeert, de eigenaar
ondernemers. Fiscaal bezien gaat het
ook de opstallen moet herwaarderen. Dit
regering de landbouwvrijstelling
hierbij om een staking van een gedeelte
kan tot belaste winst leiden. De gevolgen
afschaft. Veel agrariërs willen hier
van de onderneming. Hierdoor mag de
hiervan moeten vooraf goed in beeld zijn.
goederen.
zij in een wettelijke algehele
Ten opzichte van het huidige regime is het initiatief voor het nieuwe wetsvoor-
gemeenschap van goederen.
stel dus de omgekeerde wereld,
Hierdoor worden alle bezit-
is van gezamenlijke inspanningen
niet op wachten en ondernemen
Stelselwijziging
tingen en schulden van de
van de echtgenoten tijdens het
nu al actie.
U kunt ook kiezen voor een stelselwijzi-
echtgenoten gemeenschap-
Daarom hoeft alleen dit vermo-
pelijk.
gen bij echtscheiding gedeeld
Regeling
te worden. Volgens de partijen
De landbouwvrijstelling is een
past dit bij de veranderde sociale
vrijstelling voor waardeverande-
gronden voortaan jaarlijks op de
Dit geldt zowel voor de bezit-
werkelijkheid. Ook is een dergelijk
ringen bij de verkoop van land-
WEVAB waarderen. Er mag niet
tingen en schulden die zij voor
stelsel internationaal gezien meer
bouwgrond. Bij een verkoop van
worden aangesloten bij de waar-
het huwelijk al hadden als voor
gangbaar; Nederland is tenslotte
landbouwgrond is een agrariër
dering van (verpachte) gronden in
bezittingen en schulden die tijdens
één van de weinige landen met
over de waardestijging tot de
het huwelijk ontstaan. Als het aan de
een algehele gemeenschap van
waarde in het economisch verkeer
PvdA, D66 en de VVD ligt, ziet de
goederen.
bij agrarische bestemming (WEVAB)
want alleen dat wat het resultaat
huwelijk wordt gemeenschappelijk.
van het stelsel waarop de landbouw-
wettelijke gemeenschap van goederen er in de toekomst anders uit.
10
ging. Deze methode betreft een wijziging gronden worden gewaardeerd naar de WEVAB. De agrariër moet de
box 3. De gronden moeten daarom jaarlijks getaxeerd worden. De fiscus accepteert deze methode
geen belasting verschuldigd. De landVoor
In het wetsvoorstel is opgenomen
bouwvrijstelling is zowel van toepassing
nog niet. Een ondernemer is in beginsel vrij om een stelsel van winstbereke-
onderne-
dat voor huwelijken die zijn aange-
op cultuurgronden als op ondergronden
ning te kiezen. Dit stelsel moet aan een
De partijen namen in een initiatiefwets-
mingsvermogen geldt
gaan vóór de inwerkingtreding van
van agrarische opstallen.
aantal eisen van goedkoopmansgebruik
voorstel op dat bezittingen en schulden
een speciale regeling. Winsten
het wetsvoorstel nog de oude rege-
Omdat de grond vaak al decennia lang
die bij het aangaan van het huwelijk al
en verliezen uit dit ondernemingsver-
ling geldt. Voor deze huwelijken
in de onderneming zit, is de boekwaarde
eigenaar de gehele landbouwgrond laten
niet het geval. De rechtbank gaf de fiscus
tot het vermogen van een echtgenoot
mogen vallen - voor zover redelijk - in
blijft dus een algehele gemeenschap van
veelal een stuk lager dan de WEVAB.
herwaarderen. Op deze herwaardering is
gelijk. Het Hof besloot echter dat een stel-
behoorden en alles wat is verkregen
de gemeenschap, ook als dit vermogen
goederen gelden als geen huwelijksvoor-
Zolang de landbouwvrijstelling van
de landbouwvrijstelling van toepassing.
selwijziging wel mogelijk is. Het laatste
door erfenis of schenking, niet meer in
tot privévermogen behoort. Echtgenoten
waarden zijn opgesteld.
toepassing is, is deze waardestijging niet
Bij een latere verkoop is geen belasting
woord is nu aan de Hoge Raad.
de gemeenschap van goederen valt. Voor
die in het bezit zijn van ondernemings-
belast. Wanneer de overheid de land-
over deze herwaardering verschuldigd.
Uw adviseur bij de Beer kijkt graag,
erfenissen en schenkingen geldt dat de
vermogen doen er dan ook nog steeds
Eerder zijn al voorstellen over dit onder-
bouwvrijstelling afschaft, is deze waarde-
Hier zijn wel bepaalde voorzettingseisen
samen met u, wat in uw situatie de meest
erflater of de schenker kan bepalen dat
verstandig aan huwelijkse voorwaarden
werp verworpen. Het is dan ook afwach-
stijging mogelijk wel belast. Het belang
aan verbonden. Deze methode past men
geschikte manier is om de waardestijging
het geërfde of geschonken vermogen wél
op te stellen waarin zij regelen hoe zij
ten of de Tweede Kamer dit wetsvoorstel
is daarom vaak groot. U kunt op twee
veel toe bij man/vrouw of ouders/kind
van de landbouwgrond reeds veilig te
in de gemeenschap valt. De bewijslast
om willen gaan met winsten en verlie-
aanneemt. We houden u op de hoogte.
manier de waardestijging veilig stellen.
maatschappen.
stellen.
Beerbericht | september 2014
voldoen, maar volgens de fiscus is dit
Beerbericht | september 2014
11
De Eigen Woning
mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur
Kan ik mijn kind ondersteunen bij (de aanschaf van) zijn of haar eigen woning? moeilijk is om een huis of verbouwing
gunstig omdat de rente voor u ‘onbelast’
gefinancierd te krijgen. Wat is dan logi-
is en voor de kinderen aftrekbaar. De
scher om de bank over te slaan en vraag
fiscus betaalt dan dus een groter gedeelte
en aanbod direct bij elkaar te brengen? De
mee. Eventueel kunt u een hogere rente
‘familielening eigen woning’ is daar zeer
vervolgens compenseren door elk jaar een
geschikt voor.
bedrag aan uw kind terug te schenken, zolang het maar onder de jaarlijkse schen-
De familielening eigen woning is heel
kingsvrijstelling blijft van € 5.229 (2014).
eenvoudig. Uw kinderen willen graag
Het is wel van belang dat uw kind de
een huis kopen of verbouwen en u zelf
rente ook daadwerkelijk betaalt en u deze
heeft spaargeld op de bank staan dat u
niet saldeert met de schenking. Anders is
voorlopig niet nodig heeft. U verstrekt
de rente voor uw kind niet aftrekbaar.
hen de lening. Dat kan geheel of gedeelte-
De ergste impasse op de woningmarkt lijkt voorbij, zeker voor starters. Veel ouders oriënteren zich daarom op de mogelijkheden om hun kinderen te ondersteunen bij de aanschaf of bij (her-) financiering van een eigen woning. In dit artikel zetten we enkele mogelijkheden op een rij.
12
Beerbericht | september 2014
lijk. Omdat het voor de kinderen een Box
U kunt zelfs bij het sluiten van de geldle-
1-lening betreft, is de rente aftrekbaar. Of
ning een afsluitprovisie aan uw kind in
de lening wel of niet door een (dure) hypo-
rekening brengen (net als een bank doet).
theekakte is verzekerd is, maakt daarbij
Ook deze is voor uw kind aftrekbaar.
niet uit. Voor de aftrekbaarheid is vol-
Voor u zijn de inkomsten onbelast. Het
doende dat de lening is aangegaan voor
rentepercentage moet wel overeenkomen
de aanschaf of verbetering (verbouwing)
met een marktconforme ‘hypotheekrente’,
van een eigen woning. Daarentegen is de
anders neemt de inspecteur een deel van
renteontvangst bij u zelf in wezen onbe-
de rente als schenking in aanmerking.
last omdat het voor u een Box 3-lening
Denk er aan dat vanaf 2013 een geld-
is. Voor u maakt het niets uit: of u uw nu
lening aan uw kind moet voldoen aan
geld op de bank heeft staan of het aan
de annuïtaire aflossingsvereisten en de
uw kinderen uitleent, in beide gevallen
informatieplicht van het nieuwe regime
betaalt u de bekende 1,2% vermogensren-
om als eigenwoningschuld bij uw kind te
dementsheffing in Box 3.
kwalificeren. Dit geldt niet als sprake is
Onbelaste schenkingen
schenkbelasting te betalen. Als u een
- aflossing van de eigenwoningschuld
De eerste mogelijkheid om uw kind
vermogen heeft dat ooit tegen 20% zou
- aflossing van een restschuld van uw
Veelal lenen de kinderen een gedeelte
herfinanciering) waarvoor overgangsrecht
te ondersteunen bij de koop van een
kunnen vererven, betekent een schenking
verkochte eigen woning
van de hypotheek bij een bank en een
geldt.
eigen woning is het doen van onbelaste
van € 100.000 een besparing van € 20.000.
Heeft u eerder al schenkingen voor de
gedeelte bij hun ouders. Op deze manier
eigen woning gedaan? Dan komen deze
voorkomen de kinderen dat zij bij de bank
Laat u adviseren door uw adviseur bij
op het bedrag van € 100.000 in mindering.
een dure tophypotheek moeten sluiten.
De Beer als u uw kinderen wilt en kunt
Tegelijkertijd kunt u zelf hen wél een
helpen.
schenkingen. Doet u voor 1 januari 2015
van een vervangende geldlening (zoals bij
een schenking? Dan mag u, als u vol-
U mag alleen gebruik maken van de ver-
doet aan de voorwaarden, tot 1 januari
hoogde schenkingsvrijstelling als uw kind
2015 gebruik maken van de verhoogde
de schenking gebruikt voor:
‘Familielening eigen woning’
hogere rente in rekening brengen omdat
vrijstelling. In dat geval hoeft u over een
- aankoop, verbetering of onderhoud van
Veel ouders krijgen een lage rente op hun
de bank het (eerste) hypotheekrecht heeft.
schenking tot maximaal € 100.000 geen
de eigen woning
spaargelden terwijl het voor hun kinderen
Een hogere rente tussen u en uw kind is
Beerbericht | september 2014
13
Voor het Goede Doel
Ook in de huidige economische omstandigheden zijn veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk bezig met iets geheel anders dan zaken doen en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een goed doel. In de serie ‘Voor het Goede Doel’ zet BeerBericht in de komende nummers de schijnwerper op een concreet goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan bestaan uit een directielid of medewerker van De Beer dat actief is voor het goede doel, maar ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt. Wat drijft hen, wat willen ze bereiken en welke wegen bewandelen ze daartoe?
Door Fridy Latijnhouwers
Inwoners van Biest-Houtakker werken zelf aan leefbaarheid
de gymzaal achter de school. De school was gedateerd en toe aan een flinke opknapbeurt en moest gezien de huidige onderwijsvisie uitgebreid worden. Hiervoor dienden we bij de gemeente een verzoek in. Ook zij stemde toe met onze plannen. Maar we kregen nog meer hulp: Rabobank Hart van Brabant droeg bij met een bijdrage vanuit het Coöperatief Dividend. Bovendien stelden zij ons in staat om kennis op te doen over de coöperatie. Ook Wil Vennix van De Beer Accountants & Belastingadviseurs was voor ons een onmisbare vraagbaak en adviseur. Hij hielp ons onder meer bij de afweging om te kiezen voor een coöperatie. Ook adviseerde hij ons om het belangenorgaan te laten functio-
Samen bereik je meer dan alleen. Daarom namen enkele dorpelingen in 2008 het initiatief om de leefbaarheid in Biest-Houtakker te vergroten. Zes jaar later staat er een bruisend gemeenschapshuis, dat het kloppend hart van het dorp vormt. Een coöperatie, waarvan 350 dorpelingen lid zijn, draagt zorg voor het beheer en de coördinatie van alle activiteiten.
neren als toezichtsorgaan. En hij hielp ons bij de aanvraag van subsidies en het verkrijgen van een ANBI-status. We zijn hem dankbaar voor zijn betrokkenheid en inzet. Het contact verliep altijd soepel en snel. Dat komt ook omdat Wil, als inwoner van Hilvarenbeek, wist wat er hier speelde. Hij gaf ons de kaders en het vertrouwen om het daarna zelf te doen. Heel waardevol!” Aan het werk Na alle voorbereidingen gingen de dorpsgenoten van ‘de Biest’ hard aan het werk. Anne-Marie: “Iedereen heeft mee-
“Het belangrijkste doel was het creëren van ontmoeting voor
gewerkt en bijgedragen vanuit zijn expertise, vakkennis of
jong en oud én tussen jong en oud. Eerst belegden we vanuit
interesse. Dat is ook de kracht van deze aanpak. Als je men-
ons belangenorgaan (een soort dorpsraad, red.) een bewo-
sen bevraagt vanuit deze visie, zijn ze allemaal bereid om
nersavond”, legt Anne-Marie Holthausen uit. Zij is voorzitter
mee te doen. Doordat de mensen veel zelf hebben gedaan en
van de Coöperatie Biest-Houtakker en mede-initiatiefnemer
we gebruik hebben gemaakt van beschikbare materialen en
om de leefbaarheid te vergroten. “Heel graag wilden we van
middelen (zoals de houten vloer en het meubilair), was ons
de inwoners zelf horen wat ze belangrijk vonden om Biest-
plan ook financieel haalbaar.”
Houtakker leefbaar te houden. Toen bleek dat de senioren mogelijkheden zochten om in hun eigen dorp en in het
Opening
centrum te (blijven) wonen. We ontdekten dat er behoefte
Op 15 maart 2014 vond de officiële opening plaats van het
was aan ontmoetingsplekken. En dat de aanwezigheid van
multifunctionele gebouw ‘t Gebint met daarin de school,
de school essentieel is voor het behouden van jonge ouders
kinderopvang, sportzaal en het café Ome Toon. Anne-Marie:
en kinderen.”
“Het centrum biedt nu ruimte voor activiteiten zoals het kookpunt (waarbij senioren en alleenstaanden elke maand
Voorbereiding
gezamenlijk een maaltijd nuttigen), vergaderingen van ver-
Anne-Marie vervolgt: “Deze conclusies verwerkten we in
enigingen en natuurlijk het jaarlijkse carnaval. We zijn echt
een oplegger voor een Integraal Dorps Ontwikkelings Plan
trots op ons ontmoetingscentrum. Hier voelen alle inwoners
(IDOP). De gemeente diende deze op ons verzoek in bij de
zich thuis.”
provincie Noord-Brabant. Zij gaf een subsidie om onze planOp de hoogte blijven van de ontwikkelingen in Biest-Hout-
nen waar te maken. Voor Biest-Houtakker betekent dat we 750.000 euro kregen voor de bouw van een ontmoetingscentrum. Deze wilden we verbinden aan de basisschool en
14
Beerbericht | september 2014
’t Gebint vormt voor jong en oud het bruisende hart van Biest-Houtakker. Inzet: Anne-Marie Holthausen: “Iedereen heeft meegewerkt en bijgedragen vanuit zijn expertise, vakkennis of interesse. Dat is ook de kracht van deze aanpak.”
akker? Kijk dan op www.biest-houtakker.eu.
Beerbericht | september 2014
15
drs.Stefan Leenhouwers RB belastingadviseur / btw-specialist
Btw-aftrek bij leegstand onroerend goed: wat betekent het oordeel van de Hoge Raad? De Hoge Raad deed recent een belangrijke uitspraak over de btw-aftrek bij leegstand. Door dit oordeel is het huidige beleid van de belastingdienst over leegstand deels achterhaald.
ode recht op aftrek van btw. Dit recht op aftrek geldt voor de lopende kosten, maar ook voor de op grond van de herzieningsregels jaarlijks te beoordelen herzieningstermijnen, bestaande uit een tiende deel van de aanschaf-btw.
Een voorbeeld: Een kantoorpand is in 2003 opgeleverd. Van 2003 tot en met juli 2008 is het kantoorpand vrijgesteld verhuurd. Van augustus 2008 tot en met juni 2011 heeft het pand vervolgens leeg gestaan. De belanghebbende had in de leegstandsperiode het voornemen om het pand btw-belast te verhuren. Bij een vrijgestelde verhuur bestaat geen recht op aftrek van de btw, omdat het onroerend goed voor vrijgestelde prestaties wordt gebruikt. Dit geldt voor de aanschaf-btw en de btw op de lopende kosten. Er is lang onduidelijkheid geweest over de btwconsequenties wanneer het onroerend goed ná beëindiging
Aandachtspunten bewijslast
van de vrijgestelde verhuur leeg komt te staan. Dient de voor-
De bewijslast voor het voornemen tot een btw-belast gebruik
afgaande btw-behandeling van vrijgestelde verhuur te worden
van het onroerend goed ligt bij de belastingplichtige. Het is dan
gevolgd of kan leegstand worden gezien als een soort ‘gebruik’
ook van belang dat een eigenaar bij leegstand – uiteraard als
waarvoor aftrek geldt? Deze vraag is nu door de Hoge Raad
het onroerend goed hiervoor geschikt is – duidelijk aangeeft
beantwoord: “Voor het aftrekrecht bij leegstand is het voorge-
dat hij een btw-belaste huurder zoekt. Mocht de eigenaar
nomen gebruik van het onroerend goed doorslaggevend.”
uiteindelijk toch een vrijgestelde huurder vinden, dan kan hij
Wanneer een eigenaar het leegstaande onroerend goed btw-
voor de leegstandsperiode aantonen dat hij een btw-belaste
belast wil verhuren, ontstaat dus tijdens de leegstandsperi-
huurder zocht.
Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De
Kantoor Tilburg
Beer Accountants & Belastingadviseurs en De
Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg
Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze
T +31 (0)13 211 64 00 | F +31 (0)13 463 02 13
relaties. Kantoor Oisterwijk Aan de totstandkoming van deze uitgave is de
Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk
grootste zorg besteed. Desalniettemin is het
T +31 (0)13 211 64 60 | F +31 (0)13 529 92 41
recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-
16
Beerbericht | september 2014
delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men
www.debeer.nl
zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding
[email protected]
van deze publicaties onderneemt of nalaat.
twitter.com/DeBeerOnline
