Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs
maart 2016 4 Wet DBA aangenomen: de
VAR vervalt per 1 mei 2016
5 Btw in 2016: wat staat ons
te wachten?
6 Hoeveel mag ik van de bank
lenen voor mijn huis?
8 Rubriek ‘Over de grens’:
Samenwerking als ideaal
businessmodel
10 Hoe houdt u de omvang
Waardering bedrijven vraagt expertise “Als iemand vroeger zijn bedrijf wilde verkopen, keken we voor de waardering vooral naar de historie van de onderneming. Nu kijken we meer naar de toekomst. Is het bedrijf ook in de toekomst in staat om in te spelen op kansen en mogelijke risico’s?”
kijken. Dat vormt meestal het begin van een
Aan het woord is Jan-Pieter Gommers, part-
een nieuwe beroepsgroep binnen ons brede
ner en beëdigd register valuator bij De Beer
vakgebied. Deze groep van register valuators
Accountants en Belastingadviseurs.
telt zo’n 250 specialisten in Nederland. Zij zijn
Afgelopen jaar rondde Jan-Pieter de master
allemaal aangesloten bij het Nederlands Insti-
Business Valuation af aan de Tias Business
tuut voor Register Valuators (NIRV).”
van uw vermogen uit de
openbaarheid?
13 Maak bezwaar en bespaar 16 Heeft Tom de Ridder van
MKB-brandstof gelijk?
intensief traject. Als registeraccountant had en heb ik een bovenmatige interesse in juist dit onderdeel van ons vak. Reden voor mij om me verder te verdiepen door het volgen van een tweejarige postdoctorale opleiding. Het was een behoorlijk intensieve opleiding die ik met plezier volgde en afgelopen jaar succesvol afrondde. Hierdoor behoor ik nu tot
14
Graag uw aandacht!
Belangrijke aandachtspunten voor uw loonadministratie
School. “Wij begeleiden veel fusies en overnames. Daar komen ook waarderingen bij
Lees verder op pagina 2
Beerbericht | maart 2016
1
Interview vervolg van pagina 1
door Fridy Latijnhouwers
kan draaien. Het is belangrijk dat de verkoper zich dan gaat richten op het zichzelf misbaar maken. Daarnaast moet het bedrijf
NIRV
er letterlijk en figuurlijk goed uitzien en op orde zijn. Dat geldt
Jan-Pieter Gommers is beëdigd Register Valuator (RV) en is aange-
zeker ook voor de fiscale en juridische aspecten. Zorg voor een
sloten bij het NIRV. Hierbij zijn alle RV’ers in Nederland aangeslo-
heldere structuur en werk oneffenheden weg. Het is trouwens
ten. Daardoor staat het NIRV voor een verantwoorde en degelijke
Wanneer vindt een waardering plaats?
Waarde en prijs
altijd goed om voorbereid te zijn op verkoop. Er kan immers elke
waardering van ondernemingen. De leden zijn specifiek opgeleid in
“Bij een bedrijfsoverdracht is een onafhankelijke waardering
Jan-Pieter vervolgt: “De prijs en de waarde verschillen ook door-
dag iemand langs komen die interesse heeft in jouw bedrijf,
de theorie en praktijk van het economisch waarderen van onderne-
verstandig”, adviseert Jan-Pieter. “Daarbij kun je denken aan een
dat een koper van een bedrijf anders naar dit bedrijf kijkt dan de
zonder dat jij bezig bent met een verkoop.”
mingen. Bovendien houden de RV’ers na hun opleiding hun kennis
bedrijfsopvolging bij een familiebedrijf, een strategische over-
verkoper. Iedere partij bekijkt de onderneming vanuit zijn eigen,
name, een management buyout, maar ook bij echtscheiding en
subjectieve perspectief en kent dus een andere waarde toe aan
Tips voor ondernemers:
vererving. Verder spelen waardebepalingen een rol bij het bepa-
het bedrijf. Een verkoper van een familiebedrijf waardeert zijn
• Bereid een verkoop van je bedrijf tijdig voor
len van economische schade, bij fiscale kwesties, bij gerechtelijke
eigen bedrijf vaak hoger dan een koper die datzelfde bedrijf wil
• Kijk of je alles goed geregeld hebt
procedures en bij het invoeren van aandelen- en optieregelingen.
toevoegen aan zijn keten. Hij verkoopt als het ware zijn kindje.
• Zorg dat je nooit voor verrassingen komt te staan
up-to-date door een systeem van permanente educatie. Meer info:
• Vraag om een goede adviseur die verstand van zaken heeft.
“Prijs en waarde kunnen behoorlijk uiteen liggen”
www.nirv.nl.
In Memoriam:
Nelly de Beer-Mols (1926-2016) Op 17 januari overleed op 89-jarige leeftijd Nelly de Beer-Mols, een jaar na het overlijden van haar man Jan. Samen legden zij het fundament voor De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Ze hadden een druk leven, maar de zaken gingen voorspoedig. Nelly was dan ook heel gelukkig met het pand dat ze in 1972 lieten bouwen aan de Vierwindenlaan. Nelly genoot van het werk en de contacten met de klanten. Ze was niet van de clubjes en had ook geen behoefte
Waarderen is een complex vak, waarbij zowel de onderneming
Daar komen uiteraard emoties bij kijken. Daarom is een goed
aan andere hobby’s. Werk en privé liepen in elkaar over en Jan en
en haar huidige resultaten van belang zijn én de toekomst en de
en onafhankelijk advies zo belangrijk. Wij kijken altijd naar de
Nelly bouwden met verschillende cliënten vriendschappen op, die
omgeving van het bedrijf. Daarbij staan vragen centraal zoals:
context als we een waardering maken. We berekenen de waarde
voortduurden ook nadat ze beiden afscheid hadden genomen van
Op wat voor soort markt opereert het bedrijf bijvoorbeeld? Heeft
over de toekomst én de risico’s die er zijn. Tijdens het onderhan-
het kantoor. Toen het kantoor verhuisde van de Vierwindenlaan
het bedrijf een uniek product of is dit eenvoudig te kopiëren?
delen bereik je vervolgens vaak een prijs die weer afwijkt van
naar een groter kantoorpand aan de Ringbaan West ging Nelly
Deze vragen kun je niet beantwoorden door alleen de jaarre-
het bedrag dat beide partijen de onderneming waard vinden.
uiteraard mee. Ze was er trouw elke morgen en ontving de hele dag
kening te bekijken. Hiervoor is grondige kennis van zowel het
Daarnaast zorgt ook de perceptie van waarde door verschillende
cliënten bij binnenkomst aan de receptie. Dat deed ze vol overgave.
bedrijf als zijn omgeving nodig. En daar komt mijn expertise om
partijen voor een verschil tussen waarde en prijs. Een strategi-
Ze kende elke cliënt en had met iedereen ook echt contact. Ze was
de hoek kijken. Dan blijkt dat de waarde van een onderneming
sche partij -die synergie kan realiseren en goedkoper geld kan
oprecht geïnteresseerd in de mens achter de ondernemer en gaf
niet hetzelfde is als de prijs is die een koper betaalt. De optimale
lenen- kan dan uiteindelijk wel eens meer gaan betalen dan de
mensen het gevoel van echte betrokkenheid. Dat werd door ieder-
prijs bereik je als op de markt vraag en aanbod in evenwicht
rechterhand van de ondernemer die de zaak overneemt.”
een zeer gewaardeerd. Dat gold zowel voor de cliënten als zeker
zijn. Maar op de markt voor bedrijfsovernames is er vrijwel nooit
2
ook voor de medewerkers van het kantoor. Samen met mijnheer De
evenwicht. Dit betekent dat de prijs en de waarde van een onder-
Tijdige voorbereiding
Beer legde ze de basis voor het kantoor zoals dat er nu staat. Het
neming behoorlijk uiteen kunnen liggen. Net als de huizenmarkt
Jan-Pieter adviseert om bij een verkoop goed en tijdig voor te
was dan ook terecht dat -toen beiden na 40 jaar afscheid namen- zij
een paar jaar een ‘kopersmarkt’ en vervolgens een paar jaar een
bereiden. “Als je een auto of huis wilt verkopen zorg je er ook
net als haar man koninklijk werd onderscheiden.
‘verkopersmarkt’ kan zijn, kan de markt voor bedrijfsovernames
voor dat deze er netjes uitzien. Datzelfde geldt voor een bedrijf.
We koesteren de herinnering aan Nelly. We danken haar voor alles
van jaar tot jaar verschillen. Dit is van invloed op de waarde van
Een bedrijf dat erg afhankelijk is van de eigenaar is minder
wat zij voor ons en vooral voor onze klanten betekend heeft. Moge
een onderneming.”
waard dan een bedrijf dat zonder de huidige eigenaar ook goed
zij ruste in vrede.
Beerbericht | maart 2016
Beerbericht | maart 2016
3
mr. Frank van Bergen RB belastingadviseur
mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist
Wet DBA aangenomen: de VAR vervalt per 1 mei 2016
Btw in 2016: wat staat ons te wachten?
Onlangs is dan toch het wetsvoorstel ‘Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties’ (Wet
Ook in het nieuwe jaar verandert er het nodige op btw-gebied en verwachten we een aantal belangwekkende uitspraken van de Hoge Raad. Hieronder volgt een opsomming van de belangrijkste zaken op btw-gebied.
DBA) aangenomen. De Wet DBA treedt per 1 mei 2016 in werking. Werkt u als opdrachtgever met zzp’ers dan krijgt u met deze wet te maken. Wat moet u doen?
In ons Beerbericht van sep-
basis van de gemaakte
tember 2015 schreven we al
afspraken in de (model)
over de DBA als vervanger van
overeenkomst of er
de VAR. De essentie van de
sprake is van een (fic-
1. Btw-correctie auto van de zaak
Wet DBA is nog hetzelfde: het
tieve) dienstbetrekking.
Voor werknemers en ondernemers met
terugdringen van ‘schijnzelf-
Op deze wijze kunnen
een auto van de zaak die privé rijden met
standigheid’ en beter hand-
partijen vooraf zeker-
deze wordt de in aftrek gebrachte btw op
havend te kunnen optreden
heid krijgen omtrent
de autokosten gecorrigeerd in de laatste
als er toch hiervan sprake is.
de kwalificatie van
btw-aangifte van het betreffende jaar. In
De VAR, waarmee u al jaren
hun arbeidsrelatie.
de meeste gevallen is bezwaar gemaakt
gewend was te werken,
Het is vervolgens
tegen deze btw-correctie omdat deze
wel van belang om
mogelijk in strijd is met de Europese wet.
komt te vervallen. Deze ingrijpende wijziging raakt
volgens de bepalingen
alle opdrachtgevers die met
in de (model)overeen-
zelfstandigen zonder personeel
komst te blijven werken.
(zzp’ers) werken.
Als u van de omschreven
Naar aanleiding van de bezwaarschriften is er een aantal rechtszaken gestart en geeft de Hoge Raad hierover in 2016 het verlossende antwoord.
3. Btw aftrek bij aanschaf zonnepanelen vóór 12 juni 2013
4. Nieuwbouw of verbouwing pand?
2. Btw-vrijstelling medici
Met ingang van 12 juni 2013 is het moge-
het de vraag of voor de btw het pand
Met ingang van 1 januari 2013 is de Wet
lijk om de btw terug te vragen op de aan-
na de renovatie als nieuwbouw wordt
op de omzetbelasting gewijzigd voor de
schaf van zonnepanelen. Zowel particu-
aangemerkt dan wel sprake is van een
(para)medische diensten. Uitsluitend
lieren als ondernemers kunnen deze btw
verbouwing. Dit kan gevolgen hebben
medici met een BIG registratie komen
terugvragen. Dit komt door een uitspraak
voor de herzieningsregels voor de btw als
in aanmerking voor de btw-vrijstelling.
van het Europese Hof van Justitie van 12
mogelijke aftrek van btw op de kosten. Er
en goedgekeurde werkwijze Risico’s voor opdrachtgevers
afwijkt, kan de Belastingdienst
De fiscale vrijwaring die opdrachtgevers
beslissen dat er toch sprake is van
hebben met de VAR komt per 1 mei 2016 te vervallen. Bovendien wordt meer verantwoordelijkheid bij de opdrachtgever gelegd. Zo kan de Belastingdienst een nahef-
een dienstbetrekking en een naheffingsaanslag loonheffingen met boete opleggen aan de opdrachtgever.
fingsaanslag loonheffingen en premies werknemersverzekerin-
Indien een pand wordt gerenoveerd is
gen plus boete opleggen aan de opdrachtgever indien blijkt dat
U wilt voorkomen dat u een naheffing ontvangt van de Belas-
Inmiddels zijn er veel uitspraken geweest
juni 2013. Inmiddels zijn er rechtszaken
is veel Europese jurisprudentie versche-
de zzp’er feitelijk de werkzaamheden niet als een zelfstandige,
tingdienst. Daarom raden wij u aan om zo spoedig mogelijk de
van lagere rechters waarbij ook niet
gestart om ook de btw van de aanschaf
nen over wanneer er nu sprake is van
maar in (fictieve) dienstbetrekking heeft verricht.
overeenkomsten die u gesloten heeft met zzp-ers door uw advi-
BIG’ers met een vergelijkbare opleiding
van zonnepanelen van vóór 12 juni 2013
nieuwbouw. Waarschijnlijk publiceert
seur te laten beoordelen en waar nodig de overeenkomst aan
toch de btw-vrijstelling mogen toepas-
terug te krijgen. De Hoge Raad doet in
de Staatssecretaris ter verduidelijking in
Wat moet u doen?
de Belastingdienst voor te leggen. Zo heeft u zo snel mogelijk
sing. Wij verwachten daarom dat in 2016
2016 hierover uitspraak.
2016 een besluit over dit onderwerp.
De Wet DBA introduceert nieuwe regels waardoor het mogelijk
(meer) zekerheid omtrent de kwalificatie van uw arbeidsrelatie
de Wet op de omzetbelasting op dit punt
is om een (model)overeenkomst tussen een opdrachtgever en
met uw zzp’er(s) en komt u niet voor vervelende (financiële)
wordt gewijzigd.
een zzp’er, voorafgaand aan de opdracht, aan de Belasting-
verrassingen te staan.
dienst voor te leggen. De Belastingdienst beoordeelt dan op
4
Beerbericht | maart 2016
Beerbericht | maart 2016
5
mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur
Hoeveel mag ik van de bank lenen voor mijn huis? In het verleden hebben we al vaak aandacht besteed aan de fiscale aspecten van uw eigen woning. Eén van de vele vragen die nog steeds opkomen is wat banken of verzekeraars u nu eigenlijk aan hypothecaire lening mogen verschaffen. In dit artikel geven we u graag meer inzicht in de regels.
binnen de lening) per maand mee als
€ 336.600. Gezien de totale aankoopprijs
‘financiële verplichting’. Voor restschul-
102 %) van de waarde van de woning
drachtsbelasting, hypotheekadvies,
met bijbehorende kosten van € 370.000,
den van eerdere woningen gelden nog andere regels.
uw vaste bruto inkomen, des te meer u
Als u energiebesparende voorzieningen
regels voor de verstrekking van nieuwe
kunt lenen.
financiert, mag u tot 106 % (in plaats van
hypotheken. Het doel van deze regels is
€ 330.000 waard is.
het voorkomen van betalingsproblemen
Naast de inkomenseis telt voor geldver-
lenen. Daarnaast bestaan er diverse
notaris, kadaster en taxatie bedragen
had u dan dus zelfs € 33.400 eigen geld
bij huiseigenaren. Een bank, verzeke-
strekkers ook de ‘marktwaarde’ van de
mogelijkheden tot subsidies als u ener-
€ 20.000.
moeten inbrengen.
raar of andere geldverstrekker houdt bij
woning. De geldverstrekker bepaalt deze
giebesparende maatregelen doorvoert.
bepaling van de maximale hypotheek
aan de hand van de koopprijs van de
U wil eigenlijk dit totale bedrag volledig
Naast deze leenratio gelden dus ook nog
Vrijwel iedereen die nu een hypotheek
rekening met twee factoren: het inkomen
woning, de koop-/aanneemsom en de
lenen ofwel € 370.000. De leenratio is in
inkomenseisen die we gezien de complexiteit
aanvraagt, is met zijn of haar studie
en de marktwaarde van de woning. Beide
getaxeerde waarde van de woning. Sinds
dit geval 106% zodat u 106% x € 330.000
hier niet cijfermatig uitwerken.
begonnen voor 1 september 2015. Deze
factoren leveren een bovengrens op. De
2013 wordt de maximale hypotheek (de
laagste grens is de maximale hypotheek.
‘leenratio’) elk jaar met 1 % verlaagd.
Uw maandelijkse hypotheeklasten moe-
Voor de aankoop van de woning mag u
ten passen binnen uw totale inkomen. In
in 2016 maximaal 102 % van de markt-
• U verbouwt voor € 50.000 waarvan
de gedragscode die hypotheekverstrek-
waarde lenen. Uiteindelijk mag in 2018
€ 10.000 voor energiebesparende
kers hanteren en in de wet staat daarom
de maximale hypotheek niet hoger zijn
maatregelen, wat blijkens een taxatie
welk percentage van uw inkomen u mag
dan 100 %.
een waardevermeerdering oplevert van € 30.000 zodat uw woning daarna
besteden aan hypotheeklasten. Hoe hoger
6
102% van de waarde mogen lenen ofwel
• Overige bijkomende kosten als over-
Geldverstrekkers hanteren strakke spel-
Beerbericht | maart 2016
Voorbeeld leenratio
Studieschuld?
(dat is immers de nieuwe marktwaarde • U koopt een bestaande woning in 2016 van € 300.000.
woningkopers vallen onder de oude rege-
van uw woning na verbouwing) maxi-
ling. Dat betekent dat bij een hypotheek-
maal kunt lenen ofwel € 349.800. U zult
Bestaande leningen
aanvraag 0,75% van de studieschuld
dus € 20.200 eigen geld moeten gebrui-
Wilt u een hypotheek afsluiten, dan
meetelt, die aantoonbaar open staat op
ken.
kijkt men onder meer naar leningen
het moment dat u de lening aanvraagt.
(consumptief krediet) die u al heeft. Deze
Voor studieschulden opgebouwd vanaf
Had u níet in energiebesparende maatre-
schuld telt voor 2% van de kredietgrens
1 september 2015 gelden andere regels,
gelen geïnvesteerd, dan had u maximaal
(maximale bedrag dat u kunt opnemen
waar we hier niet op ingaan.
Beerbericht | maart 2016
7
Al eeuwen trekken ondernemers de wereld over om zaken te doen. Natuurlijk kun je leren van de geschiedenis. Maar… minstens zo interessant is te weten hoe de huidige ondernemer over de grens opereert. Wat komt hij tegen? Hoe
Samenwerking als ideaal businessmodel
pakt hij dingen aan? Aan het woord is: Marco van Gemert, varkenshouder in Haaren.
Door Fridy Latijnhouwers
Zijn ouders hadden een varkensbedrijf in Helvoirt. Toch was het voor Marco niet meteen vanzelfsprekend om in de voetsporen van zijn ouders te treden. Na een studie bedrijfseconomie en een start bij een accountantskantoor koos hij uiteindelijk toch voor de varkens.
“Deze Samen met zijn vader en zijn broer Pieter kozen ze bewust voor een intensieve samenwerking. Een samenwerking, die zich na verloop van tijd uitbreidde met nog twee compagnons en gebaseerd is op de
keuring bij. Per stal houden zeugenhouders
samenwerking
zelf de technische en financiële cijfers bij om
verloopt al ruim 12 jaar naar ieders tevreden-
voordelen van het vermenigvuldigen van kleinschaligheid.
ze eens per half jaar onderling te vergelijken. Wekelijks stelt Marco –op aangeven van de andere boeren- een planning op om de biggen die groot genoeg zijn naar België te vervoeren en
heid.”
tegelijkertijd het transport van de vleesvarkens naar de slacht in België te regelen. Marco: “Door
Marco en zijn compagnons houden op vier verschillende locaties in Nederland zeugen. Alle biggen
de intensieve samenwerking kunnen we gezamenlijk scherpe afspraken maken met bijvoorbeeld de voerleveran-
die hier worden geboren, verplaatsen ze bij een gewicht van 20
cier, transporteur, veearts en het slachthuis. Onze bedrijven afzon-
kilo naar zogeheten voergeldstallen in België. Aan ieder zeugen-
derlijk zijn aan de kleine kant om te overleven, samen lukt dat wel.
bedrijf is een aantal vaste voergeldstallen gekoppeld. Marco: “We
Bovendien hebben we ons door deze constructie niet tot over onze
huren daar ongeveer twintig locaties. De kleinste beschikt over
oren in de schulden hoeven steken om noodgedwongen uit te brei-
280 plaatsen en de grootste 2400. In totaal zo’n 20.000 plaatsen.
den in Nederland. De keuze voor België is puur gebaseerd op prijs.
Elke plaats wordt 2,5 keer per jaar bevolkt. Om alles goed te laten
Vooral de kosten voor mestafzet zijn er lager dan in Nederland.”
verlopen, behartigt een ‘commissionair’ daar te plekke onze belangen. Dat lost ook ons taalprobleem op. Hij regelt samen met
Besparen
de boeren daar onder meer de vergunningen, mestafzet en het
De vier partners werken met een soort van bonus-malus-systeem
welzijn van de dieren. Dat rekenen wij ook tot hun verantwoorde-
met de boeren daar. Marco: “De boeren krijgen bijvoorbeeld een
lijkheid. Zij moeten voldoen aan de wetgeving in België. Als er een
bonus als er weinig biggen dood gaan. Voor ons is het een uitda-
varken ziek is, regelen zij dat de veearts komt. Uiteraard gaan we
ging om biggen en vleesvarkens te fokken die gezond en geschikt
met regelmaat naar België om te zien of de zorg voor onze varkens
zijn voor de Belgische markt. Bij de keuze van de zeugenlijn en de
schillend en vullen elkaar goed aan. We
benodigdheden zoals een BTW-nummer
week na carnaval bespreken we elk jaar
goed verloopt.”
eindbeer houden we hier rekening mee. Zo kunnen we varkens
vertrouwen elkaar. Elk jaar bekijken we
in België. Frans van Baast adviseert ons
de resultaten van het jaar ervoor. Op basis
aanbieden van een constante kwaliteit.”
samen met de accountant van De Beer
bovendien al jaren over tal van zaken. Dat
daarvan stellen we ons weer doelen voor
Accountants & Belastingadviseurs of de
is belangrijk omdat we constant bekij-
het nieuwe jaar.”
Commissionair
8
Marco van Gemert: “Wij fokken kwalitatief gezonde biggen met de juiste genetica. We investeren bovendien steeds in technologie zoals een couveuse voor de pasgeboren biggen.”
De vier boeren hebben de taken goed verdeeld. Marco is de spin in
De kracht van de samenwerking tussen de partners is gebaseerd
cijfers kloppen. Zij boeken elk kwartaal
ken hoe we dingen nog beter en wellicht
het web en houdt de opbrengsten per levering en per locatie nauw-
op de mate van tolerantie, stelt Marco. “We zijn allemaal ver-
ook netjes de BTW in en regelen allerlei
anders kunnen doen. En in de tweede
Beerbericht | maart 2016
Beerbericht | maart 2016
9
mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur
mr. Wil Vennix RB vennoot / belastingadviseur
Hoe houdt u de omvang van uw vermogen uit de openbaarheid? U bent na hard werken uitgegroeid tot een succesvol ondernemer. Weet u dat daarmee uw vermogen voor veel mensen zichtbaar is? Met enig zoeken is tegenwoordig door alle bestaande registers en publicatieverplichtingen (nagenoeg) uw hele vermogen voor iedereen te achterhalen.
Wat kunt u doen?
Wilt u dat niet, dan bestaan er mogelijkheden om financieel wat anoniemer door het leven te
uw vermogen meer anoniem te maken.
Er is een groot aantal mogelijkheden om Zo kunt u bijvoorbeeld al beginnen de
gaan. Een uitleg.
namen van uw vennootschappen niet langer naar u of uw familie te laten verwijzen. Ook kunt u vermijden dat uw BV’s een enig aandeelhouder kennen.
Er zijn verschillende redenen aan te voeren om uw vermogen meer anoniem te maken. Zo vindt u het bijvoorbeeld niet wenselijk dat uw concurrenten kunnen zien wat u precies verdient of wilt u verstoken blijven van allerlei beleggingsaanbiedingen. De meeste DGA’s vinden het gewoonweg niet prettig dat hun gegevens openbaar bekend
Dat u vermogend bent, mag misschien iedereen weten, hoe vermogend u bent hoeft niet iedereen te weten.
zijn. Allemaal gegronde redenen uw bedrijfs-
Dat helpt ook bij het voorkomen dat uw Het antwoord op de vraag wie eigenaar is van Jan-Jaap Jansen Holding B.V. is bijvoorbeeld zonder veel speurwerk te
Er zijn ook verdergaande mogelijkhe-
geven;
den. U kunt overwegen om de huidige
• Het is voor verschillende typen rechts-
vennootschappelijke structuur in te
personen verplicht een jaarrekening
brengen in een daartoe op te richten
in bepaalde vorm te publiceren bij het handelsregister. Zo moet een ‘grote’ onderneming naast een balans ook de verlies- en
structuur en vermogen te ‘anonimiseren’.
vermogen gemakkelijk te achterhalen is.
winstrekening en diverse toelichtingen publiceren. Een inschatting van het vermogen waarover
nieuwe Holding-BV. Deze BV richt u niet zelf op omdat dan de link met uzelf weer is gelegd. Een aan een ‘trustkantoor’ gelieerde Stichting (of BV) kan fungeren als oprichter van de Holding BV.
Wat ís er precies zichtbaar?
u minimaal beschikt, kan men daarmee al vrij gemakkelijk
De nieuwe BV zal gevestigd zijn op het
• Bestuurders van een rechtspersoon worden in het handelsre-
maken.
adres van het betreffende trustkantoor
gister ingeschreven (waarbij privéadressen van bestuurders
• In het Kadaster, dat evenals het handelsregister een open-
die tevens directeur wordt van deze BV.
gelukkig alleen zichtbaar zijn voor een beperkte groep gebrui-
baar register is, is terug te vinden van welk onroerend goed
De Stichting draagt vervolgens alle aan-
kers zoals overheden of notarissen);
iemand eigenaar is. Daarnaast is te zien of er een hypotheek is
delen (op één na) over aan u. Tegenover
gevestigd en voor welk bedrag. Dit zegt overigens niets over de
het houden van het ene aandeel geeft de
omvang van de schuld: dat is exclusief iets tussen financier en
Stichting een certificaat van aandeel aan
schuldenaar en wordt niet in het Kadaster aangepast.
u uit. Hiermee bereikt u dat de Stichting
• Een enig aandeelhouder van een B.V. of N.V. moet als zodanig worden ingeschreven in het handelsregister; • Bij oprichting van een rechtspersoon zijn de oprichters van die rechtspersoon zichtbaar in de oprichtingsakte (en die akte is integraal openbaar); • De naam van een rechtspersoon geeft vaak al veel informatie.
10
Beerbericht | maart 2016
Verder kan iemand die goed ingevoerd is nog andere informatie raadplegen en combineren om uw vermogen te achterhalen.
Lees verder op pagina 12
Beerbericht | maart 2016
11
drs. Colette Kooijmans-Baert RB belastingadviseur / estate planner vervolg van pagina 11
slechts juridisch houder is van het ene aandeel; de economische voordelen komen u toe. Nu de Holding BV twee aandeelhouders
UBO-register
heeft, komt uw naam als aandeelhouder niet meer voor in de
Bij het voorgaande moet u wel rekening houden met de verge-
registers van de Kamer van Koophandel. En door het benoemen
vorderde plannen om te komen tot een UBO-register. UBO staat
van het trustkantoor als bestuurder van de BV, verschijnt uw
voor ultimate benificial owner ofwel uiteindelijk gerechtigde.
naam ook niet meer in het handelsregister van de Kamer van
Op Europees niveau is afgesproken om uiterlijk 27 juni 2017 per
Koophandel. Hierna brengt u al uw aandelen in de oude BV in
land zo’n register in te voeren. Het in te stellen register moet
in de opgerichte Holding-BV waarna u de oude BV ontbindt. Op
voldoen aan de minimumvoorwaarden van de EU maar kan
deze manier heeft u een nieuwe vennootschappelijke structuur
verder per land een verschillende uitwerking worden gekozen.
opgezet.
Minister Dijsselbloem heeft onlangs in een brief aan de Tweede Kamer de contouren geschetst van het UBO-register zoals hij dat
Ook met een (open) commanditaire vennootschap kunt u vergelijkbare structuren opzetten. Als u overal zelf
Maak bezwaar en bespaar! Als u een woning erft, wordt de verschuldigde erfbelasting berekend over de WOZ-waarde van de woning. Een eventuele lagere waarde in het economisch verkeer of een latere verkoopprijs van de woning is daarbij niet relevant.
voor ogen heeft. Cruciaal is uiteraard de mate van openbaarheid van het register. Dijsselbloem kiest in principe voor
directeur wil blijven richt u een stichting
een openbaar register maar ziet daar wel
op waarmee u zelf in privé een
de risico’s van in voor de privacy.
open CV aangaat. U brengt
Daarom stelt hij vier waarbor-
alle aandelen in uw Hol-
gen voor:
ding BV in in de CV
matie opvraagt
dan weer een
uit het register,
enig aandeel-
wordt geregis-
houder
ting over de WOZwaarde, ook al wordt deze waarde bij verkoop niet gerea-
• Iedereen die infor-
(minus 1 omdat
treerd.
WOZ-
U betaalt dus erfbelas-
liseerd! Een verzachting daar-
waarde zeer belangrijk voor erfbelasting!
bij is dat u mag kiezen uit de WOZ-waarde in het jaar van overlijden of
zichtbaar
• Er zal een
het daarop volgende jaar: u kunt
wordt) en
vergoeding
dus de laagste waarde kiezen.
keert ver-
worden
volgens een
gevraagd
Als u de WOZ-waarde van de geërfde
onbelast
voor het
woning te hoog vindt, kunt u als nieuwe
dividend
opvragen van
uit naar de
informatie.
CV. Voordeel
• Niet iedereen
van deze CV dat
kan alle informatie
deze niet hoeft te
opvragen.
publiceren bij de Kamer
• Bij een risico van
van Koophandel omdat de verplichting tot publicatie van een jaarrekening zich niet uitstrekt tot CV’s. U vermogen is daarmee ‘onzichtbaar’ voor de buitenwereld, (onbelast) terecht gekomen in de CV.
eigenaar een nieuwe WOZ-waarde aanvragen bij de gemeente. U bent hierbij niet aan een termijn gebonden. Nadat u de nieuwe WOZ-waarde heeft ontvangen, kunt u hier binnen 6 weken bezwaar tegen maken. Indien de gemeente de
bijvoorbeeld ontvoering,
WOZ-waarde verlaagt, geldt deze lagere
chantage etc. wordt “per individu-
waarde voor de berekening van de ver-
eel geval een nauwkeurige beoordeling
schuldigde erfbelasting.
gemaakt van de risico’s en wordt bezien of (bepaalde) UBO-informatie kan worden afgeschermd”.
Let er wel op dat u tijdig aangifte erfbelasting doet. U moet binnen 8 maanden
De fiscus ziet wel alles en dat hoort ook zo
De komende tijd zal moeten blijken of het parlement met deze
na het overlijden aangifte erfbelasting
Let wel: het anonimiseren is er zeer zeker niet op gericht om ook
contouren instemt en hoe een en ander wordt uitgewerkt. Dan
doen. Indien u voor het verstrijken van
WOZ-waarde en dat dit bezwaar nog niet
namelijk belastingrente vanaf 8 maan-
voor de fiscus onzichtbaar te worden. In tegendeel: men zet de
zal ook duidelijk worden welke concrete invloed het UBO-regis-
deze termijn nog geen nieuwe WOZ
is afgewikkeld.
den na de dag van overlijden tot 6 weken
structuren vaak pas op nadat de fiscus heeft ingestemd met de
ter zal hebben op de hierboven geschetste privacystructuren.
beschikking heeft ontvangen of de behan-
Over het algemeen verleent de Belasting-
na de datum van de aanslag. Op dit
deling van het bezwaarschrift is nog niet
dienst uitstel tot het doen van aangifte.
moment is deze belastingrente 4%. Door
wijziging van de structuur. Vanzelfsprekend vindt het onzicht-
12
baar maken plaats binnen de wettelijke kaders. Overigens is er
Kortom, er bestaan veel mogelijkheden om financieel wat ano-
afgewikkeld, dan kunt u uitstel aanvra-
Soms legt de Belastingdienst daarbij een
een voorlopige aanslag aan te vragen
recent (intern) beleid van de Belastingdienst geformuleerd om
niemer door het leven te gaan. Laat u goed en tijdig voorlichten
gen voor het indienen van de aangifte
voorlopige aanslag op, maar dit gebeurt
betaalt u eerder erfbelasting waardoor de
niet (langer) mee te werken aan het anoniem maken van uw
als u hier van gebruik wilt maken. Dat u vermogend bent, mag
erfbelasting. U vermeldt daarbij dat u een
lang niet altijd. Het kan dan voordelig
belastingrente lager of zelfs nihil zal zijn.
vermogen omdat dat politiek gevoelig is. De fiscale vragen die u
misschien iedereen weten, hoe vermogend u bent hoeft niet
nieuwe WOZ-waarde heeft aangevraagd,
zijn om zelf om een voorlopige aanslag
U moet dan wel een inschatting geven
voorlegt aan de fiscus, moeten echter beantwoord worden.
iedereen te weten.
of dat u bezwaar heeft gemaakt tegen de
te verzoeken. De Belastingdienst rekent
van het vermogen dat vererft.
Beerbericht | maart 2016
Beerbericht | maart 2016
13
Carola Koks teamleider salarisadministratie
Belangrijke aandachtspunten voor uw loonadministratie Ook dit jaar wijzigt er weer het nodige op het gebied van de loonadministratie. In dit artikel zetten we de belangrijkste veranderingen voor u op een rij. Wilt u een compleet overzicht? Kijk dan op onze site. En het spreekt voor zich dat wij graag voor u klaar staan als u vragen heeft.
willen worden van inlenersaansprakelijkheid en ketenaansprakelijkheid kunnen niet meer rechtstreeks storten bij de Belastingdienst op WKA-depots. Zij storten vanaf 1 januari op een geblokkeerde rekening (g-rekening) van de uitlener of de onderaannemer bij een bank. De uitlener of onderaannemer kan een g-rekening aanvragen.
De VAR verklaring verdwijnt per 1 mei 2016. In plaats daarvan komt de DBA ‘Wet
Wet Aanpak Schijnconstructies
Deregulering beoordeling arbeidsrela-
Vanaf 1 januari 2016 is de werkgever
ties’. Opdrachtgevers en opdrachtnemers
verplicht het deel van het loon gelijk aan
kunnen voortaan gebruik maken van
het wettelijk minimumloon giraal over
overeenkomsten die door de Belasting-
te maken. Ook moet de werkgever vanaf
dienst zijn opgesteld of beoordeeld. Tot 1
dat moment een onkostenvergoeding
mei 2017 is een overgangsjaar.
specificeren op de loonstrook. Zodoende kan de belastingdienst vaststellen of het gaat om een vergoeding die wel of niet
• Het minimumloon bedraagt per
mag worden gerekend tot het minimum-
1-1-2016 € 1.524,60.
loon. Vanaf 1 juli 2016 geldt een verbod
• De AOW-leeftijd is in 2016 vastgesteld
op inhoudingen en verrekeningen op het
op 65 jaar en 6 maanden.
minimumloon.
• Het gebruikelijk (fiscaal) DGA loon per jaar is € 44.000.
Nieuw: Wet werken na de AOWgerechtigde leeftijd Steeds vaker werken mensen door na het
De inkomensgrens loonheffing voor 30%
bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd.
regeling is vastgesteld op:
Hiervoor is nu een aantal regels opgesteld.
Fiscaal loon werknemer met specifieke
De opzegtermijn van een arbeidsovereen-
14
deskundigheid:€ 36.889
komst bedraagt 1 maand. Een werkge-
eerst de AOW-gerechtigden te ontslaan.
het UWV. Vanaf 1 juli 2016 verhaalt men
voor maaltijden in bedrijfskantines is
een verschil in netto inkomen als gevolg
Fiscaal loon werknemer met specifieke
ver mag iemand maximaal 6 tijdelijke
De AOW-gerechtigde heeft geen recht op
deze uitkering op de werkgever. Er is een
3,25 per maaltijd.
van nieuwe loonbelastingtabellen.
deskundigheid < 30 jaar: € 28.041
contracten geven in een periode van
aanpassing van de arbeidsduur, maar
overgangsrecht voor AOW-gerechtigden
maximaal 4 jaar voordat een arbeidsover-
wel recht op betaling van het minimum-
en werknemers die voor 1 juli 2016 AOW
eenkomst voor onbepaalde tijd ontstaat.
loon. De loondoorbetaling bij ziekte is
gerechtigd worden en voor 1 januari 2016
De werkgever is geen transitievergoeding
maximaal 13 weken in plaats van 2 jaar.
al ziek waren.
verschuldigd als de arbeidsovereenkomst
Zieke AOW-ers -die geen recht hebben op
eindigt bij of na de AOW leeftijd. Bij een
doorbetaling van de werkgever- krijgen
Wijzigingen in de WKR:
reorganisatie is de werkgever verplicht
recht op een Ziektewet-uitkering van
• Het normbedrag voor loon in natura
Beerbericht | maart 2016
• Het gebruikelijkheidscriterium is aangescherpt.
• Er is een werkbonus voor werknemers vanaf 62 jaar met een arbeidsinkomen
Daarnaast zijn er premiekortingen voor
tussen € 17.327 en € 33.694 per jaar.
het in dienst nemen of herplaatsen van
Wijzigingen Loonheffingen:
een arbeidsgehandicapte en in dienst
• De tijdelijke heffingskorting voor vroeg-
WKA-depot bij de Belastingdienst vervalt per 1 januari 2016.
gepensioneerden is vervallen en er is
Inleners en aannemers die gevrijwaard
• De voordeelregel vervalt.
nemen van een oudere werknemer. Kijk op de site voor specifieke bedragen.
Beerbericht | maart 2016
15
mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist
Heeft Tom de Ridder van MKBbrandstof gelijk? Het lijkt wel een jaarlijks patroon: het nieuwe jaar breekt aan en Tom de Ridder en MKB brandstof melden zich (helaas) weer. U heeft deze - volgens sommige zeer irritante - radiocommercial vast wel een keer langs horen komen.
In de radiocommercial zegt Tom de Ridder dat de MKB-brand-
raadzaam alleen nog maar te werken met een tankpas, zake-
stofpas 100% fiscus-proof is en dat u de btw op de tankbonnen
lijke pinpas of creditcard. Daarnaast moet u natuurlijk ook de
volledig terug kunt vorderen. Wat is de achtergrond van deze
tankbon bewaren.
commercial en klopt de boodschap eigenlijk wel?
De MKB-brandstofpas is één van de mogelijkheden om ervoor te zorgen dat de btw op de tankbon aftrekbaar is. Tom de Rid-
De Belastingdienst
der heeft dus wel gelijk, maar het ligt wat genuanceerder.
controleert inderdaad scherp of u de btw op tankbonnen terug kunt vorderen. U kunt namelijk als ondernemer de btw op de tankbonnen terugvragen ondanks het feit dat op de tankbon niet uw naam en adres staat als afnemer. De Belastingdienst wil wel controleren dat u daadwerkelijk de afnemer bent van de brandstof. De btw op de tankbonnen is daarom niet aftrekbaar als men contant betaalt na het tanken met een auto van de zaak, ook niet wanneer een werknemer de tankbon vervolgens bij het bedrijf declareert. De eis is immers dat de brandstof traceerbaar door – of namens – het bedrijf is betaald. Bij betaling met ‘plastic’ is dat automatisch het geval. Om problemen te voorkomen, is het daarom
Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De
Kantoor Tilburg
Beer Accountants & Belastingadviseurs en De
Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg
Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze
T +31 (0)13 211 64 00 | F +31 (0)13 463 02 13
relaties. Kantoor Oisterwijk Aan de totstandkoming van deze uitgave is de
Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk
grootste zorg besteed. Desalniettemin is het
T +31 (0)13 211 64 60 | F +31 (0)13 529 92 41
recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-
16
Beerbericht | maart 2016
delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men
www.debeer.nl
zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding
[email protected]
van deze publicaties onderneemt of nalaat.
twitter.com/DeBeerOnline
