Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs
maart 2013 3 Het belang van
personeelsdossiers
4 Voor het Goede Doel 6 De voordelen van een (zeer)
zuinige auto
10 Begin tijdig met de verkoop
van uw onderneming
11 De verhoogde vrijstelling
Van goed doel tot heilige koe De Beer Accountants & Belastingadviseurs kijkt terug op een geslaagd jubileumjaar 2012, waarin we samen met u ons 60-jarig bestaan mochten vieren. In dit nummer blikt BeerBericht met een fotocollage terug op de vier prachtige pianoconcerten in het sfeervolle Cenakel. Verder starten we met twee nieuwe rubrieken.
voor de schenkbelasting
12 Hoe nu verder met de
levensloopregeling?
13 Column Wil Vennix:
Knip- en plakwerk
14 Stimuleringsregelingen voor
mers telkens de schijnwerper op een concreet
innovatie toegankelijker voor
het MKB
goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan
15 Kabinet bezuinigt
bestaan uit een directeur of medewerker van
er lustig op los: weer
De Beer die actief is voor het goede doel, maar
€ 4.300.000.000,00!
ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt.
16 Ben ik rente verschuldigd
De tweede nieuwe rubriek is van totaal an-
aan de belastingdienst?
dere aard: ‘De Heilige Koe’. De auto is veelal de slechtst renderende investering van een onderneming en toch kunnen we niet zonder. Onze liefde voor de auto laat jaarlijks mil-
De eerste nieuwe rubriek is ‘Voor het Goede
jarden euro’s de schatkist in stromen. Geen
Doel’. Ook in de huidige sombere tijden zijn
overbodige luxe dus om de complexe regels
veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk
over bijtelling, BPM, MRB etc. nog eens helder
bezig met iets geheel anders dan zaken doen
op een rij te zetten. We trappen af met de voor-
en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een
delen van de (zeer) zuinige auto.
goed doel. BeerBericht zet in de komende num-
Wij wensen u weer veel leesplezier!
9
De Beer 60 jaar
Fotoimpressie van de pianoconcerten in het Cenakel.
Beerbericht | maart 2013
1
Bijzonder jubileum:
50 jaar De Postelse Hoeve “Heel trots ben ik op het feit dat ik samen met mijn vrouw Yvonne het bedrijf van mijn ouders hebben kunnen voortzetten. Nu vieren we het 50-jarig bestaan. Zeker in deze tijd is dat best bijzonder”, stelt Harrie Vermeer, een bevlogen horeca-ondernemer en eigenaar van De Postelse Hoeve in Tilburg. Zijn bedrijf vormt een gastvrije gelegenheid om te eten, feesten of vergaderen.
Kilometers naar golf evenement zijn zakelijk De belastingdienst volgt kosten met een privékarakter kritisch. Dat blijkt wel uit een recent voorbeeld.
Stijn van den Broek adviseur personeel & organisatie
teerde die administratie echter niet. Hij stelde dat de DGA had deelgenomen aan een driedaags golfevenement en daarvoor 700 kilometer had verreden. Dat waren privékilometers, zo vond de inspecteur. Daarmee kwam het totaal
Veel ondernemers vinden golfen een
aan privégebruik boven 500 kilometer en
leuke sport en een prima manier om te
een aanslag loonbelasting van € 17.500
netwerken. De kosten van golfen hebben
volgde.
daarmee een gemengd karakter: het is zakelijk nuttig en privé leuk. Voor onder-
DGA X maakte bezwaar en stelde dat
nemers weegt het zakelijke het zwaarst
zijn deelname aan het golfevenement
waarmee de kosten bedrijfskosten zijn.
van brancheorganisatie Uneto-VNI
De fiscus denkt daar soms anders over.
zakelijk was. DGA X nam deel om kans te maken op specifieke opdrachten van
DGA X exploiteerde een installatiebedrijf
een opdrachtgever die ook van de partij
met een BV. De DGA had een auto van
was. De inspecteur vond dat verweer
de zaak die hij nagenoeg uitsluitend zakelijk gebruikte. Uit zijn
De kracht van De Postelse Hoeve is misschien wel het feit dat ze goed volgen wat er in de markt gebeurt en kijken waar klanten behoefte aan hebben. “Als het nodig is, win ik ook advies in. Daarom bouwden we het restaurant om tot brasserie en breiden we in april uit met een terras aan het historische Hasseltplein.” De uitbreiding is één van de activiteiten om het jubileum te vieren. Harrie heeft nog meer in petto. “Op onze nieuwe site staan alle jubileumactiviteiten, zoals een wisselend 3-gangenmenu en een aantal feestarrangementen.” De Postelse Hoeve kent veel vaste klanten. Zelf zijn ze ook al die jaren trouwe klant van De Beer Accountants en Belastingadviseurs. Harrie: “Je hebt steeds dezelfde contactpersonen die aan een half woord genoeg hebben. Dat werkt prettig.”
2
Beerbericht | maart 2013
Het belang van personeels dossiers
niet overtuigend maar Hof Den Bosch wél. De aanslag loonbelas-
Geregeld worden wij, met name bij ontslagtrajecten, geconfronteerd met personeelsdossiers die niet volledig zijn, of zelfs helemaal niet bestaan. U begrijpt dat we dan niet altijd het gewenste traject kunnen opstarten. Overigens is een goed dossier ook van belang bij onder andere loopbaantrajecten of (salaris)afspraken.
ontwikkelplan, informatie over cursussen en opleidingen. • Overige Thuiswerkregeling, brieven inzake subsidies of loonbeslag. Relatie personeelsdossier met ontslagzaken Voor de werkgever is het belangrijk om te
Algemeen
beschikken over een
werd vernie-
Bij het tekenen van een arbeidsovereen-
volledig perso-
dat hij over
tigd. Zo
komst maakt de werkgever al een start
neelsdossier.
2008, 300
bleef de DGA
met het opzetten van een personeelsdos-
Dit kan bij een
kilometer privé
een kater
sier. Alle belangrijke documenten die
ontslagtraject
had gereden. De
bespaard.
de arbeidsrelatie aangaan horen hierin.
dienen als
Personeelsdossiers zijn privacygevoelig en
bewijsmateri-
daarom moet de werkgever deze op een
aal. Het dossier
passende plaats bewaren.
moet onder meer de
kilometeradmi-
ting van € 17.500
nistratie bleek
inspecteur accep-
Voor de werkgever is het belangrijk om te beschikken over een volledig personeelsdossier. Alleen dan heeft u bewijsmateriaal.
schriftelijke verslagen
Column leidt tot kamervragen
Inhoud dossier
bevatten van alle beoorde-
Een personeelsdossier kan worden onder-
lings- en functioneringsgesprekken.
verdeeld in een aantal segmenten:
Eenmalig disfunctioneren is geen reden
• Persoonsgegevens
voor ontslag. Wees daarom concreet en
heden, scholing of andere vormen van
geef in de gesprekken duidelijk aan wat er
ondersteuning. Om discussie achteraf
BeerBericht maakte al eerder melding
www.debeer.nl). De column leverde vele
CV, kopie geldig identiteitsbewijs/
aan het functioneren van de werknemer
te voorkomen, dienen de werknemer
van tal van knelpunten rondom het pen-
positieve reacties op en de VVD-Eerste
tewerkstellingsvergunning.
schort. Spreek onderlinge verwachtingen
en werkgever de verslagen altijd voor
sioen in eigen beheer van de directeur/
Kamerfractie vroeg de staatssecretaris
uit en maak hierover concrete afspra-
akkoord te ondertekenen.
grootaandeelhouder van een BV. Eén van
van Financiën erop te reageren. Staats-
Arbeidsovereenkomst, eventuele aan-
ken. De werknemer krijgt zodoende de
de problemen is dat als gevolg van het
secretaris Weekers erkende in zijn
vullingen of wijzigingen.
kans om zijn functioneren te verbeteren.
Vragen?
pensioen eigen beheer geen dividend
antwoord de gesignaleerde knelpunten
Het moet duidelijk worden dat zowel de
Mocht u vragen hebben over het voor-
meer kan worden uitgekeerd. Wil Ven-
maar wees de voorgestelde oplossings-
Verlofregelingen, Correspondentie
werkgever als de werknemer zich heeft
gaande of andere P&O-zaken, neemt u
nix, fiscaal vennoot bij De Beer, schreef
richtingen af. Toch lijkt het erop dat
Arbodienst/ UWV.
ingespannen om het functioneren van de
dan gerust contact op met onze P&O-
er afgelopen najaar een column over in
hiermee niet het laatste woord is gezegd,
werknemer te verbeteren. De werkgever
adviseur, Stijn van den Broek (s.broek@
het vaktijdschrift Weekblad fiscaal recht
er wordt nog steeds gewerkt aan oplos-
Verslagen van beoordelings- en functio-
kan bijvoorbeeld maatregelen nemen als
debeer.nl / 013-4637755).
(de column ‘Pensioen eigen beheer is
singen. Wordt dus vervolgd.
neringsgesprekken,
het aanbieden van andere werkzaam-
• Contract en arbeidsvoorwaarden
• Gezondheid en verlof
• Functioneren en ontwikkeling
geen gewoon pensioen’ is na te lezen op
Beerbericht | maart 2013
3
Beerbericht rubriek door Fridy Latijnhouwers
Voor het Goede Doel Ook in de huidige economische omstandigheden zijn veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk bezig met iets geheel anders dan zaken doen en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een goed doel. In de serie ‘Voor het Goede Doel’ zet BeerBericht in de komende nummers de schijnwerper op een concreet goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan bestaan uit een directielid of medewerker van De Beer dat actief is voor het goede doel, maar ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt. Wat drijft hen, wat willen ze bereiken en welke wegen bewandelen ze daartoe?
‘Toen onze zoon Gijs van
thousiast geld ingezameld.
acht jaar plotseling ziek
De stichting kan rekenen op
werd en hij met hersen-
heel veel steun. “Vanaf de
stamkanker een ongenees-
start zijn honderden mensen
lijke vorm van kanker bleek
in touw om geld in te zamelen.
te hebben, hebben we hem na
Zo deden ruim 200 gesponsorde
de eerste schok als ouders gevraagd
lopers voor Gijsje Eigenwijsje mee
welke wensen hij had die hij nog wilde
aan de Tilburg Ten Miles. Worden er
foto: Inpetto Fotografisch
door te laten brengen met hun familie in
door een jong meisje kralenarmbanden
van Gijs en Bart en vrouw van Wim.
een fijne en warme omgeving. Wij hadden
verkocht en is er inmiddels fietskleding
het geluk dat we in die tijd een paar keer
van de stichting te koop. Ook stellen vele
te zijn met het eerste huis. De artsen in de
aanschaf van een tweede huis. Daar blijft
graag wat voor hen betekenen. Net als
gebruik konden maken van een huisje
scholen en bedrijven de opbrengsten van
diverse ziekenhuizen waar deze termi-
de stichting zich voor hard maken,” zegt
vele andere vrienden. Ik lever nu vanuit
van vrienden. Zo hadden we echt tijd voor
eindejaaracties ter beschikking aan Gijsje
naal zieke kinderen komen, brengen hun
Nicole. “Wij hopen dan ook dat mensen
mijn professie een belangeloze bijdrage
elkaar en hebben we alles besproken wat
Eigenwijsje. Dat betekent zoveel voor ons”,
ouders met de stichting in contact. Deze
zich blijven inzetten voor de stichting.
aan de stichting. Ik verzorg bijvoorbeeld
Gijsje Eigenwijsje wil warm nest voor ongeneeslijk zieke kinderen
nodig was. Gijs heeft er van genoten en
zegt Nicole. “Het is echt onvoorstelbaar
artsen hebben ons destijds ook geadvi-
We zijn blij met elke actie en elke euro die
de financiële verantwoording en heb de
“Die had hij zeker een aantal. Hij wilde
gunde dat ook andere zieke kinderen en
wat mensen allemaal bedenken en doen.
seerd om alles te halen uit de tijd die je
binnenkomt”, besluit Nicole.
ANBI-status geregeld. Zo zorgen we er in
bijvoorbeeld graag negen worden en
hun ouders, broers en zussen. Daarom
Op de site en op de Facebookpagina van
nog samen hebt. Daarom juichen ze ons
nog een keer een sneeuwballengevecht
wilde hij een stichting oprichten die een
Gijsje Eigenwijsje houden we iedereen zo-
initiatief toe en werken ze graag mee.”
voeren. Zijn grootste wens was echter een
warm nest kon bieden aan gezinnen met
veel mogelijk op de hoogte van alle acties
stichting op te richten om kinderen met
een ongeneeslijk ziek kind. Dat hebben
en activiteiten. Het is hartverwarmend.”
Met de opening van het eerste huis is het
vervult in het bestuur van de stichting
dezelfde ongeneeslijke ziekte als hij even
we hem beloofd en dat is gelukt.”
Begin 2013 is het zover en kan de stichting
werk voor de stichting niet gedaan, want
de functie van penningmeester. In het
Geraakt door het verhaal van stichting
met het opgehaalde geld een huis aan-
er zijn elk jaar tientallen kinderen die
dagelijks leven is hij registeraccountant
Gijsje Eigenwijsje? Ook u kunt iets voor
te laten ontsnappen uit de rollercoaster
4
Nicole Baeten, moeder van Gijs, en Olaf Huls, penningmeester van de stichting en vennoot bij De Beer
vervullen”, vertelt Nicole Baeten, moeder
ieder geval voor dat alle sponsors en gulle Penningmeester
gevers erop kunnen vertrouwen dat hun
Dat onderstreept ook Olaf Huls. Hij
giften goed terecht komen.”
van hun zieke bestaan. En ze de gelegen-
Heel veel steun
schaffen en de eerste kosten betalen voor
helaas hetzelfde overkomt als Gijs. “Er is
en directeur bij De Beer Accountants &
deze stichting betekenen. Kijk voor de
heid te bieden om een week of weekend
Stichting Gijsje Eigenwijsje is begin 2012
de exploitatie. Nicole: “We zetten ons in
echt heel veel geld nodig voor de exploi-
Belastingadviseurs. “Ik ben goed bevriend
mogelijkheden op www.gijsjeeigenwijsje.
van de zo kostbare tijd die rest, gezellig
opgericht. Vanaf dat moment wordt en-
om in het voorjaar van 2013 operationeel
tatie van het eerste huis en zo mogelijk de
met de ouders van Gijs en wilde heel
nl.
Beerbericht | maart 2013
Beerbericht | maart 2013
5
Beerbericht rubriek door mr. Sven Verbruggen FB
De Heilige Koe
Toe aan een nieuwe (bedrijfs) auto? Ontdek de voordelen van een zuinige auto!
De voordelen van een (zeer) zuinige auto
Categorieën zuinige auto’s
bijtelling kent van 14% en in 2014 van 20%.
De bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak is
Om de voordelen voor een werknemer die een zuinige auto
sterk milieugedifferentieerd. Een overzicht zoals de categorieën
van de zaak rijdt, duidelijk te maken een voorbeeld. Rijdt een
zijn bij aanschaf in 2013:
werknemer een Opel Ampera (een nul-emissie auto) met een nieuwprijs van € 48.000, dan bedraagt de bijtelling gedurende
Bijtellingscategorie
Diesel
Overige brandstof
vijf jaren € 0. Een Audi A4 met dezelfde nieuwprijs, betekent een
1-1-2013
CO2-uitstoot
CO2-uitstoot
bijtelling gedurende vijf jaren van 25% over € 48.000 per jaar
Nulemissie auto
0 t/m 50 gr./km.
0 t/m 50 gr./km.
Zeer lage emissie auto
50 t/m 88 gr./km.
50 t/m 95 gr./km.
Lage emissie auto
88 t/m 112 gr./km. 95 t/m 124 gr./km.
Overige auto’s
> 112 gr./km.
> 124 gr./km.
ofwel een belastingheffing van afgerond € 6.200 per jaar. Netto per maand een verschil van € 520! Voordelen voor DGA’s en ondernemers Voor DGA’s en ondernemers is het voordeel nog groter. Ook hier wil de overheid de aanschaf en gebruik van zuinige en nul-emissie auto’s stimuleren. Omdat voor de nul-emissieauto’s
De belastingheffing van auto’s was altijd al een hot item. De laatste jaren is de belastingheffing van auto’s voor u nog belangrijker geworden en bestaat er een groter onderscheid tussen (zeer)
Voordelen voor werknemers bij gebruik van een
de voordelen het grootste zijn, staan we daar bij stil. Voor deze
(zeer) zuinige auto van de zaak
auto’s gelden meerdere fiscaal gunstige regelingen:
Als een werknemer een auto van de zaak rijdt, bedraagt de
• er is geen motorrijtuigenbelasting verschuldigd (tot en met
zuinige auto’s en overige auto’s. De fiscus controleert bovendien intensief op alles wat met uw
bijtelling: 0% over de catalogusprijs bij een nul-emissieauto,
• er is geen BPM verschuldigd,
auto te maken heeft. Daarom gaan wij in een serie van artikelen in op de belastingheffing van de
14% over de catalogusprijs bij een zeer lage emissieauto,
• voor het privégebruik van de auto geldt de 0%-bijtelling,
20% over de catalogusprijs een lage emissieauto
• deze personenauto’s komen in aanmerking voor de kleinscha-
auto. In de eerste aflevering van deze serie staan we stil bij de voordelen van aanschaf van een (zeer) zuinige auto.
25% over de catalogusprijs bij de overige auto’s
2015),
ligheidstoeslag (KIA) van 28%, • deze personenauto’s komen in aanmerking voor de milieuin-
De overheid verlaagt de emissiegrenzen de komende jaren. Als eenmaal een auto is gekocht, valt de auto vijf jaren in de bijtellingscategorie van het jaar van aanschaf. Het is dus niet zo dat
vesteringsaftrek (MIA) van 36%, én • er kan versneld, dat wil zeggen in het jaar van aanschaf, direct over worden afgeschreven.
bijvoorbeeld een auto die in 2013 wordt gekocht, in 2013 een lees verder op de volgende pagina
6
Beerbericht | maart 2013
Beerbericht | maart 2013
7
vervolg pagina 7
Rekenvoorbeeld Ook hier een rekenvoorbeeld om de voordelen inzichtelijk te maken. Een
Consumentenprijs
€ 70.000
Btw
€ 12.150
Netto
€ 57.850
DGA overweegt de aanschaf van een Tesla Model
Belastingaftrek
Jaar 1
S of een Volvo V60 Plug In
KIA (28%)
€ 16.198
€ 16.198
Hybrid, beiden nul-emis-
MIA (36%)
€ 20.826
€ 20.826
sie auto’s die afgerond
Vamil
€ 43.387
€ 43.387
€ 70.000 kosten. Kortom, als DGA heeft u
Jaar 2
Jaar 3
Jaar 4
Jaar 5
Totale aftrek
Reguliere afschrijving € 2.892
€ 2.892
€ 2.892
€ 2.892
€ 2.892
€ 14.460
Totale aftrek
€ 83.303
€ 2.892
€ 2.892
€ 2.892
€ 2.892
€ 94.871
naast de voordelen van de nul procent bijtelling (in
Belastingvoordeel
vijf jaren € 45.000 netto
Bij vpb 25%
€ 20.826
€ 725
€ 725
€ 725
€ 725
€ 23.718
bij deze auto’s) een groot
Bij vpb 20%
€ 16.660
€ 578
€ 578
€ 578
€ 578
€ 18.972
Totale investering
Cons.prijs
btw
voordeel
Netto investering
Bij vpb 25%
€ 70.000
€ 12.150
€ 23.718
€ 34.132
Bij vpb 20%
€ 70.000
€ 12.150
€ 18.972
€ 38.878
voordeel bij aanschaf doordat de diverse belastingvoordelen opgestapeld worden. De auto kost u netto ongeveer de helft
De Beer 60 jaar
en u heeft geen bijtelling!
Pianoconcerten in het Cenakel
Dit was de eerste aflevering uit de serie artikelen ‘Uw auto en de fiscus’. In het volgende Beerbericht zullen we stilstaan bij de afweging een auto privé of zakelijk te rijden en de voordelen van het naar privé halen van een auto van de zaak na een aantal jaren van gebruik.
Uitkeringstest
In het kader van het 60-jarig bestaan van De Beer Accountants & Belastingadviseurs organiseerden we eind vorig jaar enkele pianoconcerten in het Cenakel. De meesterpianisten Vitaly Pisarenko, Enrico Pace, Igor Roma en Dinara Klinton gaven een viertal prachtige concerten in een schitterende ambiance. Hierbij een fotoimpressie van deze sfeervolle bijeenkomsten. foto’s: Bas van der Burgt Fotografie
De Flex BV wetgeving is sinds 1 oktober 2012 van toepassing. Daarin is onder andere geregeld onder welke voorwaarden uitkeringen in de vorm van dividend, terugbetaling van kapitaal, of inkoop van eigen aandelen mogen worden gedaan.
na uitkering aan haar betalingsver-
schulden te betalen. Laat de directie deze
plichtingen blijven voldoen?
beoordeling achterwege dan kan zij hoof-
• Zijn er mogelijk vooruitzichten die de
delijk aansprakelijk gesteld worden tot
continuïteit van het bedrijf in gevaar
maximaal de totale uitkering. De aandeel-
kunnen brengen.
houders kunnen aangesproken worden tot maximaal het door hen (individueel)
De test moet goed onderbouwd en schrif-
ontvangen bedrag.
telijk vastgelegd worden. Anders weet de curator in geval van faillissement de
Hoe moet de directie nu beoordelen of
directie en/of aandeelhouders te vinden.
verantwoord is uitkering te doen aan
Denk bovendien nog eens aan de beper-
Het komt er op neer dat de directie van
de aandeelhouders? Hiervoor moet een
kingen (zie vorig Beerbericht) die gelden
een vennootschap aan deze uitkerin-
vermogens- en uitkeringstest uitgevoerd
bij uitkeren als sprake is van pensioen in
gen niet mag meewerken als hierdoor
worden. Daarin moet beoordeeld worden:
eigen beheer! Onze klantmanagers staan
de belangen van schuldeisers worden
• Zijn de vrije reserves voldoende om een
klaar om u te adviseren en te begeleiden
geschaad. De directie moet beoordelen of gedurende tenminste een termijn van een
8
jaar, de vennootschap in staat blijft haar
Beerbericht | maart 2013
dividenduitkering te doen?
bij een voorgenomen uitkering.
• Kan de vennootschap binnen een jaar
Beerbericht Beerbericht | maart | maart2013 2013
9
drs. Colette Kooijmans-Baert belastingadviseur / estate planner
J.P.F. Gommers RA directeur / registeraccountant
Begin tijdig met de verkoop van uw onderneming! Door de crisis is het aantal bedrijfsovernames niet zo groot als in een periode van economische groei. Toch zijn er nog voldoende ondernemers die hun bedrijf willen verkopen, vaak doordat er geen opvolging in de familie beschikbaar is. Wanneer start je als ondernemer met de (voorbereidingen van) verkoop van je bedrijf?
laatste is jammer, want de
Wist u
verkoop begint met een goede voorbereiding.
dat de verkoop
De regel is dat je toch
van een bedrijf een
vaak drie tot vijf jaar
goede voorbereiding
nodig hebt om een verkoop goed voor te
vraagt van drie tot vijf
bereiden.
jaar?
De verhoogde vrijstelling voor de schenkbelasting Door tijdens leven vermogen te schenken aan kinderen kan erfbelasting worden bespaard. Het loont de moeite om op de hoogte te zijn van de laatste ontwikkelingen. In dit artikel lichten we alle regelingen toe. Heeft u vragen? Wij helpen u graag!
Zoals gezegd kunt u erfbelasting besparen
gen zijn in een land waarmee Nederland
beroep is gedaan tot een lager bedrag
door bij leven te schenken. Jaarlijks kan
een belastingverdrag heeft.
dan de vrijstelling, kan bij een volgende
u dan gebruik maken van een vrijstelling
Betalen kosten van een studie waarbij
schenking niet voor het restant nog een
van € 5.141 (bedrag voor 2013). Tevens
de kosten aanzienlijk hoger zijn dan
beroep worden gedaan op deze vrijstel-
beginnen de kinderen jaarlijks tegen een Is de structuur wel goed
tarief van 10% schenkbelasting te betalen
om te verkopen?
(tot een bedrag van € 118.254, 20% over
Zorg ervoor dat de activiteiten in de juiste vennootschap zitten
het meerdere), terwijl bij overlijden vaak
en dat het machinepark en het bedrijfspand op een logische
het grootste deel van het vermogen wordt
plek in de structuur zitten. Hierdoor is het bedrijf op verschil-
belast tegen 20%.
lende niveaus te verkopen. Om de optimale structuur te bereiken, gelden fiscale termijnen van 3 tot 5 jaar.
Naast de jaarlijkse vrijstelling bestaat er voor een schenking van ouders aan een
Dragen alle activiteiten wel bij tot de bedrijfswinst?
kind tussen de 18 jaar en 40 jaar (dit was
Soms zie je dat ondernemers bepaalde activiteiten aanhouden,
tot voor kort 35 jaar) een verhoogde vrij-
maar dat deze niet bijdragen aan de winst. Dat beïnvloedt de
stelling. Deze bedraagt € 24.676 en mag
waarde van de onderneming negatief. Hetzelfde geldt voor de
door de kinderen vrij worden besteed.
start van nieuwe activiteiten. De kosten gaan hierbij meestal
In de aangifte schenkbelasting moet u
voor de baten uit. Het is niet altijd handig om dit vlak voor een
een beroep doen op deze vrijstelling.
verkoop te beginnen. Dan heeft u als ondernemer een en ander
Indien het kind zelf niet voldoet aan de
uit te leggen.
leeftijdsgrenzen maar de partner van het kind wel, kunt u de eenmalig verhoogde
Hoe afhankelijk is het bedrijf van u?
vrijstelling ook toepassen.
Als u er niet meer bent, draait het bedrijf dan door of heeft het dan geen bestaansrecht? Kopers zijn bereid meer good-
De verhoogde vrijstelling kunt u met
gebruikelijk (hoger dan € 20.000 per jaar).
ling. Een uitzondering hierop is een
will te betalen voor bedrijven waar de afhankelijkheid van de
€ 26.731 verhogen tot € 51.407 als u
Een aflossing op een studieschuld voldoet
beroep op de gewone verhoogde vrijstel-
Het lage aantal bedrijfsovernames is vrij logisch te verklaren.
ondernemer het kleinst is. Zorg daarvoor tijdig voor een goed
voldoet één van de volgende bestedings-
daarbij niet. Voor dit bestedingsdoel is
ling gedaan voor 1 januari 2010. Dan kunt
Iedereen is druk om zijn eigen onderneming door de crisis
tweedelijns management die het bedrijf kan leiden.
doelen:
een notariële akte vereist. Hierin moet
u onder voorwaarden nog een beroep
te loodsen en heeft minder tijd om naar nieuwe acquisities
Wat betekent een verkoop voor uw financiële toekomst?
Verwerving van een eigen woning
zijn vastgelegd voor welke studie of
doen op de extra verhoogde vrijstelling.
te kijken. Daarnaast is de liquiditeit nu vaak beperkt en zijn
Is uw pensioen goed geregeld en zijn er na de verkoop vol-
(hoofdverblijf) van het kind of verbete-
opleiding de schenking is bedoeld én het
banken terughoudender om overnames te financieren. Ook de
doende middelen beschikbaar om van uw oudedag te kunnen
ring of onderhoud van die woning of de
bedrag van de verwachte kosten.
transactieprijzen zijn in tijden van crisis veelal lager dan in een
genieten? Het is belangrijk om dit voor de verkoop te weten.
aflossing van een eigenwoningschuld. De
periode van hoogconjunctuur.
Al met al genoeg werk aan de winkel als u voornemens bent
vrijstelling geldt ook ten aanzien van een
Het is toegestaan om een bedrag van
moet voldoen. Vraag er gerust naar bij uw
uw bedrijf te verkopen. Wij gaan graag met u in gesprek om een
woning die in het buitenland is gelegen,
€ 24.676 vrij te besteden en de extra
De Beer-adviseur! U kunt dan tevens de
actieplan op te stellen.
zolang het maar het hoofdverblijf is van
€ 26.731 aan een woning of studie. Als
voorwaarden bespreken die u zelf aan de
het kind. Wel moet de eigen woning gele-
op de verhoogde vrijstelling eenmaal een
schenking wilt stellen.
Wat wij merken is dat ondernemers nu toch teveel afwachten. Met de verkoop én met het voorbereiden op de verkoop. En dat
10
Beerbericht | maart 2013
Voor beide bestedingsdoelen geldt dat de schenking aan nadere voorwaarden
Beerbericht | maart 2013
11
Column mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur
mr. Wil Vennix FB vennoot / belastingadviseur
Hoe nu verder met de levensloopregeling? Heeft u werknemers die deelnemen aan de levensloopregeling? Dan moet u rekening houden met de nodige wijzigingen dit jaar. Voor sommige deelnemers is het tegoed definitief vrijgevallen per 1 januari 2013. Andere mogen blijven deelnemen. Voor u als werkgever is het belangrijk dat u de veranderingen goed verwerkt.
Knip- en plakwerk Wellicht heeft u hem al ontvangen: de nieuwe WOZ-waarde van
De gemeente neemt de burgers niet serieus en dwingt bezwaar-
uw woning. Deze maakt de gemeente bekend via de aanslag
makers om in beroep te gaan bij de rechter om hun gelijk te
onroerendezaakbelasting. Deze WOZ-waarde is niet onbelangrijk
halen. Of om zelfs maar hun verhaal te kunnen doen, want die
nemer ook levensloopverlofkorting op
werknemersverzekeringen. Uw bijdrage
om te weten, want behalve voor het eigenwoningforfait in de
mogelijkheid kregen ze van het Amsterdamse gemeentebestuur
over zijn inleg. Bij de berekening van de
is geen loon. Daar staat tegenover dat
inkomstenbelasting en de lokale heffingen is deze sinds kort ook
ook maar amper.
loonheffingen moet u rekening houden
een eventuele opname loon is voor alle
maatgevend voor de schenk- en erfbelasting. Nog steeds loopt
Men mag hopen dat onze hoofdstad op dit punt een ongunstige
met deze opgebouwde levensloopverlof-
loonheffingen. U betaalt als werkgever
de waardering één jaar achter: de WOZ-waarde 2013 is namelijk
uitzondering is. Het valt niet uit te sluiten dat er meer gemeen-
korting.
dus ook premies werknemersverzekerin-
gebaseerd op de waarde per 1 januari 2012. Bij stijgende prijzen
ten zijn die doorschieten in hun streven de kosten van bezwaar-
gen over de opname. Is uw werknemer op
is dat niet erg, bij dalende prijzen natuurlijk wel. De gemiddelde
procedures te beperken. Het knip- en plakwerk van de no cure no
1 januari 2013 61 jaar of ouder? Dan geldt
woningwaarde is tussen 2011 en 2012 met 3,6 procent gedaald.
pay-bureautjes zal daarbij wel als excuus worden gebruikt, maar
een afwijkende regeling.
Van 1 januari 2012 beloopt de waardedaling zowat het dubbele,
dat kan natuurlijk niet. Ook gemeenten moeten gewoon de wet
dus de kans dat u de nieuwe WOZ-waarde te hoog vindt, is groot.
uitvoeren en dat geldt ook voor de wet Waardering Onroerende
Als uw werknemer zijn levenslooptegoed
Het zou me dan ook niet verbazen als huizenbezitters de
Zaken. Knippen en plakken doen ambtenaren maar in hun eigen
in 2013 in één keer volledig wil opnemen,
gemeenten weer bedelven onder een stortvloed aan bezwaren.
tijd.
dan profiteert hij van de 80%-regeling. U
Behalve door de dalende markt veroorzaken ook de gespeci-
moet dan loonheffingen inhouden over
aliseerde adviesbureaus mede deze hausse. Deze bureautjes
80% van het opgebouwde tegoed op 31
werken op no cure no pay-basis: het kost de bezwaarmaker
december 2011. De eis dat levensloop-
niets, het bureau leeft van de kostenvergoeding die de gemeente
Levensloopregeling in vogelvlucht
tegoed alleen kan worden opgenomen
moet betalen als de bezwaarmaker geheel of gedeeltelijk in het
Op 1 januari 2006 is de levenslooprege-
voor verlof, is komen te vervallen. Uw
gelijk wordt gesteld. Het gaat daarbij om relatief kleine bedra-
ling ingevoerd. Hiermee konden werk-
werknemer mag het levenslooptegoed
gen, maar door zoveel mogelijk ‘proceshandelingen’ bij elkaar te
nemers een deel van hun brutosalaris
dus ook voor andere doeleinden opne-
sprokkelen (indienen bezwaarschrift, hoorzitting, taxatierapport,
sparen voor onbetaald verlof of ver-
men. Het tegoed dat uw werknemer
zitting bij de rechtbank en ga zo maar door) kan het toch een
vroegd pensioen. Per 1 januari 2012 is de
heeft opgebouwd vanaf 1 januari 2012
aardig bedrag worden. Bovendien proberen deze bureaus waar
levensloopregeling afgeschaft, maar is
moet u volledig belasten. Ook hier moet
mogelijk met standaardteksten te werken, zodat de hoeveelheid
er wel een overgangsregeling getroffen.
u bij de berekening van de loonheffingen
werk per dossier beperkt blijft. Voor de rechtzoekende burger die
Met deze overgangsregeling krijgt u nu te
rekening houden met de opgebouwde
zelf niet de tijd en/of kennis niet heeft om bezwaar te maken,
maken.
levensloopverlofkorting.
is het een uitkomst. Voor de gemeenten is het een nachtmerrie,
Deelnemers met een tegoed van
Heeft uw werknemer zijn volledige
worden behandeld.
Wil Vennix, fiscaal vennoot bij De Beer Accountants & Belas-
want elk bezwaar moet natuurlijk wel keurig volgens de wet minder dan € 3.000
Deelnemers met een tegoed van
tegoed in 2013 opgenomen? Dan kan hij
Hoewel? Over de laatste dacht – of denkt? – de gemeente
tingadviseurs, schrijft al elf jaar fiscale columns en artikelen
Heeft uw werknemer deelgenomen aan
€ 3.000 of meer
niet meer bijstorten op de levensloopre-
Amsterdam anders. In een recente rechtzaak erkende het
voor dagbladen. Aanvankelijk voor Brabants Dagblad, sinds
de levensloopregeling en was zijn levens-
Bedroeg het levenslooptegoed op 31
kening. De levensloopregeling eindigt
stadsbestuur dat het een handelwijze had ontwikkeld die erop
2007 voor alle Wegener-dagbladen. Naast Brabants Dagblad
looptegoed op 31 december 2011 minder
december 2011 € 3.000 of meer? Dan mag
dan.
was gericht om zo min mogelijk tijd en geld kwijt te zijn aan de
zijn dat Eindhovens Dagblad, BN-deStem, Twentsche Courant
dan € 3.000? Dan is het tegoed definitief
uw werknemer tot 2022 gebruik blijven
afwikkeling van WOZ-bezwaren. Kort gezegd kwam het erop
Tubantia, De Stentor, De Gelderlander en de PZC. De totale
vrijgevallen op 1 januari 2013. Deze vrij-
maken van de levensloopregeling. Hij
Tot slot: u moet als werkgever ook loon-
neer dat niet of nauwelijks werd ingegaan op de concrete punten
oplage bedraagt plm. 750.000. Elke vier weken publiceert
val is belast. U moet loonheffingen inhou-
mag dus gewoon door blijven sparen.
heffingen inhouden voor uw ex-werk-
die individuele bezwaarmakers inbrachten. De uitspraak op het
Wil een artikel, waarin op toegankelijke wijze verslag wordt
nemer met een levenslooptegoed die na
bezwaarschrift werd samengesteld uit een aantal vaste teksten
gedaan van actuele ontwikkelingen op het gebied van belastingen. De columns zijn ook na te lezen op www.debeer.nl .
den over 80% van het opgebouwde tegoed
12
op 31 december 2011. Het rendement dat
Let op!
zijn vertrek geen nieuwe werkgever heeft
ofwel “bouwstenen”. De rechter betitelt dit letterlijk als “knip-
sinds 1 januari 2012 is opgebouwd over
Per 1 januari 2013 is een eventuele inleg
gevonden.
en plakwerk” en laat het gemeentebestuur alle hoeken van de
het levenslooptegoed, moet u volledig
in de levensloopregeling aftrekbaar
rechtszaal zien. Hiermee handelt de gemeente Amsterdam in
belasten. Tot 2012 bouwde uw werk-
voor alle loonheffingen, dus ook voor de
strijd met de wet en met de beginselen van behoorlijk bestuur.
Beerbericht | maart 2013
Beerbericht | maart 2013
13
drs.Stefan Leenhouwers FB belastingadviseur / btw-specialist
Stimuleringsregelingen voor innovatie toegankelijker voor het MKB De overheid heeft de fiscale regeling ter stimulering van technologische vernieuwing en onderzoek, de Innovatiebox, toegankelijker gemaakt voor het
Innoveert u binnen uw bedrijf? M.i.v. 2013 zijn de diverse gunstige regelingen gemakkelijker toegankelijk!
belasting belast. De afstemming van welk deel van de winst voortvloeit uit innovatie, blijkt in de praktijk kostbaar en leidt vaak tot discussie met de belastingdienst. Om de innovatiebox aantrekkelijker voor MKB te maken, is met ingang van 1 januari 2013 een forfaitaire regeling ingevoerd.
Bezig met technologische vernieuwing en onderzoek? Ontdek voordelige fiscale regelingen.
Het kabinet kondigde op 1 maart aan voor 4,3 miljard extra te willen bezuinigen in 2014. Het wil op die manier het begrotingstekort terug onder de Europese drieprocentsnorm brengen.
• Een aantal geplande belastingvoordelen voor bedrijven gaan niet door. • Werkgeversheffing hoge inkomens (0,5 miljard) • Ook over 2013 moeten bedrijven met personeel met een inkomen van meer dan € 150.000 (in 2013) in 2014 een extra belasting van 16 procent betalen, de zogenoemde
MKB. Daarnaast zijn er 2 andere regelingen die we onderstaand ook toelichten:
Deze regeling houdt in dat de belastingdienst
de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) en de RDA (Research &
25% van de winst aanmerkt als winst die
Momenteel is het kabinet in gesprek
zijn over salarissen 2012, af te
Development Aftrek). Een toelichting.
voortvloeit uit innovatie. De winst die u in de
met de sociale partners over het
dragen in 2013. Deze eenmalige
innovatiebox mag opnemen, is gemaximeerd
pakket waarna het naar de Tweede
heffing wordt nu dus waarschijnlijk
tot € 25.000. Het voordeel
Kamer gaat. Wat houdt dat pakket
verlengd. Dit ondanks de massaal
bedraagt hierdoor maximaal
eigenlijk in?
ingediende bezwaren, vanwege
crisisheffing. Deze zou eenmalig
WBSO
€ 5.000 per jaar (bij winst van
De WBSO is een subsidie op loonkosten van per-
€ 220.000 of hoger). Het forfait
Tegenover een bedrag van 5,1 miljard
soneel dat zich bezig houdt met innovatie. Deze
heeft een optioneel karakter en
aan bezuinigingen en lastenverzwa-
• Extra uitgaven
subsidie bedraagt in 2013 38% van de eerste
mag u voor een octrooi of S&O
ringen staan 800 miljoen euro aan
• Het kabinet reserveert 0,3 miljard
€ 200.000 loonkosten voor speur- en ontwikke-
verklaring (per project) maxi-
extra uitgaven. Hier een overzicht van
om het koopkrachtverlies van
lingswerk. Voor de resterende S&O-loonkosten
maal drie jaar toepassen.
de bezuinigingenposten waarover
mensen met een laag inkomen
momenteel wordt onderhandeld met
te beperken. Ook is er 0,5 miljard
is dit 14%. Door de WBSO draagt u minder
mogelijke strijd met Europees recht!
loonbelasting af. De verkregen subsidie kunt u
Voorbeeld
de sociale partners met daarachter de
beschikbaar voor ‘een investe-
verrekenen de belastingdienst op de reguliere
In 2013 is met behulp van de
daarmee gemoeide bedragen.
ringspakket dat de economie moet
loonaangifte.
WBSO een innovatief product
aanjagen’. Hierdoor kan onder
ontwikkeld. Na 2013 zijn
• Vrijwillige nullijn zorg (1 miljard)
andere extra worden afgeschreven
Wanneer kunt u een beroep doen op de WBSO?
geen nieuwe producten meer
• Het kabinet wil samen met de soci-
bij investering die een bedrijf in
Als u zich bezig houdt met:
ontwikkeld. De winst bedraagt
ale partners een vrijwillige nullijn
Ontwikkeling van technisch nieuwe producten,
€ 50.000 en de forfaitaire rege-
in de zorg voor 2,5 jaar overeenko-
productieprocessen of programmatuur;
ling wordt toegepast. Op basis
Technisch-wetenschappelijk onderzoek;
van de forfaitaire regeling
• Nullijn overheid (1 miljard)
Zoals gezegd, bespreekt het kabinet
Een analyse van technische haalbaarheid van
komt 25% van de winst, dus
• Ook in 2014 worden de lonen van
dit pakket momenteel met de sociale
een eigen S&O project;
€ 12.500, in aanmerking voor
rijksambtenaren (overheid en
partners. Hierna wordt het in de loop
Technisch onderzoek gericht op verbetering
de innovatiebox. Dit bedrag
onderwijs) bevroren.
van 2013 in wetgeving voor 2014
van uw fysieke productieproces of de door u
wordt op basis van de innova-
gebruikte programmatuur.
tieboxregeling voor 5/25 (dus
RDA
14
Kabinet bezuinigt er lustig op los: weer € 4.300.000.000,00!
2013 doet.
men.
Vervolg
• Belastingschijf bevriezen (1,1
gegoten. De ervaringen van de voor-
miljard)
bije repeterende deelakkoorden met
€ 2.500) in aanmerking geno-
• Het kabinet wil belastingschijven
men, waarover dan € 500 (20%
en heffingskortingen bevriezen
hebben wel duidelijk gemaakt dat het
steeds weer nieuwe bezuinigingen,
Wanneer u in aanmerking komt voor de WBSO kunt u tegelij-
Innovatiebox
van € 2.500) aan vennootschapsbelasting
door de inflatiecorrectie op de loon-
belangrijk is de actualiteit te volgen.
kertijd de RDA aanvragen. Dit is een extra aftrekpost voor de
De winst uit octrooien of activiteiten die onder de WBSO vallen,
verschuldigd is. Dit is een voordeel van 20%
en inkomstenbelasting achterwege
Hierdoor komen de voor u de nadelige
vennootschapsbelasting/inkomstenbelasting. De aftrek bestaat
mag u onderbrengen in een lagere tariefbox binnen de vennoot-
over € 10.000 = € 2.000. Ook in 2014 en 2015
te laten.
gevolgen in uw specifieke situatie in
uit een vast bedrag van 15 euro per toegekend S&O-uur (bij < 150
schapsbelasting: de innovatiebox. Hierin wordt winst die voort-
kunt u van de forfaitaire regeling gebruik
S&O-uren per maand).
vloeit uit innovatie per saldo tegen slechts 5% vennootschaps-
maken.
Beerbericht | maart 2013
• Minder groene subsidies (0,6
beeld en kunt u waar mogelijk anticiperen.
miljard)
Beerbericht | maart 2013
15
mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur
Ben ik rente verschuldigd aan de belastingdienst? Per 1 januari 2013 heeft de belastingrente de plaats ingenomen van de heffingsrente. Wat gaat u daarvan merken?
deze rente vindt plaats op 1 januari en 1 juli van elk jaar. Per 1 januari 2013 bedraagt de belastingrente 3 procent. De rente wordt alleen berekend over de hoofdsom. Wijziging 2014
Het systeem van de belastingrente geldt met ingang van de
Per 1 januari 2014 scherpt de over-
aanslagen over 2012. De Belastingdienst rekent deze rente
heid de regels voor de belas-
vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar tot en met de
tingrente aan. Voor de
betalingstermijn van de aanslag. Dit in tegenstelling tot de
vennootschapsbelasting
heffingsrente waarvan de teller al ging lopen op 1 januari na
sluit de belastingrente
afloop van het betreffende belastingjaar. De rente voor bijvoor-
dan aan bij de wet-
beeld de vennootschapsbelasting 2012 loopt dus vanaf 1 juli
telijke rente voor
2013.
handels-transacties met een minimum
Eind renteperiode
van 8 procent! De
Daarnaast loopt de renteperiode langer door, omdat de beta-
rente voor de overige
lingstermijn van de aanslag meetelt en de renteperiode van
belastingen wordt
de belastingrente daarmee eindigt op de vervaldag van de
minimaal 4 procent.
betalingstermijn.
Gezien die hoge rente voor de ven-
Wettelijke rente
nootschapsbelasting
De berekening van de hoogte van de rente is ook gewijzigd.
moet u dus zorgen
Voor de heffingsrente bepaalde het Ministerie van Financiën
dat de voorlopige
voorheen elk kwartaal de hoogte van de rente. Voor de bepa-
aanslag vennoot-
ling van de belastingrente sluit de overheid nu aan bij de wet-
schapsbelasting juist
telijke rente voor consumenten. Een eventuele wijziging van
wordt opgelegd!
Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De
Kantoor Tilburg
Beer Accountants & Belastingadviseurs en De
Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg
Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze
T +31 (0)13 463 77 55 | F +31 (0)13 463 02 13
relaties. Kantoor Oisterwijk Aan de totstandkoming van deze uitgave is de
Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk
grootste zorg besteed. Desalniettemin is het
T +31 (0)13 529 92 40 | F +31 (0)13 529 92 41
recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-
16
Beerbericht | maart 2013
delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men
www.debeer.nl
zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding
[email protected]
van deze publicaties onderneemt of nalaat.
twitter.com/DeBeerOnline
