Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs
juni 2014 3 Familiebedrijf ‘t Maoske in
de Moer bestaat 130 jaar
5 Een hypotheek bij uw
eigen BV
8 Bescherming van flexwerkers
verandert
9 Opname stamrecht in 2014:
wel of niet verstandig?
10 Mag geërfd vermogen uw
familie verlaten?
10 Discussie over btw-correctie
Bent u klaar voor de zomer?
Ondernemend Nederland werkte de afgelopen jaren hard om de crisis te overwinnen. Langzamerhand lijkt het de goede kant uit te gaan. Hoewel het herstel nog broos is, begint de zon voorzichtig weer te schijnen.
tips en advies. Hij stelt dat de zomer een prima
16 Inkeerregeling: voorkom
tijd is voor ondernemers om te reflecteren en
Dat is maar goed ook, want er is veel gevraagd
arme kinderen in Zimbabwe en streven ernaar
van mensen. De naderende zomer komt
om kinderen zoveel als mogelijk op te laten
daarmee op een goed moment. De boog kan
groeien in een veilige gezinssituatie. Uiteraard
immers niet altijd gespannen staan. Voor Beer-
informeren we u ook over tal van ontwikkelin-
bericht reden om te onderzoeken hoe onderne-
gen in ons vakgebied zoals lenen bij uw BV, de
mers de komende maanden goed kunnen ge-
veranderende bescherming van flexwerkers en
bruiken. Psycholoog en organisatiedeskundige
de inkeerregeling. We wensen u veel leesple-
Dick Freriks van Ascender geeft in dit nummer
zier en natuurlijk een prachtige zomer!
privé-auto duurt voort.
12 Uw bedrijf verkopen? Dat is
soms lastiger dan u denkt.
14 “Zomer ideale tijd om ook
persoonlijk de balans op te
maken”
navordering!
samen met het thuisfront weer plannen te maken voor de nabije toekomst. Daarnaast staat in deze editie opnieuw een goed doel centraal. Deze keer is het woord aan stichting Imba. Zij zetten zich in voor kans-
6
Voor het Goede Doel
Stichting IMBA geeft kinderen een veilig thuis.
Beerbericht | juni 2014
1
Invoering depotstelsel uitgesteld
Wil Vennix lid in de orde van Oranje Nassau
Familiebedrijf ’t Maoske in De Moer bestaat 130 jaar
Tijdens een buitenge-
In ons vorige Beerbericht informeerden wij u over de (lang verwachte) overgang van het huidige G-rekeningensysteem naar een systeem van rechtstreekse stortingen bij de Belastingdienst: het depotstelsel. Dit stelsel zou men per 1 juli 2014 geleidelijk invoeren. Kort na het vorige Beerbericht heeft de Belastingdienst echter laten weten dat ze de invoering van het depotstelsel voor onbepaalde tijd uitstelt. De invoering was van belang voor aannemers, onderaannemers en uitleners die gebruik maken van een g-rekening. De (onder-)aannemer en uitlener zijn in principe verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van de loonbelasting en premie volksverzekeringen van zijn werknemers en de btw (mits deze niet is verlegd). Betaalt hij deze belastingen echter niet, dan kan de Belastingdienst bij de opdrachtgever aankloppen om de belasting te innen. Door een deel van het factuurbedrag over te maken op een G-rekening van de (onder-)aannemer of uitlener kan de opdrachtgever de aansprakelijkheid voor deze belastingen beperken. Het huidige G-rekeningensysteem blijft dus tot nader order bestaan. Het lijkt erop dat het depotstelsel niet de beoogde opvolger wordt. De Belastingdienst wil nu zelfs een heroriëntatie op dit stelsel. Een afstel van de invoering van het depotstelsel lijkt zomaar mogelijk.
De tekst van dit Beerbericht is begin juni afgesloten. Latere informatie is niet verwerkt.
2
Beerbericht | juni 2014
wone raadsvergadering op woensdag 28 maart 2014 heeft burgemeester
Restaurant en partycentrum ’t Maoske in De Moer viert een bijzonder jubileum in 2014.
Palmen van de gemeente
Het familiebedrijf, al sinds jaar en dag een gewaardeerde klant van De Beer Accountants &
Hilvarenbeek een Koninklijke onderscheiding uit-
Belastingadviseurs, bestaat maar liefst 130 jaar. Een mijlpaal die de huidige generatie Erik
gereikt aan Wil Vennix.
en Tom de Bie het hele jaar vieren met tal van festiviteiten.
Naast zijn werk als fiscaal vennoot bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs (vanaf 1999) en diverse andere
sen in 1994 en sinds de herindeling in
maatschappelijke functies, o.a. op fiscaal
Hilvarenbeek. Bij zijn recente afscheid
gebied, was Wil 20 jaar lang actief als
werd Wil geridderd als Lid in de Orde van
gemeenteraadslid. Begonnen in Dies-
Oranje-Nassau.
De Beer doet mee aan Scheidingscafé Tilburg
Adriaan Maas startte in 1884 in De Moer, dat toen nog een veengebied was, met de bouw van een café en een winkeltje in levensmiddelen. Het winkeltje ging al snel ter ziele, maar via vijf generaties groeide het dorpscafé uit tot een sfeervol restaurant en partycentrum voor de hele regio.
Samen met een aantal gerenommeerde
overwegen, te helpen bij dit moeilijke
Erik en Tom de Bie
partijen uit Tilburg verleent De Beer
proces.
namen in 2000 het
Accountants & Belastingadviseurs sinds
stokje over van hun
dit jaar bijstand en advies aan Schei-
Op de avonden van Scheidingscafé
ouders Jos en Jeanne.
dingscafé Tilburg. Dit initiatief organi-
Tilburg kan iedereen vrijblijvend gebruik
Erik: “Inmiddels kent
seert meerdere malen per jaar infor-
maken van onze kennis en diensten en
het bedrijf zelfs twee
matieavonden voor iedereen die een
van de andere aanwezige deskundigen.
locaties: ’t Maoske in
scheiding overweegt, in een scheidings-
Onder andere zijn aanwezig advocaten,
De Moer en de Drie Lin-
proces zit of juist een scheiding achter de
notarissen, belastingadviseurs, media-
den in Molenschot. Ons
rug heeft.
tors, pensioen- en hypotheekdeskundi-
café in De Moer is in de
gen en makelaars. Kortom, alle exper-
loop van de jaren uit-
Een scheiding zet iemands leven volledig
tises zijn vertegenwoordigd waarmee
gegroeid tot een ruim
op zijn kop. Er komen allerlei juridische,
iemand te maken kan krijgen als hij of zij
en gezellig partycen-
fiscale, financiële, sociaal-emotionele
gaat scheiden. Met een hapje en drankje
trum met zeven zalen.
en psychologische aspecten om de hoek
én met goede raad en daad staan zij de
Omdat we alle zalen aan elkaar kunnen
mini-beurzen, vergaderingen of congres-
met tal van verhalen over de geschiedenis
kijken. Juist in een dergelijke stressvolle
aanwezigen op deze avond bij. Waar
koppelen, kunnen we gezelschappen tot
sen. Er is volop gratis parkeergelegenheid
van ons bedrijf. Daarnaast hebben we in
periode is het niet eenvoudig om een
nodig helpen zij de aanwezigen op weg
wel 1200 gasten ontvangen. We serveren
en zelfs het entertainment kunnen we
’t Maoske een tentoonstelling ingericht.
goed overzicht te houden. Met een aantal
naar verder advies om de scheiding goed
diners en buffetten én verzorgen feesten,
regelen”, vertelt een trotse Erik.
Uiteraard vieren we ook nog feest met
deskundigen op verschillende gebieden
te laten verlopen. Wilt u hier meer over
maar ook uitvaarten en reünies. We zijn
heeft De Beer de handen ineen geslagen
weten kijk dan op: www.scheidingsca-
bovendien een officiële trouwlocatie.
Zoals gezegd viert het sprankelende
maoske.nl houden we iedereen op de
om mensen die gaan scheiden of dit
fetilburg.nl of Facebook of Twitter.
Daarbij hebben we ook voor de zakelijke
familiebedrijf het hele jaar feest. “We
hoogte. We zijn er zeker van dat het een
markt alles in huis voor bijvoorbeeld
hebben een bijzondere krant uitgegeven
mooi jaar wordt.”
onze klanten. Op onze website www.
Beerbericht | juni 2014
3
De eigen woning
Een hypotheek bij uw eigen BV Gelukkig beschikken nog steeds veel BV’s van dga’s over liquide middelen die belegd worden. Door de
Registreren bij de Belastingdienst (?) Voor leningen in verband met uw eigen woning die niet bij een financiële instelling zijn aangegaan, geldt dat de Belasting-
beursrendementen in de voorbije jaren en door
dienst een opgave wil hebben van wie de financier dan wel is. U
dalende rentes doet zich echter vaak de vraag voor:
is dat u het geld van uw BV hebt geleend.
Waar kan ik nu goed in beleggen? In een aantal van
moet de lening dus registreren zodat het voor de fiscus duidelijk Deze verplichting geldt alleen voor nieuw aangegane leningen na 1 januari 2013. Bovendien moet de leningsovereenkomst dan
die situaties kan het aantrekkelijk zijn, de hypotheek
voorzien in tenminste annuïtaire aflossing in 30 jaren.
in privé (deels) over te sluiten bij de eigen BV.
januari 2013 al bestaande leningen.
Deze verplichtingen gelden níet voor het oversluiten van vóór 1
De statuten van de BV Om het effect van lenen bij de eigen BV in deze situatie duidelijk
In de statuten moet staan dat lenen van de BV is toegestaan.
te maken, starten we met een gestileerd rekenvoorbeeld. Daarna
Indien het niet in de statuten is opgenomen, mag de BV de gel-
volgen belangrijke aandachtspunten voor de dagelijkse praktijk.
den niet uitlenen. De statuten zullen dan eerst moeten worden aangepast. U kunt dit door een adviseur laten controleren en zo
Voorbeeldberekening:
nodig laten aanpassen.
In uw Holding BV heeft u € 500.000 euro aan liquiditeiten die u niet nodig heeft voor uw ondernemingsactiviteiten. U ontvangt
De liquide middelen zijn langdurig overtollig
hierover momenteel in de BV 2% rente. U heeft een hypotheek
Het is verstandig na te gaan of de liquide middelen langere
voor uw eigen woning bij een bank van € 300.000 euro met een
tijd beschikbaar zijn. Mocht dit niet het geval zijn, dan kan het
rente van 5%.
voorkomen dat de BV voor latere bedrijfsactiviteiten alsnog
Bij oversluiting van uw hypotheek bij de bank naar uw Holding
moet gaan lenen. Zo’n lening zal in de huidige tijd anders, vaak
BV tegen hetzelfde rentepercentage van 5% zal er voor u privé
strenger, beoordeeld worden door een geldverstrekker dan lenen
geen wijziging zijn (de fiscale regels blijven gelijk).
voor de eigenwoning met een hypothecaire zekerheid. Als de
U betaalt in het vervolg uw hypotheekrente van € 15.000 per
middelen niet langdurig overtollig zijn, kan het daarom toch
jaar (5%) aan Holding BV. Ten opzichte van de oude situatie ont-
raadzaam zijn de financiering voor de eigen woning bij een
vangt de BV 3% meer rente over € 300.000 ofwel € 9.000.
externe geldverstrekker te regelen. Het bekende motto geldt
Hierover zal de BV maximaal 25% vennootschapsbelasting
hier: ‘cash is king’.
(€ 2.250) moeten betalen. Vaak zal de BV slechts 20% verschuldigd zijn ofwel € 1.800. Van dit bedrag uitgaande kunt u de extra
Het voorgaande geldt natuurlijk ook als de BV de liquide midde-
netto winst € 7.200 (€ 9.000 -/- € 1.800) als dividend uitkeren
len nodig heeft om pensioenuitkeringen te doen; dan zal lenen
aan uzelf als dga. Hierover betaalt u in Box 2 een aanmerke-
bij de BV ook vaak niet verstandig zijn.
lijkbelangheffing van 25% ofwel € 1.800 euro. Uw netto-voordeel per jaar is daarmee € 5.400. Boven-
Afwezigheid van een alternatief met een hoger rendement
dien belegt u zo safe in uw eigen huis.
Als laatste is het uiteraard altijd slim te bekijken of een andere besteding van de overtollige liquide middelen een hoger rende-
Attentiepunten in de praktijk
ment kan genereren met eenzelfde risico. Ook dan kan extern
Hoeveel kan ik de bank boetevrij aflossen?
financieren verstandiger zijn. De hypotheek bij uw eigen BV
Houdt u er rekening mee dat geldverstrekkers een boete kunnen
moet dus uiteraard wel in uw totaal financieel plaatje passen.
berekenen bij vroegtijdig aflossen; hierdoor is het misschien
4
Beerbericht | juni 2014
verstandig om de hypotheek in delen over te sluiten. Veelal
Heeft u vragen over de mogelijkheid om een hypotheek te
wordt de ruimte om boetevrij af te lossen beperkt tot 10% van
nemen bij uw eigen BV, neem dan contact op met uw adviseur
uw hypotheek.
bij De Beer.
Beerbericht | juni 2014
5
Voor het Goede Doel Ook in de huidige economische omstandigheden zijn veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk bezig met iets geheel anders dan zaken doen en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een goed doel. In de serie ‘Voor het Goede Doel’ zet BeerBericht in de komende nummers de schijnwerper op een concreet goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan bestaan uit een directielid of medewerker van De Beer dat actief is voor het goede doel, maar ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt. Wat drijft hen, wat willen ze bereiken en welke wegen bewandelen ze daartoe?
Stichting Imba geeft kinderen een veilig thuis “Als ik het verschil kan maken voor een kind, dan doe ik dat”, zegt Marijke Acket. Zij vertrok zo’n tien jaar geleden voor haar studie Beleids- en organisatiewetenschappen met haar toenmalige vriend Ronald van der Laan naar Afrika. Daar werden ze geraakt door de ellende van weeskinderen in Zimbabwe.
Door Fridy Latijnhouwers
6
Bent u ook geraakt door het verhaal van Stichting Imba en wilt u hen steunen? Kijk dan op www. imbanederland.com
Ze besloten hun hart te laten spreken en
omstandigheden aantroffen, besloten
zelfvoor-
te helpen. Niet zomaar met het geven van
we actie te ondernemen. We zamelden
zienend
geld, maar door het opzetten van een pro-
kleding in voor de weeskinderen in het
zijn en aanslui-
ject dat uiteindelijk zelfvoorzienend kan
ziekenhuis. Ik belde ook met mijn ouders
ten op de lokale structuur.” Marijke en
draaien. Een verhaal van twee bijzondere
om te vragen of ze ons konden helpen met
Ronald ontwikkelden een businessplan
mensen die door hun doorzettingsvermo-
wat fondsenwerving. Zij gingen binnen de
voor de opvang van weeskinderen en het
gen vele mensen inspireren én daarmee
familie en bij vrienden rond met de pet en
realiseren van voorzieningen zoals een
belde dit bedrag tot €219.486,-. Dit geld
chine voor 1.000 eieren. Allemaal voor de
runnen of dat vrouwen er alleen voor
het verschil maken voor weeskinderen in
haalden 1100 euro op. Daar kochten we
kippenren, maïsmolen, varkenshouderij,
wordt goed beheerd door penningmeester
leefgemeenschap in Zimbabwe. Hiermee
staan. Imba helpt deze gezinnen en coacht
Zimbabwe.
speeltjes en kleren van.”
bibliotheek en een trainingscentrum.
Jan van der Laak van De Beer Accoun-
creëerden we een belangrijke basis voor
deze vrouwen op een professionele ma-
Bovendien riepen ze een stichting in het
tants.” Marijke: “Een ongelofelijk mooi
het project. Dat was mooi.”
nier. We bieden ze trainingen en helpen ze
“Eerst deed ik mee aan een uitwis-
Eigen visie
leven: Stichting Imba Children’s Home die
bedrag waar we onder meer een fami-
selingsprogramma in het Afrikaanse
Dat was natuurlijk niet genoeg. “We wil-
actief is in Zimbabwe en Nederland.
liehuis, bakkerij en een maismolen van
Kenniscentrum en zelfhulp-programma
altijd uit van bestaande tradities, structu-
Stellenbosch”, vertelt Marijke. “Voor
den meer voor deze kinderen betekenen”,
bouwden én de kippenren mee vergroot-
Zoals gezegd doet Imba meer dan alleen
ren en culturen van Zimbabwe.”
mijn afstuderen deed ik vervolgens een
vervolgt Marijke. “Mijn vader vroeg me
Actie
ten. Daarnaast boden inwoners, scholen
het geven van geld. Marijke: “De stich-
masteronderzoek in Chitungwiza en Seke,
wat we precies voor ogen hadden. Daar
Natuurlijk was en is er veel geld nodig om
en bedrijven spontaan allerlei materialen
ting fungeert ook als kenniscentrum.
Sinds maart 2013 woont in het eerste
voorsteden van Harare, de hoofdstad van
hebben Ronald en ik goed over nagedacht.
het project te starten en letterlijk op te
aan, zoals marktkramen, sportartikelen,
We schakelen professionals in die goede
familiehuis een pleegmoeder en -vader
Zimbabwe. We leefden vier maanden
We bezochten diverse weeshuizen en ont-
bouwen. In 2011 besloten de twee rotary-
muziekinstrumenten, alle benodigde
voorlichting, zorg en diensten aanbieden
met acht kinderen woont. Marijke: “Je ziet
in de townships. Daar heb ik echt veel
wikkelden uiteindelijk een eigen visie. We
clubs uit Oss te helpen met een actie. Lou:
onderdelen voor een complete bakkerij,
aan de lokale bevolking. Ook hebben we
die kinderen blij rondlopen en lekker met
ellende gezien. Ik vroeg me af wat ik kon
wilden een aantal huizen bouwen waar
“Met de actie ‘Oss voor IMBA’ haalden we
kantoor inrichting, schoolbanken en
een zelfhulp-programma. Zimbabwaanse
elkaar spelen. Ze krijgen de aandacht die
doen. Na een bezoek aan een ziekenhuis,
kinderen met twee pleegouders kunnen
in anderhalf jaar tijd maar liefst 100.000
–stoeltjes, Engelstalige boeken, fietsen,
families zijn vaak heel arm. Het komt ook
ze nodig hebben. Daar geniet ik van. Dan
waar we weeskinderen in erbarmelijke
wonen. Het project moest wat ons betreft
euro op. Wilde Ganzen en NCDO verdub-
televisies, computers, en een broedma-
vaak voor dat kinderen het huishouden
zie je waar je het allemaal voor doet.”.
Beerbericht | juni 2014
bij het zoeken naar werk. Daarbij gaan we
Beerbericht | juni 2014
7
Stijn van den Broek adviseur personeel & organisatie
Bescherming van flexwerkers verandert
verplichting niet (tijdig) nakomt, bent u aan de werknemer een vergoeding verschuldigd gelijk aan het loon over de periode waarin u te laat bent met de melding. De aanzegplicht geldt ook niet als sprake is van een bepaalde tijd die niet op een kalenderdatum is gesteld, zoals bij een bepaald project. De looptijd
LAATSTE NIEUWS: Mogelijk
wordt de inwerkingtreding
moet dan wel schriftelijk zijn overeengekomen. Er is een overgangsregeling voor de
De regering diende eind 2013 het wetsvoorstel voor de Wet werk en zekerheid
van deze wet uitgesteld van 1
bestaande en nieuwe arbeidsovereenkom-
in. Hierin is onder meer een herziening van het ontslagrecht en de WW opge-
juni 2014 naar 1 januari 2015.
sten. De aanzegplicht geldt niet voor arbeids-
nomen. Het wetsvoorstel passeerde op 18 februari jl. de Tweede Kamer, maar moet nog langs de Eerste Kamer. De verwachting is dat de Eerste Kamer het snel
Opname stamrecht in 2014: wel of niet verstandig?
Dit kan betekenen dat de in dit artikel genoemde data verschuiven.
aanvaardt, omdat de regering zich vooraf verzekerd heeft van de benodigde steun.
overeenkomsten die eindigen binnen één maand na 1 juli 2014. De aanzeggingsplicht geldt wel voor lopende overeenkomsten die
Heeft u in het verleden een ontslagvergoeding (gouden handdruk) ondergebracht in een stamrecht bij uw BV of bij een verzekeraar? Dan krijgt u dit jaar de mogelijkheid om met extra korting uw stamrechtaanspraak in één keer op te nemen.
Tot slot kunt u ook besluiten om uw stamrecht gewoon volgens de oude regels te continueren. U betaalt dan belasting op het moment dat u een uitkering uit het stamrecht ontvangt. Eenmalige opname Het is niet zonder meer aantrekkelijk om het stamrecht dit jaar in één keer op te nemen. U profiteert dan wel van de 20%-korting, maar u moet nog steeds over een fors bedrag afreke-
later eindigen. Of dit aantrekkelijk is, hangt van uw
nen. De uitkering kan dus zorgen voor
Ketenregeling
persoonlijke wensen af. Bovendien
een ‘piek’ in uw inkomen. Die piek is
In eerste instantie zou de
moet u er rekening mee houden dat
er niet bij gespreide uitkeringen uit
Aangezien de eerste maatregelen,
wijziging van de ketenregeling
het bepalen van de afkoopwaarde
het stamrecht. Bovendien gaat u over
ter bescherming van de flexwerkers,
ingaan op 1 juli 2014. Deze is
van een stamrecht in eigen beheer
het geldbedrag dat u in privé ont-
al per 1 juli 2014 in werking tre-
uitgesteld naar 1 juli 2015. De
allesbehalve simpel is.
vangt, jaarlijks Box 3 heffing betalen.
den, besteden we in dit artikel hier
maximale periode, waarover u
aandacht aan. De wijzigingen met
arbeidsovereenkomsten voor
Opname met korting
op termijn wellicht minder belasting
betrekking tot het herzien van het
bepaalde tijd kunt afsluiten,
Vanaf dit jaar mag u de stamrecht-
kwijt.
ontslagrecht en aanpassing van de
wijzigt van drie jaar naar twee
aanspraak in één keer opnemen. Doet
WW per 1 juli 2015, behandelen we op
jaar. De ketenregeling kon u
u dat dit jaar, dan profiteert u van de
Tip:
een later moment.
voorheen doorbreken door
80%-regeling. Dat wil zeggen dat u
U kunt de inkomenspiek bij het
een uitdienstperiode van drie
slechts over 80% -in plaats van 100%-
eenmalig uitkeren van het stamrecht
Concurrentiebeding
maanden. Deze periode wordt
van de uitkering belasting hoeft te
enigszins verzachten wanneer u
U kunt in beginsel geen concurren-
gewijzigd naar zes maanden. U
betalen. Bovendien bent u geen 20%
gebruik kunt maken van de midde-
tiebeding meer overeenkomen in een
kunt dus pas na zes maanden
revisierente verschuldigd over de
lingsregeling. Uw adviseur kan u hier
arbeidsovereenkomst voor bepaalde
opnieuw een arbeidsovereen-
waarde van het stamrecht. Ook na
meer over vertellen.
tijd, tenzij sprake is van zwaarwe-
komsten voor bepaalde tijd
2014 kunt u uw stamrechtaanspraak
gende bedrijfsbelangen. In de overeen-
aangaan met dezelfde persoon.
echter in één keer laten uitkeren.
Afkoopwaarde
komst zelf dient u dan te motiveren
Op lopende arbeidsovereen-
Deze wordt dan wel voor 100% belast,
Opname is niet altijd mogelijk. Uw BV
welke zwaarwegende bedrijfsbelan-
komsten voor bepaalde tijd
maar ook dan bent u géén revisie-
moet namelijk wel voldoende dekking
gen het noodzakelijk maken dat u bei-
die u op of na het tijdstip van
rente verschuldigd.
hebben om de stamrechtaanspraak
den toch een concurrentiebeding bent
inwerkingtreden van de wet
Er is toegezegd dat het ook mogelijk
uit te keren. Daar komt nog bij dat
overeengekomen. Zonder motivering
(1 juli 2015) voortzet, blijft de
wordt uw stamrecht in gedeeltes af
de afkoopwaarde niet eenvoudig te
is het beding nietig.
oude wetgeving van toepas-
te kopen (bijvoorbeeld in drie jaren)
bepalen is. Laat u daarom bijstaan
sing.
maar dan overigens wel zonder deze
door uw adviseur. Het is daarbij
gunstige 80%-regeling. Tot op heden
verstandig om een afkoop van uw
Bij gespreide uitkeringen bent u dus
Proeftijd
Aanzegging
In het wetsvoorstel is tevens opgenomen dat bij arbeidsover-
Het wetsvoorstel introduceert de verplichting voor u als werkge-
Vragen?
is daar echter nog geen regelgeving
stamrecht van tevoren voor te leggen
eenkomsten -voor de duur van zes maanden of korter- u geen
ver om één maand voor het einde van de arbeidsovereenkomst
Mocht u vragen hebben of andere P&O-
voor zodat voorzichtigheid gepast is.
aan de Belastinginspecteur.
proeftijd meer mag overeenkomen. Op proeftijdbedingen, die
voor bepaalde tijd -als u deze niet voortzet- de werknemer schrif-
zaken, neemt u dan gerust contact op met
u in arbeidsovereenkomsten vastlegt voor 1 juli 2014, blijft de
telijk aan te zeggen dat u de arbeidsovereenkomst niet voortzet.
onze P&O-adviseur, Stijn van den Broek
oude wet van toepassing.
De aanzegplicht geldt niet als u een arbeidsovereenkomst voor
(
[email protected] / 013-2116422).
korter dan zes maanden aangaat. Indien u als werkgever deze
8
Beerbericht | juni 2014
Beerbericht | juni 2014
9
drs.Stefan Leenhouwers RB belastingadviseur / btw-specialist
drs. Colette Kooijmans-Baert RB belastingadviseur / estate planner
Mag geërfd vermogen uw familie verlaten?
Discussie over btw-correctie privégebruik auto duurt voort
De Successiewet kent verschillende vrijstellingen voor de schenkbelasting waar mensen veelvuldig gebruik van maken. Lang niet altijd denken zij na over de vraag of het vermogen bij echtscheiding of overlijden van de verkrijger aan de verkrijger in privé moet blijven toebehoren of mag toekomen aan een partner.
Al bijna tien jaar lang steggelt men over de hoogte van de btw-correctie voor het privégebruik van de auto. Over de jaren heen zijn honderdduizenden bezwaarschriften over deze btw-correctie verstuurd. In dit artikel informeren wij u over de stand van zaken.
Een voorwaarde kan zijn dat het ver-
tweetrapsmaking opnemen, waarin hij
mogen wordt verkregen onder de last
bepaalt dat het vermogen bij overlijden
van een uitsluitingsclausule. Dan wordt
van de verkrijger toekomt aan een door
bepaald dat het verkregen vermogen bij
de schenker of erflater aan te wijzen
het einde van het huwelijk van de ver-
persoon of personen. Het opnemen van
krijger niet via het huwelijksvermogens-
een tweetrapsmaking kan ook fiscaal
of partnerschapsregime bij de partner
een voordeel opleveren als de verkrijger
De basis
auto. Na een reeks aan procedures is voor
om de bezwaarschriften over 2008 tot en
terecht mag komen.
alleenstaand is.
Een ondernemer heeft recht op aftrek van
het merendeel van de situaties komen
met 2010 in te trekken, aangezien de pro-
de btw op de kosten die hij gebruikt voor
vast te staan dat deze aftrekuitsluiting
cedures over deze periode zijn afgerond.
zijn btw-belaste prestaties. Voor kosten
niet in strijd
Op enkele situaties na, is dit het geval. De
die hij zowel voor zijn onderneming als
btw-wetgeving.
voor privédoeleinden gebruikt, dient hij
werd voor de
Voorbeeld Stel: u wilt uw vermogen nalaten aan uw getrouwde dochter met kinderen en uw alleenstaande zoon. Er zijn twee moge-
is met de EU In deze tijd btw-correctie
gekeurd dat de btw-correctie voor auto’s
bij het vaststellen van de mate van aftrek
van werknemers en directeur-grootaan-
rekening te houden met dit privégebruik.
deelhouders in deze periode beperkt kan
lijke redenen om een
blijven tot 27% van de werkelijke autoBtw-correctie auto
kosten (inclusief afschrijvingen). De Beer
Voor de auto bestaan speciale regels om
beoordeelt voor haar cliënten per situatie
dat uw vermogen bij
de btw-correctie voor het privégebruik
wat de beste optie is.
ment denken mensen
het overlijden van uw
vast te stellen. De hoofdregel is dat deze
vaak niet na over deze
dochter toekomt aan
correctie op basis van het werkelijke
Ná 1 juli 2011
vraag. Terwijl men op het
haar kinderen, zodat
gebruik van de auto voor zakelijke- en pri-
Ná 1 juli 2011 geldt het forfait als
moment van echtschei-
het vermogen binnen
védoeleinden wordt vastgesteld. Dit wer-
fictieve heffing voor het privégebruik
ding van de verkrijger
de familie blijft. Met
kelijke gebruik dient de ondernemer te
wel weet wat wenselijk is,
een tweetrapsmaking
onderbouwen. Dit kan bijvoorbeeld
nieuwe regelgeving is in overleg met
bereikt u tevens dat het
door een kilometeradministratie bij
vertegenwoordigers uit de fiscale
Dat geldt niet alleen voor
tweetrapsmaking op te
schenkingen. Ook bij het
nemen. Zo bereikt u
opstellen van een testa-
maar dan is het te laat om nog voorwaarden aan het
vermogen bij overlijden
geschonken of geërfde vermo-
van uw zoon naar uw
gen te verbinden. Bij het doen van de schenking of
aan de verkrijging van het vermogen.
dienstverlenersbranche en de
ren zijn ook mogelijk. Wanneer
belastingdienst een lijst met
de onderbouwing ontbreekt
ouder-kind tarief van 10% of
- wat in de praktijk meestal
discussiepunten in de nieuwe regelgeving vastgesteld.
het geval is - is het moge-
Deze discussiepunten
lijk om een forfait toe te
zijn vervolgens in een
en zussen. Door de tweetrapsmaking
passen dat aanhaakt bij de
viertal proefprocedures ter
verkrijgt uw dochter namelijk van u en
(catalogus)waarde van de auto. De bezwa-
aangesloten bij de bijtelling in de loon-
beoordeling aan de rechter voorgelegd.
niet van haar broer.
ren betreffen voornamelijk dit forfait.
belasting. De stelling dat voor de btw-
Recent heeft de rechtbank bij alle discus-
van 30% of 40% dat geldt voor broers
mogelijk om voorwaarden te verbinden
van de auto. Na invoering van de
te houden, maar andere manie-
dochter vererft tegen het 20% in plaats van tegen het tarief
het opstellen van een testament is het
10
staatssecretaris heeft daarnaast goed-
Deze voorwaarden kan men in het geval
Bij een echtscheiding kan dit een wel-
van een schenking mondeling overeen-
kome voorwaarde zijn.
Kortweg zijn de regels over het forfait - en
correctie van auto’s met een (zeer) lage
siepunten in het nadeel van de belasting-
komen, maar om ze te kunnen bewijzen
Als het vermogen wordt verkregen met
Uw adviseur bij De Beer gaat graag met
de procedures - op te splitsen in de peri-
CO²-uitstoot op basis van gelijkheid kon
plichtigen beslist. Tegen de uitspraken
is het noodzakelijk deze voorwaarden
een uitsluitingsclausule mag dit vermo-
u in gesprek over de voorwaarden die u
ode vóór 1 juli 2011 en ná 1 juli 2011.
worden aangesloten bij de verlaagde dan
is inmiddels hoger beroep ingesteld. Het
schriftelijk vast te leggen. Een testament
gen bij overlijden van de verkrijger wel
wilt verbinden aan een schenking of die
wel nihil bijtelling uit de loonbelasting
eindoordeel in deze proefprocedures kan
moet men altijd schriftelijk door een
op grond van een testament toekomen
u wilt opnemen in uw testament. Daarbij
Vóór 1 juli 2011
heeft na jaren van procederen uiteinde-
nog enige tijd op zich laten wachten.
notaris laten opstellen.
aan een partner van de verkrijger. Als de
komen ook de fiscale gevolgen van deze
Tot 1 juli 2011 gold het forfait als aftrek
lijk geen stand gehouden.
Uiteraard informeren wij u te zijner tijd
schenker dat wil voorkomen moet hij een
voorwaarden aan de orde.
uitsluiting voor het privégebruik van de
Recent heeft de belastingdienst verzocht
over het eindoordeel.
Beerbericht | juni 2014
Beerbericht | juni 2014
11
drs. Niek van Kuijk RA registeraccountant Frans van Baast RBc directeur
Uw bedrijf verkopen? Dat is soms lastiger dan u denkt... Iedere ondernemer verkoopt ooit zijn bedrijf of doet dit op een andere manier van de hand. Het verkopen van een bedrijf is een ingewikkeld proces. Zowel de harde cijfers als emoties spelen een rol. Bent u van plan uw bedrijf te verkopen? In dit artikel laten we u zien wat er allemaal komt kijken bij dit proces.
bedenk dat het verkopen van uw onder-
Een aantal praktijkregels:
neming ook een emotioneel proces is, dat
• Als u het voor het zeggen houdt, staat
u kunt vergelijken met het loslaten van
een bank negatief tegenover het
uw kind.
verstrekken van financiering voor de overnemer.
Wat is de waarde van mijn bedrijf? Ondernemers vragen ons regelmatig wat
jaren winstgevend waren, komen in
hun bedrijf nu eigenlijk waard is. Dat
aanmerking voor financiering door een
is sterk afhankelijk van de toekomstverwachting. Voor een partij die uw
bank. • De bank verlangt dat de koper zelf
bedrijf wil overnemen, maakt die waarde
zeker 20% van de totale kredietbehoefte
onderdeel uit van het beslissingsproces.
inbrengt. Een borgstelling door koper in
Belangrijkste vraag is of een koper minstens hetzelfde van de toekomst ver-
privé is volstrekt normaal. • De bank verlangt maximale zekerhe-
Voor u als ondernemer is het verkopen
wacht als u. Natuurlijk heeft uw bedrijf
van een bedrijf geen dagelijkse kost. U
bezittingen die de koper moet overne-
krijgt met adviseurs te maken die u niet
men en betalen. Echter de belangrijkste
dagelijks treft. Denk aan een specialist op
reden dat een bedrijf waarde heeft, is dat
het gebied van fusie en overname (corpo-
het winst maakt. Als de winstgevendheid
rate finance), advocaat, notaris, bankier
sterk afhankelijk is van u als persoon
gespecialiseerd in overnamefinanciering
ziet een koper dit als een risico en kan
en vanzelfsprekend ook belastingadvi-
dit neerwaartse invloed op de prijs heb-
leningen die de Staat gedeeltelijk
seurs.
ben. Een ander belangrijk aspect is dat
garandeert. Daarvoor gelden strenge
den. De waarde van uw activa is voor de bank veel kleiner dan u denkt. • Een goed uitgewerkt financierings- en businessplan is een vereiste. • De koper moet in vijf jaar kunnen terugbetalen aan de bank. • Banken kunnen gebruik maken van
de onderneming gereed moet zijn voor
regels. Om hier optimaal gebruik van te
Wat is een goede timing?
verkoop.
maken heeft de bank specialisten op dit
Als u afwacht tot u met pensioen gaat, is
De balans van uw onderneming kan
de kans klein dat u de juiste timing treft
onderdelen bevatten waar een koper
om te verkopen. Ook is het niet vanzelf-
geen behoefte aan heeft. Bijvoorbeeld
laat zitten’ lijkt het dat een bank mak-
sprekend dat zich een geschikte opvolger
een verhuurd pand, uw pensioenvoorzie-
kelijker haar deel zal financieren. Dat is
uit de familie aandient. Misschien dat
ning, uw auto of overtollige liquiditeit.
niet zo. De bank moet in het kader van
een personeelslid of een andere onderne-
Dit dient u voor verkoop aan te passen,
haar zorgplicht vaststellen dat ook uw
ming of ondernemer in uw bedrijf kan-
zodat uiteindelijk ook de balans gereed is
deel binnen redelijke termijn terugbe-
sen ziet. In de huidige tijd zien wij dat
voor de verkoop.
taald kan worden. Anders gaat het feest
het vinden van een geschikte overname-
12
• Alleen bedrijven die in de afgelopen
gebied in dienst. • Als u een deel van de koopprijs ‘er in
niet door.
kandidaat niet meevalt. Redenen om uw
Hoe verloopt de financiering?
Gedreven door de economische realiteit
bedrijf te verkopen kunnen zijn: beschik-
Het financieren van een overname moet
van de afgelopen jaren is het zoeken en
baar krijgen van vermogen, verlost wil-
uiteindelijk leiden tot centjes op uw
vinden van creatieve en alternatieve
len zijn van de dagelijkse zorg, vorderen
bankrekening. Het wekt geen verbazing
oplossingen haast een vereiste. Onze
van de leeftijd of getroffen worden door
dat financiering door een bank tegen-
klantmanagers wisselen graag met u van
ziekte. Dit klinkt allemaal logisch. Maar
woordig niet van een leien dakje gaat.
gedachten.
Beerbericht | juni 2014
Beerbericht | juni 2014
13
Interview door Fridy Latijnhouwers
Psycholoog en organisatiedeskundige Dick Freriks:
“Zomer ideale tijd om ook persoonlijk de balans op te maken” Hopelijk kijkt u met uw bedrijf tevreden terug op het eerste half jaar van 2014. Wij zijn ervan verzekerd dat u als ondernemer een goed beeld heeft van de cijfers. Maar hoe staat het met uw persoonlijke balans? Staat u in het rood of hebt u nog voldoende “Goede
fysieke en mentale krediet? Volgens psycholoog en organisatiedeskundige Dick Freriks
ondernemers zijn
is de zomer de perfecte tijd om de balans op te maken.
bevlogen mensen en vaak dag en nacht druk met hun bedrijf. Een nog betere ondernemer is geregeld ook met andere dingen bezig.”
“Goede ondernemers zijn bevlogen mensen en vaak dag en nacht
hun naasten. Tijdens de vakantie kan hij met zijn partner de
die veel tijd en energie
beste en krijg het beste. Deze
bezig met hun bedrijf. Ook in hun vrije tijd”, stelt Freriks. Hij is
balans opmaken. En kunnen ze elkaar de vraag stellen of ze zich
heeft gestoken in zijn
mensen geven niet op bij tegen-
één van de oprichters en eigenaar van Ascender, een landelijk
allebei senang voelen bij de huidige gang van zaken, er nieuwe
bedrijf, maar weinig band
werkend psychologisch adviesbureau. Freriks en zijn collega’s
dromen zijn of bestaande plannen moeten worden bijgesteld.
heeft opgebouwd met zijn kinderen of
vertrouwen in zichzelf en werken hard om
ermee omgaan. Bovendien is de onder-
adviseren en ondersteunen onder meer ondernemers bij hun
Mooie, luie zomeravonden zijn bij uitstek geschikt om hierover
vervreemd is van zijn partner. Is de prijs
hun droom te realiseren. Ze zijn positief
nemer steeds in contact met anderen:
persoonlijke ontwikkeling en die van hun organisatie. “Een nog
met elkaar van gedachten te wisselen.”
die hij heeft betaald voor het zakelijk suc-
ingesteld en verwachten dat uiteindelijk
klanten, leveranciers, financiers en mede-
ces dan niet te hoog geweest?”
alles goed komt. Net als ieder ander erva-
werkers. Het is belangrijk dat hij goed en
ren ze wel eens tegenslag, alleen betrek-
constructief met deze contacten om kan
betere ondernemer is echter ook vaak met andere dingen bezig.
14
slag of obstakels. Zij hebben namelijk
emotionele intelligentie een belangrijke voorspeller is van succes. Zoals jezelf kennen, je eigen emoties onderkennen en
Een hobby, sport of passie. Daar komt hij op nieuwe ideeën of
Wat is succes?
inzichten. Daarom is de zomer een belangrijke periode voor
Volgens Freriks blijft de ondernemer hierdoor succesvol. “Succes
Talenten
ken ze die niet op zichzelf. Daarnaast zijn
gaan en echt open staat voor een ander.
ondernemers. Een mooie tijd om de focus te verleggen en te
is overigens naar mijn idee het realiseren van doelen die voor
Welke talenten maken een ondernemer
deze ondernemers goed in het managen
Zo blijkt dat succes veel te maken heeft
ontspannen. Alle zintuigen gaan dan open en genereren nieuwe
iemand betekenisvol en waardevol zijn. Het vermogen van een
volgens de psycholoog eigenlijk succes-
van zichzelf, waarbij de kwantiteit en
met persoonlijke talenten en de manier
input en creativiteit.”
ondernemer om zijn eigen talenten en drijfveren te kennen en
vol? “Het is dus geen kwestie van geluk
kwaliteit van de persoonlijke energie de
waarop iemand daarmee omgaat.”
herkennen. En: de moed te hebben om daar iets mee te doen.
hebben”, benadrukt Freriks. “Uit onder-
belangrijkste variabele is. Hoe meer de
Daarnaast biedt de zomer volgens de psycholoog ook alle ge-
Succes kan dus voor iedereen verschillend zijn. Als we het beeld
zoek blijkt dat geslaagde ondernemers
ondernemer er in slaagt zijn fysieke en
legenheid om de band met het thuisfront aan te halen. “Want
op deze manier schetsen, komt het succes van ondernemers
positieve verwachtingen koesteren ten
mentale energie te gebruiken, hoe meer
ondernemers vragen niet alleen veel van zichzelf, maar ook van
soms in een heel ander daglicht te staan. Zoals een ondernemer
aanzien van hun leven. Verwacht het
hij zal bereiken. Tot slot blijkt ook dat
Beerbericht | juni 2014
Beerbericht | juni 2014
15
mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur
Inkeerregeling: voorkom navordering met boete! Zwitserland tekende op 6 mei 2014 een overeenkomst met onder andere de OESO op basis waarvan het land automatisch bankgegevens met andere landen gaat uitwisselen. De verwachting is dat met ingang van 1 januari 2015 de Zwitserse en de Nederlandse Belastingdienst bankgegevens automatisch uitwisselen.
Belastingdienst een navorderingsaanslag kan opleggen. De nagevorderde belasting bedraagt 1,2 procent over het niet aangegeven banksaldo van het desbetreffende jaar. Voorts is rente verschuldigd. Deze rente is hoger naarmate het belastingjaar ouder is. Indien er in de twaalf jaar stortingen en/of onttrekkingen op de rekening plaatsvonden, doet de Belastingdienst daar
Indien u in het verleden uw Zwitserse (of andere buitenlandse)
nader onderzoek naar. Als
banksaldi niet hebt aangegeven in uw aangifte inkomstenbe-
stortingen afkomstig zijn van
lasting (box 3), dan loopt u daarmee een verder verhoogd risico
inkomsten, die evenmin in de
op navordering van belasting, heffingsrente en boete.
aangifte inkomstenbelasting zijn vermeld, begrijpt de Belas-
Inkeerregeling
tingdienst die inkomsten in de
Vanwege een tijdelijke coulanceregeling legt de Belasting-
navordering.
dienst bij een vrijwillige inkeer voor 1 juli 2014 géén boete
Als u vóór 1 juli 2014 de in het
op. Bij een vrijwillige inkeer na 1 juli 2014 (dan wel na 1 juli
verleden ingediende aangiften
2015) wordt de boete 30 procent (dan wel 60 procent) van de
verbetert (de zogeheten vrijwil-
ontdoken belasting. Indien de Belastingdienst een boete oplegt
lige inkeer), betaalt u dus als-
wegens verzwegen buitenlandse banksaldi zonder vrijwillige
nog de verschuldigde inkom-
inkeer, bedraagt de boete tussen 75 procent en 300 procent van
stenbelasting en rente, maar
de ontdoken belasting.
géén boete. Bovendien, en dat
De Belastingdienst mag over twaalf jaar navorderen. Mede
is uiteraard het belangrijkste,
afhankelijk van het verleende uitstel voor het indienen van
geeft u correct uw vermogen
de aangifte, zal 2001 of 2002 het oudste jaar zijn waarover de
aan.
Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De
Kantoor Tilburg
Beer Accountants & Belastingadviseurs en De
Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg
Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze
T +31 (0)13 211 64 00 | F +31 (0)13 463 02 13
relaties. Kantoor Oisterwijk Aan de totstandkoming van deze uitgave is de
Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk
grootste zorg besteed. Desalniettemin is het
T +31 (0)13 211 64 60 | F +31 (0)13 529 92 41
recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-
16
Beerbericht | juni 2014
delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men
www.debeer.nl
zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding
[email protected]
van deze publicaties onderneemt of nalaat.
twitter.com/DeBeerOnline
