BAB
3
REKAPITULASI JURNAL KHUSUS DAN PEMINDAHBUKUAN KE BUKU BESAR PETA KONSEP
Jurnal khusus
dipindahbukukan
Jurnal umum
Buku besar
diikhtisarkan ke
Neraca saldo
46
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
TUJUAN PEMBELAJARAN Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat: • • • •
Mendefinisikan tujuan rekapitulasi jurnal khusus Menjelaskan perbedaan buku besar utama dan buku besar pembantu Menjelaskan langkah-langkah pemindahbukuan jurnal khusus ke buku besar Melakukan pemindahbukuan masing-masing jurnal khusus ke buku besar
Pada Bab 2 telah dijelaskan perbedaan antara jurnal khusus dan jurnal umum. Jika transaksi selama periode akuntansi telah dicatat dalam jurnal khusus dan jurnal umum, maka langkah selanjutnya adalah memindahbukukan jurnal tersebut ke akun-akun pada buku besar secara periodik. Pemindahan ini biasanya dilakukan setiap akhir bulan setelah jurnal khusus direkapitulasi. Pada saat memindahbukukan jurnal khusus ke akun-akun pada buku besar sebaiknya dilakukan dengan urutan sebagai berikut: 1. jurnal penjualan; 2. jurnal penerimaan kas; 3. jurnal umum berhubungan dengan penjualan; 4. jurnal pembelian; 5. jurnal pengeluaran kas; 6. jurnal umum berhubungan dengan pembelian; 7. jurnal umum lainnya. ■ KATA KUNCI: •
Tujuan rekapitulasi jurnal khusus
■ KATA KUNCI: •
Pengertian buku besar utama
•
Pengertian buku besar pembantu
TUJUAN REKAPITULASI JURNAL KHUSUS Setelah jurnal khusus dicatat dalam satu periode (misal: 1 bulan), maka langkah selanjutnya adalah membuat rekapitulasi jurnal khusus. Tujuan rekapitulasi jurnal khusus adalah untuk menjumlahkan kolom-kolom debet dan kolom-kolom kredit agar dapat diketahui apakah penjumlahan kolom-kolom debet sudah sama dengan penjumlahan kolom-kolom kredit. Jika terjadi perbedaan antara jumlah kolom debet dan jumlah kolom kredit, maka dalam jurnal khusus tersebut masih terdapat kesalahan pencatatan.
BUKU BESAR UTAMA DAN BUKU BESAR PEMBANTU Buku besar utama (general ledger) merupakan kumpulan dari akunakun yang saling berhubungan, dan merupakan satu kesatuan tersendiri. Sementara itu, buku besar pembantu adalah buku besar khusus dibuat untuk membantu merinci lebih lanjut informasi pada salah satu akun buku besar utama. Jika akun buku besar utama memiliki buku besar pembantu maka akun buku besar utama itu disebut dengan akun induk atau akun pengendali pengendali. Pencatatan ke buku besar pembantu dilakukan langsung dari bukti transaksi dan secara periodik dikendalikan untuk mengetahui apakah pencatatan pada jurnal tertentu telah dipindahkan ke buku besar pembantu bersangkutan. Setiap kali dilakukan pengendalian, dan ternyata benar maka dalam kolom Ref. pada jurnal diberikan tanda check mark (√ ).
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar
47
Contoh: PT ABC memiliki saldo akun utang dagang sebesar Rp 100.000,00. Saldo utang dagang itu terdiri dari saldo utang dagang dari tokotoko sebagai berikut. Toko Budi Toko Makmur Toko Kamuli Jumlah
Rp 20.000,00 Rp 30.000,00 Rp 50.000,00 Rp 100.000,00
Hubungan antara jurnal pembelian, buku besar utama, dan buku besar pembantu utang dagang dapat dilihat pada Peraga 3.1. PERAGA 3.1 Buku Besar Pembantu Utang Dagang
JURNAL PEMBELIAN Tanggal Des.
5 10 25
Keterangan Toko Budi Toko Makmur Toko Kamuli
Utang dagang (K)
Jumlah
Toko Budi
Rp 20.000,00 Rp 30.000,00 Rp 50.000,00
Rp 20.000,00 Toko Makmur
Rp 100.000,00
Rp 30.000,00
Pembelian (D) Toko Kamuli Buku Besar Utama
Pembelian Rp 100.000,00
Rp 50.000,00
Utang Dagang Rp 100.000,00
Buku besar pembantu utang dagang dengan demikian merinci saldo utang usaha pada buku besar utama sehingga jelas rincian nama kreditor berikut saldonya. ■ KATA KUNCI:
PEMINDAHBUKUAN KE BUKU BESAR Langkah-langkah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar adalah sebagai berikut. 1. Jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberikan garis ganda. 2. Sediakan blanko akun yang berhubungan dengan jurnal khusus dan jurnal umum. 3. Pindahkan jumlah setiap kolom di jurnal khusus ke akun yang bersangkutan, dengan syarat jumlah debet jurnal khusus dipindahkan ke sebelah debet buku besar dan jumlah kredit jurnal khusus dipindahkan ke sebelah kredit buku besar. 4. Tulislah tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) di bawah jumlah jurnal khusus yang bersangkutan dan kode halaman jurnal ke kolom Ref. pada buku besar. 5. Pindahbukukan akun-akun yang ada di kolom serba-serbi jurnal khusus ke buku besar yang bersangkutan. 6. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) pada kolom Ref. yang ada di kolom serba-serbi.
Pemindahbukuan Jurnal Penjualan ke Buku Besar Perhatikan jurnal penjualan. Data diambil dari contoh jurnal penjualan pada Bab 2, halaman 34.
•
Langkah-langkah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar
•
Langkah-langkah pemindahbukuan jurnal umum ke buku besar
48
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Tanggal Des.
No. Faktur
Akun yang Didebet
Ref.
Halaman 220 ---------------Syarat Pembayaran
----------------------------------------------------------
JURNAL PENJUALAN
Piutang (D) Penjualan(K)
6 10
120 121
PD Pentas Jaya, Bogor Toko Gembira, Jakarta
2/10, n/30 2/10, n/30
4 0 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 0 00
18
122
PD Pentas Jaya, Bogor
2/10, n/30
4 5 0 0 0 0 0 00
31
123
PD PHM, Jakarta
2/10, n/30
3 0 0 0 0 0 0 00
Jumlah
13 0 0 0 0 0 0 00 (104) (401)
------
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Akun: Piutang Dagang Tanggal Des
Keterangan
Ref.
1 Saldo 31 Jurnal Penjualan 220
No. 104 Debet
Kredit
Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00 16 1 5 0 0 0 0 00
13 0 0 0 0 0 0 00
Akun: Penjualan Tanggal Des.
No. 401
Keterangan
Ref. Debet
31 Jurnal Penjualan
220
Kredit
Saldo
13 0 0 0 0 0 0 00
13 0 0 0 0 0 0 00
Keterangan: Jika terjadi transaksi penjualan kredit sebesar Rp 13.000.000,00 selama bulan Desember 2005, maka nilai akun piutang dagang dan akun penjualan akan mengalami perubahan, bertambah sebesar nilai transaksi tersebut. Transaksi tersebut akan dicatat ke dalam buku besar dengan mendebet akun piutang dagang sebesar Rp 13.000.000,00 dan mengkredit akun penjualan juga sebesar Rp 13.000.000,00.
Pemindahbukuan Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar Perhatikan jurnal penerimaan kas berikut. Data diambil dari contoh jurnal penerimaan kas pada Bab 2, halaman 35.
Tanggal Des. 3 13 14 17
25
Keterangan PT Firdaus, Aceh Penjualan tunai PD Pentas Jaya, Bogor Peralatan kantor bekas
JURNAL PENERIMAAN KAS Potongan Piutang Ref. Penjualan Kas Dagang (D) (D) (K) 3 1 5 0 0 0 0 00 3 9 2 0 0 0 0 00
Penjualan (K)
8 0 0 0 0 00
(402)
1.
Akun
Jumlah
1 0 0 0 0 0 0 00
109 Peralatan kantor bekas 2 0 0 0 0 0 00
1 5 0 0 0 0 0 00
1 5 0 0 0 0 0 00
9 7 7 0 0 0 0 00
8 6 5 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
(101)
Ref.
4 0 0 0 0 0 0 00
2 0 0 0 0 0 00
Toko Gembira
Serba-Serbi (K)
3 1 5 0 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00
Halaman 113
(104)
2 0 0 0 0 0 00
(401)
Langkah-langkah pemindahbukuan: Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom kas ke akun kas sebelah debet sebesar Rp 9.770.000,00 dan tuliskan nomor akun kas (101) di bawah jumlahnya.
49
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar
2.
3.
4.
5.
Pindahkan rekapitulasi kolom potongan penjualan ke akun potongan penjualan sebesar Rp 80.000,00 sebelah debet dan tulis nomor akun potongan penjualan (402) di bawah jumlahnya. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom piutang dagang ke akun piutang dagang sebesar Rp 8.650.000,00 sebelah kredit dan tuliskan nomor akun piutang dagang (104) di bawah jumlahnya. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom penjualan ke akun penjualan sebelah kredit sebesar Rp 1.000.000,00 dan tulis nomor akun penjualan (401) di bawah jumlahnya. Pindahkan akun-akun pada kolom serba-serbi berikut jumlahnya ke akun bersangkutan (peralatan kantor bekas) pada kolom kredit sebesar Rp 200.000,00. Lalu tulis nomor akun (109) di kolom Ref. pada kolom serba-serbi.
Setelah selesai dipindahbukukan, total jumlah akun-akun pada sebelah debet jurnal penerimaan kas harus sama dengan total jumlah akun pada sebelah kredit. Debet
= = Kredit = =
Rp Rp Rp Rp
80.000,00 + Rp 9.770.000,00 9.850.000,00 8.650.000,00 + Rp 1.000.000,00 + Rp 200.000,00 9.850.000,00
Hasil dari seluruh pemindahbukuan adalah sebagai berikut. Akun: Kas
No. 101 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31
Keterangan Saldo kas bulan lalu Jurnal penerimaan kas
Ref.
KM 113
Debet
Kredit
Debet
Kredit
10 2 0 0 0 0 0 00 19 9 7 0 0 0 0 00
9 7 7 0 0 0 0 00
Akun: Piutang Dagang
No. 104 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31 31
Keterangan Saldo Jurnal penjualan Jurnal penerimaan kas
Ref.
Debet
JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 KM 113
Kredit
Debet
Kredit
3 1 5 0 0 0 0 00 16 1 5 0 0 0 0 00 8 6 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 0 00
Akun: Peralatan Kantor
No. 109 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31
Keterangan Saldo bulan lalu Jurnal penerimaan kas
Ref.
Debet
KM 113
Kredit
2 0 0 0 0 0 00
Debet
Kredit
8 0 0 0 0 0 0 00 7 8 0 0 0 0 0 00
Akun: Penjualan
No. 401 Saldo
Tanggal 2005 31 Des 31
Keterangan Jurnal penjualan Jurnal penerimaan kas
Ref. JJ 220 KM 113
Debet
Kredit 13 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
Debet
Kredit 13 0 0 0 0 0 0 00 14 0 0 0 0 0 0 00
50
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Akun: Potongan Penjualan
No. 402 Saldo
Tanggal
Keterangan
2005 31 Des
Jurnal penerimaan kas
Debet
Ref. KM 113
Kredit
Debet
8 0 0 0 0 00
Kredit
8 0 0 0 0 00
Pemindahbukuan Jurnal Pembelian ke Buku Besar Perhatikan jurnal pembelian berikut. Data diambil dari contoh jurnal pembelian pada Bab 2, halaman 30. JURNAL PEMBELIAN Tanggal
No.
Keterangan
Faktur (1)
(2)
Des. 1
27
7
65
8
35
15 2710 18
230
Syarat
Pembelian
Perlengkapan
(D)
(D)
Ref.
Akun
Jumlah
(K)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
Ref. Pembayaran (3) PD Maya, Padang PT Maya, Jakarta PD Andalas, Jakarta CV Arco, Jakarta PD. Maya, Padang
(4)
(5) 3/10, n/30
Serba-serbi (D)
2 9 0 0 0 0 0 00
3/10, n/30 3/10, n/30
Halaman:
2 9 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00
1 2 0 0 0 0 0 00
2 0 0 0 0 0 0 00
2 0 0 0 0 0 0 00
EOM
Peralatan kantor
3/10, n/30
5 0 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 0 00
15 1 0 0 0 0 0 00
4 0 0 0 0 0 0 00 8 9 0 0 0 0 0 00
(501)
Utang Dagang
1 2 0 0 0 0 0 00
(105)
(201)
Langkah-langkah pemindahbukuan: 1.
2.
3.
4.
Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom pembelian ke akun pembelian sebelah debet sebesar Rp 8.900.000,00 dan tulis nomor kode akun pembelian (501) di bawah jumlah kolom pembelian. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom perlengkapan ke akun perlengkapan sebelah debet sebesar Rp 1.200.000,00 dan tulis nomor kode akun perlengkapan (105) di bawah jumlah kolom perlengkapan. Pindahkan akun-akun pada kolom serba-serbi berikut jumlahnya ke akun bersangkutan (peralatan kantor) pada kolom debet sebesar Rp 5.000.000,00. Lalu tulis nomor kode akun (109) di kolom Ref. pada kolom serba-serbi. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom utang dagang ke akun utang dagang sebelah kredit sebesar Rp 15.100.000,00 dan tulis nomor kode akun utang dagang (201) di bawah jumlah kolom utang dagang.
Setelah selesai dipindahbukukan, total jumlah akun-akun pada sebelah debet jurnal pembelian harus sama dengan total jumlah akun-akun pada sebelah kredit jurnal pembelian. Debet
= = Kredit =
Rp 8.900.000,00 + Rp 1.200.000,00 + Rp 5.000.000,00 Rp 15.100.000,00 Rp 15.100.000,00
51
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar
Hasil seluruh pemindahbukuan adalah sebagai berikut. Akun: Perlengkapan
No. 105 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31
Keterangan Saldo bulan lalu Jurnal pembelian
Ref.
Debet
Kredit
JP 75
1 2 0 0 0 0 0 00
Debet
Kredit
7 5 0 0 0 0 00 1 9 5 0 0 0 0 00
Akun: Peralatan Kantor
No. 109 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31 31
Keterangan
Debet
Ref.
Saldo bulan lalu Jurnal penerimaan kas Jurnal pembelian
KM 113 JP 75
Kredit
Debet
2 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
Kredit
8 0 0 0 0 0 0 00 7 8 0 0 0 0 0 00 12 8 0 0 0 0 0 00
Akun: Utang Dagang
No. 201 Saldo
Tanggal 2005
1
Keterangan
Debet
Ref.
Kredit
Debet
Kredit
Saldo bulan lalu
Des 31
2 5 0 0 0 0 0 00
Jurnal pembelian
JP 75
15 1 0 0 0 0 0 00
17 6 0 0 0 0 0 00
Akun: Pembelian
No. 501 Saldo
Tanggal 2005 Des 31
Keterangan
Jurnal pembelian
Ref.
Debet
Kredit
JP 75
8 9 0 0 0 0 0 00
Debet
Kredit
8 9 0 0 0 0 0 00
Pemindahbukuan Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar Perhatikan jurnal pengeluaran kas berikut ini. Data diambil dari contoh jurnal pengeluaran kas pada Bab 2, halaman 32.
Halaman:
JURNAL PENGELUARAN KAS Serba-serbi (D) Tanggal
Keterangan
Des. 2 11
PD Andalas, Jakarta PD Andalas, Jakarta PD Maya Padang
11
Ref. Utang Dagang (D)
Pembelian Ref. (D)
2 9 0 0 0 0 0 00
2 0 0 0 0 0 00
2 4 0 0 0 0 0 00 10 4 0 0 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00
(201)
(501)
2 8 1 3 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 00
3 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
3 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 0 00 Beban gaji Beban lain-lain
Pembelian tunai
2 0 0 0 0 0 00 . 8 7 0 0 0 00
27
31 31
Kas (K) 2 5 0 0 0 0 0 00
Beban angkut pembelian
Beban angkut penjualan Sewa gedung di bayar di muka Prive Komarudin CV Arco, Jakarta
Jumlah
2 5 0 0 0 0 0 00
21
28 30 31
Akun
Potongan Pembelian (K)
6 7 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00
6 7 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 8 7 0 0 0 00 17 7 1 3 0 0 0 00
(502)
(101)
52
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
1.
2.
3.
4.
5.
Langkah-langkah pemindahbukuan: Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom utang dagang (D) ke akun utang dagang sebelah debet sebesar Rp 10.400.000,00 dan tulis nomor kode akun utang dagang (201) di bawah jumlah kolom utang dagang. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom pembelian (D) ke akun pembelian sebelah debet sebesar Rp 2.400.000,00 dan tulis nomor kode akun pembelian (501) di bawah jumlah kolom pembelian. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom potongan pembelian (K) ke akun potongan pembelian sebelah kredit sebesar Rp 87.000,00 dan tulis nomor kode akun potongan pembelian (502) di bawah jumlah kolom potongan pembelian. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom kas (K) ke akun kas sebelah kredit sebesar Rp 17.713.000,00 dan tulis nomor kode akun kas (101) di bawah jumlah kolom kas. Pindahkan hasil rekapitulasi kolom serba-serbi ke masingmasing akun bersangkutan: beban angkut pembelian (D) Rp 3.200.000,00; beban angkut penjualan (D) Rp 3.100.000,00; sewa dibayar di muka (D) Rp 3.500.000,00; prive Komarudin (D) Rp 3.500.000,00; beban gaji (D) Rp 3.675.000,00; beban lain-lain (D) Rp 3.025.000,00. Lalu tulis nomor kode akun bersangkutan dalam kolom Ref. khusus serba-serbi.
Setelah selesai pemindahbukuan, jumlah total akun-akun pada sebelah debet jurnal pengeluaran kas harus sama dengan total jumlah akun-akun pada sebelah kredit. Akun: Kas
No. 101 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31 31
Keterangan Saldo bulan lalu Jurnal penerimaan kas Jurnal pengeluaran kas
Ref.
Debet
KM 113 KK 215
9 7 7 0 0 0 0 00
Kredit
Debet
Kredit
10 2 0 0 0 0 0 00 19 9 7 0 0 0 0 00 17 7 1 3 0 0 0 00 2 2 5 7 0 0 0 00
Akun: Sewa Dibayar di Muka
No. 108 Saldo
Tanggal 2005 27
Keterangan Jurnal pengeluaan kas
Ref.
Debet
KK 215
3 5 0 0 0 0 0 00
Kredit
Debet
Kredit
3 5 0 0 0 0 0 00
Akun: Utang Dagang
No. 201 Saldo
Tanggal 2005
1
Des
31 31
Keterangan
Ref.
Debet
Kredit
Debet
Kredit
Saldo bulan lalu Jurnal pembelian Jurnal pengeluaran kas
2 5 0 0 0 0 0 00 JP 75 KK 215
15 1 0 0 0 0 0 00
17 6 0 0 0 0 0 00 7 2 0 0 0 0 0 00
10 4 0 0 0 0 0 00
Akun: Prive Komarudin
No. 302 Saldo
Tanggal 2005 28
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref. KK 215
Debet 5 0 0 0 0 0 00
Kredit
Debet 5 0 0 0 0 00
Kredit
53
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar Akun: Pembelian
No. 501 Saldo
Tanggal 2005 31 Des 31
Keterangan Jurnal pembelian Jurnal pengeluaran kas
Ref.
Debet
JP 75 KK 215
8 9 0 0 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00
Kredit
Debet
Kredit
8 9 0 0 0 0 0 00 11 3 0 0 0 0 0 00
Akun: Potongan Pembelian
No. 502 Saldo
Tanggal 2005 31
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref.
Debet
KK 215
Kredit
Debet
Kredit
8 7 0 0 0 0 00
8 7 0 0 0 0 00
Akun: Beban Gaji
No. 504 Saldo
Tanggal 2005 31 Des
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref. KK 215
Debet
Kredit
6 7 5 0 0 0 00
Debet
Kredit
6 7 5 0 0 0 00
Akun: Beban Angkut Pembelian
No. 505 Saldo
Tanggal 2005 11 Des
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref. KK 215
Debet
Kredit
2 0 0 0 0 0 00
Debet
Kredit
2 0 0 0 0 00
Akun: Beban Angkut Penjualan
No. 510 Saldo
Tanggal 2005 21 Des
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref. KK 215
Debet
Kredit
1 0 0 0 0 0 00
Debet
Kredit
1 0 0 0 0 0 00
Akun: Beban lain-lain
No. 518 Saldo
Tanggal 2005 31 Des
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref. KK 215
Debet
Kredit
2 5 0 0 0 00
Pemindahbukuan Jurnal Umum ke Buku Besar Perhatikan jurnal umum berikut ini. Data diambil dari jurnal umum pada Bab 2, halaman 35.
Debet 2 5 0 0 0 00
Kredit
54
Ekonomi SMA/MA Jilid 3 JURNAL UMUM Tanggal Des
Keterangan
4
Utang dagang (PD Maya, Padang)
9
Retur penjualan & potongan harga
23
Retur penjualan & pengurangan harga
2005
Retur pembelian & pengurangan harga
Halaman 25 Ref.
Debet
201
1 5 0 0 0 0 00
Kredit
503 403
1 5 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00
Piutang dagang (PD Pentas Jaya, Bogor) 104 403
8 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
Piutang dagang (PD Pentas Jaya, Bogor) 104
1.
2.
3.
5 0 0 0 0 0 00
Langkah-langkah pemindahbukuan: 4 Desember 2005. Pengembalian barang dagang yang dibeli mengakibatkan akun utang dagang dan akun pembelian berkurang. Pengurangan akun pembelian dicatat dalam akun retur pembelian dan pengurangan harga sebesar Rp 150.000,00. 9 Desember 2005. Penerimaan kembali barang dagang yang dijual mengakibatkan akun piutang dagang dan akun penjualan berkurang. Pengurangan akun penjualan dicatat dalam akun retur penjualan dan pengurangan harga sebesar Rp 800.000,00. 23 Desember 2005. Proses sama dengan tanggal 9 Desember 2005.
Pengaruh pemindahbukuan jurnal umum bersama-sama dengan pemindahbukuan sebagian akun-akun lain di atas akan tampak pada akun-akun buku besar sebagai berikut. Akun: Piutang Dagang
No. 104 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31 31 31 31
Keterangan Saldo Jurnal penjualan Jurnal penerimaan kas Jurnal umum Jurnal umum
Ref.
Debet
JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 KM 113 JU 25 JU 25
Kredit
Debet
Kredit
3 1 5 0 0 0 0 00 16 5 0 0 0 0 0 00 8 6 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 6 7 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 6 2 0 0 0 0 0 00
Akun: Utang Dagang
No. 201 Saldo
Tanggal 2005 1 Des 31 31 31
Keterangan Saldo Jurnal pembelian Jurnal pengeluaran kas Jurnal umum
Ref.
JP 75 KK 215 JU 25
Debet
Kredit
Debet
Kredit 2 5 0 0 0 0 0 00 1 7 6 0 0 0 0 0 00 7 2 0 0 0 0 0 00 7 0 5 0 0 0 0 00
15 1 0 0 0 0 0 00 10 4 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00
Akun: Retur Perjualan dan Pengurangan Harga
No. 403 Saldo
Tanggal 2005 31 Des 31
Keterangan Jurnal umum Jurnal umum
Ref. JU 25 JU 25
Debet 8 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
Kredit
Debet 8 0 0 0 0 0 00 1 3 0 0 0 0 0 00
Kredit
55
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar Akun: Retur Pembelian dan Pengurangan Harga
No. 503 Saldo
Tanggal 2005 31 Des
Keterangan Jurnal umum
Ref. JU 25
Debet
Kredit
Debet
1 5 0 0 0 0 00
PENYUSUNAN NERACA SALDO
■ KATA KUNCI:
Setelah mempelajari pemindahbukuan dari jurnal khusus ke akunakun buku besar, maka langkah selanjutnya adalah mengikhtisarkan saldo-saldo akun buku besar pada akhir suatu periode ke dalam suatu daftar bernamakan ‘neraca saldo’.
•
Contoh: Selama bulan Desember 2005, pada PD Hidup Baru terjadi transaksitransaksi sebagai berikut. Des.
3 5
7 10 11 13 15 16 18 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 31
Diterima dari Achmad, pembayaran faktur no. 236 sebesar Rp 500.000,00. Dijual barang dagang kepada Toko Abdi seharga Rp 400.000,00 dengan faktur no. 250, syarat pembayaran 2/10, n/30 Penjualan tunai 3–7 Desember sebesar Rp 700.000,00 Dibeli dengan kredit barang dagang dari PT Rezki Rp 750.000,00, faktur no. 510. Diterima dari Toko Akwin tagihan faktur no. 230 sebesar Rp 300.000,00. Dibayar kepada Toko Makmur pelunasan fakturnya seharga Rp 600.000,00 dengan cek no. 112. Dibeli dengan syarat 2/10, n/30 barang dagang seharga Rp 400.000,00 dari Toko Nanda, faktur no. 112. Penjualan tunai 11–16 Desember sebesar Rp 470.000,00. Dibeli tunai perlengkapan toko seharga Rp 150.000,00. Dibayar pada Toko Nanda utang atas faktur no. 112 tertanggal 15 Desember 2005. Diterima dari Toko Abdi tagihan atas faktur no. 250 tertanggal 5 Desember yang lalu. Dijual barang dagang pada Toko Abadi, faktur no. 251 seharga Rp 275.000,00 dengan syarat 2/10, n/30. Dibayar macam-macam beban penjualan Rp 25.000,00. Dibayar beban listrik bulan November Rp 30.000,00. Penjualan tunai 20–25 Desember sebesar Rp 600.000,00. Diterima tagihan dari Toko Suminta Rp 200.000,00, faktur no. 215 Diterima tagihan faktur no. 251 tertanggal 22 Desember yang lalu dari Toko Abadi. Dibayar rekening telepon Rp 40.000,00 untuk bulan November. Dibeli barang dagang secara tunai Rp 300.000,00. Dibayar gaji karyawan bagian penjualan Rp 100.000,00 dan gaji karyawan bagian kantor Rp 90.000,00. Penjualan tunai 26–31 Desember sebesar Rp 500.000,00. Diterima kembali barang dagang dari Toko Asih dengan faktur no. 212 sebesar Rp 50.000,00 karena rusak.
Berikut ini adalah saldo-saldo akun buku besar PD Hidup Baru per 30 November 2005.
Kredit 1 5 0 0 0 0 00
Ikhtisar saldo akun-akun buku besar
56
Ekonomi SMA/MA Jilid 3 No. Akun
Nama Akun
Debet
111
Kas
113
Piutang dagang
2.275.000,00
114
Persediaan barang dagang
2.600.000,00
115
Perlengkapan toko
1.500.000,00
116
Perlengkapan kantor
117
Asuransi dibayar di muka
1.800.000,00
118
Iklan dibayar di muka
1.200.000,00
121
Peralatan toko
8.000.000,00
121.1
Akum. penyusutan peralatan toko
122
Peralatan kantor
Kredit
Rp 4.100.000,00
700.000,00
4.000.000,00 5.000.000,00
122.1
Akum. peny. peralatan kantor
123
Gedung
2.500.000,00 25.000.000,00
123.1
Akum. penyusutan gedung
211
Utang dagang
311
Modal Komarudin
312
Prive Komarudin
411
Penjualan
412
Retur penjualan dan pengurangan harga
5.000.000,00 1.900.000,00 30.875.000,00 1.000.000,00 22.330.000,00 1.500.000,00
413
Potongan penjualan
2.000.000,00
511
Pembelian
7.800.000,00
512
Retur pembelian dan pengurangan harga
600.000,00
513
Potongan pembelian
611
Beban gaji bagian penjualan
400.000,00
612
Beban angkut penjualan
750.000,00
613
Macam-macam beban penjualan
250.000,00
711
Beban gaji pegawai kantor
714
Beban umum dan administrasi
760.000,00
715
Beban listrik dan telepon
150.000,00
812
Pendapatan sewa
911
Pajak penghasilan
1.250.000,00
1.120.000,00
1.270.000,00 120.000,00 Rp 68.875.000,00
Rp 68.875.000,00
Diminta: a. Catatlah transaksi tersebut ke dalam jurnal khusus. b. Pindahbukukan jurnal khusus tersebut ke dalam akun-akun buku besar bersangkutan. c. Buatlah neraca saldo per 31 Desember 2005. Jawab: Transaksi pada tanggal 5 dan 22 Desember 2005 merupakan transaksi penjualan barang dagang secara kredit. Transaksi ini akan dicatat dalam jurnal penjualan sebagai berikut. JURNAL PENJUALAN Tanggal
Akun yang Didebet
Nomor Faktur
Halaman 15 Ref.
Piutang Dagang (D) Penjualan (K)
2005
5
Toko Abdi
250
4 0 0 0 0 0 00
Des
22
Toko Abadi
251
2 7 5 0 0 0 00 6 7 5 0 0 0 00 (113)
(411)
57
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar
Transaksi pada tanggal 10 dan 15 Desember 2005 adalah transaksi pembelian barang dagang secara kredit. Transaksi ini akan dicatat dalam jurnal pembelian sebagai berikut. JURNAL PEMBELIAN Tanggal
Halaman 12
Nomor Faktur
Akun yang Dikredit
Ref.
Pembelian (D) Utang Dagang (K)
2005
10
PT Rezki
510
7 5 0 0 0 0 00
Des
15
Toko Nanda
112
4 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 (511)
(211)
Transaksi terkait dengan penerimaan dan pengeluaran uang dicatat dalam jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kas sebagai berikut. JURNAL PENERIMAAN KAS Tanggal 2000 Des
Keterangan 3 7
11 16 21 25 26 27 31
Achmad Penjualan tunai 3/12-10/12 Toko Akwin Penjualan tunai 11/12-16/12 Toko Abdi Penjualan 20/12-25/12 Toko Suminta Toko Abadi Penjualan tunai 26/12-31/12
Ref.
Potongan Penjualan (D)
Kas (D)
5 5 0 0 00
Piutang Dagang (K)
5 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 00
7 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00
3 0 0 0 0 0 00
4 7 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00
4 0 0 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 6 9 5 0 0 00
2 0 0 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 00 5 5 0 0 00 3 9 3 9 5 0 0 00 (413)
(111)
Halaman 14 Serba-serbi (K) Penjualan (K)
Ref
Akun Jumlah
7 0 0 0 0 0 00
4 7 0 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 00 1 6 7 5 0 0 0 00 2 2 7 0 0 0 0 00 (113)
(411)
JURNAL PENGELUARAN KAS
Halaman:
Serba-serbi (D) Tanggal
2005 13 Des 18
Keterangan
Ref. Utang Dagang (D)
Toko Makmur Perlengkapan toko
6 0 0 0 0 0 00
20 23
Toko Nanda Beban penjualan
4 0 0 0 0 0 00
24
Rekening listrik November Rekening telepon November Pembelian tunai Gaji bagian penjualan Gaji pegawai kantor
28 29 30 30
Pembelian Ref. (D)
Akun
Jumlah
Potongan Pembelian (K)
6 0 0 0 0 0 00 115 Perlengkapan toko
1 5 0 0 0 0 00 8 0 0 0 00
613 Macam-macam beban penjualan 715 Beban listrik dan telepon 715 Beban listrik dan telepon 611 Beban gaji bagian penjualan 711 Beban gaji pegawai kantor 1 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 (511)
1 5 0 0 0 0 00 3 9 2 0 0 0 00
2 5 0 0 0 00
2 5 0 0 0 00
3 0 0 0 0 00
3 0 0 0 0 00
4 0 0 0 0 00
4 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 00
9 0 0 0 0 00 4 3 5 0 0 0 00
9 0 0 0 0 00 8 0 0 0 00 1 7 2 7 0 0 0 00
3 0 0 0 0 0 00
(211)
Kas (K)
(513)
(111)
58
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Penerimaan kembali barang dagang dari Toko Asih pada tanggal 31 Desember dicatat dalam jurnal umum sebagai berikut.
JURNAL UMUM Tanggal 2005 Des
31
Keterangan Retur penjualan & pengurangan harga Piutang dagang
Halaman 3 Ref.
Debet
412 113
5 0 0 0 0 00
Kredit
5 0 0 0 0 00
Setelah dilakukan pemindahbukuan ke buku besar maka akan terlihat sebagai berikut. Akun: Kas Tanggal 2005
No. 111 Keterangan
1 Saldo 30 Nov. 31 Jurnal penerimaan kas
Ref. KM 14
Jumlah
Tanggal
4 1 0 0 0 0 0 00 Des. 31 3 9 3 9 5 0 0 00
Keterangan Jurnal pengeluaran kas
Ref.
KK 16 1 7 2 7 0 0 0 00
Akun: Piutang Dagang Tanggal
Keterangan
2005 1 Saldo 30 Nov. Des. 31 Jurnal penjualan
No. 113 Ref. JJ 15
Jumlah
Tanggal
2 2 7 5 0 0 0 00 Des. 31 6 7 5 0 0 0 00
Keterangan Jurnal penerimaan kas
Ref.
Keterangan
No. 114 Ref.
2005 1 Saldo 30 Nov. Des.
Jumlah
Tanggal
2 6 0 0 0 0 0 00 Des. 31
Keterangan Jurnal penjualan
Ref. JJ 15
Akun: Perlengkapan Toko Tanggal
Keterangan
Ref.
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
2005 Des.
Ref.
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Jumlah
7 0 0 0 0 0 00
Akun: Asuransi Dibayar di Muka
2005 Des.
Jumlah
No. 116
1 Saldo
Tanggal
6 7 5 0 0 0 00
1 5 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00
Akun: Perlengkapan Kantor Keterangan
Jumlah
No. 115
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16
Tanggal
Jumlah
KM 14 1 6 7 5 0 0 0 00
Akun: Persediaan Barang Dagang Tanggal
Jumlah
Keterangan
1 Saldo.
No. 117 Ref.
Jumlah 1 8 0 0 0 0 0 00
Tanggal
Keterangan
Ref.
Jumlah
59
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar Akun: Iklan Dibayar di Muka Tanggal 2005 Des.
Keterangan
No. 118 Ref.
1 Saldo.
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
1 2 0 0 0 0 0 00
Akun: Peralatan Toko Tanggal 2005 Des.
Keterangan
No. 121 Ref.
1 Saldo.
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
2005 Des.
Keterangan
Ref.
1 Saldo 30 Nov.
No. 121.1 Jumlah
Tanggal
2 2 7 5 0 0 0 00 Des. 31 Des. 1
Keterangan Jurnal penerimaan kas Saldo
Ref.
2005
Keterangan
Jumlah
KM 14 1 6 7 5 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00
Akun: Peralatan Kantor Tanggal
Jumlah
8 0 0 0 0 0 0 00
Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko Tanggal
Jumlah
No. 122 Ref.
1 Saldo
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Jumlah
5 0 0 0 0 0 0 00
Des.
Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor Tanggal
Keterangan
Ref.
Jumlah
2005 Des.
No. 122.1 Tanggal 2005 Des.
1
Keterangan
Ref.
Saldo
2 5 0 0 0 0 0 00
Akun: Gedung Tanggal 2005 Des.
No. 123 Keterangan
Ref.
1 Saldo
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Keterangan
Ref.
No. 123.1 Jumlah
2005 Des.
Tanggal 2005 Des.
1
Keterangan
Ref.
Saldo
Keterangan
Jumlah 5 0 0 0 0 0 0 00
Akun: Utang Dagang Tanggal
Jumlah
25 0 0 0 0 0 0 00
Akun: Akumulasi Penyusutan Gedung Tanggal
Jumlah
No. 211 Ref.
2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 Des.
Jumlah
Tanggal
1 0 0 0 0 0 0 00 Des
1 31
Keterangan Saldo Jurnal pembelian
Ref.
Jumlah
JB 12
1 9 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00
60
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Akun: Modal Komarudin Tanggal
Keterangan
No. 311 Ref.
Jumlah
2005 Des.
Tanggal 2005 1 Des.
Keterangan
Ref.
Saldo
30 8 7 5 0 0 0 00
Akun: Prive Komarudin
Tanggal 2005 Des
Keterangan
No. 312
Ref.
1 Saldo
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Keterangan
No. 411 Ref.
Jumlah
2005 Des.
Tanggal 1 1 31 31
Keterangan Saldo Saldo Jurnal penjualan Jurnal penerimaan kas
Ref.
Keterangan
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal umum
Ref.
Jumlah
JU 3
1 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 00
No. 412 Tanggal
Keterangan
Ref.
Akun: Potongan Penjualan Tanggal
Keterangan
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal penerimaan kas
Keterangan
Ref.
Jumlah
KM 14
2 0 0 0 0 0 0 00 5 5 0 0 00
Tanggal
Keterangan
Ref.
Ref.
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Ref.
Jumlah
2005 Des.
No. 512 Tanggal 1
Keterangan
Ref.
Saldo
2005 Des.
Keterangan
Jumlah 6 0 0 0 0 0 00
Akun: Potongan Pembelian Tanggal
Jumlah
7 8 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00
Akun: Retur Pembelian dan Pengurangan Harga Keterangan
Jumlah
No. 511
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal pembelian JP 12 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16
Tanggal
Jumlah
No. 413
Akun: Pembelian Tanggal
Jumlah
1 0 0 0 0 0 0 00 22 3 3 0 0 0 0 00 JJ 15 6 7 5 0 0 0 00 KM 14 2 2 7 0 0 0 0 00
Akun: Retur Penjualan dan Pengurangan Harga Tanggal
Jumlah
1 0 0 0 0 0 0 00
Akun: Penjualan Tanggal
Jumlah
No. 513 Ref.
Jumlah
Tanggal 1 Des. 31
Keterangan Saldo Jurnal pengeluaran kas
Ref.
KK 16
Jumlah 4 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 00
61
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar Akun: Beban Gaji Bagian Penjualan Tanggal
Keterangan
Ref.
2005 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16
No. 611 Jumlah
Tanggal 1
Keterangan
Ref.
Saldo
1 2 5 0 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 00
Akun: Beban Angkut Penjualan Tanggal 2005 Des.
Keterangan
No. 612 Ref.
1 Saldo
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Keterangan
Ref.
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal pengeluaran kas
No. 613 Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Keterangan
No. 711 Ref.
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
2005 Des.
Keterangan
Ref.
1 Saldo
No. 714 Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Keterangan
No. 715 Ref.
2005 1 Saldo Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16
Jumlah
Tanggal
Keterangan
Ref.
Keterangan
No. 812 Ref.
Jumlah
Tanggal 2005 Des.
Des.
1
Keterangan
Ref.
Saldo
Des.
Keterangan
Jumlah 1 2 7 0 0 0 0 00
Akun: Pajak Penghasilan Tanggal
Jumlah
1 5 0 0 0 0 00 7 0 0 0 0 00
Akun: Pendapatan Sewa Tanggal
Jumlah
7 6 0 0 0 0 00
Akun: Beban Listrik dan Telepon Tanggal
Jumlah
1 1 2 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 00
Akun: Beban Umum dan Administrasi Tanggal
Jumlah
2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00
Akun: Beban Gaji Pegawai Kantor Tanggal
Jumlah
7 5 0 0 0 0 00
Akun: Macam-macam Beban Penjualan Tanggal
Jumlah
No. 911 Ref.
Jumlah
Tanggal 2005 Des.
1
Keterangan Saldo
Ref.
Jumlah 1 2 0 0 0 0 00
62
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
Setelah semua transaksi dipindahbukukan ke buku besar, maka saldo semua akun buku besar dihitung dan kemudian dipindahkan ke neraca saldo. Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagai berikut. PD HIDUP BARU Neraca Saldo 31 Desember 2005 No. Akun
Nama Akun
Debet
111
Kas
6 3 1 2 5 0 0 00
1113
Piutang dagang
1 2 2 5 0 0 0 00
114
Persediaan barang dagang
2 6 0 0 0 0 0 00
115
Perlengkapan toko
1 6 5 0 0 0 0 00
116
Perlengkapan kantor
117
Asuransi dibayar di muka
1 8 0 0 0 0 0 00
118
Iklan dibayar di muka
1 2 0 0 0 0 0 00
121
Peralatan toko
8 0 0 0 0 0 0 00
121.1
Akum. penyusutan peralatan toko
122
Peralatan kantor
122.1
Akum. penyusutan peralatan kantor
123
Gedung
Kredit
7 0 0 0 0 0 00
4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00
123.1
Akum. penyusutan gedung
5 0 0 0 0 0 0 00
211
Utang dagang
2 0 5 0 0 0 0 00
311
Modal Komarudin
312
Prive Komarudin
411
Penjualan
412
Retur penjualan dan pengurangan harga
1 5 5 0 0 0 0 00
413
Potongan penjualan
2 0 0 5 5 0 0 00
511
Pembelian
9 2 5 0 0 0 0 00
512
Retur pembelian dan pengurangan harga
513
Potongan pembelian
611
Beban gaji bagian penjualan
612
Beban angkut penjualan
613
Macam-macam beban penjualan
711
Beban gaji pegawai kantor
714
Beban umum dan administrasi
7 6 0 0 0 0 00
715
Beban listrik dan telepon
2 2 0 0 0 0 00
812
Pendapatan sewa
911
Pajak penghasilan
30 8 7 5 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 25 2 7 5 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00
1 2 7 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar
RANGKUMAN 1.
Tujuan rekapitulasi jurnal khusus: Untuk mengetahui apakah penjumlahan kolom-kolom debet sudah sama dengan penjumlahan kolom-kolom kredit. Jika terdapat perbedaan antara jumlah kolom-kolom debet dengan jumlah kolom-kolom kredit, maka dapat dipastikan bahwa dalam jurnal khusus terdapat kesalahan pencatatan.
2.
Pengertian dan perbedaan buku besar utama dan buku besar pembantu: Buku besar utama (general ledger) merupakan kumpulan dari akun-akun yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan tersendiri, sedangkan buku besar pembantu adalah buku besar yang khusus dibuat untuk membantu merinci lebih lanjut informasi yang terdapat dalam salah satu akun di buku besar utama. Akun buku besar utama yang mempunyai buku besar pembantu disebut dengan akun induk atau akun pengendali.
3.
Prosedur pemindah-bukuan jurnal khusus ke buku besar: a. Jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberi garis ganda. b. Siapkan blanko akun yang berhubungan dengan jurnal khusus dan jurnal umum. c. Pindahkan jumlah setiap kolom di jurnal khusus ke akun yang bersangkutan, dengan ketentuan jumlah debet jurnal khusus dipindahbukukan ke sebelah debet buku besar dan jumlah kredit jurnal khusus dipindahbukukan ke sebelah kredit buku besar. d. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) di bawah jumlah jurnal khusus yang bersangkutan dan kode halaman jurnal ke kolom Ref. di buku besar. e. Pindahkan akun-akun yang ada di kolom serba-serbi jurnal khusus ke buku besar yang bersangkutan. f. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) pada kolom Ref yang ada di kolom serba-serbi.
63
64
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
LATIHAN Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas! 1. 2.
Pindahbukukan data pada jurnal penjualan dan jurnal penerimaan kas berikut ini ke buku besar! Pindahbukukan jurnal pembelian dari jurnal pengeluaran kas berikut ini ke buku besar! Bentuk stopel saldo tunggal. JURNAL PENJUALAN Tanggal
2000 Agus.
Nomor Faktur
3 4 5 8 9 16 18 20 24 26 30
Akun yang Didebet
08/00/201 08/00/202 08/00/203 08/00/204 08/00/205 08/00/206 08/00/207 08/00/208 08/00/209 08/00/210 08/00/211
UD Bintang Kejora PT Manunggal PT Gajah Mungkur PT Mercu Buana UD Sekawan UD Nurcahyo UD Bintang Kejora PT Manunggal PT Gajah Mungkur PT Mercu Buana UD Sekawan
Halaman: 8
Syarat Pembayaran
4/10, 3/10, 4/10, 4/10, 3/10, 3/10, 4/10, 3/10, 4/10, 4/10, 5/10,
Ref.
Jumlah
n/30 n/30 n/30 n/30 n/30 n/30 n/30 n/30 n/30 n/30 n/30
1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00
JURNAL PENERIMAAN KAS Tanggal
2005 Agus. 1 4 10 16 18 24 26 30 31 31
3.
Akun yang Dikredit
Ref
Penjualan UD bintang Kejora PT Manunggal PT Gajah Mungkur PT Mercu Buana UD Sekawan Penjualan UD Nurcahyo Pendapatan komisi Pendapatan bunga
Serbaserbi (K)
Piutang Dagang (K)
Penjualan (K)
Potongan Penjualan (D)
Kas (D)
6 0 0 0 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 00 9 6 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00 1 9 4 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
Berikut ini adalah transaksi-transaksi di PT Sinar Matahari selama bulan Agustus 2005. JURNAL PEMBELIAN
Tanggal
Nomor Faktur
Akun yang Didebet
2005 Agus. 3 9 10 12 16 18 26 28 29 31 31
UP/0200/010 KU/0800/010 KY/0800/100 M/000/014 SW/000/026 KU/0200/030 KU/0800/030 KY/0800/106 M/000/036 SW/000/036 M/005/060
PT Ukindo Pratama PT Karya Utama PT Krama Yudha UD Marinas UD Siliwangi PT Karya Utama PT Karya Utama PT Krama Yudha UD Marinas UD Siliwangi PT Makmur
Ref
Pembelan (D) Ref
1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00
Halaman: 10 Utang Dagang Jumlah (K)
Serba-serbi (D) Akun
1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 Peralatan 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00
Perlengkapan
1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
.................... ..................... (....)
(....)
Bab 3 Rekapitulasi Jurnal Khusus dan Pemindahbukuan ke Buku Besar JURNAL PENGELUARAN KAS Tanggal
1990 Agus. 3 8 15 16 17 18 19 22 29 30 31
Nomor Cek
A. A. A. A. A. A. A. A. A. A. A. A.
00001 00002 00003 00004 00005 00006 00007 00008 00010 00011 00012 00013
Akun yang Didebet
Iklan dibayar di muka Sewa dibayar di muka PT Ukrindo Pratama PT Karya Utama PT Krama Yudha UD Marinas UD Siliwangi PT Krama Yudha PT Ukrindo Pratama PT Karya Utama PT Krama Yudha Gaji bagian penjualan Gaji karyawan
Ref
Serbaserbi (D)
Hutang Dagang (D)
Pembelian (D)
Potongan Pembelian (K)
Kas (K)
6 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 4 8 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 2 8 8 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00 ................. ................ ............... .............. ................. (. . . .)
(. . . .)
(. . . .)
Saldo per kas 31 Juli 2005 adalah Rp 4.000.000,00. Agustus 1 Menjual barang dagang kepada UD Merpati seharga Rp 1.200.000,00, faktur no. MP/00/001, syarat pembayaran 4/10, n/30. 3 Menjual barang dagang kepada UD Garuda seharga Rp 1.400.000,00, faktur no. GD/00/002, syarat pembayaran 3/10, n/30. 4 Retur penjualan tanggal 1 Agustus 2005 Rp 60.000,00. 5 Membeli barang dagang dari PT Karya Utama seharga Rp 2.800.000,00, faktur no. KU/00/008, syarat pembayaran 4/10, n/30. 6 Membeli barang dagang dari PT Krama Yudha seharga Rp 2.500.000,00, faktur no. KY/00/0014, syarat pembayaran 5/10, n/30. 7 Retur pembelian tanggal 6 Agustus 2005 Rp 100.000,00. 8 Penjualan tunai barang dagang seharga Rp 800.000,00. 9 Pembelian tunai barang dagang seharga Rp 1.000.000,00. 10 Retur pembelian tanggal 9 Agustus 2005 Rp 100.000,00 11 Dibayar iklan untuk 1 bulan dalam harian Kompas Rp 360.000,00. 13 Dibeli perlengkapan secara tunai Rp 200.000,00. 14 Diterima uang dari penjualan barang tanggal 3 Agustus 2005. 15 Dibayar kepada PT Krama Yudha atas pembelian barang tanggal 6 Agustus 2005. 16 Dijual barang dagang kepada UD Garuda seharga Rp 2.000.000,00, faktur no. GD/00/030, syarat pembayaran 4/10, n/30. 20 Dibeli barang dari PT Karya Utama Rp 3.000.000,00, faktur no. KU/00/030, syarat
(. . . .)
65
66
Ekonomi SMA/MA Jilid 3
21
22 23 24
25
28 30 30 31 31
pembayaran 5/10, n/30. Dibeli barang dagang dari PT Krama Yudha Rp 2.000.000,00, faktur no. KY/00/026, syarat pembayaran 4/10, n/30. Dibeli tunai barang dagang Rp 2.200.000,00, faktur no. 8/VIII/030. Dijual tunai barang dagang Rp 3.000.000,00. Dijual barang dagang kepada UD Merpati Rp 2.600.000,00, faktur no. MP/00/006, syarat pembayaran 4/10, n/30. Dijual barang dagang kepada UD Garuda Rp 2.800.000,00, faktur no. GD/00/007, syarat pembayaran 4/10, n/30. Dijual tunai barang dagang Rp 2.200.000,00, faktur no. 08/00/008. Dibayar gaji bagian penjualan Rp 600.000,00. Dibayar gaji karyawan Rp 1.200.000,00. Dibayar beban air, listrik, dan telepon selama bulan Agustus Rp 300.000,00. Diterima uang dari penjualan tanggal 16 Agustus 2005.
Diminta: a. Buatlah jurnal yang diperlukan. b. Buatlah buku besar yang diperlukan.
