Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Bab 9

Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Bab 9

Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal 12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 1

Bab 9


Tujuan Pembelajaran Mencapai kemampuan dan kompetensi peserta untuk: • Menyebut dan menjelaskan hal-hal yang menjadi kelemahan sistem satu buku jurnal • Merancang dan mengembangkan format buku jurnal khusus • Mencatat transaksi dalam suatu buku jurnal khusus dan mengakunkannya • Menjelaskan fungsi buku besar pembantu dan akun kendali • Menyebutkan modul-modul akuntansi sebagai subsistem Menyebut dan menjelaskan unsur-unsur pengendalian internal • Merancang sistem akuntansi manual sederhana untuk perusahaan dagang 12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 2

Bab 9


Transaksi Rutin Transaksi yang frekuensinya tinggi dan memerlukan ayat jurnal transaksi yang sama.

Transaksi rutin dapat menimbulkan ketidakefisienan. Contoh transaksi rutin: • • • •

12/1/2008

Penjualan secara kredit Pembelian secara kredit Penerimaan kas untuk pelunasan piutang Pengeluaran as untuk membiayai operas

Suwardjono2002

Transi 3

Bab 9


Kelemahan Sistem Satu Buku Jurnal • Pengulangan pencatatan • Informasi piutang per pelanggan tidak mutakhir • Informasi utang per pemasok tidak mutakhir

• Kelemahan hanya dijumpai dalam sistem akuntansi manual • Jurnal khusus merupakan salah satu cara untuk mengatasi masalah di atas 12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 4

Bab 9

Pengembangan Jurnal Penjualan


Jurnal Khusus untuk Penjualan Kredit

Tahun: 1999 Tanggal

Mei

2 5

10

Hlm.: PN-05 Akun/Keterangan

Faktur

Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan Piutang Usaha (UD Tawangmangu) Penjualan Piutang Usaha (CV Cisarua) Penjualan

F

KP-021

Debit

Kredit

800.000 800.000

KP-022

1.100.000 1.100.000

KP-023

700.000 700.000

JURNAL PENJUALAN Tahun: 1999 Tanggal Mei

12/1/2008

2 5 10 17 18 23 29 30

Hlm.: PN-05 Pelanggan

Cisarua, CV Tawangmangu, UD Cisarua, CV Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD

Faktur KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028

Suwardjono2002

F

Jumlah

Debit: Piutang Usaha Kredit: Penjualan

800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500

Transi 5

Bab 9


Pengakunan Jurnal Khusus

JURNAL PENJUALAN Tahun: 1999 Tanggal Mei

2 5 10 17 18 23 29 30 31

Hlm.: PN-05 Pelanggan

Cisarua, CV Tawangmangu, UD Cisarua, CV Jatijajar, PT Sarangan, PT Kaliurang, PT Sarangan, PT Tawangmangu, UD Piutang Usaha/Penjualan

Faktur

F

Jumlah Buku Besar Pembantu Piutang Dagang

800.000 1.100.000 700.000 425.000 2.055.000 220.000 1.750.000 145.500 7.195.500

KP-021 KP-022 KP-023 KP-024 KP-025 KP-026 KP-027 KP-028

Cisarua, CV 800.000 700.000 Jatijajar, PT 425.000

(102)/(601)

Diakunkan secara periodik/bulanan

Diakunkan secara harian/individual

Kaliurang, PT 220.000

Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000

Buku Besar Umum Piutang Usaha 7.195.500

Penjualan 7.195.500

Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000

12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 6

Bab 9


Sistem Dua Buku Jurnal

Jurnal UMUM

12/1/2008

Jurnal Penjualan

Suwardjono2002

Transi 7

Bab 9


Jurnal Pembelian JURNAL PEMBELIAN Tahun: 1999 Tanggal Mei

3 7 11 16 20 26 30 31

Hlm.: PB-05 Pelanggan

Sanur, CV Legian, PT Sanur, CV Kuta, PT Kuta, PT Legian, PT Nusa Dua, Fa

Faktur

F

SN-327 LG-011 SN-341 KA921 KA927 LG-092 ND-12K

Debit: Pembelian Kredit: Utang Usaha

Jumlah 450.000 660.000 325.000 830.000 595.000 125.000 1.410.500 4.396.000 (102)/(601)

Diakunkan secara periodik/bulanan

12/1/2008

Suwardjono2002

Diakunkan secara harian/individual

Transi 8

Bab 9


JURNAL PENERIMAAN KAS Tahun: 1999

Halaman: KM-05 Debit

Tanggal

Mei

1 2 2 4 7

9 9 14 15 21 30 31

Akun/Keterangan

Kaliurang, PT Penjualan Cisarua, CV Tawngmangu, UD Depr. Akmsian. Perlengkapan Perlengkapan Kantor Laba Penjualan Perlengkapan Penjualan Cisarua, CV Tawangmangu, UD Sarangan, PT Penjualan Pendapatan Dividen Pengakunan akhir tahun

KAS 540.000 150.000 285.000 921.500 70.000

100.000 760.000 1.045.000 1.350.000 65.500 120.000 5.407.000

(101)

12/1/2008

Potongan Penjualan

F Umum

15.000 48.500

250.000

40.000 55.000

158.500 (602)

Suwardjono2002

v (601) v v (206) (207) (608) (601) v v v (601) (607)

Kredit

Piutang Usaha

Umum

540.000 150.000 300.000 970.000

300.000 20.000 100.000 800.000 1.100.000 1.350.000

5.060.000

65.500 120.000 755.500

(102)

Transi 9

Bab 9


Sistem Tiga Buku Jurnal

Jurnal UMUM

12/1/2008

Jurnal Penjualan

Suwardjono2002

Jurnal Kas Masuk

Transi 10

Bab 9


JURNAL PENGELUARAN KAS Tahun: 1999

Halaman: KK-05 Debit

Tanggal

Mei

2 3 5 5 7 7 8 10 13 15 17 21 25 28 30 31

Akun/Keterangan

Biaya Macam-Macam Sanur, CV Pembelian Nusa Dua, Fa Kos Pengangkutan Pembelian Kuta, PT Sediaan Bahan Habis Pakai Perlengkapan Kantor Sanur, CV Biaya Bunga Legian, PT Biaya Macam-Macam Kuta, PT Pembelian Gaji Pegawai Pengakunan akhir tahun

Umum

Kredit Utang Usaha

756.300 620.000 500.000

967.400 330.000 245.500 200.000 2.200.000

450.000 300.000 660.000 1.724.050 830.000

550.600 4.720.000 11.281.050

(715) v (702) v (705) v (106) (207) v (710) v (715) v (702) (706)

Umum

Potongan Pembelian 12.416

4.910

9.000 13.200 16.600

3.773.700 (301)

12/1/2008

F

Suwardjono2002

(703)

KAS 756.300 608.384 500.000 967.400 330.000 240.000 200.000 2.200.000 441.000 300.000 646.800 1.724.050 813.400 550.600 4.720.000 14.998.624 (101)

Transi 11

Bab 9


Sistem Empat Buku Jurnal

Jurnal Kas Keluar

Jurnal UMUM

Jurnal Penjualan

12/1/2008

Suwardjono2002

Jurnal Kas Masuk

Transi 12

Bab 9


Penyempurnaan Jurnal Umum JURNAL UMUM Tahun: 1999

Halaman: JU-05 Debit

Tanggal

Mei

5 18 25 29

30 31

Akun/Keterangan

Legian, PT Utang Wesel Kembalian Penjualan Jatijajar, PT Piutang Wesel Cisarua, CV Legian, PT Kembalian Pembelian Kembalian Penjualan Sarangan, PT Pengakunan akhir peioda

Umum

Kredit Utang Usaha

150.000 20.000

700.000 15.000

250.000 970.000

165.000 (301)

12/1/2008

Suwardjono2002

F

v (302) (603)) v (103) v v (704) (603) v

Piutang Usaha

Umum

150.000

20.000 700.000 15.000

250.000 970.000

165.000

(102)

Transi 13

Bab 9


Sistem Lima Buku Jurnal

Jurnal UMUM

Jurnal Pembelian

Jurnal Kas Keluar

Jurnal Kas Masuk Jurnal Penjualan

12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 14

Bab 9


Hubungan Akun Kendali dan Pembantu Buku Besar Pembantu Piutang Dagang

Buku Besar Umum

Cisarua, CV

Piutang Usaha 7.195.500

800.000 700.000 Jatijajar, PT 425.000

Kaliurang, PT 220.000

Jumlah saldo-saldo akun pembantu harus sama dengan saldo akun kendali. Daftar saldo buku besar akan seimbang kalau semua jumlah yang relevan dalam buku jurnal khusus dan umum telah diakunkan. 12/1/2008

Suwardjono2002

Sarangan, PT 2.055.000 1.750.000 Tawangmangu, UD 1.100.000 145.000

Transi 15

Bab 9


Akun Yang Biasanya Memerlukan Pembantu • • • • • • •

12/1/2008

Piutang Usaha Utang Usaha Sediaan Barang Aset Tetap Giro Nasabah/Tabungan (dalam perbankan) Barang Dalam Proses (dalam sistem job-order) Kas di Bank

Suwardjono2002

Transi 16

Bab 9


Variasi dan Pengembagan Lebih Lanjut • Jurnal kembalian penjualan barang • Daftar penerbitan cek (check register) • Jurnal pembelian barang (voucher register)

Jurnal khusus kembalian barang hanya relevan untuk toko raya (department store) yang memberi kesempatan kepada kustomer untuk mengembalikan barang dalam jangka waktu tertentu (misalnya 30-day money back guarantee)

12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 17

Bab 9


Modul Sistem Akuntansi Seluruh kegiatan yang berkaitan dengan jurnal khusus tertentu akhirnya membentuk kegiatan khusus yang memerlukan prosedur khusus dan menghasilkan berbagai informasi khusus. Kegiatan dan prosedur ini disebut modul akuntansi.

Contoh modul:

12/1/2008

• • • • • •

Purchase order processing Inventory Sales order processing and invoicing Payables management Payroll Bank reconciliation Suwardjono2002

Transi 18

Bab 9


Pengendalian Internal Struktur dan mekanisma yang melingkupi dan melekat pada suatu organisasi yang menentukan reliabilitas data akuntansi.

Lima komponen struktur pengendalian: • • • •

Iklim pengendalian (control environment) Tanggapan manajemen terhadap risiko (risk assessment) Kegiatan pengendalian (control activities) Sistem informasi dan komunikasi (information and communication) • Pemantauan (monitoring) 12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 19

Bab 9


Kepentingan Manajemen Manajemen berkepentingan dengan pengendalian internal untuk mencapai tujuan berikut: • Keterandalan pelaporan keuangan dan manajerial melalui: pengendalian akuntansi (accounting controls) • Keefisienan dan keefektifan operasi melalui: pengendalian administratif (administrative controls) • Ketaatan terhadap kebijakan dan peraturan perundangudangan yang berlaku

12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 20

Bab 9


Atribut Pengendalian Internal • • • • • • • • •

12/1/2008

Pemisahan fungsi Autorisasi transaksi Dokumen dan sarana pencatatan yang memadai Keamanan fisi aset yang memadai Kualifikasi pegawai yang sepadan Rotasi tugas dan pemberian cuti Pemeriksaan mendadak Verifikasi internal Praktik sehat

Suwardjono2002

Transi 21

Bab 9


Jangan lupa mengerjakan: Tugas, pertanyaan diskusi, dan latihan/soal.

Bila ada keraguan atau masalah, jangan segan-segan mendiskusinya dengan teman atau menanyakannya ke dosen.

12/1/2008

Suwardjono2002

Transi 22

Jurnal Khusus dan Pengendalian Internal

Recommend Documents