Judul
REKAPITULASI DAN POSTING JURNAL KHUSUS KE BUKU BESAR
Mata Pelajaran : Akuntansi Kelas : II (Dua) Nomor Modul : Akt.II.03
Penulis: Drs. Dedi K. Mulyadi Penyunting Materi: Drs. H. M. Hasni Penyunting Media: Drs. Ade S. Koesnandar
DAFTAR ISI IDENTITAS DAFTAR ISI PENDAHULUAN Kegiatan Belajar 1: Tujuan ............................................................................... 5 Uraian Materi ................................................................... 5 1. Arti dan Tujuan Rekapitulasi ...................................... 5 2. Rekapitulasi Jurnal Khusus ....................................... 7 3. Cara Memindah Bukukan Jurnal Khusus Ke dalam Buku Besar ................................................ 11 4. Memindahbukukan Hasil Rekapitulasi Jurnal Khusus ke dalam Buku Besar ................................................. 14 TUGAS KEGIATAN 1 ....................................................... 24 Kegiatan Belajar 2: Petunjuk .......................................................................... Uraian Materi .................................................................. 1. Saldo Sementara Akun Buku Besar .......................... 2. Neraca Sisa/Neraca Saldo ....................................... 3. Penyusunan Neraca Sado ......................................... TUGAS KEGIATAN 2 .......................................................
27 27 27 30 32 35
PENUTUP ........................................................................................................ 37 KUNCI KEGIATAN ........................................................................................... 39 DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 40
PENDAHULUAN Modul 03 ini tentang rekapitulasi dan posting jurnal khusus ke buku besar. Untuk mempelajari modul ini sebaiknya Anda telah memahami materi khusus jurnal khusus perusahaan dagang yang ada pada modul 02. Karena materi pada modul ini sangat erat kaitannya dengan modul tersebut. Setelah selesai mengerjakan jurnal khusus, selanjutnya membuat siklus yang lainnya seperti neraca saldo, kertas kerja dan laporan keuangan perusahaan dagang yang akan dibahas pada modul selanjutnya. Setelah mempelajari modul ini, diharapkan Anda dapat menguasai materi rekapitulasi dan posting jurnal khusus ke buku besar. Dalam modul ini disajikan 2 kegiatan: Kegiatan 1: 1. Arti dan tujuan rekapitulasi 2. Rekapitulasi jurnal khusus a. Jurnal pembelian b. Jurnal pengeluaran kas c. Jurnal penjualan d. Jurnal penerimaan kas e. Jurnal umum 3. Cara memindahbukukan jurnal khusus ke dalam buku besar 4. Memindahbukukan hasil rekapitulasi jurnal khusus ke dalam buku besar Kegiatan 2: 1. Saldo sementara akun-akun buku besar 2. Neraca saldo 3. Penyusunan neraca saldo Untuk lebih memahami uraian materi pada modul ini dengan sungguh-sungguh perhatikan petunjuk sebagai berikut: 1. Bacalah modul ini dengan teliti; 2. Amatilah bentuk atau contoh-contoh: - Bagan bentuk jurnal khusus; - Bagan bentuk buku besar; - Bagan bentuk rekapitulasi; 3. Modul ini dapat dipelajari dalam waktu lebih kurang 6 jam pelajaran; 4. Apabila Anda menemukan materi yang sulit dimengerti, coba tanyakan kepada guru bina;
5. Apabila Anda sudah selesai mempelajari kegiatan dalam modul ini kerjakan tes atau tugas mandiri; 6. Untuk mengukur kemampuan Anda bandingkan hasil tes Anda dengan kunci jawaban; 7. Usahakan jangan melihat kunci jawaban sebelum Anda mengerjakan tes. Setelah mempelajari modul ini diharapkan Anda memahaminya, karena banyak manfaatnya baik bagi pribadi atau pun dalam dunia kerja.
Selamat belajar !
Kegiatan Belajar 1
REKAPITULASI DAN POSTING JURNAL KHUSUS KE BUKU BESAR setelah mempelajari modul ini Anda diharapkan dapat: 1. menjelaskan arti rekapitulasi jurnal khusus; 2. menjelaskan tujuan rekapitulasi jurnal khusus; 3. menjelaskan cara memindahbukukan jurnal khusus ke dalam buku besar; 4. memindahbukukan hasil rekapitulasi jurnal khusus ke dalam buku besar.
Kegiatan Belajar 1: 1. Arti dan tujuan rekapitulasi 2. Rekapitulasi jurnal khusus a. Jurnal pembelian b. Jurnal pengeluaran kas c. Jurnal penjualan d. Jurnal penerimaan kas e. Jurnal umum 3. Cara memindahbukukan jurnal khusus ke dalam buku besar 4. Memindahbukukan hasil rekapitulasi jurnal khusus ke dalam buku besar.
1. Arti dan Tujuan Rekapitulasi Setelah semua transaksi dicatat dalam jurnal khusus, langkah selanjutnya adalah memindahkan ke dalam buku besar secara berkala pada akhir bulan. Untuk memindahkan dari jurnal khusus ke dalam buku besar, sebaiknya di buat terlebih dahulu rekapitulasi. Tujuannya untuk memudahkan dan menghindari dari kesalahan dalam proses pemindah bukuan tersebut. Yang dimaksud dengan pengertian rekapitulasi adalah penjumlahan secara global angka-angka dalam kolom dari masing-masing jurnal khusus serta menetapkan kelompok yang di debet atau yang di kredit.
5
Tujuan pembuatan rekapitulasi 1. Mempermudah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke dalam buku besar 2. Menentukan jumlah-jumlah yang harus diposting 3. Menghindari kesalahan dari jumlah yang diposting 4. Menjamin kebenaran nama akun yang diposting Cara membuat rekapitulasi jurnal khusus 1. Menjumlahkan nilai uang yang terdapat dalam kolom jurnal khusus 2. Tentukan perkiraan yang di debet atau yang di kredit 3. Memeriksa keseimbangan jumlah Debet dan Kredit dari masing-masing jurnal khusus. Bentuk rekapitulasi Rekapitulasi Debet No Akun
Total Keterangan: No Akun
Jumlah Total
6
Kredit Jumlah
No Akun
Jumlah
Total
: untuk mencatat nomor akun / perkiraan baik yang di debet atau yang di kredit. No Akun di ambil dari kode perkiraan akun-akun buku besar. : untuk mencatat jumlah uang untuk tiap-tiap akun. : untuk mencatat perjumlahan uang dari semua akun baik debet atau kredit yang jumlahnya harus seimbang
2. Rekapitulasi Jurnal Khusus a. Jurnal Pembelian Untuk lebih memahami bagaimana cara membuat rekapitulasi dari jurnal pembelian, perhatikan contoh di bawah ini: Jurnal Pembelian No Keterangan Bukti
Tgl
2001
1
01
Toko Rifqy
Okt
2
02
3
05
5 10
Ref
Hal : 1
Pembelian Perlengk. (Dr) Toko (Dr)
Serba-serbi (Dr) Perk Ref Jml
1.200.000
-
-
Toko Hasna
-
400.000
-
Toko Amelia
1.800.000
-
06
Toko Didy
2.000.000
07
UD. Makmur
-
Utang Dagang (Cr)
-
1.200.000
-
-
1.800.000
-
-
-
2.000.000
-
Peralatan 121
800.000
800.000
400.000
Toko 27
09
CV. Mega
30
10
Toko Makmur
2.500.000
-
-
-
2.500.000
-
500.000
-
-
500.000
7.500.000
900.000
800.000
9.200.000
Rekapitulasi Jurnal Pembelian Debet No Akun
Kredit Jumlah
No Akun
Jumlah
511 115 121
7.500.000 900.000 800.000
211
9.200.000
Total
9.200.000
Total
9.200.000
Keterangan: Akun yang di debet (511) Pembelian (115) Perlengkapan (121) Peralatan
7.500.000 900.000 800.000 9.200.000
Akun yang di kredit (211) Utang Dagang
9.200.000
7
b. Jurnal Pengeluaran Kas Untuk membuat rekapitulasi jurnal pengeluaran kas, perhatikan contoh di bawah ini : Jurnal Pengeluaran Kas No
Tgl
Keterangan
Bukti
2001
1
470
Pembelian Tunai
Okt
2 3
011 002
Beban Gaji Toko Jelita
4 5
471 003
Fa. Melati Toko Sederhana
25 004 30 005
Ref
Serba Serbi (D)
Hal : 3
Utang
Pot.
Dagang (D)
Pembelian (K)
Kas (K)
1.500.000
-
-
1.500.000
200.000 -
2.500.000
50.000
200.000 2.450.000
-
1.500.000 800.000
30.000 -
1.470.000 800.000
400.000 100.000
-
-
400.000 100.000
2.200.000
4.800.000
80.000
6.920.000
Peralatan Toko Beban Iklan
Rekapitulasi Jurnal Pengeluaran Kas Debet No Akun
Kredit Jumlah
Jumlah
511 611 121 612 211
1.500.000 200.000 400.000 100.000 4.800.000
513 111
80.000 6.920.000
Total
7.000.000
Total
7.000.000
Keterangan: Akun yang di debet (511) Pembelian Tunai 1.500.000 (611) Biaya Gaji 200.000 (121) Peralatan Toko 400.000 (612) Beban Iklan 100.000 (211) Utang Dagang 4.800.000 7.000.000
8
No Akun
Akun yang di kredit (513) Potongan Pembelian 80.000 (111) Kas 6.920.000 7.000.000
c. Jurnal Penjualan Untuk membuat rekapitulasi jurnal penjualan, perhatikan contoh berikut ini: Jurnal Penjualan Tgl
2001 Okt
No
Keterangan
Ref
Hal: 4 Syarat Pembayaran
Piutang Dagang (D)
Penjualan (K)
1 2
120 121
Toko Cahaya Toko Flamboyan
2/10 – n/30 2/10 – n/30
2.500.000 1.600.000
28 30
122 123
Toko Melati Toko Kemuning
2/10 – n/30 2/10 – n/30
2.400.000 3.500.000
10.000.000
Rekapitulasi Jurnal Penjualan Debet
Kredit
No Akun
Jumlah
113 411
10.000.000 10.000.000
Total
10.000.000
Keterangan: Akun yang di debet (113) Piutang Dagang
10.000.000
No Akun
Total
Akun yang di kredit (411)Penjualan
Jumlah
10.000.000
10.000.000
9
d. Jurnal Penerimaan Kas Untuk membuat rekapitulasi jurnal penerimaan kas, perhatikan contoh di bawah ini: Jurnal Penerimaan Kas No
Tgl
Keterangan
Bukti
2001
1
-
Okt
2 3 4 5 6 30
027 105 106 125 107
Ref
Modal Hadiah Penjualan Tunai Pendapatan bunga Toko Herlina Fa. Tulus Toko Kenanga Toko Mawar
Kas (D)
Hal : 5
Potongan Piutang
Penjualan
Penjualan Dagang (D) (K)
(K)
Serba Serbi (K)
10.000.000
-
-
-
10.000.000
750.000 100.000 1.940.000 1.500.000 2.500.000 600.000
60.000 -
2.000.000 1.500.000 600.000
750.000 2.500.000 -
100.000 -
17.390.000
60.000
4.100.000
3.250.000
10.000.000
Rekapitulasi Jurnal Penerimaan Kas Debet
Kredit
No Akun
Jumlah
No Akun
111 413
17.390.000 60.000
113 411 311 811
4.100.000 3.250.000 10.000.000 100.000
Total
17.450.000
Total
17.450.000
Keterangan: Akun sebelah debet (111) Kas 17.390.000 (413) Potongan Penj. 60.000 17.450.000
10
Jumlah
Akun yang di kredit (113) Piutang Usaha 4.100.000 (411) Penjualan 3.250.000 (311) Modal Hadiah 10.000.000 (811) Pendapatan Bunga 100.000 17.450.000
e. Jurnal Umum Untuk membuat rekapitulasi jurnal umum, perhatikan contoh di bawah ini: Jurnal Umum Tgl 2001 Okt
Keterangan
Hal: 5
Ref
Debet
Kredit
3
Utang Dagang Retur Pembelian
100.000 -
100.000
4
Retur Penjualan Piutang Dagang
150.000 -
150.000
7
Utang Dagang Retur Pembelian
200.000 -
200.000
450.000
450.000
Rekapitulasi Jurnal Umum Debet No Akun
Kredit Jumlah
No Akun
Jumlah
212 412
300.000 150.000
113 512
150.000 300.000
Total
450.000
Total
450.000
Keterangan: Akun sebelah debet (212) Utang Dagang (412) Retur Penjualan
300.000 150.000 450.000
Akun yang di kredit (113) Piutang Dagang (512) Retur Pembelian
150.000 300.000 450.000
3. Cara Memindahbukukan Jurnal Khusus ke dalam Buku Besar Proses pemindah bukuan dari jurnal khusus ke dalam buku besar utama perlu diperhatikan langkah-langkah sebagai berikut: 1. sediakan jumlah akun yang diperlukan; 2. jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberi garis ganda pada jumlah; 11
3. membuat rekapitulasi jurnal khusus dengan mengumpulkan akun yang di debet dan akun yang di kredit; 4. siapkan blanko dari akun-akun yang digunakan yang berhubungan dengan jurnal khusus; 5. pindahkan angka-angka yang ada pada akun rekapitulasi ke akun-akun yang bersangkutan; 6. setelah di posting/dipindahkan di bawah kolom jurnal khusus di beri nomor kode perkiraan buku besar, sedangkan di bawah kolom serba-serbi di beri tanda cek (✓) yang berarti jumlah tersebut telah dibukukan; 7. kolom Ref pada jurnal khusus di isi dengan tanda cek (✓), sedangkan kolom Ref pada kolom serba-serbi di beri nomor kode perkiraan, berarti jumlah tersebut sudah dicatat dalam buku pembantu; 8. kolom Ref pada perkiraan buku besar diisi dari halaman jurnal khusus.
Bentuk Buku Besar Bentuk buku besar yang sering dipakai adalah bentuk 4 kolom, karena dengan bentuk 4 kolom ini setiap kali transaksi dapat diketahui saldonya, baik saldo debet maupun kredit. Contoh Buku Besar 4 kolom: Nama Perkiraan
No: Saldo
Tgl
Keterangan
Ref
D
K D
12
Keterangan: Nama Perkiraan No Tgl Keterangan
: : : :
Ref
:
Debet
:
Kredit
:
Saldo
:
K
diisi dengan nama perkiraan diisi dengan nomor kode perkiraan diisi dengan tanggal pencatatan, biasanya akhir bulan diisi neraca/saldo apabila pemindahan angka dari neracan dan di isi tanda (-) apabila di ambil dari jurnal khusus diisi dari halaman jurnal khusus. Misal JPB 1 (Jurnal Pembelian hal 1) mencatat angka sebelah Debet yang diambil dari rekapitulasi sebelah Debet mencatat angka sebelah Kredit yang diambil dari rekapitulasi sebelah Kredit mencatat selisih atau jumlah dari angka yang ada di Debet dan di Kredit buku besar
Sebagai ilustrasi memindahkan dari rekapitulasi jurnal khusus ke buku besar Rekapitulasi Jurnal Pembelian Debet
Kredit
No Akun 511
Jumlah 7.500.000
115 121
900.000 800.000
Total
No Akun 211
9.200.000
Jumlah 9.200.000
Total
9.200.000
Tgl
Keterangan
Ref
∆
Postingnya sebagai berikut: Pembelian
No : 511
D
Saldo
K D
∆ 31
JPB1
7.500.000
∆
2001 Okt.
K
-
7.500.000
-
∆
Perlengkapan Toko Tgl
Keterangan
Ref
D
No: 115 Saldo
K D
K
∆ 900.000
∆
JPB1
-
900.000
-
∆
Peralatan Toko Keterangan
Ref
Saldo
K D
800.000
∆
JPB1
D
∆
Tgl
No: 121
-
K
800.000
-
∆ Utang Dagang Tgl
Keterangan
Ref
No: 211
D
Saldo
K D 9.200.000
∆
-
∆
JPB1
K -
9.200.000
Keterangan: JPB1 (Jurnal Pembelian hal 1) 13
4. Memindahbukukan Hasil Rekapitulasi Jurnal Khusus ke dalam Buku Besar Untuk memposting jurnal khusus ke dalam buku besar, perhatikan contoh sebagai berikut:
a. Posting memindahbukukan jurnal pembelian ke dalam buku besar Jurnal Pembelian No Keterangan Bukti
Tgl
Ref
Hal: 1
Pembelian Perlengk. (Dr) Toko (Dr)
Serba-serbi (Dr) Perk Ref Jml
2001
1
01
Toko Rifqy
(✓)
1.200.000
-
-
Okt
2
02
Toko Hasna
(✓)
-
400.000
-
3
05
Toko Amelia
(✓)
1.800.000
-
-
Utang Dagang (Cr)
-
1.200.000
-
1.800.000
400.000
5
06
Toko Didy
(✓)
2.000.000
-
-
10
07
UD. Makmur
(✓)
-
-
Peralatan 121
-
2.000.000
800.000
800.000
27
09
CV. Mega
(✓)
2.500.000
-
30
10
Toko Makmur
(✓)
-
500.000
-
-
2.500.000
-
-
500.000
7.500.000
900.000
800.000
9.200.000
(115)
(✓)
(211)
Toko
(511)
Keterangan: - jurnal pembelian di atas setelah diposting ke buku besar - tanda cek (✓) pada kolom referensi sudah dibukukan ke buku pembantu - nomor kode (511), (115), (211), (121) di bawah kolom dan Ref serba-serbi artinya jumlah tersebut sudah dipostig ke buku besar. Demikian juga untuk jurnal khusus lainnya. Rekapitulasi Jurnal Pembelian Debet No Akun
14
Kredit Jumlah
No Akun
Jumlah
511 115 121
7.500.000 900.000 800.000
211
9.200.000
Total
9.200.000
Total
9.200.000
Posting sebagai berikut: Pembelian Tgl
Keterangan
Ref
D
No:511 Saldo
K D
2001 Okt.
31
JPB1
7.500.000
-
K
7.500.000
-
Perlengkapan Toko Tgl
Keterangan
Ref
D
No:115 Saldo
K D
2001 Okt.
31
JPB1
900.000
-
K
900.000
-
Peralatan Toko Tgl
Keterangan
Ref
D
No:121 Saldo
K D
2001 Okt.
31
JPB1
800.000
-
K
800.000
Utang Dagang Tgl
Keterangan
Ref
D
No:211 Saldo
K D
2001 Okt.
31
JPB1
-
9.200.000
K -
9.200.000 -
Keterangan: JPB1 - Jurnal Pembelian hal 1
15
19
