19. Szállodák költséggazdálkodása
„Költségek”
1.Költség meghatározása
„Költség fogalma”
2. Csoportosítás
„Költségek csoportjai”
3. Költségek szakmai rendszere
„Szakmai szintek”
4. Költségszintek
„Költségszint”
5. Költséggazdálkodás
„Költséggazdálkodás”
6. Inspiráció
„CBL”
7. Virtuális szálloda témaköre
„Akciótervek”
8. Ellenőrző kérdések
„Önellenőrzés”
Dr. Juhász László PhD
1
1.Költség meghatározása
„Költség fogalma”
2
1.1.Költség A költség a szolgáltatás teljesítése érdekében felhasznált élő - és holtmunka pénzértékben kifejezett összege. 1.2. Ráfordítások • Egyéb ráfordítás • Rendkívüli ráfordítás • Pénzügyi ráfordítások 1.3. Kiadások Költség és kiadás a gazdálkodási és pénzügyi tervben Költségek csökkentése helyett a bevétel növelés legyen mindig a cél Dr. Juhász László PhD
2
2. Csoportosítási lehetőségek
„Költségek csoportjai”
3
2.1. Költségek nem szerinti csoportosítása 2.1.1. Anyagi jellegű költsége csoportja Anyagköltség Igénybevett szolgáltatások ellenértéke Egyéb szolgáltatások ellenértéke 2.1.2. Személyi jellegű költségek csoportja Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok 2.1.3. Értékcsökkenés
2.2. Költségek összetétele szerinti csoportosítás 2.2.1. Egyszerű költségek 2.2.2. Összetett költségek
Dr. Juhász László PhD
3
4
Költség nemek számviteli mérleg eredmény kimutatása
Anyagköltség
Bérköltség
Értékcsökkenés
igénybevett szolgáltatások
Bérjárulékok
egyéb szolgáltatások értéke
Személyi jellegű egyéb 51 számlaosztály
54 számlaosztály
57 számlaosztály
Eredmény kimutatás IV. sor
Eredmény kimutatás V.
VI.-VII.-VIII. sorok
bérköltség
VI. Érték csökkenési leírás
személyi jellegű kifizetések
VII. Egyéb költségek
TB járulékok
VIII. Egyéb ráfordítások
eladott áruk beszerzési értéke alvállalkozói teljesítések értéke igénybevett anyagjellegű szolgáltatások értéke
Dr. Juhász László PhD
Költség neme a költségeknek a számviteli törvényben (Szt.) rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti, a tőrvényben tételesen felsorolva
5
Költség összetétele Egyszerű Költség amely tovább nem bontható
Összetett több egyszerű
Költség halmaza reklám
bér
áram
prospektus
alapbér
vízdíj alapdíja
gáz
vásár
pótlékok
gépkocsi lízing díj
víz
reklám felület
prémium
alapdíjak
hirdetés
jutalom
felhasznált
PR anyagok
tisztelet díj
energia személyi alapbér
posta költség TV előfizetési díj vágott virág költsége egy darab ital beszerzési ára
Költségcsoport elemzések Költség gazdálkodás
Egyedi elemzések beszerzési tevékenység Dr. Juhász László PhD
jövedelem gazdálkodás
6
Tervezés szerint 1. Közvetlen költségek Bevételképző tevékenységek ellátásához igénybe vett költség
Közvetett költségek Általános tevékenységek
számított
ellátásához igénybe vett
kalkulált
költség
a bevétel eléréséhez
költség
Szállás
Értékesítés,
általános költségeket
Vendéglátás
Igazgatás, adminisztráció
vetítettjük
Specializáció
Műszak, energia
tevékenységek
Egyéb
üzemegységek
Anyag
Anyag
Személyi
Személyi
Működtetési
Működtetési
közvetlen költségeihez önköltségi ár számításhoz
Dr. Juhász László PhD
Elszámolhatóság szerint 2. költség viselője
költség felmerülési helye
Tevékenységek
Szervezeti egységek
adott tevékenység ellátására igénybe vett költségek
elkülönített
Közvetlen költség bevételképző tevékenység szállás, vendéglátás , típus Közvetett költség általános tevékenységek értékesítés, műszak, igazgatás Költségviselő a termék (és/vagy szolgáltatás), (a tevékenység), amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek előállítása (teljesítése) érdekében a költségek felmerülnek (Szt.) Dr. Juhász László PhD
bevételek és költsége üzemegység gazdálkodás beszámoltatás - elszámoltatás szállás földszint - szállás emelet – vendéglátás - étterem 1 – étterem 2 – bár 1 A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg (Szt.)
7
2. Csoportosítás
„Költségek csoportjai”
8
2.3. Költségek tervezés vagy elszámolhatóság szerinti csoportjai 2.3.1. Közvetlen költségek 2.3.2. Közvetett költségek 2.3.4. Költségviselő szerinti csoportosítás 2.3.5. Költség felmerülési helye szerinti csoportosítás 2.4. Fedezeti számítás és volumenváltozás szerint 2.4.1. Változó költségek 2.4.1.1. Proporcionális, lineáris költségek 2.4.1.2. Degresszív költségek 2.4.1.3. Progresszív költségek 2.4.2. Állandóköltségek 2.4.2.1. Közvetlen, általános, egyéb ráfordítás 2.4.3. Diszkrecionális költségek 2.4.3.1. A diszkrecionális költségek elhagyásának hatásai
Dr. Juhász László PhD
8
Fedezetszámítás illetve volumenváltozás szerint Változó költségek
Állandó költségek
Proporcionális, lineáris azonos ütem jutalék, telefon, ELÁBÉ
nem követi
Degresszív
amortizáció bérlési díj internet díj IT software követési díj
lassabb ütem bér, fogyóeszköz Progresszív gyorsabb ütem, extra jutalék, sikerdíj Nincs egyértelmű - Viszonylag állandó áram alapdíj – textília - személyi költség - munkaruha Dr. Juhász László PhD
9
Diszkrecionális költség
10
Kizárólagos – saját belátás szerinti halasztható döntés rövid távon elkerülhető költségek hosszú távon azonban hiányuk meghatározó problémát okozhat Relevancia sorrend szálloda nettóbevétel százalékában befektetett eszköz és kis értékű eszközpótlás (4-7%) karbantartás (3-6%) reklám (3-5%) textília pótlás (1-4%) fogyóeszköz pótlás (1-2%) dekoráció (1-2%). Összesen a bevétel 13–29%, de nem mind halasztható el, csak 30-50%-a. Diszkrecionális a bevétel 5-10%-a Dr. Juhász László PhD
10
3. Költségek szakmai rendszere
„Szakmai szintek”
3.1. Szakmai közvetlen költségek 3.1.1. Anyagfelhasználás és közvetített szolgáltatások költsége 3.1.2. Közvetlen személyi költség 3.1.3. Közvetlen anyagi és anyagi jellegű szolgáltatások 3.2. Szakmai funkcionális költségek
3.3. Szakmai egyéb ráfordítások értéke
Cost of Sales, az eladások költsége, anyag és közvetített szolgáltatások, Gross Margin, Árrés
Dr. Juhász László PhD
11
11
12
Költségek szakmai szintjei és felelősségi rendszer Egységvezetők felelősségi és beszámolási szintje Bevételképző tevékenység bevételei és ellátásához igénybe vett költségei Bevétel - közvetlenköltségek (anyag, személyi, anyagi) – közvetlen eredmény
Funkcionális részlegvezetők felelősségi és beszámolási szintje Általános tevékenységek ellátásához igénybe vett erőforrások Értékesítés, igazgatás karbantartás, energia ( anyag, személyi, működtetés)
költségei
Szállodaigazgató beszámolási szintje Bruttó üzleti tevékenység költségei és eredménye - (GOP) Tulajdonosok és képviseleti vezetők szintje Egyéb ráfordítások Helyi adók - IFA, épületadó, iparűzési Tulajdonosi ráfordítások - biztosítás, bérleti díj névhasználati díj Nettóüzleti tevékenység eredmény - (NOP) Dr. Juhász László PhD
4. Költségszintek
„Költségszint”
13
4.1. Felelőségi szintek Részlegek, üzletek, közvetlen, általános, üzemeltetési
4.2. Közvetlen költségek szintjei Tevékenységek, részlegek, üzletek, 4.3. Általános költség szintje Részlegek, üzemeltetési költségek 4.4. Egyéb ráfordítások szintje Bruttó üzemeltetési eredmény alatti elszámolási sorok, Helyi adók, vállalkozási döntések, Écs, pénzügyi, rendkívüli 4.5. Tervezési és beszámoltatási rendszer Családi szállodák Önállószállodák Szállodaláncok és szállodacsoportok szállodái Dr. Juhász László PhD
13
5. Költséggazdálkodás elmélete
„Költséggazdálkodás”
14
5.1. Költséggazdálkodás mutatószámai 5.1.1. Statisztikai mutatószámok 5.1.2. Megoszlási viszonyszámok 5.1.3. Költségszínt mutatószámok 5.1.4. Szakmai mutatószámok 5.2. Önköltség Egy kiadott szobára jutó összes szállás közvetlenköltség összes közvetlen költség általános költségek üzemeltetési költségek egyéb ráfordítások összes ráfordítás Dr. Juhász László PhD
- 100%-a (elsődleges) - bevételi részarány szerint - 100%
14
5. Költséggazdálkodás elmélete
15
„Költséggazdálkodás”
5.3. Fedezetpont számítás Egy kiadott szobára jutó változó költség (változó ÷ kiadott szoba) Átlagár mínusz egy kiadott szobára jutó változóköltség = Egy kiadott szobára jutó „contribution” számított költség Állandó költség összeg ÷ egy szobára jutó számított költség = Fedezet volumen (szobaszám), Fedezetpont százalék (fedezetvolumen ÷ kiadható szoba) Bevételküszöb (fedezetvolumen × átlagárral) 5.4. Költségnormák Szálloda vagy szállodavállalat tapasztalati szakmai mutatószámai Egy kiadott szobára vagy eladott terítékre, kezelésre jutó mosatási, bekészítési, tisztítószer Egy vendégéjszakára jutó víz költség Közvetlen tevékenység vagy összes bevétel százalékában költségszint leggyakrabban használt normatíva
Dr. Juhász László PhD
15
5. Költséggazdálkodás elmélete
„Költséggazdálkodás”
16
5.5. Költséggazdálkodás elemei, prioritás és relevancia elmélete A meghatározó (releváns) javulás érdekében, mindig a legnagyobb (prior) elsőbbségi költségeket vagy mutatókat érdemes elemezni. Költséggazdálkodás elemei, tevékenységei, lépései 5.5.1. Tevékenységek kapacitásának számbavétele 5.5.2. Költségcsoportok elemzése 5.5.3. Költségszint elemzése 5.5.4. Költséghely elemzése 5.5.5. Költségösszetétel elemzése
Dr. Juhász László PhD
16
5. Költséggazdálkodás elmélete
„Költséggazdálkodás”
17
5.6. Költséggazdálkodás eszközei 5.6.1. Tervezés 5.6.2. Normatívák használata 5.6.3. Kontroling 5.6.4. Elemzés 5.6.5. Folyamatszabályozás 5.6.6. Érvényesítés, utalványozás 5.6.7. Analitikus nyilvántartás 5.6.8. Főkönyvi elszámolás 5.6.9. Informatikai rendszer kialakítása
Dr. Juhász László PhD
17
5. Költséggazdálkodás elmélete
„Költséggazdálkodás”
18
5.7. Válságmenedzsment 5.7.1. Szálláshely szolgáltatok piacvesztésének okai Piacszegmentálás hibája Stratégiai válság Túlzott kínálati ígérvények Helyettesítő termékek Személyzet színvonala Jövőkép hiánya Vezetési, szervezési, gazdálkodási döntések 5.7.2. Piacvesztés vezetői döntései Válság jelei, Átlagár és foglaltság, Keresletcsökkenés
Dr. Juhász László PhD
18
5. Költséggazdálkodás elmélete
„Költséggazdálkodás”
19
5.7.3. Válságmenedzsment vezetői döntései 1. Élőmunka gazdálkodás Létszám - három számítási módszerrel összevetése tényadattal Munkaidő - kihasználtság, szabadságterv, heti beosztás Bér - létszám hatása, motiváció, Mtk és szerződések 2. Piaci-gazdálkodás Speciális akciók - időszakos árképzés - disztribúciója Innovatív szolgáltatások bevezetése – erős reklámmal Szolgáltatás lezárása – szüneteltetése – honlapon átírva 3. Eredménygazdálkodás Diszkrecionális költségek elhagyása 4. Eszközgazdálkodás Eszközpótlás és beruházások leállítása 5. Pénzügyi gazdálkodás Fizetőképesség fenntartása – hitel átütemezés Dr. Juhász László PhD
19
6. Inspiráció
20
„CBL”
6.1. Költségcsökkentés prioritás
6.2. Bevétel és költség gazdálkodás összhangja
Dr. Juhász László PhD
20
