Douane & BTW in control. door Hans Kienstra

Douane & BTW ’in control’ door Hans Kienstra

Introductie  Hans Kienstra  Ervaring:

 8 jaar Customs Administration  4 jaar Arthur Andersen (International Trade & Customs Service)  5 ½ jaar Deloitte (International Trade & Customs Service)

 Momenteel: oprichter en eigenaar van Customs Partners BV    

Customs consultancy AEO certificatie Outsourcing Training

 Klanten:       

Container terminals zoals: ECT (Hutchison), CCT, MCT, Waalhaven Group Koopman International bv, TEFAF Oil terminals Kleding industrie (Mexx, O’Neill, J.C. Rags, Dept etc.) Logistic service industrie (C4U-trade, CJ Hendriks, ELD) Software providers

Douane // BTW ….. “in control”  15 jaar consultancy  Kom bij vele bedrijven:  Verladers (importeurs, exporteurs)  Dienstverleners (opslag, douane-expediteurs, expediteurs etc.)

 Een Hagenees zou zeggen:

“ik geloof m’n eigen luiken niet”  Ik heb het idee dat veel bedrijven “het overkomt” i.p.v. zich voor te bereiden

De basis……  Niet-communautaire goederen moeten een douanebestemming krijgen  invoer in het vrije verkeer  douane-entrepot  tijdelijke invoer etc

 Daartoe moet een aangifte worden gedaan:  elektronisch  domiciliëringsprocedure (maandaangifte)

 3 gegevens erg belangrijk:  goederencode  douanewaarde  oorsprong

 Wie doet de aangifte:  zelf  dienstverlener zoals douane-expediteur

Vertegenwoordiging  Indien u niet zelf de aangifte doet kunt u zich laten vertegenwoordigen  directe vertegenwoordiging  via machtiging

 De douane merkt de importeur/exporteur dan aan als aangever:  op naam en  rekening van opdrachtgever (vertegenwoordigde)  dus aansprakelijk

 Let op! Dit is iets anders dan fiscale vertegenwoordiging:  Beperkt fiscaal vertegenwoordiging voor BTW  Algemeen fiscaal vertegenwoordiging voor BTW

Let op kwaliteit…..

…..een aangifte typen ≠ een aangifte doen….. Typen

Doen

Gebruik van software

✓

Invullen aangifte

✓

Directe vertegenwoordiging

✓ + eigen naam en rekening

Klant zelf verantwoordelijk voor CN code etc

✓ + Kennis + advies (GN code, waarde etc Kost meer tijd Controle (voor, tijdens en na)

€25 per aangifte kan dat?

Beste Hans, Het is ons niet helemaal duidelijk wat uw bedoeling is. Voor orthopedische goederen hoeven geen invoerrechten betaald te worden, dus goedkoper kan niet. Dus certificaten enz is niet van belang. BTI's hebben wij niet ontvangen en ons is ook niet verzocht deze aan te vragen. Zolang de douane de goederen aanmerkt als orthopedische goederen (hetgeen duidelijk blijkt uit de facturen) is er niets aan de hand en zijn de inklaringen voor Assam "appeltje-eitje". Ik kan niet garanderen dat ik vrijdagmorgen aanwezig ben, vandaar dat ik uw vragen alvast schriftelijk heb beantwoord

Niet iedereen….  Niet iedereen heeft een dergelijke houding  Veel dienstverleners hoge kwaliteit  Mijn doel is  prikkelen!  bewustwording kweken  voorkomen is beter dan genezen

 Want douane heeft een ‘machtig wapen’!

Controle na de invoer  Artikel 78 lid 2 Communautair Douanewetboek (CDW) Artikel 78 1. De douaneautoriteiten kunnen na de vrijgave van de goederen ambtshalve of op verzoek van de aangever tot herziening van de aangifte overgaan.

2. De douaneautoriteiten kunnen, na de goederen te hebben vrijgegeven en ten einde zich van de juistheid van de vermeldingen in de aangifte te vergewissen, overgaan tot een controle van de handelsdocumenten en -gegevens aangaande de in- of uitvoertransacties ten aanzien van de betrokken goederen en aangaande de handelstransacties die later in verband met deze goederen plaatsvinden. Deze controles kunnen worden uitgeoefend bij de aangever en bij elke persoon die beroepshalve direct of indirect bij de genoemde transacties is betrokken, alsmede bij elke andere persoon die beroepshalve over de genoemde documenten en gegevens beschikt. De douaneautoriteiten kunnen eveneens overgaan tot het onderzoek van de goederen wanneer deze nog kunnen worden aangebracht.

Controle na de invoer ……. UTB  Afgelopen periode bij 4 cliënten CNI’s    

€ 180.000 € 350.000 € 1.500.000 € 3.500.000

 Onderzoek naar:  connectoren  schroefjes  fietsen

 Voorbeelden:

Connectoren – niet permanent Press fit

Connectoren – wel permanent

Trough mounted

Fietsen uit Senegal Fietsen:  uit China:

import duties anti dumping

14,0 % 48,5 %

 uit Senegal:

import duties anti dumping

0,0 % 0,0 %

assembleren? productie?

 uitSri Lanka:

import duties anti dumping

0,0 % 0,0 %

Dus onderzoek noodzakelijk

Schroeven Bepaalde schroeven:  uit China:

import duties anti dumping

3,70 % 74,10 %

 uit Maleisië:

import duties anti dumping

0,0 % 0,0 %

Controle door OLAF (Commissie): slechts 2 dagen op container terminal in Maleisië …….. naheffing in totaal €5.000.000!!!

VOORKOMEN BETER DAN GENEZEN!!

Afstemmen verwachtingspatroon met dienstverlener  Directe vertegenwoordiging  Wie bepaalt:  de goederencode  de douanewaarde  verbondenheid  inkoopcommissies (kleding fabrikant: onjuiste gegevens overgelegd)

 vrachtkosten  de oorsprong  onderzoek naar fabriek in Vietnam (€1000,--)

 Periodieke opgave van invoergegevens  Dus: ‘klant acceptatie procedure // intake gesprek

Pas op …… verkopers  Vaak hebben zij maar één doel: verkoop=omzet=bonus  

Klinkt negatief, maar 15 jaar ervaring Niet altijd maar wel heel vaak

 Leveringscondities vaak verschillend en onbekend  



DDP naar een onbekend land EXW maar toch de uitvoeraangifte regelen

Oplossing:    

Vooraf country sheets maken Gegevens verzamelen Training en afstemming met ‘verkoop’ Beperk aantal INCO terms

Leg door de douane uitgevoerde controles vast  Douane voert controles uit en onderzoekt goederen   

bij CNI’s Fyco’s Etc.

 Vaak wordt wel resultaat bekend gemaakt maar niet precies ‘wat’ is gecontroleerd



CDW kent geen ‘opgewekt vertrouwen’, maar:     

220 lid 2 b CDW: geen boeking door douane indien vergissing door de douane Kon redelijkerwijs niet worden ontdekt Hof van Justitie: onjuiste toepassing die valt toe te schrijven aan actieve gedraging van douane Actieve gedragingen: CNI’s, fysieke controles In zaak connectoren: UTB € 350.000 van tafel, wegens eerdere CNI + Fyco!!

Leg uitgevoerde controles vast (vervolg)  Dus registreer consequent wat de douane heeft gecontroleerd!   

maak afspraken met dienstverleners vraag verslagen bewaar deze op een centrale plaats

 ODB heeft met de douane afgesproken:   

controle resultaat meteen beschikbaar via mobile devices verslag van controle ook meteen beschikbaar afspraak is vastgelegd in document ‘work in progress’

Controle geen LAST maar een LUST

Periodieke opgave van invoergegevens (+ uitvoer)  Vaak heeft importeur of exporteur geen compleet beeld van aangiften

 Op basis van BTW# kan een importeursoverzicht worden opgevraagd     



BTW# Periode Eventueel een machtiging Spreadsheet in Excel op CD-rom Apart wordt een wachtwoord

Verrassende bevindingen   

groter aantal aangevers dan verwacht vreemde goederencodes grote afwijkende bedragen

Periodieke opgave van invoergegevens (vervolg)  Perfect om facturen van dienstverlener af te stemmen

 Voor dienstverlener perfecte methode om aangifte patroon te controleren •

Signaleren misbruik van verlegging BTW (art 23)

•

Intoetsfouten signaleren voorbeeld:     



Factuur € 10.000 Sagitta € 100.000, dus ‘0’ te veel Invoerrechten zijn 0% en BTW verlegd, intoetsfout wordt niet makkelijk ontdekt Wel bij controle BTW inspecteur Door importeursoverzicht wel: bijv. via sorteer op ‘statistische waarde’

Na implementatie AGS overzichten ook beschikbaar

Periodieke opgave van invoergegevens (vervolg)  Ook voor afstemmen + controle fiscale vertegenwoordiging

 Voorbeeld:

Checks bij Fiscale Vertegenwoordiging Een aantal checks volgens Mazars……: • ✔Een correcte fiscale overeenkomst • Altijd zelf het vervoer uitvoeren (controle over de aflevering) • ✔Altijd door de ontvanger (importeur) afgetekend [met firmastempel] afleverbewijs CMR. • ✔Is de importeur betrouwbaar, bekend en wat is de solvabiliteit. • Nooit proforma facturen accepteren en bij doorverkopen altijd de juiste clausules door de klant laten opnemen in de verkoopfactuur [afleveradres conform importeur c.q. BTW verantwoordelijke] • Soort goederen. Hoogwaardige goederen met 0% rechten bij invoer zijn veel voorkomend en vereisen meer aandacht!

Checks bij Fiscale Vertegenwoordiging (vervolg) Een aantal checks en de belangrijkste voorwaarden zijn; •✔Klopt het BTW nummer van de importeur of zijn afnemers [doorverkopen] •✔Signalen herkennen en actief mee omgaan [intern bespreken]. • Indien uit de correspondentie achteraf blijkt dat er twijfel was of onduidelijkheid ✔maar toch als vertegenwoordiger is opgetreden c.q. opdracht voor is gegeven zal “te goeder trouw” een moeilijke zaak worden!!!!!

Risico = Kans x Gevolg

Dus ‘kans’ beheren en beheersen!  Aangifte bestanden opvragen bij dienstverleners

 Interne controles inrichten maar ook uitvoeren   

Bijv: afloop controles NCTS, ECS Aansluiten douane-entrepot: juist, volledig en tijdig Tijdigheid steeds belangrijker i.v.m. Arrest



Jaarlijks opvragen import en export gegevens



Klant acceptatieprocedure: vooraf regelen



Actieve houding, voorkomt in ieder geval boetes

Douane en AEO  Authorized Economic Operator

 Processen => Procedures => IC’s + jaarlijkse monitoring  Waarom geen AEO voor BTW?

CONTROL 2 CONTROL

Hans Kienstra

Customs Partners BV

Vinkenbos 1 4851 EP Ulvenhout T +31 6 29419429 [email protected] www.customspartners.com