DEEL 1: CASES WOONBONUSVOORWAARDEN... 17

Inhoud DEEL 1: CASES WOONBONUSVOORWAARDEN ............................................................................... 17 1

Case 1: Een koppel huurt een woning. Ze gaan verhuizen naar een nieuw aangekochte woning die nog verbouwd wordt ............................................................................................ 17 1.1

Geval A: het betreft een feitelijk samenwonend koppel .................................................... 18 Aangifte in hoofde van Gunter voor inkomstenjaar 2015 ................................ 18 Aangifte in hoofde van Sandy voor inkomstenjaar 2015 .................................. 20 Aangifte in hoofde van Gunter voor inkomstenjaar 2016 ................................ 20 Aangifte in hoofde van Sandy voor inkomstenjaar 2016 .................................. 21

1.2

Geval B: het betreft een gemeenschappelijk belast koppel ............................................... 21 Aangifte in hoofde van Gunter en Sandy voor inkomstenjaar 2015 ................. 21

2

Case 2: Een koppel huurt een woning. Ze gaan verhuizen naar een nieuw aangekochte woning waar nog vorige huurder in woont of waar vorige eigenaar nog bepaalde periode zal inwonen ............................................................................................................... 23

3

Case 3: Een koppel huurt een woning. Ze gaan verhuizen naar een nieuw aangekochte woning, doen nog wat kleine klusjes eraan en verhuizen pas in het jaar volgend op het jaar van afsluiten van hun aankooplening .............................................................................. 24

4

5

3.1

Geval A: het betreft een feitelijk samenwonend koppel .................................................... 24 Aangifte in hoofde van Gunter voor inkomstenjaar 2015 ................................ 24 Aangifte in hoofde van Sandy voor inkomstenjaar 2015 .................................. 25

3.2

Geval B: het betreft gemeenschappelijk belast koppel ...................................................... 26 Aangifte in hoofde van Gunter en Sandy voor inkomstenjaar 2015 ................. 26

Case 4: Een koppel bezit geen woningen. Ze gaan verhuizen naar nieuw te bouwen woning ................................................................................................................................... 28 4.1

Inkomstenjaar 2015 ............................................................................................................ 28 Aangifte in hoofde van Nick voor inkomstenjaar 2015 ..................................... 28 Aangifte in hoofde van Sara voor inkomstenjaar 2015 ..................................... 29

4.2


4.3


4.4


Case 5: Belastingplichtige bezit een woning. Hij gaat verhuizen naar nieuw aangekochte woning ................................................................................................................................... 33 5.1

Geval 1: woning in Drongen staat te koop op 31‐12‐2015 en is uiteindelijk verkocht op 20‐03‐2016. .................................................................................................................... 33

5.2

Geval 2: woning in Drongen staat te koop op 31‐12‐2015 en is niet verkocht tegen 31‐12‐2016 .......................................................................................................................... 33

5.3

Geval 3: woning in Drongen staat niet te koop op 31‐12‐2015 .......................................... 34

Inhoud

© Practicali

5

6

Case 6: Een gehuwd koppel waarvan één reeds woning bezit. Ze gaan verhuizen naar nieuw te bouwen woning ...................................................................................................... 35 6.1

Inkomstenjaar 2015 ............................................................................................................. 36 Aangifte van onroerende inkomsten ................................................................. 36 Hypothecaire lening van 2004 ........................................................................... 36 Hypothecaire lening van 2015 ........................................................................... 37 Samengevat: inkomstenjaar 2015 ..................................................................... 37

6.2

Inkomstenjaar 2016 ............................................................................................................. 38 Aangifte van onroerende inkomsten ................................................................. 38 Hypothecaire lening van 2004 ........................................................................... 38 Hypothecaire lening van 2015 ........................................................................... 39

6.3

Inkomstenjaar 2017 ............................................................................................................. 40 Aangifte van onroerende inkomsten ................................................................. 40 Hypothecaire lening van 2015 ........................................................................... 40

DEEL 2: 34 VOLLEDIG UITGEWERKTE PRAKTIJKCASES ..................................................................... 41 Overzicht 34 praktijcases ............................................................................................................... 41 1

2

3

6

Praktijkgeval 1: Ward en Merel ‐ lening van 2015 (deels hypothecaire inschrijving) en premie voor totale lening....................................................................................................... 63 1.1

Basissituatie ......................................................................................................................... 63

1.2

Attesten ............................................................................................................................... 64 Basisattest 2015 – Lening 2015 ......................................................................... 64 Betalingsattest 2015 – Lening 2015 .................................................................. 65 Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 – Ward ...................................... 66 Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 – Merel ...................................... 67

1.3

Verschillende hypotheses .................................................................................................... 68 Geval 1: Voor beiden de enige woning – sinds aankoop zelf bewoond ............ 68 Geval 2: Ward is op 31‐12‐2015 ook nog blote eigenaar van een woning (verworven door aankoop) ................................................................................ 73 Geval 3: Ward is op 31‐12‐2015 ook nog voor 1% eigenaar van een woning (verworven door aankoop) (overige 99% in handen van vennootschap) ................................................................................................... 80

Praktijkgeval 2: Dieter en Ine ‐ hypothecaire lening van 2015 en gewone levensverzekeringspremie ..................................................................................................... 87 2.1

Basissituatie ......................................................................................................................... 87

2.2

Invullen aangifte aanslagjaar 2016 ...................................................................................... 88 In hoofde van Dieter .......................................................................................... 88 In hoofde van Ine ............................................................................................... 92

Praktijkgeval 3: Bart en Inge ‐ twee leningen van 2014 (hypothecaire en niet‐ hypothecaire) op dezelfde woning ......................................................................................... 97 3.1

Basissituatie ......................................................................................................................... 97

3.2

Attesten ............................................................................................................................... 98 Betalingsattest 2015 – Hypothecair krediet 2014 ............................................. 98 Betalingsattest 2015 – Niet‐hypothecaire lening 2014 ..................................... 99 Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 – Van Daele Bart ..................... 100 Betalingsattest schuldsaldoverzekering 2015 – Coopman Inge ...................... 101 © Practicali

3.3

4

5

6

7

Verschillende hypotheses ................................................................................................. 102 Geval 1: Voor beiden de enige woning – volledig jaar zelf bewoond ............. 102 Geval 2: Bart is op 31‐12‐2014 ook nog blote eigenaar van een woning (verworven door aankoop) ............................................................................. 108 Geval 3: Bart wordt op 20‐09‐2015 (dus na leningsjaar) voor 1 %/100% blote eigenaar van een woning door aankoop/schenking .............................. 114 Geval 4: Bart wordt op 15‐03‐2015 mede‐eigenaar van een woning door schenking ......................................................................................................... 120 Geval 5: Bart was op 31.12.2014 mede‐eigenaar van een woning die op 31.12.2014 te koop stond en in 2015 verkocht werd. .................................... 127 Geval 6: Bart was op 31.12.2014 mede‐eigenaar van een woning die op 31.12.2014 te koop werd gesteld en begin 2016 werd verkocht. .................. 134

Praktijkdossier 4: Combi aankooplening woonbonus 2005 met verbouwingslening woonbonus generatie 1 ........................................................................................................ 142 4.1

Situatie .............................................................................................................................. 142

4.2

Invullen aangifte ................................................................................................................ 142 Invullen Vak III ................................................................................................. 142 Invullen Vak IX ................................................................................................. 142

4.3

Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 144

Praktijkdossier 5: Combi aankooplening woonbonus 2007 met verbouwingslening 2015 woonbonus .......................................................................................................................... 146 5.1

Situatie .............................................................................................................................. 146

5.2

Invullen aangifte ................................................................................................................ 146 Invullen Vak III ................................................................................................. 146 Invullen Vak IX ................................................................................................. 146 Optimalisatie bij het invullen .......................................................................... 147

5.3

Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 149 Berekening hypothese 1: marginaal tarief ≥ 40% en 3 kinderen ten laste ..... 149 Berekening hypothese 2: marginaal tarief < 40% en geen kinderen ten laste ................................................................................................................. 152

Praktijkdossier 6: Ellen en Thomas – woonbonuslening 2005 waarbij toekomstige echtgenoot later instapte in de lening. ................................................................................. 155 6.1

Situatie .............................................................................................................................. 155

6.2

Attesten ............................................................................................................................. 156 Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening 2005 ................................ 156 Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening 2015 ................................ 157

6.3

Invullen aangifte aanslagjaar 2016 ................................................................................... 158

6.4

Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 161

Praktijkdossier 7: Louis – woonbonuslening met heropname in 2015 van minder dan 10 jaar looptijd ......................................................................................................................... 164 7.1

Situatie .............................................................................................................................. 164

7.2

Attesten ............................................................................................................................. 165 Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening 2007 ................................ 165 Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening 2015 ................................ 166

7.3

Invullen aangifte aanslagjaar 2016 ................................................................................... 167

Inhoud

© Practicali

7

7.4 8

9

Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 170

Praktijkdossier 8: Giel en Veerle – woonbonuslening 2006 met heropname in 2015 optimalisatie via aangifte. .................................................................................................... 173 8.1

Situatie ............................................................................................................................... 173

8.2

Attesten ............................................................................................................................. 174 Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening 2006 ................................ 174 Basisattest van 2015 van hypothecaire lening 2015 ....................................... 175 Betalingsattest van 2015 van hypothecaire lening 2015 ................................ 176

8.3

Invullen aangifte aanslagjaar 2016 .................................................................................... 177 Optimalisatie bij het invullen ........................................................................... 179

8.4

Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 181 Berekening hypothese 1: beiden hebben een marginaal tarief van 50% ....... 181 Berekening hypothese 2: Giel heeft marginaal tarief van 50% en Veerle van 30% ........................................................................................................... 184

Praktijkgeval 9: Bert en Carole ‐ twee leningen in 2009 (gewone en groene) op dezelfde woning ................................................................................................................................ 187 9.1

Situatie ............................................................................................................................... 187

9.2

Attesten ............................................................................................................................. 188 Betalingsattest 2015 – gewone hypothecaire lening ...................................... 188 Betalingsattest 2015 – groene hypothecaire lening ........................................ 189

9.3

Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 190

9.4

Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 192

10 Praktijkgeval 10: Filip en Lieve –diverse samen aangegane (groene) verbouwingsleningen voor de woning van Lieve .................................................................. 195 10.1 Situatie ............................................................................................................................... 195 10.2 Attesten ............................................................................................................................. 196 Basisattest groene hypothecaire lening 2009 ................................................. 196 Betalingsattest 2015 ‐ groene hypothecaire lening 2009 ............................... 197 Basisattest groene hypothecaire lening 2011 ................................................. 198 Betalingsattest 2015 – groene hypothecaire lening 2011 ............................... 199 Basisattest gewone hypothecaire lening 2015 ................................................ 200 Betalingsattest 2015 – gewone hypothecaire lening 2015 ............................. 201 10.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 202 Invullen Vak III ................................................................................................. 202 Invullen Vak IX ................................................................................................. 202 10.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 206 10.5 Veronderstel dat Filip en Lieve niet gehuwd waren volgens het wettelijk stelsel maar volgens scheiding van goederen. Hoe moet dan de aangifte ingevuld worden ? ... 208 Invullen vak III .................................................................................................. 208 Invullen vak IX .................................................................................................. 209 11 Praktijkgeval 11: Peter – woonbonuslening, op 31.12.leningsjaar 100% zelf bewoond, en nadien deel verhuurd aan de eigen vennootschap ............................................................... 214 11.1 Situatie ............................................................................................................................... 214 11.2 Attesten ............................................................................................................................. 215 Betalingsattest 2015 hypothecaire lening 2010 .............................................. 215 8

© Practicali

Betalingsattest 2015 schuldsaldoverzekering 2010 ........................................ 216

11.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 217 Invullen Vak III en Vak XVII .............................................................................. 217 Invullen Vak IX ................................................................................................. 218 11.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 222 Berekening met optie “federale woonbonus” ................................................ 222 Berekening met optie “federaal langetermijnsparen en gewone interestaftrek” ................................................................................................. 224 12 Praktijkgeval 12: Hein en Ann – woonbonuslening van 2011 op eigen woning, sinds leningsjaar deel van de woning verhuurd aan de vennootschap van Ann ............................. 228 12.1 Situatie .............................................................................................................................. 228 12.2 Attesten ............................................................................................................................. 229 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2011 ........................................... 229 12.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 230 Invullen Vak III en Vak XVII .............................................................................. 230 Invullen Vak IX ................................................................................................. 231 12.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 234 13 Praktijkgeval 13: David en Stefanie – Lening van vóór 2005, waarvan in 2015 een deel van de woning verhuurd wordt aan eigen vennootschap van de man ................................... 237 13.1 Situatie .............................................................................................................................. 237 13.2 Attesten ............................................................................................................................. 238 Betalingsattest 2015 hypothecaire lening 2002 .............................................. 238 13.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 239 Invullen Vak III en Vak XVII .............................................................................. 239 Invullen Vak IX ................................................................................................. 240 13.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 244 14 Praktijkgeval 14: Steven ‐ woonbonuslening deels hypothecair afgesloten in 2014, waarvan deel vanaf 2015 wordt verhuurd aan eigen vennootschap ..................................... 248 14.1 Situatie .............................................................................................................................. 248 14.2 Attesten ............................................................................................................................. 249 Betalingsattest 2015 – deels hypothecaire lening 2014 ................................. 249 Basisattest deels hypothecaire lening 2014 .................................................... 250 14.3 Hypothese 1 (verkocht) ..................................................................................................... 251 Invullen van de aangifte AJ 2016 ..................................................................... 251 Belastingberekeningen aanslagjaar 2016........................................................ 255 14.4 Hypothese 2 (niet verkocht) .............................................................................................. 257 Invullen van de aangifte AJ 2016 ..................................................................... 257 Belastingberekeningen aanslagjaar 2016........................................................ 261 15 Praktijkgeval 15: Maarten en Patsy ‐ Lening in 2015, waarvan een deel van de woning verhuurd wordt aan eigen vennootschap van de man .......................................................... 265 15.1 Situatie .............................................................................................................................. 265 15.2 Attesten ............................................................................................................................. 266 Basisattest hypothecaire lening 2015 ............................................................. 266 Betalingsattest hypothecaire lening 2015....................................................... 267 Inhoud

© Practicali

9

15.3 Invullen van de aangiftes AJ 2016 ..................................................................................... 268 Invullen Vak III en Vak XVII .............................................................................. 268 Invullen Vak IX ................................................................................................. 270 15.4 Belastingberekeningen aanslagjaar 2016 .......................................................................... 274 Belastingberekening AJ 2016 – Patsy .............................................................. 274 Belastingberekening AJ 2016 – Maarten ......................................................... 277 16 Praktijkgeval 16: Stefan ‐ hypothecaire lening in 2010, deel van de woning wordt gemeubeld verhuurd in 2015 aan eigen vennootschap en nog niet‐hypothecaire leningen op zelfde woning ................................................................................................... 280 16.1 Situatie ............................................................................................................................... 280 16.2 Attesten ............................................................................................................................. 281 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2011 ........................................... 281 Betalingsattest 2015 – niet hypothecaire lening 2011 – 65 000,00 euro ....... 282 Betalingsattest 2015 – niet hyothecaire lening 2011 – 20 000,00 euro ......... 283 16.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 284 Invullen Vak III en VII ....................................................................................... 284 Invullen Vak IX ................................................................................................. 285 16.4 Belastingberekeningen aanslagjaar 2016 .......................................................................... 288 17 Praktijkgeval 17: Woning deels zelf bewoond en deels zelf beroepsmatig gebruikt .............. 292 17.1 Situatie ............................................................................................................................... 292 17.2 Verschillende hypotheses .................................................................................................. 292 Hypothese 1: De lening werd afgesloten in 2004 voor de aankoop van die bestaande woning. Op datum aangaan van de lening was dit voor beiden hun enige woning ................................................................................ 292 Hypothese 2 : De lening werd afgesloten op 15‐03‐2004 voor de bouw van die bestaande woning. Op datum aangaan van de lening was dit voor beiden hun enige woning. Nieuwbouw was af op 20‐09‐2005, waarbij de woning in 2005 nog ingebruik werd genomen .............................. 295 Hypothese 3: De lening werd afgesloten in 2005 voor de aankoop van die bestaande woning. Op 31‐12‐2005 was dat voor beiden hun enige woning. Ze betrokken vanaf aankoop die woning 100% zelf. ......................... 298 Hypothese 4 : De lening werd afgesloten in 2006 voor de aankoop van die bestaande woning. Op 31‐12‐2006 was dat voor beiden hun enige woning. Ze betrokken vanaf aankoop die woning 100% zelf. ......................... 301 Hypothese 5: De lening werd afgesloten op 01‐03‐2015 voor de aankoop van die bestaande woning. Sinds aankoop betrekken ze die woning zelf (75% privé en 25% voor de beroepswerkzaamheid van Peter). Op 31‐12‐ 2015 was dat voor beiden hun enige woning. ............................................... 304 18 Praktijkgeval 18: Lening met deels hypothecaire inschrijving, ter financiering van eigen beroepsmatig gebruik en eigen privé‐bewoning ................................................................... 308 18.1 Situatie ............................................................................................................................... 308 18.2 Hypothese 1: hypothecaire inschrijving < lening privé deel ............................................. 308 Invullen van de aangifte AJ 2016 ..................................................................... 308 Belastingberekening aanslagjaar 2016 ............................................................ 311 18.3 Hypothese 2: hypothecaire inschrijving > lening privé deel ............................................. 313 Invullen van de aangifte AJ 2016 ..................................................................... 313 Belastingberekening aanslagjaar 2016 ............................................................ 315 10

© Practicali

19 Praktijkgeval 19: Jan en Liliane – herfinanciering van 2005 (oud) en lening vanaf 2005 op dezelfde woning: optie nieuw stelsel .................................................................................... 318 19.1 Situatie .............................................................................................................................. 318 19.2 Attesten ............................................................................................................................. 319 Basisattest Hypothecaire lening 2012 ............................................................. 319 Betalingsattest 2015 ‐ hypothecaire lening 2007 ........................................... 320 Betalingsattest 2015 ‐ hypothecaire lening 2012 ........................................... 322 19.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 324 Invullen Vak III ................................................................................................. 324 Invullen Vak IX ................................................................................................. 325 19.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 326 20 Praktijkgeval 20: Kurt en Els – lening vóór 2005 en lening vanaf 2005 op dezelfde woning: optie oud stelsel ..................................................................................................... 329 20.1 Situatie .............................................................................................................................. 329 20.2 Aanslagbiljet en attesten ................................................................................................... 329 Aanslagbiljet AJ 2014 ....................................................................................... 329 Betalingsattest 2015 ‐ hypothecaire lening 2004 ........................................... 332 Betalingsattest 2015 ‐ hypothecaire lening 2012 ........................................... 333 20.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 334 Invullen Vak III ................................................................................................. 334 Invullen Vak IX ................................................................................................. 334 20.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 336 21 Praktijkgeval 21: Geert en Katrien – keuzestelsel in 2015 ..................................................... 340 21.1 Situatie .............................................................................................................................. 340 21.2 Attesten ............................................................................................................................. 341 Basisattest 2015 – hypothecaire lening 2015 ................................................. 341 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2015 ........................................... 342 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2004 ........................................... 343 21.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 344 Invullen Vak III ................................................................................................. 344 Invullen Vak XI ................................................................................................. 344 21.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................ 347 Belastingberekening AJ 2016 optie 1 (oud stelsel) ......................................... 347 Belastingberekening AJ 2016 optie 2 (woonbonus) ........................................ 350 21.5 Welke keuze maken? ........................................................................................................ 352 Normaal jaar optie 1 (oud stelsel) ................................................................... 352 Normaal jaar optie 2 (woonbonus) ................................................................. 355 Conclusie ......................................................................................................... 357 22 Praktijkdossier 22: Jurgen en Fien – keuzestelsel in 2015 ...................................................... 358 22.1 Situatie .............................................................................................................................. 358 22.2 Attesten ............................................................................................................................. 359 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2015 ........................................... 359 Betalingsattest 2015 – hypothecaire herfinancieringslening 2012 ................. 360 22.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 361 Invullen Vak III ................................................................................................. 361 Inhoud

© Practicali

11

Invullen Vak XI ................................................................................................. 361

22.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 364 Belastingberekening AJ 2016 optie 1 (oud stelsel) .......................................... 364 Belastingberekening AJ 2016 optie 2 (nieuwe stelsel) .................................... 367 Conclusie .......................................................................................................... 368 23 Praktijkdossier 23: Luc en Betty ‐ lening vanaf 2005 geen woonbonuslening, ondertussen wel enige woning, in combinatie met gewone levensverzekering ......................................... 369 23.1 Situatie ............................................................................................................................... 369 23.2 Attesten ............................................................................................................................. 370 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2011 ........................................... 370 Betalingsattest 2015 ‐ individuele levensverzekering 1992 ............................ 371 23.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 372 Invullen Vak III ................................................................................................. 372 Invullen van Vak IX ........................................................................................... 372 23.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 375 24 Praktijkgeval 24: Dries en Vanessa – herfinancieringslening van de herfinancieringslening ......................................................................................................... 378 24.1 Situatie ............................................................................................................................... 378 24.2 Attesten ............................................................................................................................. 379 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2015 ........................................... 379 Betalingsattest 2015 ‐ hypothecaire lening 2013 ............................................ 380 Betalingsattest 2015 – individuele levensverzekering 2006 – Dries ............... 381 24.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 382 Invullen Vak III ................................................................................................. 382 Invullen van Vak IX ........................................................................................... 382 24.4 Belastingberekening AJ 2016 ............................................................................................. 385 25 Praktijkdossier 25: Kurt en Annick – federale bouwsparen met gewestelijk langetermijnsparen via herfinancieringen ............................................................................ 388 25.1 Situatie ............................................................................................................................... 388 25.2 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 389 Invullen Vak III ................................................................................................. 389 Invullen Vak IX ................................................................................................. 389 25.3 Berekening van de belasting AJ 2016 ................................................................................ 394 26 Praktijkdossiers 26: Combinatie bouwsparen en langetermijnsparen na 2005 op zelfde eigen woning ....................................................................................................................... 398 26.1 Situatie ............................................................................................................................... 398 26.2 Invullen aangifte ................................................................................................................ 398 Invullen Vak III ................................................................................................. 398 Invullen Vak IX ................................................................................................. 399 26.3 Berekening van de belasting AJ 2016 ................................................................................ 401 27 Praktijkdossiers 27: Combinatie woonbonus en langetermijnsparen op zelfde eigen woning ................................................................................................................................ 404 27.1 Situatie ............................................................................................................................... 404 12

© Practicali

27.2 Invullen aangifte ................................................................................................................ 404 Invullen Vak III ................................................................................................. 404 Invullen Vak IX ................................................................................................. 405 27.3 Berekening van de belasting AJ 2016 ................................................................................ 406 28 Praktijkdossiers 28: Dirk en Kathy – lening van vóór 2005 en lening vanaf 2005 op twee verschillende woningen........................................................................................................ 410 28.1 Situatie .............................................................................................................................. 410 28.2 Attesten ............................................................................................................................. 411 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2002 ........................................... 411 Basisattest hypothecaire lening 2012 ............................................................. 412 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2012 ........................................... 413 28.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 414 Invullen Vak III ................................................................................................. 414 Invullen Val IX .................................................................................................. 414 29 Praktijkgeval 29: Frank en Ria – Verhuis van woning 1 in Wallonië naar Vlaanderen ............ 417 29.1 Situatie .............................................................................................................................. 417 29.2 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 418 Invullen Vak III ................................................................................................. 418 Invullen van Vak IX .......................................................................................... 419 Samegevat ....................................................................................................... 425 30 Praktijkgeval 30: Filip en Inge – twee leningen vanaf 2005 op verschillende woningen ......... 428 30.1 Situatie .............................................................................................................................. 428 30.2 Attesten ............................................................................................................................. 429 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2010 ........................................... 429 Betalingsattest 2015 – schuldsaldopolis Filip .................................................. 430 Betalingsattest 2015 – schuldsaldopolis Inge ................................................. 431 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2012 ........................................... 432 30.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 433 Invullen Vak III ................................................................................................. 433 Invullen Vak IX ................................................................................................. 433 31 Praktijkgeval 31 Bruno Schreers – herfinanciering van verschillende leningen en bijkomende lening voor aankoop woning buiten de EER ...................................................... 436

Invullen Vak III ................................................................................................. 439 Invullen Vak IX ................................................................................................. 439

32 Praktijkgeval 32: Jules en Simonne – lening vóór 2005 en na 2005 op dezelfde woning, die geen enkele dag overlappen ........................................................................................... 440 32.1 Situatie .............................................................................................................................. 440 32.2 Attesten ............................................................................................................................. 441 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2000 ........................................... 441 Basisattest hypothecaire lening 2015 ............................................................. 442 Betalingsattest 2015 – hypothecaire lening 2015 ........................................... 443 32.3 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 444 Invullen Vak III ................................................................................................. 444 Invullen Vak IX ................................................................................................. 444 Optimalisatie ................................................................................................... 445 Inhoud

© Practicali

13

33 Praktijkgeval 33: Bart en Mieke ‐ woning verkocht waarbij lening van vóór 2005 vervroegd wordt terugbetaald en een andere enige eigen woning wordt aangekocht (vroeger cumul korven geval) ............................................................................................... 448 33.1 Situatie ............................................................................................................................... 448 33.2 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 449 Invullen van Vak III ........................................................................................... 449 Invullen Vak IX ................................................................................................. 449 Optimalisatie ................................................................................................... 451 34 Praktijkgeval 34: Piet ‐ een woning wordt op de vastgoedmarkt te koop aangeboden op 31 december van het jaar waarin een hypothecaire lening is gesloten vanaf 01‐01‐2005 voor een andere woning (vroeger cumul‐korven geval) ........................................................ 453 34.1 Situatie ............................................................................................................................... 453 34.2 Invullen van de aangifte AJ 2016 ....................................................................................... 454 Invullen Vak III ................................................................................................. 454 Invullen Vak IX ................................................................................................. 454 34.3 Berekening van de belasting AJ 2016 ................................................................................ 458 DEEL 3: TOPICS ............................................................................................................................ 461 1

2

Hypotheekoverdracht of een pandwissel in 2015 : wat is dat ? en hoe zit dat fiscaal ? ......... 461 1.1

Situatie : pandwissel op bouwsparenlening ...................................................................... 462 Invullen Vak III ................................................................................................. 463 Invullen Vak IX ................................................................................................. 463

1.2

Situatie : pandwissel op woonbonuslening ....................................................................... 464

Overbruggingskrediet .......................................................................................................... 464 2.1

Kenmerken van een overbruggingskrediet ....................................................................... 465

2.2

Fiscaal stelsel van een overbruggingskrediet .................................................................... 466

DEEL 3: PRAKTIJKSCHEMA’S ........................................................................................................ 467 1

Op het ogenblik van de betaling de eigen woning of niet? ................................................... 468

2

Begrip enige woning: 4 keer een andere betekenis .............................................................. 469

3

Kapitaalaflossingen ‐niet eigen woning (Federaal) ............................................................... 470

4

Interesten ‐ niet eigen woning (Federaal) ............................................................................. 471

5

Kapitaalaflossingen – eigen woning (Vlaams) ....................................................................... 472

6

Interesten – eigen woning (Vlaams) ..................................................................................... 473

7

Kapitaalaflossingen – eigen woning (Waals) ......................................................................... 474

8

Interesten – eigen wonging (Waals) ..................................................................................... 475

9

Kapitaalaflossingen – eigen woning (Brussel) ....................................................................... 476

10 Interesten – eigen woning (Brussel) ..................................................................................... 477 11 Premies levensverzekeringen ‐ LTS (federaal) ....................................................................... 478 12 Premies levensverzekeringen ‐ BS (federaal) ........................................................................ 479 14

© Practicali

13 Kapitaalaflossingen ‐ LTS (federaal) ...................................................................................... 480 14 Kapitaalaflossingen ‐ BS (federaal) ....................................................................................... 481 15 Premies levensverzekeringen ‐ LTS (gewestelijk) .................................................................. 482 16 Premies levensverzekeringen ‐ BS (gewestelijk) .................................................................... 483 17 Kapitaalaflossingen – LTS (gewestelijk) ................................................................................. 484 18 Kapitaalaflossingen – BS (gewestelijk) .................................................................................. 485 DEEL 4: CHECKLISTS ..................................................................................................................... 487 1

Federale woonbonus – lening (1a) ........................................................................................ 489

2

Federale woonbonus – levensverzekering (1b) ..................................................................... 490

3

Gewestelijke woonbonus – lening (2a) ................................................................................. 491

4

Gewestelijke woonbonus – levensverzekering (2b) .............................................................. 492

5

Federale langetermijnsparen – lening (3a) ............................................................................ 493

6

Federale langetermijnsparen – levensverzekering (3b) ......................................................... 494

7

Gewestelijk langetermijnsparen – lening (4a) ....................................................................... 495

8

Gewestelijk langetermijnsparen – levensverzekering (4b) .................................................... 496

9

Federale bouwsparen – leningen vanaf 01‐01‐1993 (5a) ....................................................... 497

10 Federale bouwsparen – levensverzekeringen vanaf 01‐01‐1993 (5b) .................................... 498 11 Gewestelijke bouwsparen – leningen vóór 01‐01‐1993 (6a) .................................................. 499 12 Gewestelijke bouwsparen – levensverzekeringen vóór 01‐01‐1993 (6b) ............................... 500 13 Gewestelijke bouwsparen – leningen vanaf 01‐01‐1993 (7a) ................................................ 501 14 Gewestelijke bouwsparen – levensverzekeringen vanaf 01‐01‐1993 (7b) .............................. 502 15 Federale belastingvermindering bijkomende interesten (8) .................................................. 503 16 Gewestelijke belastingvermindering bijkomende interesten (9) ........................................... 504 17 Federale gewone interestaftrek ........................................................................................... 505 18 Gewestelijke belastingvermindering gewone interesten ...................................................... 506 19 Vrije verdeling – overzicht .................................................................................................... 507 20 Vragenlijst voor de praktijk .................................................................................................. 509

Inhoud

© Practicali

15

DEEL 1: CASES WOONBONUSVOORWAARDEN... 17

Recommend Documents