v04/2011
e u q e h c d ij t l a a m e D DE MAALTIJDCHEQUE
vOOrWOOrD Deze “white paper” heeft tot doel de basisprincipes van de maaltijdcheque samen te vatten, zodat de wetgeving in deze materie op een optimale manier toegepast wordt zowel op boekhoudkundig, sociaal als fiscaal vlak. Wij bespreken hier dan ook alle elementaire regels van deze alternatieve loonvorm, om u een antwoord te bezorgen op de meest uiteenlopende vragen die u zou kunnen hebben. Dit document werd voor de sociale en fiscaalrechtelijke aspecten gevalideerd, door het advocatenbureau Stibbe
inhOuDSOPgavE DE MAALTIJDCHEQUE IN ENKELE LIJNEN I. Mocht u nog nooit gehoord hebben van de maaltijdcheque. II. De papieren of elektronische maaltijdcheque? Impact op de voorwaarden waaraan men moet voldoen om maaltijdcheques toe te kennen. III. Wie kan genieten van de maaltijdcheque? Overzicht van de werknemerscategorieën die dit alternatief loon kunnen krijgen. IV. Algemene voorwaarden voor toekenning van maaltijdcheques. V. Bijkomende voorwaarden voor de toekenning van elektronische maaltijdcheques.
DE MAALTIJDCHEQUE IN ENKELE VRAGEN I. De boekhoudkundige aspecten van de maaltijdcheque: hoe moet ik maaltijdcheques inschrijven in de boekhouding? II. De fiscale aspecten van de maaltijdcheque: wat is de kost voor mijn onderneming? III. Wat is de nominale waarde van de maaltijdcheque? IV. Verschil tussen de papieren en de elektronische maaltijdcheques. V. Modellen van collectieve of individuele arbeidsovereenkomsten. VI. De voordelen van de maaltijdcheque voor de werkgevers samengevat in 8 punten.
2
Even terug naar het begin … Meer dan 40 jaar geleden werd in België een systeem van “alternatief loon” ingevoerd dat de werkgevers de mogelijkheid biedt extralegale voordelen, die vrijgesteld zijn van sociale lasten en personenbelasting, toe te kennen aan hun werknemers. De toenmalige regering wou te allen prijze een voedingscrisis onder de Belgische bevolking vermijden. Om deze primaire behoefte veilig te stellen werd de maaltijdcheque ingevoerd! Vandaag is de maaltijdcheque het favoriete extralegale voordeel van de Belgen. Vijftig percent van de actieve bevolking in België ontvangt een maaltijdcheque die in een ruim netwerk, gaande van de grootdistributie tot de kleine kruidenier, over restaurants en andere soorten collectieve of individuele restauratiezaken, besteed kan worden.
3
De maaltijdcheque in enkele lijnen
I. Mocht u nog nooit gehoord hebben van de maaltijdcheque “De maaltijdcheque is een extralegaal voordeel, dat de werkgever toelaat een som toe te kennen aan zijn werknemers die vrijgesteld is van sociale lasten. Deze som kan tot € 140 per maand bedragen (gelijk aan € 7 per gewerkte dag); De maaltijdcheque, of het nu gaat om een papieren cheque of een elektronische, is uitsluitend bestemd voor de aankoop van voedingswaren binnen een termijn van drie maanden nadat ze ter beschikking werden gesteld; De wetgever heeft een aantal bepalingen uitgevaardigd waaraan deze alternatieve verloning moet beantwoorden evenals de werknemerscategorieën die van dit voordeel kunnen genieten.” (*) (*) Niet-exhaustieve definitie die uitsluitend de basisprincipes bevat van het systeem dat door de wetgever voorzien werd (Koninklijk Besluit van 12 oktober 2010 dat het artikel 19bis wijzigt van het KB van 28 november 1969 ter uitvoering van de wet van 27 juni 1969, die een herziening bevatte van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de sociale zekerheid van de werknemers).
II. De papieren of elektronische maaltijdcheque? De maaltijdcheque kan onder papieren of elektronische vorm toegekend worden. Buiten de acht algemene voorwaarden, waaraan de maaltijdcheque moet beantwoorden om niet aanzien te worden als een vorm van salaris, is de elektronische maaltijdcheque onderworpen aan vijf bijkomende toekenningsvoorwaarden, die o.a. gaan over de mogelijkheid voor de begunstigden om het systeem terug te draaien (voor verdere details over deze voorwaarden, zie verder in dit document). Welk systeem men ook verkiest, de twee systemen zijn gelijkwaardig voor alles wat hun sociaal/fiscaal aspect aangaat, voor zover aan de vereiste voorwaarden wordt voldaan.
4
III. Wie kan genieten van de maaltijdcheque? 3.1. Ben ik verplicht om maaltijdcheques te geven aan al mijn personeelsleden? De maaltijdcheque is een sociaal voordeel van collectieve aard. Daaruit volgt dat de leden van een bepaalde personeelscategorie van dezelfde voordelen moeten kunnen genieten. De personeelscategorieën moeten vastgelegd worden door een objectief criterium (bijvoorbeeld: statuut van de werknemers, aantal dienstjaren, personeel op de baan of op kantoor, enz.). In de wetgeving wordt niets vermeld van de soorten categorieën. Het is de werkgever die de categorieën bepaalt en hij moet ze rechtvaardigen bij controle. In ieder geval mag de toekenning van maaltijdcheques nooit discriminerend gebeuren op basis van de werkduur, de duur van het werkcontract, het geslacht van de medewerker, enz. 3.2. Kunnen vrijwilligers maaltijdcheques krijgen? Neen. Maaltijdcheques toekennen aan vrijwilligers druist helemaal in tegen het statuut van mensen die prestaties leveren en daarvoor niet betaald worden. Inderdaad, niettegenstaande hun vrijstelling op fiscaal en sociaal vlak, worden maaltijdcheques in het arbeidsrecht als loon beschouwd
3.3. Mag ik maaltijdcheques geven aan tijdelijke uitzendkrachten? Indien een uitzendkracht maaltijdcheques ontvangt, wie neemt dan de verworpen uitgave voor zijn rekening? De werkgever of het uitzendkantoor? In het kader van uitzendwerk is het uitzendkantoor de werkgever van de tijdelijke uitzendkracht. Het is dus het uitzendkantoor dat beslist of zijn medewerkers recht hebben op maaltijdcheques of niet. Hoe dan ook is de manoeuvreerruimte voor het uitzendkantoor eerder beperkt, want wanneer de vaste medewerkers van het bedrijf, waar de uitzendkracht tewerkgesteld wordt, maaltijdcheques ontvangen, moeten de uitzendkrachten die ook krijgen. Indien het uitzendbureau maaltijdcheques aan zijn personeel toekent, is het een verworpen uitgave in zijn boekhouding. Het spreekt echter voor zich dat het uitzendbureau deze kost zal doorberekenen in de factuur aan de klant, die deze factuur daarna ook weer zal aftrekken.
5
3.4. Kan een zelfstandig bedrijfsleider genieten van maaltijdcheques? Sinds 1 januari 2007 worden maaltijdcheques voor zelfstandige bedrijfsleiders, geleverd door het bedrijf waarvoor ze hun activiteit uitoefenen, beschouwd als een sociaal voordeel dat fiscaal vrijgesteld is, zolang voldaan wordt aan volgende cumulatieve voorwaarden: •D e maaltijdcheque kan niet toegekend worden ter vervanging van loon, premies, voordelen in natura of enig ander voordeel of een aanvulling hierbij; • De
overige
werknemers
van
de
onderneming
krijgen
eveneens
maaltijdcheques; • De toekenning van de maaltijdcheques aan de zelfstandige bedrijfsleiders moet geregeld worden in een geschreven individuele overeenkomst en de nominale waarde van de maaltijdcheque mag niet meer bedragen dan de grootste nominale waarde toegekend in het bedrijf en vastgelegd in een collectieve arbeidsovereenkomst; • Het aantal toegekende maaltijdcheques moet gelijk zijn aan het aantal effectief gepresteerde werkdagen. Dit aantal mag niet hoger zijn dan het maximale aantal dat per trimester gepresteerd mag worden door een voltijds tewerkgestelde werknemer; • De maaltijdcheques worden afgeleverd op naam van de zelfstandige bedrijfsleider; • Op de maaltijdcheques moet duidelijk vermeld staan dat hun geldigheidsduur beperkt is tot drie maanden en dat ze slechts mogen gebruikt worden voor betaling van een maaltijd of voor de aankoop van verbruiksklare voeding; • De tussenkomst van de onderneming mag niet hoger zijn dan € de zelfstandige bedrijfsleider moet minimaal €
1,09 zijn.
5,91 en die van
Indien er ook een bedrijfsrestaurant aanwezig is, zijn er specifieke regels van toepassing.
6
3.5. Ik wens maaltijdcheques toe te kennen aan mijn personeel maar enkel tijdens een welbepaalde periode, bijvoorbeeld om tegemoet te komen aan een tijdelijke koopkrachtvermindering. Hoe kan ik voorkomen dat de toekenning van de maaltijdcheques een verworven recht wordt voor mijn personeelsleden? Om te vermijden dat de toekenning van maaltijdcheques aan uw medewerkers na een bepaalde periode een verworven recht wordt, zijn er twee oplossingen mogelijk: • Indien de toekenning van de maaltijdcheques geregeld is in een collectieve arbeidsovereenkomst, dan volstaat het om die collectieve overeenkomst op te stellen voor een bepaalde duur en uitdrukkelijk in de tekst te zetten dat de medewerkers niet meer kunnen genieten van de maaltijdcheques na het einde van de collectieve arbeidsovereenkomst (art 23 van de wet van 5 december 1968); • Indien de toekenning van de maaltijdcheques geregeld is in een individuele overeenkomst, moet u aan het contract een bijlage toevoegen dat geldig is voor een bepaalde termijn en waarvan, de tekst duidelijk vermeldt: “In geen enkele omstandigheid mag de werknemer ervan uitgaan dat de toekenning van maaltijdcheques een verworven recht is.”
3.6. Kan de toekenning van maaltijdcheques aan de werknemers gecumuleerd worden met de voordelen van een bedrijfsrestaurant? Deze cumul is toegestaan als men enkele voorwaarden in acht neemt. Allereerst is het belangrijk een onderscheid te maken tussen bedrijfsrestaurants die maaltijden aanbieden aan een lagere prijs dan de kostprijs van de maaltijd en de restaurants die de maaltijd aanrekenen aan dezelfde of duurdere prijs dan de maaltijd op zich. Onder kostprijs van een maaltijd verstaat men de prijs die de werkgever betaalt om de maaltijd te bereiden (in deze prijs zitten de ingrediënten, de lonen, enz. …). Algemeen mag men stellen dat de kostprijs van een maaltijd zich op hetzelfde niveau bevindt als het maximale bedrag van de werkgeversbijdrage aan de maaltijdcheque (ofwel € 5,91). We spreken hier wel over een standaardmaaltijd
(samengesteld uit bijvoorbeeld een soep of een licht voorgerecht, een hoofdschotel, een dessert en een drankje) en niet over een snoepje of een tussendoortje.
7
Indien het bedrijfsrestaurant geen maaltijd verschaft aan een lagere prijs dan de kostprijs, is het probleem van de cumul met maaltijdcheques onbestaand. In dat geval is de werknemer niet verplicht zijn maaltijd te betalen met maaltijdcheques. Indien hij dit toch doet, mag er geld teruggegeven worden op de prijs van de maaltijd en de nominale waarde van de maaltijdcheque. Indien het bedrijfsrestaurant maaltijden aanbiedt aan een prijs die lager is dan de kostprijs, dan moet de werknemer zijn maaltijd betalen met maaltijdcheques (en mag hij het verschil niet terugbetaald krijgen tussen de prijs van de maaltijd en de nominale waarde van zijn maaltijdcheque).
3.7. Ben ik verplicht om maaltijdcheques toe te kennen aan een medewerker gedurende een educatief verlof? In zijn onderrichtingen bij het 4e kwartaal 2010 preciseert de RSZ dat de opleidingen, die een werknemer volgt in het kader van educatief verlof, ook recht geven op de toekenning van maaltijdcheques, zonder rekening te houden met het feit of die opleidingen al dan niet verband houden met het werk van de werknemer. De RSZ heeft nu een officieel standpunt ingenomen en wijst er nogmaals op dat de reglementering van het educatief verlof stelt dat de uren waarop de werknemer afwezig is op het werk op grond van die bepalingen, gelijkgesteld worden met effectief gewerkte uren voor de toepassing van de sociale zekerheid (artikel 115 van de herstelwet houdende sociale bepalingen van 22 januari 1985). De dagen van educatief verlof geven in de zin van deze reglementering dus recht op een maaltijdcheque die niet als loon zal worden beschouwd.
N.B.: Indien de werknemer slechts een hoofdschotel neemt, dan kan men schatten dat de maaltijd niet onder de kostprijs aangeboden wordt als de prijs van de hoofdschotel gelijk of meer is dan 60% van het totale bedrag van €
x 60% = €
5,91 (€ 5,91
3,55). In dat geval kan de werknemer het verschil tussen de prijs van
zijn maaltijd en van de zichtwaarde van zijn maaltijdcheque terugkrijgen.
8
IV. Algemene voorwaarden voor toekenning van maaltijdcheques Er moet aan 8 voorwaarden voldaan worden om te vermijden dat de maaltijdcheque beschouwd wordt als loon voor de werknemer / begunstigde en om te kunnen genieten van de volledige vrijstelling zowel op fiscaal als sociaal vlak (Art. 19bis van het Koninklijk Besluit van 28 /11/1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28/12/1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders evenals het Koninklijk Besluit van 12 oktober 2010 dat het eerste Artikel van Art. 19 bis aanvult met de 8ste voorwaarde).
1
De maaltijdcheque kan niet toegekend worden ter vervanging van loon, premies, voordelen in natura of enig ander voordeel of een aanvulling hierbij;
2
De toekenning van de maaltijdcheque moet vervat zijn in een collectieve arbeidsovereenkomst op sectorieel vlak of op ondernemingsvlak. Wanneer dergelijke overeenkomst niet kan worden afgesloten omdat er geen syndicale afvaardiging is, of wanneer het om een personeelscategorie gaat waarvoor zulke overeenkomst niet gebruikelijk is, dan mag de toekenning geregeld worden door een individuele geschreven overeenkomst;
3
Het aantal toegekende maaltijdcheques moet gelijk zijn aan het aantal effectief gewerkte dagen. Een alternatieve berekening van effectieve werkdagen is mogelijk voor die ondernemingen waar gelijktijdig verschillende arbeidsregimes van toepassing zijn, die binnen bepaalde limieten de toegelaten arbeidsduur overschrijden. Hoe dan ook, er mag nooit een maaltijdcheque toegekend worden voor een feestdag, een inhaalrustdag, een vakantiedag of een ziekteverlofdag;
4 5
De maaltijdcheque wordt verplicht op naam van de werknemer afgeleverd; Op de maaltijdcheque moet duidelijk vermeld staan dat zijn geldigheidsduur beperkt is tot drie maanden en dat hij slechts mag worden gebruikt ter betaling van een maaltijd of voor de aankoop van verbruiksklare voeding;
6
De tussenkomst van de werkgever in het bedrag van de maaltijdcheque mag
7
De tussenkomst van de werknemer moet minimaal 1,09
8
Een maaltijdcheque kan nooit gecumuleerd worden met een onkostenvergoeding
niet hoger zijn dan 5,91
€ per maaltijdcheque;
bedragen ;
€ per maaltijdcheque
voor dezelfde maaltijd op dezelfde dag.
9
De maximale bijdrage van de werkgever per maaltijdcheque en per gepresteerde werkdag werd verhoogd van €
4,91 tot € 5,91 .
(1)
De maaltijdcheques die aan de werknemers worden gegeven, worden beschouwd als extralegale voordelen vrijgesteld van personenbelasting en sociale lasten voor wat de werknemer / begunstigde betreft en dit voor zover cumulatief voldaan
is aan de 8 hierboven vermelde voorwaarden Het is wel belangrijk op te merken dat de fiscale administratie de werkgeversbijdrage niet als aftrekbare beroepskost beschouwt (het betreft dus een verworpen uitgave voor de werkgever). Deze houding van de administratie volgen, getuigt van een voorzichtige aanpak hoewel er in de jurisprudentie gevallen bekend zijn die tot een verschillend besluit kwamen. Deze kwestie blijft dus in de praktijk een betwistbaar punt. Toch moet deze regel, sinds 1 februari 2009 genuanceerd worden. Vanaf die datum
is het mogelijk om €
1 van de werkgeversbijdrage voor de maaltijdcheques af te
trekken als beroepskost
Opmerking: De kosten die de nominale waarde van de cheques overtreffen (drukkosten, leveringskosten, enz.) en die door de werkgever aan de uitgever van de maaltijdcheques betaald worden voor geleverde prestaties, zijn beroepskosten die – in principe – door de werkgever die maaltijdcheques geeft aan zijn personeel, als beroepskost afgetrokken kunnen worden.(2)
(1) (2)
KB van 13 februari 2009 - Belgische Staatsblad 12/03/2009. Economische herstelwet (NVDR: tot op heden 12 maart 2009: ter discussie in de senaat doc. 52 1788/015)
10
V. Bijkomende voorwaarden voor toekenning van elektronische maaltijdcheques. Buiten de 8 voorwaarden die gelden voor de papieren variant, moet er voor de elektronische cheque voldaan worden aan 5 bijkomende voorwaarden (Koninklijk Besluit van 12 oktober 2010 dat artikel 19bis wijzigt van het Koninklijk Besluit van 28 november 1969 genomen ter uitvoering van de wet van 27 juni 1969, die een herziening was van de besluitwet van 28 december 1944 met betrekking op de sociale zekerheid van werknemers).
1
Het aantal maaltijdcheques toegekend onder elektronische vorm en hun brutowaarde, verminderd met het persoonlijk aandeel van de werknemer, moet op de loonfiche vermeld worden;
2
Voor het gebruik van de maaltijdcheques onder elektronische vorm, moet de werknemer in de gelegenheid zijn na te gaan wat het saldo is en de geldigheidsduur van de maaltijdcheques die hem werden toegekend en die nog niet werden gebruikt;
3
De elektronische maaltijdcheques mogen uitsluitend ter beschikking worden gesteld door een erkende uitgever. Indien een uitgever zijn erkenning verliest of in faling gesteld wordt, blijven de maaltijdcheques geldig tot aan hun vervaldatum;
4
Het gebruik van elektronische maaltijdcheques mag geen kosten teweegbrengen voor de werknemer, behalve in geval van diefstal of verlies van de kaart waarmee hij ze kan gebruiken. Maar zelfs in dit geval, mag de prijs van vervanging niet hoger zijn dan de nominale waarde van een maaltijdcheque;
5 De keuze voor de elektronische versie van een maaltijdcheque moet het voorwerp uitmaken van een collectieve arbeidsovereenkomst afgesloten op het niveau van de onderneming of van een activiteitssector. Indien zulke overeenkomst niet kan afgesloten worden, bij gebrek aan syndicale vertegenwoordiging of wanneer het gaat om een personeelscategorie, waarvoor dit soort overeenkomst niet gebruikelijk is, wordt de keuze voor maaltijdcheques onder elektronische vorm bepaald in een individuele geschreven overeenkomst. De modaliteiten voor de omkeerbaarheid van de keuze en de modaliteiten en de tijdspannes voor de verandering van de wijze van uitbetaling van maaltijdcheques, worden bepaald door een collectieve arbeidsovereenkomst op niveau van het bedrijf. Dit kan eventueel in het kader van een sectoriële arbeidsovereenkomst of in het arbeidsreglement, wanneer de keuze voor elektronische maaltijdcheques in een individueel akkoord geregeld wordt.
11
Aanvullend regime: Indien er geen collectieve arbeidsovereenkomst is en er ook geen maatregelen vermeld staan in het arbeidsreglement m.b.t. de omkeerbaarheid van de keuze voor elektronische maaltijdcheques, is de keuze voor elektronische maaltijdcheques minstens voor 3 maanden geldig. Vervolgens kan zowel de werkgever als de werknemer zijn keuze wijzigen mits een vooropzeg van 1 maand. Deze vooropzeg gaat in op de 1ste dag van de maand volgend op de maand tijdens dewelke de vooropzeg werd betekend.
• Kan men aan het volledige personeel elektronische cheques opleggen? Een keuze opleggen hangt af van de sociale partners: In geval van een collectieve arbeidsovereenkomst en/ of arbeidsreglement op bedrijfsniveau zal de keuze het gevolg zijn van een akkoord tussen de syndicale afvaardiging en de onderneming, en dit zal dan gaan over de totaliteit van het personeel of voor een bepaalde categorie personeel. In geval van een sectoriële arbeidsovereenkomst, zal de keuze het gevolg zijn van een akkoord tussen de sociale partners van de sector, waartoe de onderneming behoort, en dit voor de totaliteit van het personeel dat op het niveau van de sector werd vastgelegd. • Hoe zit het met de duur van deze keuze? Kan een bedrijf zijn keuze voor een periode van 10 jaar vastleggen? Dit is afhankelijk van de sector/van het bedrijf. Bepaalde collectieve arbeidsovereenkomsten worden afgesloten voor een termijn van een of twee jaar, andere zijn voor langere periodes aangegaan. De duur zal afhangen van het akkoord tussen de sociale partners op sectorieel/ondernemingsniveau. In het geval van een regeling in het arbeidsreglement, is het eenvoudiger een bepaalde periode vast te leggen, maar de werknemer moet deze periode altijd expliciet aanvaarden.
12
• Kan de werknemer iets aan die keuze doen? Ja, gezien het principe van de «omkeerbaarheid». Daarentegen kan hij pas van systeem veranderen na afloop van de termijn die voorzien werd in de collectieve arbeidsovereenkomst of in het arbeidsreglement. Hoe? Volgens de modaliteiten voor de omkeerbaarheid van de keuze en de modaliteiten en de tijdspannes voor de verandering van de wijze van uitbetaling van maaltijdcheques beschreven in de collectieve arbeidsovereenkomst of in het arbeidsreglement. Wanneer er geen modaliteiten voorzien zijn in deze documenten is het aanvullende regime van toepassing (minimale duur van de keuze voor de elektronische cheques is dan 3 maanden met een vooropzeg van 1 maand).
13
De maaltijdcheque in enkele vragen
I. Hoe moet ik maaltijdcheques inschrijven in de boekhouding? Als voorbeeld nemen we een bestelling van 20 maaltijdcheques (Lunch Pass®) met een nominale waarde van €
7 elk (of een totaal van € 140). bedraagt € 5,91 en de werknemersbijdrage
De werkgeversbijdrage
aan €
1,09.
is gelijk
• Gegevens: O nderneming met 1 werknemer die Lunch Pass® ontvangt € 1.700
Brutoloon van de werknemer:
€ 1.118,05
Nettoloon van de werknemer: Nominale waarde van de Lunch Pass :
€7
Aantal gepresteerde dagen door de werknemer:
20
®
• Factuur Sodexo : € 140,00
Nominale waarde van de Lunch Pass®: Dienstprestatie
€ 20,60
(3)
€ 4,33
BTW21% (op 20.60)
€ 164,93
Totaal
De deelname van de werknemer in de Lunch Pass® – indien we ervan uit gaan dat hij
20 dagen gewerkt heeft – bedraagt € salaris afgetrokken zal worden.
21,80 (1.09 € x 20), bedrag dat van zijn netto
Het netto salaris van die maand bedraagt dus €
€ 140 in Lunch Pass
®
(waarvan
1.118,15 (€ 1.139,95 – € 21.80) en
€ 21.80 als persoonlijke bijdrage).
Hoe wordt dit daadwerkelijk in de boekhouding ingeschreven in onderneming Y? • Aankoopfactuur:
débit
(3)
4111
BTW te recuperen
€ 4,33
6133
Dienstprestatie op de maaltijdcheques
€ 20,60
6230
Personeelskosten (Lunch Pass®) Verworpen uitgave
€ 98,20
6230
Personeelskosten (Lunch Pass®) Aftrekbaar
€ 20,00
6400
Bijdrage werknemer
€ 21,80
4400
Leverancier Sodexo
crédit
€ 164,93
e dienstprestatie omvat de leveringskosten, beheerskosten en andere kosten en is van toepassing op de papieren en elektronische D cheques
14
De dienstprestaties en de nominale waarde van de maaltijdcheque worden apart in de boekhouding ingeschreven, conform het Koninklijk Besluit van 30 januari 2001 ten uitvoer van het Wetboek van Vennootschappen (principe van het getrouw beeld van het vermogen, de financiële situatie en de resultaten van de onderneming). Daarenboven vergemakkelijkt de toepassing van deze wetgeving de opstelling van de fiscale aangifte aangezien de aftrekbare kosten (dienstprestatie, een deel van de nominale waarde van de maaltijdcheques) en de verworpen uitgaven (ander deel van de nominale waarde van de maaltijdcheques) al opgesplitst zijn in de boekhouding. • Loon débit
crédit
6200
Loon
€ 1.700,00
6210
RSZ-werkgeversbijdrage (35%)
€ 595 ,00
4540
RSZ-personeelsbijdrage
€ 595,00
4540
RSZ-personeelsbijdrage (13,07%)
€ 222,19
Totale bijdrage te storten aan RSZ: € 817,19 4530
Voorafbetaling (Barema I: 19,88%)
€ 337,96
4550
Nettoloon te betalen
€ 1.118,05
7400
Afhouding voor Lunch Pass
€ 21,80
®
Belangrijke opmerkingen! • De sociale secretariaten nemen de berekening op zich van de werknemersbijdrage die van het nettoloon afgetrokken wordt. • De werkgeversbijdrage wordt door de administratie van de fiscus beschouwd als een verworpen uitgave en is dus niet aftrekbaar. Maar, sinds 2009, kunt u €
cheque en per dag aftrekken van de werkgeversbijdrage.
(4)
(4)
1 per
Economische herstelwet (NVDR: tot op heden 12 maart 2009: ter discussie in de senaat doc. 52 1788/015)
15
II. Wat is de kost voor mijn onderneming? Als voorbeeld nemen we een onderneming met 20 werknemers, die besluit maaltijdcheques (Lunch Pass®) te geven met een nominale waarde van €
7 (per dag
en per werknemer). Er werd een vergelijking gemaakt met een loonsverhoging met dezelfde kosten voor de werkgever. Toekenning van 20 maaltijdcheques van € 7
€ 140,00
Werkgeversbijdrage ( € 5,91 /
€ 118,20
Bedrijfsbelasting (impact van de verworpen uitgave) (20x5,91-1) aan
€ 33,38
Verwante kosten (1)
€ 12,20
cheque)
33,99% Kosten voor de werkgever Werknemersbijdrage
€ 163,78 Kosten voor de werkgever € 0,00
Sociale lasten •
Werkgeversbijdrage (35%)
Werknemersbijdrage
€ 163,78 € -21,80
Sociale lasten € -42,46
•
Werkgeversbijdrage (35%)
€ 0,00
Werknemers bijdrage
€ -15,86
•
Werknemers bijdrage (13,07%)
€ 0,00
Personenbelasting
€ -42,18
•
Personenbelasting
€ 0,00
Ontvangen nettobedrag per werknemer
€ 63,28
Ontvangen nettobedrag per werknemer
€ 118,20
(Bruto salaris-verhoging € 121,32)
• •
(5)
(13,07%)
(geschat op 40%)
(geschat op 40%)
De dienstprestatie herleid op 1 begusntigde (244 € / 20)
16
De onderstaande tabel herneemt de gegevens per werknemer.
€163,78
100% 80%
€12,20
63,28 €42,18
€33,38 118,2
42,18 58,32 €58,32
163,78 €63,28
0%
+
% 6 4
€118,20 NETTO 163,78
NETTO
Salaris verhoging
Maaltijdcheques
De werknemer geniet van een verhoging van koopkracht die 46% hoger ligt (118.20-
63.28 )/ 118.20 = 0.46 ofwel 46%
III. Hoeveel bedraagt de nominale waarde van de maaltijdcheque? U bepaalt geheel vrij de bijdrage die u wenst te spenderen aan de maaltijdcheque. Uw bijdrage als werkgever mag oplopen tot maximum €
5,91 per maaltijdcheque en
per gepresteerde werkdag. De bijdrage van de werknemer / begunstigde moet echter minimum €
1,09 bedragen.
17
IV. Verschil tussen de papieren en de elektronische cheques. De twee systemen hebben hun voor - en nadelen : Materiaal
Voordelen
Nadelen
Papieren maaltijdcheques
Minimum eens per maand menselijk contact met het personeel.
Omvangrijke logistiek voor het beheer, verdeling en terugbetaling van de cheques.
Elektronische maaltijdcheques
Betere beveiliging voor alle partijen, werkgever en werknemer (geen diefstal meer voor de verdeling en beveiligde maaltijdchequerekening).
Persoonlijke kaart op naam van de werknemer (geen verdeling van cheques mogelijk aan leden van de familie ten gevolge van de wettelijke bepalingen van het KB van 12/10/2010).
V. Modellen van collectieve en individuele arbeidsovereenkomsten Voorbeelden van overeenkomsten die als model gebruikt kunnen worden zijn ter uw beschikking bij uw dienstverlener. Het is mogelijk een enkele collectieve arbeidsovereenkomst af te sluiten, waarin alle modaliteiten opgenomen zijn voor de toekenning van papieren en elektronische maaltijdcheques. Opgelet, indien elektronische maaltijdcheques toegekend worden in een individueel akkoord, moeten de omkeerbaarheidsmodaliteiten vastgelegd worden in het arbeidsreglement. Bij gebrek hieraan is het aanvullend regime van toepassing (geldigheid van 3 maanden – wijziging van de keuze met inachtname van een vooropzeg van een maand, die ingaat op de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin de vooropzeg betekend wordt).
18
VI. De voordelen van de maaltijdcheque voor de werkgevers in 8 punten. • Vrijgesteld van sociale bijdrage en personenbelasting voor de werknemer begunstigde; • De maaltijdcheques leveren de beste verhouding werkgeverskost / netto loon ; • Tot 46% meer koopkracht voor de werknemer; • Makkelijk te implementeren; • De maaltijdcheque is een uitstekend middel in de strijd tegen het absenteïsme; • U schenkt aan uw medewerkers een reële bijkomende koopkracht; • De maaltijdcheque is een doeltreffend motiveringsmiddel vanaf de eerste werknemer; • Interessant voor alle ondernemingen, zowel grote als kleinondernemingen, zowel grote als kleine.
19
Sodexo Motivation Solutions Charles Lemairestraat, 1 1160 Brussel e-mail:
[email protected] T: +32 (0) 2 547 55 05 www.sodexo.com
20
