DANĚ V KOSTCE Novinky DPH v roce Dr. Hana Zídková KVF FFÚ VŠE

DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky DPH v roce 2016 Dr. Hana Zídková KVF FFÚ VŠE 3. února 2016

Agenda  Kontrolní hlášení  Uplatnění DPH u nemovitých věcí  Další změny v DPH

KONTROLNÍ HLÁŠENÍ

3

Kontrolní hlášení    

Účinnost 1.1.2016 (§§101c až 101i) Detailní informace o plnění KH nahrazuje výpis z evidence Souhrnné hlášení zůstává

Kdo má povinnost podat KH    

Plátce Zastupující člen skupiny Určený společník za společnost Insolvenční správce

V případě, že  Uskutečnil zdanitelné plnění nebo přijal úplatu  Přijal zdanitelné plnění nebo poskytl úplatu

Jak se KH podává? ►

KH lze podat pouze elektronicky ►

► ►

►

ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně datová schránka EPO + Elektronický podpis nebo identita do datové schránky postupem dle § 71 odst. 3 DŘ (ale „ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení“)

Vzor formuláře KH

Vzor formuláře KH  Oddíl A  A1 – uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti podle § 92a  A2 – přijatá zdanitelná plnění ze zahraničí, u kterých přiznává daň příjemce  A3 – uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato  A4 – uskutečněná plnění s hodnotou nad 10 tisíc Kč, má-li příjemce DIČ  A5 – všechna ostatní uskutečněná plnění

Vzor formuláře KH  Oddíl B  B1 – přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle § 92a  B2 – uplatněný odpočet DPH z plnění s hodnotou nad 10 tisíc Kč  B3 – uplatněný odpočet DPH v ostatních případech

 Oddíl C – kontrolní řádky na daňové přiznání 9

Údaje v KH 

Evidenční číslo daňového dokladu 



Poskytovatel i příjemce dokladu shodně uvádí číslo dokladu uvedené poskytovatelem při jeho vydání

Datum 

Povinnosti přiznat daň (DPPD) dle § 21, § 24 a § 25 



Uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) dle § 21 



DUZP nebo Den přijetí úplaty - Řádky A2, A4 a B2 Pouze pro plnění dle § 92a - Řádky A1 a B1

Uskutečnění osvobozeného plnění (DUP) dle § 101c odst. 1 písm. c) bod 2  Řádek A3



Kód plnění

Limit 10,000 Kč  Hodnota vykazovaná na daňovém dokladu  Za zdanitelné plnění nebo přijaté úplaty  Absolutní hodnota opravy dle § 42 a § 74  Souhrnný daňový doklad – hodnoty se sčítají

 Uskutečněná plnění  Nad limit  A4  Do limitu  A5 

Osobám neusazeným bez DIČ- bez ohledu na limit

 Uplatňovaný odpočet DPH  Nad limit  B2  Pod limit  B3

Opravy základu daně a daně  Oprava dle § 42, § 74  

Samostatné zdanitelné plnění - sleduje se limit 10 tis. Kč Při snížení základu daně – záporné znaménko

 Opravy dle § 43 

Následné KH – vykazují se všechny údaje s promítnutím oprav

 Opravy dle § 44  

Vždy na ř. A4 a B2 – bez ohledu na limit Vykazuje se pouze daň

Lhůty Řádné KH PO – do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce FO – ve lhůtě pro podání DP

Opravné KH Před uplynutím lhůty pro podání KH

Následné KH – speciální úprava Do 5 pracovních dnů ode dne zjištění chyby

Náhradní lhůta – speciální úprava Do 5 dnů od oznámení výzvy – nelze prodloužit

Výzvy ►

Doručování ►

►

Do datové schránky společnosti nebo zástupce Emailem, pokud není datová schránka zpřístupněna ►

►

právní fikce = doručeno odesláním správcem daně

Typy výzev ► ►

Výzva k podání Výzva ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů

Sankce při nepodání KH  1,000 Kč pokud dodatečně podá KH/NKH bez výzvy  10,000 Kč pokud podá KH v náhradní lhůtě po výzvě  50,000 Kč pokud nepodá KH ani v náhradní lhůtě Automaticky, správce nemá prostor pro správní uvážení

Sankce při podání KH  Plátce nepodá NKH v náhradní lhůtě 5 dnů  Pokuta 30,000 Kč  Automaticky, správce nemá prostor pro správní uvážení  Správce již nevydává výzvu k podání

 Plátce podá NKH, ale chybné údaje nezmění nebo nedoplní  Až 50,000 Kč – diskreční pravomoc správce daně  Správce přihlédne k závažnosti, době trvání a následkům protiprávního jednání 16

NEMOVITÉ VĚCI

17

Převody nemovitých věcí  Obecné principy vyžadované Směrnicí o DPH  Převody prázdných pozemků (kromě stavebních) mají být osvobozeny  Převody staveb mají být zdaněny jen při jejich prvním převodu (před užíváním nebo určeno časovým testem od dokončení)

Převody nemovitých věcí ve 2016 

Pozemky   



Stavební pozemek  vždy s DPH Funkční celek se stavbou  dle stavby Nezastavěné (nestavební) pozemky  osvobozeno

Stavby  časový test     

Spojené se zemí pevným základem Jednotky Inženýrské sítě Podzemní stavby se samostatným účelovým určením Právo stavby („zhmotnělé“)

Stavební pozemky 

Definice:  





Stavební povolení / souhlas s provedením ohlášené stavby Stavební práce (Demolice, zpevnění cesty, odlesnění, infrastruktura...) Správní úkony (Návrh na změnu územního plánu, situační výkres - kde bude umístěna stavba, územní rozhodnutí..)

Žádný časový test

Nezastavěné pozemky 

Nestavební + nezastavěné pozemky



„Drobné“ stavby = nezastavěný pozemek  



Vedlejší plnění (houpačka, lavička, plot, studna, zídka, elektrická přípojka...) Stavby bez pevného spojení se zemí

Funkční celek  

Princip vedlejšího plnění NE inženýrská síť ve vlastnictví jiné osoby

Převod staveb / zastavěných pozemků 

Běh lhůty pro osvobození



Nově též od podstatné změny stavby  Pouze změny od 1. ledna 2016 (viz informace GFŘ)  Nástavba (alespoň 2 podlaží)  Přístavba (50% plochy)  Stavební úpravy (50% hodnoty)  

Opravy a údržba Hodnota = dle daně z nabytí nemovitých věcí

Dobrovolné zdanění  Od 2016 i na nezastavěné pozemky  Kupující plátce  Nutný souhlas 

Při dobrovolném zdanění – se musí uplatnit reverse-charge

DALŠÍ ZMĚNY

24

Elektronické podání DP  

Pro všechny fyzické osoby Již neplatí výjimka do 6 mil. obratu ročně

Tuzemský reverse-charge 

Rozšíření v roce 2016  



Dodání nemovitých věcí (pokud uplatněna opce) – 1.1. 2016 Dodání plynu / elektřiny obchodníkovi od 1.2. 2016

Vláda dále může zavést:   

Poskytnutí telekomunikačních služeb Dodání certifikátů plynu a elektřiny Případné výjimky dle rozhodnutí Rady

Otázky?