Změny zákona o DPH v roce

Změny zákona o DPH v roce 2009

www.apogeo.cz 1

Úvod 2—3 / Zákon o DPH 3-21 / Zákon o dani z nemovitostí 22-26 / Zákon o silniční dani 27-31 / Zákon o dani dědické, darovací, z převodu nemovitostí 32-37 / Závěr 38-39

Úvod / ZÁKON 302/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších ze dne 17. července 2008, s účinností od 1.1. 2009. / Provedeno více než 300 změn v zákoně. / Důvody pro zpracování novely: /

zpřesnění a zjednodušení některých ustanovení;

/

legislativně technické změny (sladění se směrnicí 2006/112/ES);

/

zavedení/zrušení některých pojmů.

www.apogeo.cz 2


Hlavní změny zákonu o DPH / / / / / / / / / / /

úpravy zákl. pojmů - plátce, daň na vstupu, provozovna, obrat, místo podnikání, místo pobytu, elektronická služba vypuštění pojmů – kolaudace, veřejnoprávní subjekt nahrazení pojmu platba pojmem úplata používání pojmů ze ZDP – hmotný a nehmotný majetek místo účetních pojmů DHM, DNM nová definice finančního pronájmu nové podmínky pro reverse-charge služby změna koncepce přeúčtování služeb nová definice reklamních darů změny v daňových dokladech oprava výše daně změny v oblasti odpočtu daně

www.apogeo.cz 3


Základní pojmy (§4) /

daň na vstupu, daň na výstupu

/

plátce, osoba identifikovaná k dani

/

poskytnutá úplata

/

místo pobytu fyzické osoby

/

místo podnikání fyzické osoby

/

provozovna

www.apogeo.cz 4


Obrat (§6) /

Obrat - úplaty bez daně, včetně dotace k ceně Za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku: / dodání zboží / převod nemovitosti / poskytnutí služby Jde-li o úplaty za: / zdanitelné plnění / plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně / plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle §54 až §56, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně

/

Přechodné období a výpočet obratu

www.apogeo.cz 5


Místo plnění při poskytnutí služby „reverse charge“ (§10) /

§10, odst. 6 - místo plnění u služeb „reverse-charge“ při poskytnutí služby /

zahraniční osobě nebo

/

osobě povinné k dani, která má sídlo nebo místo podnikání v jiném členském státě (OPD) nebo

/

provozovně umístěné mimo tuzemsko

Je místem plnění místo kde má osoba, které je služba poskytnuta

/

/

sídlo nebo místo podnikání

/

provozovnu, je-li služba poskytnuta pro tuto provozovnu

§10, odst. 7 – viz. odstavec 6 www.apogeo.cz 6


Místo plnění při poskytnutí služby „reverse charge“ (§10 odst.6) Polsko Provozovna PL Místo plnění v Německu

Německo Společnost DE Provozovn a CZ

Společnost CZ

Česká republika Místo plnění v ČR www.apogeo.cz 7


Místo plnění při poskytnutí služby „reverse charge“ (§10 odst.14) Služby dle §10/6

Třetí země

Tuzemský subjekt CZ Osoba, která je zároveň plátcem

Česká republika Místo plnění = místo skutečné spotřeby služby

www.apogeo.cz 8


Elektronická služba (§10, odst. 8) /

Nová definice elektronické služby /

automatizované poskytování služeb s minimálním lidským zásahem např.: / hostitelství internetových stránek web-site hosting, web-page hosting / dálková údržba programů a zařízení / dodání programového vybavení a jeho aktualizace / dodání obrázků, textů a info a zpřístupňování databází / dodání hudby, filmů a her, včetně loterií a jiných podobných her / dodání politických, kulturních, uměleckých, sportovních, vědeckých a zábavních pořadů a událostí / poskytnutí služby výuky na dálku

www.apogeo.cz 9


Převod nemovitosti (§13, odst. 1, resp. §21, odst. 4) /

Převodem nemovitosti se rozumí i převod nemovitosti, která se nezapisuje do katastru nemovitostí (§13 odst. 1)

/

DUZP – dnem předání do užívání, nejpozději k datu doručení listiny, ve které je uvedeno datum právních účinků vkladu (§21 odst. 4)

www.apogeo.cz 10


Majetkové vklady (§13, odst. 4, písm. f) /

Za dodání zboží nebo převod nemovitosti za úplatu se považují také veškeré majetkové vklady v nepeněžité podobě ve hmotném majetku, pokud vkladatel při nabytí majetku uplatnil odpočet daně. Nadále se toto ustanovení týká všech nabyvatelů (plátců i neplátců).

/

Vkladatel i nabyvatel vkladu odpovídají za přiznání daně společně a nerozdílně.

www.apogeo.cz 11


Přeúčtování energií a služeb (§13, §14, §21, §51) /

Speciální ustanovení týkající se přeúčtování tepla, chladu, elektřiny, plynu a vody je vypuštěno. Nyní je přeúčtování upraveno pouze obecně. V této souvislosti se také ruší ustanovení o DUZP při přeúčtování.

/

Do základu daně se nezahrnuje a tedy ani nezdaňuje úhrada výdajů zaplacených jménem a na účet jiné osoby za podmínek: /

o částce je účtováno/evidováno jako o průběžné položce (nikoliv výsledkově)

/

částka nepřevýší uhrazené výdaje (§36, odst. 11)

/

nebyl uplatněn odpočet daně (§36, odst. 11) www.apogeo.cz 12


Finanční pronájem (§13 odst. 3, písm. d) a §14, osdt. 1) /

/ / /

Nová definice „fin. pronájmu“ v (§13 odst. 3, písm. d) : „Převod práva užívat najaté zboží nebo najatou nemovitost na základě smlouvy, která stanoví povinnost nájemce nabýt zboží nebo nemovitost, které jsou předmětem smlouvy.“ Povinnost nabytí – dodání zboží Právo nabytí – poskytnutí služby DUZP při povinnosti nabytí (§21, odst.3, písm.d) = den vzniku práva užívat zboží nájemcem, popř. den přijetí úplaty

www.apogeo.cz 13


Reklamní předměty a obchodní vzorky (§13 odst. 8, písm. c)) /

Reklamní předměty

/

Obchodní vzorky

/

umístění loga na produktu

Dodání obchodních vzorků není dodáním zboží pokud:

/

produkt není předmětem spotřební daně

/ produkty jsou předmětem ekonomické činnosti subjektu

Ruší se podmínky:

/

dodání bezúplatně

/ produkty jsou dodány zdarma za účelem např. zkoušek, propagace, předvádění;

/

pořizovací cena max. 500,- Kč bez DPH

/ výše hodnoty vzorku není omezena

Zůstávají podmínky:

www.apogeo.cz 14


Datum uskutečnění zdanitelného plnění (§21 - §25) / /

Plátce, který vede daňovou evidenci (§21, odst.2) Nemovitosti (§21, odst.4) / /

/ / / /

právo užívat nemovitost, nebo den doručení listiny, ve které je uvedeno datum právních účinků vkladu

Nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor - (§21, odst.11) Dodání zboží do JČS (§22, odst.3) Pořízení zboží z JČS (§25, odst.1) Přemístění zboží do ČR (§25, odst.2,3)

www.apogeo.cz 15


Daňové doklady (§21 - §35) /

Plátce je povinen vystavit daňový doklad (§26, odst. 1) vždy k datu: / / /

/

Zaokrouhlování výše daně na daň. dokladu (§ 28, odst.2) / /

/

uskutečnění zdanitelného plnění přijetí úplaty nesmí vystavit doklad v případě použití §21, odst.2 nejbližší měnová jednotka v oběhu haléře

Poskytování služeb/dodání zboží osobou registrovanou k dani v jiném členské státě (§31, resp. §35) / /

uvést do 15. dní od dne uskutečnění služby/dodání zboží datum doplnění údajů a doplnit ZD a výši daně v Kč – vznik DD uvedené datum je považováno za datum vystavení daň. dokladu

www.apogeo.cz 16


Základ daně (§36, odst.6) a oprava základu daně (§42), sazba daně (§47) /

Stanovení základu daně pro konkrétní zdanitelná plnění (§36, odst.6)

/

Oprava ZD v případě pronájmu, pokud nedojde k odkupu zboží (§42, odst.9,10)

/

/

plátce může provést opravu do 3 let

/

opravu může provést i právní nástupce plátce

Dodání zboží, pořízení zboží z JČS a dovoz zboží jako soubor zboží (§47, odst.6) /

uplatní se základní sazba daně pokud alespoň jeden druh zboží podléhá základní sazbě

/

není dotčena možnost uplatnit sazbu daně za každý druh samostatně

www.apogeo.cz 17


Plnění osvobozená bez nároku na odpočet §51-§62 /

Finanční činnosti (§54) /

/

/

osvobození od daně se nadále týká všech peněžní záruk a peněžních závazků a nikoliv pouze bankovních záruk

Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor (§56) /

po uplynutí 3 let od 1. kolaudačního souhlasu nebo

/

od data 1. užívání stavby a to k tomu dni, který nastane dříve

/

ruší se oznamovací povinnost při uplatnění daně

Výchova a vzdělávání (§57) /

zahrnují i poskytování služeb rekvalifikace obecně, nutná pouze akreditace

www.apogeo.cz 18


Plnění osvobozená s nárokem na odpočet §63-§71 /

Vývoz zboží (§66)

/

Osvobození ve zvláštních případech (§68) /

/

dodání zboží lodím (jakékoliv), nájem lodí a letadel nově i s posádkou

Osvobození přepravy osob (§70) /

také přeprava zavazadel, rezervace (služby přímo související s přepravou)

www.apogeo.cz 19


Plnění osvobozená s nárokem na odpočet §63-§71 /

Vypouští se vazba na zaúčtování (§73, odst.1)

/

Termín pro uplatnění nároku na odpočet u krácených plnění v rámci řádného daňového přiznání u plátců, kteří krátí koeficientem je nejpozději za poslední zdaňovací období kalendářního roku (§73, odst.11)

/

U ostatních plátců je termín pro uplatnění nároku na odpočet v rámci řádného daňového přiznání 3 roky, v případě daně na výstupu „reverse-charge“ není lhůta omezena (§73, odst.12)

www.apogeo.cz 20


Provozovna a její registrace §94-§95

/ Vypouští se pojem „provozovna“ (§94, §95): /

bezpředmětné u OPD, která nemá v tuzemsku sídlo, místo podnikání

/

každá provozovna se stává plátcem dnem vzniku (§94, odst.11)

/ Nová definice obratu u osob podnikajících ve sdružení (§94, odst.2) / Nově uvedeny některé registrační důvody pro osoby, které nemají v tuzemsku sídlo, místo podnikání

www.apogeo.cz 21


Novela zákona o dani z nemovitostí v roce 2009

www.apogeo.cz 22


Hlavní změny č. 338/1992 Sb. / ZÁKON 1/2009 Sb., kterým se mění zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí, ve znění pozdějších ze dne 18. prosince 2008, s účinností od 1.1. 2009 /

Hlavní změny uvedeného zákona: /

zrušení osvobození od daně ze staveb u nových staveb

/

zrušení osvobození od daně ze staveb v případě zateplení

/

vynětí některých pozemků z místního koeficientu u daně z nemovitostí

www.apogeo.cz 23


Hlavní změny č. 338/1992 Sb.

/

Zrušení osvobození fyzických osob od daně ze staveb u nových staveb – (§9, odst.1, písm.g)) /

již přiznaný nárok na osvobození v předchozím zdaňovacím období se poskytne naposledy ve zdaňovacím období 2009

/

na stavby dokončené v roce 2009 již nelze osvobození poskytnout

www.apogeo.cz 24


Vybrané změny v rámci novely ZDN Zrušení osvobození od daně ze staveb při zateplení (§9 odst.1, písm.r)) / již přiznaný nárok na osvobození v předchozím zdaňovacím období se poskytne naposledy ve zdaňovacím období 2012 / na stavby, kde bylo zateplení provedeno v roce 2008 již nelze osvobození poskytnout / osvobození týkající se změny vytápění přechodem z pevných paliv na obnovitelnou energii solární, větrnou, geotermální a biomasy, zůstává i nadále zachováno v původním rozsahu !!!

www.apogeo.cz 25


Vybrané změny v rámci novely ZDN

/

Vyjmutí některých pozemků z místního koeficientu (§12) / vyjímají se pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travnatých porostů / budou zdaňovány sazbou daně podle zákona o dani z nemovitostí

www.apogeo.cz 26


Novela zákona o dani silniční v roce 2009

www.apogeo.cz 27


Vybrané změny v rámci novely ZDS / ZÁKON č.246/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, ze dne 5. června 2008, s účinností od 1.1. 2009 / Úprava předmětu daně / Rozšíření osvobození od daně / Úprava sazby daně /

snížení sazby daně pro vozidla šetrná k životnímu prostředí

/

zvýšení sazby daně pro technicky starší auta

www.apogeo.cz 28


Vybrané změny v rámci novely ZDS /

Úprava předmětu daně (§2, odst.1) /

v souladu s komunitárním právem jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností nad 3,5 tuny určená výhradně k přepravě nákladů a registrovaná v ČR

www.apogeo.cz 29


Vybrané změny v rámci novely ZDS / Osvobození od daně (§3, písm.d) /

rozšíření osvobození na vozidla všech bezpečnostních sborů a na vozidla obecní policie a sborů dobrovolných hasičů, která jsou také používána k zabezpečení záchranných a pořádkových služeb

/ Osvobození od daně - § 3 písm. f) /

vozidla pro dopravu osob nebo nákladů s největší povolenou hmotností do 12 tun mající / elektrický pohon / hybridní pohon / LPG nebo CNG / motor určený pro spalování E85

www.apogeo.cz 30


Vybrané změny v rámci novely ZDS / Úprava sazby daně (§6, odst.6 a 7) /

snížení sazby daně / nárok vzniká počátkem měsíce první registrace / o 48 % - 36 měsíců od data registrace / o 40 % - následujících 36 měsíců / o 25 % - následujících 36 měsíců

/ Úprava sazby daně – (§6, odst.8) /

zvýšení sazby daně / o 25 % u vozidel registrovaných poprvé v České republice nebo v zahraničí do 31.12.1989

www.apogeo.cz 31


Novela zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí v roce 2009

www.apogeo.cz 32


Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / přechod nemovitosti v souvislosti s postoupením pohledávky / osvobození od daně / daňové přiznání při bezúplatném nabytí majetku na veřejně prospěšné účely

www.apogeo.cz 33


Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN /

Přechod nemovitosti v souvislosti s postoupením pohledávky (§8, odst.1, písm.b), §9, odst.2, §10, odst.1, písm.c), §21, odst.2, písm.b)) / vzhledem ke snahám o obcházení zákona se od roku 2009 takový přechod zdaňuje / poplatníkem daně z převodu nemovitostí je nabyvatel nemovitosti

www.apogeo.cz 34


Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Osvobození od daně - §20, odst.1,3,4,10,6, písm. e) /

v rámci harmonizace s komunitárním právem se nebude rozlišovat mezi rezidenty České republiky a rezidenty jiných evropských států

www.apogeo.cz 35


Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Osvobození od daně (§20, odst.7, písm.b)) /

zpřesňující úprava

/

jednoznačné vyjádření nároku na osvobození od daně z převodu nemovitostí v případech, kdy vznikne zcela nový byt změnou dokončené stavby, a to nástavbou, přístavbou nebo vestavbou

www.apogeo.cz 36


Vybrané změny v rámci novely ZDDDPN / Daňové přiznání (§21, odst.1, písm.d)) / daňové přiznání k dani dědické a dani darovací u bezúplatného nabytí majetku určeného na veřejně prospěšné účely se bude u osvobozeného majetku podávat ročně

www.apogeo.cz 37


Za pozornost děkuje: Ing. Tomáš Pacovský

www.apogeo.cz 38


Kontaktní informace, sídlo poradenské skupiny APOGEO a / Koněvova 2660/141, 130 83 Praha 3 t / +420 267 997 700 e / [email protected] w / www.apogeo.cz

www.apogeo.cz 39

Změny zákona o DPH v roce

Recommend Documents