dagboeken inkoopboek EIW BV

© EIW BV

dagboeken in k o o p b o e k van leverancier naar crediteur

In het inkoopboek worden alle inkopen op rekening bijgehouden. Contante inkopen worden “per kas” betaald en moeten om die reden via het kasboek bijgehouden worden. Een inkoopboek kan op verschillende manieren ingedeeld worden. Los van de gehanteerde indeling staan in elk inkoopboek: • de datum, • het factuurnummer, • de naam (en woonplaats) van de leverancier (de crediteur), • het factuurbedrag, • de btw, • het inkoopfactuurbedrag (= factuurbedrag inclusief btw). Van iedere inkoop op rekening ontvangt de detailhandelsonderneming een inkoopfactuur; deze wordt in de regel door de ondernemer zelf of door het gehanteerde computerprogramma voorzien van een codering en op chronologische volgorde bewaard. De ontvangen inkoopfactuur wordt vervolgens genoteerd in het inkoopboek. voorbeeld Alice en Geraldine van Roermund exploiteren een modezaak in het centrum van Bemmel. In de maand mei hebben zij de volgende inkoopfacturen ontvangen: • 4 mei Factuur I76 ontvangen van Lee, Amsterdam. Het inkoopfactuurbedrag is € 7.259,- (inclusief btw h-tarief). • 12 mei Grossier Schroen te Mesch stuurt factuur I77 voor geleverde broekriemen: 70 stuks broekriem Nagasaki € 388,Btw € 81,48 + Door u te betalen € 469,48 • 22 mei Van Levi, Utrecht, factuur I78 ontvangen betreffende een partij Levi’s 501 voor een totaalbedrag van € 9.639,- inclusief btw h-tarief. • 27 mei Factuur I79 van de Curfs OV uit Maastricht: 4 dozen oorbellen, Fantastic € 112,2 dozen armbanden Light € 84,8 dozen sokken M. Mouse € 310,- + € 506,Btw € 106,26 + € 612,26

werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 81

© EIW BV Het bijgewerkte inkoopboek van deze modezaak van mei ziet er als volgt uit:

inkoopboek datum factuurnummer naam, woonplaats crediteur 0405 I 76 Lee, Amsterdam 1205 I 77 Schroen, Mesch 2205 I 78 Levi, Utrecht 2705 I 79 Curfs OV, Maastricht

bedrag factuur

btw

x € 1,inkoopfactuur

6.100,-

1.281,00

7.381,00

388,-

81,48

469,48

8.100,-

1.701,00

9.801,00

506,-

106,26

612,26

15.094,-

3.169,74

18.263,74

De totaaltellingen van het inkoopboek moeten gecontroleerd worden. Dit gebeurt door de totaaltellingen van de kolommen “factuurbedrag” en “btw” te vergelijken met de totaaltelling van de kolom “inkoopfactuurbedrag”. journaliseren van het inkoopboek Een belangrijk voordeel van het werken met dagboeken is, dat alle financiële feiten gezamenlijk (=collectief) overgebracht (=overdragen) kunnen worden naar de grootboekrekeningen. Men spreekt in dit kader van de methode van de collectieve overdrachtsposten (ook wel “de Hollandse methode” genoemd). Dit in tegenstelling tot de methode van de enkelvoudige overdrachtsposten, waarbij elk financieel feit apart wordt overgebracht naar het grootboek (ook wel “de Italiaanse methode” genoemd). In het inkoopboek staan enkel de inkopen op rekening en niets anders. In plaats van deze inkopen één voor één naar het grootboek over te brengen, kan dat ook in één keer met behulp van één journaalpost. voorbeeld Het inkoopboek van mei van de modezaak van Alice en Geraldine van Roermund wordt als volgt in het journaal verwerkt:

Journaal datum

3105 3105 3105

rekening

300 151 130

omschrijving

Voorraad goederen Te vorderen btw Aan Crediteuren

debet x € 1,-

15.094,00 3.169,74

credit x € 1,-

18.263,74

tabellarisch inkoopboek Tot nu toe is het inkoopboek ingedeeld op basis van één grootboekrekening “voorraad”. In de meeste detailhandelsondernemingen is dit niet het geval. Meestal wordt er gebruikgemaakt van meerdere “voorraadrekeningen”. Om deze voorraadrekeningen vanuit het inkoopboek bij te houden, wordt het inkoopboek “tabellarisch” ingericht. Concreet betekent dit, dat de bedragen van de kolom “factuurbedrag” verdeeld worden over meerdere assortimentsgroepen.


Pagina 82

© EIW BV voorbeeld In de modezaak van Alice en Geraldine van Roermund wordt de voorraad verdeeld over de volgende grootboekrekeningen: • 310 Voorraad Jeans • 320 Voorraad Tops • 330 Voorraad Accessoires • 340 Voorraad Hemden en shirts • 350 Voorraad Overige artikelen

opmerking In het uitgewerkte inkoopboek zijn er geen kosten en investeringen geboekt. Afhankelijk van de inrichting van de boekhouding kun je er, voor het boeken van kosten en investeringen, kiezen voor: • het boeken in het reguliere inkoopboek, • het inrichten van een inkoopboek specifiek voor kosten, • het boeken van de kosten in het diverse postenboek.


Pagina 83

© EIW BV

o p g a ve n Indien bij de opgaven geen grootboekrekeningnummers gegeven worden, dan gelden de nummers van het rekeningschema dat als losse bijlage bij dit werkschrift geleverd is.

1. Uit het inkoopboek blijken de volgende totaaltellingen: • factuurbedrag € 357.500,• btw € 75.075,• inkoopfactuurbedrag € 432.575,Verwerk de gegevens van het inkoopboek in het journaal. Journaal datum

rekening

omschrijving

300 151 130

debet x € 1,-


357.500 75.075

credit x € 1,-

432.575

2. De heer Corstjens exploiteert twee sportzaken in een grote stad. In de maand oktober heeft hij de volgende facturen ontvangen: • 2 oktober Factuur nr. 34 van Adidas te Amsterdam, groot € 24.000,- (exclusief btw htarief). • 14 oktober Factuur nr. 35 van Wilson te Apeldoorn, groot € 4.750,- (exclusief btw h-tarief). • 20 oktober Factuur nr. 36 van Reebok te Haarlem, groot € 14.000,- (exclusief btw h-tarief). • 24 oktober Factuur nr. 37 van Nike te Utrecht, groot € 8.750,- (exclusief btw h-tarief). • 26 oktober Factuur nr. 38 van Nike te Utrecht, groot € 4.200,- (exclusief btw h-tarief). • 27 oktober Factuur nr. 39 van groothandel Sporto te Ulestraten, groot € 450,- (exclusief btw h-tarief). a. Werk aan de hand van de gegeven facturen het inkoopboek van deze sportzaak bij. b. Sluit het inkoopboek van deze sportzaak af per 31 oktober. c. Verwerk de gegevens van het inkoopboek in het journaal van deze sportzaak. Inkoopboek datum

factuurnummer

naam, woonplaats crediteur

0210 1410 2010 2410 2610 2710

34 35 36 37 38 39

Adidas, Amsterdam Wilson, Apeldoorn Reebok, Haarlem Nike, Utrecht Nike, Utrecht Sporto, Ulestraten


bedrag factuur

btw

24.000,00 5.040,00 4.750,00 997,50 14.000,00 2.940,00 8.750,00 1.837,50 4.200,00 882,00 450,00 94,50 56.150,00 11.791,50

x € 1,Inkoopfactuur

29.040,00 5.747,50 16.940,00 10.587,50 5.082,00 544,50 67.941,50

Pagina 84

© EIW BV

Journaal datum

rekening

3110

300 151 130

omschrijving

debet x € 1,-


56.150,00 11.791,50

credit x € 1,-

67.941,50

3. De heer D. Janssen exploiteert een textielzaak in winkelcentrum Maasland. In april heeft hij de volgende facturen ontvangen: • 3 april Gekocht van de firma Reggers te Berg bermuda’s voor € 5.160,-. • 8 april Inkoop op rekening bij groothandel Rutten te Stein voor € 1.205,-. • 14 april N.V. Schoenmakers te Susteren levert 120 overhemden, 50 truien en 110 pantalons. De inkoopprijzen per stuk zijn: − overhemden € 42,− truien € 38,50 − pantalons € 29,75 • 22 april Op rekening gekocht bij Slijt BV te Haarlem een partij jeans ter waarde van € 2.100,-. Verdere gegevens • de gegeven bedragen zijn exclusief btw, • voor de btw geldt het h-tarief. a. Werk aan de hand van de gegeven facturen het inkoopboek van deze textielzaak bij. Nummer zelf de facturen te beginnen met IF034. b. Sluit het inkoopboek van deze textielzaak af per 30 april. c. Verwerk de gegevens van het inkoopboek in het journaal van deze textielzaak. Inkoopboek datum

factuurnummer


0304 0804 1404 2204

IF034 IF035 IF036 IF037

Reggers, Berg Rutten, Stein NV Schoenmakers, Susteren Slijt BV, Haarlem

bedrag factuur

btw

5.160,00 1083,60 1.205,00 253,05 10.237,50 2.149,88 2.100,00 441,00 18.702,50 3.927,53


6.243,60 1.458,05 12.387,38 2.541,00 22.630,03

Journaal datum

3004

rekening

300 151 130


omschrijving


debet x € 1,-

18.702,50 3.927,53

credit x € 1,-

22.630,03

Pagina 85

© EIW BV 4. Gegeven het onderstaande, gedeeltelijk ingevulde, inkoopboek van een detailhandelsonderneming. Inkoopboek datum

factuurnummer


0212 0212 0512 1112 2012

IF87 IF88 IF89 IF90 IF91

Kostons, Maastricht Lekner, Heer Linkens, Eijsden Luyten, Itteren Vaessen, Echt

bedrag factuur

btw

11.400,00 2.394,00 4.200,00 882,00 5.122,00 1075,62 120,00 25,20 9.854,00 2.069,34 30.696,00 6.446,16


13.794,00 5.082,00 6.197,62 145,20 11.923,34 37.142,16

a. Sluit het inkoopboek van deze detailhandelsonderneming af per 31 december. b. Verwerk de gegevens van het inkoopboek in het journaal van deze detailhandelsonderneming. Journaal datum

3112

rekening

300 151 130


omschrijving


debet x € 1,-

30.696,00 6.446,16

credit x € 1,-

37.142,16

Pagina 86

© EIW BV

ve rk o o p b o e k niet iedere klant betaalt contant

Ondanks het feit dat in de meeste detailhandelsondernemingen het verkoopboek niet gebruikt wordt, worden nu toch de principes van dit dagboek uitgelegd. Het verkoopboek wordt gebruikt voor het boeken van alle verkopen op rekening. De contante verkopen worden immers meteen per kas ontvangen en horen daarom in het kasboek thuis. Een verkoopboek kan op verschillende manieren ingedeeld worden. Los van de gehanteerde indeling, staan in elk verkoopboek: • de datum, • het kopiefactuurnummer, • de naam (en woonplaats) van de afnemer (de debiteur), • de omzet, • de btw, • de consumentenomzet. Voor iedere verkoop op rekening stuurt de ondernemer een verkoopfactuur en hij houdt zelf een kopiefactuur. Deze wordt normaal gesproken door de ondernemer zelf voorzien van een codering en op chronologische volgorde bewaard. De verzonden verkoopfactuur wordt vervolgens genoteerd in het verkoopboek. voorbeeld Alice en Geraldine van Roermund exploiteren een modezaak in het centrum van Bemmel. Van de maand juni hebben zij de volgende kopieverkoopfacturen verzameld: • 1 juni Kopiefactuur V276 opgeborgen, van geleverde kleding aan de familie Hermse, Tilburg. Het factuurbedrag is € 1.000,- (exclusief btw). • 22 juni De heer Nieste te Nuth factuur V277 gezonden voor geleverde kleding voor een bedrag van € 288,Btw € 60,48 + Totaal te betalen € 348,48 • 24 juni Aan de familie L. Vissers te Echt, factuur V278 gezonden betreffende de verkoop van acht Levi’s 501 voor een totaalbedrag van € 612,85 inclusief btw. • 27 juni Verkoopfactuur V279 gezonden aan het ROC Rhijn IJssel in Arnhem: 80 T-shirts € 812,Btw € 170,52 + Totaal factuurbedrag € 982,52


Pagina 87

© EIW BV Het bijgewerkte verkoopboek van deze modezaak van juni ziet er als volgt uit:

verkoopboek datum

kopie factuurnummer

naam, woonplaats debiteur

0106 2206 2406 2706

V276 V277 V278 V279

Hermse, Tilburg Nieste, Nuth L. Vissers, Echt Rhijn IJssel, Arnhem

bedrag omzet

1.000,00 288,00 506,49 812,00 2.606,49

x € 1,btw

210,00 60,48 106,36 170,52 547,36

consumentenomzet

1.210,00 348,48 612,85 982,52 3.153,85

De totaaltellingen van het verkoopboek moeten gecontroleerd worden, Dit gebeurt door de totaaltellingen van de kolommen “omzet” en “btw” te vergelijken met de totaaltelling van de kolom “consumentenomzet”. journaliseren van het verkoopboek voorbeeld Het verkoopboek van juni van de modezaak van Alice en Geraldine van Roermund wordt als volgt in het journaal verwerkt:

Journaal datum

3006 3006 3006

rekening

120 150 800

omschrijving

Debiteuren Aan Te betalen btw Aan Omzet

debet x € 1,-

3.153,85

credit x € 1,-

547,36 2.606,49

Je weet inmiddels, dat er naar aanleiding van een verkoop een tweede journaalpost gemaakt moet worden, namelijk: 700 Inkoopwaarde omzet 300 Aan Voorraad goederen voorbeeld Alice en Geraldine hanteren voor de verkopen op rekening een gemiddeld brutowinstpercentage van 35%. In hun boekhouding wordt de inkoopwaarde van de verkopen op rekening gezamenlijk verwerkt met de collectieve journaalpost van het verkoopboek. Dit betekent dat zij naar aanleiding van de verkopen op rekening van juni nog de volgende journaalpost moeten maken.

Journaal datum

3006 3006

rekening

700 300

omschrijving

Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen

debet x € 1,-

1.694,22

credit x € 1,-

1.694,22

opmerking

Als de ondernemer gebruikmaakt van een geautomatiseerd boekhoudpakket, dan speelt het probleem van het bepalen van de inkoopwaarde niet. Immers de kracht van een geautomatiseerd pakket is, dat ieder artikel op exemplaarniveau gevolgd kan worden. Als de ondernemer ook nog een voorraadadministratiepakket heeft, dan wordt er bij elke verkoop automatisch de voorraad tegen inkoopwaarde afgeboekt.


Pagina 88

© EIW BV

o p g a ve n 5. Uit het verkoopboek blijken de volgende totaaltellingen: • omzet € 12.600,• btw € 2.646,• consumentenomzet € 15.246,• inkoopwaarde omzet € 7.250,Verwerk de gegevens van het verkoopboek in het journaal. Journaal datum

rekening

120 150 800 700 300

omschrijving

Debiteuren Aan te betalen btw Aan Omzet Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen

debet x € 1,-

15.246

credit x € 1,-

2.646 12.600 7.250 7.250

6. Uit het verkoopboek blijken de volgende totaaltellingen: • omzet € 1.458.500,• btw € 306.285,• consumentenomzet € 1.764.785,Verder is gegeven dat de gemiddelde brutowinst 36% is. Verwerk de gegevens van het verkoopboek in het journaal. Journaal datum

rekening

120 150 800 700 300

omschrijving


debet x € 1,-

1.764.785

credit x € 1,-

306.285 1.458.500 933.440 933.440

7. De heer H. Eerens is eigenaar van een agf-speciaalzaak in Malberg. Hij levert veel aan de in de regio aanwezige horecagelegenheden. Met deze klanten heeft de heer H. Eerens de afspraak dat er op rekening geleverd kan worden en dat ze eens per maand per bank moeten betalen. De heer H. Eerens verstuurt aan het einde van iedere twee weken de facturen. In juni verstuurde hij de volgende facturen: • 7 juni − nr. V624 aan Restaurant De Pieter te Maastricht voor € 564,50 (exclusief btw ltarief), − nr. V625 aan Bistro De Keyzer te Gronsveld voor € 853,25 (exclusief btw l-tarief), − nr. V626 aan Camping Mooi Stein te Bemelen voor € 136,95 (inclusief btw l-tarief), − nr. V627 aan Hotel Tielrooy te Mechelen voor € 1.398,45 (inclusief btw l-tarief). werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 89

© EIW BV • 21 juni − nr. V628 aan tarief), − nr. V629 aan − nr. V630 aan − nr. V631 aan l-tarief).

Restaurant De Pieter te Maastricht voor € 864,50 (exclusief btw lHet Heerder Hapje te Heer voor € 215,50 (exclusief btw l-tarief), Camping Mooi Elsloo te Stein voor € 899,- (inclusief btw l-tarief), Chinees Restaurant Dang te Maastricht voor € 1.450,55 (exclusief btw

a. Werk aan de hand van de gegeven facturen het verkoopboek van deze agfspeciaalzaak bij. b. Sluit het verkoopboek van deze agf-speciaalzaak af per 30 juni. c. Verwerk de gegevens van het verkoopboek in het journaal van deze agf-speciaalzaak als nog gegeven is dat de gemiddelde brutowinst 35% is. Verkoopboek datum

0706 0706 0706 0706 2106 2106 2106 2106

kopie factuurnummer

V624 V625 V626 V627 V628 V629 V630 V631


De Pieter, Maastricht De Keyzer, Gronsveld Mooi Stein, Bemelen Tielrooy, Mechelen De pieter, Maastricht Heerder Hapje, Heer Mooi Elsloo, Stein Rest. Dang, Maastricht

bedrag omzet

x € 1,consumentenomzet

btw

564,50 853,25 129,20 1.319,29 864,50 215,50 848,11 1.450,55

33,87 51,20 7,75 79,16 51,87 12,93 50,89 87,03

598,37 904,45 136,95 1.398,45 916,37 228,43 899,00 1.537,58

6.244,90

374,70

6.619,60

Journaal datum

3006

3006

rekening

120 150 800 700 300

omschrijving

Debiteuren Aan Te betalen btw Aan Omzet Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen

debet x € 1,-

6.619,60

credit x € 1,-

674,70 6.244,90 4.059,19 4.059,19

8. De heer C. Ralph exploiteert een doe-het-zelfzaak aan de rand van de gemeente Enschede. In maart heeft hij de volgende verkoopfacturen verstuurd: • 13 maart Verkocht op rekening aan de heer Ambaum te Helden bouwmaterialen voor € 3.200,-. • 18 maart Verkocht op rekening aan aannemer Aspers te Valkenberg voor € 4.825,-. • 24 maart N.V. Baptist te Hengelo kocht 300 meter kunststof schroten; 125 dozen houtschroeven; 275 tubes kit. Het totaalbedrag van de verkoopfactuur bedraagt € 1.947,50. • 27 maart Op rekening verkocht aan De Bruyn BV te Almelo een partij hout ter waarde van € 4.087,-. werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 90

© EIW BV Verdere gegevens • de gegeven bedragen zijn exclusief btw. • voor de berekening van de inkoopwaarde wordt een gemiddeld brutowinstpercentage van 20% gehanteerd. • voor de btw geldt het h-tarief. a. Werk aan de hand van de gegeven facturen het verkoopboek van deze doe-hetzelfzaak bij. Nummer zelf de facturen te beginnen met V158. b. Sluit het verkoopboek van deze doe-het-zelfzaak af per 31 maart. c. Verwerk de gegevens van het verkoopboek in het journaal van deze doe-hetzelfzaak. Verkoopboek datum

1303 1803 2403 2703

kopie factuurnummer

V158 V159 V160 V161


Ambaum, Helden Aspers, Valkenberg NV Baptist, Hengelo De Bruyn BV, Almelo

bedrag omzet

3.200,00 4.825,00 1.947,50 4.087,00

btw

x € 1,consumentenomzet

672,00 1013,25 408,98 858,27

3.872,00 5.838,25 2.356,48 4.945,27

14.059,50 2.952,50

17.012,00

Journaal datum

3103

3103

rekening

120 150 800 700 300


omschrijving


debet x € 1,-

17.012,00

credit x € 1,-

2.952,50 14.059,50 11.247,60 11.247,60

Pagina 91

© EIW BV

ka s- en ba n kboek ik schrijf op waaraan ik geld uitgeef

In tegenstelling tot een inkoop- en een verkoopboek hebben een kasboek en een bankboek een debetkolom (-zijde) en een creditkolom (-zijde). In het kasboek worden de ontvangsten per kas (debetkolom) en de uitgaven per kas (creditkolom) genoteerd. Het kasboek wordt “dagelijks”, dat wil vooral zeggen: chronologisch, bijgewerkt aan de hand van boekingsdocumenten die in de volksmond “kasstukken” of “kwitanties” worden genoemd (dit kunnen overigens ook “gewone” kassabonnen of handgeschreven paragonbonnen zijn). In het kasboek wordt ook het nummer van de grootboekrekening genoteerd waarop uiteindelijk de ontvangst of de uitgave verwerkt moet worden. Door de ontvangsten per kas, wordt de bezitting “kas” groter. Als gevolg hiervan zou de grootboekrekening “100 Kas” gedebiteerd moeten worden. Dit betekent concreet, dat alle bedragen die in het kasboek in de debetkolom genoteerd worden, ook debet op de grootboekrekening “100 Kas” moeten verschijnen. Verder is bekend dat iedere boeking voor evenwicht moet zorgen; dus tegenover de debitering van de grootboekrekening “100 Kas” moet(en) één of meer grootboekrekeningen gecrediteerd worden. De nummers van deze te crediteren rekeningen komen in de kolom “grootboekrekening” te staan (zie het uitgewerkte voorbeeld).

Door de uitgaven per kas, wordt de bezitting “kas” kleiner. Als gevolg hiervan zou de grootboekrekening “100 Kas” gecrediteerd moeten worden. Dit betekent concreet, dat alle bedragen die in het kasboek creditkolom genoteerd worden, ook credit op de grootboekrekening “100 Kas” moeten verschijnen. Verder is bekend dat iedere boeking voor evenwicht moet zorgen, dus tegenover de creditering van de grootboekrekening “100 Kas” moet(en) één of meer grootboekrekeningen gedebiteerd worden. De nummers van deze te debiteren rekeningen komen in de kolom “grootboekrekening” te staan (zie het onderstaande voorbeeld).In de kolom “omschrijving” wordt in het kort aangegeven waar de ontvangst vandaan komt of waar de uitgave naar toegegaan is; tenslotte wordt in de kolom “bedrag” het ontvangen of het uitgegeven bedrag vermeld.Voor het beginsaldo en het eindsaldo bestaat geen grootboekrekening; vandaar dat er in de kolom “grootboekrekening” de afkorting “P.M.” (pro memorie) genoteerd wordt. De “P.M.”-bedragen zijn ook de saldi op de grootboekrekening “100 Kas”. voorbeeld Gegevens van een detailhandelsonderneming betreffende de ontvangsten en uitgaven per kas van de maand mei: • 1 mei Beginsaldo in kas € 12.450,-. • 4 mei Een ondernemer koopt een partij goederen, die contant betaald wordt. De bijgevoegde nota ziet er als volgt uit: Aan u geleverde goederen voor € 1.110,Btw € 233,10 + Door u te betalen € 1.343,10 Dit kasstuk krijgt het nummer K87. werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 92

© EIW BV • 6 mei De ondernemer betaalt aan de drukker de reclamefolders volgens kasstuk K88. De nota vermeldt een bedrag van € 985,-. De btw op deze folders bedraagt € 206,85. Hierdoor is het totaal gefactureerde bedrag € 1.191,85. • 6 mei Een openstaande vordering van een klant, groot € 1.840,-, wordt per kas ontvangen (document K89). • 7 mei De contante consumentenomzet van deze detailhandelsonderneming bedraagt € 12.495,-, inclusief btw h-tarief (kasstuk K-90). • 9 mei De ondernemer koopt enige nieuwe rekken voor een bedrag van € 8.568,(inclusief btw h-tarief). Bij levering worden deze rekken contant betaald. Het nummer van het boekingsdocument is K91. • 13 mei De ondernemer betaalt een openstaande schuld aan een leverancier van € 540,- per kas (kasstuk K92). • 20 mei Vandaag is, volgens kasstuk K93 € 2.500,-, ontvangen van een debiteur. • 22 mei Volgens kasstuk K94 € 119,- (inclusief € 20,65 btw) betaald voor een kleine reparatie aan de bedrijfsauto. • 29 mei Contante consumentenomzet (K95): € 9.996,-; voor de btw geldt het htarief. Het kasboek van de ondernemer, waarin de bovenstaande financiële feiten verwerkt zijn, ziet er als volgt uit:

Kasboek datum

0105 0405

nr. doc.

K87

0605

K88

0605 0705

K89 K90

0905

K91

1305 2005 2205

K92 K93 K94

2905

K95

3105 3105

K96


grt.rek.

P.M. 300 151 450 151 120 800 150 003 151 130 120 445 151 800 150 920 P.M.

omschrijving

Saldo Goederen Goederen Reclamefolders Reclamefolders Klant Winkelomzet Winkelomzet Rekken Rekken Leverancier Klant Reparatie auto Reparatie auto Winkelomzet Winkelomzet Kastekort Saldo

debet x € 1,-

credit x € 1,-

12.450,00 1.110,00 233,10 985,00 206,85 1.840,00 10.326,45 2.168,55 7.080,99 1.487,01 540,00 2.500,00 98,35 20,65 8.261,16 1.734,84 10,95 27.508,10 Pagina 93

© EIW BV 39.281,00

39.281,00

Toelichting • Bij het afsluiten van het kasboek ga je als volgt te werk: − debetkolom optellen In het voorbeeld bedraagt deze telling € 39.281,-. − creditkolom optellen In het voorbeeld is er in totaal € 11.852,90 uitgegeven. − saldo bepalen Het verschil tussen de telling van de debetkolom en de telling van de creditkolom (in het voorbeeld € 27.508,10), is het zogenaamde eindsaldo of concreet: het bedrag dat op het einde van de maand in kas behoort te liggen. Dit bedrag wordt in de creditkolom vermeld, met als grootboekrekening “P.M.”. • Zoals gezegd, moet het bedrag € 27.508,10 in contanten aanwezig zijn. Bij controle blijkt dat er maar € 27.497,15 aanwezig is. Er is dus een kasverschil van € 10,95. Dit bedrag is, met het kasnummer K96, in de creditkolom vermeld. journaliseren kasboek Het kasboek wordt als volgt in het journaal van mei verwerkt:

Journaal datum

3105 3105 3105 3105 3105 3105 3105 3105 3105 3105 3105

rekening

100 003 130 151 300 445 450 920 120 150 800

omschrijving

Kas Inventaris Crediteuren Te vorderen btw Voorraad goederen Autokosten Verkoopkosten Kasverschillen Aan Debiteuren Aan te betalen btw Aan Omzet Totaaltelling

debet x € 1,-

15.058,10 7.080,99 540,00 1.947,61 1.110,00 98,35 985,00 10,95

credit x € 1,-

4.340,00 3.903,39 18.587,61 26.831,00

26.831,00

Toelichting Je ziet dus dat de grootboekrekeningen die in de debetkolom staan “gecrediteerd” worden en dat de grootboekrekeningen die in de creditkolom staan “gedebiteerd” worden. De grootboekrekening “100 Kas” ziet er per 31 mei als volgt uit:

Kas datum

1 mei 31 mei 31 mei

nr. doc.


omschrijving

Van balans Kasboek Naar Balans

debet x € 1,-

12.450,00 15.058,10

credit x € 1,-

27.508,10

Pagina 94

© EIW BV bankboek Het bankboek wordt op precies dezelfde manier bijgehouden als het kasboek. De boekingsdocumenten zijn nu natuurlijk geen kasstukken, maar bankafschriften, die de ondernemer niet zelf hoeft te coderen; dat wordt al door de bank gedaan. opmerkingen Op de bankafschriften maken banken vaak gebruik van de afkortingen D (voor debet) en C (voor credit). De verleiding is groot om de bedragen die op het afschrift in de debetkolom staan, ook maar in het bankboek in de debetkolom te schrijven, maar....... de bank gebruikt de termen debet en credit gezien vanuit haar eigen boekhouding, dat betekent het volgende: • als de bank in haar boekhouding een cliënt debet noteert, wil dat zeggen dat de bank een vordering op die klant heeft en dus heeft de klant een schuld aan de bank (de klant staat rood op zijn rekening), • als de bank in haar boekhouding een cliënt credit noteert, wil dat zeggen dat de bank een schuld aan die klant heeft en dus heeft de klant een vordering op de bank! Kortom: de “D” en de “C” van de bank moeten voor de verwerking in de boekhouding van een onderneming precies andersom gelezen worden. Er zijn ook banken die met de termen “bij” en “af” werken, waarbij de “bijbedragen” inderdaad op de bankrekening van de onderneming erbij gekomen zijn (dus debet) en de bedragen in de “af-kolom” inderdaad van het banksaldo van de onderneming afgaan. negatief banksaldo Het minimumbedrag in kas is “nul”. Bij de banken is dat anders: de ondernemer mag namelijk bij de banken “rood” staan; dat wil zeggen meer geld uitgeven dan er aanwezig is ofwel schulden maken bij de bank. Denk maar aan het krediet in rekeningcourant. Dit betekent voor het bepalen van het eindsaldo van het bankboek dat je eerst op klad de debetkolom en daarna de creditkolom moet optellen. Vervolgens moet je kijken welke totaaltelling het grootste is. Staat er in de debetkolom méér dan in de creditkolom, dan is er een positief banksaldo, dat vervolgens in de creditkolom van het bankboek genoteerd wordt met als rekening “P.M.”. Staat er in de creditkolom méér dan in de debetkolom, dan heeft de ondernemer een schuld aan de bank. Om nu het bankboek in evenwicht te krijgen, moet het saldo in de debetkolom (met als rekening “P.M.”) genoteerd worden.

o p g a ve n

9. Gegeven de onderstaande financiële feiten van een detailhandelsonderneming die verwerkt moeten worden in het kasboek van februari. • 1 februari Saldo in kas €1.625,-. • 5 februari Ontvangen van afnemer Creemers € 2.425,-. • 6 februari Betaald voor reclamedrukwerk € 198,- (inclusief btw h-tarief). • 7 februari Betaald per kas voor energiekosten € 390,- (inclusief btw h-tarief). • 10 februari Per kas betaald aan groothandel Crijns zijn factuur groot € 1.269,-. • 13 februari werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 95

© EIW BV • • • • • • • • • •

Betaald de schoonmaakkosten over januari € 354,- (inclusief btw h-tarief). 14 februari Contante consumentenomzet € 16.200,-; voor de btw geldt het h-tarief. 17 februari Betaald de telefoonrekening € 159,- (inclusief btw h-tarief). 20 februari Verzekeringspremie betaald ad € 560,-. 21 februari Ontvangen van afnemer Ergun € 1.100,-. 22 februari Contant ingekocht goederen voor € 450,- (exclusief btw h-tarief). 24 februari Betaald aan leverancier Haeren € 897,-. 25 februari Debiteur Hofman betaalt contant € 1.265,-. 27 februari Betaald de rekening van de accountant € 582,- (inclusief btw h-tarief). 28 februari Contante consumentenomzet € 11.700,-; voor de btw geldt het h-tarief. 28 februari Uit de kas genomen voor de huishouding € 1.800,-.

a. Werk aan de hand van de gegeven financiële feiten het kasboek van deze detailhandelsonderneming bij. Nummer zelf de boekingsdocumenten te beginnen met K028. b. Sluit het kasboek van deze detailhandelsonderneming af per 28 februari. c. Verwerk de gegevens van het kasboek in het journaal van februari. Kasboek datum

0102 0502 0602 0702 1002 1302 1402 1702 2002 2102 2202 2402 2502 2702

nr. doc.

grt.rek.

P.M. 120 450 151 410 151 130 410 151 800 150 471 151 490 120 300 151 130 120 472 151


omschrijving

Saldo Creemers Reclamedrukwerk Reclamedrukwerk Energiekosten Energiekosten Crijns Schoonmaakkosten Schoonmaakkosten Omzet Omzet Telefoon Telefoon Verzekering Ergun Contante inkoop Contante inkoop Haeren Hofman Accountant Accountant

debet x € 1,-

credit x € 1,-

1.625,00 2.425,00 163,64 34,36 322,31 67,69 1.269,00 292,56 61,44 13.388,43 2.811,57 131,40 27,60 560,00 1.100,00 450,00 94,50 897,00 1.265,00 480,99 101,01 Pagina 96

© EIW BV Kasboek datum

2802

nr. doc.

2802 2802

grt.rek.

800 150 055 P.M.

omschrijving

Omzet Omzet Huishouding Saldo

debet x € 1,-

9.669,42 2.030,58

credit x € 1,-

1.800,00 27.561,50 34.315,00

34.315,00

Journaal datum

2802

rekening

100 450 151 410 130 471 490 300 472 055 120 800 150

omschrijving

Kas Verkoopkosten Te vorderen btw Huisvestingskosten Crediteuren Telefoonkosten Overige kosten Voorraad goederen Administratiekosten Privé Aan Debiteuren Aan Omzet Aan te betalen btw

debet x € 1,-

27.561,50 163,64 386,60 614,87 2.166,00 131,40 560,00 450,00 480,99 1.800,00

credit x € 1,-

4.790,00 23.057,85 4.842,15

10. Het kasboek van een detailhandelsonderneming sluit af met de volgende tellingen: • debetkolom − P.M. saldo € 1.500,− contante omzet € 16.000,− te betalen btw € 3.360,- + totaal € 20.860,• creditkolom − contante inkopen − te vorderen btw − huisvestingskosten − vrachtkosten − P.M. saldo

€ 5.200,€ 1.300,€ 850,€ 450,€ 13.060,-

Verwerk de gegevens van het kasboek in het journaal van februari als er nog gegeven is, dat bij kascontrole gebleken is dat € 12.700,- aan contant geld aanwezig is.


Pagina 97

© EIW BV

Journaal datum

2802

rekening

100 700 151 410 440 920 300 800 150

omschrijving

Kas Inkoopwaarde omzet Te vorderen btw Huisvestingskosten Vrachtkosten Kasverschillen Aan Voorraad goederen Aan Omzet Aan Te betalen btw

debet x € 1,-

13.060 10.750 1.300 850 450 40

credit x € 1,-

5.550 16.000 3.360

11. Het kasboek van mevrouw V. Lemmens, onderneemster in damesmode, heeft op 31 augustus een saldo van € 1.077,55. Volgens de kasstaat is er € 1.063,55 aanwezig. Mevrouw V. Lemmens wenst het verschil af te boeken via de grootboekrekening “920 Kasverschillen”. Op welke manier wordt dit financiële feit in het kasboek van deze damesmodezaak verwerkt? In het kasboek wordt aan de creditzijde een bedrag geboekt van € 14,met als tegenrekening 920 “Bijzondere baten”. 12. Volgens de kasstaten van 30 september heeft de heer L. Vranken € 4.048,- in kas. Na telling van zijn kasboek komt daar een saldo uit van € 4.032,-. Het verschil is niet meer te achterhalen en de heer L. Vranken besluit het verschil af te boeken. In de boekhouding van deze detailhandelsonderneming is er géén grootboekrekening “Kasverschillen”. Op welke manier wordt dit financiële feit in het kasboek van de heer L. Vranken verwerkt? Hij boekt aan de debetzijde van zijn kasboek een bedrag van € 16,met als tegenrekening 920 “Bijzondere baten”. 13. Het kasboek van een detailhandelsonderneming sluit op 30 september af met de volgende telling van de debetkolom: • P.M. saldo € 4.250,• debiteuren € 2.150,• omzet € 8.650,• te betalen btw € 2.160,- + € 17.210,De tellingen van de creditkolom van datzelfde kasboek zijn: • bankstorting € 5.000,• contante inkopen € 3.210,• te vorderen btw € 1.082,werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 98

© EIW BV • • • •

verkoopkosten inkoopkosten crediteuren P.M. saldo

€ 950,€ 1.250,€ 2.200,€ 3.518,-

Verdere gegevens Uit de kassastaat blijkt dat het werkelijk aanwezige kasgeld € 3.450,- bedraagt. Het verschil kan niet geanalyseerd worden en men besluit het af te boeken. Op 7 oktober ontvangt men het bankafschrift 812 met betrekking tot de kasstorting ad € 5.000,-. a. Verwerk de gegevens van het kasboek in het journaal van september. b. Verwerk het bankafschrift 812 in het journaal van deze detailhandelsonderneming . Journaal datum

3009

0710

rekening

200 300 151 450 490 130 920 100 120 800 150 110 200

omschrijving

Kruisposten Voorraad goederen Te vorderen btw Verkoopkosten Overige kosten Crediteuren Kasverschillen Aan Kas Aan Debiteuren Aan Omzet Aan Te betalen btw Bank Aan Kruisposten

debet x € 1,-

5.000 3.210 1.082 950 1.250 2.200 68

credit x € 1,-

800 2.150 8.650 2.160 5.000 5.000

14. Gegeven de onderstaande financiële feiten, van de doe-het-zelfzaak van de heer P. Gulikers, die verwerkt moeten worden in het kasboek van april. • 1 april Beginsaldo in kas € 1.850,-. • 2 april Volgens K45 is van afnemer M. Haenen het bedrag van onze factuur ad € 350,ontvangen. • 7 april Volgens kasstuk K46 is aan de “Houtbroks OV” € 4.165,- betaald wegens contante inkopen. Dit bedrag is inclusief btw h-tarief. • 10 april K47: De vaste afnemer Keeken betaalde zijn openstaande schuld ad € 2.950,-. • 15 april Volgens kwitantie K48 werd door Gulikers een openstaande schuld van € 2.000,aan een leverancier voldaan. • 21 april Kasstuk 49 vermeldt: Gekocht kantoorbenodigdheden voor € 177,60 (inclusief btw h-tarief).


Pagina 99

© EIW BV • 26 april K50: Contante consumentenomzet € 13.800,-; voor de btw geldt het h-tarief. • 27 april Contante inkopen (volgens K51) voor € 8.635,- (inclusief btw h-tarief). • 28 april € 846,- ontvangen van debiteur Kleijnen volgens K52. • 29 april Betaald volgens kwitantie K53 voor schoonmaakkosten € 762,- (inclusief btw htarief). a. Werk aan de hand van de gegeven financiële feiten het kasboek van deze doe-hetzelfzaak bij. b. Sluit het kasboek van deze doe-het-zelfzaak af per 29 april. c. Verwerk de gegevens van het kasboek in het journaal van april. Kasboek datum

0104 0204 0704

nr. doc.

K45 K46

1004 1504 2104

K47 K48 K49

2604

K50

2704

K51

2804 2904

K52 K53

3004

grt.rek.

P.M. 120 300 151 120 130 473 151 800 150 300 151 120 410 151 P.M.

omschrijving

Saldo Haenen Voorraad goederen Contante inkoop Keeken Leverancier Kantoorbenodigdheden Kantoorbenodigdheden Contante omzet Contante omzet Voorraad goederen Contante inkoop Kleijnen Schoonmaakkosten Schoonmaakkosten Saldo

debet x € 1,-

credit x € 1,-

1.850,00 350,00 3.442,15 722,85 2.950,00 2.000,00 146,77 30,82 11.404,96 2.395,04 7.136,36 1.498,64 846,00 629,75 132,25 4.056,41 19.796,00

19.796,00

Journaal datum

3004

rekening

100 300 151 130 473 410 120 800 150


omschrijving

Kas Voorraad goederen Te vorderen btw Crediteuren Kantoorbenodigdheden Huisvestingskosten Aan Debiteuren Aan Omzet Aan Te betalen btw

debet x € 1,-

2.171,40 10.578,51 2.384,56 2.000,00 146,77 629,75

credit x € 1,-

4.146,00 11.404,96 2.395,04

Pagina 100

© EIW BV 15. De eigenaar van een detailhandelsonderneming beschikt over de volgende boekingsdocumenten van de bank van de maand juli: • 1 juli Tegoed bij de bank € 6.540,• 7 juli Bankafschrift 26: − debet huurkosten € 1.250,fa. Horbach € 2.100,− credit de heer Janssen (VF140796) € 877,aflossing lening uitgeleend geld € 1.500,• 15 juli Bankafschrift 27: − debet NV Klarenbeek € 944,rente hypothecaire lening € 1.100,− credit kasstorting € 3.890,• 22 juli Bankafschrift 28: − debet automatische afschrijving voorschotnota energiebedrijf € 600,- (inclusief btw htarief) − credit diverse debiteuren € 1.811,• 29 juli Bankafschrift 29: − debet leverancier Bloks € 1.000,loonheffing € 1.450,a. Werk aan de hand van de gegeven boekingsdocumenten het bankboek van deze detailhandelsonderneming bij. b. Sluit het bankboek van deze detailhandelsonderneming af per 31 juli. c. Verwerk de gegevens van het bankboek in het journaal van juli. Bankboek datum

0107 0707

1507

2207

2907

nr. doc.

26

27

28

29

grt.rek.

P.M. 410 130 120 075 130 430 200 410 151 120 130


Omschrijving

Saldo Huur Horbach Janssen Lening u/g NV Klarenbeek Rentekosten hyp.lening Kasstorting Energiekosten Energiekosten Diverse afnemers Bloks

debet x € 1,-

credit x € 1,-

6.540,00 1.250,00 2.100,00 877,00 1.500,00 944,00 1.100,00 3.890,00 495,87 104,13 1.811,00 1.000,00 Pagina 101

© EIW BV Bankboek datum

nr. doc.

3107

grt.rek.

160 P.M.

Omschrijving

Loonheffing Saldo

debet x € 1,-

14.618,00

credit x € 1,-

1.450,00 6.174,00

14.618,00

Journaal datum

3107

rekening

410 130 430 151 160 120 075 200 110

omschrijving

Huisvestingskosten Crediteuren Rentekosten vreemd vermogen Te vorderen btw Af te dragen loonheffing Aan Debiteuren Aan Lening u/g Aan Kruisposten Aan Bank

debet x € 1,-

1.745,87 4.044,00 1.100,00 104,13 1.450,00

credit x € 1,-

2.688 1.500 3.890 366

16. Een eigenaar van een detailhandelsonderneming beschikt over de volgende boekingsdocumenten van de kas en de bank van de maand november: • 1 november − saldo in kas € 3.000,− tegoed bij de bank € 9.500,• 3 november Volgens K63 is van mevrouw F. Hutschemakers ontvangen per kas € 514,- (betaling VF1301097). • 4 november K64: Contante consumentenomzet € 15.120,-; voor de btw geldt het h-tarief. • 5 november Volgens bankafschrift 56 is er ontvangen van mevrouw P. Knez € 1.154,- (betaling VH 1301095). • 7 november Bankafschrift 57 vermeldt de betaling aan NV Luyten € 2.689,-. • 8 november Volgens kasstuk 65 is betaald voor huisvestingskosten € 395,- (inclusief btw htarief). • 12 november K66: Contante consumentenomzet € 23.832,-; voor de btw geldt het h-tarief. • 15 november Bankafschrift 58: − aflossing hypothecaire lening € 8.000,− rentekosten hypothecaire lening € 1.250,• 18 november Per kas betaald (K67) aan leverancier Nix € 566,-. • 21 november Per kas (K68) gekocht nieuwe ledarmaturen € 1.325,- (inclusief btw h-tarief). • 25 november werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 102

© EIW BV K69: Contante consumentenomzet € 27.216,-; voor de btw geldt het h-tarief. • 30 november Volgens bankafschrift 59 is de te verrekenen btw van oktober ad € 1.255,- afgeschreven. Verdere gegevens Per 30 november mag er maximaal € 3.000,- in kas aanwezig zijn; het overtollige kasgeld wordt per 30 november alsnog op de bankrekening gestort. a. Werk aan de hand van de gegeven financiële feiten het kasboek van deze detailhandelsonderneming bij. b. Werk aan de hand van de gegeven boekingsdocumenten het bankboek van deze detailhandelsonderneming bij. c. Sluit het kas- en het bankboek van deze detailhandelsonderneming af per 30 november. d. Verwerk de gegevens van het kas- en het bankboek in het journaal van november. Kasboek datum

0111 0311 0411

nr. doc.

K63 K64

0811

K65

1211

K66

1811 2111

K67 K68

2511

K69

3011 3011

grt.rek.

P.M. 120 800 150 410 151 800 150 130 003 151 800 150 200 P.M.

omschrijving

Saldo Hutschemakers Omzet Omzet Huisvestingskosten Huisvestingskosten Omzet Omzet Nix Ledarmaturen Ledarmaturen Omzet Omzet Naar bank Saldo

debet x € 1,-

credit x € 1,-

3.000,00 514,00 12.495,87 2.624,13 326,45 68,55 19.695,87 4.136,13 566,00 1.095,04 229,96 22.492,56 4.732,44 64.405,90 3.000,00 69.691,00

69.691,00

Bankboek datum

0111 0511 0711 1511 3011 3011

nr. doc.

56 57 58 59

grt.rek.

P.M. 120 130 070 430 152 P.M.

omschrijving

Saldo Knez Luyten Aflossing Hypothecaire lening Oktober Saldo

debet x € 1,-

2.689 8.000 1.250 1.255 2.540 13.194


credit x € 1,-

9.500 1.154

13.194

Pagina 103

© EIW BV Journaal datum

3011

3011

rekening

410 151 130 003 200 120 800 150 130 070 430 152 120 110


omschrijving

Huisvestingskosten Te vorderen btw Crediteuren Inventaris Kruisposten Aan Debiteuren Aan Omzet Te betalen btw Crediteuren Hypothecaire lening Rentekosten vreemd verm. Af te dragen loonheffing Aan Debiteuren Aan Bank

debet x € 1,-

326,45 298,51 566,00 1.095,04 64.405,90

credit x € 1,-

514,00 54.684,30 11.492,70 2.689,00 8.000,00 1.250,00 1.255,00 1.154,00 12.040,00

Pagina 104

© EIW BV

t u s s e n re k e n in g het geld is onderweg

Een tussenrekening is een soort grootboekrekening die onder andere gebruikt wordt om tijdsverschillen tussen boekingen(en/of de bijbehorende boekingsdocumenten) te overbruggen of om te voorkomen dat financiële feiten twee keer geboekt worden. Twee belangrijke kenmerken van tussenrekeningen zijn: • Een tussenrekening moet “uit zichzelf” glad lopen. Dit betekent dat, nadat de tussenrekening “haar werk” heeft gedaan (“haar functie” heeft vervuld), deze grootboekrekening geen saldo meer vertoont; het saldo is nul. De grootboekrekening is dan in evenwicht. Dit gebeurt “automatisch”. Dat moet ook, want een tussenrekening overbrugt een tijdsverschil en als dat tijdsverschil “voorbij” is, dan is de tussenrekening niet meer nodig. • Uit het voorgaande kenmerk volgt dat wanneer een dergelijke grootboekrekening op de balansdatum (dus wanneer de eindbalans gemaakt gaat worden) wél een saldo vertoont, dit saldo naar de balans moet worden overgebracht. Dus als een tussenrekening een saldo heeft, dan is de grootboekrekening een balansrekening. Ook dit is eenvoudig te verklaren: In een nieuwe boekingsperiode worden alleen de grootboekrekeningen geopend, die voorkomen op de balans. Zou de tussenrekening niet met “naar Balans” afgesloten worden, dan zou deze ook niet meer geopend kunnen worden. Ze kan dan niet meer uit zichzelf glad lopen. De tussenrekening “200 Kruisposten“ wordt in bijna elke boekhouding gebruikt voor het “geld onderweg”. voorbeeld Juwelier Pleunis die op 5 september de dagopbrengst van € 4.500,- naar de bank heeft gebracht, ontvangt op 13 september het bankafschrift betreffende deze storting. Het journaal van deze juwelier ziet er als volgt uit:

Journaal datum

0509 1309

rekening

200 100 110 200


omschrijving

Kruisposten Aan Kas Bank Aan Kruisposten

debet x € 1,-

4.500,-

credit x € 1,-

4.500,4.500,4.500,-

Pagina 105

© EIW BV

o p g a ve n 17. Mevrouw B. Bosch stort op vrijdag 25 februari € 15.000,- bij de plaatselijke bank. Op woensdag 1 maart ontvangt zij het bankafschrift 7 waarop deze € 15.000,- bijgeschreven worden. a. Werk naar aanleiding van het financiële feit van 25 februari het journaal bij. b. Werk naar aanleiding van het financiële feit van 1 maart het journaal bij. Journaal datum

2502 0103

rekening

200 100 110 200

omschrijving


debet x € 1,-

15.000

credit x € 1,-

15.000 15.000 15.000

18. Ondernemer Szlanina geeft op 16 mei opdracht aan de Postbank om € 5.000,- over te boeken naar zijn rekening bij de Rabobank. Op 21 mei ontvangt hij afschrift 43 van de Postbank waarop het bedrag is afgeschreven. Op 24 mei ontvangt hij bericht van bijschrijving (nr.23) van de Rabobank. a. Werk naar aanleiding van het financiële feit van 21 mei het journaal bij. b. Werk naar aanleiding van het financiële feit van 24 mei het journaal bij. Journaal datum

2105 2405

rekening

200 111 110 200

omschrijving

Kruisposten Aan Postbank (Rabo)Bank Aan Kruisposten

debet x € 1,-

5.000

credit x € 1,-

5.000 5.000 5.000

19. Gegeven de onderstaande financiële feiten van de maand maart, die verwerkt moeten worden in het kasboek. • 1 maart Beginsaldo in kas € 7.890,-. • 1 maart Per kas betaald de huur van de winkel € 2.200,- (exclusief btw h-tarief). • 5 maart Contante consumentenomzet € 9.360,-; voor de btw geldt het h-tarief. • 6 maart Betaald aan leverancier Tonaar het bedrag van zijn factuur € 1.298,-. • 10 maart Uit de kas € 4.000,- bij de Postbank gestort. • 11 maart Ontvangen van debiteur Wetsels € 98,78. • 15 maart Contant gekocht een partij goederen voor € 3.250,- (exclusief btw h-tarief). werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 106

© EIW BV • 20 maart Contante consumentenomzet € 5.940,-; voor de btw geldt het h-tarief. • 23 maart Uit de kas genomen voor de huishouding € 250,-. • 26 maart Factuur I-345 betaald aan de firma Groot € 3.430,-. Het factuurbedrag was € 3.500,- waarvan 2% korting voor contante betaling afgetrokken is. • 28 maart Betaald voor verkoopkosten € 987,- (inclusief btw h-tarief). • 31 maart Betaald de nettolonen over maart € 4.100,- (Let op!). • 31 maart Geconstateerd een nadelig kasverschil van € 25,-. a. Werk aan de hand van de gegeven financiële feiten het kasboek van maart bij. Nummer zelf de boekingsdocumenten te beginnen met K42. b. Sluit het kasboek af per 31 maart. c. Verwerk de gegevens van het kasboek in het journaal van maart. Kasboek datum

0103 0103

nr. doc.

K42

0503

K43

0603 1003 1103 1503

K44 K45 K46 K47

2003

K48

2303 2603

K49 K50

2803

K51

3103 3103 3103

K52 K53

grt.rek.

P.M. 410 151 800 150 130 200 120 300 151 800 150 055 130 970 450 151 220 920 P.M.

omschrijving

Saldo Huur winkel Huur winkel Omzet Omzet Tonaar Postbank Wetsels Contante inkoop Contante inkoop Omzet Omzet Huishouding Firma Groot Korting voor contant Verkoopkosten Verkoopkosten Lonen over maart Nadelig kasverschil Saldo

debet x € 1,-

7.890,00 2.200,00 462,00 7.735,54 1.624,46 1.298,00 4.000,00 98,78 3.250.00 682,50 4.909,09 1030,91 250,00 3.500,00 70,00 815,70 171,30 4.100,00 25,00 2.604,28 23.358,78


credit x € 1,-

23.358,78

Pagina 107

© EIW BV

Journaal datum

3103

rekening

410 151 130 200 300 055 450 220 920 100 800 150 120 970

omschrijving

Huisvestingskosten Te vorderen btw Crediteuren Kruisposten Voorraad goederen Privé Verkoopkosten Tussenrekening lonen Kasverschillen Aan Kas Aan Omzet Aan Te betalen btw Aan Debiteuren Aan Betalingskortingen

debet x € 1,-

2.200,00 1.315,80 4.798,00 4.000,00 3.250,00 250,00 815,70 4.100,00 25,00

Credit x € 1,-

5.176,72 12.664,63 2.655,37 98,78 70,00

20. Winkelier Stokbroek stort op 28 december volgens kasstuk K178 € 7.500,- bij zijn bank. Op 5 januari ontvangt hij bankafschrift nummer 1, met daarop onder andere: Credit: “uw storting d.d. 28-12 € 7.500,-”. a. Werk naar aanleiding van het financiële feit van 28 december het journaal bij. b. Werk naar aanleiding van het financiële feit van 5 januari het journaal bij. c. Werk de grootboekrekening “200 Kruisposten” bij per: • 28 december • 31 december • 1 januari • 5 januari Journaal datum

2812 0501

rekening

200 100 110 200

omschrijving


debet x € 1,-

7.500

credit x € 1,-

7.500 7.500 7.500

200 Kruisposten datum

2812 3112

nr. doc.

K178

omschrijving

Kasstorting Naar Balans

debet x € 1,-

7.500 7.500

0101 0501


Van Balans Bijschrijving bank

credit x € 1,-

7.500 7.500

7.500 7.500

Pagina 108

© EIW BV

d ive rs e p o s t en b o e k zo moet dat met die afwijkende stukken

In de praktijk kom je in aanraking met financiële feiten die niet in het inkoop-, verkoop-, kas- of bankboek verwerkt kunnen worden, denk maar eens aan: • de retourzendingen door de ondernemer aan een leverancier, • het privégebruik en -verbruik van goederen uit de winkel, • de afschrijvingen op vaste activa, • de boeking van de inkoopwaarde van de omzet. Voor het boeken van dit soort financiële feiten, is er in de boekhouding een apart dagboek beschikbaar: het diverse postenboek of memoriaal (in oudere literatuur: aanvullingsmemoriaal). In dit dagboek worden alle posten genoteerd, die niet in één van de andere, in de boekhouding gebruikte, dagboeken verwerkt kunnen worden. Het bijhouden van het diverse postenboek is vrij eenvoudig, het journaliseren ervan kost iets meer denkwerk. Uit de kolomomschrijvingen blijkt duidelijk wat je in de betreffende kolommen moet noteren. Alleen de kolom “omschrijving” behoeft iets nadere uitleg. Hierin noteer je zo duidelijk mogelijk de aard van het financiële feit. Je moet immers in staat zijn aan de hand van de omschrijving de goede journaalposten te maken. Iedere post in het diverse postenboek wordt gescheiden door een horizontale lijn; na de laatste post trek je een dubbele lijn. Verder wordt het diverse postenboek niet opgeteld, omdat er allemaal verschillende (=ongelijksoortige) posten in staan. Het maken van de journaalposten moet, omdat er allemaal andere posten in dit boek geschreven zijn, post voor post gebeuren. voorbeeld In de supermarkt van Huub Corbet vinden in de maand oktober onder andere de volgende financiële feiten plaats: • 1 oktober Op de vervoermiddelen moet deze maand € 1.200,- worden afgeschreven volgens intern document ID40. • 7 oktober Van groothandel Schuitema creditnota CI2302 ontvangen in verband met een retour gezonden partij artikelen met een inkoopfactuurwaarde van € 1.325,- (voor de btw geldt het l-tarief). • 11 oktober Voor eigen verbruik voor € 120,- (exclusief € 8,- btw) diverse artikelen meegenomen. Intern document ID41. • 18 oktober Met behulp van het gemiddelde brutowinstpercentage is berekend dat de inkoopwaarde van de omzet over de weken 36 tot en met 42 € 658.425,bedraagt. Het nummer van het document is ID42. • 28 oktober Uit inventarisatie van de voorraad van de vleeswarenafdeling blijkt (volgens ID43) dat er een negatief voorraadverschil is van € 354,-.


Pagina 109

© EIW BV Het diverse postenboek van Huub Corbet ziet na verwerking van de financiële feiten van oktober als volgt uit:

Diverse postenboek datum

nr. doc.

1110

ID41

1810 2810

ID42 ID43

0110 0710

ID40 CI2302

omschrijving

Afschrijving vervoermiddelen Retour gezonden wasmiddelen aan Schuitema Btw Voor eigen gebruik artikelen meegenomen Btw Inkoopwaarde van de omzet weken 36 t/m 42 Nadelig voorraadverschil

Debet x € 1,-

1.200,1.250,75,120,8,658.425,354,-

Opmerking Het is ook mogelijk om de retouren als een “minboeking” in het inkoop- of verkoopboek te verwerken. journaliseren van het diverse postenboek Het journaal naar aanleiding van de financiële feiten uit het diverse postenboek van de heer Huub Corbet ziet er als volgt uit:

Journaal datum

0110 0710

1110

1810 2810

rekening

420 005 130 151 300 055 150 300 700 300 960 300

omschrijving

Afschrijvingskosten Aan Vervoermiddelen Crediteuren Aan Te vorderen btw Aan Voorraad goederen Privé Aan Te betalen btw Aan Voorraad goederen Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen Voorraadverschillen Aan Voorraad goederen

Totaaltelling


debet x € 1,-

1.200

credit x € 1,-

1.200 1.325 75 1.250 128 8 120 658.425 658.425 354 354

661.432

661.432

Pagina 110

© EIW BV

o p g a ve n 21. Gegeven de onderstaande financiële feiten van een detailhandelsonderneming van de maand september. • 1 september Volgens intern boekingsdocument ID69 bedraagt de afschrijving op de transportmiddelen € 1.250,-. • 23 september Creditnota C2-32 ontvangen van leverancier Kostons wegens door ons geretourneerde artikelen, voor een bedrag van € 310,- (exclusief btw h-tarief). • 26 september Voor eigen gebruik goederen uit de winkel genomen ter waarde van € 350,-. Dit bedrag is exclusief btw h-tarief (ID70). • 30 september Blijkens ID71 is met behulp van het gemiddelde brutowinstpercentage berekend dat de inkoopwaarde van de contante omzet deze maand € 35.750,- bedraagt. a. Werk aan de hand van de gegeven financiële feiten het diverse postenboek van deze detailhandelsonderneming bij. b. Sluit het diverse postenboek van deze detailhandelsonderneming af per 30 september. c. Verwerk de gegevens van het diverse postenboek in het journaal van september. Diverse postenboek datum

nr. doc.

2609

ID70

3009

ID71

0109 2309

ID69 C2-32

omschrijving

Debet x € 1,-

Afschrijving transportmiddelen Retourgezonden naar Kostons goederen Te vorderen btw Privéverbruik goederen Te betalen btw Inkoopwaarde omzet

1.250,00 310,00 65,10 350,00 73,50 35.750,00

Journaal datum

0109 2309

2609

3009

rekening

420 005 130 151 300 055 150 300 700 300


omschrijving

Afschrijvingskosten Aan Vervoermiddelen Crediteuren Aan Te vorderen btw Aan Voorraad goederen Privé Aan Te betalen btw Aan Voorraad goederen Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen

debet x € 1,-

1.250

credit x € 1,-

1.250 375,10 65,10 310,00 423,50 73,50 350,00 35.750,00 35.750,00

Pagina 111

© EIW BV 22. Gegeven de onderstaande financiële feiten van een detailhandelsonderneming van de maand januari. • 5 januari Volgens intern boekingsdocument ID001 moet op de Goodwill € 2.000,- afgeschreven worden. • 8 januari Creditnota C0058 ontvangen van leverancier Neelen wegens een ontvangen korting in verband met een lichte beschadiging aan de zending goederen van 3 januari. Deze korting bedraagt € 250,Btw € 52,50 + Totaal € 302,50 • 10 januari Voor eigen gebruik enige artikelen uit de winkel genomen ter waarde van € 280,-. Dit bedrag is exclusief btw h-tarief (ID002). • 31 januari Blijkens ID003 is door inventarisatie vastgesteld dat de inkoopwaarde van de omzet deze maand € 68.125,- bedraagt. a. Werk aan de hand van de gegeven financiële feiten het diverse postenboek van deze detailhandelsonderneming bij. b. Sluit het diverse postenboek van deze detailhandelsonderneming af per 31 januari. c. Verwerk de gegevens van het diverse postenboek in het journaal van januari. Diverse postenboek datum

nr. doc.

1001

ID002

3101

ID003

0501 0801

ID001 C0058

omschrijving

Debet x € 1,-

Afschrijving goodwill Korting wegens beschadigde goederen Te vorderen btw Privéverbruik goederen Btw Inkoopwaarde omzet

2.000,00 250,00 52,50 280,00 58,80 68.125,00

Journaal datum

0501 0801

1001

3101

rekening

420 020 130 151 300 055 150 300 700 300

omschrijving

Afschrijvingskosten Aan Goodwill Crediteuren Aan Te vorderen btw Aan Voorraad goederen Privé Aan Te betalen btw Aan Voorraad goederen Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen

debet x € 1,-

2.000,00

credit x € 1,-

2.000,00 302,50 52,50 250,00*) 338,80 58,80 280,00 68.125,00 68.125,00

*) Ook goed is o.i. 940 Bijzondere baten o.d.


Pagina 112

© EIW BV 23. Sluit de gegeven grootboekrekeningen af per 30 september. Noteer daarbij op de grootboekrekeningen waarheen de saldi gebracht moeten worden: • naar balans, • naar verlies- en winstrekening, • of naar ……..? 003 Inventaris datum

0109 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Diverse postenboek Naar balans

debet x € 1,-

85.000

credit x € 1,-

1.850 83.150 85.000

85.000

055 Privé datum

3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Kasboek creditkolom Diverse postenboek Naar Eigen Vermogen

debet x € 1,-

2.000 5.000

credit x € 1,-

7.000 7.000

7.000

071 Familielening datum

0109 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Kasboek creditkolom Naar balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

75.000

5.000 70.000 75.000

75.000

100 Kas datum

0109 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Kasboek debetkolom Naar balans

debet x € 1,-

2.750 5.750

credit x € 1,-

8.500 8.500

8.500

110 Bank datum

0109 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Bankboek debetkolom Naar balans

debet x € 1,-

28.750

3.100 25.650 28.750


credit x € 1,-

28.750

Pagina 113

© EIW BV

120 Debiteuren datum

0109 3009 3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Verkoopboek Kasboek debetkolom Bankboek debetkolom Naar balans

debet x € 1,-

3.000 9.600

credit x € 1,-

2.000 5.000 5.600 12.600

12.600

130 Crediteuren datum

0109 2909 3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Inkoopboek Kasboek creditkolom Bankboek creditkolom Naar balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

27.500 54.720

500 38.600 43.120 82.220

82.220

150 Te betalen btw datum

3009 3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Kasboek debetkolom Verkoopboek Diverse postenboek Naar 152 Te verrekenen btw

debet x € 1,-

credit x € 1,-

14.000 1.600 50

15.650 15.650

15.650

151 Te vorderen btw datum

3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Kasboek creditkolom Inkoopboek Naar 152 Te verrekenen btw

debet x € 1,-

800 9.120

credit x € 1,-

9.920 9.920

9.920

152 Te verrekenen btw datum

0109 3009 3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Postbankboek creditkolom Van 151 Van 150 Naar balans

debet x € 1,-

15.675

15.675 9.920 15.650 5.730 31.325


credit x € 1,-

31.325 Pagina 114

© EIW BV

400 Brutoloonkosten datum

3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Bankboek creditkolom Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

4.000

credit x € 1,-

4.000 4.000

4.000

420 Afschrijvingskosten datum

3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Diverse postenboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

1.850

credit x € 1,-

1.850 1.850

1.850

300 Voorraad goederen datum

0109 3009 3009 3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Inkoopboek Verkoopboek Diverse postenboek Diverse postenboek Naar balans

debet x € 1,-

81.200 45.600

credit x € 1,-

8.000 53.900 250 64.650 126.800

126.800

700 Inkoopwaarde omzet datum

3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Diverse postenboek Diverse postenboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

53.900 250

credit x € 1,-

54.150 54.150

54.150

800 Omzet Datum

3009 3009 3009

nr. doc.

Omschrijving

Kasboek debetkolom Verkoopboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

70.000 8.000

78.000 78.000


credit x € 1,-

78.000

Pagina 115

© EIW BV

le ve ra n c ie rs k o rt in g ik krijg korting

De kortingen die een detailhandelsonderneming van haar leveranciers kan krijgen, zijn “grofweg” te verdelen in: • kwantumkortingen (bijvoorbeeld: rabat), • betalingskortingen (bijvoorbeeld: korting voor contant). In de praktijk komen de volgende twee vormen van betalingskortingen het meeste voor: • Bij betaling binnen een bepaalde periode mag de schuldenaar een bepaald percentage korting voor contant aftrekken. • De crediteur verhoogt het factuurbedrag met een bepaald percentage kredietbeperkingstoeslag. Het bedrag van de toeslag mag bij betaling binnen een bepaalde tijd van het te betalen bedrag worden afgetrokken. Boekhoudtechnisch levert een inkoopfactuur met kwantumkorting weinig problemen op. Het uiteindelijke factuurbedrag wordt in het inkoopboek verwerkt. Dit is anders bij de betalingskortingen. Zie de voorbeelden. voorbeeld 1 Versspecialist Nijssen ontvangt de volgende factuur: Factuur d.d. 5 juli: ........... € 7.500,Btw € 450,- + € 7.950,(Bij betaling binnen 30 dagen mag u 1,5% voor contant aftrekken.) Het journaal van deze versspecialist ziet er als volgt uit:

Journaal datum

0507

3007

rekening

300 151 130 130 970 110

Omschrijving

Voorraad goederen Te vorderen btw Aan crediteuren Crediteuren Aan betalingskortingen Aan Bank

debet x € 1,-

7.500 450

credit x € 1,-

7.950 7.950 119,25 7.830,75

voorbeeld 2 Kantoorboekhandel Spanjaard-Werter ontvangt de volgende factuur: Factuur d.d. 24 juli: ........... € 20.154,85 2% kredietbeperkingstoeslag € 403,10 + Factuurbedrag € 20.557,95 Btw € 4.317,17 + € 24.875,12 (Bij betaling binnen 8 dagen mag u de kredietbeperkingstoeslag in mindering brengen.)


Pagina 116

© EIW BV

Het journaal van deze kantoorboekhandel ziet er als volgt uit:

Journaal datum

2406

3006

rekening

300 151 431 130 130 431 110

Omschrijving

Voorraad goederen Te vorderen btw Kosten leverancierskrediet Aan crediteuren Crediteuren Aan Kosten leverancierskrediet Aan Bank

debet x € 1,-

20.154,85 4.317,17 403,10

credit x € 1,-

24.875,12 24.463,96 403,10 24.060,86

o p g a ve n 24. Winkelier Claessen ontvangt op 18 maart van een grossier te Berlicum, de volgende inkoopfactuur IN2018: Aan u geleverd goederen ter waarde van € 8.750,00 (voor specificatie zie pakbon) Korting 10% € 875,00 Factuurbedrag: € 7.875,00 Btw € 1.653,75 + Inkoopfactuurbedrag € 9.528,75 Verwerk de inkoopfactuur IN2018 in het journaal van winkelier Claessen. Journaal datum

1803

rekening

300 151 130

omschrijving


debet x € 1,-

7.875,00 1.653,75

credit x € 1,-

9.528,75

25. Winkelier De Vries ontvangt op 22 juli van een leverancier te Castricum de volgende inkoopfactuur F-087: Aan u geleverd goederen ter waarde van € 3.265,00 (voor specificatie zie pakbon) Rabat 8% € 261,20 Factuurbedrag € 3.003,80 Btw € 630,80 + Inkoopfactuurbedrag € 3.634,60 Verwerk de inkoopfactuur F-087 in het journaal van winkelier De Vries. Journaal datum

2207

rekening

300 151 130


omschrijving


debet x € 1,-

3.003,80 630,80

credit x € 1,-

3.634,60 Pagina 117

© EIW BV 26. Een detaillist ontvangt een inkoopfactuur met een totaal te betalen bedrag van € 9.300,(inclusief btw h-tarief). De factuur vermeldt de onderstaande betalingsconditie: “Bij betaling binnen 30 dagen mag u 1% voor contant aftrekken.” a. Werk het journaal, naar aanleiding van de ontvangst van de bovenstaande inkoopfactuur, bij. b. Werk het journaal, naar aanleiding van de betaling per kas binnen 14 dagen na ontvangst van de bovenstaande inkoopfactuur, bij. Journaal datum

-a-

-b-

rekening

300 151 130 130 970 100

omschrijving

Voorraad goederen Te vorderen btw Aan Crediteuren Crediteuren Aan Betalingskortingen Aan Kas

debet x € 1,-

7.685,95 1.614,05

credit x € 1,-

9.300,00 9.300,00 93,00 9.207,00

27. Modedetaillist Fatma ontvangt een inkoopfactuur met een totaal te betalen bedrag van € 13.800,- (btw: h-tarief). De factuur vermeldt de onderstaande betalingsconditie: “Bij betaling binnen 25 dagen mag u 1% voor contant aftrekken.” a. Werk het journaal, naar aanleiding van de ontvangst van de bovenstaande inkoopfactuur, bij. b. Werk het journaal, naar aanleiding van de betaling per bank binnen 25 dagen na ontvangst, van de bovenstaande inkoopfactuur bij. c. Werk het journaal, naar aanleiding van de betaling per bank 30 dagen na ontvangst, van de bovenstaande inkoopfactuur bij. Journaal datum

-a-

-b-

-c-

rekening

300 151 130 130 970 110 130 110

omschrijving

Voorraad goederen Te vorderen btw Aan Crediteuren Crediteuren Aan Betalingskortingen Aan Bank Crediteuren Aan Bank

debet x € 1,-

11.404,96 2.395,04

credit x € 1,-

13.800,00 13.800,00 138,00 13.662,00 13.800,00 13.800,00

28. Op 23 mei betaalt ondernemer Tummers een factuur van 28 april jl. Omdat hij binnen 30 dagen betaalt, mag van het inkoopfactuurbedrag van € 1.250,- 2% korting voor contante betaling worden afgetrokken. Kasstuk 34-9 geeft aan dat op er 23 mei € 1.225,- per kas is betaald. werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 118

© EIW BV Verwerk kasstuk 34-9 in het kasboek van ondernemer Tummers. Kasboek datum

2305

nr. doc.

K34-9

grt.rek.

130 970

omschrijving

Crediteuren Korting voor contant

debet x € 1,-

credit x € 1,-

1.250

25

29. Op 3 augustus betaalt ondernemer Bouts een factuur van 25 juli jl. Omdat hij binnen 10 dagen betaalt, mag van het factuurbedrag van € 3.875,- 3% korting voor contant worden afgetrokken. Bankafschrift 24 geeft de betaling van 3 augustus aan. Verwerk bankstuk 24 in het bankboek van ondernemer Bouts. Bankboek datum

0308

nr. doc.

24

grt.rek.

130 970

omschrijving

Crediteuren Korting voor contant

debet x € 1,-

credit x € 1,-

3.875,00

116,25

30. Schoolboekhandel Lisette ontvangt de volgende factuur: Factuur d.d. 21 juli: ........... € 120.500,00 2% kredietbeperkingstoeslag € 2.410,00 + Factuurbedrag € 122.910,00 Btw € 25.811,10 + € 148.721,10 (Bij betaling binnen 8 dagen mag u de kredietbeperkingstoeslag in mindering brengen.) a. Werk het journaal, naar aanleiding van de ontvangst van de bovenstaande inkoopfactuur, bij. b. Werk het journaal, naar aanleiding van de elektronische betaling van de bovenstaande inkoopfactuur per bank op 26 juli, bij. Journaal datum

2107

2607

rekening

300 431 151 130 130 111 431


Omschrijving

Voorraad goederen Kosten leverancierskrediet Te vorderen btw Aan Crediteuren Crediteuren Aan Bank Aan Kosten leverancierskrediet

debet x € 1,-

120.500,00 2.410,00 25.811,10

credit x € 1,-

148.721,10 147.262,90 144.852,90 2.410,00

Pagina 119

© EIW BV

t o t a a lo p g a ve n 31. Patrick Odekerken exploiteert een agf-speciaalzaak in Eijsden. Op de balans per 1 mei staan de volgende grootboekrekeningen: • Verbouwing € 64.000,• Inventaris € 32.000,• Bestelauto € 28.000,• Goodwill € 15.000,• Debiteuren € 4.000,• Crediteuren € 6.100,• Voorraden € 7.200,• Kas € 5.200,• Familielening € 44.000,• Krediet in rekening-courant (schuld) € 38.000,• Nog te betalen bedragen € 22.200,a. Stel met behulp van de bovenstaande gegevens de beginbalans per 1 mei samen. b. Open met behulp van de gemaakte beginbalans het grootboek van Patrick per 1 mei. Van de maand mei zijn de volgende financiële feiten gegeven: • 3 mei Gekocht op rekening goederen voor € 3.000,- (exclusief btw l-tarief). • 6 mei Contante omzet € 4.100,- (exclusief btw l-tarief). De inkoopwaarde van deze omzet is € 3.100,-. • 9 mei Per kas betaald aan groothandelaar Penders een openstaande factuur, groot € 1.250,-. • 10 mei Gekocht een groentesnijmachine voor € 3.200,- (exclusief btw h-tarief). Deze machine is per bank betaald. • 17 mei Op rekening verkocht voor € 1.500,- (exclusief btw l-tarief). Het gemiddelde brutowinstpercentage is 32%. • 19 mei Per kas betaald de energienota € 360,- (inclusief btw h-tarief). • 22 mei Per kas ontvangen van een debiteur € 1.000,-. • 31 mei Afschrijven op de verbouwing € 1.000,-. • 31 mei Deze maand bedraagt het eigen gebruik van artikelen uit de winkel € 250,- (exclusief btw l-tarief). c. Verwerk de bovenstaande financiële feiten in het grootboek. d. Sluit het bijgewerkte grootboek af en bereken het nieuwe eigen vermogen per 31 mei.


Pagina 120

© EIW BV

€

45.100,-

Inventaris

Beginbalans winkel per 1 mei … Eigen vermogen € 64.000,Familielening € 32.000,-

€

44.000,-

Bestelauto

€

28.000,-

Kred. in rek-crt.

€

38.000,-

Goodwill

€

15.000,-

€

22.200,-

Debiteuren

€

4.000,-

€

6.100,-

Voorraden

€

7.200,-

Kas

€

5.200,-

€

155.400,-

€

155.400,-

Verbouwing

Nog te betalen Kosten Crediteuren

002 Verbouwing datum

0105 3105 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Afschrijving Naar Balans

debet x € 1,-

64.000

credit x € 1,-

1.000 63.000 64.000

64.000

003 Inventaris datum

0105 1005 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Groentesnijmachine Naar Balans

debet x € 1,-

32.000 3.200

credit x € 1,-

35.200 35.200

35.200

005 Vervoermiddelen datum

0105 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Naar Balans

debet x € 1,-

28.000

credit x € 1,-

28.000 28.000

28.000

020 Goodwill datum

0105 3105

nr. doc.

Omschrijving


debet x € 1,-

15.000

15.000 15.000


credit x € 1,-

15.000 Pagina 121

© EIW BV

050 Eigen Vermogen datum

0105 3105 3105 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Van 055 Van resultatenrekening Naar Balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

45.100

265 180 45.015 45.280

45.280

055 Privé datum

3105 3105

nr. doc.

Omschrijving

Goederen uit winkel Naar 050

debet x € 1,-

265

credit x € 1,-

265 265

265


0105 3105

nr. doc.

Omschrijving


debet x € 1,-

credit x € 1,-

44.000

44.000 44.000

44.000

100 Kas datum

0105 0605 0905 1905 2205 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Omzet Penders Energienota Debiteuren Naar Balans

debet x € 1,-

5.200 4.346

credit x € 1,-

1.250 360 1.000 8.936 10.546

10.546

110 Bank (Krediet in rekening courant) datum

0105 1005 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Groentesnijmachine Naar Balans

debet x € 1,-

38.000 3.808

41.808 41.808


credit x € 1,-

41.808

Pagina 122

© EIW BV


0105 1705 2205 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Verkopen Per kas Naar Balans

debet x € 1,-

4.000 1.590

credit x € 1,-

1.000 4.590 5.590

5.590


0105 0305 0905 3105

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Inkoop Per kas Naar Balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

6.100 3.180

1.250 8.030 9.280

9.280

150 Te betalen btw Datum

0605 1705 3105 3105

nr. doc.

Omschrijving

Contante omzet Verkopen Privéverbruik Naar 152

debet x € 1,-

credit x € 1,-

246 90 15

351 351

351


0305 1005 1905 3105

nr. doc.

Omschrijving

Inkoop Groentesnijmachine Energienota Naar 152

debet x € 1,-

180 672 62,48

credit x € 1,-

914,48 914,48

914,48


3105 3105 3105

nr. doc.

omschrijving

Van 151 Van 152 Naar balans

debet x € 1,-

914,48

351 563,48 914,48


credit x € 1,-

914,48

Pagina 123

© EIW BV

185 Nog te betalen bedragen datum

0105 3105

nr. doc.

omschrijving


debet x € 1,-

credit x € 1,-

22.200

22.200 22.200

22.200


0105 0305 0605 1705 3105 3105

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Inkoop Contant Op rekening Privéverbruik Naar Balans

debet x € 1,-

7.200 3.000

credit x € 1,-

3.100 1.020 250 5.830 10.200

10.200

410 Huisvestingskosten datum

1905 3009

nr. doc.

omschrijving

Energienota Naar resultatenrekening

debet x € 1,-

297,52

credit x € 1,-

297,52 297,52

297,52


3105 3105

nr. doc.

omschrijving

Verbouwing Naar resultatenrekening

debet x € 1,-

1.000

credit x € 1,-

1000 1.000

1.000


0605 1705 3105

nr. doc.

omschrijving

Contante omzet Op rekening Naar resultatenrekening

debet x € 1,-

3.100 1.020

credit x € 1,-

4.120 4.120

4.120

800 Omzet datum

0605 1705 3105

nr. doc.

omschrijving

Contante omzet Op rekening Naar resultatenrekening

debet x € 1,-

4.100 1.500

5.600 5.600


credit x € 1,-

5.600 Pagina 124

© EIW BV 32. De heer F. van Mulken beschikt op 1 februari over de volgende balanscijfers: • 001 Winkelpand € 200.000,• 050 Eigen vermogen € 150.000,• 070 Hypothecaire lening € 100.000,• 100 Kas € 10.000,• 110 Bank (tegoed) € 10.000,• 120 Debiteuren € 30.000,• 130 Crediteuren € 49.000,• 185 Nog te betalen bedragen € 1.000,• 300 Voorraad goederen € 50.000,Financiële feiten van de maand februari: • 2 februari Gekocht op rekening goederen voor € 5.000,- (exclusief btw l- tarief). • 9 februari Verkocht op rekening een partij goederen voor € 1.200,- (exclusief btw l-tarief). De inkoopwaarde van deze partij is € 700,-. • 11 februari Per kas is op de hypothecaire lening € 5.000,- afgelost. • 17 februari Ontvangen per bank van een debiteur € 1.125,75. • 19 februari De afschrijvingskosten op het winkelpand bedragen € 1.000,-. • 24 februari De rentekosten bedragen € 1.000,-. Dit bedrag moet worden toegevoegd aan de schuld op grootboekrekening “180”. • 26 februari Per kas betaald voor schilderwerk aan de winkelpui € 800,- (exclusief btw htarief). • 27 februari Contante omzet € 3.400,- (exclusief btw l-tarief). De inkoopwaarde van deze omzet bedraagt € 2.600,-. a. Open met behulp van deze gegevens het grootboek van de heer F. van Mulken. b. Werk vervolgens dit grootboek bij aan de hand van de bovenstaande financiële feiten. 001 Winkelpand datum

0102 1902

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Afschrijving

debet x € 1,-

200.000

credit x € 1,-

1.000

050 Eigen vermogen datum

0102

nr. doc.


Omschrijving

Van Balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

150.000

Pagina 125

© EIW BV

070 Hypothecaire lening datum

0102 1102

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Per kas

debet x € 1,-

credit x € 1,-

100.000

5.000

100 Kas datum

0102 1102 2602 2702

nr. doc.

Omschrijving

Van Balans Aflossing hyp.lening Schilderwerk Contante verkoop

debet x € 1,-

10.000

credit x € 1,-

5.000 952 3.604

110 Bank datum

0102 1702

nr. doc.

Omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

Omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

Omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

debet x € 1,-

credit x € 1,-

debet x € 1,-

credit x € 1,-

debet x € 1,-

credit x € 1,-

Van Balans Debiteur

10.000,00 1.125,75


0102 0902

nr. doc.

Van Balans Verkoop

30.000 1.272


0102 0202

nr. doc.

Van Balans Inkoop

49.000 5.300


0202 2602

nr. doc.

Omschrijving

Inkoop op rekening Schilderwerk

300 168


0902 2702

nr. doc.

Omschrijving

Verkoop op rekening Contante omzet

72 204

185 Nog te betalen bedragen datum

0102 2402

nr. doc.


omschrijving

Van Balans Rentekosten

1.000 1.000

Pagina 126

© EIW BV


0102 0202 0902 2702

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Inkoop op rekening Verkoop op rekening Contante omzet

debet x € 1,-

50.000 5.000

credit x € 1,-

700 2.600

419 Onderhoudskosten datum

2602

nr. doc.

omschrijving

Schilderwerk winkel

debet x € 1,-

credit x € 1,-

800


nr. doc.

omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

Datum

nr. doc.

Omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

omschrijving

debet x € 1,-

credit x € 1,-

1902 Winkelpand 430 Rentekosten vreemd vermogen 2402

Rentekosten

1.000

1.000


0902 2702

nr. doc.


700 2.600

800 Omzet datum

0902 2702

Nr. doc.


1.200 3.400

33. Gegevens van de dagboeken van de maand november van een detailhandelsonderneming. • kasboek debetkolom − omzet € 40.000,− btw € 10.000,− afnemers € 10.000,• kasboek creditkolom − leveranciers € 15.000,− voorraad goederen € 3.000,− btw € 3.125,− verkoopkosten € 500,− betaald nettoloon € 4.000,• bankboek debet − afnemers € 8.000,− inventaris € 800,− overige baten € 100,− btw € 125,• bankboek credit − leveranciers € 5.000,− Belastingdienst (betreft “te verrekenen btw”) € 3.250,werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 127

© EIW BV • Postbankboek debet − afnemers € 1.100,− overige baten € 950,• inkoopboek − goederen € 35.000,− btw € 6.650,• verkoopboek − omzet € 12.800,− btw € 2.432,• diverse postenboek − inkoopwaarde omzet € 41.000,− afschrijving inventaris € 450,Noteer de journaalposten uit de verstrekte dagboeken van de maand november. Journaal datum

3011

rekening

100 130 300 151 220 800 150 120 110 130 152 120 003 950 150 111 120 950 300 151 130 120 150 800 700 300 420 003


Omschrijving

Kasboek Kas Crediteuren Voorraad goederen Te vorderen btw Tussenrekening lonen Aan Omzet Aan Te betalen btw Aan Debiteuren Bankboek Bank Crediteuren Te verrekenen btw Aan Debiteuren Aan Inventaris Aan Bijzondere baten Aan Te betalen btw Postbankboek Postbank Aan Debiteuren Aan Bijzondere baten Inkoopboek Voorraad goederen Te vorderen btw Aan Crediteuren Verkoopboek Debiteuren Aan Te betalen btw Aan Omzet Diverse postenboek Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen Afschrijvingskosten Aan Inventaris

debet x € 1,-

credit x € 1,-

34.875 15.000 3.000 3.125 4.000 40.000 10.000 10.000 775 5.000 3.250 8.000 800 100 125 2.050 1.100 950 35.000 6.650 41.650 15.232 2.432 12.800 41.000 41.000 450

450 Pagina 128

© EIW BV 34. Gegeven de onderstaande financiële feiten van een detailhandelsonderneming: • 2 maart Op rekening verkocht volgens factuur VF23 een partij goederen voor € 1.230,(exclusief btw h-tarief). De inkoopwaarde van deze partij bedraagt € 910,-. • 6 maart Ontvangen van grossier Levering de volgende factuur 111: Aan u geleverd conform pakbon CFR432 voor € 6.400,00 Korting 5% € 320,00 Factuurbedrag € 6.080,00 Btw € 1.276,80 + Te betalen € 7.356,80 (Bij betaling binnen 14 dagen mag 1% voor contant worden afgetrokken.) • 11 maart Volgens bankafschrift B14 is factuur 111 aan Grossier Levering betaald. • 12 maart Volgens bankafschrift B15 is aan een vaste leverancier € 1.985,- betaald. • 14 maart Per kas betaald voor reparatie van enige rekken € 600,- (inclusief btw h-tarief). • 20 maart Uit de kas op de bank gestort volgens kasstuk K58 € 6.000,-. • 21 maart Voor eigen gebruik enige goederen uit de winkel genomen ter waarde van € 85,(exclusief btw h-tarief). • 25 maart Volgens Postbankafschrift 23 ontvangen van de heer K. Piters, die een vaste afnemer is, het bedrag van zijn openstaande schuld ad € 896,-. • 28 maart Bankafschrift B15 betreffende de storting van 20 maart ontvangen. Schrijf de journaalposten op die naar aanleiding van de bovenstaande financiële feiten gemaakt kunnen worden. Journaal datum

0203

0203 0603

1103

1203 1403

rekening

120 150 800 700 300 300 151 130 130 970 110 130 110 419 151 100


omschrijving

Debiteuren Aan Te betalen btw Aan Omzet Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen Voorraad goederen Te vorderen btw Aan Crediteuren Crediteuren Aan Betalingskortingen Aan Bank Crediteuren Aan Bank Onderhoudskosten Te vorderen btw Aan Kas

debet x € 1,-

1.488,30

credit x € 1,-

258,30 1.230,00 910,00 910,00 6.080,00 1.276,80 7.356,80 7.235,20 72,35 7.162,85 1.985,00 1.985,00 495,87 104,13 600,00 Pagina 129


rekening

omschrijving

2003

200 100 055 150 300 111 120 110 200

Kruisposten Aan Kas Privé Te betalen btw Aan Voorraad goederen Postbank Aan Debiteuren Bank Aan Kruisposten

2103

2503 2803

debet x € 1,-

credit x € 1,-

6.000,00 6.000,00 102,85 17,85 85,00 896,00 896,00 6.000,00 6.000,00

35. Gegeven de openingsbalans van een detailhandelsonderneming per 1 maart. Openingsbalans per 1 maart … Winkelpand Eigen vermogen €

300.000,€ € Inventaris € 50.000,Familielening Voorraad Hypothecaire lening € 57.000,€ € Debiteuren € 8.000,Krediet in Kas rekening-courant € 5.000

,€ Crediteuren € €

420.000,-

€

158.000,80.000,130.000,8.000,44.000,420.000,-

In deze detailhandelsonderneming zijn de volgende dagboeken in gebruik: kasboek, bankboek, diverse postenboek, inkoopboek en verkoopboek. Financiële feiten van de maand maart: • 3 maart Betaald volgens kasstuk 131 aan M. Peerboom € 600.-. • 5 maart Factuur 7-34 ontvangen van E. Pilet te Noorbeek voor door hem geleverde goederen ad € 1.500,- (exclusief btw h-tarief). • 7 maart Volgens bankafschrift 21 aan de Belastingdienst € 750,- loonheffing overgemaakt. • 9 maart Factuur 3-45 verzonden naar M. Range te Maastricht voor door ons geleverde goederen voor € 2.500,- (exclusief btw h-tarief). De brutowinst op deze verkoop bedraagt € 650,-. • 12 maart Volgens kasstuk 132 voor huisvestingskosten € 800,- (exclusief btw h-tarief) betaald. • 15 maart Op rekening gekocht volgens factuur 7-35 van K. Ruth te IJsselstein goederen voor € 710,- (exclusief btw h-tarief). • 20 maart Op het winkelpand en op de inventaris moet volgens de interne documenten 22 en 23 respectievelijk € 750,- en € 900,- afgeschreven worden. • 21 maart werkschrift “bedrijfsadministratie”

Pagina 130

© EIW BV

• •

• •

• •

Creditnota C6/45 ontvangen van K. Ruth te IJsselstein wegens door ons geretourneerde goederen. De inkoopprijs van deze goederen is € 150,- (exclusief btw htarief). 25 maart Ontvangen volgens kwitantie 133 van een vaste klant € 845,-. 26 maart Factuur 3-46 verzonden aan M. Sleypen te Veenhuizen voor door ons geleverde goederen voor € 4.100,- (exclusief btw h-tarief). De brutowinst op deze verkoop bedraagt 30%. 27 maart Volgens bankafschrift 22 afgelost op de hypothecaire lening € 1.500,-; tevens is € 750,- rente over deze lening op dit bankafschrift afgeschreven. 29 maart − Kasstuk 134 Contante consumentenomzet € 5.400,-; voor de btw geldt het h-tarief. − Kasstuk 135 Voor privéuitgaven deze maand uit de kassa genomen € 2.200,-. 30 maart Voor eigen gebruik (ID24) goederen uit de winkel genomen ter waarde van € 60,(exclusief btw h-tarief). 31 maart Op ID25 is, met behulp van het gemiddelde brutowinstpercentage, berekend dat de inkoopwaarde van de contante verkopen € 4.260,- bedraagt.

a. Open het grootboek van deze detailhandelsonderneming per 1 maart. b. Open het kasboek en het bankboek van deze detailhandelsonderneming. c. Verwerk de bovenstaande financiële feiten in de genoemde dagboeken en sluit deze vervolgens af. d. Maak vervolgens het journaal van deze dagboeken. e. Werk aan de hand van het bij vraag d gemaakte journaal de grootboekrekeningen bij. f. Sluit het grootboek af per 31 maart. g. Bereken het resultaat van maart. h. Stel de balans per 31 maart samen. 001 Winkelpand datum

0103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Diverse postenboek Naar Balans

debet x € 1,-

300.000

credit x € 1,-

750 299.250 300.000

300.000

003 Inventaris datum

0103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Diverse postenboek Naar Balans

debet x € 1,-

50.000

900 49.100 50.000


credit x € 1,-

50.000 Pagina 131

© EIW BV

050 Eigen vermogen datum

0103 3103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Van 055 Saldo verlies Naar Balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

158.000

2.272,60 1.117,19 154.610,21 158.000

158.000

055 Privé Datum

3103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Kasboek Diverse postenboek Naar 050

debet x € 1,-

2.200 72,60

credit x € 1,-

2.272,60 2.272,60

2.272,60

070 Hypothecaire lening datum

0103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Bankboek Naar Balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

130.000

1.500 128.500 130.000

130.000


0103 3103

nr. doc.

omschrijving


debet x € 1,-

credit x € 1,-

80.000

80.000 80.000

80.000

100 Kas datum

0103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Kasboek Naar Balans

debet x € 1,-

5.000 2.477

credit x € 1,-

7.477 7.477

7.477

110 Bank(Krediet in rekening-courant) datum

0103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Bankboek Naar Balans

debet x € 1,-

8.000 3.000

11.000 11.000


credit x € 1,-

11.000 Pagina 132

© EIW BV


0103 3103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Kasboek Verkoopboek Naar Balans

debet x € 1,-

8.000

credit x € 1,-

845 7.986 15.141 15.986

15.986

130 Crediteuren Datum

0103 3103 3103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Kasboek Diverse postenboek Inkoopboek Naar Balans

debet x € 1,-

credit x € 1,-

44.000,00

600,00 181,50 2.674,10 45.892,60 46.674,10

46.674,10


3103 3103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Kasboek Diverse postenboek Verkoopboek Naar 152

debet x € 1,-

credit x € 1,-

937,19 12,60 1.386

2.335,79 2.335,79

2.335,79


3103 3103 3103 3103

Nr. doc.

Omschrijving

Kasboek Diverse postenboek Inkoopboek Naar 152

debet x € 1,-

168,00

credit x € 1,-

31,50 464,10 600,60 632,10

632,10


nr. doc.

3103 3103 3103

omschrijving

Van 150 Van 151 Naar Balans

debet x € 1,-

2.335,79

600,60 1.735,19 2.335,79


credit x € 1,-

2.335,79

Pagina 133

© EIW BV 160 Af te dragen loonheffing datum

3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Bankboek Naar Balans

debet x € 1,-

750

credit x € 1,-

750 750

750

300 Voorraad datum

0103 3103 3103 3103 3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Van Balans Diverse postenboek Diverse postenboek Diverse postenboek Inkoopboek Naar Balans

debet x € 1,-

57.000

credit x € 1,-

8.980 150 60 2.210 50.020 59.210

59.210

410 Huisvestingskosten datum

3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Kasboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

800

credit x € 1,-

800 800

800


3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Diverse Postenboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

1.650

credit x € 1,-

1.650 1.650

1.650

430 Rentekosten vreemd vermogen Datum

3103 3103

nr. doc.

omschrijving

Bankboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

750

credit x € 1,-

750 750

750


3103 3103

Nr. doc.

omschrijving

Diverse postenboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

8.980

8.980 8.980


credit x € 1,-

8.980

Pagina 134

© EIW BV 800 Omzet datum

3103 3103 3103

Nr. doc.

Omschrijving

Kasboek Verkoopboek Naar Verlies en Winst

debet x € 1,-

credit x € 1,-

4.462,81 6.600,00

11.062,81 11.062,81

11.062,81

DAGBOEKEN Kasboek datum

0103 0303 1203 2503 2903

nr. doc.

131 132 133 134 135

3103

grt.rek.

P.M. 130 410 151 120 800 150 055 P.M.

omschrijving

Saldo Peerboom Huisvestingskosten Te vorderen btw Debiteuren Omzet Te betalen btw Privé Saldo

debet x € 1,-

5.000,00

credit x € 1,-

600,00 800,00 168,00 845,00 4.462,81 937,19 2.200,00 7.477,00 11.245,00

11.245,00

Bankboek Datum

0103 0703 2703

nr. doc.

21 22

3103

grt.rek.

P.M. 160 070 430 P.M.

omschrijving

Saldo Loonheffing Aflossing Hypothecaire lening Saldo

debet x € 1,-

credit x € 1,-

8.000 750 1.500 750

11.000 11.000

11.000

Diverse postenboek datum

0903 2003

nr. doc.

2103

3-45 ID22 ID23 C6/45

2603 3003

3-46 ID24

3103

ID25

omschrijving

Inkoopwaarde omzet Afschrijving winkelpand Afschrijving inventaris Retourgezonden goederen Btw Inkoopwaarde omzet Goederen uit de winkel genomen Btw Inkoopwaarde omzet


Debet x € 1,-

1.850,00 750,00 900,00 150,00 31,50 2.870,00 60,00 12,60 4.260,00

Pagina 135

© EIW BV Inkoopboek datum

factuurnummer


0503 1503

7-34 7-35

Pilet, Noorbeek Ruth, IJsselstein

bedrag factuur

1.500,00 710,00 2.210,00

btw

315,00 149,10 464,10


1.815,00 859,10 2.674,10

Verkoopboek datum

0903 2603

kopie factuurnummer

3-45 3-46


Range, Maastricht Sleypen, Veenhuizen

bedrag omzet

btw

x € 1,Consumentenomzet

2.500 4.100

525 861

3.025 4.961

6.600

1.386

7.986

Journaal datum

3103

rekening

100 130 410 151 055 800 150 120 160 070 430 110 300 151 130 120 150 800 700 300 420 001 003 130 151 werkschrift “bedrijfsadministratie”

omschrijving

Kasboek Kas Crediteuren Huisvestingskosten Te vorderen btw Privé Aan Omzet Aan Te betalen btw Aan Debiteuren Bankboek Af te dragen loonheffing Hypothecaire lening Rentekosten vreemd vermogen Aan Bank Inkoopboek Voorraad goederen Te vorderen btw Aan Crediteuren Verkoopboek Debiteuren Aan Te betalen btw Aan Omzet Diverse postenboek Inkoopwaarde omzet Aan Voorraad goederen Afschrijvingskosten Aan Winkelpand Aan Inventaris Crediteuren Aan Te vorderen btw

debet x € 1,-

credit x € 1,-

2.477 600 800 168 2.200 4.462,81 937,19 845 750 1.500 750 3.000 2.210 464,10 2.674,10 7.986 1.386 6.600 8.980 8.980 1.650 750 900 181,50 31,50 Pagina 136


rekening

300 055 150 300

omschrijving

debet x € 1,-

Aan Voorraad goederen Privé Aan Te betalen btw Aan Voorraad goederen

credit x € 1,-

150

72,60 12,60 60 30.789,20

Afschrijvingskosten

Resultatenrekening per 31 maart Omzet € 800,Saldo verlies € 1.650,-

Rentekosten vv

€

750,-

Inkoopwaarde

€

8.980,-

€

12.180,-

Huisvestingskosten

30.789,20

€

11.062,81

€

1.117,19

€

12.180,-

Eigen vermogen

€

154.610,21

Balans per 31 maart … Winkelpand

€

299.250,-

Inventaris

€

49.100,-

Familielening

€

80.000,-

Voorraad

€

50.020,-

Hypothecaire lening

€

128.500,-

Debiteuren

€

15.141,-

Krediet in

Kas

€

7.477,-

rekening-courant

€

11.000,-

Af te dragen LH

€

750,-

Crediteuren

€

45.892,60

Te verrekenen btw

€

1.735,19

€

421.738,-

€


421.738,-

Pagina 137

dagboeken inkoopboek EIW BV

Recommend Documents