DAFTAR ISI Halaman PRAKATA ....................................................................................................... i DAFTAR ISI .................................................................................................... iii DAFTAR TABEL ............................................................................................ vi DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... vii DAFTAR LAMPIRAN... ................................................................................. ix BAB I.
PENDAHULUAN ........................................................................... 1 Latar Belakang................................................................................. 1 Rumusan Masalah Penelitian.. ........................................................ 11 Tujuan Penelitian ............................................................................. 12 Manfaat Penelitian ........................................................................... 12 Kebaruan (Novelty) ......................................................................... 13 Ruang Lingkup Penelitian ............................................................... 13
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA .................................................................. 15 Prinsip Pemungutan Pajak ............................................................... 15 Sejarah Sistem Perpajakan di Indonesia .......................................... 17 Reformasi Peraturan Perpajakan di Indonesia... .............................. 21 Kebijakan Perpajakan..... ................................................................. 27 Kepatuhan Pajak... ........................................................................... 34 Pelayanan..... .................................................................................... 39 Kualitas Pelayanan... ....................................................................... 42 Biaya Kepatuhan Pajak.................................................................... 45 Manajemen Organisasi... ................................................................. 48 Kajian Penelitian Terdahulu... ......................................................... 50 Kerangka Pemikiran Konseptual Penelitian... ................................. 61 Hipotesis Penelitian... ...................................................................... 65 BAB III. METODE PENELITIAN ................................................................ 66 Tempat dan Waktu Penelitian ......................................................... 66 Desain Penelitian ............................................................................. 66 Jenis dan Sumber Data .................................................................... 66 Metode Pengumpulan Data ............................................................. 66
iii
Teknik Pengambilan Sampel ........................................................... 67 Data Subyek..................................................................................... 68 Variabel Penelitian .......................................................................... 70 Metode Analisis Data ...................................................................... 77 Analisis Karakteristik Subjek ................................................... 77 Analisis SEM...................... ...................................................... 77 Model Pengujian .............................................................................. 80 BAB IV. GAMBARAN UMUM DAN DESKRIPSI KEPATUHAN PAJAK ............................................................................................. 85 Gambaran Umum Perusahaan ......................................................... 85 Karakteristik Perusahaan Berdasarkan Omzet dan Asset ................ 86 Karakteristik Perusahaan Berdasarkan Laporan SPT Tahunan PPh Badan ....................................................................................... 94 Karakteristik Perusahaan Berdasarkan Laporan SPT Bulanan........ 101 Karakteristik Perusahaan Berdasarkan Laporan SPT PPN.............. 106 Karakteristik Perusahaan Tentang Biaya ......................................... 111 Deskripsi Kepatuhan Pajak.............................................................. 116 Sosialisasi Perpajakan .............................................................. 116 Kepatuhan Pajak Berdasarkan Kualitas Pelayanan .................. 119 Kepatuhan Pajak Berdasarkan Tata Cara Pelayanan ................ 123
BAB V. FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN PAJAK ............................................................................................. 127 Pengujian Validitas dan Reliabilitas ................................................ 127 Pengujian SEM ................................................................................ 131 Analisis Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Pajak ...... 134 Pengujian Hipotesis ......................................................................... 136 Pengaruh Kualitas Pelayanan Melalui Biaya Kepatuhan Terhadap Kepatuhan Pajak dari Wajib Pajak .................................................. 136 Pengaruh Karakteristik WP Melalui Tata Cara Pelayanan Terhadap Kepatuhan Pajak WP ....................................................... 138
iv
Pengaruh Biaya Kepatuhan Dan Tata Cara Pelayanan Terhadap Kepatuhan Pajak WP ....................................................................... 139 Implikasi Manajerial ........................................................................ 140 Implikasi Teoritis….................................................................. 140 Implikasi Praktis…. .................................................................. 140 Kesadaran Wajib Pajak.................................................................... 141 Kualitas Pelayanan… ...................................................................... 142 Kebijakan............... .......................................................................... 143 Membudayakan Pajak….................................................................. 145 BAB VI. KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 146 Kesimpulan...... ................................................................................ 146 Saran.. .............................................................................................. 147 Saran Penelitian Lanjutan.. .............................................................. 148 DAFTAR PUSTAKA... ................................................................................... 150 LAMPIRAN.. .................................................................................................. 156
v
DAFTAR TABEL
Halaman
1. Nilai Penerimaan Pajak Tahun 2002-2010 .............................................. 2 2. Peranan PDB dan Penerimaan Pajak Per Sektor Usaha ...... .................... 3 3. PDB dan penerimaan pajak sektor Pertanian, Perkebunan, Peternakan, Kehutanan dan Perikanan ........................................................................ 4 4. Jumlah Unit Perusahaan Yang Bergerak Dalam Bidang Agribisnis........ 5 5. Kepatuhan Wajib Pajak dalam Menyampaikan SPT Tahunan PPh ......... 6 6. Piutang Pajak Nasional Tahun 2005-2010 ............................................... 7 7. Jumlah Wajib Pajak, Penyampaian SPT Tahunan dan Penerimaan Pajak dari Sunset Policy ....................................................... 8 8. Perkembangan Penelitian Terdahulu yang Terkait ................................ 57 9. Variabel dan Indikator Kualitas Pelayanan ............................................ 71 10. Variabel dan Indikator Aspek Organisasi .............................................. 72 11. Variabel dan Indikator Karakteristik Wajib Pajak ................................ 74 12. Variabel dan Indikator Biaya Kepatuhan .............................................. 75 13. Variabel dan Indikator Kepatuhan Pajak ............................................... 76 14. Perbandingan Ukuran-ukuran Comparison of Goodness of Fit ............. 79 15. Omzet Perusahaan... ............................................................................... 86 16. Aset Perusahaan.... ................................................................................. 87 17. Alasan Kenaikan Jumlah Pajak 2009 daripada Jumlah Pajak Tahun 2008 ............................................................................................ 99 18. Biaya Kepatuhan dibanding sebelum reformasi.. ................................ 116 19. Kepuasan WP Terhadap Pelayanan Pajak............................................ 120 20. Nilai Mean Kepuasan WP Terhadap Pelayanan Pajak ........................ 123 21. Tata Cara Pelayanan, Pengisian, dan Penyetoran Pajak Sesudah Penerapan Perubahan Peraturan ........................................................... 125 22. Nilai Mean Kepuasan WP Terhadap Tatacara Pelayanan, Pengisiandan Penyetoran Pajak Sesudah Penerapan Perubahan Peraturan............................................................................. 126 23. Hasil Uji Reliabilitas ............................................................................ 128 24. Hasil Uji Validitas Variabel Kepuasan Pelayanan ............................... 129 25. Hasil Uji Validitas Variabel Tatacara Pelayanan ................................. 129 26. Hasil Uji Validitas Variabel Biaya Kepatuhan .................................... 130 27. Hasil Uji Validitas Variabel Karakteristik Wajib Pajak ..................... 130 28. Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan ............................................... 131 29. Uji Kecocokan Keseluruhan Model Hasil Output Lisrel Versi 8.7 .... 132 30. Hasil Uji Kecocokan Model Pengukuran (Nilai R2) ........................... 134
vi
DAFTAR GAMBAR Halaman 1. 2. 3. 4. 5.
Kerangka Pemikiran Konseptual Penelitian........................................... 64 Proses Pengambilan Sampling....... ........................................................ 70 Kerangka Analisis Penelitian ................................................................. 82 Kerangka Analisis Penelitian dalam Simbol SEM................................. 83 Grafik Tabulasi Silang Antara Omzet Perusahaan dengan Kepatuhan Penyetoran SPT Tahunan .................................................. 89 6. Grafik Tabulasi Silang Antara Omzet Perusahaan dengan Kepatuhan Penyetoran SPT Bulanan ................................................... 90 7. Grafik Tabulasi Silang Antara Omzet Perusahaan dengan Kepatuhan Penyetoran SPT-PPN ........................................................... 91 8. Grafik Tabulasi Silang Antara Aset Perusahaan dengan Kepatuhan Penyetoran SPT Tahunan .................................................. 92 9. Grafik Tabulasi Silang Antara Aset Perusahaan dengan Kepatuhan Penyetoran SPT Bulanan ................................................... 93 10. Grafik Tabulasi Silang Antara Aset Perusahaan dengan Kepatuhan Penyetoran SPT-PPN ........................................................... 94 11. Persentase Memasukkan SPT Sementara Tepat Waktu ......................... 95 12. Persentase Sanksi Keterlambatan Setor/Kurang Bayar.......................... 96 13. Persentase Sanksi Keterlambatan/Tidak Lapor...................................... 97 14. Persentase Penerapan Sanksi pada Perusahaanb yang Melanggar......... 97 15. Grafik Laporan Pajak Perusahaan .......................................................... 98 16. Persentase Sunset Policy ........................................................................ 99 17. Grafik Memberi Materi pada Petugas Pajak ........................................ 100 18. Persentase Perusahaan Diperiksa Petugas Pajak .................................. 101 19. Persentase Penyetoran SPT Bulanan................................................... .102 20. Persentase Pelaporan SPT Bulanan ..................................................... .103 21. Grafik Pengaturan Sanksi Keterlambatan Setor/ Kurang Bayar (Bulanan) ..................................................................... .104 22. Persentase Pengaturan Sanksi Keterlambatan/ Tidak Lapor (Bulanan) ......................................................................... 104 23. Grafik Penerapan Sanksi pada Perusahaan yang Melanggar (Bulanan) .............................................................................................. 105 24. Grafik Laporan Pajak Perusahaan (Bulanan) ....................................... 106 25. Persentase Penyetoran SPT-PPN ......................................................... 107 26. Persentase Pelaporan SPT-PPN ........................................................... 107 27. Grafik Pengaturan Sanksi Keterlambatan Setor/Kurang Bayar(PPN) . 108 28. Grafik Pengaturan Sanksi Keterlambatan/Tidak Lapor (PPN) ............ 109 29. Persentase Penerapan Sanksi Atas Perusahaan yang Melanggar ......... 110 30. Grafik Laporan PPN Perusahaan ......................................................... 111 31. Grafik Jumlah Biaya Dibandingkan Sebelum Reformasi .................... 112 32. Grafik Jumlah Karyawan yang Terlibat Dibanding Sebelum Reformasi .............................................................................. 112 33. Persentase Biaya Konsultan Pajak DibandingSebelum Reformasi ...... 113
vii
34. Grafik Waktu yang Diperlukan Dibanding Sebelum Reformasi ......... 114 35. Persentase Biaya Administrasi Dibanding Sebelum Reformasi .......... 115 36. Grafik Berapa Kali Menghadiri Acara Sosialisasi (1 Tahun) .............. 117 37. Persentase Manfaat Menghadiri Undangan Sosialisasi ....................... 118 38. Grafik Alasan Tidak Hadir Sosialisasi ................................................. 118 39. Diagram Hasil Pengujian dengan SEM Berdasarkan Nilai Estimasi ... 132 40. Diagram Hasil Pengujian dengan SEM Berdasarkan Nilai Standardizedsolution ................................................................................................. 133 41. Diagram Hasil Pengujian dengan SEM Berdasarkan Nilai t ............... 133
viii
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman 1. Kuesioner Penelitian ............................................................................ 157 2. Reliabilitas kepuasan pelayanan .......................................................... 163 3. Reliabilitas tatacara pelayanan ............................................................. 164 4. Realibility biaya kepatuhan .................................................................. 165 5. Realibility karakteristik WP ................................................................. 165 6. Reliabilitas kepatuhan .......................................................................... 166 7. SPT Tahunan PPh badan ...................................................................... 167 8. Penyetoran SPT Masa/Bulanan ............................................................ 170 9. SPT PPN .............................................................................................. 171 10. Biaya yang dikeluarkan ....................................................................... 172 11. Sosialisasi perpajakan .......................................................................... 174 12. Kepuasan terhadap pelayanan pajak .................................................... 176 13. Tatacara pelayanan ............................................................................... 180 14. Lampiran Lisrel.... ................................................................................ 183
ix
