Controlling beugrók 2010. május 20. 9:12
Contorlling hasonlat HASONLAT: A menedzser a kapitány, aki a felelősséget viseli, a controller a kormányos, aki a SIKER (likviditás, profit, hatékonyság) nevű kikötőbe vezeti a hajót. A controller feladata a zátonyok és az útiránytól való eltérés korai felismerése és a kapitány tájékoztatása. Forrás: http://vili.pmmf.hu/~hlatky/Logisztika/vazlatok/log_controlling.pdf Controlling funkciók Kontrolling funkciók • Tervezés ○ Időhorizont: milyen időtávra szól a terv Startégiai- távlati tervezés Egy folyamaton megy keresztül. Operatív, rövidtávú tervezés ○ Tartalom szerint Szakterületi tervfejezetek Komplex/vállalati, üzleti terv: sok 100 oldal terjedelmet is eléri+ mellékletek. Ezekből az adott időtávra dolgozik az egész vállalat. • Mérés • Terv-tény összehasonlítás, értékelés: egyik központi funkció • Jelentés, visszacsatolásí. Állandóan jelezni kell a fontos mondani valókat. Controlling kapcsolata a vezetői számvitellel A termelési folyamat adatai a számvitelellel kapcsolódnak össze, majd a terv-tény adatok összehasonlításán keresztül irányítási és szabályozási információkká alakulnak vezetői számvíitel segítségével.
A controlling és vezetés kapcsolata A kontrolling funkcionális szempontból a vezetés alrendszere ( a vezetést, elszámolást, ellenőrzést ill. az információellátást koordinálja) Lehetővé teszi a vezetés számára, hogy célra orientáltan, a környezeti változásokhoz igazítva Controlling Page 1
Lehetővé teszi a vezetés számára, hogy célra orientáltan, a környezeti változásokhoz igazítva irányitsa a vállalkozást. Pasted from
A controlling lényege A felső vezetés mellett működő döntés-előkészítő, döntéstámogató tevékenység Tervezés - terv/tény összehasonlítás Elemzés - döntés-előkészítés - a döntések hatásainak vizsgálata Beavatkozás Összhangot biztosít a szervezet környezete, stratégiája és struktúrája között A kontrolling működésének alapfeltétele: az ORGVER – SZOFTVER – HARDVER összhangja ! Forrás:
A Controlling rendszer elemei - Célképző folyamat kialakítása és működtetése: stratégiai és operatív tervezési és ellenőrzési rendszer. - Részletes kötlség, eredmény és teljesítmény elszámolási rendszer - Mutatószám rendszerek kifejlesztése - Beszámolási rendszer (jelentések) olyan irányú fejlesztése, mely a vezetési szinteknek megfelelő információkat szolgáltat. - Vezetői információs rendszer olyan fejlesztése, mely a controlling szempontjából releváns információkat szolgátat.
-
5P modell Terv (Plan) Sikert biztosító viselkedés (Ploy) Megfelelő rendszerek alkalmazása a siker érdekében (Pattern) Válallat helye a környezetben (Position) A jövőt építő koncepciók (Perspective) A stratégiai tervezés folyamata
Gördülékeny tervezés folyamata (előadás szerint) ○ Folyamatos, gördülő tervezés- ez a módszer a jövőbelátáshoz, a jövőbeni folyamatok megtervezéseihez.
Controlling Page 2
megtervezéseihez.
○
○ A tervállapotokat a kontroller a tényállapotokhoz hozzáveti, és ellenőrzi. Úgy lehet jól tervezni, hogy megvan a tárgyhó+ három további hónap. A gördülő tervezés arra is kényszerít minket, hogy foglalkozzunk olyan dolgokkal, melyek később kerülenk gyártásba, de most még nincsenek meg hozzá a feltételek A stratégia megvalósítása
A stratégiai vezetés folyamata
Controlling Page 3
A stratégiai vezetés folyamata
A stratégiai és operatív tervezés célrendszere
Controlling Page 4
A stratégiai és operatív tervezés célrendszere
Az éves tervezés modellje (beugrók oszloponként kérdezhetik)
Controlling Page 5
Az éves tervezés modellje (beugrók oszloponként kérdezhetik)
Mérési módszerek,mit mérünk,hogyan mérünk és miért (előadás szerint) - Mit • Mérés és mérhetőség: mit? Minden olyat kérni kell, amit lehet, és benne van a tervben, vagy tényként a vállalatnál megjelenik. ○ Műszaki/gazdasági paraméterek könnyen mérhetők ○ Problémás: Szellemi teljesítmények nehezen mérhetőek. Az már mérhető, hogy ezzel milyen forgalmat lehet lebonyolítani/hasznot lehet elérni. • Mértékegység: ○ Természetes: amit lehet, azt természetesben kell mérni először ○ Érték (pénzérték): másodszor mérni kell az elszámolási kötelezettség miatt, vagyis (MOn) forintban mindent mérni kell, ami mérhető, de e mögött természetes mértékegységben is mérni kell. Pl. idő- munkaráfordítás- bérköltség átfutási idő: mérhető időben, a forintosítása már nehezebb. Ha a csúszás miatt kötbért számít fel, akkor az anyagi következmények miatt már mérhető. - Hogyan • Mérési módszerek: hogyan? Ürmérték, hosszmérték, alakok mérése (térbeli felületek mérése), bizonylati rendszer, ráfordítás mérése, munkaerőfelhasználás munkabérrel történő mérése, stb. • Viszonyítási alap ○ Tervszámok ○ Normák, normatívák: anyag-, idő-, teljesítmény normák, stb. Normatívák: elkészítés szabályszerűsége, kivitelezése, pontosság nem egyezik meg a normáéval. Itt az eltérést bizonyos kereteken belül könnyebben megengedik. Controlling Page 6
normáéval. Itt az eltérést bizonyos kereteken belül könnyebben megengedik. - Mikor • Mérés gyakoriság: mikor? ○ Rendszeresen: kontorlling jelzéseket, jelentéseket, beszálmolókat havonta, negyed, fél, majd évente kell teljesíteni. ○ Tervezés időhorizontja Távlati: 2-3…5-10 év Rövidtávú: negyedéves…éves Operatatív: havi, hati, napi, óra/perc ○ Elszámolás mérés gyakorisága Online Műszakonkétni Havi Éves Stb ○ Contorlling beszámolók gyakorisága Éves Negyedéves Havi Rendkívüli ○ Operatív terv végrehajtása esetén a műszak és a munkanapi teljesítmény azonnal visszajelzésre kerül. Lehet, hogy a gyártósor van felszerelve visszajelző rendszerrel. - Miért Költségek csoportosítása - Költségnemek (jelleg) - Termelési volumenhez való viszony szerint - Elszámolás módja szerint
-
Költségnemek Anyagköltségek Bérköltségek Bérek járulékai Értékcsökkenési leírás Egyéb költségek • Anyagjellegű egyéb költségek • Bérjellegű egyéb költségek • Nem anyagjellegű szolgáltatások • Bankköltségek • Különféle egyéb költségek
Termelési volumenhez való viszony szerinti csoportosítás - Állandó (viszonylag állandó)költségek - Változó költségek - Lineárisan változó költségek - Degresszíven változó költségek - Progresszíven változó költségek
Költségszámítás rendszerei
Controlling Page 7
Költségszámítás rendszerei
Kalkuláció fajtái - Előkalkuláció: váható önköltség meghatározására - Új termék esetében - Meglévő termék új technológiai változataira - Saját termelésű készletek tervezett nyilvántartási értékeinek meghatározására - Saját beruházások, fejlesztések költségeinek meghatározásaira - Vállalat költség, fedezet, nyereség tervezési munkáihoz kapcsolódóan - Lehet: norma szerinti előkalkuláció, vagy tervkalkuláció - Közbenső kalkuláció A gyártással egyidőben történik. Nagy volumenű, bonyolult , hosszú átfutású termék esetében célszerű alkalmazni. Kizárólag operatív célokat szolgál, ezért módszere kötetlen. Célja: az előállítás alatt lévő termék tervezett és tényleges költségeinek megfigyelése és összehasonlítása, az elétérések okainak feltárása. Célszerű úgy elkészíteni, hogy adatait többletmunka nélkül fel lehessen használni az utókalkuláció során. - Utókaluláció A tényleges önköltség meghatározása. Az utókalkulációt alapbizonylatok és könyvviteli adatok felhasználásávalkészítjük el. - Saját termelésű készlet mérlegben való értékelése - Befejezett beruházások költségeinek és teljesímény érték megállapítása - Információt szolgáltat a tervezési munkákhoz, és az önköltség csökkentési tervekhez. - Vállalati költséggazdálkodás megítéléséhez. - Vállalati árpolitika megítéléséhez. Utókalkuláció módszerei - Osztókaluláció: a felmerült összes költséget a termelt mennyiséggel osztjuk. - Pótlékoló kalkuláció: a közvetlen költségeket felmerülésükkor közvetlenül elszámoljuk, a közvetett költségek egészét, vagy részét vetítési alap figyelembevételével osztjuk fel. Vetítési alapok - Előállításra fordított élőmunka mennyiség közvetlen bérköltsége - Felhasznált anyag mennyisége vagy értéke - Tényleges gépi normaóra - Közvetlen költség és bérköltség együttes összege - Gépórakal,uláció - Normatív kalkluláció Német iskola tulajdonságai (előadás szerint- ez volt az a felsorolás, amire Kadocsa kifejezetten azt mondta, ha beugrón a német iskola tulajdonságai a kérdés, akkor ez rá a válasz) Német iskola röviden: beugró esetében ez a felsorolás kell - Elsőrorban és szigorúan gyakorlati alapú - Eredményorientáltság dominál - Üzemgazdasági szemléletű - Elmélete is üzemgazdasági eredetű Controlling Page 8
- Elmélete is üzemgazdasági eredetű - Fő funkciója a korrdinációra és az információ rendszerre irányul - Fejlődése a vezetési funkciók irányába mutat cash flow probléma
logisztikai controlling bevezetésének alapfeltételei (előadás szeirnt) Logisztika kontrolling bevezetésének feltételei - Rendelkezésre álljanak a szükséges adatok és információk, továbbá azok feldolgozásához és értékeléséhez megfelelő módszerek. - Vállalati szintű adatbázis szükséges Követelmények - Normatívák - Költségnemek - Költséghelyek - Oda kell figyelni, hogy egy termék legyártásához több alapnyagmennyiségre van szükség, mint amennyi a végtermék súlya lesz. - Figyelni kell a szerzámok, pl. fúrógép kopására is. Ebből is lehet normát képezni. - Anyag és szerszámfelhasználási normák. - Vannak időnormák is: a munkvégzéshez szükséges ráfordított idő- időegység alatt elvégzett darabszám, vagy egy darab elvégzéséhez szükséges időmennyiésg-. - Normatíva hasonló a normához, csak annál rugalmasabban kezelhető ketegória. - Adatfeldogozás és információközvetítés módszerei közé tartoznak ○ Normatívák képzésének módja ○ Logisztikai költségek kalkulációs módszere ○ Mérési eljárások ○ Elemzési, értékelési módszerek ○ Beavatkozó döntések algoritumsa és rendje
logisztikai controlling bevezetése (könyv szerint) - Az adott vállalat karakterisztikájától függően bonyolult, többlépcsős folyamat, melyre nincs kész recept. - Weber nyomán a következő képpen történik a bevezetés - Alapok, információszükséglet elemzés - Vezetői célkitűzés: logisztika controllinggal szembeni elvárások megfogalmazása - Logisztika területén meglévő tervezési, ellenőrzési és információs struktúrák elemzése. - Eszköztár kialakítása - Tervezési, ellenőrzési és információs eszközök kidolgozása a logisztikai startégia kialakításához és a vállalati stratégiába való beillesztéséhez. - Tervezési, ellenőrzési és információs eszközök kidolgozása az operatív vállalatirányítás keretében. - Eszközök fokozatos alkalmazásba vétele - Stratégiai eszköztár egy-egy elemének pontosítása és példaértékű megvalósítása Controlling Page 9
- Stratégiai eszköztár egy-egy elemének pontosítása és példaértékű megvalósítása - Operatív eszköztár egy-egy elemének pontosítása és példaértékű megvalósítása - Megvalósítási javaslat - A bevezetésre kerülő logisztika contorlling koncepció végleges megfogalmazása - Bevezetési terv elkészítése - A bevezetésre kerülő logisztika controlling koncepció költség-haszon elemzésének elkészítése Jövedelmezőségi mutatók
teljesítmény előállítás és felhasználás (ábra)
Controlling Page 10
teljesítmény előállítás és felhasználás (ábra)
Elemzési módszerek (2) - Stratégiai elemzési módszerei (előadás szerint) ○ PEST Politikai Gazdasági Szociális technikai ○ SWOT Belső tényezők □ Erősségek □ Gyengeségek Külső tényezők □ Lehetőségek □ Fenyegetések/veszélyek IRR- fogalma, mit jelent Dinamikus beruházásgazdaságossági mutatók közé tartozik. Úgy definiálható, mint az a kamatláb, mellyel a befektetések révén képződő cash flow-kat diszkontálva azok nettó jelenértéke éppen 0-val egyenlő. Azokat a befektetéseket kell elfogadni, melyek belső kamatlába nagyobb, mint a hasonló kockázatú alternatív befektetési lehetőség hozamrátája.
Végrehajtás figyelemmelkísérése
Controlling Page 11
Végrehajtás figyelemmelkísérése
Annuitás - Szokásos annuitás: meghatározott időtartam alatt, egyenlő járadékközönként a járadékköz végén esedékes azonos járadéktagú pénzáramlás sorozat.
PV: annuitás jelenértéke, A: annuitás egy periódusának végén esedékes pénzáram, r: piaci kamatláb, n: periódusok száma
FV: annuitás jövőértéke - Esedékes annuitás: meghatározott időtartam alatt, egyenlő járadékközönként a járadékköz elején esedékes azonos járadéktagú pénzáramlás sorozat.
(képletek forrása: wikipedia) Annuitás könyv szerint A beruházás egy adott kalkuáckós kamatláb esetén akkor előnyös, ha az átlaogs éves befizetések és kifizetések közötti különbség egyenlő a nullával.
Robert Anthony szerint a controlling Angol-amerikai megközelítés. Vezetői számvitel- menedzsment kontroll ○ Stratégia megvalósítása ○ A cél elérésének folyamatát kezében tartani ○ Folyamatosan jól informált vezetés ○ Befolyásolni a szervezetet a cél érdekében Controlling a döntéshozatalban Döntési fázis
Kontrolling funkció
Kontrolling eszköz
Probléma felismerés
Előrejezlés
Kontrolling információs rendszer
Probléma elemzés - az elemzés kontrolling funkció
Elemzés - Elemzési módszertant a kontrolling rendelkezésre bocsátja és felhasználja - Piacelemzés, trendek vizsgálata, stb.
Módszertan
Alternatívák kidolgozása Tervezés - A problémamegoldás megtervezése történik. - A tervek elkészítése a tervezési funkció. Ez vezetési/kontrolling funkció. - Bizonyos problématípusokra Controlling Page 12
Terv változatok
- Bizonyos problématípusokra lehet kidolgozni szabványosított megoldásokat. Értékelési kritériumok Mérés, mérhetőség megteremtése - Különböző szempontokat mérlegelnek, ezek az értékelési kritériumok. Ezeknek nem egyforma a súlyozása. - Az alternatívák kimenetei mérhetőek lesznek. Gazdasági mutatószámok állnak rendelkezésre.
Kontrolling mutatószámo k
Döntés - Ez kizárólag a vezető joga/kötelezettsége. - A felelősség miatt ebbe a kontroller/kontrolling nem avatkozik be.
-
Végrehajtás Figyelemmel kísérés, mérés - Ismételeten kontrolling funkció - Terv-tény adatok összehasonlítása
Terv-tény adatok
Ellenőrzés - Ezt a kontrolling segíti/támogatja, bizonyos mértékben helyettesíti is a vezetőt. - Elég, ha az infromációs rendszerbe bekerülnek az adatok, amik alapján lehetséges a visszacsatolás.
beszámoló
Visszacsatolás
Controlling- Horváth/Dobák A controlling esetében a tervezés és ellenőrzés folyamatát az információs rendszer kapcsolja össze. Az információ ellátást közép- és felső vezetői szinten gyakran éri kritika: Nincs elég infomráció Túl későn érkeznek az információk Az információk túságosan részletezettek Az információk túlságosan terjedelmesek Az információk a múltra irányulnak (a jövő tendenciáinak kutatása helyett) Az információ csak számszerűsíthető adatokat tartalmaznak Az információk számszerűsége elmarad Az egyes vezetési szintek gyakran inkonzisztens, egymásnak ellentmondó információkat kapnak. Az információszükséglet függ Társadalmi-, gazdasági környezettől. Vállalat szerivezeti- és jogi formájától. Vállalat méretétől és profiljától. Az információ fajtájától, ütemességétől (rendszeres, eseti). Költség/haszon meghatározásától. Controlling rendszer kialakítása- Horváth/Dobák
Controlling Page 13
Controlling rendszer kialakítása- Horváth/Dobák
-
Pénzügyi controlling modul fejezetei Likviditási terv Értékesítési terv Költségterv Mérleg és eredménykimutatás- éves beszámoló Mutatószám rendszerek
Mérleg Eszköz
forrás
Vállalkozás vagyona megjelenési forma szerint
Miből finanszíroztuk az eszközöket
A. befektetett eszközök tartósan, éven túl szolgálják a vállalatot I. immateriális javak: nem öltenek tárgyiasult formát - szellemi termék, szoftver, márkajelzés használati jog, know how, szerzői jogok, minőségbiztosítási rendszer, bérleti jogok, használati jogok, koncessziós jogberuházáshoz kötődik, államtól lehet szerezni. A megvalósított beruházás hasznát élvezi. II. tárgyi eszközök ingatlanok- épület, telek, földterület, műszaki gépek, berendezések, -járművek, egyéb berendezések, gépek, -járművek, tenyészállatok-tőle elválasztható hasznot képes produkálni. III. befektetett pénzügyi eszközök tartósan- éven túl lekötött bankbetétek, befektetési céllal vásárolt értékpapírok- részvény (osztalék miatt), kötvény, hosszú lejáratú értékpapír kamat miatt, hosszú lejáratra tartósan nyújtott kölcsön.
D. Saját tőke I. Jegyzett tőke Cégbíróságon az alapítók által bejegyzett tőke, az alapító okirat mellékletében ott van. II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke minid negatív az előjele, vagy nulla III. tőketartalék a cég tulajdona a tulajdonostól, de be nem jegyzett IV. eredménytartalék Előző évek eredménye, amit a tulajdonosok benthagytak a cégben, és nem fizették ki osztalékként. Az előjel lehet "+" és "-". V. Lekötött tartalék Fiktív tőke, ennek azértékétől függ, hogy mennyi osztalékot fizethet ki a vállalat. Csak akkor, ha eléri a jegyzett tőke bizonyos %-át. VI. Értékelési tartalék Pl. ha felértékelődik egy vagyontárgy, és az felértékeljük, akkor itt kell feltüntetni az eredeti és a felértékelt összeg különbségét. VII. Mérleg szerinti eredmény Adott üzleti év keletkezett nyeresége/vesztesége.
B. Forgóeszközök
E. Céltartalék
Controlling Page 14
B. Forgóeszközök E. Céltartalék egy évnél rövidebb ideig szolgálják a vállalat működését Ezt a mérleg szerinti eredményből képzi. I. készletek - Fejlesztések - vásárolt, saját előállítású készletek. - Garanciális javítások fedezetére - anyag: felhasználja a működés során - áru: változatlan fomában továbbértékesítse - saját előállítású készeletek - Késztermék - félkésztermék: lezárt munkafolyamaton túl van, raktárra vételeztük - befejeztlen termék: éppen a megmunkálás alatt van. göngyöleg: többször felhasználható csomagoló anyagok, áruval együtt betétdíjért eladjuk, kötelezettséget vállalunk érte, hogy visszavásároljuk. II. követlések azért kerülhet ide, mert a másik fél elismerte a tartozást, pl. a számla befogadásával. - mi követelünk vevőtől árunak ellenértékét. - államtól adóvisszatérítést - károkozótól kártérítést - dolgozótól: előleg, okozott kár, kölcsön, stb. - váltó III. Értékpapírok: forgatási céllal vásárol értékpapírok - Részvény- árfolyamnyereség - Kötvény - Rövid lejáratú állampapírok IV. Pénzeszközök - készpénzállomány itt jelenik meg a mérlegben - Le nem kötött bankbetét F. Kötelezettségek Mi vagyunk kötelezve, mert elismertünk egy tartozást. I. Hátrasorolt kötelezettségek olyan hitel/kölcsön, melyet 5 évnél hoszabb lejáratra kaptuk. Még adóságrendezésbe is be lehet vonni, továbbá hozzájárult ahhoz is, ha a vállalatot menet közben felszámolásra kerül, akkor a kifezetési sorban ő az utolsó. Általában ő a tulajdonos. II. Hosszú lejáratú kötelezettség Egy évnél hosszabb lejárat. - Hosszú lejáratú hitelek - Lízing kötelezettségek - Éven túli hitelek III. Rövid lejáratú kötelezettségek Éven belüli - Forgóeszközhitel - Adótartozások - Dolgozóval szembeni fizetési kötelezettségek - Szállító felé tartozások - váltótartozás
C. Aktív időbeli elhatárolódások G. passzív időbeli elhatárolás Adott üzleti év pénzügyi kimtatására szolgáló korrekciós Hasonló szerep, mint a passzívnak, korrekciós tétel. tényezők. - Később van egy bérleti díj fizetése, de a jelen időszakot is érinti. - Lekötött bankbetét után kamatot következő üzleti évben kapom meg, de az idei üzleti évet is érinti. Eszközök össz. Értéke: mérlegfőösszeg
Likviditási mutatók
Controlling Page 15
A mérleg két oldalának egyezni kell. A vállalatnak nem lehet olyan eszközök, amihez nem lehet forrást rendelni.
Az 1 fölötti érték a kedv ező, mert ez a rövid lejáratúú kötelezettségek fedezetét mutatja meg.
Eredménykimutatás összköltségeljárással +
I.
Értékesítés nettó árbevétele
+
II.
Aktivált saját teljesítmény állomány változása
+
III.
Egyéb bevétel
-
IV
Anyagi jellegű szolgáltatások
-
V
Személyi jellegű ráfodítások
-
VI.
ÉCS leírás
-
VII.
Egyéb ráfodítások
I+II+III+VI+V+VI
A
Üzemi üzleti tevékenység eredménye
+
VIII.
Pénzügyi műveletek bevételei
-
IX.
Pénzügyi műveletek ráfodításai
VII+VIII
B.
Pénzügyi műveletek eredménye
A+B
C.
Szokásos üzleti tevékenység eredménye
+
X.
Rendkívüli bevételek
-
XI.
Rendkívüli ráfodítások
X+XI
D.
Rendkívüli eredmény
C+D
E.
Adózás előtti eredmény
-
XI.
Adófizetési kötelezettség
E-XII
F.
Adózott erdmény
-F jóváhagyott osztalék G.
Mérleg szerinti eredmény
Likviditás (előadás) - Likviditási fizetőképesség tényezői ○ Eszközök, követelések ○ Kötelezettségek, tartozások - Mobilitási vizsgálat: eszközökből pénz - Likviditási terv: jövőbeni fizetőképesség - Likviditási mutatószámok ○ Likvid eszközök/kötelezettség ○ Rövid és hosszú lejáratokra- Mobilitás(nem pénzben lévő eszközöket mennyi idő alatt lehet pénzé tenni)- likviditás(rövidlejáratú kötelezettségek/követelések lejárata, forgóeszközök, azokkal szemben támasztott kötelezettségek)diszpolibilitás (napi operatív rendelkezés a pénzek felett) - A vállalatok fizetőképességének alakulása legalább olyan fontos, mint a nyereségesség. A fizetőképesség a be- és kiáramló pénzek egyensúlyát jelenti. A likviditás tervezését a meghatározott időközönként elkészítendő likviditási jelentések követik. A záróegyenleg negatív eredménye ekkor felhívja a figyelmet a likviditási problémákra. - A likviditás tervezésénél figyelni kell arra, hogy nem szabad, hogy túl kevés vagy túl sok készpénz legyen, mert ha kevés, akkor fizetési problémák merülnek fel, ha túl sok, akkor nem kamatozik. - Likviditási problémák megoldása: - Tőkebevonás: hitelfelvétel, tőkeemelés (pl: pótbefizetés elrendelése) - Fizetési haladék kérése (csődeljárás, felszámolás) Fajlagos és relatív fedezet közti különbség - Relatív fedezet: szűk keresztmetszet feloldásához kell használni. - a szűk keresztmetszet fedezettermelő képessége meghatározott idő alatt. Controlling Page 16
- a szűk keresztmetszet fedezettermelő képessége meghatározott idő alatt. - Adott szűk keresztmetszet kihasználásáig azokat a termékeket termelik, amelyeknek relatív fedezeti összegük a legmagasabb. - Fajlagos fedezet = egységár – egységre jutó változó költség Pasted from
Controlling információs rendszer technikai alapja
Kontrolling információs rendszer - Integrált rendszer, felépítése ○ Tervezési rendszer ○ Elszámolási rendszer ○ Beszámolók, mutatószámok rendszere - Informatikai jellemző ○ Adatbázis ○ Törzsadat állományok ○ Terv adatok ○ Forgalmi-tény- adatok
-
-
Beszámolási rendszer Célja: az összes vezetési szintet szabványosított, könnyen érthető, egyésges, a döntés szempontjából lényeges információkkal lássa el. A beszámolónak szignalizáló hatásúnak kell lennie. A beszámolónak a vállalaton belüli kommunikációt kell rendszerezetté tennie. A beszámoló rendszer gyakorlatba való átültetéséhez a következő szempontokat kell figyelembe venni Beszámolók rendszerének strukturális felépítése. Egyes beszámolók alakja. Egyes beszámolók tartalma. Beszámolók címzettjei és periódusossága. Beszámolók fajtái
Controlling Page 17
-
-
-
Beszámolók fajtái Likviditási beszámoló Mérleg- és eredménybeszámoló Terv-tény költsgéfelhasználás, eltérés elemzés Beruházási beszámoló Német controlling közvetett és közvetlen céljai Ellenőrző kérdés: tanulság, a kontrolling cél a német iskolában Vállalati célok: ebből lesznek a vállalati tervek Speciális cél: ritkán fogalmaznak meg ilyet, de akkor az eredménycélt fogalmazzák meg. Vezetés koordinációs funkciójának támogatása- ez a német iskolában a leglényegesebb. Vezetés, irányítés és ellenőrzés(terv-tény összehasonlítása) és kiemelten a váltotatás/alkalmazkodás információ szükségletének biztosítása.
A controlling helye a vállalati rendszerben Környezettel kapcsolatos külső tényezők Piaci környezet Tudományos-technikai környezet Társadalmi struktúra Kulturális környezet Vállalkozással kapcsolatos belső téynezők Vállalat mérete Tevékenységi köre Alaptevékenység technológiai hatása Információtechnológia hatása Vállalat múltja, hagyományai Telepítési helyzete Szervezeti felépítése
- Általában 150-200 fős vállalatoknál már alkalmaznak controlling szakembert.
Controlling Page 18
-
Controller tulajdonságai Nyitottság, kíváncsiság, információéhség Piacorientált Startégiai szemléletú, emberközpontú Innovatív és teljesítményorientált személyiség
Controller típusai - Regisztrátor: az eseményeket megbízhatóan rögzíti, az infomrációkat jól rendszerezi. Stabil gazdasági környezetben hatékony. - Navigátor: dinamikusan változó környezetben, bizonytalan feltételek között is jól eligazodik, mindenről megfelelően tájékoztatja a vezetést. - Indikátor: közvetlenül részt veswz és kezdeményez a problméamegoldásba, tanácsaival segíti a vezetést. Forgási sebesség mutatói - Az értékesítési forgalom és a vállalat által működtetett eszközök aránya, ez az eszközgazdálkodás komplex hatékonysági mutatója. - Időegység alatt megtett fordulatok száma
- Egy körforgáshoz szükséges időtartam Éves beszámoló részei - Mérleg - Eredménykimutatás - Kiegészítő mellékletek
Gazgaságossági mutatószámok - Komplex hatékonysági mutató= Élőmunka hatékonysági mutatói -
, vagy
Eszközhatékonyság mutatószámai
-
Controlling Page 19
Készlethatékonyság mutatószámai -
Jövedelmezőségi mutatószámok Egy mutatószám rendszer
Szabályozási kör
Controlling Page 20
Szabályozási kör
Költségek tervezése
Beruházásgazdaságossági számítások - Statikus vizsgálatok - Költség-összehasonlítás számítás - Nyereség-összehasonlító számítás - Jövdelmezőségi számítás - Megétrülés periódus (amortizációs) számítás - Dinamikus módszerek - Nettó jelenérték módszer: NPV - Belső kamatláb módszer: IRR - Annuitás száímtás Logisztikai rendszer szerkezete
Controlling Page 21
Logisztikai rendszer szerkezete
A logisztikai rendszer az anyagi áramlások és készletek, valamint a rájuk vonatkozó infomrációk és irányítási struktúrák rendszere (Chikán). Logisztikai controlling tevékenysége
-
Bankcontrolling lényege, feladatköre Az irányítási, tervezési, kalkuláció, ellenőrzés és szerzés koordinációját jelenti. Feladata, hogy összehangban legyen a jövedelmezőségi, növekedési és kockázatvállalási tényező. Feladata: Prognzis készítés Célkitűzés kijelölés Tervezés ellenőrzés, elemzés Jelentéskészítés Értékelés, visszacsatolás
Controlling Page 22
