BTW VOOR STICHTINGEN EN VERENIGINGEN - ACTUALITEITEN 10-06-2013
1
Jolanda Paters – Btw-vakgroep Mazars
OVER MAZARS Mazars
Strategische allianties
Niet zomaar accountants en belastingadviseurs Geïntegreerde aanpak; accountancy, fiscaal advies en management consultancy De vraag achter de vraag stellen Controleren en creëren Ongebaande paden verkennen Inspireren met nieuwe ideeën.
Praxity Internationale alliantie van onafhankelijke accountancykantoren
Pellicaan Advocaten Arbeidsrecht en Ondernemingsrecht
Mazars Berenschot Corporate Finance Fusies en overnames
Forum of Firms Wereldwijd promoten van hoog en consistent kwaliteitsniveau onder accountantskantoren.
2
13-6-2013
OVER MAZARS Mazars Nederland
NR
9
BRANCHE
10
TOP 10
VESTIGINGEN
700 MEDEWERKERS
51
PARTNERS
3
13-6-2013
AGENDA Btw-ondernemerschap Subsidies Btw-vrijstellingen Lage btw-tarief Contributies Actualiteiten fondswerving
BTW-ONDERNEMERSCHAP Wanneer btw-ondernemer? Als u regelmatig prestaties verricht in het economisch verkeer tegen vergoeding. Nieuw: actief verkopen
BTW-ONDERNEMERSCHAP Wat niet relevant is voor btw-ondernemerschap: Wat voor soort onderneming je bent. Wat er met de opbrengst wordt gedaan. Of er winst wordt gemaakt. Of er concurrentie is. Een ANBI- of SBBI-status.
BTW-HEFFING EN SUBSIDIES Je bent btw verschuldigd over subsidies als je: Btw-ondernemer bent. Een prestatie verricht. Er een rechtstreeks verband bestaat tussen subsidie en prestatie. De prestatie niet btw-vrijgesteld is. Er sprake is van verbruik van de prestatie.
BTW-HEFFING EN SUBSIDIES: ONDERNEMER Rechtstreeks verband:
Tussen verkrijgen van de subsidie en de prestatie.
Project- versus exploitatiesubsidie.
BTW-VRIJSTELLING Leveringen en diensten van sociale of culturele aard Zorginstellingen Jeugdwerk Sportorganisaties Medische diensten
Onderwijs Samenwerkings- verbanden Kinderopvang Fondsenwerving
BTW-VRIJSTELLING: SOCIAALCULTUREEL De leveringen/ diensten moeten van sociale of culturele aard zijn. Alleen aangewezen leveringen en diensten: algemene lijst door inspecteur aangewezen. Uitgesloten: Eten en drinken, onderzoek, uitlenen personeel, administraties voeren.
BTW-VRIJSTELLING: FONDSENWERVING #1 1 januari 2012
Als hoofdactiviteiten btw-vrijgesteld of -onbelast zijn Grensbedragen (onafhankelijk van elkaar) Goederen:
€ 68.067 per jaar
Diensten:
€ 22.689 per jaar (sport: € 31.765) (per 1/1/2014 € 50,000)
BTW-VRIJSTELLING: FONDSENWERVING #2 Bijzondere evenementen voor een goed doel Niet btw-belast als:
Het niet voor de eigen organisatie is.
De afnemer weet dat hij een gift doet aan goed doel.
Opbrengst komt volledig ten goede aan goede doel.
Strenger: voorheen slechts het gift element.
Hoogte van de gift voor de afnemer bepaalbaar is.
Vooraf schriftelijke toestemming verkregen is van inspecteur.
BTW-VRIJSTELLING: KANTINEREGELING #1 Kantine-opbrengst vrijgesteld van btw voor:
Sportverenigingen
Muziekverenigingen
Speeltuinverenigingen, jeugdwerk, bejaardensociëteit
Hobby clubs, buurtverenigingen, dorpshuizen, wijkcentra
Scholen
Voorwaarde: opbrengsten minder dan € 68.067 per jaar.
Nieuw! Kantineverkopen zijn leveringen (geen diensten).
BTW-VRIJSTELLING: KANTINEREGELING #2 Opbrengsten boven € 68.067 per jaar?
Dan wordt de kantine-opbrengst btw-belast.
Bij onvoorziene overschrijding goedkeuring, pas volgende boekjaar btwbelast.
Forfaitaire percentage 11,5% (vanaf 1 januari 2013) voorheen 11%.
Kantineregeling mogelijk per 1/1/2014 afgeschaft.
VERLAAGDE BTW-TARIEF: 6%
Spijzen en dranken
Bloemen en planten
Dieren voor voedsel of landbouw
Sportaccommodaties
Genees- en verbandmiddelen
Arbeidsintensieve diensten
Kunstvoorwerpen
Personenvervoer
Boeken en tijdschriften
Logies
Hulpmiddelen voor gehandicapten
Landbouw- en veeteeltproducten
VERLAAGDE BTW-TARIEF: 6% Toegang tot: Circussen Dierentuinen
Musea Muziek- en toneeluitvoeringen Uitvoerend kunstenaars
Bioscopen Sportwedstrijden Attractieparken
BTW EN STICHTINGEN/VERENIGINGEN: DE PRAKTIJK 1.
“wij zijn een stichting of vereniging”
2.
“wij hebben de ANBI-status”
3.
“wij streven niet naar winst”
4.
“wij treden niet in concurrentie”
5.
“wij besteden al onze opbrengsten aan onze doelen”
Alleen geen btw:
Echte giften
Niet-btw-belaste subsidies
Geringe opbrengsten
BTW EN STICHTINGEN/VERENIGINGEN: DE PRAKTIJK Sponsoring
Vermelden naam/logo in ruil voor bijdrage.
Sponsorpaketten (artiesten, bedrijfsuitjes).
Subsidies
Beleid/onderzoek uitvoeren van subsidieverstrekker.
Diensten voor derden verrichten tegen subsidie.
Donateurs Magazines, korting bij derden, kalenders, cadeautjes.
BTW EN STICHTINGEN/VERENIGINGEN: PRAKTIJKVOORBEELD Voetbalvereniging: Shirtsponsoring ter waarde van € 5.000 Reclameborden langs het veld € 20.000
Toegang wedstrijden € 10.000 Totaal € 35.000
Btw-gevolgen: Reclamedienst shirts 21% belast. Factuur uitreiken. Reclamedienst borden 21% belast. Factuur uitreiken.
Toegang wedstrijden 6% belast. Geen facturatieplicht.
BOEKENONDERZOEKEN Waar let de Belastingdienst op bij boekenonderzoeken:
Niet aangegeven btw-belaste prestaties.
Ten onrechte toepassen btw-vrijstellingen.
Niet-aangegeven invoer-/verleggings-btw.
Ten onrechte afgetrokken btw.
Ten onrechte btw-belaste huur.
Sponsoring, donaties.
Subsidies.
Samenwerking.
SAMENWERKING Kan (niet-aftrekbare) btw uitlokken:
Uitlenen van personeel is btw-belast.
Verrichten van (administratieve, ICT-) diensten is btw-belast.
Faciliteiten bieden is btw-belast.
Btw-heffing voorkomen:
Geen prestatie verrichten.
Btw-vrijstelling.
Kosten voor gemene rekening.
Fiscale eenheid btw.
BESTUURDERSAANSPRAKELIJKHEID Bestuurders zijn hoofdelijk aansprakelijk voor btw-schulden van rechtspersonen:
Als er sprake is van onbehoorlijk bestuur.
Betalingsonmacht niet tijdig gemeld is.
Aansprakelijkheid strekt zich uit tot btw-schulden waarvoor rechtspersoon aansprakelijk is gesteld (bijv. fiscale eenheid btw).
drs. J.M.W. (Jolanda) Paters Btw-specialist E-mail:
[email protected] 088-277 1272 Mazars Paardekooper Hoffman N.V. Btw-vakgroep Flight Forum 760, 5657 DT Eindhoven Postbus 8692, 5605 KR Eindhoven
www.mazars.nl
