Btw. Intermediairdagen.nl

Intermediairdagen 2013

Btw

16 december 2013

Intermediairdagen.nl

Onderwerpen - Administratief - Onderwijsvrijstelling - Actuele ontwikkelingen - Vouchers 16 december 2013


Btw Administratief Mededelingen

Administratieve wijzigingen Teruggaaf van Btw bij oninbare debiteuren 16 december 2013


Mededelingen

●

1 Bankrekeningnummer

●

Bezwaarschriften privégebruik auto (2010 en eerder)

●

SBR

Imd13.nl

16 december 2013


Administratieve wijzigingen •

Afschaffen acceptgiro’s

•

Wijzigingen voor binnenlandse/buitenlandse ondernemers

•

5

Imd13.nl

Persoonlijk domein

16 december 2013


Verdwijnen acceptgiro’s

6

Imd13.nl

•

Geen acceptgiro’s meer voor binnenlandse en buitenlandse ondernemers

•

Anders betalen let op juiste betalingskenmerk!

16 december 2013


Wijzigingen binnenlandse ondernemers •

Voor tijdvakken vanaf 1 januari 2014 geen aangiftebrieven meer

•

Voor heel 2014 éénmalig een jaarbrief

Belangrijk: gebruik rekenhulp betalingskenmerk en persoonlijk domein

7

Imd13.nl

16 december 2013


Wijzigingen buitenlandse ondernemers •

Verplicht digitaal aangifte/opgaaf ICP doen voor tijdvakken vanaf 1 januari 2014

•

Specificaties kunnen per email

•

Voor heel 2014 éénmalig jaarbrief Aanrader: gebruik rekenhulp betalingskenmerk en persoonlijk domein

8

Imd13.nl

16 december 2013


Mogelijke effecten • •

Niet of te laat ingezonden aangiften en betalingen Aangiften en betalingen met verkeerd kenmerk of tijdvak

Gevolg: aanmaningen, boetes, bezwaren

Voorkom dit: gebruik persoonlijk domein en zet emailnotificatie aan of gebruik rekenhulp betalingskenmerk! 9

Imd13.nl

16 december 2013


Persoonlijk domein

16 december 2013

www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/betalingskenmerk/

16 december 2013

• Betalingskenmerk

16 december 2013

Teruggaaf oninbare debiteuren Artikel 29, lid 1, letter a Wet OB 1968

Imd13.nl

•

Wanneer wel en wanneer geen recht op teruggaaf?

•

Gedeeltelijke betaling en kosten

•

Verzoek

16 december 2013


Wanneer bestaat recht op teruggaaf? •

Afnemer betaalt niet én zal niet betalen: definitief oninbaar!

•

Imd13.nl

Meestal in geval van faillissement

16 december 2013


Wanneer bestaat géén recht op teruggaaf?

Imd13.nl

●

Niet betalen staat nog niet vast!

●

Creditfactuur

●

Omzetting koopschuld in leenschuld

16 december 2013


Gedeeltelijke betaling en gemaakte kosten Factuur € 5000 + Btw € 1050 = € 6050 Incassokosten € 500 Betaling € 2000 Eerst betaling afboeken op incassokosten Rest betaling verdelen naar evenredigheid over vergoeding en Btw Verzoek € 4550 x 21/121 = € 790 Imd13.nl

16 december 2013


Wanneer en hoe verzoek indienen

Imd13.nl

•

Verzoek indienen binnen één maand na afloop van het tijdvak waarin vast is komen te staan dat niet zal worden betaald

•

Verzoek moet apart van de aangifte, schriftelijk worden ingediend 16 december 2013


Btw Onderwijsvrijstelling

19

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er 





Imd13.nl

Karel verzorgt “inval-lessen” economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) 16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling

21

●

Wettelijk erkend onderwijs (rijks toezicht)

●

In het besluit aangewezen onderwijs (artikel 8 van het Besluit)

Imd13.nl

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling In het besluit aangewezen onderwijs (artikel 8 Besluit) •

Algemeen vormend onderwijs

•

Onderwijs in muziek, dans, drama en beeldende vorming aan jongeren tot 21 jaar

•

Bijlessen en tentamen- of examentrainingen

•

Beroepsopleidingen

22

Imd13.nl

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling In het besluit aangewezen onderwijs (artikel 8 Besluit) Beroepsopleidingen

Twee soorten: Reguliere onderwijsinstellingen Inschrijving in CRKBO

23

Imd13.nl

(WHW / WEB instellingen) (centraal register kort beroepsonderwijs)

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling Inschrijving in het CRKBO (tot 1-1-2014) Probleem: lichte of zware audit ?

24

Imd13.nl

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling ●

Inschrijving in het CRKBO

●

NIEUW (vanaf 1-1-2014)

 

25

Instellingenregister Beroepsonderwijs Docentenregister Beroepsonderwijs

Imd13.nl

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling Taalonderwijs Tot 1-1-2014 : vrijgesteld

26

Imd13.nl

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er  Karel verzorgt “inval-lessen” economie bij een ROC-instelling 



Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister

Imd13.nl

16 december 2013







Karel verzorgt “inval-lessen” economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister

Imd13.nl

16 december 2013







Karel verzorgt “inval-lessen” economie bij een ROC-instelling Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling)

Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister Imd13.nl

16 december 2013


Btw - Onderwijsvrijstelling Dit is Karel, een ZZP-er  Karel verzorgt “inval-lessen” economie bij een ROC-instelling 



Karel verzorgt lessen economie bij het onderwijsinstituut FB (beroepsopleiding voor bankdirecteuren) Karel heeft zelf een cursus ontwikkeld voor bankmedewerkers (eigen onderwijsinstelling) Karel wordt op 1-1-2014 ingeschreven in het docentregister

Imd13.nl

16 december 2013


Btw Actuele ontwikkelingen

16 december 2013


Btw Actuele ontwikkelingen Tarief renovatie woningen (tot 31 december 2014) Vervallen integratieheffing Zonnepanelen 16 december 2013


Btw – Vervallen integratieheffing  Vervalt per 1-1-2014; maar we zijn er nog niet vanaf !  Wanneer

- (deels) vrijgestelde ondernemer - bedrijfsmiddel

 Systematiek:

● ● ●

33

Imd13.nl

aftrek voor ‘maak’-kosten heffing bij ingebruikname (integratieheffing) evt. deels aftrek integratieheffing

16 december 2013


Btw – Vervallen integratieheffing

Karel

75% omzet = btw - vrijgesteld (lesgeven) ● 25% omzet = btw - belast (eigen instituut) ●

●

34

Imd13.nl

bouw bedrijfspand in 2013 -2014 16 december 2013


Btw – Vervallen integratieheffing – Bouwkosten 2013 – Bouwkosten 2014

35

btw - € 63.000 btw - € 42.000

– 2013 – Aftrek btw 2013

-/- € 63.000

(100% aftrekrecht)

– 2014 – Aftrek btw 2014 – Herziening btw

-/- € 10.500 + € 47.250

(25% van € 42.000) (2013  75% van 63.000)

Imd13.nl

16 december 2013


Btw – Vervallen integratieheffing Let op! •

Vanaf 1 januari 2014 geen integratieheffing meer

•

Aftrek van vóór 1 januari 2014  herzien bij ingebruikname !

36

Imd13.nl

16 december 2013


Btw – Zonnepanelen Zaak Fuchs HvJ EU 20 juni 2013, C-219/12 Fuchs  zonnepanelen op dak Fuchs  overeenkomst met energiemaatschappij Is Fuchs ondernemer voor de btw ?

37

Imd13.nl

16 december 2013


Btw – Zonnepanelen Gevolgen in Nederland Zonnepanelen  levering energie  btw ondernemer Vragen en antwoorden rond zonnepanelen

38

16 december 2013


Btw – Zonnepanelen Gevolgen in Nederland Ingangsdatum 

20 juni 2013

Gemeld bij de belastingdienst: - melding voor 1 augustus 2013 - investering na 1 april 2013 39

16 december 2013


Btw – Zonnepanelen Zonnepanelen op dak privé woning

40

Imd13.nl

- btw belast

 levering energiemaatschappij  eigen gebruik !!

- aftrekrecht

 gebruik voor belaste prestaties

16 december 2013


Btw – Zonnepanelen

Totale productie 3.000 kWh 2000 kWh

1000 kWh

41

Imd13.nl

16 december 2013


BTW – Zonnepanelen BTW aangifte:

Voorbeeld: Aanschaf  btw € 800 Prijs Kwh  € 0,07 kwh

Levering net 2.000 * 0,07 * 21% = Eigen gebruik 1.000 * 0,19 * 21% = Totaal Af: voorbelasting Terug te ontvangen

€ 29 € 39 € 68 - 800 € 732

2e jaar  evt. KOR

42

Imd13.nl

16 december 2013


BTW – Zonnepanelen Forfait (levering net + eigen gebruik) Opwekvermogen in Wattpiek per jaar: 0 – 1000 € 20 1001 – 2000 € 40 2001 – 3000 € 60 3001 – 4000 € 80 4001 – 5000 € 100 2e jaar  evt. KOR Geen btw op factuur vermelden ! 43

16 december 2013


Btw – Zonnepanelen Onroerend: Roerend of onroerend ? - functie dakpan - functie zonnepaneel

 geen aftrek  deels btw aftrek (art 15-1 Wet)

- levering aan derden - eigen gebruik

44

Imd13.nl

16 december 2013

 belast (Let op: apart forfait)  geen heffing


Btw - Zonnepanelen

Veel vragen en sinds kort ook antwoorden Conclusie:

Btw verschuldigdheid en aftrek voorbelasting op aanschaf en installatie

Imd13.nl

16 december 2013


Btw De wereld van de ‘vouchers en coupons’

16 december 2013


Voucher/coupon Bon die recht geeft op prestatie van bepaalde ondernemer waarvan de aard en de hoeveelheid vaststaat. - toegang tot pretpark - diner bij restaurant - tuinset

47

Imd13.nl

16 december 2013


Waar gaat het vandaag niet over -

48

cadeaubon kortingskaart geld terug bon telefoonkaart kansspellot (recht op) reisdienst 28z Wet OB

Imd13.nl

16 december 2013


Partijen Dealer

: Voucher.nl

Consument

: Max € 106

Partner

49

:

Imd13.nl

16 december 2013


BTW-vragen vouchers 1. 2. 3. 4. 5.

50

Wie: Voucher.nl Hoeveel? Wanneer? Recht op aftrek? Ongebruikte vouchers

Imd13.nl

of het

16 december 2013

?


Twee mogelijkheden Voucher.nl op eigen naam

Voucher.nl op naam Pretpark

Pretpark

Pretpark

Voucher.nl

Voucher.nl

Max 51

Imd13.nl

Max 16 december 2013


Voucher.nl op eigen naam Pretpark

Voucher.nl

€ 106 (incl. 6% BTW = € 6) Max 52

Imd13.nl

16 december 2013


Voucher.nl op eigen naam € 53 (incl. 6% BTW = € 3) Voucher.nl

Max 53

Imd13.nl

16 december 2013


Twee mogelijkheden Voucher.nl op eigen naam

Voucher.nl op naam Pretpark

Pretpark

Pretpark

Voucher.nl

Voucher.nl

Max 54

Imd13.nl

Max 16 december 2013


Voucher.nl op naam van Pretpark € 60,50 (incl. 21% BTW = € 10,50) € 106

Voucher.nl Max

55

Imd13.nl

16 december 2013


Voucher.nl op naam van Pretpark (geldstroom) €60,50

€106

Voucher.nl €106

Saldo feitelijke betaling: € 45,50

Pretpark  6/106 van 45,50 = € 2,57 Pretpark  6/106 van 106

= € 6,00

Max 56

Imd13.nl

16 december 2013


Voucher.nl op naam van Pretpark Pretpark € 106

€ 50 excl. 21% BTW (totaal € 60,50) Voucher.nl

Max

57

Imd13.nl

16 december 2013


Bedankt voor uw aandacht!

16 december 2013


Btw. Intermediairdagen.nl

Recommend Documents