Beroepskosten: fiscale aftrek Erwin Vercammen Ere-Accountant Ere-Belastingconsulent Past Voorzitter B.A.B.-Antwerpen Past Vicevoorzitter IAB
Winstberekening • • • • •
Omzet Minus kostprijs aankopen = Brutowinst Minus ALLE kosten = Netto winst
Brutowinstberekening • Omzet of verkopen (70-rekening) • Minus kostprijs aankopen (61-rekening) • = Brutowinst Let op voor minimum omzetberekening Horeca: bv AK * 3 = VK Bouw: VK = AK * 1,25 + Loonkost * 2,10 + Bedrag voor eigen loon
Alle kosten? Boekhoudwet: • Diensten en diverse goederen (61) • Personeelskosten (62) • Afschrijvingen (63) • Andere kosten (64) • Financiële kosten (65) • Minderwaarden
Aftrek Beroepskosten • Kosten moeten bewezen worden door verantwoordingsstuk: – Kosten moeten betaald zijn: kas of via overschrijving, Bancontact, Visa, … – Kosten moeten gefactureerd zijn: datum factuur – Kosten moeten geboekt zijn: ook voor provisie vakantie geld voor personeel
• Ze moeten verband houden met de zaak • Ze moeten gemaakt zijn om inkomsten te verwerven of te behouden
Aftrek Beroepskosten • Kosten moeten geboekt zijn – ook provisie vakantie geld personeel
• • • •
Er moeten boeken zijn: WELKE Cfr BTW Wetboek: AK&VK boek ea Cfr Boekhoudwet Inventarisboek ea Dagboek? Computerboeken???
Aftrek Beroepskosten • • • • • •
Vestigingskosten Leveringen Vergoedingen aan derden Vervoerkosten Verkoopkosten Exploitatiekosten
Aftrek Beroepskosten: Vestigingskosten • • • • •
Huur gronden & gebouwen Huurlasten (OV) Onderhoud & onderhoudsartikelen Herstelling Inrichtingskosten
Aftrek Beroepskosten: Leveringen • • • • • • • • • •
Water, Elektriciteit & Gas Stookolie voor verwarming Postzegels Telefoon, GSM & mobilofoon Boeken, tijdschriften & documentatie Lidgelden & bijdragen Drukwerken en kantoorbenodigdheden Kantoorkosten Kosten computer e.a. Koffie & dranken bureel
Aftrek Beroepskosten: Vergoedingen aan derden • • • • •
Commissies (Fiches 281.50) Erelonen (Fiches 281.50) Sociaal Secretariaat Andere (o.a. Sabam, Billijke Vergoeding) Kosten maaltijd-, geschenken-, ECO en cultuurcheques • Brandverzekering • Verzekering B.A. • Andere verzekeringen
Aftrek Beroepskosten: Vervoerkosten • Vrachtwagens – – – –
Onderhoud & Herstelling Brandstof Verzekering Huur
• Personenwagens -> zie hierna – – – –
Onderhoud & Herstelling Brandstof Verzekering Huur
• Moto’s: alle kosten aftrekbaar? • Verzendingskosten • Andere Reis- en verplaatsingskosten
Aftrek Beroepskosten: Verkoopkosten • • • • • • • •
Diners -> zie hierna Bloemen voor klanten Advertenties & Publicitaire drukwerken Bedrukte relatiegeschenken 50% Sponsoring Deelname beurzen Etalage- & Versieringskosten Verpakkingsmaterialen
Aftrek Beroepskosten: Exploitatiekosten • • • • •
Klein materiaal Onderhoud materiaal Herstelling materiaal Wasserijkosten Huur materiaal
Aftrek Beroepskosten: andere • Bijdrage in het zelfstandige statuut • Lonen, patronale lasten en andere personeelskosten • Afschrijvingen • Belastingen • Intresten en bankkosten
Aftrek Beroepskosten: Personenwagens • Personenwagens: beperking volgens CO2 uitstoot – – – – –
Personenwagens Auto's voor dubbel gebruik Minibussen 4X4 hiermee gelijkgestelde lichte vrachtauto's
• Uitzondering: brandstof & interest (GSM)
Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Welke kosten – Te beperken: • • • •
Onderhoud en herstelling (ook pechverhelping – car wash) Huur garage Brandstof Alle andere kosten
– Niet beperken (wel beroepsgebruik): • intresten • GSM die niet vast gemonteerd is
Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Aftrekbaar (als uitstoot = 0 % 120 % aftrekbaar) – Dieselmotor: • • • • • • •
100 % minder dan 60 gr CO2 per km 90 % van 60 gr tot 105 gr CO2 per km 80 % van 106 gr tot 115 gr CO2 per km 75 % van 116 gr tot 145 gr CO2 per km 70 % van 146 gr tot 170 gr CO2 per km 60 % van 171 gr tot 195 gr CO2 per km 50 % meer dan 195 gr CO2 per km
– Benzinemotor: • • • • • • •
100 % minder dan 60 gr CO2 per km 90 % van 60 gr tot 105 gr CO2 per km 80 % van 106 gr tot 125 gr CO2 per km 75 % van 126 gr tot 155 gr CO2 per km 70 % van 156 gr tot 180 gr CO2 per km 60 % van 181 gr tot 205 gr CO2 per km 50 % meer dan 205 gr CO2 per km
Aftrek Beroepskost: Personenwagen • Algemene beperking: – Oude BEF 6 per km: € 0,15 – Verplaatsing van thuis tewerkstelling • Kapper: van thuis naar kapsalon • Dokter: van thuis naar praktijk of hospitaal
– Welke kosten: alle kosten! – Van toepassing op: natuurlijke personen
Aftrek Beroepskosten: kledij • Kledij: niet aftrekbaar als bruikbaar in privé • Behalve: specifieke werkkledij (CAO – arbeidsbescherming) • Voorbeelden van aftrekbare kledijkosten: – – – – – –
uniformen van hostessen, portiers, privé-bewakers; kleding van artsen, chirurgen, tandartsen, verplegers; werkvest slager, bakker; overall; stofjas; toga; glitterpak; sportuitrusting (trainingspak en sportschoenen) van trainers en turnleraars; – lieslaarzen van viskwekers en zeevissers. – kledijkosten van een motorrijder (beroepsdoeleinden)
Aftrek Beroepskosten: restaurant • Restaurantkosten: 69 % aftrekbaar • Belangrijk: – Verband houden met beroepswerkzaamheid – Gedaan/gedragen tijdens belastbaar tijdperk – Gedaan/gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden – Gestaafd met bewijskrachtige stukken
Aftrek Beroepskosten: boeten • Geldboeten: geen aftrekbare beroepskosten • Ook niet voor personeelsleden • Zoals: – – – –
fiscale boeten gerechtelijke geldboeten; verkeersboeten. BTW-boeten • proportionele of evenredige boeten inzake BTW zijn wel aftrekbaar • opgelegde administratieve evenredige geldboeten inzake BTW zijn aftrekbaar.
– Boeten inzake registratierechten • administratieve boeten omwille van laattijdige registratie zijn aftrekbaar
Aftrek Beroepskosten Nooit aftrekbaar: • Jacht, visvangst, pleziervaartuigen en lusthuizen • Onredelijke uitgaven • Persoonlijke uitgaven • Zonder bewijsstuk (uitzondering parkeerautomaat)
Beroepskosten: VRAGEN? Erwin Vercammen Ere-Accountant Ere-Belastingconsulent Past Voorzitter B.A.B.-Antwerpen Past Vicevoorzitter IAB
