Infosessie « Hoe breng ik mijn beroepskosten in? »
Aandachtspunten voor een goed financieel en fiscaal beleid
Spreker : Joost Deldycke Jurist-vennoot
AANDACHTSPUNTEN BOEKHOUDING AFTREKBARE KOSTEN PERSONENBELASTING VENNOOTSCHAPSBELASTING OPVOLGING
BOEKHOUDING •
Factuur –
Niet in boekhoudwetgeving, wel in BTW wetgeving Quid factuurvermeldingen ?
– • •
•
Gegevens klant, leverancier, datum, … Reden niet aanrekenen van BTW
Ook ereloonnota’s, ontvangstboekjes…
BOEKHOUDING •
Onderscheid – –
Eenmanszaak/-praktijk vennootschap
BOEKHOUDING •
Onderscheid –
Eenmanszaak/-praktijk • • • •
Inkomende facturen Uitgaande facturen Dagontvangsten (dagelijks) Inventaris (jaarlijks) : – –
voorraad, schulden, tegoeden, investeringen, geldmiddelen
BOEKHOUDING •
Onderscheid –
Vennootschap •
Principe : dubbel boekhouden –
• • •
Alles registreren : investeringen, verkoop, aankoop, kosten, financieringen, schulden, schuldvorderingen…..
Balans, resultatenrekening, toelichting Formele goedkeuring nodig Jaarrekening neerleggen NBB
BOEKHOUDING • •
Boekhouding = vertrekbasis fiscaliteit Daarom – – –
Moet betrouwbaar en controleerbaar zijn Geen tegenstrijdigheden en geen leemten Zoniet : • •
kan verworpen worden door fiscus Taxatie obv vergelijking, indiciair,,,,,
AFTREKBARE KOSTEN •
Algemeen fiscaal : – –
Sleutelbepaling in WIB Art 49 WIB : fiscaal aftrekbaar • • •
–
Gedaan en gedragen in BT Om inkomsten te verwerven of te behouden Bewijsstukken
verband tussen kost en beroepsactiviteit
AFTREKBARE KOSTEN •
Algemeen fiscaal : –
Wettelijke beperkingen • •
– –
Kosten personenwagen (75 %) Restaurantkosten (69 %), …
Eventueel wettelijk forfait (enkel baten) Gemengde kosten (beroep + privé)
AFTREKBARE KOSTEN • •
Eenmanszaak Vennootschap
AFTREKBARE KOSTEN •
Eenmanszaak –
Principe : registratie in boekhouding + bewijsstukken Soms : forfait (poetsproducten,…) Gemengde kosten (beroep/privé)
– – •
–
Voorbeeld : auto, gebruik woning, telefoonkosten….
Akkoord met fiscus (uitdrukkelijk/stilzwijgend)
AFTREKBARE KOSTEN •
Eenmanszaak - welke ? –
Aftrekbare kosten : 1) Bedrijfslokalen (vb huur, verwarming) 2) Vervoerkosten (vb brandstof, onderhoud) 3) Kantoorkosten (vb telefoon, ereloon boekhouder, GSM) 4) Verzekeringen (vb soc. bijdragen, gewaarborgd inkomen) 5) Intresten beroepsmatige leningen 6) Afschrijvingen investeringen (vb computer) 7) Loonkosten personeel
AFTREKBARE KOSTEN •
Eenmanszaak - welke ? –
‘Verworpen’ uitgaven : 1) 2) 3) 4) 5) 6)
persoonlijke uitgaven Belastingen Kledingkosten 25% autokosten 50% representatiekosten 25% restaurantkosten, overdreven kosten,…)
AFTREKBARE KOSTEN •
Vennootschap –
Principe : registratie in boekhouding •
–
Gemengde kosten (beroep/privé) • •
–
Forfait (poetsproducten…) : niet mogelijk In principe : aftrekbare kost Privé gebruik : doorrekening via contract (bvb huur) of voordeel van alle aard (bvb auto)
Belangrijke evolutie : compatibel met doel ?
AFTREKBARE KOSTEN •
Vennootschap - welke ? –
Aftrekbare kosten : 1) 2) 3) 4)
Bedrijfslokalen (vb huur, verwarming) Vervoerkosten (vb brandstof, onderhoud) Kantoorkosten (vb telefoon, ereloon boekhouder, GSM) Verzekeringen (vb soc. bijdragen, groepsverzekering / IPT / pensioenbelofte : 80% regel !!) 5) Intresten beroepsmatige leningen 6) Afschrijvingen investeringen (vb computer) 7) Loonkosten personeel en bedrijfsleider
AFTREKBARE KOSTEN •
Vennootschap - welke ? –
‘Verworpen’ uitgaven : 1) 2) 3) 4) 5) 6)
persoonlijke uitgaven Belastingen Kledingkosten Autokosten : bijzondere regeling 50% representatiekosten 25% restaurantkosten, overdreven kosten,…)
AFTREKBARE KOSTEN •
Welke ? –
Vennootschap : bijzonderheden •
Groepsverzekering/IPT/pensioenbelofte : – – –
• •
Regelmatige maandelijkse verloning Binnen 80% regel Back service
Niet kleine vennootschap : afschrijvingen en bijkomende kosten : pro rata temporis Autokosten (bijzonder regime)
PERSONENBELASTING •
Eénmanszaken 1) Invullen Deel 2 van belastingaangifte 2) T.O.W. voor de accountantskantoren 3) Optimalisatie van deel 1 (hyp. leningen, belastingverminderingen,…)
•
Vennootschappen 1) Lonen van bedrijfsleiders (fiche 281.20) 2) Voordelen in natura (fiches !!) 3) Huur + event. herkwalificatie als bedrijfsinkomen
VENNOOTSCHAPSBELASTING •
Vennootschappen 1) Belasting op vennootschapswinst (bel.tarief meestal lager dan marginaal pers.bel.) 2) Zelfde fiscale beperkingen als éénmanszaak, mits paar uitzonderingen (zie hoger) 3) Meer mogelijkheden tot optimalisatie :
Groepsverzekering / IPT Dividenden uitkeren Voordelen in natura (auto, telefoon, …) Huur kantoorruimte van zaakvoerder
OPVOLGING •
Tussentijds resultaat 1) Na het 2e of 3e kwartaal 2) Budget op jaarbasis 3) Optimaliseren naar :
Winstmarge Investeringen Sociale bijdragen (eerste 3 jaren) Voorafbetaling belastingen
OPVOLGING •
Persoonlijke besprekingen 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)
Eventueel budget per kwartaal (winstmarges) Investeringen Overgang naar vennootschap Fiscale optimalisatie Voorafbetalingen Overnames Financieel beleid / cash-flow
A&B Partners Accountants – Belastingconsulenten - Juristen
Van start tot finish
Vragen nu of later ?
A&B Kmo Partners Jaarbeurslaan 21 bus 41 3600 Genk T.: 089 305 340 F.: 089 656 172
[email protected] www.abpartners.be
Bedankt voor jullie aandacht!
