HOOFDSTUK 1 Forfaitaire versus werkelijke beroepskosten 31. HOOFDSTUK 2 De forfaitaire beroepskosten 35

265_ZB_10011.book Page 5 Friday, April 8, 2011 9:55 AM

Inhoudsopgave

Voorwoord

3

DEEL I DE BEROEPSKOSTEN

29

HOOFDSTUK 1 Forfaitaire versus werkelijke beroepskosten

31

HOOFDSTUK 2 De forfaitaire beroepskosten

35

1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7.

Algemeen Automatische toekenning Maximumbedrag Berekeningsgrondslag Verschillende beroepsactiviteiten Echtgenoten Boven het forfait aftrekbare buitenlandse belastingen Fiscus herleidt kosten tot forfait

35 35 36 36 36 38 38 38

2. 2.1. 2.2.

Bezoldigingen van loon- en weddetrekkenden Grondslag voor de berekening van het forfait Bedrag van het forfait A. Jobkorting B. Bedragen aanslagjaar 2011 en 2012 Forfait voor verre verplaatsingen Afstand van presentiegelden door vakbondsa fgevaardigden Burgemeesters, schepenen en voorzitters van OCMW’s Werknemers tewerkgesteld in een land buiten Europa A. Bedoelde belastingplichtigen

38 39 39 39 40 41

2.3. 2.4. 2.5. 2.6.

Kluwer

42 43 45 45

5


Hoe minder personenbelasting betalen? B. C. 3.

Grondslag van de forfaits Vaststelling van de forfaitaire beroepskosten

46 47

3.1. 3.2. 3.3. 3.4.

Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden Grondslag voor de berekening van het forfait Bedrag van het forfait Parlementsleden Onthaalmoeders

48 48 48 48 49

4. 4.1. 4.2.

Bezoldigingen van bedrijfsleiders Grondslag voor de berekening van het forfait Bedrag van het forfait

50 50 50

5. 5.1. 5.2.

Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten Algemeen Bedrag van het forfait

51 51 52

6.

Genieters van vervangingsinkomsten, werkloosheidsuitkeringen, pensioenen en brugpensioenen

53

Geen werkelijke beroepskosten aangegeven: toch nog mogelijk via bezwaar?

53

7.

HOOFDSTUK 3 De werkelijke beroepskosten

55

1.

Algemeen

55

2. 2.1. 2.2.

Voorwaarden Noodzakelijk verband met de beroepsactiviteit Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen A. Betaald of gedragen B. Zekere en vaststaande schulden of verliezen Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden De echtheid en het bedrag van de kosten moet worden bewezen

55 56 58 59 59 62

2.3. 2.4.

6

68

Kluwer


Inhoudsopgave 3. 3.1.

3.2. 4. 4.1.

4.2.

4.3.

Akkoord inzake beroepskosten Individueel akkoord A. Principe B. Herziening van het akkoord C. Akkoord ingevolge bezwaarschrift D. Raming op een redelijk bedrag Collectief akkoord

71 71 71 73 74 74 75

Overzicht van enkele kosten Kosten van onroerende goederen A. Huur en huurlasten B. Onroerende voorheffing C. Afschrijving en interesten beroepsmatig gebruikte woning Interesten van leningen en premies levensverzekering A. Algemeen B. Voorafbetalingskrediet gekoppeld aan een beleggingsovereenkomst C. Lening met een gemengd karakter D. Interesten betaald na de stopzetting van de activiteit E. Interesten van schulden aangegaan door bedrijfsleiders om aandelen te verwerven F. Interesten van schulden aangegaan door bedrijfsleiders om een verlies van de vennootschap ten laste te nemen G. Begrenzing van de aftrek H. Interesten, royalty’s of bezoldigingen betaald aan holdingvennootschappen of aan personen of ondernemingen in vluchtlanden I. Premies levensverzekering Personeelskosten A. Algemeen B. Wedden en lonen van het personeel a. Verantwoording van de als beroepskosten afgetrokken bezoldigingen b. Verplaatsingskosten van de woonplaats naar de plaats van tewerkstelling c. Bezoldigingen aan gezinsleden – helpers van zelfstandigen

75 77 77 90

Kluwer

91 92 92 93 94 96 98 104 104 106 109 110 110 111 112 114 115

7


Hoe minder personenbelasting betalen? d. e.

4.4. 4.5. 4.6.

4.7. 4.8. 4.9.

8

Sociale voordelen aan het personeel Vaststelling van het niet-aftrekbare gedeelte van de uitgaven voor sociale voordelen f. Voorziening voor vakantiegeld C. Sociale lasten die verband houden met de lonen van het personeel D. Werkgeversbijdragen voor aanvullende pensioenen a. Algemene voorwaarden b. Aard van de bijdragen c. Definitieve stortingen d. Stortingen aan een verzekeringsonderneming of pensioenfonds in de Europese Economische Ruimte e. Rente of kapitaal bij leven of overlijden f. Begrenzing van de premie Pensioenen en als zodanig geldende toelagen Commissielonen, erelonen en andere vergoedingen aan niet- personeelsleden Persoonlijke sociale bijdragen A. Algemene regel B. Voorlopige bijdragen voor beginnende zelfstandigen C. Sociale bijdragen meewerkende echtgenoot D. Bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid E. Bijdrage financiële verantwoordelijkheid ziekenfonds F. Terugbetaling van voorheen afgetrokken sociale bijdragen van zelfstandigen a. Matigingsbijdragen b. Andere sociale bijdragen c. Ingehouden bijdragen op aanvullende pensioenen G. Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ) Ziekenfondsbijdragen kleine risico’s zelfstandigen Bijdragen voor vergoedingen bij arbeidsongeschiktheid (verzekering gewaarborgd inkomen) Kledijkosten A. Reglementair opgelegde werkkledij

117 126 138 139 141 141 142 143 143 145 145 153 160 163 163 165 167 167 167 168 168 169 169 169 175 176 177 178

Kluwer


Inhoudsopgave B. Andere bijzondere beroepskledij 178 C. Kledijkosten motorrijders 179 4.10. Verplaatsingskosten 180 A. Algemeen 180 B. Verplaatsingskosten andere dan autokosten 181 a. Andere verplaatsingen dan woonwerkverkeer 181 b. Woon-werkverkeer 182 C. Enkele mogelijke kosten m.b.t. voertuigen 187 a. Afschrijvingen 189 b. Brandstofkosten 190 c. Herstellingskosten 191 d. Mobilofoon- en financieringskosten 191 e. Overige kosten 192 D. Beroepsmatige verplaatsingen met personenwagens, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen die geen woon- werkverkeer betreffen (75 %-beperking) 194 a. Bedoelde voertuigen 194 b. Beroepsmatige verplaatsingen die geen woon-werkverkeer zijn (75 %-beperking) 196 E. Autokosten en woon-werkverkeer (0,15 EUR/km) 205 a. Principe 205 b. Wat is woon-werkverkeer? 205 c. Bedoelde belastingplichtigen 212 d. Bedoelde voertuigen 212 e. Bedoelde kosten 218 f. Bewijsstukken 220 g. Meer- of minderwaarden 222 F. Enkele specifieke gevallen 223 a. Carpooling 223 b. Bijdrage van de werkgever in de kosten van de werknemer – kosteloos of voordelig gebruik door de werknemer van de wagen van zijn werkgever 226 c. Verplaatsingskosten eigen aan de werkgever 228 d. Collectief personeelsvervoer 228 e. Combinatie verschillende vervoerswijzen voor woon- werkverkeer 230

Kluwer

9


Hoe minder personenbelasting betalen? 4.11. Restaurant- en receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken A. Restaurantkosten B. Receptiekosten C. Relatiegeschenken D. Aan derden terugbetaalde restaurantkosten, receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken 4.12. Belastingen en boeten A. Belastingen B. Boeten 4.13. Afschrijvingen A. Algemeen B. Afschrijfbare activa a. Oprichtingskosten b. Immateriële vaste activa c. Materiële vaste activa C. Berekeningsgrondslag van de afschrijving D. Afschrijvingsstelsels a. Lineaire afschrijving b. Degressieve afschrijving E. Afschrijving van bijkomende kosten, oprichtingskosten, kosten van eerste inrichting en onrechtstreekse productiekosten F. Bijkomende kosten van personenwagens e.d. G. Aanvang en einde van de afschrijvingsperiode a. Aanvang van de afschrijvingen b. Einde van de afschrijvingen H. Verkoop of buitengebruikstelling I. Afschrijvingstermijnen – Afschrijvingspercentages a. Cliënteel b. Personenwagens c. Laptop, computerinstallatie d. Gebouwen e. Autocar f. Zonnecelpanelen g. Antiek kantoormeubilair h. Oplaadstations voor elektrische voertuigen 4.14. Waardeverminderingen en minderwaarden A. Algemeen

10

231 232 239 245 248 248 248 251 261 261 262 264 264 265 266 268 268 270 276 276 277 277 280 282 284 285 291 293 293 297 297 297 298 298 298

Kluwer


Inhoudsopgave B.

4.15. 4.16. 4.17. 4.18. 4.19. 4.20. 4.21.

4.22. 4.23. 4.24. 4.25. 4.26.

4.27.

Waardeverminderingen voor waarschijnlijke verliezen C. Voorzieningen voor risico’s en kosten D. Aankoopkosten grond E. Waardevermindering privépatrimonium na faillissement Kosten van cursussen, stages en seminaries Kosten voor fiscaal advies Verliezen ten laste genomen door bedrijfsleiders Bankkosten van een privérekening Sommen afgestaan door politieke mandatarissen aan hun partij Kosten van politieke propaganda Beroepskosten van werklozen, gepensioneerden, enz. A. Algemeen B. Werklozen C. Gepensioneerden en bruggepensioneerden D. Invaliditeitsuitkeringen Kosten m.b.t. jacht, visvangst, jachten of andere pleziervaartuigen en lusthuizen Kosten voor een bureel in uw eigen of in een gehuurde woning Kosten van documentatie Publiciteitskosten Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen A. Principe B. Specifiek geval: personenwagens C. Rechtspraak Collectieve voorziening voor kinderdagopvang A. Algemeen B. Voorwaarden a. Erkende of gesubsidieerde opvangvoorziening b. Sommen zijn werkelijk betaald c. Financiering van werkingskosten en uitgaven voor infrastructuur of voor uitrusting C. Beperking D. Attest

Kluwer

299 303 309 311 311 325 327 333 334 335 336 336 336 338 338 339 341 344 345 347 347 349 350 351 351 351 351 352 352 353 353

11


Hoe minder personenbelasting betalen? 4.28. Beroepsbijdragen, lidgelden voor serviceclubs A. Beroepsbijdragen B. Lidgelden voor serviceclubs 4.29. Diverse algemene onkosten 4.30. Kosten eigen aan de werkgever A. Bewijslast B. Vergoeding voor verblijfkosten voor dienstreizen in België C. Vergoeding voor verblijfkosten (zakenreizen) in het buitenland D. Forfaitaire kilometervergoeding E. Mobiliteitsvergoeding voor arbeiders in de bouwsector F. Bijkomende kosten n.a.v. wijziging vestigingsplaats onderneming 4.31. Kosten voor beveiliging 5.

353 353 353 356 357 358 359 360 364 365 365 366

Berekeningsschema voor de werkelijke beroepskosten

367

Belastingverhoging bij het verwerpen van bepaalde kosten

367

Beroepskosten evenredig omdelen

368

DEEL II DE AFTREKBARE BESTEDINGEN

369

HOOFDSTUK 1 Onderhoudsuitkeringen

371

1.

Algemeen

371

2. 2.1. 2.2. 2.3.

Voorwaarden Wettelijke verplichting tot onderhoud De uitkering tot onderhoud moet regelmatig zijn De genieter van de uitkering mag geen deel uitmaken van het gezin A. Algemene regel B. Co-ouderschap C. Studenten

372 372 381

6. 7.

12

382 382 384 385 Kluwer


Inhoudsopgave D. E.

Bejaarden Feitelijke scheiding a. Onderhoudsuitkering aan kinderen b. Onderhoudsuitkering aan echtgenoot c. Gezinswoning De betaling van de uitkering moet met bewijsstukken worden aangetoond

393

3.

Maximaal aftrekbaar bedrag

394

4.

Formaliteiten

394

5.

Niet aftrekbaar maar wel belastbaar?

395

6.

Berekening van de aftrek

395

2.4.

387 388 388 389 391

HOOFDSTUK 2 Giften

397

1.

Algemeen

397

2. 2.1.

Voorwaarden Het moet gaan om een gift in geld of in de vorm van een kunstwerk Het bedrag van de gift moet minstens 40 EUR bedragen De begiftigde instelling moet een kwijtschrift uitreiken De gift moet gedaan zijn aan een daartoe erkende instelling

397 397 401 401

3.


405

4.


406

2.2. 2.3. 2.4.

402

HOOFDSTUK 3 Bezoldigingen betaald aan een huisbediende

409

1.

Algemeen

409

2.

Voorwaarden

410

3.


411

Kluwer

13


Hoe minder personenbelasting betalen?

HOOFDSTUK 4 Uitgaven voor kinderoppas

413

1.

Algemeen

413

2. 2.1. 2.2. 2.3.

413 413 414

2.6.

Voorwaarden Kinderen ten laste Kinderen die minder dan twaalf jaar oud zijn Tijdens het belastbaar tijdperk beroepsinkomsten hebben genoten Uitgaven betaald aan welbepaalde instellingen Aard van de opvang en van de kosten A. Aard van de opvang B. Aard van de kosten Echtheid en bedrag van de uitgaven bewijzen

415 415 417 417 420 420

3.


421

4.


421

5.

Onverenigbaarheid met verhoging van de belastingvrije som

422

2.4. 2.5.

HOOFDSTUK 5 Uitgaven voor geklasseerde gebouwen of landschappen

425

1.

Algemeen

425

2.

Voorwaarden

425

3.


426

HOOFDSTUK 6 Interest van hypothecaire leningen

429

1.

Algemeen

429

2. 2.1. 2.2.

Voorwaarden bijkomende interestaftrek Algemeen Hypothecaire lening

430 430 431

14

Kluwer


Inhoudsopgave 2.3.

Specifiek doel van de lening A. Woning B. Enige woning a. Algemene regel b. Begrip «enige woning» in geval van gemeenschappelijke aanslag (gehuwden en wettelijk samenwonenden) c. Beoordelingstijdstip enige woning d. Enkele specifieke gevallen Datum en minimumlooptijd van de lening Specifieke voorwaarden m.b.t. nieuwbouw Specifieke voorwaarden m.b.t. vernieuwbouw A. Ingebruikneming van de woning B. Voorwaarden m.b.t. de werken a. Minimale totale kostprijs b. Geregistreerde aannemer c. Aard van de werken

434 436 436 438 438 439 439 440 440 441 441

3.2.

Begrenzing bijkomende interestaftrek Eerste begrenzing: grensbedrag van de lening A. Algemeen B. Nieuwbouw C. Vernieuwbouw Tweede begrenzing

442 442 442 443 445 446

4. 4.1. 4.2.

Aanvang van de bijkomende interestaftrek Nieuwbouw Vernieuwbouw

446 446 446

5.

Bijkomende interestaftrek en herfinancieringsleningen

447

Verdeling bijkomende interestaftrek in geval van gemeenschappelijke aanslag

448

Gewone interestaftrek Aangegane schulden m.b.t. onroerende goederen Specifiek verband Herfinancieringsleningen Overbruggingskrediet Bewijs van bestemming van de lening

449 449 451 454 455 455

2.4. 2.5. 2.6.

3. 3.1.

6. 7. 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5.

Kluwer

431 432 434 434

15


Hoe minder personenbelasting betalen? 7.6. 7.7.

7.8.

8.

Begrenzing van de aftrek Aftrek bij echtgenoten en wettelijk samenwonenden in geval van gemeenschappelijke aanslag A. T.e.m. aanslagjaar 2004 B. Vanaf aanslagjaar 2005 Aftrek ingeval belastingplichtige alleen wordt belast A. Schuld uitsluitend aangegaan door de belastingplichtige B. Schuld aangegaan door meerdere belastingplichtigen Overgangsregime voor leningen van vóór 1 januari 2005

455 457 457 457 459 459 459 460

HOOFDSTUK 7 Aftrek voor enige woning

461

1.

Algemeen

461

2. 2.1.

Voorwaarden Voorwaarden met betrekking tot de woning A. Eigen woning B. Enige woning C. In de Europese Economische Ruimte gelegen woning Gezamenlijke voorwaarde m.b.t. de lening en de levensverzekering Specifieke voorwaarden lening A. Hypothecaire lening B. Lening aangegaan bij instelling binnen de Europese Economische Ruimte C. Minimumlooptijd van de lening van 10 jaar D. Leningen gesloten vanaf 1 januari 2005 E. Om enige eigen woning te verwerven of te behouden Specifieke voorwaarden levensverzekeringspremies A. Definitief B. Levensverzekering aangegaan bij instelling binnen de Europese Economische Ruimte C. Rente of kapitaal bij leven of bij overlijden

462 462 462 465

2.2. 2.3.

2.4.

16

468 470 470 470 472 472 473 473 478 478 478 478

Kluwer


Inhoudsopgave D. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 4. 5.

Uitsluitend tot waarborg of wedersamenstelling hypothecaire lening

Berekening van de aftrek Basisbedrag Verhogingen gedurende eerste 10 jaar Aftrek voor enige woning samen met belastingvermindering langetermijnsparen Kapitaalaflossingen, levensverzekeringspremies en interesten m.b.t. beroepsgedeelte Vrije keuze welke besteding men aftrekt Berekening in geval van gemeenschappelijke aanslag Berekening bij feitelijk samenwonenden Enkel aftrek van gezamenlijk belastbare inkomsten

480 481 482 482 483 486 486 488 490 490

Overgangsregime voor leningen van vóór 1 januari 2005

490

Formaliteiten: attest bij de aangifte

494

DEEL III BELASTINGVERMINDERINGEN GEKOPPELD AAN BEPAALDE UITGAVEN

497

HOOFDSTUK 1 Persoonlijke groepsverzekeringspremies en pensioenfondsbijdragen

499

1.

Algemeen

499

2. 2.1. 2.2.

Voorwaarden Definitief In een lidstaat van de Europese Economische Ruimte

499 500 500

3.

Vermelding op de loonfiche

502

4. 4.1.

Berekening van de belastingvermindering Belastingvermindering aan de verbeterde gemiddelde aanslagvoet Beperking van het bedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking komt

502

4.2.

Kluwer

502 503 17



HOOFDSTUK 2 De individuele levensverzekeringspremies

505

1.

Algemeen

505

2. 2.1.

506

2.6. 2.7.

Voorwaarden Tijdens het belastbaar tijdperk definitief in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte gestorte premies A. Tijdens het belastbaar tijdperk B. Definitief C. In een lidstaat van de Europese Economische Ruimte Rente of kapitaal bij leven of bij overlijden Door de belastingplichtige gesloten contract op zijn eigen leven Vóór de verzekerde de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt Contracten die in voordelen bij leven voorzien A. Minimumlooptijd tien jaar B. De belastingplichtige moet de begunstigde van de gewaarborgde sommen zijn en minstens 65 jaar zijn bij de afloop van het contract Contracten die in voordelen bij overlijden voorzien Gemengde contracten

3.

Bewijs van betaling en attest bij de aangifte voegen

517

4.

Maximumbedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking komt

517

5.

Belastingvermindering voor het langetermijnsparen

518

6.

Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen Vermindering aan marginaal tarief Voorwaarden

521 521 521


529

2.2. 2.3. 2.4. 2.5.

6.1. 6.2. 7.

18

507 507 508 508 509 510 510 511 511 511 512 516

Kluwer


Inhoudsopgave

HOOFDSTUK 3 Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen

531

1.

Algemeen

531

2. 2.1. 2.2.

Voorwaarden en begrenzingen Hypothecaire lening Lening aangegaan bij instelling binnen de Europese economische ruimte Minimumlooptijd van de lening van 10 jaar Bouwen, verwerven of verbouwen van een in België gelegen woning A. Leningscontracten aangegaan van 1 januari 1963 tot 31 december 1988 B. Leningscontracten aangegaan van 1 januari 1989 tot 31 december 1992 C. Leningscontracten afgesloten vanaf 1 januari 1993

532 532

543 543

3.

Formaliteiten: attest bij de aangifte

545

4.

Maximumbedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking komt

547

5.

Belastingvermindering voor het langetermijnsparen

547

6.

Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen Leningscontracten aangegaan van 1 januari 1963 tot 31 december 1988 Leningscontracten aangegaan vanaf 1 januari 1989 tot 31 december 2004 A. Tussen 1 januari 1989 en 31 december 1992 B. Vanaf 1 januari 1993 tot 31 december 2004

551 551 552

7.

Vrije omdeling kapitaalaflossingen

557

8.

Herfinancieringsleningen

559

9.


560

2.3. 2.4.

6.1. 6.2.

Kluwer

534 535 535 542

550 551

19



HOOFDSTUK 4 Stortingen voor het verwerven van werkgeversaandelen

563

1.

Voorwaarden

563

2.

In aanmerking komende belastingplichtigen

563

3.

In aanmerking komende effecten

564

4.

Geen cumulatie met de vermindering voor pensioensparen

566

5.

Bewijsstukken

566

6. 6.1.

Berekening van de belastingvermindering Welke sommen komen voor belastingvermindering in aanmerking? Belastingvermindering aan de verbeterde gemiddelde aanslagvoet Maximumbedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking komt

566

6.2. 6.3. 7.

Belasting bij vervroegde verkoop

566 567 568 568

HOOFDSTUK 5 Betalingen voor pensioensparen

571

1.

Algemeen

571

2. 2.1. 2.2. 2.3.

Vormen van pensioensparen Spaarrekening A. Collectieve spaarrekening B. Individuele spaarrekening Spaarverzekering Kiezen voor spaarrekening of spaarverzekering?

572 572 572 573 574 576

3.

Controle op de instellingen

578

4. 4.1.

Voorwaarden voor de belastingvermindering Rijksinwoner tussen 18 en 65 jaar

578 578

20

Kluwer


Inhoudsopgave 4.2. 4.3. 4.4.

Minimumlooptijd van 10 jaar Voordelen bij het aangaan van het contract Attest

579 580 582

5. 5.1.

Berekening van de belastingvermindering Welke sommen komen voor belastingvermindering in aanmerking? Belastingvermindering aan de verbeterde gemiddelde aanslagvoet Maximumbedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking komt Geen belastingvermindering

583

585 586

Geen cumulatie met vermindering voor werkgeversaandelen

586

Belastingheffing bij opvraging

586

5.2. 5.3. 5.4. 6. 7.

583 584

HOOFDSTUK 6 Uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen (PWA)

589

1.

Algemeen

589

2.

Aard van de prestaties – formaliteiten

589

3.

Voorwaarden

589

4.

Bedrag dat voor belastingvermindering in aanmerking komt

590

HOOFDSTUK 7 Uitgaven betaald met dienstencheques

593

1.

Algemeen

593

2.

Aard van de prestaties

594

3.

Praktische werking

595

Kluwer

21


Hoe minder personenbelasting betalen? 4. 4.1. 4.2.

596 596

4.3. 4.4.

Belastingvermindering Algemene voorwaarden Grondslag voor de berekening van de belastingvermindering Bedrag van de belastingvermindering Attest bij de aangifte voegen

5.

Inwerkingtreding

600

597 597 600

HOOFDSTUK 8 Uitgaven voor energiebesparende investeringen en passiefhuizen

601

1.

Algemeen

601

2. 2.1. 2.2.

In aanmerking komende belastingplichtigen Energiebesparende investeringen Investeringen in passiefhuizen en lageen nulenergiewoningen

601 601

Uitgaven die recht geven op belastingvermindering Vervanging van oude stookketels of onderhoud van stookketel 3.2. Installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie 3.3. Plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne- energie in elektrische energie 3.4. Installatie van een geothermische warmtepomp 3.5. Plaatsing van dubbele beglazing 3.6. Isolatie van daken, muren en vloeren 3.7. Plaatsing van een warmteregeling van een centrale verwarmingsinstallatie door middel van thermostatische kranen of door een kamerthermostaat met tijdsinschakeling 3.8. Energieaudit van de woning 3.9. Investeringen in passiefhuizen en lageen nulenergiewoningen 3.10. Technische normen

605

3. 3.1.

4.

22

In aanmerking komende woningen

604

606 608 608 609 609 610

611 611 612 614 615

Kluwer


Inhoudsopgave 5.

Geen belastingvermindering

618

6. 6.1. 6.2.

Bedrag van de belastingvermindering Energiebesparende investeringen Investeringen in passiefhuizen, lageen nulenergiewoningen

618 618 626

7.

Wie moet de werken uitvoeren?

627

8. 8.1.

Te vervullen formaliteiten Energiebesparende investeringen A. Door de belastingplichtige B. Door de geregistreerde aannemer Investeringen in passiefhuizen, lageen nulenergiewoningen

628 628 628 629

9.

Inwerkingtreding

632

10.

Combinatie met aftrek enige eigen woning

632

8.2.

631

HOOFDSTUK 9 Woningrenovatie in zone voor positief grootstedelijk beleid

633

1.

Algemeen

633

2. 2.1.

633 634

2.2. 2.3. 2.4. 2.5.

Voorwaarden In aanmerking komende woningen A. Woning gelegen in zone voor positief grootstedelijk beleid B. Enige woning C. Sedert ten minste 15 jaar in gebruik In aanmerking komende belastingplichtigen In aanmerking komende werken Minimale kostprijs van de werken Werken uitgevoerd door geregistreerde aannemer

634 635 635 635 637 637 637

3.

Onverenigbaarheden

638

4.

Bedrag van de belastingvermindering

638

Kluwer

23



Te vervullen formaliteiten Door de belastingplichtige Door de geregistreerde aannemer

639 639 640

6.

Inwerkingtreding

640

7.

Bevriezing kadastraal inkomen

640

HOOFDSTUK 10 Verwerving van obligaties van het Kringloopfonds, het Startersfonds of het Energiebesparingsfonds

641

1.

Kringloopfonds

641

2.

Startersfonds

641

3.

Energiebesparingsfonds

642

4.

In aanmerking komende obligaties

643

5.


643

6.

Bedrag van de belastingvermindering

644

7.

Obligaties minimum 5 jaar behouden

645

8.

Terugname belastingvermindering

645

9. 9.1.

645

9.2.

Formaliteiten In hoofde van het Kringloopfonds, Startersfonds of Energiebesparingsfonds In hoofde van de belastingplichtige

645 646

10.

Inwerkingtreding

646

11.

Praktijk

647

HOOFDSTUK 11 Verwerving van milieuvriendelijke voertuigen

649

1.

Algemeen

649

2.


649

24

Kluwer


Inhoudsopgave 3. 3.1. 3.2. 4. 4.1. 4.2. 5. 5.1.

5.2. 6. 6.1.

In aanmerking komende voertuigen Voertuigen met een maximale uitstoot van 115 gram CO2 per kilometer Dieselvoertuigen met roetfilter

650 650 651

Bedrag van de belastingvermindering Voertuigen met een maximale uitstoot van 115 gram CO2 per kilometer Dieselvoertuigen met roetfilter

651

Te vervullen formaliteiten Door de verkoper A. Voertuigen met een maximale uitstoot van 115 gram CO2 per kilometer B. Dieselvoertuigen met roetfilter Door de belastingplichtige

652 652

651 652

652 653 654 654

6.2.

Inwerkingtreding en tijdstip van aftrek Voertuigen met een maximale uitstoot van 115 gram CO2 per kilometer Dieselvoertuigen met roetfilter

7.

Cumul beide belastingverminderingen mogelijk?

655

8.

Berekening van de belastingvermindering

656

9.

Belastingvermindering omgezet in korting op de factuur

657

654 655

HOOFDSTUK 12 Uitgaven voor investeringen in elektrische voertuigen en oplaadpunten

659

1.

Algemeen

659

2.

Voorwaarden

659

3. 3.1. 3.2.

Onverenigbaarheden Elektrische voertuigen Oplaadpunten voor elektrische voertuigen

660 660 660

Kluwer

25



Bedrag belastingvermindering Elektrische voertuigen Oplaadpunten voor elektrische voertuigen

660 660 661

5.

Gemeenschappelijke aanslag

661

6.

Bewijslevering

661

HOOFDSTUK 13 Uitgaven voor renovatie van sociale huurwoningen

663

1.

Algemeen

663

2.

Voorwaarden

663

3.

Onverenigbaarheden

663

4.

Belastingvermindering

664

5.


664

6.

Aard van de werken en toepassingsmodaliteiten

664

7.

Inwerkingtreding

665

HOOFDSTUK 14 Uitgaven voor inbraak- of brandbeveiliging

667

1.

Algemeen

667

2.


667

3.

In aanmerking komende woningen

669

4.

Onverenigbaarheden

670

5.


670

6.


671

7.

Aard van de werken en toepassingsmodaliteiten

671

8.

Inwerkingtreding

673

26

Kluwer


Inhoudsopgave

HOOFDSTUK 15 Aankoop aandelen ontwikkelingsfonds

675

1.

Algemeen

675

2.

Voorwaarden

675

3.


676

4.

Attest

676

HOOFDSTUK 16 Beleggingen in ARKimedes-fonds

677

1.

Algemeen

677

2.


677

3. 3.1. 3.2.

Bedrag van het belastingkrediet Belegging in aandelen Belegging in obligaties

678 678 678

4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4.

Waarborg door de Vlaamse overheid Vlaamse gewestwaarborg Waarborg voor de aandelen Waarborg voor de obligaties Waarborg voor de units

678 678 679 679 680

5. 5.1. 5.2.

Rendement ARKimedes-aandelen ARKimedes-obligaties

680 680 681

6. 6.1. 6.2.

Hoe verkopen? ARKimedes-aandelen ARKimedes-obligaties

681 681 681

7.

ARK-investering

682

8.

Te vervullen formaliteiten

682

9.

Inwerkingtreding

683

Kluwer

27



HOOFDSTUK 17 De win-winlening

685

1.

Algemeen

685

2.

Achtergestelde lening voor 8 jaar

685

3. 3.1. 3.2.

Voor welke kredietnemers? Vlaamse kmo Aanwending voor ondernemingsdoeleinden

686 686 687

4.

Voor welke kredietgevers?

688

5.

Procedure

689

6. 6.1. 6.2.

Belastingvermindering Jaarlijkse belastingvermindering Eenmalige belastingvermindering

690 691 692

7.

Formaliteiten bij de aangifte personenbelasting

692

HOOFDSTUK 18 Belastingvermindering renovatieleningen

693

1.

Algemeen

693

2.

Voorwaarden

693

3.

Renovatieovereenkomst

694

4.


695

5.

Formaliteiten bij de aangifte personenbelasting

696

6.

Inwerkingtreding

697

Trefwoordenregister

699

28

Kluwer

HOOFDSTUK 1 Forfaitaire versus werkelijke beroepskosten 31. HOOFDSTUK 2 De forfaitaire beroepskosten 35

Recommend Documents