aanvang van de belastingplicht Wanneer vangt de belastingplichtige activiteit aan? Belang : ontstaan recht op aftrek voorbelasting 1) art 4 W.BTW :
éénieder die ... geregeld ... belastbare handelingen stelt probleem : men moet eerst bezig zijn om 'belastb. handelingen' te kunnen bewijzen Æ wat met BTW op investeringen?
2) Administratie : van zodra men ondubbelzinnig te kennen geeft dat men belastbare handelingen zal stellen - 'aangifte van werkzaamheid' - oprichting vennootschap overname e a e handelszaak a de s aa -o = administratieve tolerantie !! gevolgen?
aanvang van de belastingplicht Wat indien er nooit 'output' ontstaat? Admininstratieve standpunt indien activiteit niet start Æ nooit belastingplicht gp Æ nooit aftrekrecht
Europese Hof van Justitie aftrekrecht ontstaat bij aanvang economische activiteit voorbereidende investeringen = economisch activiteit rechtspraak bevestigd in diverse arresten
einde van de belastingplicht Wanneer eindigt de belastingplicht? - bij stopzetting van de belastbare werkzaamheid 'aangifte van stopzetting' indienen - wanneer men niet meer beantwoord aan definitie - faillissement : curator neemt verplichtingen over maar schrapping wanneer realiseerbare activa verkocht zijn
verplichtingen van de belastingplicht 1. registratie bij aanvang 1. formulier 604 A 'aanvang van werkzaamheid' 2. ontvangst BTW-nummer (al dan niet BE...) 3. nummer vermelden op alle documenten (facturen, leveringbons, ...) 4. mededelen aan leverancier 5. buitenlandse BP : Centraal BTW-kantoor voor buitenlandse BP 6. procedure via ondernemingloket (OL)
2. aangifte wijziging en stopzetting (termijn: 1 maand)
verplichtingen van de belastingplicht 3. facturatie (art. 53, §2 W. BTW) – BP steeds verplicht een factuur uit te reiken – uitzonderingen : leveringen en diensten vrijgesteld door art. 44 W.BTW leveringen aan particulieren voor privé-behoeften uitzondering : steeds met factuur : - leveringen van voertuigen, vliegtuigen, jachten, ... - levering van wisselstukken voertuigen, ... (>125€) m b t onderhoud voertuigen ... (>125€) - diensten m.b.t. - verkoop gebouwen onder BTW - leveringen in inrichtingen niet voor particulieren bestemd - leveringen door groothandels
verplichtingen van de belastingplicht – principe : factuur uit te reiken door leverancier/dienstverrichter uitzonderingen : • shared service centers • self billing (voorafgaand akoord + procedure van aanvaarding)
– wanneer opstellen: t ll • als goed geleverd of dienst voltooid • als klant betaling doet
– wanneer uitreiken : uiterlijk 5de werkdag van maand volgend op – verzamelfacturen toegestaan (periode max 1 maand) – bewaring : gegevensdrager – termijn : 7 jaar – verplichte vermeldingen - belang van conforme factuur !!!
verplichtingen van de belastingplicht – verplichte vermeldingen : • 'factuur' • identificatie leverancier/dienstverrichter + BTW-nummer • identificatie medecontractant + BTW-nummer • factuurdatum f t d t • volgnummer (eventueel meerdere reeksen) g of voltooiing g dienst of subsidiaire oorzaak • datum levering • voldoende gedetailleerde omschrijving • vermelding van de van toepassing zijnde tarieven • per tarief de vermelding van de maatstaf • vermelding van totaalbedrag van de BTW • vermelding van eventuele reden waarom geen BTW in rekening werd gebracht = vermelding EU-richtlijn of wettelijke bepaling
verplichtingen van de belastingplicht 4. aangifteverplichting – maandaangiften – kwartaalaangiften (jaaromzet < 1.000.000€) – eventueel vrijgesteld (jaaromzet < 5.580€)
5 belasting voldoen 5. 6. BTW-listing – –
voor 31/03 belastingplichtige klanten met omzet > 250€
7. Intra Intra-communautaire communautaire listing (kwartaallisting) 8. Intrastat-aangiften
verplichtingen van de belastingplicht 9. boekhoudkundige verplichtingen
