BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH ACEH TAHUN ANGGARAN 2013 BANDA ACEH

BUKU II

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS

SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH ACEH TAHUN ANGGARAN 2013

DI

BANDA ACEH

AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA V PERWAKILAN PROVINSI ACEH Nomor

: 10.B /LHP/XVIII.BAC/05/2014

Tanggal

: 21 Mei 2014

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI.........................................................................................................................

i

DAFTAR TABEL ....................................................................................................... .........

iii

DAFTAR LAMPIRAN .........................................................................................................

v

RESUME HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN ..........

vi

HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN ........................... 1. Penatausahaan dan Pengelolaan Keuangan Daerah pada Bendahara Pengeluaran SKPA Belum Diselenggarakan dengan Memadai ................................................... 2. Pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan Belum Sesuai Dengan Ketentuan ....... 3. Pengelolaan Piutang LUEP pada Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Belum Tertib ............................................................................................................ 4. Penyisihan Piutang LUEP, Dana Bergulir dan Aset Lainnya – Dana PER Sebesar Rp74.245.826.067,00 Tidak Dapat Diyakini Kewajarannya ................................... 5. Penatausahaan Piutang Penjualan Rumah Dinas dan Penyajian serta Pengungkapannya pada Neraca dan CaLK tidak memadai...................................... 6. Pengendalian Atas Pendapatan dan Piutang PKB dan BBNKB Pada Pemerintah Aceh Lemah ............................................................................................................ 7. Pengelolaan Persediaan pada RSUD dr. Zainoel Abidin (RSUD ZA) Belum Tertib ........................................................................................................................ 8. Penyajian Investasi Permanen pada Pemerintah Aceh Tidak Sesuai Dengan Standar Akuntansi Pemerintah ................................................................................. 9. Penatausahaan Aset Tetap Pemerintah Aceh Belum Memadai................................ 10. Pengamanan Tanah Milik Pemerintah Aceh Belum Memadai ................................ 11. Pencatatan Laptop pada Kartu Inventaris Barang Dinas Keuangan Aceh Tidak Lengkap dan Penggunaan Laptop oleh Pegawai di Tiga SKPA Tidak Memiliki Dokumen Yang Memadai ........................................................................................ 12. Sistem Pencatatan dan Pelaporan Aset Lainnya pada Pemerintah Aceh Belum Tepat......................................................................................................................... 13. Pengelolaan Utang BLUD RSUD ZA Belum Memadai ......................................... 14. Utang RS Jiwa dan RS Ibu dan Anak TA 2013 Tidak Disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh ...................................................................................................... 15. Penetapan DPA BLUD RSUD TA 2013 Terlambat dan Konsolidasi Realisasi Pendapatan dan Belanja TA 2013 Belum disahkan ................................................ 16. Proses Rekonsiliasi Pendapatan Asli Daerah Yang Tidak Tertib Menimbulkan Kesalahan Penyajian Nilai Pajak Daerah Dan Penetapan Transfer Dana Bagi Hasil Pajak Daerah .................................................................................................. 17. Realisasi Pendapatan dan Belanja Tahun Anggaran 2013 pada RSUD dr. Zainoel Abidin Tidak Menyajikan Nilai Yang Sebenarnya ................................................. 18. Realisasi Pendapatan BLUD RS Jiwa dan RS Ibu dan Anak Tidak Dicatat Secara Bruto.........................................................................................................................

1

BPK RI Perwakilan Provinsi Aceh

Halaman i dari ix

1 8 15 19 24 29 33 35 42 49

55 59 65 70 76

80 84 94

19. Pemerintah Aceh Berpotensi Tidak Dapat Menerapkan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 Tepat Waktu ....................................................................... 97 LAMPIRAN


Halaman ii dari ix

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Tabel 1.2 Tabel 1.3 Tabel 2.1 Tabel 2.2 Tabel 2.3 Tabel 2.4 Tabel 2.5 Tabel 3.1 Tabel 3.2 Tabel 3.3 Tabel 4.1 Tabel 4.2 Tabel 5.1 Tabel 6.1 Tabel 6.2 Tabel 8.1 Tabel 9.1 Tabel 9.2 Tabel 9.3 Tabel 9.4 Tabel 9.5 Tabel 9.6 Tabel 9.7 Tabel 10.1 Tabel 11.1 Tabel 11.2 Tabel 11.3 Tabel 11.4 Tabel 11.5 Tabel 12.1 Tabel 12.2 Tabel 14.1

Jasa Giro dan Pajak Rekening SKPA DPKA Tahun 2013 ............................ Rekapitulasi Transaksi Rekening Koran Nomor 010.01.02.600025-4 .......... Rekapitulasi Penyetoran ................................................................................ Kas di Bendahara Penerimaan ....................................................................... Penyetoran Zakat ke Rekening Kas Daerah .................................................. Pendapatan Jasa Giro Sekretariat Baitul Mal Yang Belum Disetor Ke Kas Daerah............................................................................................................ Rincian Saldo Per 31 Desember 2013 ........................................................... Rekapitulasi Penerimaan selama Tahun 2013 ............................................... Rincian Dana LUEP yang Dikembalikan ke Kas Daerah.............................. Batas Waktu Pengembalian Pinjaman dan Jumlah Denda yang Ditetapkan . Perbandingan Saldo Denda Talangan LUEP Tahun 2012 dan 2013 ............. Nilai Piutang LUEP, Dana Bergulir, serta Aset Lainnya – Dana PER Beserta Penyisihannya Tahun 2013dan 2012 ................................................ Rincian Penyisihan Piutang LUEP per 31 Desember 2013 ........................... Daftar Pembeli yang Telah Melunasi ............................................................ Rincian Penerimaan Pajak Aceh TA 2013 .................................................... Rekap Selisih Pendapatan PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB pada DKA dan DPKA .................................................................................. Investasi Permanen ........................................................................................ Perbedaan Saldo Aset Tetap per 31 desember 2012 menurut Beberapa Pencatatan ...................................................................................................... Selisih Saldo Aset Tetap per 31 Desember 2012 antara Neraca dan Rekap Buku Induk Inventaris Barang Milik Daerah (BMD) ........................ Koreksi kurang dan koreksi tambah untuk Penyesuaian Saldo awal Aset Tetap TA 2013 yang belum dapat ditelusuri ................................................. Aset tetap dengan harga perolehan sebesar nol rupiah (Rp0,00) ................... Jumlah harga perolehan Tanah yang belum ditambahkan ke aset Tanah yang bersangkutan (dalam KIB) .................................................................... Jumlah harga perolehan untuk Aset – Gedung dan Bangunan yang belum ditambahkan ke aset yang bersangkutan........................................................ Nilai harga perolehan atas software/aplikasi yang masih tercatat pada KIB Alat RT dan Kantor ....................................................................................... Daftar Tanah Dinas Kehutanan yang Dimanfaatkan Pihak Lain dan yang Belum Dimanfaatkan .................................................................................... Daftar aset berupa laptop/notebook dan PC Tablet tiga SKPA .................... DaftarLaptop/notebook/PC Tablet yang tidak dapat ditelusuri penggunanya Laptop/Notebook dan PC Tablet Dinas Keuangan TA 2013 ....................... Daftar Laptop DPKA yang Digunakan UPTD/Samsat/Bidang yang Tidak Ada Berita Acara Serah Terima Barang Saat Pemeriksaan Fisik ................. Daftar Laptop Sekretariat DPRA ................................................................... Rincian Aset Lainnya per 31 Desember 2013 ............................................... Nilai Akuisisi PT AURI oleh Pemerintah Aceh ............................................ Daftar Utang Usaha RS Jiwa 2013 ................................................................


Halaman iii dari ix

2 3 4 9 10 10 12 12 16 17 17 19 20 27 30 31 35 42 43 43 44 45 46 46 50 55 55 56 57 58 59 61 70

Tabel 14.2 Tabel 14.3 Tabel 17.1 Tabel 17.2 Tabel 17.3 Tabel 17.4 Tabel 18.1 Tabel 18.2 Tabel 18.3 Tabel 18.4 Tabel 18.5 Tabel 18.6 Tabel 19.1 Tabel 19.2

Daftar Utang Jasa RS Jiwa Tahun 2013 ........................................................ Daftar Utang pada Neraca Unaudited per 31 Desember 2013....................... Nilai Pajak Daerah Dari Bidang Akuntansi DKA ........................................ Nilai Pajak Daerah Dari Bidang PAD DPKA .............................................. Nilai Pendapatan Daerah Berdasarkan Rekonsiliasi ..................................... Kesalahan Penetapan Nilai Transfer DBH ................................................... Kelebihan Belanja RS ZA Dibanding DPA TA 2013 .................................. Perbandingan Nilai Penerimaan dan Pengeluaran RSUD ZA TA 2013 ...... Dokumen penyajian pendapatan RSZA ........................................................ Pendapatan Klaim Asuransi dan Jasa Giro RSUD ZA ................................. Anggaran dan Realisasi Belanja RSUD ZA ................................................. Realisasi Berdasarkan Penjabaran LRA LKPA dan Buku Besar Pengeluaran RSUD ZA ................................................................................ Daftar Jasa Giro Rekening RS Jiwa Tahun 2013 ......................................... Daftar Jasa Giro Rekening RSIA Tahun 2013 .............................................


Halaman iv dari ix

71 73 81 81 82 83 86 87 88 88 91 91 94 95

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 5.1 Lampiran 5.2 Lampiran 6 Lampiran 9.1.a Lampiran 9.1.b Lampiran 9.1.c Lampiran 9.1.d Lampiran 9.1.e Lampiran 9.1.f Lampiran 9.2.a Lampiran 9.2.b Lampiran 10 Lampiran 11 Lampiran 13.1 Lampiran 13.2

Perjanjian Sewa Beli Rumah Dinas yang Masih Berjalan s.d 31 Desember 2013 Tunggakan Sisa Pokok, Denda Belum Ditetapkan, dan Sisa Pokok Belum Jatuh Tempo s.d 31 Desember 2013 Hasil Pemeriksaan secara Uji Petik atas Stock Opname Persediaan Medis Instalasi Farmasi RSU ZA Daftar Tanah bersaldo nol (Rp0,00) Daftar Gedung dan Bangunan bersaldo nol (Rp0,00) Daftar Jalan bersaldo nol (Rp0,00) Daftar Alat Angkutan bersaldo nol (Rp0,00) Daftar Alat Kantor dan RT bersaldo nol (Rp0,00) Daftar Alat Studio bersaldo nol (Rp0,00) Daftar Biaya Perolehan Gedung dan Bangunan yang Belum Ditambahkan ke Aset yang Bersangkutan Daftar Biaya Perolehan Tanah yang Belum Ditambahkan ke Aset yang Bersangkutan Daftar Tanah Dinas Kehutanan Yang Dikuasai/Digunakan Pihak Lain dan Tidak Digunakan Daftar Laptop Dinas Keuangan Aceh yang Belum Bapat Ditelusuri Keberadaannya Rincian Pembayaran Hutang Kegiatan yang Tidak Sesuai SK Penetapan Utang Rincian Pembayaran Hutang Kegiatan yang Tidak Sesuai SK Penetapan Utang


Halaman v dari ix

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

RESUME LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Berdasarkan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan dan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan serta Undang-Undang terkait lainnya, Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK RI) telah menerbitkan Laporan Hasil Pemeriksaan Keuangan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun 2013 yang memuat opini Wajar Dengan Pengecualian dengan Nomor laporan 10.A/LHPXVIII.BAC/05/2014 tanggal 21 Mei 2014 dan Laporan Hasil Pemeriksaan Kepatuhan Terhadap Peraturan Perundang-undangan Nomor laporan 10.C/LHPXVIII.BAC/05/2014 tanggal 21 Mei 2014. Sesuai Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN), dalam pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh tersebut di atas, BPK RI mempertimbangkan sistem pengendalian intern Pemerintah Aceh untuk menentukan prosedur pemeriksaan dengan tujuan untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan dan tidak ditujukan untuk memberikan keyakinan atas sistem pengendalian intern. BPK RI menemukan kondisi yang dapat dilaporkan berkaitan dengan sistem pengendalian intern dan operasinya. Pokok-pokok kelemahan dalam sistem pengendalian intern atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh yang ditemukan BPK RI adalah sebagai berikut: 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Penatausahaan dan pengelolaan keuangan daerah pada bendahara pengeluaran SKPA belum diselenggarakan dengan memadai; Pengelolaan kas di bendahara penerimaan belum sesuai dengan ketentuan; Penyisihan Piutang LUEP, Dana Bergulir dan Aset Lainnya – Dana PER sebesar Rp74.245.826.067,00 tidak dapat diyakini kewajarannya; Pengendalian atas Pendapatan dan Piutang PKB dan BBNKB pada Pemerintah Aceh lemah; Pengelolaan Persediaan pada RSUD dr. Zainoel Abidin (RSUD ZA) belum tertib; Penyajian Investasi Permanen pada Pemerintah Aceh tidak sesuai dengan standar akuntansi pemerintah;


Halaman vi dari ix

7. 8. 9. 10. 11.

Penatausahaan Aset Tetap Pemerintah Aceh belum memadai; Pengamanan Tanah milik Pemerintah Aceh belum memadai; Sistem pencatatan dan pelaporan aset lainnya pada Pemerintah Aceh belum tepat; Pengelolaan utang BLUD RSUD ZA belum memadai; Realisasi pendapatan dan belanja tahun anggaran 2013 pada RSUD dr. Zainoel Abidin tidak menyajikan nilai yang sebenarnya; 12. Pemerintah Aceh berpotensi tidak dapat menerapkan peraturan pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah tepat waktu. Berdasarkan kelemahan-kelemahan tersebut, BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh antara lain agar: 1.

Menginstruksikan Sekretaris Daerah Aceh untuk: a. Menyusun dan menetapkan pedoman khusus mengenai pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan SKPA; b. Memerintahkan para Kepala SKPA untuk menyelenggarakan pendidikan dan pelatihan atas Bendahara Penerimaan SKPA agar memahami ketentuan mengenai penerimaan pendapatan daerah; c. Melalui Kepala Biro Perekonomian supaya menindaklanjuti rekomendasi BPK RI dalam LHP Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 terkait langkah-langkah penyelamatan investasi Peemrintah Aceh kepada perusahaan daerah yang penyelesaiannya berlarut-larut, termasuk investasi kepada PDGM, PT SNA,PT SSL dan PT SPC; d. Mensertifikatkan 633 persil/bidang tanah yang belum memiliki sertifikat secara bertahap;

2.

Menginstruksikan Kepala DKA untuk memerintahkan Kepala Bidang Akuntansi untuk: a. Mempercepat proses penyusunan Kebijakan Akuntasi Pemerintah Aceh mengenai penyisihan piutang dan Dana PER yang tidak tertagih untuk segera ditetapkan; b. Melakukan rekonsiliasi yang memadai dengan Bidang Aset dan PPK SKPA terhadap penyajian Aset Tetap sebelum disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh; c. Memerintahkan Kepala Bidang Akuntansi untuk melakukan rekonsiliasi yang memadai dengan Bidang Aset dan PPK SKPA terhadap penyajian Aset Tetap sebelum disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh;

3.

Menginstruksikan Kepala DPKA untuk: a. Memerintahkan Kepala Seksi Pajak DPKA melaksanakan rekonsiliasi pendapatan PKB dan BBNKB secara rutin dan Kepala UPTD masing-masing SAMSAT agar lebih optimal mengendalikan data wajib pajak PKB dan BBNKB serta menyelesaikan migrasi data kendaraan ke sistem yang baru. b. Menindaklanjuti rekomendasi hasil pemeriksaan BPK RI atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 dan lebih optimal dalam mengkordinir penatausahaan dan pemanfaatan aset tetap; c. Memerintahkan Kepala Bidang Penatausahaan Aset untuk melakukan rekonsiliasi dengan Pengurus Barang SKPA dan Bidang Akuntansi terhadap penyajian Aset Tetap sebelum disajikan pada KIB dan Neraca Pemerintah Aceh. d. Menertibkan pencatatan aset tetap dalam KIB;


Halaman vii dari ix

4.

5.

6.

7.

Memerintahkan Direktur BLUD RSUD ZA untuk: a. Meningkatkan pengawasan dan pengendalian pelaporan persediaan; b. Menyampaikan RBA BLUD secara tepat waktu dan menyampaikan pertanggungjawaban pendapatan dan belanja sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BULD yang berlaku; c. Menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan dan Pejabat Penatausahaan Keuangan RSUD ZA agar lebih optimal dalam mengelola, memverifikasi dan menyampaikan pertanggungjawaban atas penerimaan dan pengeluaran sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; d. Menginstruksikan Kepala Bagian Akuntansi agar melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD ZA dalam LRA Pemerintah Aceh berdasarkan mekanisme pengelolaan keuangan daerah dan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; e. Menginstruksikan Bendahara Penerimaan agar membuat pencatatan ataupun Buku Besar atas seluruh jenis pendapatan tidak terkecuali pendapatan yang berasal dari klaim asuransi serta lebih optimal dalam menatausahakan pendapatan; f. Menginstruksikan kepada Kepala Bidang Logistik dan Fasilitas dan kepada penyimpan barang untuk melaksanakan stock opname persediaan termasuk yang berada di luar gudang persediaan. Memerintahkan Direktur BLUD RSIA untuk: a. Segera menetapkan Kebijakan Akuntansi; b. Menyampaikan RBA BLUD secara tepat waktu dan menyampaikan pertanggungjawaban pendapatan dan belanja sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BULD yang berlaku; c. Menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan agar lebih optimal dalam melaksanakan verifikasi atas penerimaan dan pengeluaran, serta melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD dalam Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Aceh berdasarkan mekanisme pengelolaan keuangan daerah dan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku. Memerintahkan Direktur BLUD RS Jiwa agar: a. Menyampaikan RBA BLUD secara tepat waktu dan menyampaikan pertanggungjawaban pendapatan dan belanja sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BULD yang berlaku; b. Menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan agar lebih optimal dalam melaksanakan verifikasi atas penerimaan dan pengeluaran, serta melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD dalam Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Aceh berdasarkan mekanisme pengelolaan keuangan daerah dan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku. Menginstruksikan Kepala Dinas Kehutanan untuk mengusulkan status penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan tanah sebanyak 106 bidang yang dicatat oleh Dinas Kehutanan dan melakukan pengamanan fisik untuk tanah milik Pemerintah Aceh yang belum digunakan;


Halaman viii dari ix

8.

Menginstruksikan Kepala Dinas Bina Marga untuk mengusahakan sertifikat asli untuk tanah Dinas Bina Marga di Kota Subulussalam yang diklaim pihak lain

Kelemahan dan rekomendasi perbaikan secara rinci dapat dilihat dalam laporan ini.

Banda Aceh, 21 Mei 2014 BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA Perwakilan Provinsi Aceh Penanggung Jawab Pemeriksaan

Ari Endarto SE., M.Si., Ak Akuntan, Register Negara Nomor D-14434


Halaman ix dari ix

BAB I HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Hasil pemeriksaan atas Sistem Pengendalian Intern (SPI) Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2013 mengungkapkan sebanyak 19 temuan pemeriksaan, dengan rincian sebagai berikut:

1. Penatausahaan dan Pengelolaan Keuangan Daerah pada Bendahara Pengeluaran SKPA Belum Diselenggarakan dengan Memadai Pengelolaan Keuangan Daerah merupakan keseluruhan kegiatan yang meliputi perencanaan, pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan, pertanggungjawaban, dan pengawasan keuangan daerah, mencakup semua hak dan kewajiban daerah dalam rangka penyelenggaraan pemerintah daerah yang dapat dinilai dengan uang termasuk di dalamnya segala bentuk kekayaan yang berhubungan dengan hak dan kewajiban daerah tersebut. Bendahara Pengeluaran adalah pejabat fungsional yang ditunjuk menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja daerah dalam rangka pelaksanaan APBD pada SKPD. Satuan Kerja yang melakukan fungsi pengelolaan dan penatausahaan keuangan pada Pemerintah Aceh adalah Dinas Keuangan Aceh (DKA) yang mempunyai tugas melaksanakan urusan pemerintahan dan pembangunan di bidang pengelolaan keuangan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang dibentuk berdasarkan Qanun Pemerintah Aceh Nomor 15 Tahun 2012 tentang Perubahan atas Qanun Aceh Nomor 5 Tahun 2007 tentang Susunan Organisasi dan Tata Kerja Dians, Lembaga Teknis Daerah, dan Lembaga Daerah Provinsi Nanggroe Aceh Darussalam yang ditetapkan tanggal 20 Desember 2012. Pada awal tahun anggaran, Gubernur Aceh mengangkat Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran untuk melaksanakan tugas kebendaharaan dalam rangka pelaksanaan anggaran pendapatan dan belanja daerah pada kantor satuan kerja di lingkungan Pemerintah Aceh. Untuk melaksanakan tugas tersebut gubernur harus memberi izin kepada kepala satuan kerja perangkat daerah di lingkungan pemerintah daerahnya untuk membuka rekening penerimaan pada Bank Umum yang ditetapkan oleh Gubernur. Hasil pemeriksaan lebih lanjut terhadap pengelolaan rekening-rekening tersebut menunjukkan hal-hal sebagai beriut: a. Terdapat SKPA yang tidak membuat Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran Berdasarkan hasil wawancara dengan Bendahara Pengeluaran Sekretariat Dewan Pengurus KORPRI Aceh, selama tahun 2013 tidak pernah membuat Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran (SPJ Belanja – Fungsional) yang disebabkan oleh Bendahara Pengeluaran tersebut belum memahami bagaimana cara membuat SPJ Belanja – Fungsonal yang dimaksud.


Halaman 1 dari 99

b. Rekening Giro SKPA Dinas Pendapatan Kekayaan Aceh (DPKA) Masih Dikenakan Pajak atas Jasa Giro Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap rekening giro SKPA Pemerintah Aceh, terdapat jasa giro yang masih dikenakan pajak pada rekening giro SKPA Dinas Pendapatan dan Kekayaan Daerah (DPKA) dengan rincian sebagaimana tersaji dalam tabel berikut. Tabel 1.1 Jasa Giro dan Pajak Rekening SKPA DPKA Tahun 2013 No

Periode

Jasa Giro

Pajak

Jasa Giro yang disetorkan ke Kasda

1

April 2013

197.297,00

39.459,00

2

Mei 2013

24.547,00

4.909,00

19.638,00

3

Juni 2013

511.594,00

102.318,00

409.276,00

4

Juli 2013

212.474,00

42.494,00

169.980,00

5

Agustus 2013

333.101,00

66.620,00

266.481,00

6

September 2013

329.853,00

65.970,00

263.883,00

7

Desember 2013

389.667,00

77.933,00

311.734,00

1.998.533,00

399.703,00

1.598.830,00

Total

157.838,00

Sumber: Rekening Koran DPKA Nomor Rekening 010.01.02.630003-0

c. Temuan Pemeriksaan Kas di Bendahara Pengeluaran sebelumnya belum ditindak lanjuti Hasil pemeriksaan atas tindak lanjut hasil pemeriksaaan terdahulu mengenai Kas di Bendahara Pengeluaran, adalah sebagai berikut : 1) Pembukaan Rekening Khusus pada Badan Penanggulangan Bencana Aceh (BPBA) Tidak Sesuai Ketentuan Badan Penanggulangan Bencana Aceh (BPBA) adalah satuan kerja pada Pemerintah Aceh yang melaksanakan fungsi penanggulangan bencana alam pada Provinsi Aceh. Rekening yang digunakan oleh BPBA untuk pengeluaran rutin adalah rekening Bank Aceh dengan nomor rekening 010.01.02.600027-8 atas nama Badan Penanggulangan Bencana Aceh. Namun, BPBA juga memiliki rekening lain yang belum tercatat oleh DKA dan belum ditetapkan dalam Keputusan Gubernur. Rekening tersebut adalah rekening khusus dana bantuan pada Bank Aceh dengan nomor rekening 010.01.02.600025-4 atas nama Badan Penanggulangan Bencana Aceh BPBA. Rekening tersebut dibuka dalam rangka Kegiatan Tanggap Darurat di Aceh Tenggara dan berfungsi menampung SP2D LS. Hal ini telah diungkap dalam Laporan Hasil Pemeriksaan BPK RI Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013. Dalam laporan nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 ini, BPK RI merekomendasikan kepada Gubenur Aceh agar menginstruksikan Kepala Badan Penanggulangan Bencana Aceh supaya: a) Selaku Pengguna Anggaran supaya meningkatkan pengendalian dan pengawasan terhadap pengelolaan keuangan daerah, termasuk penyetoran sisa UP;


Halaman 2 dari 99

b) Memberikan sanksi administratif dan memerintahkan kepada Bendahara Pengeluaran supaya mempertanggungjawabkan kas tekor sebesar Rp338.530.636,00 sesuai ketentuan yang berlaku. Pada tanggal 22 November 2012, Kepala BPBA telah mengirimkan surat kepada Pimpinan PT. Bank Aceh Kantor Pusat Operasional dengan nomor surat 900/645 perihal Permintaan Penutupan dan Blokir Buku Cek/Bilyet Giro. Adapun isinya mengenai penutupan dan blokir cek terhadap Rekening BPBA dengan nomor rekening 010.01.02.600025-4 dan saldo akhir pada rekening tersebut dapat dipindahbukukan ke rekening BPBA nomor rekening 010.01.02.600027-8. Sampai dengan tanggal 12 Mei 2014, hasil print out rekening koran BPBA nomor rekening 010.01.02.600025-4 menunjukkan bahwa rekening tersebut masih aktif dengan saldo akhir sebesar Rp436.486.085,00. Adapun rincian transaksi periode 01 Januari 2011 sampai dengan tanggal 12 Mei 2014 sebagaimana tersaji pada tabel berikut. Tabel 1.2 Rekapitulasi Transaksi Rekening Koran Nomor 010.01.02.600025-4 No

Uraian

1

Mutasi Kredit

2

Mutasi Debit

3

Jasa Giro Oktober 2012 s.d April 2014

4

Bea Administrasi September 2012 s.d

Debet (Rp)

Kredit (Rp) 7.326.500.000,00

6.900.000.000,00 10.241.085,00 255.000,00

April 2014 Total Saldo akhir per 12 Mei 2014

6.900.255.000,00

7.336.741.085,00 436.486.085,00

Sumber: Rekening Koran Nomor 010.01.02.600025-4

2) Kas Bon Tahun 2007 Sebesar Rp429.400.000,00 Belum Dipertanggungjawabkan Oleh PPTK Identifikasi Potensi Masyarakat Miskin pada Badan Pemberdayaan Masyarakat Dalam Neraca Pemerintah Aceh tanggal 31 Desember 2013 (audited) disajikan saldo Kas di Kas Daerah sebesar Rp1.363.580.372.457,96, di dalamnya termasuk Kas Bon tahun 2007 sebesar Rp429.400.000,00 oleh Pejabat Pengendali Teknis Kegiatan (PPTK) Identifikasi Potensi Masyarakat Miskin pada Badan Pemberdayaan Masyarakat (BPM) yang sampai dengan 31 Desember 2013 belum dipertanggungjawabkan. Terhadap sisa UP TA 2007 sebesar Rp 429.400.000,00 telah diungkap dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2009 Nomor12.B/LHP/XVIII.BAC/06/2010 tanggal 18 Juni 2010, diantaranya menyatakan rekomendasi kepada Gubernur Aceh agar menginstruksikan Kepala DPKKA untuk segera mengoptimalkan upaya penagihan terhadap Kas Bon sebesar Rp429.400.000,00 kepada pihak-pihak yang terkait dan MP-TP/TGR untuk mengambil langkah-langkah


Halaman 3 dari 99

penyelesaian terhadap Kas Bon sebesar Rp429.400.000,00 sesuai dengan tugas dan kewajibannya. Atas rekomendasi tersebut, sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 30 Mei 2014, belum selesai ditindaklanjuti dan masih dalam proses tindak lanjut serta Kas Bon yang terjadi pada tahun 2007 sebesar Rp429.400.000,00 belum ada perkembangan pelunasannya. 3) Sisa Uang Persediaan TA 2013 sebesar Rp33.827.000,00 Terlambat Disetor dan sebesar Rp338.530.636,00 Belum Disetor ke Kas Daerah Uang Persediaan (UP) merupakan uang kas yang ada di tangan Bendahara Pengeluaran dengan karakteristik: 1) Hanya diberikan sekali dalam satu tahun anggaran; 2) Diberikan pada awal tahun anggaran; 3) Merupakan jumlah maksimal (pagu) uang yang dipegang oleh bendahara pengeluaran; 4) Untuk digunakan dalam melaksanakan pembayaran kegiatan-kegiatan yang bersifat swakelola; 5) Bersifat revolving; dan 6) Besarannya tergantung pada kebijakan daerah Pada TA 2013, untuk kelancaran pelaksanaan tugas dari 59 SKPA, Pemerintah Aceh telah memberikan UP kepada 56 SKPA dengan jumlah keseluruhan sebesar Rp50.380.270.714,00. Berdasarkan Neraca Pemerintah Aceh per tanggal 31 Desember 2013 diketahui terdapat saldo Kas di Bendahara Pengeluaran sebesar Rp372.357.836,00 (audited), saldo tersebut merupakan sisa UP TA 2012 dan TA 2013 yang belum disetorkan oleh Bendahara Pengeluaran masing-masing SKPA ke rekening kas daerah. Hasil pemeriksaan atas penyetoran Pengeluaran diketahui bahwa sisa UP belum disetorkan ke Kas Daerah Rp33.827.000,00 disetorkan melewati rincian sebagai berikut.

kembali sisa UP oleh Bendahara TA 2012 sebesar Rp338.530.636,00 dan sisa UP TA 2013 sebesar tanggal 31 Desember 2013, dengan

Tabel 1.3 Rekapitulasi Penyetoran No

SKPA

Setoran UP (Rp)

Tanggal

Keterangan

Penyetoran UP TA 2012 1

BPBA

338.530.636,00

Belum di setor ke kas daerah

Jumlah UP TA 2012

338.530.636,00

UP TA 2013 1

Sekretariat Daerah (Biro Hukum)

Jumlah UP TA 2013 Sisa UP per 31 Desember 2013

33.827.000,00

2 Januari 2014

Terlambat 2 hari

33.827.000,00 372.357.636,00

Sumber: Rekening koran


Halaman 4 dari 99

Terhadap sisa UP TA 2012 sebesar Rp338.530.636,00 telah diungkap dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Nomor20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, diantaranya menyatakan rekomendasi kepada Gubernur Aceh agar menginstruksikan Kepala Badan Penanggulangan Bencana Aceh (BPBA) supaya memberikan sanksi administratif dan memerintahkan kepada Bendahara Pengeluaran supaya mempertanggungjawabkan kas tekor sebesar Rp338.530.636,00 sesuai ketentuan yang berlaku. Permasalahan tersebut sedang diproses oleh Kepolisian Resort Kota Banda Aceh berdasarkan Laporan Polisi Nomor: LPB/922/XI/2012/Sat Reskrim tanggal 05 Nopember 2012, dan telah dimasukkan dalam Daftar Pencarian Orang (DPO) Nomor: DPO/282/XII/2012/Sat Reskrim dengan dugaan pelanggaran tindak pidana penggelapan dalam jabatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 374 KUHPidana. Kepala BPBA telah mengambil kebijakan menahan gaji dan tunjangan yang bersangkutan sejak bulan Februari 2013. Jumlah gaji bulan Februari s.d Desember 2013 sebesar Rp28.940.152,00 dan masih tersimpan di rekening Bendahara Pengeluaran BPBA per 31 Desember 2013 pada Bank Aceh dengan Nomor: 010.01.02.600027-8. 4) Utang PFK tahun 2009 dan 2010 yang disajikan nihil pada tahun 2009 dan 2010 belum tuntas ditindaklanjuti Dalam neraca per 31 Desember 2013 Pemerintah Aceh menyajikan saldo kewajiban jangka pendek sebesar Rp82.665.740.753,76. Kewajiban jangka pendek yang disajikan merupakan kewajiban Pemerintah Aceh kepada Pemerintah Kabupaten/Kota atas bagi hasil atas penerimaan pajak provinsi triwulan IV (Oktober s.d Desember 2013) yang akan disalurkan pada Tahun Anggaran 2014. Dalam Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2011 Nomor24.B/LHP/XVIII.BAC/09/2012 tanggal 21 September 2012 mengungkapkan bahwa Sistem Pengendalian Pemungutan dan Penyetoran PFK (PPN, PPh, IWP dan Taperum) Kurang Memadai, sehingga mengakibatkan saldo utang PFK pada Neraca Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun 2011 yang disajikan nihil tidak dapat diyakini kewajarannya serta dana PFK yang belum disetorkan ke Kas Negara berpotensi disalahgunakan. Terhadap permasalahan tersebut, BPK diantaranya memberikan rekomendasi kepada Gubernur Aceh agar menginstruksikan Kepala DPKKA supaya memerintahkan Kuasa BUA dalam melakukan pemungutan dan penyetoran PFK mempedomani ketentuan yang belaku dan mengoptimalkan pengawasan dan pengendalian terhadap kegiatan pemungutan dan penyetoran PFK oleh Kuasa BUA serta menginstruksikan Inspektur untuk melakukan pemeriksaan khusus mengenai pengelolaan PFK dan jika terdapat kerugian supaya diproses sesuai ketentuan yang berlaku. Atas rekomendasi tersebut, sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 30 Mei 2014, belum selesai ditindaklanjuti dan masih dalam proses tindak


Halaman 5 dari 99

lanjut, Tim Inspektorat permasalahan tersebut.

a.

b.

c.

d.

e.

f.

sedang

melakukan

penelusuran

terhadap

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: Penjelasan Undang-undang Nomor 17 Tahun 2000 tentang Pajak Penghasilan Pasal 2 ayat (1) yang menyatakan bahwa unit tertentu dari Badan Pemerintah yang memenuhi kriteria berikut tidak termasuk sebagai Subyek Pajak, yaitu: 1) Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku; 2) Dibiayai dengan dana yang bersumber dari APBN atau APBD; 3) Penerimaan Lembaga tersebut dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau Daerah; dan 4) Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawas fungsional Negara; Undang-undang Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara Pasal 25 ayat (1) dan (2) yang menyatakan bahwa bunga dan/atau jasa giro yang diperoleh Pemerintah merupakan Pendapatan Negara/Daerah; Peraturan BPK RI Nomor 2 Tahun 2010 tanggal 30 Juli 2010 tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa Pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi dalam hasil pemeriksaan setelah hasil pemeriksaan diterima. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah yaitu: 1) Pasal 27 ayat (2) dan (3), semua pendapatan asli daerah yang ditampung di rekening penerimaan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) setiap hari disetor seluruhnya ke Rekening Kas Umum Daerah. 2) Pasal 30 ayat (1), Gubernur/bupati/walikota dapat memberikan izin pembukaan rekening pengeluaran pada BankUmum untuk menampung Uang Persediaan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) kepada satuan kerja perangkat daerah. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 55 Tahun 2008 tentang Tata Cara Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara serta Penyampaiannya, Lampiran III Bagian IA Bendahara Pengeluaran SKPD huruf D tentang pertanggungjawaban fungsional pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut. Pertanggungjawaban tersebut harus dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 jo. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007 jo. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 21 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 220 Ayat (8) yang menyatakan bahwa untuk tertib laporan pertanggungjawaban pada akhir tahun anggaran, pertanggungjawaban pengeluaran dana bulan Desember disampaikan paling lambat tanggal 31 Desember. Kondisi tersebut mengakibatkan:

a. Pengelolaan rekening pada SKPA tidak terpantau oleh Kepala SKPA sehingga berpotensi disalahgunakan; b. Kas yang mengendap di beberapa rekening tidak dapat segera dimanfaatkan untuk membiayai pelaksanaan kegiatan Pemerintah Aceh; c. BKU Bendahara Pengeluaran tidak menyajikan nilai saldo Kas (Kas tunai maupun Kas di Bank) senyatanya;


Halaman 6 dari 99

d. Pemerintah Aceh tidak dapat segera memanfaatkan dana sebesar Rp372.357.836,00 untuk kepentingan pelaksanaan pemerintahan; e. Terhadap saldo rekening BPBA per tanggal 12 Mei 2014 sebesar Rp436.486.085,00 tidak dapat segera dimanfaatkan untuk kepentingan pelaksanaan Pemerintah Aceh dan rawan penyalahgunaan; f. Terhadap Kas Bon sebesar Rp429.400.000,00 di Badan Pemberdayaan Masyarakat Aceh tidak dapat segera dimanfaatkan untuk kepentingan pelaksanaan Pemerintah Aceh. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Bendahara Pengeluaran SKPA terkait tidak taat dalam mempertanggungjawabkan sisa UP sesuai ketentuan; b. Kepala SKPA terkait sebagai atasan langsung Bendahara Pengeluaran belum optimal dalam pengawasan dan pengendalian terhadap pengelolaan rekening SKPA dan pertanggungjawaban sisa UP; c. Kepala BPBA tidak menaati ketentuan untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI. Atas permasalahan tersebut, Pemerintah Aceh melalui Kepala Dinas Keuangan Aceh (DKA) menyatakan bahwa: a. Mengakui bahwa ada beberapa SKPA yang tidak membuat Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran sebagaimana yang diperintahkan oleh Permendagri Nomor 55 Tahun 2008. Pihak DKA akan menyurati kepala SKPA dan akan meningkatkan pembinaan terhadap bendahara SKPA; b. Mengakui terhadap pendapatan jasa giro yang terlambat disetorkan ke rekening Kas Daerah dan akan menyurati PT. Bank Aceh agar jasa giro rekening Pemerintah Aceh termasuk yang dikelola oleh SKPA agar dipindahbukukan langsung ke rekening penerimaan Kas Daerah; c. Mengakui terhadap rekening giro SKPA yang masih dikenakan pajak atas jasa giro dan akan menyurati PT. Bank Aceh untuk tidak mengenakan pajak terhadap rekening milik Pemerintah Aceh dan terhadap keterlanjuran pengenaan pajak agar disetor kembali ke Kas Daerah; d. Mengakui terhadap pembukaan rekening khusus pada Badan Penanggulangan Bencana Aceh (BPBA) dengan nomor rekening 010.01.02.600025-4 dan akan berkoordinasi dengan BPBA dan Inspektorat Aceh karena sudah masuk dalam penanganan penegak hukum; e. Mengakui terhadap rekening Bendahara Pengeluaran per 31 Desember 2013 yang tidak bersaldo nol dan akan berusaha untuk memperbaiki mekanisme batas akhir pengajuan SPM dan penerbitan SP2D serta menyurati Bendahara Pengeluaran SKPA untuk menihilkan saldo rekening koran per 31 Desember tahun berjalan; f. Mengakui terhadap Kas Bon Tahun 2007 sebesar Rp429.400.000,00 yang belum dipertanggungjawabkan oleh PPTK identifikasi potensi masyarakat miskin pada Badan Pemberdayaan Masyarakat (BPM) dan sedang dalam proses tindak lanjut oleh MP-TP/TGR; g. Mengakui terhadap keterlambatan penyetoran sisa UP oleh SKPA BPBA dan Sekretariat Daerah (Biro Hukum) serta telah mengingatkan SKPA melalui Surat Edaran Gubernur Aceh Nomor 950/51095 tanggal 4 Oktober 2013 perihal Langkahlangkah dalam Menghadapi Akhir TA 2013, sedangkan terhadap sisa UP TA 2012


Halaman 7 dari 99

sebesar Rp338.530.636,00 akan berkoordinasi dengan BPBA dan Inspektur Aceh karena sudah dalam penanganan pihak penegak hukum; dan h. Mengakui terhadap temuan tersebut, dan sedang dilakukan rekonsiliasi ulang terhadap bagi hasil atas penerimaan pajak provinsi triwulan IV TA 2013 yang disalurkan pada TA 2013. Terhadap penanganan utang PFK tahun 2009 dan 2010 sedang dalam proses pemeriksaan khusus oleh Inspektorat Aceh. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan Kepala Badan Penanggulangan Bencana Aceh dan Kepala Biro Hukum (Sekretariat Daerah) supaya meningkatkan pengendalian dan pengawasan terhadap pengelolaan keuangan daerah dan penyetoran sisa UP; b. Menginstruksikan Kepala Badan Penanggulangan Bencana Aceh supaya menindaklanjuti rekomendasi BPK RI atas temuan pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun TA 2012, termasuk menutup rekening khusus pada Bank Aceh dengan nomor 010.01.02600025-4 atas nama Badan Penanggulangan Bencana Aceh; c. Melalui Kepala Dinas Keuangan Aceh selaku PPKA untuk memerintahkan kuasa BUA untuk segera menindaklanjuti permasalahan utang PFK TA 2009 dan 2010 yang disajikan nihil pada TA 2009 dan 2010; d. Menginstruksikan kepada tim TP TGR untuk mengajukan penyelesaian proses TP TGR atas kasus tersebut.

2. Pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan Belum Sesuai Dengan Ketentuan Bendahara Penerimaan adalah pejabat fungsional yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan, menyetorkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang pendapatan asli daerah dalam rangka pelaksanaan APBD pada SKPD. Sedangkan Kas di Bendahara Penerimaan merupakan pendapatan yang diterima oleh Bendahara Penerimaan tetapi belum disetorkan ke rekening Kas Umum Daerah pada akhir tahun anggaran. Pada neraca (unaudited) TA 2013, Pemerintah Aceh menyajikan Kas di Bendahara Penerimaan sebesar Rp527.888.189,07 atau naik sebesar Rp116.937.234,78 (28,46%) dari TA 2012 sebesar Rp410.950.954,29. Kas di Bendahara Penerimaan terdiri dari Kas di Bendahara Penerimaan Sekretariat Baitul Maal sebesar Rp522.125.491,07 dan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan sebesar Rp5.762.698,00. Kas di Bendahara Penerimaan Sekretariat Baitul Mal merupakan uang penerimaan zakat yang belum disetor ke rekening Kas Umum Aceh, sedangkan Kas di Bendahara Penerimaan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan merupakan setoran penerimaan dari pengembalian dana LUEP yang belum disetor ke rekening Kas Umum Aceh sampai dengan tanggal 31 Desember 2013.


Halaman 8 dari 99

Rincian Kas di Bendahara Penerimaan dapat dilihat pada tabel berikut: Tabel 2.1 Kas di Bendahara Penerimaan No.

Satuan Kerja Perangkat Daerah

1

Sekretariat Baitul Maal

2

Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Jumlah

Kas di Bendahara Penerimaan (Rp) 2013

2012

522.125.491,07

400.937.776,29

5.762.698,00

10.013.178,00

527.888.189,07

410.950.954,29

Sumber: Diolah dari Laporan Keuangan (Unaudited) TA 2013

Berdasarkan hasil pemeriksaan dan wawancara secara uji petik kepada Bendahara Penerimaan terdapat beberapa kelemahan dalam pengelolaan kas di Bendahara Penerimaan, sebagai berikut: a. Pemerintah Aceh belum memiliki pedoman pengelolaan Kas pada Bendahara Penerimaan Hasil wawancara dengan Bendahara Penerimaan dari beberapa SKPA, diantaranya termasuk Sekretariat Baitul Mal dan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan menunjukkan bahwa Pemerintah Provinsi Aceh tidak memiliki pedoman pengelolaan Kas pada Bendahara Penerimaan. Mekanisme pengelolaan kas dilakukan berdasarkan pengalaman Bendahara Penerimaan terdahulu. Sedangkan untuk pengelolaan zakat dan infaq, Pemerintah Aceh tidak memiliki ketentuan khusus yang mengatur. Pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan untuk zakat dan infaq, Bendahara Penerimaan merujuk pada peraturan yang berlaku secara nasional. b. Tidak terdapat perjanjian pengelolaan rekening bank antara Bendahara Penerimaan dan Bank sebagai tempat penyimpanan Hasil wawancara secara uji petik dengan Bendahara Penerimaan Sekretariat Baitul Mal dan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan menunjukkan bahwa Bendahara Penerimaan tidak memiliki perjanjian pengelolaan rekening bank dengan pihak bank. Pemeriksaan lebih lanjut memperlihatkan bahwa rekening bank yang dikelola oleh Bendahara Penerimaan masih memiliki saldo pada setiap akhir hari kerja karena tidak disetorkan seluruhnya ke rekening kas umum daerah. c. Pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan Baitul Mal tidak tertib 1) Bendahara Penerimaan terlambat menyetorkan pendapatan ke Rekening Kas Daerah Berdasarkan pemeriksaan diketahui rekening bank yang dikelola oleh Bendahara Penerimaan masih memiliki saldo pada setiap akhir hari kerja karena tidak disetorkan seluruhnya ke rekening kas umum daerah. Wawancara secara uji petik dengan beberapa Bendahara Penerimaan diketahui bahwa Bendahara Penerimaan tidak langsung menyetorkan pendapatan yang mereka terima atau pendapatan yang masuk ke rekening bank yang mereka


Halaman 9 dari 99

kelola sehari setelah pendapatan mereka terima. Alasannya adalah karena jumlah pendapatan yang akan disetor relatif tidak besar. Hasil pemeriksaan terhadap laporan dan bukti setor pendapatan menunjukkan bahwa Sekretariat Baitul Mal terlambat menyetorkan pendapatan Zakat sampai dengan lima bulan dari waktu yang telah ditetapkan. Keterlambatan penyetoran Zakat dapat dilihat pada tabel berikut: Tabel 2.2 Penyetoran Zakat ke Rekening Kas Daerah Pendapatan Zakat No.

Tanggal Setor Bulan

Nilai (Rp)

1.

Januari

275.198.742,00

2.

Februari

503.549.837,50

3.

Maret

284.341.118,50

4.

April

231.835.513,50

5.

Mei

395.169.862,50

6.

Juni

332.467.630,50 1.593.311.778,00

7.

Juli

8.

Agustus

330.401.395,50

28 Mei 2013

12, 13 dan 19 September 2013

9.

September

270.526.903,00

10.

Oktober

838.846.134,50

11.

November

620.180.742,50

23 Desember 2013

Desember

462.142.256,50

Belum disetor

12.

18 dan 19 November 2013

Sumber: Diolah dari Laporan dan Bukti Setor Zakat TA 2013

2) Bendahara Penerimaan belum menyetorkan pendapatan jasa giro di rekening Bendahara Penerimaan ke Rekening Kas Daerah sebesar Rp41.744.886,00 Bendahara Penerimaan Sekretariat Baitul Mal mengelola delapan rekening bank untuk digunakan sebagai penampung zakat di lingkungan Pemerintah Aceh. Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap laporan pengelolaan zakat dan rekening-rekening bank Sekretariat Baitul Mal diketahui bahwa pendapatan jasa giro sebesar Rp41.744.886,00 yang belum disetorkan ke rekening kas daerah, dengan rincian pada tabel berikut: Tabel 2.3 Pendapatan Jasa Giro Sekretariat Baitul Mal Yang Belum Disetor Ke Kas Daerah No.

Bank

Nomor Rekening

1.

Bank Aceh

010 01.07.570205-3

2.

BPD Aceh Syariah

010 01.04.000009-5

3.

BNI

4.

BNI Syariah

5.

BRI

Bunga Bank Tahun 2013 (Rp) 42.876.885,00

Biaya Administrasi Tahun 2013 (Rp) 8.780.371,00

Pendapatan Jasa Giro Yang Belum Disetor (Rp) 34.096.514,00

0,00

0,00

0,00

0057136264

42.021,00

16.116,00

25.905,00

0194396179

234.986,00

283.377,00

(48.391,00)

4.895,00

42.979,00

(38.084,00)

1000193034/709311600078

264.201,24

122.987,65

141.213,59

037-01-000578-30-7

6.

BRI Syariah

7.

Mandiri Syariah

7001569494

740.708,92

335.240,62

405.468,30

8.

Bank Muamalat

2410015978

0,00

42.000,00

(42.000,00)

Pendapatan Jasa Giro TA 2012 Yang Belum Disetor Jumlah

7.204.260,11 44.163.697,16

9.623.071,27

41.744.886,00

Sumber: Diolah dari Laporan dan Rekening Penerimaan Zakat TA 2013


Halaman 10 dari 99

3) Penggunaan Langsung Penerimaan Zakat dan Infaq Tanpa Melalui Mekanisme APBD Sebesar Rp450.000.000,00 Selain dari penerimaan Zakat dan Infaq dari pegawai dan masyarakat di lingkungan Provinsi Aceh, Baitul Mal juga menerima pendapatan dari sumber lain seperti bantuan operasional kegiatan BAZNAS dari Kementerian Agama, dan bantuan atas bencana daerah dari Pemerintah Daerah lainnya. Pada awal Tahun 2013 Baitul Mal masih memiliki saldo Penerimaan Lainnya sebesar Rp141.379.503,80 di rekening Bank Syariah Mandiri Nomor 7001569494 yang merupakan bantuan operasional BAZNAS Provinsi TA 2012 dari Kementerian Agama yang belum digunakan. Berdasarkan pengujian rekening, pada bulan Juli, Baitul Mal menerima bantuan bencana alam senilai Rp100.000.000,00 di rekening BNI Syariah Nomor 0194396179 dan Rp25.000.000,00 di rekening Bank Muamalat Nomor 2410015978. Selanjutnya, pada bulan September, Baitul Mal menerima bantuan operasional BAZNAS Provinsi TA 2013 dari Kementerian Agama sebesar Rp200.000.000,00 yang diterima di rekening Bank Syariah Mandiri Nomor 7001569494. Dengan demikian selama Tahun 2013 Baitul Mal menerima Pendapatan Lainnya sebesar Rp325.000.000,00. Baitul Mal langsung menggunakan pendapatan tersebut tanpa melalui Mekanisme APBD, sesuai dengan tujuan diberikannya pendapatan tersebut kepada Baitul Mal. Atas seluruh dana yang sudah diterima melalui rekening, pada bulan Maret 2013, Baitul Mal menggunakan secara langsung dana yang bersumber dari Penerimaan Lain-lain sebesar Rp125.000.000,00 untuk Operasional Badan Amil Zakat dari Bank Syariah Mandiri Nomor 7001569494. Pada bulan Juli, Baitul Mal juga menggunakan secara langsung untuk bantuan bencana alam senilai Rp15.000.000,00 dari rekening Bank Muamalat Nomor 2410015978. Selanjutnya, pada bulan Agustus, Baitul Mal juga menggunakan dana secara langsung untuk bantuan bencana alam sebesar Rp100.000.000,00 dari rekening BNI Syariah Nomor 0194396179 dan Rp10.000.000,00 dari rekening Bank Muamalat Nomor 2410015978. Terakhir, pada bulan November, Baitul Mal menggunakan secara langsung dana sebesar Rp200.000.000,00 untuk Operasional Badan Amil Zakat yang diambil dari rekening Bank Syariah Mandiri Nomor 7001569494. Dengan demikian, selama tahun 2013 Baitul Mal menggunakan dana secara langsung sebesar Rp450.000.000,00 yang bersumber dari Penerimaan Lain-lain. Pada akhir tahun 2013, masih terdapat saldo Penerimaan Lainnya pada Baitul Mal sebesar Rp16.379.503,80 di rekening Bank Syariah Mandiri Nomor 7001569494. Sedangkan Rekening BNI Syariah Nomor 0194396179 dan Bank Muamalat Nomor 2410015978 tidak memiliki saldo Penerimaan Lain-lain. d. Pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan tidak tertib 1) Bendahara Penerimaan belum menyetorkan kas di rekening Bendahara Penerimaan per 31 Desember 2013 ke rekening Kas Daerah


Halaman 11 dari 99

Pada tahun 2003, Pemerintah Aceh memberikan Bantuan Dana Talangan Lembaga Usaha Ekonomi Pedesaan (LUEP) untuk para petani. Bantuan dana tersebut berlangsung sejak tahun 2003 sampai dengan tahun 2009. Setiap pemberian bantuan dana LUEP terikat dengan Surat Perjanjian/Kontrak antara Pengguna Anggaran (Pihak Pertama) sebagai pengelola dhi. Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan dengan para penerima bantuan dana LUEP (Pihak Kedua). Setoran dari para penerima bantuan dana LUEP diterima oleh Bendahara Penerimaan melalui rekening Kas di Bendahara Penerimaan. Berdasarkan Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013, saldo rekening giro Bendahara Penerimaan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan pada Bank Aceh dengan nomor rekening 010.01.02.571424-3 sebesar Rp5.762.698,00. Saldo tersebut merupakan setoran dana talangan LUEP dan jasa giro yang belum disetorkan ke rekening kas daerah per 31 Desember 2013. Nilai jasa giro (tahun 2012 dan 2013) setelah dikurangi dengan biaya administrasi bank sebesar Rp12.698,00. Adapun rinciannya dapat dilihat pada berikut. Tabel 2.4 Rincian Saldo Per 31 Desember 2013 No 1 2 3 4

Uraian Setoran Tunai Setoran Hanafi MKK Setoran Chairil Yunus Jasa Giro setelah dikurangi biaya administrasi

Nilai (Rp) 5.000.000,00 500.000,00 250.000,00 12.698,00 5.762.698,00 Sumber: Rekening Koran Bendahara Penerimaan BKPP TA 2013

2) Bendahara Penerimaan terlambat menyetorkan pendapatan ke Rekening Kas Daerah Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap transaksi penerimaan pada rekening koran Bendahara Penerimaan dengan bukti setor ke rekening Kas Daerah menunjukkan bahwa penyetoran ke rekening Kas Daerah tidak tepat waktu yaitu terlambat sampai dengan 63 hari sejak tanggal penerimaan. Adapun rinciannya dapat dilihat pada tabel berikut. Tabel 2.5 Rekapitulasi Penerimaan selama Tahun 2013 No

Uraian

Tanggal Terima

1

Setoran UD Atakana Idi

15-Jan-13

2 3 4 5

Setoran fadhli Lhaji setoran Muslim Setoran M. Yahya Abdullah Setoran fadhli Lhaji

20-May-13 22-May-13 18-Jun-13

6 7 8 9 10 11 12

Setoran Zamzami Setoran UD Hanafi Setoran Budiman Seulunyok Setoran Bina Tani – Nurdin Setoran Tunai Setoran Hanafi MKK Setoran Chairil Yunus

20-Jun-13 18-Jul-13 7-Oct-13 17-Oct-13 28-Oct-13 1-Nov-13 4-Dec-13 4-Dec-13

Tanggal setor ke Rekening Kas Daerah 18-Mar-13

Jumlah (Rp) 15.000.000,00

17-Jun-13 17-Jun-13 20-Aug-13 20-Aug-13

300.000,00 10.000.000,00 17.500.000,00 300.000,00

20-Aug-13 19-Nov-13 19-Nov-13 19-Nov-13 6-Jan-14 6-Jan-14 6-Jan-14

500.000,00 500.000,00 1.000.000,00 10.000.000,00 5.000.000,00 500.000,00 250.000,00 60.850.000,00

Selisih (Hari)

62 28 26 63 61 33 43 33 22 66 33 33

Sumber: Rekening Koran Bendahara Penerimaan BKPP TA 2013


Halaman 12 dari 99

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 jo. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007 jo. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 21 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah: 1) Pasal 122: a) Ayat (1), semua penerimaan daerah dan pengeluaran daerah dalam rangka pelaksanaan urusan pemerintahan daerah dikelola dalam APBD; b) Ayat (4), penerimaan SKPD berupa uang atau cek harus disetor ke rekening kas umum daerah paling lama 1 (satu) hari kerja. 2) Pasal 129, komisi, rabat, potongan atau pendapatan lain dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang dapat dinilai dengan uang, baik secara langsung sebagai akibat dari penjualan, tukar menukar, hibah, asuransi dan/atau pengadaan barang dan jasa termasuk pendapatan bunga, jasa giro atau pendapatan lain sebagai akibat penyimpanan dana anggaran pada bank serta pendapatan dari hasil pemanfaatan barang daerah atas kegiatan lainnya merupakan pendapatan daerah. 3) Pasal 180, untuk mendekatkan pelayanan pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran kas kepada SKPD atau masyarakat, BUD dapat membuka rekening penerimaan dan rekening pengeluaran pada bank yang ditetapkan oleh kepala daerah. 4) Pasal 181: a) Ayat (1), rekening penerimaan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 180 digunakan untuk menampung penerimaan daerah setiap hari. b) Ayat (2), saldo rekening penerimaan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) setiap akhir hari kerja wajib disetorkan seluruhnya ke rekening kas umum daerah. b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 55 Tahun 2008 tentang Tata Cara Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Serta Penyampaiannya: 1) Pasal 2 ayat (1), bendahara penerimaan SKPD bertugas untuk menerima, menyimpan, menyetorkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan penerimaan pendapatan dalam rangka pelaksanaan APBD pada SKPD. 2) Pasal 2 ayat (2), untuk melaksanakan tugas sebagaimana dimaksud pada ayat (1) bendahara penerimaan SKPD berwenang, huruf c yang menyatakan bahwa menyetorkan penerimaan yang diterima yang diterima dari pihak ketiga ke rekening kas umum daerah paling lambat 1 hari kerja. Kondisi tersebut mengakibatkan: a. Tujuan pengendalian Kas di Bendahara Penerimaan tidak tercapai; b. Penyetoran pendapatan yang terlambat berpotensi menimbulkan penyalahgunaan Kas di Bendahara Penerimaan SKPA. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Bendahara Penerimaan SKPA tidak menaati ketentuan mengenai penatausahaan penerimaan pendapatan daerah.


Halaman 13 dari 99

b. Kepala Sekretariat Baitul Mal dan Kepala Badan Ketahanan Pangan selaku pengguna anggaran lemah dalam melakukan pengawasan dan pengendalian penerimaan pada SKPA masing-masing; c. Sekretaris Daerah Aceh selaku Kordinator Pengelolaan Keuangan Aceh belum optimal dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian terhadap penetapan rekening SKPA; d. Gubernur Aceh belum menetapkan pedoman pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan SKPA. Atas permasalahan tersebut, Pemerintah Aceh melalui Kepala Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan menyatakan bahwa: a. Terhadap permasalahan tidak adanya perjanjian pengelolaan rekening bank antara Bendahara Penerimaan dan bank, mengakui bahwa selama tahun 2013 bendahara penerimaan tidak memiliki pengelolaan rekening bank dengan pihak Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan; b. Atas saldo Akhir pada rekening koran bendahara penerimaan per 31 Desember 2013 sebesar Rp5.762.698,00, mengakui benar bahwa adanya saldo akhir pada rekening koran per 31 Desember 2013 yang disebabkan karena cek untuk penyetoran dana LUEP ke rekening Kas Daerah ditandatangani tanggal 30 Desember 2013, sedangkan pihak Bank tidak melayani transaksi penyetoran tunai pada tanggal 31 Desember 2013, sehingga dana tersebut di setor ke Kas Daerah pada tanggal 6 Januari 2014; c. Mengakui bahwa penyetoran pendapatan yang diterima oleh bendahara penerimaan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan disetor ke rekening Kas Daerah tidak tepat waktu, hal ini dikarenakan Bendahara Penerimaan belum memahami sepenuhnya tentang Surat Perjanjian Kerja (SPK) LUEP yang mengharuskan penyetoran penerimaan LUEP dalam waktu satu kali dua puluh empat jam setelah tanggal penerimaan dan untuk kedepannya akan memperbaiki kinerja Bendahara Penerimaan agar dapat menyetor dana LUEP tepat waktu sesuai SPK; d. Mengakui terhadap pendapatan jasa giro tahun 2013 yang terlambat disetorkan ke rekening Kas Daerah, disebabkan karena Bendahara Penerimaan belum memahami sepenuhnya ketentuan mengenai penerimaan pendapatan daerah sehingga mengakibatkan jasa giro tahun 2013 terlambat disetor ke rekening Kas Daerah. Pemerintah Aceh melalui Kepala Baitul Mal mengakui memang belum memiliki perjanjian pengelolaan rekening, hal tersebut terjadi karena Baitul Mal tidak memahami ketentuan tentang pengelolaan rekening dan Bendahara Baitul Mal memang tidak menyetor penerimaan sesuai ketentuan. Untuk itu Kepala Baitul Mal telah mengarahkan Bendahara Penerimaan untuk mengikuti ketentuan yang berlaku. Atas jasa giro yang belum disetor, Bendahara Baitul Mal telah menyetorkannya ke Rekening Kas Umum Daerah. Kepala Baitul Mal mengakui ada pendapatan yang digunakan langsung. Pendapatan tersebut merupakan dana titipan/amanah dari pihak ketiga. Baitul Mal akan melakukan koreksi internal apabila dana amanah/kerja sama dengan pihak ketiga tidak boleh ditransfer melalui rekening pengumpulan zakat.


Halaman 14 dari 99

BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan Sekretaris Daerah Aceh selaku Kordinator Pengelolaan Keuangan Aceh untuk: 1) Menyusun dan menetapkan pedoman khusus mengenai pengelolaan Kas di Bendahara Penerimaan SKPA; 2) Memerintahkan para Kepala SKPA untuk menyelenggarakan pendidikan dan pelatihan atas Bendahara Penerimaan SKPA agar memahami ketentuan mengenai penerimaan pendapatan daerah. 3) Meningkatkan koordinasi dalam melakukan pengelolaan rekening bank pada SKPA; 4) Memerintahkan Bendahara Penerimaan Baitul Mal dan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan agar menyetor Kas dan Jasa Giro ke Rekening Kas Umum Daerah sesuai ketentuan; 5) Menetapkan aturan pengelolaan keuangan Baitul Mal. b. Menginstruksikan Kepala Sekretariat Baitul Mal dan Kepala Badan Ketahanan Pangan untuk meningkatkan pengawasan dan pengendalian selaku pengguna anggaran dalam melakukan penerimaan pada SKPA masing-masing; c. Melalui Kepala Sekretariat Baitul Mal dan Kepala Badan Ketahanan Pangan supaya memberikan sanksi sesuai ketentuan kepada Bendahara Penerimaan karena terlambat menyetor Kas dan Jasa Giro ke Kas Umum Daerah; 3. Pengelolaan Piutang LUEP pada Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Belum Tertib Pada Neraca per 31 Desember 2013, Pemerintah Aceh menyajikan Piutang Lembaga Usaha Ekonomi Pedesaan (LUEP) sebesar Rp13.208.756.350,00. Jumlah yang tersaji tersebut terdiri dari Piutang Pokok sebesar Rp12.393.494.500,00 dan Denda Keterlambatan Pengembalian Piutang sebesar Rp815.261.850,00. Saldo Piutang LUEP yang disajikan mengalami penurunan sebesar Rp65.100.000,00 dibandingkan saldo Piutang LUEP dalam Neraca audited per 31 Desember 2012 sebesar Rp13.273.856.350,00. Pada tahun 2003, Pemerintah Aceh melaksanakan kegiatan Pengembangan Model Distribusi Pangan yang Efisien berupa penyediaan Dana Talangan LUEP dalam bentuk modal kerja kerja yang merupakan pinjaman tanpa bunga dan disalurkan kepada para petani untuk melakukan pembelian gabah/beras/kedelai petani. Bantuan dana tersebut berlangsung sejak tahun 2003 sampai dengan tahun 2009. Setiap pemberian bantuan dana LUEP kepada penerima terikat dengan Surat Perjanjian/Kontrak antara Pengguna Anggaran (Pihak Pertama) dalam hal ini dikelola oleh Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan dengan para penerima bantuan dana LUEP (Pihak Kedua). Adapun ringkasan isi perjanjian tersebut antara lain: a. Sumber dana sebagaimana tertuang dalam DPA-SKPD Badan Ketahanan Pangan Provinsi Nanggroe Aceh Darussalam;


Halaman 15 dari 99

b. Pembayaran akan dilakukan oleh pihak pertama kepada pihak kedua sekaligus 100% (seratus persen); c. Setelah masa kontrak berakhir (sesuai perjanjian), pihak kedua (penerima LUEP) berkewajiban mengembalikan seluruh dana yang digunakan tersebut ke Rekening Bendaharawan Penerima Propinsi; d. Pihak kedua menyerahkan jaminan/agunan yang mempunyai Surat Kuasa Jual yang disahkan notaris dalam bentuk barang bergerak dan atau tidak bergerak; e. Apabila dalam waktu yang telah ditetapkan pihak kedua tidak mengembalikan dana yang diterima dari pihak pertama maka jaminan/agunan tersebut menjadi milik Pemerintah Daerah; f. Pihak pertama mengembalikan jaminan/agunan kepada pihak kedua setelah pihak kedua mengembalikan seluruh dana penguatan modal yang diterima dari pihak pertama, yang dinyatakan dengan Berita Acara Serah Terima Jaminan/Agunan dari pihak pertama ke pihak kedua; dan g. Jika pihak kedua ternyata tidak dapat mengembalikan dana yang dipergunakan sesuai dengan batas waktu yang ditentukan yang disebabkan oleh kesalahan/kelalaian atau hal-hal lain dalam batas tanggung jawab pihak kedua, maka pihak kedua dikenakan denda 1‰ (satu perseribu) untuk setiap hari keterlambatan dan maksimum 5% (lima perseratus) dari sisa tunggakan sejak tanggal jatuh tempo. Berdasarkan data yang diberikan oleh Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan, dana yang dikeluarkan selama tahun 2003 s.d 2009 sebesar Rp33.400.717.000,00 dan diketahui hal-hal sebagai berikut: a. Terdapat dana LUEP yang belum dikembalikan sebesar Rp12.393.494.500,00 Sampai dengan tahun 2013, dari jumlah dana LUEP sebesar Rp33.400.717.000,00 telah dikembalikan ke Kas Daerah sebesar Rp21.007.222.500,00 sehingga dana yang belum dikembalikan adalah sebesar Rp12.393.494.500,00 dengan rincian sebagaimana tersaji dalam tabel berikut. Tabel 3.1 Rincian Dana LUEP yang Dikembalikan ke Kas Daerah Piutang per 31 Desember 2013 (Rp)

Tahun

1

2003

1.221.000.000,00

1.063.000.000,00

158.000.000,00

2

2004

922.500.000,00

810.895.000,00

111.605.000,00

3

2005

2.794.097.000,00

1.142.110.000,00

1.651.987.000,00

4

2007

21.782.940.000,00

14.479.435.000,00

7.303.505.000,00

5

2008

4.700.300.000,00

2.701.080.000,00

1.999.220.000,00

6

2009 Total

Jumlah Dana UEP (Rp)

Pengembalian s.d 31 Desember 2013 (Rp)

No

1.979.880.000,00

810.702.500,00

1.169.177.500,00

33.400.717.000,00

21.007.222.500,00

12.393.494.500,00

Sumber : CaLK Pemerintah Aceh Tahun 2013

b. Saldo Denda LUEP per 31 Desember 2012 berkurang sebesar 7.420.000,00 tanpa disertai bukti setor Berdasarkan surat perjanjian/kontrak antara Pengguna Anggaran (Pihak Pertama) dengan para penerima bantuan dana LUEP (Pihak Kedua) diketahui bahwa Jika pihak kedua ternyata tidak dapat mengembalikan dana yang dipergunakan sesuai dengan batas waktu yang ditentukan yang disebabkan oleh kesalahan/kelalaian atau hal-hal


Halaman 16 dari 99

lain dalam batas tanggung jawab pihak kedua, maka pihak kedua dikenakan denda 1‰ (satu perseribu) untuk setiap hari keterlambatan dan maksimum 5% (lima perseratus) dari sisa tunggakan sejak tanggal jatuh tempo adapun jangka waktu pinjaman untuk masing-masing tahun dan jumlah denda yang telah ditetapkan adalah sebagaimana tersaji pada tabel berikut. Tabel 3.2 Batas Waktu Pengembalian Pinjaman dan Jumlah Denda yang Ditetapkan No

Tahun

Batas Waktu Pengembalian Pinjaman

1

2003

21 Desember 2003

9.400.000,00

2

2004

15 Desember 2004

5.630.250,00

3

2005

15 Desember 2005

91.599.350,00

4

2007

15 April 2008

495.210.250,00

5 6

2008

15 Juli 2009

126.775.000,00

2009

15 Juli 2010

Jumlah Denda

86.647.000,00 815.261.850,00

Total Sumber : CaLK Pemerintah Aceh Tahun 2013

Atas perhitungan denda yang telah ditetapkan, tidak terdapat kertas kerja yang menyajikan saldo piutang pada saat jatuh tempo, sehingga atas denda tersebut sulit untuk dihitung nilai pastinya. Berdasarkan keterangan Bendahara Penerimaan BKPPluh nilai denda tersebut telah ada dari tahun-tahun sebelumnya yang dihitung berdasarkan sisa pinjaman yang telah jatuh tempo sesuai dengan isi perjanjian/kontrak kerjasama kedua belah pihak. Hasil pemeriksaan terhadap Catatan Atas Laporan Keuangan (CaLK) Pemerintah Aceh Tahun 2013 (Unaudited) terjadi penurunan saldo denda per 31 Desember 2013 dibandingkan dengan saldo denda per 31 Desember 2012, yaitu sebesar Rp7.420.000,00 seperti yang tersaji pada tabel berikut. Sedangkan selama tahun 2013, tidak ada penyetoran untuk pembayaran denda LUEP. Tabel 3.3 Perbandingan Saldo Denda Talangan LUEP Tahun 2012 dan 2013 Saldo Denda LUEP per 31 Desember 2012 (Rp)

Penyetoran Denda LUEP Selama Tahun 2013 (Rp)

Saldo Denda LUEP per 31 Desember 2013 (Rp)

Selisih (Rp)

822.681.850,00

0,00

815.261.850,00

7.420.000,00

Sumber: CaLK Pemerintah Aceh

c. Belum ada tindak lanjut atas jaminan/agunan penerima dana LUEP yang tertunggak Berdasarkan surat perjanjian/kontrak antara Pengguna Anggaran (Pihak Pertama) dengan para penerima bantuan dana LUEP (Pihak Kedua) diketahui bahwa pihak kedua menyerahkan jaminan/agunan yang mempunyai Surat Kuasa Jual yang disahkan notaris dalam bentuk barang bergerak dan atau tidak bergerak dan apabila dalam waktu yang telah ditetapkan pihak kedua tidak mengembalikan dana yang diterima dari pihak pertama maka jaminan/agunan tersebut menjadi milik Pemerintah Daerah. Sampai dengan 31 Desember 2013 jaminan/agunan yang diserahkan oleh pihak kedua masih tersimpan pada BKPPluh. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan:


Halaman 17 dari 99

a. Buletin Teknis Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 06 Tahun 2008 tentang Piutang Bab II huruf B yang diantaranya menyatakan bahwa apabila dalam naskah perjanjian pinjaman diatur mengenai bunga dan denda maka setiap akhir tahun diakui adanya piutang bunga atau denda sebesar bunga untuk periode berjalan yang terutang sampai dengan tanggal 31 desember tahun berjalan; b. Surat Perjanjian/Kontrak antara Pengguna Anggaran (Pihak Pertama) dengan para penerima bantuan dana LUEP (Pihak Kedua) yaitu: 1) Pasal 3 Ayat (3), setelah masa kontrak berakhir, pihak kedua berkewajiban mengembalikan seluruh dana yang digunakan ke rekening Bendaharawan Penerima Propinsi 2) Pasal 5 Ayat (2), apabila dalam waktu yang telah ditetapkan sebagaimana tersebut dalam Pasal 3 Ayat 3, pihak kedua tidak mengembalikan dana yang diterima dari pihak pertama maka jaminan/agunan sebagaimana tersebut dalam Ayat 1 Pasal ini menjadi milik Pemerintah Daerah; 3) Pasal 6 Ayat (2), apabila pihak kedua ternyata tidak dapat mengembalikan dana yang dipergunakan sesuai dengan batas waktu tersebut pada Pasal 3 Ayat 3 yang disebabkan oleh kesalahan/kelalaian atau hal-hal lain dalam batas tanggung jawab pihak kedua, maka pihak kedua dikenakan denda 1‰ (satu perseribu) untuk setiap hari keterlambatan dan maksimum 5% (lima perseratus) dari sisa tunggakan sejak tanggal jatuh tempo; 4) Pasal 6 Ayat (3), apabila dalam waktu yang telah ditetapkan sebagaimana dalam ayat (2) pasal ini, pihak kedua tidak mengembalikan dana yang diterima dari pihak pertama, maka jaminan/agunan sebagaimana tersebut dalam Pasal 5 Ayat (1) di serahkan ke Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Lelang (KPKNL) untuk diproses sesuai ketentuan dan peraturan perundangan yang berlaku. Kondisi tersebut mengakibatkan: a. Atas sisa piutang LUEP sebesar Rp12.393.494.500,00 tidak dapat segera dimanfaatkan untuk membiayai pelaksanaan kegiatan Pemerintah Aceh; dan b. Denda sebesar Rp815.261.850,00 yang disajikan tidak dapat diyakini kebenarannya. Kondisi tersebut terjadi karena Kepala Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan selaku pengguna anggaran dan pelaksana dibawahnya sebagai pengelola Dana Talangan LUEP belum optimal dalam melaksanakan tugasnya. Pemerintah Aceh melalui Kepala Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Aceh setuju atas temuan tersebut dan menyatakan: a. Mengakui benar adanya sisa pinjaman/piutang dari pihak LUEP sebagaimana tersebut dalam Laporan Rekapitulasi Perkembangan Pengembalian Dana LUEP APBA Tahun 2003 s.d 2009 per 31 Desember 2013. Dalam mempercepat proses penyelesaian tunggakan dana LUEP tersebut, Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Aceh telah melakukan berbagai upaya diantaranya, melakukan penagihan langsung ke lokasi LUEP dan surat teguran bahkan penyerahan langsung ke Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL). Upaya penyerahan ke KPKNL telah dilakukan namun pihak KPKNL meminta untuk melakukan penagihan secara persuasif dulu dan secara bertahap. Kelancaran pengembalian LUEP sangat ditentukan oleh itikad baik dari penerima LUEP, disamping faktor internal LUEP seperti usaha yang sedang dijalankan tidak


Halaman 18 dari 99

menguntungkan/bangkrut/kurang lancar, konflik yang berkepanjangan atau keamanan yang tidak kondusif, bencana alam dan faktor lainnya seperti yang bersangkutan telah meninggal dunia; b. Mengakui benar bahwa jumlah denda yang disajikan per tanggal 31 Desember 2012 dengan yang disajikan per 31 Desember 2013 berbeda. Hal tersebut dikarenakan adanya kesilapan/kekeliruan yang dilakukan oleh pihak Bendahara Penerimaan Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Aceh dalam mencatat/membukukan Laporan Rekapitulasi Perkembangan Pengembalian Dana LUEP APBA; c. Mengakui benar bahwa jaminan/agunan penerima dana LUEP masih tersimpan di Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar menginstruksikan kepada Kepala Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan untuk: a. Terus mengupayakan penagihan piutang LUEP; b. Segera melengkapi kekurangan dokumen yang diserahkan ke KPKNL untuk penyelesaian tunggakan LUEP dan memproses jaminan/agunan penerima dana sesuai ketentuan; c. Memerintahkan Bendahara Penerimaan agar menghitung jumlah denda yang pasti saat jatuh tempo dan jumlah pokok pinjaman. 4. Penyisihan Piutang LUEP, Dana Bergulir dan Aset Lainnya – Dana PER Sebesar Rp74.245.826.067,00 Tidak Dapat Diyakini Kewajarannya Pemerintah Aceh dalam Neraca (Unaudited) per 31 Desember 2013 menyajikan akun piutang LUEP, Dana Bergulir, serta Aset Lainnya – Dana Pemberdayaan Ekonomi Rakyat (PER) beserta penyisihannya sebagaimana tersaji tabel berikut. Tabel 4.1 Nilai Piutang LUEP, Dana Bergulir, serta Aset Lainnya – Dana PER Beserta Penyisihannya Tahun 2013dan 2012 No.

NamaAkun

1

Piutang LUEP

2

Penyisihan Piutang LUEP

3

Piutang Dana Bergulir

4

Penyisihan Piutang Dana Bergulir

5

Aset Lainnya – Dana PER

6

Penyisihan Dana PER

TA 2013 (Rp)

TA 2012 (Rp)

13.208.756.350,00

13.273.856.350,00

(10.283.564.600,00)

-

30.395.931.010,00

30.395.931.010,00

(30.395.931.010,00)

-

40.685.546.765,05

48.621.183.576,00

(33.566.330.457,00)

-

Sumber: CALK Pemerintah Aceh TA 2013

Penyisihan aset berupa piutang dan aset lainnya, khususnya Dana PER di neraca dimaksudkan untuk menjaga agar nilainya sama dengan nilai bersih yang dapat direalisasikan (net realizable value) dan memisahkannya dengan piutang tidak tertagih. Kebijakan penyisihan piutang tidak tertagih harus dirumuskan dengan sikap penuh hatihati. Sikap kehati-hatian ini sangat diperlukan agar kebijakan ini mampu menghasilkan nilai yang diharapkan dapat ditagih atas piutang yang ada per tanggal neraca. Penyisihan piutang tidak tertagih dapat dilakukan berdasarkan umur piutang atau dari jumlah yang ditetapkan. Pemilihan dasar penyisihan ini hendaknya didasarkan pada hasil analisis atas


Halaman 19 dari 99

data, pengalaman historis, maupun kebijakan dan upaya yang ditempuh pemerintah dalam menetapkan dan menagih piutang. Hasil pemeriksaan atas penyisihan piutang dan Dana PER pada Neraca Pemerintah Aceh Per 31 Desember 2013 diketahui hal-hal sebagai berikut: a. Penyisihan piutang Rp10.283.564.600,00.

LUEP

tidak

disajikan

secara

memadai

sebesar

Menurut CALK (Unaudited) Pemerintah Aceh TA 2013, Piutang LUEP per 31 Desember 2013 disajikan sebesar Rp13.208.756.350,00, berkurang karena penyetoran sebesar Rp65.100.000,00 dari Piutang LUEP per 31 Desember 2012 sebesar Rp13.273.856.350,00. Sementara itu, dari Saldo Piutang LUEP TA 2013 tersebut, Pemerintah Aceh menyajikan Penyisihan Piutang LUEP, yang merupakan nilai piutang yang diperkirakan tidak dapat ditagih, sebesar Rp10.283.564.600,00 atau sebesar 77,86% dari saldo Piutang LUEP TA 2013 dengan alasan konflik, usaha bangkrut, nasabah sudah meninggal dunia, dan alamat tidak jelas dengan rincian pada tabel berikut: Tabel 4.2 Rincian Penyisihan Piutang LUEP per 31 Desember 2013 No.

Kategori

1

Macet

2

Setor 1 Kali ≤ Rp1 Juta

3

Tidak Menyetor Sejak 3 Tahun Terakhir

4

Pinjaman Pokok Sudah Lunas, Tetapi Denda Tidak Disetor Total

Nilai (Rp) (6.046.432.350,00) (251.622.000,00) (3.960.660.250,00) (24.850.000,00) (10.283.564.600,00)

Sumber: CALK Pemerintah Aceh TA 2013

Penyajian Penyisihan Piutang tersebut sebagai tindak lanjut temuan pemeriksaan Saldo Piutang LUEP pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2012 sebesar Rp13.273.856.350,00 Tidak Disajikan Sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Berdasarkan Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 No. 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, diantaranya merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar menetapkan kebijakan akuntansi mengenai penyisihan piutang untuk menyajikan piutang daerah sesuai nilai bersih yang dapat direalisasikan (net realizable value). Berdasarkan pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan per 31 Desember 2013, rekomendasi tersebut masih dalam proses tindak lanjut. Hasil konfirmasi kepada Kepala Bidang Akuntansi DKA menunjukkan bahwa penetapan penyisihan tersebut berdasarkan data pengelolaan piutang LUEP yang diberikan oleh Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan. Kemudian, pihak Bidang Akuntansi DKA menganalisa masing-masing Piutang LUEP untuk dikelompokkan ke dalam masing-masing kriteria pada Tabel 4.2 yang dibuat oleh Bidang Akuntansi DKA. Hasil konfirmasi lebih lanjut menunjukkan bahwa analisis data Piutang LUEP untuk penetapan penyisihan tersebut dilakukan tanpa ada dasar kebijakan akuntansi atas penyisihan piutang.


Halaman 20 dari 99

b. Penyisihan Piutang Dana Bergulir per 31 Desember 2013 tidak disajikan secara memadai sebesar Rp30.395.931.010,00 Menurut CALK (Unaudited) Pemerintah Aceh TA 2013 Piutang Dana Bergulir, yang merupakan bantuan untuk Koperasi/Usaha Kecil Menengah dalam rangka mendukung pemberdayaan ekonomi rakyat pada Dinas Perindustrian, Perdagangan, Koperasi dan Usaha Kecil Menengah yang disalurkan pada tahun 2007-2009, per 31 Desember 2013 disajikan sebesar Rp30.395.931.010,00, tidak terdapat perbedaan dengan saldo TA 2012. Sementara itu, dari Saldo Piutang Dana Bergulir TA 2013 tersebut, Pemerintah Aceh menyajikan Penyisihan Piutang Dana Bergulir, yang merupakan nilai piutang yang diperkirakan tidak dapat ditagih, sebesar Rp30.395.931.010,00 atau sebesar 100% dari saldo Piutang Dana Bergulir TA 2013 dengan alasan seluruh saldo Piutang Dana Bergulir akan dihibahkan kepada masingmasing penerima. Penyajian Penyisihan Piutang tersebut sebagai tindak lanjut rekomendasi BPK RI tentang Penyajian Piutang Dana Bergulir Sebesar Rp30.395.931.010,00 yang belum menggunakan Metode Net Realizable Value (NRV) Tidak Sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Dalam LHP Atas SPI Dalam Kerangka Pemeriksaan LKPA TA 2012 No. 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, BPK RI rekomendasi kepada Gubernur Aceh agar menginstruksikan Kepala DKA agar melaksanakan seluruh rekomendasi BPK RI tahun 2011 terkait dengan penyajian dana bergulir. Selain itu memerintahkan Kepala Dinas Koperasi dan/atau Pembinaan Usaha Kecil Menengah Kabupaten/Kota melaksanakan tugas pembinaan dan pengawasan/pengendalian pengelolaan dana bergulir serta kewajiban menyampaikan laporan perkembangan dana bergulir kepada Kepala Disperindagkop dan UKM Aceh secara tertib, termasuk penertiban piutang dana bergulir yang menjadi alokasi pemerintah kabupaten/kota. Berdasarkan pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan per 31 Desember 2013, rekomendasi tersebut masih dalam proses tindak lanjut. Hasil konfirmasi kepada Kepala Bidang Akuntansi DKA menunjukkan bahwa penetapan penyisihan piutang Dana Bergulir merupaka langkah Pemerintah Aceh yang akan menghibahkan piutang tersebut. Penetapan penyisihan seluruh Piutang Dana Bergulir tersebut dilakukan oleh Bidang Akuntansi DKA. Hasil konfirmasi lebih lanjut menunjukkan bahwa penetapan penyisihan dilakukan tanpa dasar kebijakan akuntansi atas penyisihan piutang. c. Penyisihan Pengembalian Dana PER per 31 Desember 2013 disajikan tidak memadai sebesar Rp33.566.330.457,00 Menurut CALK (Unaudited) Pemerintah Aceh TA 2013, saldo Dana PER per 31 Desember 2013 disajikan sebesar Rp40.685.546.765,05, berkurang sebesar Rp7.935.636.810,95 dari saldo Dana PER per 31 Desember 2012 sebesar Rp48.621.183.576,00 sebagai akibat penyetoran dari tiga bank, BRI, Bukopin dan Bank Aceh pada TA 2013. Dana PER yang merupakan piutang, pada LKPA (Unaudited) TA 2013 disajikan pada akun Aset Lainnya. Sementara itu, dari saldo Dana PER TA 2013 tersebut, Pemerintah Aceh menyajikan Penyisihan Dana PER, yang merupakan nilai piutang yang diperkirakan tidak dapat ditagih, sebesar


Halaman 21 dari 99

Rp33.566.330.457,00 atau sebesar 82,50% dari saldo Dana PER TA 2013 dengan alasan bencana gempa bumi dan gelombang tsunami pada tanggal 26 Desember 2004. Nilai penyisihan Dana PER tersebut disajikan berdasarkan hasil rekonsiliasi yang telah dilaksanakan oleh Biro Ekonomi dengan BRI, Bank Aceh dan Bukopin sebagai bank penyalur. Hasil rekonsiliasi atas sebagian Dana PER sejumlah Rp38.607.216.000,00, menyimpulkan bahwa jumlah dana yang diperkirakan dapat dikembalikan adalah Rp5.040.885.543,00 serta dana yang tidak dapat ditagih disebabkan berbagai faktor sebagaimana uraian di atas dansedang diusulkan untuk penghapusan sebesar Rp33.566.330.457,00. Usulan penghapusan tersebut telah diajukan oleh Sekretaris Daerah Aceh kepada Kepala Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang melalui surat No. 581/49982 tanggal 14 Juli 2010. Jawaban dari Kepala Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang yang disampaikan melalui Surat No. S-459/WKN.1/KNL.01/2010 tanggal 3 Agustus 2010 menyatakan bahwa penghapusan Dana PER dapat dilakukan apabila dokumen-dokumen yang menjadi persyaratannya seperti fotokopi perjanjian kredit, rekening koran, bukti kepemilikan dan pengikatan barang jaminan dan dokumen lainnya dilengkapi. Penyajian Penyisihan Dana PER tersebut sebagai tindaklanjut temuan pemeriksaan Penyajian Dana Pemberdayaan Ekonomi Rakyat sebagai Aset Lain-lain dalam Neraca Pemerintah Aceh Tidak Dapat Diyakini Kewajarannya, berdasarkan Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 No. 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, diantaranya menyatakan rekomendasi kepada Gubernur Aceh agar Tim Rekonsiliasi Data Dana PER supaya menelusuri lebih lanjut tentang penyaluran Dana PER. Hal ini karena nilai PER sebesar Rp48.621.183.576,00 yang disajikan dalam Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2012 tidak dapat diyakini kewajarannya karena tidak terdapat data pendukung para debitur, jumlah dana yang disalurkan, dan tingkat kolektibilitas. Prosedur alternatif untuk memastikan nilai tersebut adalah dengan melakukan analisa atas Data Mutasi Rekening Penampung Dana PER. Hal ini belum dapat dilakukan oleh BPK karena belum tersedianya dokumen dimaksud. Berdasarkan pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan per 31 Desember 2013, rekomendasi tersebut masih dalam proses tindak lanjut. Hasil konfirmasi kepada Kepala Bidang Akuntansi DKA menunjukkan bahwa penetapan penyisihan tersebut berdasarkan data rekonsilisasi Biro Ekonomi Pemerintah Aceh dengan Bank Aceh, BRI dan Bukopin. Kemudian, pihak Bidang Akuntansi DKA mengelompokkan Dana PER yang tidak mungkin tertagih dengan yang masih mungkin tertagih dan menyisihkan yang tidak mungkin tertagih. Hasil konfirmasi lebih lanjut menunjukkan bahwa analisis data rekonsiliasi Dana PER untuk penetapan penyisihan tersebut dilakukan tanpa data yang memadai dan tanpa ada dasar kebijakan akuntansi atas penyisihan Dana PER. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Buletin Teknis Standar Akuntansi Pemerintahan No. 06 tentang Akuntansi Piutang Bab VII.A.1: 1) Halaman 31 baris 44–46, penentuan besarnya persentase penyisihan piutang tidak tertagih harus berdasarkan suatu kebijakan akuntansi yang ditetapkan dalam surat keputusan, baik untuk Pemerintah Pusat maupun pemerintah daerah;


Halaman 22 dari 99

2) Halaman 32 baris 1–6, dalam menetapkan kebijakan akuntansi penyisihan piutang yang didasarkan pada umur piutang sebaiknya dibedakan menurut jenis piutang, baik dalam menetapkan umur maupun penentuan besaran yang akan disisihkan. Jenis piutang sangat bervariasi dan kemungkinan tidak tertagih juga sangat bervariasi, sangat tergantung pada karakteristik piutang yang bersangkutan. Oleh karena itu sangat diperlukan pengalaman dan sikap kehati-hatian dalam menetapkan besarnya penyisihan piutang. b. Peraturan BPK RI Nomor 2 Tahun 2010 tanggal 30 Juli 2010 tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa Pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi dalam hasil pemeriksaan setelah hasil pemeriksaan diterima. c. Peraturan Gubernur Aceh Nomor 140 Tahun 2009 Tentang Kebijakan dan Sistem Akuntansi Pemerintah Aceh Pasal 2 yang menyatakan bahwa Kebijakan dan Sistem Akuntansi Pemerintah Aceh dimaksudkan sebagai pedoman dalam melaksanakan akuntansi keuangan Aceh baik ditingkat PPKA dan SKPA dan bertujuan untuk: 1) Huruf a, memberikan arahan/pedoman secara tepat waktu untuk mengatasi masalah-masalah akuntansi maupun pelaporan keuangan yang timbul; 2) Huruf b, pengalolaan keuangan Aceh yang tertib, efektif, efisien, transparan, akuntabel dan auditabel; 3) Huruf c, mengatur penyusunan dan penyajian LKPA sesuai dengan ketentuan yang berlaku; dan 4) Huruf d, mengatur proses akuntansi dan pelaporan keuangan mengahasilkan LK Konsolidasi yang lengkap dan akurat secara tepat waktu dan sesuai dengan kebijakan dan Sistem Akuntansi Pemerintah. Kondisi tersebut mengakibatkan penyajian Penyisihan piutang LUEP sebesar Rp10.283.564.600,00, Penyisihan Piutang Dana Bergulir sebesar Rp30.395.931.010,00 dan Penyisihan Pengembalian Dana PER sebesar Rp33.566.330.457,00 pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 tidak dapat diyakini kewajarannya. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Pemerintah Aceh belum menetapkan Kebijakan Akuntasi Pemerintah Aceh dalam menghitung penyisihan piutang dan Dana PER yang tidak tertagih; b. Kepala DKA, Kepala Badan Ketahanan Pangan Aceh dan Penyuluhan, Kepala Dinas Koperasi dan UKM Aceh dan Kepala Biro Ekonomi Sekretariat Daerah belum optimal dalam berkoordinasi untuk menyajikan data pendukung penyisihan piutang dan Dana PER pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2014; c. Kepala DKA, Kepala Dinas Koperasi dan Pembinaan UKM Kabupaten/Kota, dan Kepala Biro Ekonomi tidak menaati ketentuan untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI. Pemerintah Aceh melalui Kepala Dinas Keuangan Aceh (DKA) menyetujui atas permasalahan tersebut. Terhadap penyajian penyisihan piutang yang dilaksanakan oleh Bidang Akuntansi DKA merupakan upaya menyesuaikan nilai piutang sehingga menghasilkan nilai yang diharapkan dapat ditagih atas piutang yang ada. Penyisihan terhadap piutang LUEP, Dana Bergulir maupun Dana PER merupakan nilai penyisihan atas taksiran kemungkinan tidak tertagih pada akhir periode, sehingga yang tersaji di neraca adalah perkiraan nilai yang dapat direalisasikan (Net Realizable Value).


Halaman 23 dari 99

Penyisihan piutang yang kemungkinan tidak tertagih adalah prediksi berdasarkan pengalaman masa lalu dengan menganalisa saldo-saldo piutang yang masih outstanding. Substansi besarnya penyisihan yang dilakukan tergantung dari karakteristik piutang sebagaimana yang telah diungkapkan dalam CaLK. Regulasi atas penyisihan piutang masih dalam proses tindak lanjut dan kebijakan akuntasi dimaksud saat ini sedang disusun sekaligus menindaklanjuti ketentuan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 Tahun 2013 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual pada Pemerintah Daerah. Kebijakan akuntansi Pemerintah Aceh dijadwalkan akan rampung pada akhir Mei atau awal Juni 2014. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan Kepala DKA supaya mengambil langkah-langkah untuk mempercepat proses penyusunan Kebijakan Akuntasi Pemerintah Aceh mengenai penyisihan piutang dan Dana PER yang tidak tertagih untuk segera ditetapkan; b. Menginstruksikan Kepala DKA, Kepala Badan Ketahanan Pangan Aceh dan Penyuluhan, Kepala Dinas Koperasi dan UKM Aceh dan Kepala Biro Ekonomi Sekretariat Aceh segera berkoordinasi menyajikan piutang LUEP, piutang Dana Bergulir dan Dana PER dalam Laporan Keuangan dengan Metode Net Realizable Value (NRV) berdasarkan ketentuan; c. Menginstruksikan Kepala DKA, Kepala Dinas Koperasi dan Pembinaan UKM Kabupaten/ Kota, dan Kepala Biro Ekonomi Sekretariat Aceh untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI atas LHP Laporan Keuangan TA 2012. 5. Penatausahaan Piutang Penjualan Rumah Dinas dan Pengungkapannya pada Neraca dan CaLK tidak memadai

Penyajian

serta

Pemerintah Aceh dalam Neraca per 31 Desember 2013 (unaudited) menyajikan akun Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp10.380.000,00 dan Aset Lainnya - Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp88.250.000,00. Pada Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 (unaudited) diungkapkan bahwa: a. Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran merupakan sisa tagihan ganti rugi rumah dan tanah milik Pemerintah Aceh yang timbul akibat penjualan barang milik daerah yang dilakukan secara cicilan/angsuran dengan SK Nomor 02/708/2010 dan sewa beli Nomor 135/PSB/2011 tanggal 11 Februari 2013 dengan harga ganti rugi Rp109.320.000,00 jangka waktu 120 bulan. Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran senilai Rp10.380.000,00 ini akan jatuh tempo pada periode akuntansi berikutnya. b. Aset Lainnya - Tagihan Penjualan Angsuran merupakan sisa tagihan ganti rugi rumah dan tanah milik Pemerintah Aceh yang timbul akibat penjualan barang milik daerah yang dilakukan secara cicilan/angsuran dengan SK Nomor 02/708/2010 dan sewa beli Nomor 135/PSB/2011 tanggal 11 Februari 2013 dengan harga ganti rugi Rp109.320.000,00 jangka waktu 120 bulan. Tagihan Penjualan Angsuran senilai Rp88.250.000,00 ini merupakan nilai yang akan jatuh tempo melebihi satu periode akuntansi berikutnya. Pemisahan pencatatan yang dilakukan oleh Bidang Akuntansi berdasarkan Buletin Teknis Standar Akuntansi Pemerintah Nomor 6 tentang Akuntansi Piutang yang


Halaman 24 dari 99

menyatakan bahwa tagihan atas penjualan barang secara cicilan/angsuran, pada akhir periode akutansi harus direklasifikasi dalam dua kelompok yaitu, (1) kelompok jumlah yang jatuh tempo pada satu periode akuntansi berikutnya dan (2) kelompok yang akan jatuh tempo melebihi satu periode akuntansi berikutnya. Terhadap kelompok (1) disajikan sebagai Aset dengan akun Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran dan kelompok (2) disajikan sebagai Aset Lainnya dengan akun Tagihan Penjualan Angsuran. Hasil pemeriksaan atas akun Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp10.380.000,00 dan Aset Lainnya - Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp88.250.000,00, adalah sebagai berikut : a. Neraca Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) dan CALK per 31 Desember 2013 tidak memadai dalam menyajikan akun Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran dan akun Tagihan Penjualan Angsuran Pemeriksaan lebih lanjut atas kedua akun menunjukkan Bidang Akuntansi pada Dinas Keuangan Aceh (DKA) menyajikan kedua akun tersebut berdasarkan data yang disampaikan oleh Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) berupa Daftar Setoran Pembayaran Ganti Rugi Rumah dan Tanah Milik Pemerintah Aceh tertanggal 05 Januari 2014. Informasi yang disajikan menunjukkan hanya terdapat satu orang pembeli a.n. S (Janda Alm. AU, SH) yang masih mempunyai kewajiban untuk membayar ganti rugi tersebut s.d 31 Desember 2013 yaitu sisa bulan yang masih harus dibayar sebanyak 114 bulan dengan nilai yang harus dilunasi sebesar Rp98.630.000,00. Selanjutnya Bidang Akuntansi menyajikannya pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 di dua akun yang berbeda yaitu Piutang Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp10.380.000,00 (12 bulan x angsuran per bulan yaitu sebesar Rp865.000,00) dan Aset Lainnya - Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp88.250.000,00 (Rp98.630.000 – Rp10.380.000,00). Hasil pemeriksaan terhadap Neraca DPKA per 31 Desember 2013 (unaudited) yang telah disusun oleh Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) pada DPKA menunjukkan informasi yang sama seperti yang telah disajikan oleh Bidang Akuntansi pada DKA. Piutang angsuran atas penjualan rumah dinas disajikan pada dua kelompok akun, yaitu akun Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp10.380.000,00 dan akun Aset Lainnya - Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp88.250.00,00. Pemeriksaan lebih lanjut pada CaLK DPKA per 31 Desember 2013 tidak ditemukan adanya penyajian akun Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran sebesar Rp10.380.000,00. Hasil konfirmasi kepada PPK DPKA diketahui bahwa penyajian akun Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran pada Neraca disajikan pada akun Piutang Lain – Lain pada CaLK sebesar Rp19.009.570,00 dari nilai yang seharusnya disajikan adalah sebesar Rp10.380.000,00 sama seperti yang telah disajikan pada Neraca per 31 Desember 2013. Terkait adanya perubahan nama akun dikarenakan pada Neraca per 31 Desember 2012, piutang penjualan rumah dinas secara angsuran telah disajikan pada akun Piutang Lain-Lain dan pada penyusunan Neraca per 31 Desember 2013 dilakukan penyesuaian oleh Bidang Akuntansi untuk pengelompokan akun tersebut menjadi dua akun yaitu akun Piutang - Bagian Lancar Tagihan Penjualan Angsuran dan akun Aset Lainnya - Tagihan Penjualan Angsuran.


Halaman 25 dari 99

b. DPKA tidak tertib dalam administrasi dokumen yang mengakibatkan nilai Tagihan Penjualan Angsuran atas Perjanjian Sewa Beli atas penjualan rumah dinas tidak disajikan secara akurat Sejak terbentuknya Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) tanggal 20 Desember 2012 diketahui bahwa pengelolaan atas ganti rugi tanah dan rumah tersebut dilakukan oleh Bidang Penatausahaan Aset dhi. Seksi Pemanfaatan dan Pemindahtanganan. Penatausahaannya berupa penyimpanan dokumen dan monitoring pelunasan berdasarkan Surat Tanda Setoran (STS). Berkaitan dengan pelaporan, PPK DPKA hanya meminta laporan dari Seksi Pemanfaatan dan Pemindahtanganan pada Bidang Penatausahaan Aset terkait dengan besaran piutang penjualan rumah dinas tersebut. Selanjutnya, PPK DPKA meneruskan laporan tersebut kepada Bidang Akuntansi DKA dan digunakan sebagai dasar oleh Bidang Akuntansi untuk menyajikannya sebagai piutang pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013. Hasil konfirmasi kepada PPK DPKA diketahui bahwa pada TA 2013, DPKA tidak mempunyai Bendahara Penerimaan khusus sehingga pengelolaan penerimaan dilakukan oleh masing-masing Bidang terkait. Hasil pemeriksaan terhadap dokumen yang berupa Surat Perjanjian Sewa Beli atas penjualan rumah dinas diketahui masih terdapat 23 Surat Perjanjian Sewa Beli yang sedang berjalan sampai dengan 31 Desember 2013. Rinciannya dapat dilihat pada Lampiran 5.1. Lampiran tersebut menunjukkan terdapat perbedaan data yang telah disajikan dan diungkapkan pada Neraca dan CaLK Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 oleh Bidang Akuntansi DKA. Dalam Neraca dan CaLK Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 disajikan hanya terdapat satu orang pembeli dhi. a.n. S (Janda Alm. AU, SH). Sedangkan berdasarkan dokumen Surat Perjanjian Sewa Beli dan bukti penyetoran berupa STS terdapat 22 orang pembeli yang s.d 31 Desember 2013 masih mempunyai kewajiban untuk membayar angusuran pembelian rumah dinas. Hasil pemeriksaanlebih lanjut terhadap bukti pelunasan yang telah dibayarkan oleh pembeli berupa STS diketahui terdapat tunggakan sisa pokok yang sudah jatuh tempo dan belum dilunasi s.d 31 Desember 2013 sebesar Rp119.846.125,00, denda keterlambatan pembayaran yang belum ditetapkan sampai dengan 31 Desember 2013 sebesar Rp30.223.719,00dan sisa pokok yang belum jatuh tempo sampai dengan 31 Desember 2013 sebesar Rp175.903.972,30 yang belum disajikan yang rinciannya dapat dilihat pada Lampiran 5.2. Lampiran tersebut menunjukkan adanya denda sebesar Rp30.223.719,00 yang seharusnya ditetapkan sesuai dengan perjanjian sewa beli karena pembeli terlambat melakukan penyetoran pada tanggal 10 setiap bulannya dari nilai angsuran. Disamping itu, terdapat tunggakan pembayaran angsuran yang belum dibayar s.d 31 Desember 2013 sebesar Rp119.846.125,00 danangsuran yang belum jatuh tempo s.d 31 Desember 2013 sebesar Rp175.903.972,30.


Halaman 26 dari 99

c. DPKA tidak tertib mengadministrasikan angsuran pembeli yang mengakibatkan jumlah angsuran tidak diketahui dan tidak menerbitkan Surat Keterangan Lunas untuk pengalihan hak atas tanah dan rumah terhadap angsuran pembeli yang telah lunas Selain tagihan sebagaimana disebutkan sebelumnya, diketahui terdapat dua pembeli yaitu Ir. SS dan ZY yang tidak diketahui jumlah angsuran yang telah dilunasi sehingga tidak dapat dihitung piutang angsurannya. Dokumen yang dapat diperoleh hanya berupa Surat Perjanjian Sewa Beli a.n. Ir. SS yaitu Nomor 04/PKS/1998 tanggal 01 Mei 1998 dengan nilai penetapan penjualan sebesar Rp22.816.291,00 dan periode angsuran selama 240 bulan. Sedangkan pembeli a.n. ZY tidak didukung dokumen/data apapun. BPK RI telah menyampaikan kondisi tersebut, akan tetapi sampai dengan pemeriksaan berakhir dokumen dimaksud belum dilengkapi dan disampaikan oleh DPKA kepada BPK RI. Berdasarkan informasi yang diperoleh dari Seksi Pemanfaatan dan Pemindahtanganan pada Bidang Penatausahaan Aset diketahui terdapat pembeli yang telah melunasi penjualan rumah dinas. Hasil pemeriksaan lebih lanjut terhadap dokumen pendukung menunjukkan terdapat 12 pembeli yang telah dinyatakan lunas. Akan tetapi tidak semuanya didukung oleh Surat Keterangan Lunas dan Surat Keputusan Gubernur Aceh terkait pengalihan hak atas tanah dan rumah tersebut dengan rincian sebagaimana disajikan pada tabel berikut. Tabel 5.1 Daftar Pembeli yang Telah Melunasi

No

Nama

Surat Keterangan Lunas

Surat Keputusan Gub. Aceh terkait Pengalihan Rumah Beserta Tanah Nomor Tanggal

Nomor

Tanggal

1

UB

16/SKL/2008

28/11/2008

012/839/2008

22/12/2008

2

M, BE

567/SKL/2009

26/10/2009

012/704/2009

25/11/2009

3

Drs. MAB

950/05/2014

06/02/2014

012/202/2014

17/02/2014

4

M H MBE

950/24/2013

16/05/2013

012/569/2013

05/07/2013

5

Ny. R (Janda Alm. US)

02/SKL/2008

05/02/2008

Belum Ada

6

A

950/34/2013

24/06/2013

Belum Ada

7

Ny. S

35/SKL/2007

19/12/2007

8

Drs. H. DW, BME

Belum Ada

012/834/2008

29/08/2008

9

Ir. AWS

Belum Ada

012/884/2013

07/11/2013

10

JZ

Belum Ada

Belum Ada

11

Drs. DN

Belum Ada

Belum Ada

12

HNH

Belum Ada

Belum Ada

Belum Ada

Sumber: SKL dan SK Gub. Aceh dari Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (data diolah)

Sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 30 Mei 2014 dokumen pelunasan belum dilengkapi dan disampaikan kepada BPK RI. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan jo. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 21 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan pada: 1) Pasal 10, Kepala SKPD selaku pejabat pengguna anggaran/pengguna barang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (3) huruf c mempunyai tugas:


Halaman 27 dari 99

a) Huruf f, melaksanakan pemungutan penerimaan bukan pajak; b) Huruf i,mengelola utang dan piutang yang menjadi tanggung jawab SKPD yang dipimpinnya; dan c) Huruf k, menyusun dan menyampaikan laporan keuangan SKPD yang dipimpinnya. 2) Pasal 13 ayat (2) huruf (e), PPK-SKPD sebagaimana dimaksud pada ayat (1) mempunyai tugas antara lain: a) Huruf e,melakukan verifikasi harian atas penerimaan; b) Huruf f, melaksanakan akuntansi SKPD; dan c) Huruf g, menyiapkan laporan keuangan SKPD. 3) Pasal 189 ayat (1) yang menyatakan bahwa bendahara penerimaan wajib menyelenggarakan penatausahaan terhadap seluruh penerimaan dan penyetoran atas penerimaan yang menjadi tanggung jawabnya. b. Peraturan Dalam Negeri Nomor 17 Tahun 2007 tentang Pedoman Pengelolaan Barang Milik Daerah Pasal 69 yang menyatakan bahwa pelepasan hak atas tanah dan penghapusan dari Daftar Inventaris barang milik daerah ditetapkan dengan Keputusan Kepala Daerah setelah harga penjualan atas tanah dan/atau bangunannya dilunasi.

a.

b. c. d.

Kondisi tersebut mengakibatkan: Piutang atas tagihan penjualan angsuran atas rumah dinas yang telah disajikan pada Neraca dan CaLK per 31 Desember 2013 belum disajikan sesuai dengan kondisi yang senyatanya sehingga harus dikoreksi; Potensi kekurangan penerimaan daerah karena tidak menetapkan denda atas keterlambatan pembayaran s.d 31 Desember 2013 minimal sebesar Rp30.223.719,00; Angsuran yang telah jatuh tempo dan belum dilunasi s.d 31 Desember 2013 minimal sebesar Rp119.846.125,00 belum dapat dimanfaatkan oleh Pemerintah Aceh; Rumah dinas yang telah dilunasi oleh pembeli yang belum diterbitkan surat pengalihan hak atas tanah dan bangunan di atasnya belum dihapuskan dari Daftar Inventaris milik Pemerintah Aceh sehingga berpotensi masih tercatat sebagai Aset Tetap milik Pemerintah Aceh.

Kondisi tersebut terjadi karena: a. Kepala DPKA belum menunjuk Bendahara Penerimaan yang melaksanakan fungsi penatausahaan penerimaan pada DPKA; b. Kepala DPKA belum menetapkan pembagian tupoksi penatausahaan penjualan rumah dinas antara Seksi Pemanfaatan dan Pemindahtangan pada Bidang Penatausahaan Aset DPKA dengan Bendahara Penerimaan, PPK, dan Bidang Pendapatan Asli Aceh sehingga penatausahaan yang diselengggarakan tidak sepenuhnya dapat dilaksanakan dengan memadai. c. Kepala DPKA belum optimal dalam melaksanakan pengendalian dan pengawasan atas penatausahaan penerimaan dari penjualan rumah dinas dan pengalihan hak rumah dinas yang lunas; dan d. PPK DPKA tidak melakukan verifikasi atas data yang disampaikan ke Bidang Akuntansi DKA yang menimbulkan salah saji atas sisa piutang penjualan rumah dinas baik pada Neraca DPKA maupun Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013. Pemerintah Aceh melalui Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) menyetujui atas permasalahan tersebut dan menyatakan, atas piutang rumah


Halaman 28 dari 99

dinas yang penyajian dan pengungkapannya dalam Laporan Keuangan DPKA belum memadai Bidang Penatausahaan Aset melalui Seksi Pemanfaatan dan Pemindahan telah melakukan verifikasi kelapangan dengan mendatangi penghuni rumah sebagaimana yang telah diserahkan kepada BPK RI Perwakilan Aceh. Dan juga akan memperbaiki jumlah piutang tagihan lancar penjualan angsuran atas rumah dinas sesuai dengan bukti setoran yang telah diperoleh sebagaimana yang telah disampaikan yaitu sejumlah sisa tunggakan sebesar Rp119.846.125,00 dan denda sebesar Rp30.223.719,00 serta angsuran yang belum jatuh tempo s.d Desember 2013 sebesar Rp175.903.972,00 dan akan disajikan serta diungkapkan dalam Laporan Keuangan DPKA Tahun 2013. Untuk rumah dinas yang telah diterbitkan Surat Pengalihan Hak atas tanah dan bangunan diatasnya, bahwa untuk pembelian a.n. Ny. R (Janda Alm. US) dan Sdr. A sudah memiliki Keputusan Gubernur tentang pengalihan rumah beserta tanahnya. Selanjutnya untuk surat pengalihan hak atas tanah dan bangunan lainnya yang belum diterbitkan Keputusan pengalihannya akan ditindaklanjuti dengan menghapuskan dari daftar inventaris milik Pemerintah Aceh. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh untuk menginstruksikan Kepala DPKA agar: a. Menunjuk Bendahara Penerimaan pada DPKA yang melaksanakan fungsi penatausahaan penerimaan pada DPKA secara tertib; b. Menetapkan pembagian tupoksi penatausahaan penjualan rumah dinas antara Seksi Pemanfaatan dan Pemindahtanganan pada Bidang Penatausahaan Aset DPKA dengan Bendahara Penerimaan, PPK, dan Bidang Pendapatan Asli Aceh; c. Lebih optimal dalam pengendalian atas penatausahaan penerimaan dari penjualan rumah dinas dan pengalihan hak ketika rumah dinas tersebut sudah dilunasi oleh pembeli; dan d. Memerintahkan PPK DPKA untuk melakukan verifikasi secara cermat atas data penyajian sisa piutang penjualan rumah dinas yang disampaikan kepada Bidang Akuntansi DKA. 6. Pengendalian Atas Pendapatan dan Piutang PKB dan BBNKB Pada Pemerintah Aceh Lemah Pada Tahun Anggaran 2013, Pemerintah Aceh menganggarkan Pajak Aceh sebesar Rp690.468.221.122,00 dengan realisasi sebesar Rp752.718.769.885,00 atau 109,02% dari anggaran dan Lain-lain Pendapatan Asli Aceh yang Sah sebesar Rp365.226.263.208,00 dengan realisasi sebesar Rp413.629.504.377,76 atau 113,26% dari anggaran. Dari Catatan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun 2013 diketahui bahwa dari realisasi sebesar tersebut, sejumlah Rp546.712.502.429,00 merupakan realisasi pendapatan berupa Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB), dan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB) dengan rincian sebagaimana tabel berikut:


Halaman 29 dari 99

Tabel 6.1 Rincian Penerimaan Pajak Aceh TA 2013 No

Keterangan

Nilai (Rp)

1.

Pajak Kendaraan Bermotor

257.845.260.701,00

2.

Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

288.867.241.728,00

Jumlah

546.712.502.429,00

Sumber: Catatan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013

Sedangkan dari sejumlah Lain-lain Pendapatan Asli Aceh yang Sah tersebut di atas, sebesar Rp20.258.669.761,00 merupakan Pendapatan Denda Pajak yang berupa Denda PKB dan Denda BBNKB. Pemeriksaan terhadap pengelolaan Pendapatan PKB, BBNKB, dan PBBKB diketahui hal-hal sebagai berikut: a. Pengelolaan dan pengamanan data kendaraan lemah Pendapatan PKB dan BBNKB Pemerintah Aceh dikelola melalui Sistem Administrasi Manunggal Satu Atap (SAMSAT) sebagai Unit Pelaksana Teknis Dinas (UPTD) pada Dinas Pengelolaan Keuangan Aceh (DPKA). Jumlah SAMSAT yang ada di Pemerintah Aceh adalah sebanyak 21 unit yang berada di setiap kabupaten yang ada di Pemerintah Aceh kecuali Kabupaten Pidie Jaya dan Kota Subulussalam. SAMSAT Kabupaten Pidie Jaya tergabung dengan SAMSAT Pidie dan SAMSAT Kota Subulussalam tergabung dengan SAMSAT Aceh Singkil. Pada TA 2013, Pengelolaan penerimaan tersebut menggunakan aplikasi SAMSAT yang diinstal di setiap unit SAMSAT. Aplikasi tersebut masih bersifat off line, belum terhubung ke sebuah server data. Sejak pertengahan TA 2013 Pemerintah Aceh melakukan migrasi sistem dari aplikasi lama ke sistem baru berupa SAMSAT Online. Dengan diterapkannya aplikasi baru ini, maka diharapkan seluruh SAMSAT sudah dapat terhubung dengan server SAMSAT yang ada di Dinas Pengelolaan Kekayaan Aceh (DPKA). Sampai dengan hasil pemeriksaan di lapangan berakhir, diketahui aplikasi SAMSAT Online sudah terinstal pada keseluruhan unit SAMSAT yang ada. Namun dari ke 21 unit SAMSAT yang ada tersebut, baru delapan unit SAMSAT yang sudah sudah terhubung ke server SAMSAT. Lebih lanjut diketahui bahwa pada saat migrasi sistem dilakukan, data yang ada di sistem lama juga dipindahkan ke sistem baru. Berdasarkan keterangan dari developer sistem, diketahui bahwa pada saat migrasi terdapat sekitar 56.000 data kendaraan yang belum diisikan tipe kendaraan tersebut. Padahal, pembayaran PKB didasarkan pada jenis atau tipe kendaraan. Atas data kendaraan yang belum diisikan tipe kendaraannya pada aplikasi lama, dilakukan perbaikan. Namun perbaikan dilakukan secara on going process. Selain itu, pada saat pemeriksaan dilakukan, data aplikasi lama yang dapat diperoleh adalah data yang terdapat pada 18 unit SAMSAT. Sedangkan untuk dua unit SAMSAT yaitu SAMSAT Simeulu dan SAMSAT Gayo Lues tidak dapat diperoleh, karena menurut keterangan developer sistem memang terdapat kerusakan pada media penyimpanannya. Namun, berdasarkan hasil perbandingan antara data yang diambil dari sistem dan cetakan transaksi harian diketahui bahwa data dari sistem lama tidak sepenuhnya mencakup periode transaksi


Halaman 30 dari 99

dari 1 Januari s.d 31 Desember 2013. Hal ini menunjukkan bahwa pengendalian berupa pengamanan atas data-data yang dimiliki oleh DPKA masih lemah. b. Pengelolaan atas pencatatan penerimaan PKB, BBNKB, Denda PKB, dan Denda BBNKB lemah Berdasarkan Data Penerimaan TA 2013 dari Bidang Akuntansi pada Dinas Keuangan Aceh dan rekapan transaksi harian yang dilakukan oleh Dinas Pengelolaan Keuangan Aceh (DPKA) untuk Pendapatan PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB adalah sebagaimana tabel berikut. Tabel 6.2 Rekap Selisih Pendapatan PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB pada DKA dan DPKA No

Jenis Pajak

DKA (Rp) 1

1

PKB

2

Denda PKB

3

BBNKB

4

Denda BBNKB

DPKA (Rp)

Selisih (Rp)

2

3 = 1-2

257,907,803,101.00

257,852,895,686,00

20,200,134,445.00

20,199,694,543,00

54.907.415,00 439.902,00

288,794,165,559.00

288,748,725,169,00

45.440.390,00

69,061,753.00

80,226,653,00

(11.164.900) 89.622.807,00

Hal ini menunjukkan adanya perbedaan penyajian nilai PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB antara DKA dan DPKA masing-masing sebesar Rp54,907,415.00, Rp439,902.00, Rp45,440,390.00, dan Rp(11,164,900.00) atau total Rp89,622,807.00. Berdasarkan keterangan Kepala Bidang Akuntansi pada Dinas Keuangan Aceh (DKA) diperoleh informasi bahwa pencatatan atas penerimaan PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB berdasarkan Surat Tanda Setoran (STS) yang diterima oleh Bidang Akuntansi atau data dari Rekening Koran Pemerintah Aceh. Selanjutnya diketahui juga bahwa rekonsiliasi antara DKA dan DPKA terkait penerimaan tersebut di atas belum dilakukan. Hal ini menunjukkan adanya kelemahan pengendalian atas pencatatan penerimaan PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB masih lemah. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan 1) Lampiran I.01 Kerangka Konseptual, yang menyatakan bahwa sejalan dengan penerapan basis akrual, aset dalam bentuk piutang atau beban yang dibayar di muka diakui ketika hak klaim untuk mendapatkan arus kas masuk atau manfaat ekonomi lainnya dari entitas lain telah atau masih terpenuhi, dan nilai klaim tersebut dapat diukur atau diestimasi. 2) Lampiran I.02 tentang PSAP 01 a) Paragraf 38, Pendapatan – LRA adalah semua penerimaan rekening Kas Umum Negara/Daerah yang menambah saldo anggaran lebih dalam periode Tahun Anggaran yang bersangkutan dan menjadi hak pemerintah, dan tidak perlu dibayar kembali oleh pemerintah. b) Paragraf 49, Neraca menyajikan secara komparatif dengan periode sebelumnya pos-pos berikut: a) kas dan setara kas; b) investasi jangka


Halaman 31 dari 99

pendek; c) piutang pajak dan bukan pajak; d) persediaan; e) investasi jangka panjang; f) aset tetap; g) kewajiban jangka pendek; h) kewajiban jangka panjang; i) ekuitas. c) Paragraf 69, Pengukuran aset adalah sebagai berikut: a) Kas dicatat sebesar nilai nominal; b) Investasi jangka pendek dicatat sebesar nilai perolehan; c) Piutang dicatat sebesar nilai nominal; d) Persediaan dicatat sebesar: Biaya Perolehan apabila diperoleh dengan pembelian, Biaya Standar apabila diperoleh dengan memproduksi sendiri, Nilai wajar apabila diperoleh dengan cara lainnya seperti donasi/rampasan. 3) Lampiran I.03 tentang PSAP 02 Paragraf 21 yang menyatakan bahwa Pendapatan LRA diakui pada saat diterima pada rekening Kas Umum Negara/Daerah dan Paragraf 22 yang menyatakan bahwa Pendapatan LRA diklasifikasikan menurut jenis pendapatan. b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah sebagaimana yang telah diubah untuk kedua kali dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 21 Tahun 2011 tentang Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 1 angka 59 yang menyatakan bahwa Piutang Daerah adalah jumlah uang yang wajib dibayar kepada pemerintah daerah dan/atau hak pemerintah daerah yang dapat dinilai dengan uang sebagai akibat perjanjian atau akibat lainnya berdasarkan peraturan perundang-undangan atau akibat lainnya yang sah. Kondisi tersebut mengakibatkan penyajian PKB, Denda PKB, BBNKB, dan Denda BBNKB Aceh dalam Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013 sejumlah Rp89,622,807.00 belum menggambarkan kondisi sebenarnya. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Kepala DPKA belum optimal dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian Pendapatan dan Piutang PKB dan BBNKB; b. Kepala Seksi Pajak DPKA belum menyampaikan data dan melaksanakan rekonsiliasi pendapatan PKB dan BBNKB dengan DKA; dan c. Kepala UPTD masing-masing SAMSAT belum optimal dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian data wajib pajak PKB dan BBNKB. Atas temuan tersebut, Pemerintah Aceh melalui Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh mengakui temuan tersebut dan menyatakan bahwa pendapatan Pajak Kendaraan Bermotor yang belum bisa disajikan sebagai piutang PKB terjadi karena database kendaraan bermotor belum dimutakhirkan akibat perpindahan sistem lama ke sistem yang baru serta kebijakan akuntansi untuk pengakuan Piutang Pajak belum diterbitkan merujuk Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 Tahun 2013 tentang Pelaksanaan Standar Akuntansi Pemerintah Berbasis Akrual, sedangkan BBNKB tidak dapat diakui sebagai piutang akibat sulit untuk mengidentifikasi potensi wajib pajak yang belum melapor pembelian kendaraan bermotor. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh untuk: a. Menginstruksikan Kepala DPKA agar lebih optimal dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian Pendapatan dan Piutang PKB dan BBNKB;


Halaman 32 dari 99

b. Melalui Kepala DPKA, menginstruksikan Kepala Seksi Pajak DPKA untuk menyampaikan data dan melaksanakan rekonsiliasi pendapatan PKB dan BBNKB dengan DKA secara rutin; c. Melalui Kepala DPKA, menginstruksikan Kepala UPTD masing-masing SAMSAT lebih optimal dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian data wajib pajak PKB dan BBNKB serta menyelesaikan migrasi data kendaraan ke sistem yang baru. 7.

Pengelolaan Persediaan pada RSUD dr. Zainoel Abidin (RSUD ZA) Belum Tertib Neraca per 31 Desember 2013 (Unaudited) Pemerintah Provinsi Aceh menyajikan saldo persediaan sebesar Rp2.438.825.905.695,95. Nilai persediaan tersebut naik 220,61% dibandingkan dengan nilai persediaan pada TA 2012 sebesar Rp1.105.487.393.233,90. Dari jumlah tersebut, belum termasuk nilai persediaan pada RSUD dr. Zainoel Abidin (RSUD ZA) yang belum tercatat. Berdasarkan hasil stock opname persediaan non medis oleh BPK RI diketahui bahwa masih terdapat barang-barang habis pakai yang terdapat di gudang RSUD ZA yang belum disajikan di dalam Laporan Keuangan RSUD ZA. Barang-barang tersebut bersumber dari bantuan hibah dan pengadaaan RSUD ZA. Selain itu terdapat selisih antara kartu persediaan dan jumlah fisik barang yang ada di gudang. Hal ini dikarenakan pencatatan persediaan non medis tersebut tidak dilakukan pemutakhiran setiap hari dan pencatatan persediaan masih menggunakan sistem manual. Pemeriksa tidak dapat melakukan koreksi atas nilai barang yang belum tercatat dikarenakan tidak adanya data terkait nilai perolehan barang tersebut. Hasil pemeriksaan secara uji petik atas stock opname persediaan medis yang berada di instalasi farmasi diketahui terdapat selisih antara kartu inventaris barang dan jumlah barang yang ada di gudang obat. Hasil pemeriksaan fisik secara uji petik atas 76 item barang menunjukkan terdapat selisih jumlah barang antara kartu persediaan dengan fisik barang yang ada sebesar Rp253.372.218,00. Rincian selengkapnya dapat dilihat pada Lampiran 6. Hal ini dikarenakan beberapa barang yang keluar gudang masih dicatat di dalam buku bon dan belum dilakukan pemutakhiran ke dalam kartu persediaan. Selain itu, RSUD ZA tidak melakukan stock opname terhadap persediaan yang berada pada ruangan-ruangan dan instalasi lain pada akhir tahun. Sisa gas oksigen dan nitrogen yang ada di Instalasi Pemeliharaan Rumah Sakit (IPS-RS) juga tidak disajikan dalam laporan keuangan RSUD ZA. Hal ini terjadi karena bagian farmasi beranggapan bahwa persediaan yang sudah keluar dari gudang obat bukan merupakan persediaan rumah sakit dan telah dianggap habis. Hal tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan dalam PSAP Nomor 05 tentang Akuntansi Persediaan pada paragraf 4 yaitu Persediaan adalah aset lancar dalam bentuk barang atau perlengkapan yang dimaksudkan untuk mendukung kegiatan operasional pemerintah, dan barang-barang yang dimaksudkan untuk dijual dan/atau diserahkan dalam rangka pelayanan kepada masyarakat. b. Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahandalam PSAP Nomor 05 tentang Akuntansi Persediaan:


Halaman 33 dari 99

1) Paragraf 16, pada akhir periode akuntansi, persediaan dicatat berdasarkan hasil inventarisasi fisik; dan 2) Paragraf 18, Persediaan disajikan sebesarbiaya perolehan apabila diperoleh dengan pembelian. c. Lampiran Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 17 Tahun 2007 tentang Pedoman TeknisPengelolaan Barang Milik Daerah Bab V mengenai Penerimaan, Penyaluran dan Penyimpanan poin 3 yang menyatakan bahwa: 1) Tugas dan tanggung jawab penyimpan/pengurus barang antara lain adalah: a) Poin 2 huruf e, mencatat secara tertib dan teratur penerimaan barang, pengeluaranbarang dan keadaan persediaan barang ke dalam buku/kartu barang menurut jenisnya,terdiri dari kartu persediaan barang; dan b) Poin 8, melakukan perhitungan barang (stock opname) sedikitnya setiap 6 (enam)bulan sekali, yang menyebutkan dengan jelas jenis jumlah dan keterangan lain yangdiperlukan, untuk selanjutnya dibuatkan Berita Acara Perhitungan Barang yangditandatangani oleh penyimpan barang. 2) Kewajiban Atasan Langsung Penyimpan Barang adalah secara berkala 6 (enam) bulan sekali mengadakan pemeriksaan atas penyelenggaraan tugas penyimpan barang, yaitu pemeriksaan pembukuan/pencatatan dan pemeriksaan gudang. Hasil pemeriksaan harus dibuat dalam berita acara pemeriksaan dan dicatat dalam buku pemeriksaan penyimpan barang yang bersangkutan. d. Peraturan Gubernur Aceh Nomor 5 Tahun 2012 Pasal 21 ayat (2) yang menyatakan bahwa hibah berupa barang yang belum diserahkan kepada penerima hibah sampai dengan akhir tahun anggaran berkenaan, dilaporkansebagai persediaan dalam neraca. Kondisi tersebut mengakibatkan saldo persediaan pada Neraca per 31 Desember 2013 sebesar Rp2.438.825.905.695,95 tidak termasuk persediaan pada RSUD ZA yang belum tercatat dan tidak dapat diyakini kewajarannya. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Penyimpan barang tidak tertib dalam mengelola persediaan antara lain, tidak membuat pembukuan persediaan, tidak tertib administrasi, tidak tertib pencatatan, tidak tertib penyimpanan, dan tidak melakukan stock opname persediaan secara berkala; b. Kepala Bidang Logistik dan Fasilitas lemah dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian laporan persediaan; c. Direktur RSUD ZA lemah dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian pelaporan persediaan. Direktur RSUD ZA menyatakan bahwa pengelolaan persedian memang belum tertib, masih dilakukan secara manual dan dalam proses penggunaan aplikasi. Pada saat pemeriksaan kartu persediaan belum dimutakhirkan sehingga terdapat perbedaan jumlah fisik barang dengan pencatatan pada kartu. Setelah pihak RSUD ZA menelusuri ternyata fisik barang telah sesuai dengan pencatatan kartu persediaan termasuk persediaan oksigen dan barang non medis. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan kepada Direktur RSUD ZA agar lebih meningkatkan pengawasan dan pengendalian pelaporan persediaan; b. Melalui Direktur RSUD ZA menginstruksikan kepada Kepala Bidang Logistik dan Fasilitas supaya meningkatkan pengawasan dan pengendalian laporan persediaan;


Halaman 34 dari 99

c. Melalui Direktur RSUD ZA, menginstruksikan kepada penyimpan barang untuk lebih tertib dalam mengelola persediaan; d. Melalui Direktur RSUD ZA, menginstruksikan kepada Kepala Bidang Logistik dan Fasilitas dan kepada penyimpan barang untuk melaksanakan stock opname persediaan termasuk yang berada di luar gudang persediaan.

8.

Penyajian Investasi Permanen pada Pemerintah Aceh Tidak Sesuai Dengan Standar Akuntansi Pemerintah Investasi pemerintah merupakan penggunaan aset pemerintah untuk memperoleh manfaat ekonomis seperti bunga, deviden, royalti, manfaat sosial dan/atau manfaat lainnya sehingga dapat meningkatkan kemampuan pemerintah dalam rangka pelayanan kepada masyarakat.Investasi diklasifikasikan menjadi dua kelompok besar, yaitu Investasi Jangka Pendek dan Investasi Jangka Panjang. Kedua kelompok tersebut dibedakan menurut waktu kepemilikannya. Investasi yang dimiliki selama kurang dari dua belas bulan disebut Investasi Jangka Pendek, sedangkan merupakan investasi yang dimaksudkan untuk dimiliki lebih dari dua belas bulan disebut Investasi Jangka Panjang. Investasi Jangka Panjang dilakukan antara lain untuk mengendalikan suatu badan usaha seperti pembelian surat berharga untuk menambah kepemilikan modal saham pada suatu badan usaha dan menjaga hubungan baik dalam dan luar negeri, serta pembelian surat berharga yang tidak dimaksudkan untuk dicairkan dalam memenuhi kebutuhan kas jangka pendek. Investasi jangka panjang dikelompokkan berdasarkan sifat penanaman investasinya, yaitu permanen dan non permanen. Investasi Permanen adalah Investasi Jangka Panjang yang dimaksudkan untuk dimiliki secara berkelanjutan (terus menerus) tanpa ada niat untuk memperjualbelikan atau menarik kembali, sedangkan Investasi Non Permanen dimaksudkan untuk dimiliki secara tidak berkelanjutan. Pemerintah Aceh dalam Neraca per 31 Desember 2013 (Unaudited) menyajikan Investasi Permanen sebesar Rp1.065.054.284.150,82 atau turun sebesar Rp67.292.337.538,50 (5,94%) dari Investasi Permanen pada TA 2012 sebesar Rp1.132.346.621.689,32. Rincian Investasi Permanen dapat dilihat pada tabel berikut: Tabel 8.1 Investasi Permanen Nilai (Rp) No.

Investasi Permanen 31 Des 2013

1

2

31 Des 2012

Perusahaan Daerah

1.054.854.284.150,82

1.122.146.621.689,32

Bank Aceh

1.016.724.726.873,84

1.078.329.463.701,32

PD Geunap Mufakat

1.572.791.276,98

6.500.000.000,00

PD Pembangunan Aceh

5.150.000.000,00

5.150.000.000,00

PD BPR Mustaqim

31.406.766.000,00

32.167.157.988,00

Perusahaan Patungan

10.200.000.000,00

10.200.000.000,00

PT Seulawah NAD Air

10.000.000.000,00

10.000.000.000,00

PT Sumatra Shipping Line

100.000.000,00

100.000.000,00

PT Sumatra Promotion Centre

100.000.000,00

100.000.000,00

1.065.054.284.150,82

1.132.346.621.689,32

Jumlah

Sumber: Diolah dari Laporan Keuangan (Unaudited) TA 2013


Halaman 35 dari 99

Berdasarkan hasil pemeriksaan dokumen dan wawancara kepada Bidang Akuntansi atas pengelolaan dan penyajian Investasi Permanen diketahui hal-hal sebagai berikut: a. Perusahaan Daerah Geunap Mufakat Perusahaan Daerah Geunap Mufakat (PDGM) adalah perusahaan daerah yang bergerak di bidang usaha industri pengolahan dan perdagangan kopi. PDGM didirikan berdasarkan Peraturan Daerah Tingkat I Daerah Istimewa Aceh Nomor 12 Tahun 1986 tentang Pendirian Perusahaan Daerah Genap Mupakat. Pada Neraca Pemerintah Aceh TA 2012, penilaian penyertaan modal pada PDGM masih menggunakan metode biaya (cost method). PDGM sudah tidak beroperasi dan laporan keuangan belum disampaikan kepada Pemerintah Aceh sehingga penyajian penyertaan modal pada PDGM tidak dapat dikoreksi. Pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013, Bidang Akuntansi melakukan koreksi penyesuaian nilai investasi PDGM. Berdasarkan penjelasan Bidang Akuntansi diketahui bahwa nilai investasi Pemerintah Aceh pada PDGM sebesar Rp1.572.791.276,98 dihitung dengan menggunakan metode ekuitas berdasarkan presentase kepemilikan Pemerintah Aceh pada ekuitas PDGM pada Laporan Auditor Independen atas “Laporan Keungan Perusahaan Daerah Geunap Mufakat tanggal 31 Desember 2008” Nomor LHA-649/PW.01/4/2009 tanggal 26 November 2009 yang disusun oleh Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP). Dari hasil audit terhadap “Laporan Keungan Perusahaan Daerah Geunap Mufakat tanggal 31 Desember 2008”, BPKP memberikan opini “tidak menyatakan pendapat” karena adanya ketidakpastian yang besar mengenai jumlah piutang lainlain, pengalihan/penjualan aset tetap, pendapatan komisi/fee, serta kemampuan perusahaan mempertahankan hidupnya. Selain itu, PDGM tidak memberikan laporan keuangan secara reguler kepada Pemerintah Aceh sebagai pemegang modal, dan tidak terdapat sumber informasi lain yang dapat mencerminkan keadaan keuangan PDGM. Berdasarkan keterangan lebih lanjut, diketahui bahwa saat ini PDGM sudah tidak melakukan kegiatan operasional dan aset yang dimiliki oleh PDGM telah dititipkan kepada Bupati Bener Meriah untuk mencegah adanya penjarahan. Namun sampai dengan pemeriksaan berakhir, BPK tidak memperoleh dokumen resmi yang menyatakan bahwa perusahaan tersebut sudah tidak beroperasi dan sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 30 Mei 2014, PDGM tidak menyampaikan laporan keuangan audited tahun 2013. Karena keterbatasan informasi dan bukti pendukung yang tersedia, koreksi tidak dapat dilakukan dan nilai investasi Pemerintah Aceh kepada PDGM per 31 Desember 2013 tidak dapat diyakini kewajarannya. b. Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh (PDPA) didirikan berdasarkan Peraturan Daerah Nomor 4 Tahun 1994 tentang Pendirian Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh. Perusahaan tersebut didirikan dengan maksud dan tujuan untuk meningkatkan pendapatan asli daerah, turut berperan serta dalam pengembangan


Halaman 36 dari 99

perekonomian daerah, memperluas pemerataan pembangunan dan hasil-hasilnya termasuk memperluas kesempatan berusaha dan lapangan kerja. Berdasarkan LHP BPK RI Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 antara lain menyatakan pencatatan penyertaan modal pada PDPA masih menggunakan metode biaya (cost method). PDPA telah menyampaikan laporan keuangan unaudited kepada Pemerintah Aceh, namun BPK tidak memperoleh data yang cukup dan memadai untuk meyakini kewajaran atas penyajian penyertaan modal pada PDPA dan melakukan koreksi dengan menggunakan metode ekuitas (equity method). Pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013, Bidang Akuntansi tidak melakukan koreksi penyesuaian nilai investasi PDPA. Nilai investasi Pemerintah Aceh pada PDPA sebesar Rp5.150.000.000,00 merupakan akumulasi investasi Pemerintah Aceh dari tahun 1994 sampai dengan Tahun 2003. Hal tersebut diketahui dari keterangan Bidang Perekonomian Pemerintah Aceh. Sampai saat ini PDPA belum membuat dan memberikan bukti kepemilikan modal kepada Pemerintah Aceh. Pemerintah Aceh menilai investasi pada PDPA menggunakan metode biaya, bukan menggunakan metode ekuitas seperti yang diatur dalam Standar Akuntansi Pemerintahan untuk investasi dengan kepemilikan lebih dari 50%. Untuk dapat menilai investasi menggunakan metode ekuitas, Pemerintah Aceh harus menyesuaikan nilai investasi awal dengan menambah atau menguranginya dengan bagian laba, rugi dan deviden yang diperoleh oleh Pemerintah Aceh. Dari Laporan Auditor Independen atas “Laporan Keuangan Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh tanggal 31 Desember 2008” Nomor LHA-979/PW.01/4/2009 tanggal 31 Desember 2009 yang disusun oleh Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan BPKP dan mendapat opini “tidak menyatakan pendapat” diketahui bahwa terdapat ketidakpastian besar mengenai jumlah-jumlah yang disajikan dalam laporan keuangan dan kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kelangsungan hidup. Selain itu “Laporan Keuangan PD. Pembangunan Jaya untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2011, 2010, dan 2009” juga diaudit oleh KAP Rizal Yahya pada Tahun 2012 dengan opini “tidak menyatakan pendapat”. Pemberian opini tersebut disebabkan keterbatasan lingkup karena tidak terdapat struktur pengendalian intern atas aktiva, kewajiban, pendapatan dan beban yang dapat diandalkan untuk memastikan bahwa semua aktiva, kewajiban, pendapatan dan beban telah dicatat sebagaimana mestinya. Sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 30 Mei 2014, PDPA tidak menyampaikan laporan keuangan Tahun 2013. Tidak ada sumber informasi dan dokumen handal mengenai besarnya bagian laba, rugi, deviden, pertambahan dan pengurangan investasi Pemerintah Aceh pada PDPA dari awal investasi pada Tahun 1994 sampai dengan akhir Tahun 2013 yang dapat digunakan untuk menghitung nilai investasi menggunakan metode ekuitas. Karena keterbatasan informasi dan bukti pendukung yang tersedia, koreksi tidak dapat dilakukan dan


Halaman 37 dari 99

nilai investasi Pemerintah Aceh kepada PDPA per 31 Desember 2013 tidak dapat diyakini kewajarannya. c. PT Seulawah NAD Air Berdasarkan LHP BPK RI Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 antara lain menyatakan seharusnya penyajian penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PT Seulawah NAD Air (SNA) tidak dicatat tersendiri tetapi merupakan bagian dari tambahan penyertaan modal Pemerintah Aceh pada Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh (PDPA). Nilai investasi Pemerintah Aceh pada PT Seulawah NAD Air (PTSNA) sebesar Rp10.000.000.000,00 merupakan nilai investasi awal yang dikeluarkan untuk Pemerintah Aceh untuk mendirikan PTSNA melalui Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh (PDPA) dan merupakan 50% jumlah modal PTSNA. Hal tersebut diketahui dari Akta Notaris Nomor 2 tanggal 28 Januari 2002 tentang pendirian PTSNA yang dibuat dihadapan notaris Ny. Chairunnisa Said Selenggang. S.H.. PTSNA didirikan dengan modal dasar Rp60.000.000.000,00, dengan modalyang ditempatkan sebesar Rp20.000.000.000,00. Saham tersebut dimiliki oleh PDPA sebesar Rp10.000.000.000,00 (50%), PT. Wawasan Sakti Rp7.000.000.000,00 (35%) dan PT. Benzi Prima sebesar Rp3.000.000.000,00 (15%). Investasi Pemerintah Aceh pada PTSNA dilakukan oleh PDPA tanpa Surat Perjanjian tertulis antara Pemerintah Aceh, PDPA dan PTSNA. Namun Pemerintah Aceh maupun PDPA mengakui investasi pada PTSNA sebagai milik mereka masing-masing. Pemerintah Aceh mengakui investasi pada PT SNA sebesar Rp10.000.000.000,00, sedangkan PDPA juga mengakui adanya investasi pada PTSNA sebesar Rp3.791.765.863,00 atau selisih Rp6.208.234.137,00 dari nilai investasi awal yang dikeluarkan. Pengakuan PDPA atas investasi pada PTSNA diketahui dari Laporan Hasil Auditor Independen atas Laporan Keuangan PD. Pembangunan Jaya untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2011, 2010, 2009. Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui bahwa semenjak didirikan, PTSNA tidak pernah memberikan Laporan Keuangan kepada Pemerintah Aceh maupun PDPA, dan telah berhenti beroperasi sejak Maret 2005. Karena investasi dilakukan oleh PDPA dan bukti kepemilikan investasi dibuat atas nama PDPA, Pemerintah Aceh tidak dapat mengakui secara langsung investasi kepada PTSNA. Investasi yang dikeluarkan seharusnya diakui sebagai tambahan Investasi pada PDPA. Namun, sampai dengan pemeriksaan berakhir, baik PDPA maupun PTSNA tidak menyampaikan laporan keuangan audited tahun 2013 dan informasi serta bukti pendukung yang memadai. Karena keterbatasan tersebut, nilai investasi Pemerintah Aceh kepada PTSNA per 31 Desember 2013 tidak dapat diyakini kewajarannya. d. PT Sumatera Shipping Line Berdasarkan LHP BPK RI atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor:


Halaman 38 dari 99

20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 antara lain menyatakan apabila penyertaan modal pada PT. Sumatera Shipping Line dilakukan melalui PDPA, maka seharusnya penyajian penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PT. Sumatera Shipping Line tidak dicatat tersendiri tetapi merupakan bagian dari tambahan penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PDPA. Tetapi hasil penelusuran BPK RI melalui laporan keuangan unaudited PDPA TA 2012 menunjukkan bahwa PDPA tidak mempunyai investasi terhadap PT. Sumatera Shipping Line. Nilai investasi Pemerintah Aceh pada PT Sumatera Shipping Line (PTSSL) sebesar Rp100.000.000,00 merupakan nilai investasi awal Pemerintah Aceh pada pembentukan PTSSL. Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui bahwa investasi Pemerintah Aceh kepada PTSSL diwakilkan oleh PDPA. Tidak terdapat perjanjian tertulis antara Pemerintah Aceh dan PDPA mengenai peranPDPA atas investasi Pemerintah Aceh pada PTSSL. Selain itu, PTSSL tidak pernah memberikan bukti kepemilikan investasi dan laporan keuangan kepada Pemerintah Aceh atau PDPA. Akibat investasi Pemerintah Aceh pada PTSSL dilakukan melalui PDPA dan tidak adanya bukti kepemilikian investasi pada PTSSL, maka Pemerintah Aceh tidak dapat secara langsung mengakui investasi pada PTSSL. Jika PDPA memiliki bukti yang cukup maka investasi pada PTSSL harus diakui sebagai milik PDPA. Namun, sampai dengan pemeriksaan berakhir, baik PDPA maupun PTSSL tidak menyampaikan laporan keuangan audited tahun 2013 dan informasi dan bukti pendukung yang memadai. Karena keterbatasan tersebut, nilai wajar atas investasi Pemerintah Aceh kepada PTSSL per 31 Desember 2013 tidak dapat diyakini. e. PT Sumatera Promotion Centre Berdasarkan LHP BPK RI Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 antara lain menyatakan seharusnya penyajian penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PT. Sumatera Promotion Centre tidak dicatat tersediri tetapi merupakan bagian dari tambahan penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PDPA. Tetapi hasil penelusuran BPK RI melalui laporan keuangan unaudited PDPA TA 2012 menujukkan bahwa PDPA tidak mempunyai investasi terhadap PT Sumatera Promotion Centre. PT Sumatera Promotion Centre (PTSPC) berkedudukan dan didirikan di Pekanbaru berdasarkan akta notaris Nomor 02 tanggal 30 Mei 2006 oleh Notaris H. Asman Yunus, S.H.. Maksud dan tujuan pendirian PTSPC adalah untuk berusaha dalam perdagangan umum dan jasa promosi dengan membentuk pusat promosi Sumatera dalam arti kata yang seluas-luasnya. Nilai investasi Pemerintah Aceh pada PTSPC sebesar Rp100.000.000,00 merupakan nilai investasi awal Pemerintah Aceh dalam pendirian PTSPC. Hal tersebut diketahui dari Surat Direktur PTSPC kepada Direktur PDPA tanggal 22 Desember 2008 Nomor 40/SPC.SP/XII/2008 perihal Surat Keterangan Penempatan Saham.Berdasarkan Laporan Keuangan PTSPC pada Tahun 2012 diketahui bahwa PDPA memiliki 100 dari 1500 lembar saham atau 6,66% saham PTSPC.


Halaman 39 dari 99

Investasi Pemerintah Aceh pada PTSPC dilakukan oleh PDPA. PDPA melakukan investasi atas nama Pemerintah Aceh berdasarkan Keputusan Gubernur Provinsi Nanggroe Aceh Darussalam Nomor 539/259/2006 tanggal 25 Juli 2006 tentang Penunjukan Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh (PDPA) sebagai wakil Pemerintah Provinsi Nanggroe Aceh Darussalam dalam pendirian, pengelolaan modal dan PT. Sumatera Promotion Centre. Karena investasi dilakukan oleh PDPA dan bukti kepemilikan investasi dibuat atas nama PDPA, Pemerintah Aceh tidak dapat mengakui secara langsung investasi kepada PTSPC. Investasi yang dikeluarkan seharusnya diakui sebagai tambahan Investasi pada PDPA. Namun, sampai dengan pemeriksaan berakhir, baik PDPA maupun PTSPC tidak menyajikan laporan keuangan audited tahun 2013 dan informasi dan bukti pendukung yang memadai. Karena keterbatasan tersebut, nilai wajar atas investasi Pemerintah Aceh kepada PTSPC per 31 Desember 2013 tidak dapat diyakini kewajarannya. Keadaan di atas telah dinyatakan dalam LHP BPK Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 tentang Laporan Hasil Pemeriksaan Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Di Banda Aceh. Dalam LHP BPK tersebut, BPK merekomendasikan Gubernur Aceh agar menginstruksikan kepada Dewan Komisaris PDPA berkoordinasi dengan PPKD supaya melakukan inventarisasi penyertaan modal daerah yang dilakukan melalui PDPA dan menyajikan dalam Laporan Keuangan. Selain itu, Gubernur Aceh agar menginstruksikan Sekretaris Daerah Aceh supaya memerintahkan Kepala Biro Perekonomian supaya meminta kepada para Direksi Perusahaan Daerah menyampaikan laporan keuangan dan mengambil langkah-langkah penyelamatan investasi Pemerintah Aceh kepada perusahaan daerah yang penyelesaiannya berlarut-larut, termasuk investasi kepada PD. Geunap Mufakat, PT. Seulawah NAD Air, PT. Sumatera Shipping Line dan PT. Sumatera Promotion Centre. Untuk kepentingan penyajian laporan keuangan, BPK merekomendasikan Gubernur Aceh agar menginstruksikan Kepala DKA supaya menyajikan dan mengungkapkan Investasi Permanen Penyertaan Modal Pemerintah Daerah sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan yang berlaku. Sampai dengan saat pemeriksaan berakhir, belum ada tindak lanjut yang dilakukan oleh Pemerintah Aceh atas rekomendasi yang diberikan oleh BPK RI. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah: 1) Paragraf 8 Lampiran II.07 PSAP 06 tentang Akuntansi Investasi, terdapat beberapa jenis investasi yang dapat dibuktikan dengan sertifikat atau dokumen lain yang serupa. Hakikat suatu investasi dapat berupa pembelian surat utang baik jangka pendek maupun jangka panjang, serta instrumen ekuitas. 2) Paragraf 33 Lampiran II.07 PSAP 06 tentang Akuntansi Investasi, penilaian investasi pemerintah dilakukan dengan tiga metode yaitu: (a) Metode biaya; Dengan menggunakan metode biaya, investasi dicatat sebesar biaya perolehan. Penghasilan atas investasi tersebut diakui sebesar bagian hasil yang diterima dan tidak mempengaruhi besarnya investasi pada badan usaha/badan hukum yang


Halaman 40 dari 99

terkait. (b) Metode ekuitas; Dengan menggunakan metode ekuitas pemerintah mencatat investasi awal sebesar biaya perolehan dan ditambah atau dikurangi sebesar bagian laba atau rugi pemerintah setelah tanggal perolehan. Bagian laba kecuali dividen dalam bentuk saham yang diterima pemerintah akan mengurangi nilai investasi pemerintah dan tidak dilaporkan sebagai pendapatan. Penyesuaian terhadap nilai investasi juga diperlukan untuk mengubah porsi kepemilikan investasi pemerintah, misalnya adanya perubahan yang timbul akibat pengaruh valuta asing serta revaluasi aset tetap. (c) Metode nilai bersih yang dapat direalisasikan; Metode nilai bersih yang dapat direalisasikan digunakan terutama untuk kepemilikan yang akan dilepas/dijual dalam jangka waktu dekat. 3) Paragraf 34 Lampiran II.07 PSAP 06 tentang Akuntansi Investasi, penggunaan metode pada paragraf 33 didasarkan pada kriteria sebagai berikut: (a) Kepemilikan kurang dari 20% menggunakan metode biaya; (b) Kepemilikan 20% sampai 50%, atau kepemilikan kurang dari 20% tetapi memiliki pengaruh yang signifikan menggunakan metode ekuitas; (c) Kepemilikan lebih dari 50% menggunakan metode ekuitas; (d) Kepemilikan bersifat nonpermanen menggunakan metode nilai bersih yang direalisasikan. d. Peraturan BPK RI Nomor 2 Tahun 2010 tanggal 30 Juli 2010 tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa Pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi dalam hasil pemeriksaan setelah hasil pemeriksaan diterima. Kondisi tersebut mengakibatkan nilai investasi Pemerintah Aceh pada Perusahaan Daerah Geunap Mufakat, Perusahaan Daerah Pembangunan Aceh, PT Seulawah NAD Air, PT Sumatera Shipping Line, PT Sumatera Promotion Centre tidak dapat diyakini kewajarannya. Kondisi tersebut disebabkan Kepala Biro Perekonomian Sekretariat Daerah Aceh dan Kepala DKA tidak menaati ketentuan untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI dalam LHP atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 terkait langkah-langkah penyelamatan investasi Pemerintah Aceh kepada perusahaan daerah yang penyelesaiannya berlarut-larut dan penyajian investasi permanen sesuai SAP. Pemerintah Aceh melalui Kepala Dinas Keuangan Aceh (DKA) mengakui permasalahan tersebut dan permasalahan tersebut telah dikemukakan oleh DKA dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK). BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Melalui Sekretaris Daerah Aceh untuk menginstruksikan Kepala Biro Perekonomian untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI dalam LHP Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 terkait langkah-langkah penyelamatan investasi Pemerintah Aceh kepada perusahaan daerah yang penyelesaiannya berlarut-larut, termasuk investasi kepada PDGM, PT SNA,PT SSL dan PT SPC; b. Menginstruksikan Kepala DKA untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI dalam LHP Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 untuk menyajikan dan mengungkapkan Investasi Permanen – Penyertaan Modal Pemerintah Daerah dalam Laporan Keuangan sesuai Standar Akuntansi Pemerintah.


Halaman 41 dari 99

9. Penatausahaan Aset Tetap Pemerintah Aceh Belum Memadai Pemerintah Aceh melalui Neraca Per 31 Desember 2013 unaudited menampilkan nilai aset tetap sebesar Rp14.300.830.073.449,00. Nilai ini merupakan saldo akhir setelah penambahan dari saldo akhir tahun lalu sebesar Rp13.786.421.225.492,00 dan dari mutasi penambahan dan pengurangan tahun 2013. Konfirmasi dan informasi pihak terkait serta penelusuran dokumen menunjukkan beberapa kondisi seperti yang diungkapkan di bawah ini. Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keungan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor: 20.A/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 salah satunya mengecualikan aset tetap senilai Rp13.786.421.225.492,00. Nilai ini adalah angka yang disajikan oleh Bidang Akuntansi Dinas Keuangan Aceh. Pengecualian atas akun ini disebabkan karena ada perbedaan penyajian angka Aset Tetap menurut Bidang Akuntansi dengan Neraca SKPA, KIB SKPA dan KIB Bidang Aset yang rincian saldo pada masing-masing seperti di bawah ini: Tabel 9.1 Perbedaan Saldo Aset Tetap per 31 Desember 2012 menurut Beberapa Pencatatan No

Saldo Aset Tetap menurut

Nilai (Rp)

1

Bidang Akuntansi DKA

13.786.421.225.492,00

2

Rekapitulasi Neraca SKPA

13.787.865.673.192,00

3

KIB SKPA

12.487.203.374.388,80

4

Bidang Penatausahaan Aset DPKA

12.446.944.162.082,90

Sumber: LHP BPK atas Pemeriksaan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012

Adanya perbedaan nilai seperti tabel di atas menyebabkan tim tidak dapat meyakini nilai aset tetap yang disajikan. Lebih lanjut tim pemeriksa BPK RI tidak mengoreksi nilai ini karena item-item yang menyebabkan perbedaan tidak dapat diindentifikasi secara jelas. Atas temuan tersebut BPK RI merekomendasikan diantaranya: a. Agar Kepala DPKA memerintahkan Kepala Bidang Penatausahaan Aset untuk melakukan rekonsiliasi dengan Pengurus Barang SKPA dan Bidang Akuntansi terhadap penyajian Aset Tetap sebelum disajikan pada KIB dan Neraca Pemerintah Aceh. b. Agar Kepala DKA memerintahkan Kepala Bidang Akuntansi untuk melakukan rekonsiliasi yang memadai dengan Bidang Aset dan PPK SKPA terhadap penyajian Aset Tetap sebelum disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh. Penelusuran lebih lanjut atas transaksi tahun 2013 menunjukkan bahwa: a. Proses rekonsiliasi nilai aset tetap belum tuntas 1) Saldo per 1 Januari 2013 yang direkonsiliasi tidak sama dengan saldo per 31 Desember 2012 Laporan Keuangan TA 2013 (unaudited) menyebutkan bahwa terdapat selisih penyajian saldo awal aset tetap antara Bidang Akuntansi DKA dengan Rekapitulasi Buku Induk Inventaris BMD milik DPKA sebesar Rp1.286.636.065.602,00 dengan rincian seperti tabel berikut.


Halaman 42 dari 99

Tabel 9.2 Selisih Saldo Aset Tetap per 31 Desember 2012 antara Neraca dan Rekap Buku Induk Inventaris Barang Milik Daerah (BMD)

No.

Uraian

Saldo berdasarkan Neraca per 1 Jan 2013 menurut Bidang Akuntansi (Rp)

Saldo berdasarkan Rekapitulasi Buku Induk Inventaris BMD per 1 Jan 2013 menurut Bidang Penatausahaan Aset Tetap (Rp)

Selisih (Rp)

1

2

3

4=2-3

1

Tanah

3.442.676.224.478,00

3.447.725.053.237,00

5.048.828.759,00

2

Peralatan dan Mesin

1.484.273.654.385,00

1.283.852.637.152,00

(200.421.017.233,00)

3

Gedung dan Bangunan

2.815.483.799.374,00

1.772.283.297.287,00

(1.043.200.502.087,00)

4

Jalan. Irigasi dan Jaringan

5.854.924.708.501,00

5.825.097.011.567,00

(29.827.696.934,00)

5

Aset Tetap Lainnya

118.471.753.583,00

97.393.804.476,00

(21.077.949.107,00)

6

Konstruksi Dalam

70.591.085.171,00

73.433.356.171,00

2.842.271.000,00

13.786.421.225.492,00

12.499.785.159.890,00

(1.286.636.065.602,00)

Pengerjaan JUMLAH

Sumber: Laporan Keuangan unaudited

Tabel di atas menunjukkan bahwa Bidang Penatausahaan Aset DPKA menyajikan angka yang tidak konsisten antara saldo akhir 2012 (Tabel 9.1 baris ke-4 sebesar Rp12.446.944.162.082.90) dengan saldo awal 2013 (Tabel 9.2 jumlah kolom 3 sebesar Rp12.499.785.159.890.00) dengan selisih senilai Rp52.840.997.807.10. 2) Terdapat selisih pencatatan antara Bidang Akuntansi dengan KIB SKPA yang belum dapat ditelusuri Berdasarkan Tabel 9.2 di atas yang menyebutkan selisih sebesar Rp1.286.636.065.602.00, Bidang Akuntansi lalu melakukan rekonsiliasi kepada masing-masing SKPA. Rekonsiliasi ini dilakukan dengan menambah atau mengurangi saldo neraca TA 2012. Hasil rekonsiliasi menunjukkan bahwa terdapat nilai koreksi atas tiga SKPA yang tidak dapat ditelusuri dengan rincian sebagai berikut. Tabel 9.3 Koreksi kurang dan koreksi tambah untuk Penyesuaian Saldo awal Aset Tetap TA 2013 yang belum dapat ditelusuri No

SKPA

1

Dinas Pendidikan

2

RSU dr. Zainoel Abidin

3

Komite Independen Pemilihan (KIP) Jumlah

Koreksi kurang (Rp)

Koreksi tambah (Rp)

Rp1.300.094.883.514,00

-

Rp67.680.017,00

Rp1.380.000,00

Rp441.705.000,00

Rp441.705.000,00

Rp1.300.604.268.531,00

Rp443.085.000,00

Sumber : data dari Bidang Akuntansi DKA

Pengurus Barang Dinas Pendidikan menyatakan bahwa nilai Rp1.300.094.883.514,00 adalah biaya administrasi proyek seperti pembelian ATK, biaya transport, biaya dokumentasi dan biaya lain yang berkaitan dengan pengadaan aset tetap tersebut yang oleh Pengurus Barang sebelumnya tidak dicatat sebagai biaya perolehan. Namun Pengurus Barang Dinas Pendidikan tidak dapat menyajikan


Halaman 43 dari 99

rincian angka tersebut. Sedangkan Pengurus Barang RSU dr Zainoel Abidin dan KIP tidak dapat menjelaskan angka tersebut. Uraian di atas menunjukkan bahwa rekonsiliasi yang dilakukan oleh Bidang Akuntansi dengan masing-masing SKPA belum tuntas sehingga saldo akhir TA 2012 sebesar Rp13.786.421.225.492,00 masih belum dapat diyakini kewajarannya. b. Aset Tetap milik Pemerintah Aceh yang dimanfaatkan BPKS sebesar Rp8.944.701.000,00 belum ditetapkan statusnya dan belum didukung dengan bukti yang memadai Berdasarkan Rekapitulasi Buku Induk Inventaris Barang Milik Daerah (BMD) Bidang Penatausahaan Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) diketahui terdapat aset tetap milik PemerintahAceh yang dimanfaatkan Badan Pengelola Kawasan Sabang (BPKS) senilai Rp8.944.701.000,00. Aset tetap milik BPKS tersebut diperoleh dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Aceh TA 2009 dan sebelumnya. Pada Kartu Inventaris Barang (KIB) atas aset tetap milik Pemerintah Aceh telah tersaji aset tetap yang dimanfaatkan BPKS. Namun KIB tersebut belum diotorisasi pihak dan ditandatangani pihak BPKS sebagai bukti keberadaan aset yang dimanfaatkan tersebut. Bidang Penatausahaan Aset baru mengkonfirmasi nilai aset tetap yang tercatat pada KIB kepada BPKS pada bulan April 214, namun belum memperoleh jawaban. Hasil konfirmasi dari BPKS menyatakan bahwa mereka perlu menginventarisir aset tetap tersebut untuk meyakini keberadaannya seperti yang tercantum di KIB. c. Pencatatan Aset Tetap pada KIB SKPA tidak tertib Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (dalam hal ini Bidang Penatausahaan) sebagai koordinator pengelolaan aset telah menerima Kartu Inventaris Barang (KIB) dari seluruh SKPA. Dokumen KIB yang telah ditandatangani Pengurus Barang dan Kepala SKPA tersebut menyajikan rincian aset tetap di bawah penggunaan masingmasing SKPA per 31 Desember 2013. Penelusuran lebih lanjut atas KIB di SKPA yang telah diterima oleh Bidang Penatausahaan menunjukkan kondisi seperti berikut: 1) Aset Tetap sebanyak 152 item di sepuluh SKPA bersaldo nol Berdasarkan pemeriksaan diketahui terdapat aset tetap dengan harga perolehan sebesar nol rupiah Rp0,00 yang tercantum pada KIB dari sepuluh SKPA. Rincian ringkas data tersebut tersaji pada tabel berikut dan rincian selengkapnya tersaji pada Lampiran 9.1.a sd 9.1.f Tabel 9.4 Aset tetap dengan harga perolehan sebesar nol rupiah (Rp0,00) No

Aset Tetap

SKPA

Jumlah item aset tetap bersaldo nol

1

Tanah

2

Gedung

dan

Dinas Bina Marga

6

Dinas Bina Marga

29

Bangunan

Dinas Kehutanan

12

3

Jalan

Dinas Bina Marga

66

4

Alat Angkutan

Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi Dan Telematika

1

Dinas Kehutanan

3


Halaman 44 dari 99

No

Aset Tetap

SKPA

Jumlah item aset tetap bersaldo nol

5

6

Alat Kantor

Alat Studio

Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi Dan Telematika

8

Dinas Pendidikan

18

Dinas Tenaga Kerja Dan Mobilitas Penduduk

4

Dinas Pertambangan dan Energi

5

Jumlah

152

Sumber: KIB

2) Biaya Perolehan atas Tanah minimal sebesar Rp10.175.884.500 dan atas Gedung dan Bangunan minimal sebesar Rp61.790.233.794,00 di 18 SKPA belum ditambahkan ke aset yang bersangkutan Berdasarkan KIB Tanah dari SKPA pada 13 SKPA diketahui terdapat beberapa uraian pekerjaan pada kolom nama barang. Hal ini menunjukkan bahwa nilai pekerjaan tersebut, belum diatribusikan/ ditambahkan ke aset tanah yang bersangkutan. Pengeluaran atas biaya-biaya tersebut yang dilaksanakan mulai tahun 2004 sampai dengan tahun 2012. Biaya perolehan tanah tersebut berupa biaya sertifikat, biaya pengukuran, biaya penimbunan, biaya perencanaan dan biaya pengawasan. Rincian ringkas SKPA dan jumlah biaya perolehan yang belum ditambahkan ke aset yang bersangkutan tersaji pada tabel di bawah ini dan rincian selengkapnya dapat dilihat pada Lampiran 9.2.a. Tabel 9.5 Jumlah harga perolehan Tanah yang belum ditambahkan ke aset Tanah yang bersangkutan (dalam KIB) No

Jumlah item

Nilai (Rp)

1

Sekretariat DPRA

SKPA

4

5.778.645.500,00

2

Dinas Pertanian

2

91.750.000,00

3

Dinas Kesehatan Hewan dan Peternakan

3

192.700.000,00

4

Dinas Kelautan dan Perikanan

13

1.101.674.500,00

5

Dinas Koperasi

1

32.000.000,00

6

Dinas Syariah Islam

1

139.856.000,00

7

Badan Kepegawaian Pendidikan dan Pelatihan

2

150.400.000,00

8

Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan

3

19.800.000,00

9

Baitul Mal

3

520.449.000,00

10

Dinas PORA

9

565.472.500,00

11

Sekretariat Majelis Pendidikan Daerah

1

59.000.000,00

12

DPKA

5

764.157.000,00

13

Badan Penanggulangan Bencana Aceh

2

759.980.000,00

TOTAL

49

10.175.884.500,00

Sumber: KIB

Selain itu, pada KIB Gedung dan Bangunan di lima SKPA juga terdapat biaya perolehan yang belum ditambahkan ke aset yang bersangkutan. Biaya tersebut diantaranya biaya perencanaan, biaya pengawasan dan biaya rehab atau renovasi.


Halaman 45 dari 99

Rincian ringkas SKPA dan jumlah biaya perolehan yang belum ditambahkan ke aset yang bersangkutan tersaji pada tabel berikutdan rincian selengkapnya dapat dilihat pada Lampiran 9.2.b. Tabel 9.6 Jumlah harga perolehan untuk Aset – Gedung dan Bangunan yang belum ditambahkan ke aset yang bersangkutan No

SKPA

Jumlah item 191

Nilai (Rp)

1

SEKRETARIAT DPRA

2

SEKRETARIAT DAERAH

3

DINAS KESEHATAN

124

18.075.815.375,00

4

DINAS PENGAIRAN

85

3.719.024.000,00

5

DINAS PERHUBUNGAN

85

12.257.507.235,00

6

DINAS PENDIDIKAN

99

7.790.960.989,00

4

JUMLAH

19.280.956.195,00 665.970.000,00

61.790.233.794,00

Sumber: KIB

3) Aplikasi atau software di tujuh SKPA senilai Rp1.311.413.000,00 tidak tepat dicatat sebagai aset tetap Berdasarkan KIB Peralatan dan Mesin – Alat Rumah Tangga dan Kantor pada tujuh SKPA diketahui terdapat aplikasi atau software yang masih tercatat. Aplikasi atau software harusnya dicatat tersendiri sebagai aset tidak berwujud. Rincian ringkas tujuh SKPA dan harga perolehan menurut KIB tersebut tersaji pada tabel di bawah ini dan rincian selengkapnya dapat dilihat pada Lampiran 9.3. Tabel 9.7 Nilai harga perolehan atas software/aplikasi yang masih tercatat pada KIB Alat RT dan Kantor No

SKPA

1

DISHUBKOMINTEL

2

DINAS BINA MARGA

3

DINAS KEBUDAYAAN DAN PARIWISATA

4

DINAS KESEHATAN

5

DINAS PERTAMBANGAN DAN ENERGI

6

DINAS TENAGA KERJA DAN MOBILITS PENDUDUK

7

DINAS REGISTRASI KEPENDUDUKAN JUMLAH

Harga Perolehan (Rp) 902.467.000,00 98.200.000,00 4.980.000,00 49.500.000,00 750.000,00 25.850.000,00 229.666.000,00 1.311.413.000,00

Sumber: KIB

Atas software yang masih tercatat sebagai Aset Tetap tersebut BPK RI mengusulkan untuk dikoreksi dengan mendebit akun Aset Lainnya – Aktiva Tidak Berwujud dan mengkredit akun Aktiva Tetap – Peralatan RT dan Kantor masing-masing sebesar Rp1.311.413.000,0. Konfirmasi dengan Kepala Seksi Inventarisasi menyatakan bahwa pencatatan yang tidak tertib ini telah diketahui dan akan diperbaiki dan dikoreksi pada pencatatan di waktu mendatang.


Halaman 46 dari 99

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan BPK RI Nomor 2 Tahun 2010 tanggal 30 Juli 2010 tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan Pasal 3 ayat (1) yang menyatakan bahwa Pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi dalam hasil pemeriksaan setelah hasil pemeriksaan diterima. b. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tanggal 13 Juni 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan pada: 1) Pernyataan Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 1 Penyajian Laporan Keuangan pada paragraf 65, Aset tetap dicatat sebesar biaya perolehan. Apabila penilaian aset tetap dengan menggunakan biaya perolehan tidak memungkinkan maka nilai aset tetap didasarkan pada nilai wajar pada saat perolehan. 1) Pernyataan Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 7 Akuntansi Aset Tetap pada paragraf 31, tanah diakui pertama kali sebesar biaya perolehan. Biaya perolehan mencakup harga pembelian atau biaya pembebasan tanah, biaya yang dikeluarkan dalam rangka memperoleh hak, biaya pematangan, pengukuran, penimbunan, dan biaya lainnya yang dikeluarkan sampai tanah tersebut siap pakai. 2) Pernyataan Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 7 Akuntansi Aset Tetap pada paragraf 50, Pengeluaran setelah perolehan awal suatu aset tetap yang memperpanjang masa manfaat atau yang kemungkinan besar memberi manfaat ekonomik di masa yang akan datang dalam bentuk kapasitas, mutu produksi, atau peningkatan standarkinerja, harus ditambahkan pada nilai tercatat aset yang bersangkutan. 3) Buletin Teknis Komite Standar Akuntansi Pemerintahan (KSAP) Nomor 9 Akuntansi Aset Tetap pada halaman 6 baris ke-36, untuk aset tetap berupa tanah, berapapun nilai perolehannya seluruhnya dikapitalisasi sebagai nilai tanah. 4) Pernyataan Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 10 Koreksi Kesalahan, Perubahan Kebijakan Akuntansi dan peristiwa Luar Biasa pada paragraf 6, dalam situasi tertentu, suatu kesalahan mempunyai pengaruh signifikan bagi satu atau lebih laporan keuangan periode sebelumnya sehingga laporan-laporan keuangan tersebut tidak dapat diandalkan lagi. b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah pada: 1) Pasal 6: a) Ayat (1). Kepala Daerah sebagai pemegang kekuasaan pengelolaan barang milik daerah mempunyai wewenang b. menetapkan penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan tanah dan bangunan; b) Ayat (2), Sekretaris Daerah Aceh selaku pengelola, berwenang dan bertanggungjawab d. mengatur pelaksanaan pemanfaatan, penghapusan dan pemindahtanganan barang milik daerah yang telah disetujui oleh Kepala Daerah c) Ayat (3), Kepala Biro/Bagian Perlengkapan/Umum/Unit pengelola barang milik daerah bertanggung jawab mengkoordinir penyelenggaraan pengelolaan barang milik daerah yang ada pada masing-masing SKPD


Halaman 47 dari 99

d) Ayat (4): Kepala Satuan Kerja Perangkat Daerah selaku pengguna barang milik daerah, berwenang dan bertanggung jawab c. melakukan pencatatan dan inventarisasi barang milik daerah yang berada dalam 2) Pasal 45 pada: a) Ayat (1), Pengelola, pengguna dan/atau kuasa pengguna wajib melakukan pengamanan barang milik daerah yang berada dalam penguasaannya b) Ayat (2), Pengamanan barang milik daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1), meliputi: pengamanan fisik untuk tanah dan bangunan dilakukan dengan cara pemagaran dan pemasangan tanda batas 3) Pasal 46 Ayat (1), Barang milik daerah berupa tanah harus disertifikatkan atas nama pemerintah daerah. 4) Pasal 82 Ayat (3), Pengguna Barang melakukan pemantauan dan penertiban terhadap penggunaan, pemanfaatan, pemindahtanganan, penatausahaan, pemeliharaan, dan pengamanan Barang Milik Daerah yang berada di bawah penguasaannya. Kondisi tersebut mengakibatkan Saldo aset tetap per 31 Desember 2012 sebesar Rp13.786.421.225.492,00 tidak dapat diyakini kewajarannya; Kondisi tersebut terjadi karena: a. Kepala Dinas Keuangan Aceh, Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh dan masing-masing Kepala SKPA belum optimal dalam merekonsiliasi nilai aset tetap; b. Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh belum optimal berkordinasi dengan BPKS dalam menentukan nilai aset tetap yang dimanfaatkan BPKS; c. Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh belum optimal dalam mengkoordinir penatausahaan dan pemanfaatan aset tetap; d. Kepala DKA dan DPKA tidak menaati ketentuan untuk menindaklanjuti rekomendasi BPK RI. Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh mengakui dengan temuan tersebut dan menyampaikan rencana untuk: a. Menelusuri dan menindaklanjuti koreksi tambah/kurang yang masih menjadi selisih; b. Menginventarisasi aset tetap yang dimanfaatkan oleh instansi lain; c. Melakukan pembinaan untuk penatausahaan pencatatan dalam KIB; dan

dan revaluasi serta

menertibkan

d. Mencatat dalam KIB untuk tanah yang belum tercatat. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan Kepala DKA dan Kepala DPKA untuk menindaklanjuti rekomendasi hasil pemeriksaan BPK RI atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 dan lebih optimal dalam mengkordinir penatausahaan dan pemanfaatan aset tetap; b. Menginstruksikan Kepala DPKA agar berkordinasi dengan Kepala BPKS untuk menentukan status dan nilai aset tetap milik Pemerintah Aceh yang dimanfaatkan BPKS;


Halaman 48 dari 99

c. Menginstruksikan Kepala DPKA agar menyelesaikan masalah: 1) Pencatatan aset tetap yang masih bersaldo nol; 2) Biaya Perolehan Tanah dan Biaya Perolehan Gedung dan Bangunan yang belum ditambahkan ke aset tetap yang bersangkutan; dan 3) Pencatatan software yang masih masuk ke dalam KIB aset tetap.

10. Pengamanan Tanah Milik Pemerintah Aceh Belum Memadai Pemerintah Aceh melalui Neraca per 31 Desember 2013 (Unaudited) menyajikan nilai Aset Tetap Tanah sebesar Rp3.549.731.470.237,00. Rekapitulasi Data Jumlah Persil dan Sertifikat Tanah pada Masing-masig SKPA menunjukkan bahwa terdapat 747 persil/bidang tanah. Pemeriksaan lebih lanjut kepada beberapa SKPA menunjukkan bahwa terdapat beberapa permasalahan yang berkaitan dengan Aset Tetap -Tanah, yaitu: a. Sebanyak 633 persil/bidang tanah di 40 SKPA tidak memiliki sertifikat Pada Tahun Anggran (TA) 2013, Satuan Kerja Perangkat Aceh (SKPA) telah menyampaikan Kartu Inventaris Barang (KIB) ke Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA). Bidang Pembinaan dan Pengendalian Aset DPKA telah merekap seluruh tanah dalam penggunaan SKPA dan menginventarisir persil/bidang tanah yang memiliki sertifikat. Hasil inventarisasi menunjukkan bahwa tidak semua bidang tanah memiliki sertifikat. Dari 747 bidang tanah, hanya 115 bidang yang memiliki sertifikat, sedangkan sebanyak 632 bidang tanah belum memiliki sertifikat. Tanah tidak bersertifikat ini tercatat pada Kartu Inventaris Barang (KIB) di 40 SKPA. b. Pemerintah Aceh belum menetapkan status penggunaan dan pemanfaatan tanah di Dinas Kehutanan dan DPKA Penggunaan dan pemanfaatan merupakan bagian dari pengelolaan barang milik daerah (BMD). Penggunaan diartikan sebagai kegiatan yang dilakukan oleh pengguna/kuasa pengguna dalam mengelola dan menatasahakan BMDsesuai dengan tugas pokok dan fungsi Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) yang bersangkutan. Sedangkan pemanfaatan adalah pendayagunaan barang milik daerah yang tidak dipergunakan sesuai dengan tugas pokok dan fungsi Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dalam bentuk sewa, pinjam pakai, kerjasama pemanfaatan, bangun guna serah dan bangun serah guna dengan tidak mengubah status kepemilikan. Hasil pemeriksaan atas tanah Dinas Kehutanan, Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) dan Dinas Bina Marga menunjukkan beberapa kondisi berikut: 1) Sebanyak 96 bidang tanah minimal senilai Rp579.700.500,00 pada Dinas Kehutanan dimanfaatkan oleh pihak lain dan 10 bidang tanah senilai Rp18.642.000,00 belum digunakan Dinas Kehutanan melalui KIB B menyajikan aset tetap Tanah senilai Rp8.796.634.200,00 yang terdiri atas 140 bidang tanah. Seluruh tanah tersebut tersebar pada kabupaten/kota diseluruh Aceh dengan luas dan tahun perolehan


Halaman 49 dari 99

yang bervariasi. Berdasarkan data inventarisasi yang berasal Dinas Kehutanan Aceh, diketahui kondisi pemanfaatan tanah pada masing-masing lokasi sejak tahun 2010 sebagaimana tersaji pada tabel berikut. Tabel 10.1 Daftar Tanah Dinas Kehutanan yang Dimanfaatkan Pihak Lain dan yang Belum Dimanfaatkan No 1 2 3 4 5

Keterangan Dimanfaatkan oleh Pemerintah Kabupaten/Kota Dimanfaatkan oleh pensiunan Dimanfaatkan oleh orang pribadi Dimanfaatkan oleh kelompok masyarakat Jumlah tanah yang dimanfaatkan pihak lain Belum digunakan dan terbengkalai Total

Jml Persil 66 7 13 10 96 10 106

Harga Perolehan (Rp) 149.169.000,00 380.125.000,00 14.317.500,00 36.089.000,00 579.700.500,00 18.642.000,00 598.342.500,00

Sumber: KIB Dinas Kehutanan TA 2013

Rincian selengkapnya dapat dilihat pada Lampiran 10.1 a) Tanah yang dimanfaatkan oleh pemerintah kabupaten/kota Berdasarkan hasil cek fisik oleh pihak Dinas Kehutanan diketahui pemerintah kabupaten/kota memanfaatkan tanah berdasarkan Berita Acara Serah Terima Satuan Kerja dan Personil dari Pemerintah Aceh.Tanah dimanfaatkan oleh pemerintah kabupaten/kota digunakan untuk kantor atau ditempati oleh PNS. Namun Dinas Kehutanan tidak memiliki hampir seluruh dokumen berita acara tersebut sebagai dasar pencatatan pada KIB A. Dinas Kehutanan hanya memperoleh satu berita acara yang berasal dari Pemerintah Kota Sabang berupa Berita Acara Serah Terima Satker dan Personil Cabang Dinas Propinsi kepada Kota Sabang Nomor 02/PKS/2001 tanggal 27 April 2011. Berita Acara yang ditandatangani oleh Gubernur Aceh dan Walikota Sabang tersebut diantaranya menyatakan telah dilakukan serah terima Satker dan personil. Sedangkan dokumen lainnya, tidak berhasil diperoleh pihak Dinas Kehutanan. Penelusuran lebih lanjut pada Biro Hukum dan Biro Organisasi menyebutkan bahwa mereka juga tidak memiliki dokumen serah terima sebelum tahun 2004 karena sebagian besar sudah hancur akibat bencana tsunami. b) Tanah yang dimanfaatkan oleh pensiunan Berdasarkan data dari Pengurus Barang Dinas Kehutanan diketahuibahwa dari tujuh bidang tanah yang dimanfaatkan oleh pensiunan PNS, hanya satu bidang tanah yang sertifikat aslinya dimiliki Pemerintah Aceh dan tanah yang berada Desa Pulo Mesjid Dua Kec. Tangse Kab. Pidie telah bersertifikat atas nama pensiunan PNS. c) Tanah yang dimanfaatkan oleh orang pribadi Berdasarkan data dari dari Pengurus Barang Dinas Kehutanan diketahui terdapat 13 bidang tanah yang dimanfaatkan oleh orang pribadi, yang terdiri dari: PNS Daerah, anggota kepolisian dan orang pribadi lainnya. Bahkan salah satu diantaranya sudah menjadi milik orang pribadi melalui


Halaman 50 dari 99

proses dem (pengalihan kepemilikan) yang dikeluarkan oleh Pemerintah Kab. Gayo Lues. d) Tanah yang dimanfaatkan oleh kelompok masyarakat Berdasarkan data dari Pengurus Barang Dinas Kehutanan diketahui terdapat sepuluh bidang tanah yang dimanfaatkan oleh kelompok masyarakat. Bentuk pemanfaatan tanah berupa pembangunan toko, bengkel dan sarana fasilitas umum yang dikelola oleh orang pribadi dan Lembaga Swadaya Masyarakat (LSM). e) Tanah belum digunakan Berdasarkan data dari Pengurus Barang Dinas Kehutanan diketahui terdapat sepuluh bidang tanah yang belum digunakan. Kesepuluh bidang tanah tersebut belum dimanfaatkan karena diatasnya terdapat bangunan yang hancur akibat bencana tsunami, longsor dan dibakar orang tidak dikenal (OTK) pada masa konflik. Pengurus Barang menyebutkan bahwa atas seluruh tanah tersebut belum diberikan pengamanan yang cukup berupa pagar dan papan tanda kepemilikan. 2) Tanah Pemerintah Aceh di Kab. Aceh Tengah seluas 122 ha yang dimanfaatkan pihak lain belum ditetapkan statusnya dan belum tercatat di KIB Pemanfaatan adalah pendayagunaan barang milik daerah yang tidak dipergunakan sesuai dengan tugas pokok dan fungsi Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) dalam bentuk sewa, pinjam pakai, kerjasama pemanfaatan, bangun guna serah dan bangun serah guna dengan tidak mengubah status kepemilikan. Berdasarkan fotocopy Sertifikat-Tanah/Buku-Tanah Nomor 1 Tahun 1978 yang menyebutkan diantaranya telah dilakukan pencatatan Peralihan Hak, Lain-lain Hak dan Penghapusannya pada tanggal 15 Agustus 1989, Pemerintah Aceh telah menerima hibah tanah dari Departemen Perindustrian RI. Dalam sertifikat tersebut menyebutkan bahwa tanah yang terletak di Kampung Simpang Kelaping Jalan Takengon Isaq Simpang Kelaping Jalan Takengon Isaq (Kecamatan Blang Bebangka) dengan ukuran 1.370.000 m2atau 137 ha berasal dari hak milik adat dengan ganti rugi/uang wajib sebesar Rp150.000,00. Pada tahun 2007, berdasarkan data yang disampaikan oleh DPKA, diketahui sekelompok masyarakat Desa Paya Sangor dan Desa Kala Pegasing Kab.Aceh Tengah meminta Kantor Pertahanan Kab. Aceh Tengah untuk menerbitkan sertifikat atas tanah Hak Pakai Nomor 1 tersebut. Namun permintaan tersebut tidak dipenuhi karena tanah tersebut milik Pemerintah Aceh. Permintaan pengajuan sertifikat tanah dilakukan karena kelompok masyarakat tersebut telah mengadakan akta jual beli dihadapan Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT). Selanjutnya, tanggal 25 Februari 2009, Wakil Bupati Aceh Tengah menyampaikan surat kepada Gubernur Nanggroe Aceh Darussalam mengenai data luas pemanfaatan lahan di atas tanah Hak Pakai Nomor 1 tersebut.


Halaman 51 dari 99

Lampiran surat tersebut diantaranya menyebutkan bahwa dari luas tanah seluas 137 ha, seluas 15 ha telah dialihkan hak pakainya kepada PT Nosavan. Sisanya sebesar 122 ha dimanfaatkan sebagai hak pakai Pemerintah Aceh yang dimanfaatkan untuk gedung perkantoran dan fasilitas pendukung Pemerintah Kab. Aceh Tengah seluas + 76,3 ha. Sedangkan sisanya untuk keperluan lainnya seluas + 45,7 ha. Rincian pemanfaatan selengkapnya dapat dilihat pada Lampiran 10.2 Pemerintah Aceh telah melakukan upaya untuk penertiban pemanfaatan tanah ini. Salah satunya melalui pemeriksaan yang dilaksanakan oleh Inspektorat Aceh atas izin pinjam pakai tanah Hak Pakai Nomor 1 untuk perluasan Universitas Gajah Putih. Saran yang diberikan Inspektorat diantaranya menyatakan agar Kepala Dinas Pengelolaan Keuangan dan Kekayaan Aceh untuk segera mengoptimalkan pemanfaatan aset tanah Hak Pakai Nomor 1 tersebut dan mencegah pemanfaatan lahan tersebut untuk kepentingan pribadi. Selain itu, Pemerintah Aceh juga telah membentuk tim Fasilitasi Penyelesaian Sengketa dan Konflik Pertanahan Aceh Tahun 2011. Dalam laporan evaluasi Inspektorat diantaranya menyebutkan bahwa untuk mencegah penyerobotan lahan di tanah Hak Pakai Nomor 1 oleh masyarakat maka Gubernur Aceh dan DPR Aceh perlu mengadakan rapat pleno pada sidang khusus. Tim Fasilitasi Penyelesaian Sengketa dan Konflik Pertanahan Aceh telah melakukan konsultasi dengan Komisi A DPRA tanggal 22 April 2011. Selanjutnya, Ketua Komisi A menyarankan: 1) Tanah yang diklaim oleh kelompok masyarakat agar diserahkan kepada mereka dengan membayar ganti rugi kepada Pemerintah Aceh. 2) Sebagian lokasinya akan ditanami pohon pinus untuk penghijauan. 3) Tanah yang telah dibangun kantor dan fasilitas umum oleh Pemerintah Aceh Tengah akan dihibahkan. DPRA melalui Komisi A telah mengadakan sidang pada tanggal 24 Januari 2014 dan beberapa kesimpulannya adalah sebagai berikut: 1) Hasil sidang Komisi A ini akan dibawa ke rapat Badan Musyawarah DPR Aceh untuk ditetapkan jadwal Sidang Paripurna Khusus. 2) Ada bahagian tanah yang akan diserahkan kepada Pemerintah Kabupaten Aceh Tengah. 3) Ada bahagian tanah yang tinggal untuk Pemerintah Aceh. 4) Ada bahagian tanah yang akan diserahkan kepada masyarakat. Namun dalam kesimpulan sidang tersebut tidak menyebutkan berapa bahagian yang akan diserahkan atau tetap menjadi milik Pemerintah Aceh. Dalam hal ini Pemerintah Aceh masih menunggu keputusan hasil Sidang Paripurna Khusus terkait masalah tanah di Kabupaten Aceh Tengah ini. Sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 30 Mei 2014, BPK RI belum memperoleh hasil Sidang Paripurna Khusus oleh DPRA tentang status tanah di Kabupaten Aceh Tengah ini.


Halaman 52 dari 99

3) Pengamanan atas tanah Dinas Bina Marga di Kota Subussalam belum memadai sehingga diklaim pihak lain Berdasarkan KIB A – Tanah Dinas Bina Marga TA 2013, Dinas Bina Marga menyajikan 12 bidang tanah senilai Rp54,161 milyar. Tanah ini berada di beberapa lokasi kabupaten kota termasuk tanah di Kota Subulussalam dengan harga perolehan Rp312.500.000,00. Berdasarkan penjelasan dari Penyimpan Barang Dinas Bina Marga menyebutkan bahwa atas tanah di Kota Subulussalam tersebut saat ini seluas 8.030 m2 telah diklaim sebagai hak milik oleh pihak lain berdasarkan Sertifikat Hak Milik No. 355. Tanah tersebut tercatat di KIB A Dinas Bina Marga per 31 Desember 2013 dan digunakan untuk bangunan kantor serta tempat penyimpanan alat berat. Namun penyimpan Barang Dinas Bina Marga menyatakan bahwa Dinas Bina Marga tidak memiliki sertifikat atas tanah tersebut. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah pada: a. Pasal 6: 5) Ayat (1), Kepala Daerah sebagai pemegang kekuasaan pengelolaan barang milik daerah mempunyai wewenang b. menetapkan penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan tanah dan bangunan; 6) Ayat (2), Sekretaris Daerah Aceh selaku pengelola, berwenang dan bertanggungjawab d. mengatur pelaksanaan pemanfaatan, penghapusan dan pemindahtanganan barang milik daerah yang telah disetujui oleh Kepala Daerah; 7) Ayat (3), Kepala Biro/Bagian Perlengkapan/Umum/Unit pengelola barang milik daerah bertanggungjawab mengkoordinir penyelenggaraan pengelolaan barang milik daerah yang ada pada masing-masing SKPD; 8) Ayat (4), Kepala Satuan Kerja Perangkat Daerah selaku pengguna barang milik daerah, berwenang dan bertanggung jawab b. mengajukan permohonan penetapan status untuk penguasaan dan penggunaan barang milik daerah yang diperoleh dari beban APBD dan perolehan lainnya yang sah kepada Kepala Daerah melalui pengelola. b. Pasal 45: c) Ayat (1), pengelola, pengguna dan/atau kuasa pengguna wajib melakukan pengamanan barang milik daerah yang berada dalam penguasaannya; d) Ayat (2), pengamanan barang milik daerah sebagaimana dimaksud pada ayat (1), meliputi: pengamanan fisik untuk tanah dan bangunan dilakukan dengan cara pemagaran dan pemasangan tanda batas; c. Pasal 46 ayat (1), barang milik daerah berupa tanah harus disertifikatkan atas nama pemerintah daerah. d. Pasal 82 ayat (3), pengguna Barang melakukan pemantauan dan penertiban terhadap penggunaan, pemanfaatan, pemindahtanganan, penatausahaan, pemeliharaan, dan pengamanan Barang Milik Daerah yang berada di bawah penguasaannya.


Halaman 53 dari 99

Kondisi tersebut mengakibatkan: a. Tanah yang belum bersertifikat berpotensi dikuasai pihak lain; b. Aset tanah yang dikuasai pihak lain dan belum ditetapkan status penggunaannya berpotensi hilang dan berpotensi merugikan Pemerintah Aceh. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Sekretaris Daerah Aceh selaku pengelola barang milik daerah belum optimal dalam menyelesaikan proses sertifikat tanah; b. Kepala Dinas Kehutanan tidak menaati ketentuan untuk mengusulkan penetapan status penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan 96 bidang tanah Dinas Kehutanan dan melakukan pengamanan aset tanah; c. Kepala Dinas DPKA belum mengusulkan penetapan status penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan tanah Hak Pakai Nomor 1 di Kampung Simpang Kelaping Jalan Takengon Isaq Kecamatan Blang Bebangka Kab. Aceh Tengah; d. Kepala Dinas Bina Marga selaku pengguna barang milik daerah belum optimal dalam mengamankan aset tanah Dinas Bina Marga di Kota Subulussalam; dan Atas permasaalahan tersebut Pemerintah Aceh melalui Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh menyatakan bahwa proses inventarisasi tanah akan terus ditingkatkan dan status penggunaan Barang Milik Daerah (BMD) akan ditetapkan. Kepala Dinas Kehutanan menyatakan bahwa sedang mendata kembali aset – aset Pemerintah Aceh yang telah menjadi milik pemerintah kabupaten/kota dan merencanakan pengamanan dan pemasangan papan nama melalui usulan anggaran TA 2015. Kepala Dinas Bina Marga menyatakan bahwa akan menelusuri aset tanah yang berada di Jalan Malikul Saleh Kota Subulussalam dengan mendatangi Badan Pertanahan Nasional Kota Subulussalam.

a. b.

c.

d.

BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: Menginstruksikan kepada Sekretaris Daerah Aceh segera mensertifikatkan 632 persil/bidang tanah yang belum memiliki sertifikat secara bertahap; Menginstruksikan Kepala Dinas Kehutanan untuk mengusulkan status penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan tanah sebanyak 106 bidang yang dicatat oleh Dinas Kehutanan dan melakukan pengamanan fisik untuk tanah milik Pemerintah Aceh yang belum digunakan; Menginstruksikan kepada Kepala DPKA untuk mengusulkan status penggunaan, pemanfaatan atau pemindahtanganan tanah Hak Pakai Nomor 1 di Kampung Simpang Kelaping Jalan Takengon Isaq Kecamatan Blang Bebangka Kab. Aceh Tengah; dan Menginstruksikan Kepala Dinas Bina Marga untuk menyelesaikan masalah bukti kepemilikan tanah Dinas Bina Marga di Kota Subulussalam yang diklaim pihak lain.


Halaman 54 dari 99

11. Pencatatan Laptop pada Kartu Inventaris Barang Dinas Keuangan Aceh Tidak Lengkap dan Penggunaan Laptop oleh Pegawai di Tiga SKPA Tidak Memiliki Dokumen Yang Memadai Kartu Inventaris Barang (KIB) B sebagai bukti pendukung penyajian akun aset tetap pada Neraca (Unaudited) Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013, diantaranya menyajikan Alat Kantor dan Rumah Tangga termasukaset berupa laptop/notebook dan PC Tablet. Pengujian secara sampel pada KIB B TA 2013 dari tiga SKPA menyajikan aset berupa laptop/notebook dan PC Tablet, dengan rincian pada tabel berikut. Tabel 11.1 Daftar aset berupa laptop/notebook dan PC Tablet tiga SKPA No. 1. 2. 3.

SKPA Dinas Keuangan Aceh Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh Sekretariat DPRA Jumlah

Jumlah (unit) 183 45 121

Nilai (Rp) 3.331.912.000,00 535.433.500,00 1.547.150.000,00 5.414.495.500,00

Sumber : KIB TA 2013

Penelusuran KIB B dan pemeriksaan fisik keberadaan laptop/notebook dan PC Tablet pada tiga SKPA menunjukkan hal sebagai berikut: a. Terdapat minimal 152 unit laptop/notebook/PC Tablet senilai Rp2.767.701.500,00 pada Dinas Keuangan Aceh yang tidak dapat ditelusuri penggunanya Dinas Keuangan Aceh telah menyajikan laptop/notebook dan PC Tablet sebanyak 183 unit dengan nilai sebesar Rp3.331.912.000,00.Sebagai bukti penggunaan laptop oleh pegawai, DKA menggunakan Berita Acara Serah Terima Pinjam Pakai yang ditandatangani oleh Pengurus Barang, pengguna dan diketahui Kepala Dinas. BPK RI telah melakukan pemeriksaan fisik atas keberadaan laptop/notebook dan PC Tablet Dinas Keuangan pada tanggal 9 Mei 2014. Hasil pemeriksaan fisik menunjukkan bahwa terdapat laptop/notebook/PC Tablet yang tidak dapat ditelusuri penggunanya yaitu atas laptop hasil pengadaan tahun 2012 dan sebelumnya. Hal ini terjadi karena Penyimpan Barang periode tersebut tidak mengadministrasikan secara lengkap Berita Acara Serah Terima Pinjam Pakai sebagaimana disajikan pada tabel berikut. Tabel 11.2 DaftarLaptop/notebook/PC Tablet yang tidak dapat ditelusuri penggunanya No

Tahun

Jumlah (unit)

1 2 3 4 5

2005 2006 2007 2008 2009

4

6 7

2010 2011

8

2012

6 19 6 10 16 47 44 152

Harga Perolehan (Rp) 51.600.000,00 79.982.500,00 653.024.000,00 113.850.000,00 123.100.000,00 205.995.000,00 531.850.000,00 1.008.300.000,00 2.767.701.500,00

Sumber : KIB DKA TA 2013

Rincian atas laptop yang tidak dapat ditelusuri ini dapat dilihat pada Lampiran 11.


Halaman 55 dari 99

Pengurus Barang dan Penyimpan Barang periode TA 2013 tidak memiliki bukti penyaluran penggunaan laptop karena hal ini dilakukan oleh Penyimpan Barang periode sebelumnya yang saat ini telah pensiun. Sekretaris Dinas Keuangan Aceh telah mengadakan rapat untuk menanggapi permasalahan ini dan memutuskan untuk mendata ulang keberadaan laptop tersebut. b. Pencatatan laptop pada Kartu Inventaris Barang Dinas Keuangan Aceh tidak menyajikan informasi yang lengkap Dinas Keuangan Aceh telah menyajikan laptop/notebook dan PC Tablet sebanyak 183 unit dengan nilai sebesar Rp3.331.912.000,00. Berdasarkan cek fisik diketahui unit aset belum menunjukkan kondisi yang sebenarnya karena beberapa item yang disajikan tidak sebanding dengan nilai rupiah yang dicantumkan. Selengkapnya dapat dilihat pada tabel berikut. Tabel 11.3 Laptop/Notebook dan PC Tablet Dinas Keuangan TA 2013

No

No Urut di KIB

1

426

Notebook

-

2005

41.600.000,00

2

586

Komputer notebook

0001

2007

70.400.000,00

3

588

Komputer notebook

0001

2007

40.500.000,00

4

589

Komputer notebook

0001

2007

47.300.000,00

5

590

Komputer notebook

0001

2007

89.650.000,00

6

591

Komputer notebook

0001

2007

35.500.000,00

7

593

Komputer notebook

0001

2007

53.790.000,00

8

686

Notebook

-

2009

90.090.000,00

Nama Barang

Jumlah unit

Jumlah

Pengadaan

Harga perolehan (Rp)

Keterangan Jumlah unit notebook tidak ada Jumlah unit yang disajikan tidak sebanding dengan harga perolehan Jumlah unit yang disajikan tidak sebanding dengan harga perolehan Jumlah unit yang disajikan tidak sebanding dengan harga perolehan Jumlah unit yang disajikan tidak sebanding dengan harga perolehan Jumlah unit yang disajikan tidak sebanding dengan harga perolehan Jumlah unit yang disajikan tidak sebanding dengan harga perolehan Jumlah unit notebook tidak ada

468.830.000,00

Sumber : KIB DKA TA 2013

Selain itu, aset berupa notebook yang disajikan tersebut di atas tidak mencantumkan merk/ type/ spesifikasi yang bisa merujuk pada barang yang bersangkutan. Pencantuman merk/ type/ spesifikasi yang tidak ada juga terjadi pada “laptop untuk perbendaharaan” nomor urut KIB 794 senilai Rp39.800.000,00. Hal ini menyebabkan BPK RI tidak dapat menelusuri keberadaannya. Konfirmasi kepada Pengurus Barang dan Kasubag. Umum menyebutkan bahwa pencatatan seperti ini memang tidak wajar namun hal ini telah terjadi sebelum Pengurus Barang dan Kasubag. bersangkutan menjabat. Kurangnya informasi yang disajikan karena Pengurus Barang tidak menerima Berita Acara Serah Terima (BAST) barang hasil pengadaan dari Pejabat Pelaksana Teknis Kegiatan.


Halaman 56 dari 99

c. Penggunaan laptop oleh pegawai pada tiga SKPA tidak didukung dokumen yang memadai Sebagai bukti penggunaan laptop oleh pegawai, DKA menggunakan Berita Acara Serah Terima Pinjam Pakai, sedangkan DPKA menggunakan Berita Cara Serah Terima Barang dan Sekretariat DPRA menggunakan Berita Acara Pinjam Pakai laptop. BPK RI telah melakukan pemeriksaan fisik atas keberadaan laptop/notebook dan PC Tablet pada ketiga dinas tersebut dengan hasil sebagai berikut: 1) Penggunaan 15 unit laptop senilai Rp158.849.500,00 pada Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh tidak didukung Berita Acara Serah Terima Barang. BPK RI telah melakukan cek fisik atas keberadaan laptop di Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh. Pada saat pemeriksaan diketahui bahwa Pengurus Barang tidak dapat menunjukkan Berita Acara Serah Terima Barang terhadap 15 unit laptop yang merupakan hasil pengadaan tahun 2010, 2011 dan 2012. Penelusuran lebih lanjut dan konfirmasi kepada Pengurus Barang DPKA menunjukkan bahwa laptop tersebut digunakan oleh UPTD, Bidang Pemanfaatan dan Kantor Samsat. Kepala Subbagian Umum DPKA menyatakan akan menelusuri Berita Acara Serah Terima Barang ke masingmasing Pengguna Barang. Rincian atas laptop yang tidak memiliki Berita Acara Serah Terima Barang dapat dilihat pada tabel berikut. Tabel 11.4 Daftar Laptop DPKA yang Digunakan UPTD/Samsat/Bidang yang Tidak Ada Berita Acara Serah Terima Barang saat Pemeriksaan Fisik

No

Nama Barang

Register/ Jumlah

Merk /Type

Thn Pengadaan

Harga Perolehan (Rp)

Pengguna

1

Laptop

‘0001 – 0004

Toshiba Satelite L 645

2010

44.631.000,00

UPTD-UPTD

2

Laptop Untuk Samsat

‘0001 – 0006

Thosiba L 645

2010

66.946.500,00

Samsat

3

Note Book (Bidang Pemanfaatan)

Lenovo Think Ped E220s

2011

15.592.000,00

Bid. Pemanfaatan

4

Pengadaan Laptop untuk Samsat Takengon, Gayo Lues, Aceh Tenggara

Lenovo

2012

31.680.000,00

Samsat

‘0001 ‘0001 - 0004

Jumlah

158.849.500,00 Sumber : KIB DPKA TA 2013

2) Penggunaan sembilan unit laptop pada Sekretariat DPRA senilai Rp91.432.000,00 belum dilengkapi Berita Acara Pinjam Pakai Laptop Pengurus Barang Sekretariat DPRA menyatakan laptop tersebut digunakan oleh PNS Sekretariat DPRA dan telah ditunjukkan pada saat pemeriksaan. Pengurus Barang menyatakan belum membuat Berita Cara Acara Pinjam Pakai Laptop untuk masing-masing pengguna. Rincian atas laptop yang belum ada Berita Acara Pinjam Pakai Laptop dapat dilihat pada tabel berikut.


Halaman 57 dari 99

Tabel 11.5 Daftar Laptop Sekretariat DPRA Pengguna

Jumlah

TOTAL

1 1 1 1 1 1 1 1 1 9

WA Nov Mda Syar M. Z Zul Adk EF HAS

Tahun Pengadaan 2010 2011 2010 2011 2012 2012 2012 2012 2012

Harga Perolehan (Rp) 14.344.000,00 14.344.000,00 7.700.000,00 14.344.000,00 7.700.000,00 8.250.000,00 8.250.000,00 8.250.000,00 8.250.000,00 91.432.000,00

Sumber: Pengurus Barang DPRA

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 17 tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Barang Milik Daerah: a. Lampiran pada angka II.4, Tugas dan Tanggungjawab Kepala SKPD c. melakukan pencatatan dan inventarisasi barang milik daerah yang berada dalam penguasaannya. b. Lampiran pada angka II.5, Tugas dan Tanggungjawab Penyimpan Barang adalah menerima, menyimpan dan menyalurkan barang milik daerah. c. Lampiran pada angka II.6, Tugas Pengurus Barang a. mencatat seluruh barang milik daerah yang berada di masing-masing SKPD yang berasal dari APBD maupun perolehan lain yang sah kedalam Kartu Inventaris Barang (KIB). Kondisi tersebut mengakibatkan: a. Aset Tetap berupa laptop/notebook/PC Tablet Dinas Keuangan Aceh senilai Rp2.767.701.500,00 berpotensi hilang. b. Penggunaan dan penatausahaan laptop di DPKA dan Sekretariat DPRA tidak tertib.

a. b. c. d.

Kondisi tersebut terjadi karena: Kepala Dinas Keuangan Aceh belum optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian pencatatan barang; Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh belum optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian barang; Sekretaris DPRA belum optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian pencatatan barang; dan Penyimpan Barang dan Pengurus Barang periode TA 2013 pada DKA, DPKA dan Sekretariat DPRA tidak memiliki dokumen penggunaan laptop dan lemah dalam pencatatan dan inventarisasi barang milik daerah yang berada dalam penguasaannya.

Kepala Dinas Keuangan Aceh menyampaikan bahwa memang pencatatan laptop pada KIB tidak lengkap dan belum didukung dokumen penggunaan laptop yang memadai. Kepala Dinas Keuangan akan berupaya mendata kembali laptop yang tercatat dalam KIB, baik yang digunakan pegawai DKA sendiri maupun oleh instansi lainnya. Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh menyatakan bahwa memang tidak ditemukan Berita Acara Serah Terima Barang atas peminjaman 15 unit laptop tersebut


Halaman 58 dari 99

pada saat pemeriksaan fisik dan setelah menghubungi UPTD dan Kantor Samsat barulah berita acara ini dapat ditemukan. Kepala Sekretariat DPR Aceh menyampaikan bahwa memang belum ada Berita Acara Pinjam Pakai Laptop untuk pengguna tersebut dan akan memerintahkan Pengurus Barang untuk melengkapi dokumen penggunaan laptop dengan Berita Acara Pinjam Pakai Laptop oleh masing-masing pengguna. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar:

a. Memberikan sanksi sesuai ketentuan dan menginstruksikan kepada Kepala Dinas Keuangan Aceh supaya: 1) Lebih optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian pencatatan barang milik daerah. 2) Memerintahkan Pengurus Barang untuk menelusuri jumlah unit laptop dan dilengkapi informasinya di KIB. 3) Menelusuri keberadaan minimal 152 unit laptop yang tercatat di KIB DKA dan melengkapi dokumennya. b. Melalui Kepala DKA, DPKA dan Sekretaris DPRA, memberikan sanksi sesuai ketentuan dan menginstruksikan Penyimpan Barang dan Pengurus Barang periode TA 2013 pada DKA, DPKA dan Sekretariat DPRA untuk melengkapi dokumen penggunaan laptop dan lebih tertib dalam pencatatan dan inventarisasi barang milik daerah yang berada dalam penguasaannya; c. Memberikan sanksi sesuai ketentuan kepada Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh dan Sekretaris DPRA untuk lebih optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian atas pemanfaatan peralatan kantor.

12. Sistem Pencatatan dan Pelaporan Aset Lainnya pada Pemerintah Aceh Belum Memadai Pemerintah Aceh menyajikan Aset Lainnya dalam Neraca per 31 Desember 2013 sebesar Rp48.324.067.337,48. Jumlah yang tersaji tersebut mengalami penurunan sebesar Rp50.244.932.222,95dibandingkan saldo aset lainnya dalam Neraca Audited per 31 Desember 2012 senilai Rp98.568.999.560,43. Rincian Aset Lainnya di Neraca per 31 Desember 2013 sebagaimana tersaji dalam tabel berikut. Tabel 12.1 Rincian Aset Lainnya per 31 Desember 2013 No. 1 2 3 4 5 6

AsetTetap TuntutanGantiRugi Dana PER PenyisihanPengembalian Dana PER AsetTakBerwujud Tagihan Penjualan Angsuran Aset Lain-lain JUMLAH

Nilai (Rp) 24.749.248.329,43 40.685.546.765,05 (33.566.330.457,00) 9.398.185.000,00 88.250.000,00 6.969.167.700,00 48.324.067.337,48

Sumber: Catatan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013


Halaman 59 dari 99

Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) Pemerintah Aceh pada Tahun 2013 menyajikan nilai aset lainnya antara lain: a. Tuntutan Ganti Rugi (TGR) Merupakan kerugian daerah menindaklanjuti notisi audit BPKRI terhadap Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2011. Terhadap kerugian daerah tersebut Pemerintah Aceh telah mengeluarkan Surat Ketetapan Pembebanan Sementara Kerugian Keuangan Daerah (SKPS) kepada Sdr. H, S.Sos selaku Kuasa Bendahara Umum Aceh sesuai Surat Keputusan Gubernur Aceh Nomor: 951/633/2012 tanggal 11 September 2012 tentang Pembebanan Kerugian Negara Sementara. Dari nilai kerugian sebesar Rp33.580.463.284,43 telah dilakukan audit khusus sebesar Rp11.262.950.177,79 oleh BPKP, sisanya masih ditelusuri oleh Inspektorat Aceh. Pada tanggal 18 Maret 2013 Sdr. H, S.Sos melakukan penyetoran atas sebagian kerugian tersebut yaitu sebesar Rp8.831.214.955,00, sehingga saldo TGR menjadi sebesar Rp24.749.248.329,43. b. Aset Tak Berwujud Aset Tak Berwujud (ATB) merupakan Pembangunan Aplikasi Sistem Informasi berbasis Web pada Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika Aceh merupakan studi kelayakan berupa review design dan Detail Engineering Design (DED) proyek-proyek fisik TA 2010, 2011 dan 2012. c. Aset Lain-lain Aset Lain-lain disajikan sebesar Rp6.969.167.700,00 dan merupakan nilai akuisisi PT Aviasi Upata Raksa Indonesia (PT AURI) oleh Pemerintah Aceh dengan maksud untuk membuka sebuah sekolah penerbangan sejalan dengan rencana strategis Pemerintah Aceh untuk pembangunan kedirgantaraan Aceh. BPK RI dalam LHP Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor : 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 yang menyatakan bahwa penyajian Akuisisi PT. Aviasi Upata Raksa Indonesia Sebesar Rp6.969.167.700,00 sebagai Aset Lain-lain dalam Neraca Pemerintah Aceh tidak sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Dalam LHP tersebut diantaranya dinyatakan bahwa pelaksanaan akuisisi tersebut dilakukan dengan memindahbukukan dana dari rekening Kas Daerah ke rekening PD Pembangunan Aceh pada tanggal 24 Januari 2011 berdasarkan SP2D Nomor 0031783/LS/BL-AP/2010 tanggal 31 Desember 2010 sebesar Rp6.969.167.700,00 sesuai Surat Perintah Kerja (SPK) Nomor 42/PHBUDARA/APBA/XII/2010 dari Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika kepada PD Pembangunan Aceh dengan rincian pembayaran pada tabel berikut:


Halaman 60 dari 99

Tabel 12.2 Nilai Akuisisi PT Auri oleh Pemerintah Aceh No

Uraian

Jumlah (Rp)

1.

Pengalihan saham

3.235.607.000,00

2.

Updating software, mobilisasi, administrasi dan service

2.000.000.000,00

3.

Perancangan kampus dirgantara Aceh

1.100.000.000,00

4.

PPN

633.560.700,00 Jumlah

6.969.167.700,00

Sumber: Catatan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013 Jumlah pembayaran tersebut dipungut PPN sebesar Rp633.560.700,00, dipotong PPh Pasal 22 sebesar Rp95.034.105,00 dan Infak sebesar Rp34.845.839,00 sehingga jumlah yang dibayarkan ke PDPA adalah sebesar Rp6.205.727.056,00. Dalam pelaksanaan akuisisi PT AURI, telah dilakukan penilaian aset PT AURI oleh Kantor Jasa Penilai Publik (KJPP) Abdullah Fiantoro dan Rekan sesuai Laporan No.798REV/LAP/0.3-KJPP/XII/10 yang menyatakan bahwa nilai pasar dari aset PT AURI adalah sebesar Rp3.235.607.000,00 per tanggal 2 Desember 2010 dengan

nilai tukar US$1 = Rp9.017,00. Selain itu dalam LHP BPK RI tersebut menyatakan bahwa pelaksanaan akuisisi ditindaklanjuti dengan akta jual beli saham dari pemegang saham lama PT AURI ke PDPA No. 4,5,6,7,8,9 yang dilakukan di depan Notaris Noviar Beta Aurenaldi SH, MKn tanggal 28 Januari 2011 dan perubahan anggaran dasar yang telah mendapat persetujuan Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia melalui Keputusan Menteri Hukum dan Hak Asasi Manusia No. AHU-16401.AH.01.02 Tahun 2011 tentang Persetujuan Perubahan Anggaran Dasar Perseroan tertanggal 31 Maret 2011. Susunan kepemilikan saham PT AURI kemudian menjadi PD Pembangunan Aceh dengan nilai penyertaan Rp540.000.000,00 terdiri dari 1.080 lembar saham (90%) dan Sdr.TS dengan nilai penyertaan Rp60.000.000,00 terdiri dari 120 lembar saham (10%). Proses akuisisi PT AURI dilakukan melalui PDPA, namun PDPA tidak mengakui bahwa akuisisi PT AURI dilakukan oleh PDPA, hal ini tercermin dalam Laporan Keuangan PDPA Unaudited per 31 Desember 2012 yang tidak menyajikan akuisisi PT AURI dilakukan oleh PDPA sedangkan akta jual beli saham menunjukkan transaksi dilakukan dari pemegang saham lama kepada PDPA. LHP BPK RI tersebut juga menunjukkan bahwa Pemerintah Aceh tidak memiliki secara langsung PT AURI, yang memiliki PT AURI adalah PDPA sehingga penyajian akuisisi PT AURI menjadi Aset Lain-lain Pemerintah Aceh tidak tepat. Proses akuisisi PT AURI melalui PDPA juga seharusnya direncanakan dengan memadai termasuk alokasi Kas Daerah ke PDPA dalam bentuk penyertaan modal sejumlah yang diperlukan untuk melakukan akuisisi ke PDPA. Selain itu, penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PT AURI melalui PDPA tidak sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan karena tidak dicatat menambah nilai penyertaan modal Pemerintah Aceh pada PDPA, namun justru diakui dan dicatat sebagai Aset Lainlain. Atas kondisi tersebut BPK RI telah merekomendasikan Gubernur Aceh diantaranya agar menginstruksikan kepada Sekretaris Daerah Aceh untuk memerintahkan Kepala


Halaman 61 dari 99

Biro Perekonomian supaya melakukan koordinasi dengan PDPA mengenai pengelolaan penyertaan modal pada PT AURI, serta menginstruksikan Kepala DKA supaya berkoordinasi dengan Kepala Biro Perekonomian mengenai pengelolaan dan pelaporan penyertaan modal kepada PT. AURI. Berdasarkan pemeriksaan lebih lanjut atas akun Aset Lainnya, diketahui permasalahan-permasalahan sebagai berikut: a. Tuntutan Ganti Rugi Tuntutan Ganti Rugi atas nama Sdr. H, S.Sos selaku Kuasa Bendahara Umum Acehtersebut sebenarnya merupakan Tuntutan Perbendaharaan. Kerugian daerah dalam Tuntutan Perbendaharaan ini ditetapkan dalam Surat Ketetapan Pembebanan Sementara (SKPS) Nomor 951/633/2012dengan nilai kerugian Rp33.566.330.457,00. SKPS diterbitkan apabila Surat Keterangan Tanggung Jawab Mutlak (SKTJM) tidak diperoleh atau tidak dapat menjamin pengembalian. Dengan diterbitkannya SKPS oleh pimpinan instansi dhi, Kepala Daerah/Ketua TPKD, maka dapat dilakukan sita jaminan selambat-lambatnya 7 hari setelah diterbitkan SKPS. Tagihan Piutang TGR atau TP disajikan dalam kelompok Aset Lainnya untuk tagihan yang akan diterima lebih dari 12 bulan dalam hal telah diterbitkan SKTJM yang di dalamnya melekat kewajiban menyerahkan jaminan kepada TPKD sehingga dapat menjamin pengembalian atas kerugian daerah. Dengan tidak adanya SKTJM dan jaminan yang diberikan oleh sdr. H, S.Sos, maka agar TGR atau TP tetap dapat disajikan dalam Aset Lainnya, seharusnya dilakukan sita jaminan berdasarkan SKPS untuk menjamin pengembalian atas kerugian daerah tersebut.Penelusuran terhadap SKPS atas nama sdr. H, S.Sos, diketahui tidak disertai penyitaan jaminan aset yang dimiliki oleh yang bersangkutan. b. Aset Tak Berwujud Penelusuran atas Akun Aset Tak Berwujud diketahui bahwa Pembangunan Aplikasi Sistem Informasi berbasis Web pada Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika Aceh merupakan studi kelayakan berupa review design dan Detail Engineering Design (DED) proyek-proyek fisik TA 2010, 2011 dan 2012 sudah tercatat dalam Kartu Inventaris Barang (KIB). Dengan demikian, seharusnya aset tersebut tidak dapat digolongkan sebagai Aset Tak Berwujud, melainkan menjadi nilai kapitalisasi atas aset pada KIB. Penelusuran lebih lanjut diketahui bahwa: 1) Pada SKPA Badan Perencanaan Pembangunan Daerah terdapat hasil kajian/penelitian yang memberikan manfaat jangka panjang yang belum dicatat sebagai ATB berupa Rencana Pembangunan Jangka Menengah Aceh Tahun 2012-2017 dan Rencana Pembangunan Jangka Panjang (RPJP) Aceh 2012-2032. Atas aset tersebut, belum diakui sebagai ATB dan belum mendapatkan nilai perolehannya. 2) Pada SKPA Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika Aceh, terdapat aset berupa software yang tercatat dalam KIB. Namun, aset tersebut seharusnya tidak dicatat dalam KIB melainkan diakui sebagai ATB.


Halaman 62 dari 99

c. Aset Lain-lain Temuan pemeriksaan sebagaimana termuat dalam dalam LHP Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 menyatakan bahwa penyajian Akuisisi PT. Aviasi Upata Raksa Indonesia Sebesar Rp6.969.167.700,00 sebagai Aset Lain-lain dalam Neraca Pemerintah Aceh tidak sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan belum ditindaklanjuti oleh Pemerintah Aceh pada TA 2013. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan, Buletin Teknis 02 Penyusunan Neraca Awal Pemerintah Daerah BAB VIII Aset Lainnya: (1) Baris ke 3, aset lainnya adalah aset pemerintah yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai aset lancar, investasi jangka panjang, aset tetap dan dana cadangan”. (2) Huruf A, baris ke 15, Aset Tak Berwujud adalah aset non keuangan yang dapat diidentifikasi dan tidak mempunyai wujud fisik serta dimiliki untuk digunakan dalam menghasilkan barang atau jasa atau digunakan untuk tujuan lainnya termasuk hak atas kekayaan intelektual. b. Peraturan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 3 Tahun 2007 tentang Tata Cara Penyelesaian Ganti Kerugian Negara terhadap Bendahara Pasal 21 yang menyatakan bahwa 1) Ayat (1), surat keputusan pembebanan sementara mempunyai kekuatan hukum untuk melakukan sita jaminan; 2) Ayat (2), pelaksanaan sita jaminan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) diajukan oleh instansi yang bersangkutan kepada instansi yang berwenang melakukan penyitaan selambat-lambatnya 7 (tujuh) hari setelah diterbitkannya surat keputusan pembebanan sementara; 3) Ayat (3), pelaksanaan sita jaminan dilakukan sesuaidengan peraturan perundangundangan yang berlaku. c. Peraturan Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia Nomor 2 Tahun 2010 Tentang Pemantauan Pelaksanaan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Badan Pemeriksa Keuangan, Pasal 3: 1) Ayat (1), Pejabat wajib menindaklanjuti rekomendasi dalam hasil pemeriksaan setelah hasil pemeriksaan diterima. 2) Ayat (2), Tindak lanjut atas rekomendasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) berupa jawaban atau penjelasan atas pelaksanaan tindak lanjut. 3) Ayat (3) Tindak lanjut sebagaimana dimaksud pada ayat (2) wajib disampaikan kepada BPK paling lambat 60 (enam puluh) hari setelah laporan hasil pemeriksaan diterima. d. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 59 Tahun 2007 tentang Perubahan atas Permendagri Nomor 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah Pasal 184 ayat (1) yang menyatakan bahwa Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran, bendahara penerimaan/pengeluaran dan orang atau badan yang menerima atau menguasai uang/barang/kekayaan daerah wajib menyelenggarakan penatausahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan.


Halaman 63 dari 99

Kondisi tersebut mengakibatkan pencatatan dan pengakuan Aset Lainnya dalam neraca maupun buku inventaris sebesar Rp48.324.067.337,48, termasuk didalamnya Aset Lain-lain berupa kepemilikan 90% saham PT Aviasi Upata Raksa Indonesia (PT AURI) sebesar Rp6.969.167.700,00 tidak diyakini kewajarannya. Kondisi tersebut terjadi karena: a. TPKD dalam mengusulkan SKPS tidak berpedoman pada ketentuan yang berlaku; b. Sekretaris Aceh selaku koordinator pengelola keuangan daerah belum optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian atas penatausahaan penyertaan modal pada perusahaan daerah c. Kepala Biro Perekonomian Sekretariat Daerah Aceh dalam menatausahakan penyertaan modal pada perusahaan daerah tidak berpedoman pada ketentuan yang berlaku; d. Kepala DKA dhi. Kepala Bidang Akuntansi dalam menyajikan Aset Lainnya tidak berpedoman pada ketentuan yang berlaku; e. Kepala Badan Perencanaan Pembangunan dan Kepala Dinas Perhubungan, Komunikasi, Telekomunikasi dan Informatika Aceh kurang optimal dalam melakukan pengawasan atas penatausahaan Aset Lainnya; f. Kepala Bidang Aset DPKA kurang optimal dalam mengelola dan menatausahakan dokumen Aset Lainnya; dan g. Pejabat Penatausahaaan Keuangan SKPA terkait dalam menyusun Laporan Keuangan SKPA tidak berpedoman pada ketentuan yang berlaku. h. Subbagian Keuangan SKPA terkait tidak tertib dalam menatausahakan dan menyimpan bukti dokumen yang berkaitan dengan Aset Lainnya; i. Direktur PDPA tidak menjalankan kegiatan operasinya sesuai dengan maksud dan tujuan pembentukannya, serta tidak memiliki dasar hukum dalam mengatur pelaksanaan investasi-investasi PDPA sebagai wakil Pemerintah Aceh; Kepala Dinas Keuangan Aceh mengakui permasalahan tersebut dan menyatakan: a. Tuntutan Ganti Rugi (TGR) atas nama Sdr. H, S.Sos dengan nilai kerugian Rp33.566.330.457,00 telah ditetapkan dengan SKPS Nomor 951/633/2012 tanggal 11 September 2012, namun belum disertai penyitaan jaminan. Meskipun demikian, Sdr. H, S.Sos telah melakukan penyetoran atas kerugian tersebut sehingga saldo TGR berkurang menjadi Rp24.749.248.329,43. Berdasarkan setoran tersebut, diharapkan akan ada setoran berikutnya dan saldo tetap dapat disajikan sebagai Aset Lainnya, tidak direklasifikasikan sebagai Kas di Kas Daerah. Hal ini dilakukan agar nilai Kas yang disajikan adalah nilai real kas yang menjadi bagian dari SILPA. Untuk menjamin pengembalian atas kerugian daerah tersebut, permasalahan ini akan ditindaklanjuti oleh Inspektorat. b. Pembangunan Aplikasi Sistem Informasi berbasis Web pada Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika yang masih disajikan sebagai Aset Tidak Berwujud akan dilakukan koreksi oleh pihak DKA menjadi nilai kapitalisasi atas Aset Tetap yang sudah tercatat dalam Kartu Inventaris Barang (KIB). Sementara untuk Rencana Pembangunan Jangka Menengah Aceh (RPJMA) Tahun 2012-2017 dan Rencana Pembangunan Jangka Panjang Aceh (RPJPA) Tahun 20122032 akan dicatat dan diakui oleh pihak DKA sebagai Aset Tidak Berwujud setelah diketahui nilai perolehannya yang telah disampaikan oleh BAPPEDA.


Halaman 64 dari 99

Demikian pula dengan aset berupa software yang telah dicatat dalam KIB Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika akan dikoreksi dan diakui sebagai Aset Tidak Berwujud. c. Terhadap penyajian aset Pemerintah Aceh pada PT AURI yang tidak diklasifikasikan sebagai penyertaan modal melainkan sebagai Aset Lain-lain, dijelaskan bahwa: 1) Pengeluaran Kas Pemerintah Aceh dilakukan bukan melalui pengeluaran pembiayaan/penyertaan modal, melainkan Belanja Modal dalam program kegiatan Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika Aceh. 2) Aset sebagaimana dimaksud tidak memenuhi salah satu kriteria investasi dalam Pengakuan Investasi pada Bultek 06 Standar Akuntansi Pemerintahan, yaitu nilai perolehan atau nilai wajar investasi dapat diukur secara memadai.

a.

b.

c.

d.

BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: Menginstruksikan Sekretaris Daerah Aceh untuk: 1) Menyelesaikan proses pemulihan kerugian daerah a.n Sdr. H, S.Sos; 2) Memerintahkan Kepala Biro Perekonomian untuk menindaklanjuti temuan pemeriksaan sebagaimana termuat dalam LHP Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 berkaitan penyertaan modal pada PT AURI belum berpedoman pada ketentuan yang berlaku; 3) Menyelesaikan status penyertaan modal pada PT AURI. Menginstruksikan Kepala DKA untuk menindaklanjuti temuan pemeriksaan sebagaimana termuat dalam LHP Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012 Nomor 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013 berkaitan pengelolaan dan pelaporan penyertaan modal kepada PT. AURI Melalui Kepala Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh, menginstruksikan kepada Kepala Bidang Penatausahaan Aset untuk lebih optimal dalam mengelola dan menatausahakan dokumen aset lainnya; Melalui Kepala Badan Perencanaan Pembangunan Daerah dan Kepala Dinas Perhubungan, Komunikasi, Informasi dan Telematika Aceh, menegur Kepala Subbagian Keuangan selaku Pejabat Penatausahaan Keuangan (PPK) yang dalam menyusun Laporan Keuangan SKPA tidak berpedoman pada ketentuan yang berlaku.

13. Pengelolaan Utang BLUD RSUD ZA Belum Memadai BPK RI dalam LHP Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 Tanggal 24 Juli 2013, antara lain menyatakan bahwa penganggaran, pelaksanaan dan pelaporan Pendapatan Jasa Layanan dan Biaya Operasional BLUD RS UD ZA tidak sesuai ketentuan dan tidak dikonsolidasikan sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Hal ini disebabkan DPABLUD TA 2012 belum ditelaah Tim Anggaran Pemerintah Aceh dan disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2012. Pada Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012, Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2012 belum menyajikan hutang yang berasal dari RSUD ZA. Kondisi ini mempengaruhi realisasi belanja dan penyajian hutang pada


Halaman 65 dari 99

Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013. Pada Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013, Neraca (Unaudited) Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 juga belum menyajikan hutang yang berasal dari RSUD ZA. Hasil pemeriksaan atas penyajian utang pada RSUD ZA diketahui hal-hal sebagai berikut: a. Pembayaran Utang Tahun 2012 belum didukung dengan Laporan Daftar Hutang kepada Pihak Ketiga Pada TA 2013, DPA-BLUD RSUD ZA baru disahkan dan dikonsolidasikan pada APBA Perubahan TA 2013 pada tanggal 29 Oktober 2013. Namun, RBA BLUD RSUD ZA Tahun 2013 yang seharusnya digunakan sebagai dasar perencanaan bisnis dan penganggaran untuk DPA-BLUD TA 2013 baru ditandatangani tanggal 11 November 2013. Pada RBA BLUD RSUD ZA Tahun 2013 tersebut menyebutkan adanya kewajiban (hutang) pada proyeksi neraca per 31 Desember 2012 sebesar Rp37.338.901.096,00 yang terdiri dari Hutang Pajak sebesar Rp74.437.147,00 dan Hutang yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp37.338.901.096,00. Nilai hutang tersebut tidak dirinci dan belum didukung dengan Laporan Daftar Hutang kepada Pihak Ketiga untuk tahun 2012. Pemeriksaan pada dokumen Register SP2D Pembayaran Hutang Tahun 2012 diketahui terdapat realisasi pembayaran utang pada TA 2013 sebesar Rp49.459.889.010,00. Hasil pemeriksaan secara uji petik atas realisasi pembayaran hutang TA 2012 di TA 2013 sebesar Rp49.459.889.010,00 menunjukkan bahwa pihak RSUD ZA belum membuat pertanggungjawaban administratif pembayaran hutang tersebut secara tertib untuk kepentingan penyusunan Laporan Keuangan RSUD ZA TA 2013. Hasil wawancara dengan Kepala Bagian Akuntansi dan Kepala Bagian Keuangan RSUD ZA menyatakan bahwa utang tersebut terdiri atas pembayaran biaya tagihan obat-obatan dan habis pakai, biaya atas jasa pelayanan yang telah diberikan. Namun pengelolaan administrasi atas utang-utang tersebut lemah. Hal ini diperkuat dengan temuan BPK RI dalam Laporan Hasil Pemeriksaan atas Pendapatan Dan Belanja RSUD ZA TA 2012 dan Semester I TA 2013 Nomor 5/PDTT/XVIII.BAC/01/2014 yang menyatakan bahwa RSUD ZA tidak memiliki Laporan Daftar Hutang kepada Pihak Ketiga. Dalam hasil pemeriksaan tersebut diketahui bahwa nilai hutang pihak ketiga yang dicatat oleh Bendahara Pengeluaran tidak sama dengan nilai hutang kepada pihak ketiga yang dicatat oleh Bagian Akuntansi. Hal ini disebabkan karena dasar pencatatan utang dilakukan atas dasar nilai yang disajikan oleh masing-masing PPTK. Bagian Keuangan tidak pernah melakukan kompilasi dan rekonsiliasi atas utang yang disajikan PPTK. Selain itu, Bagian Keuangan juga tidak pernah membuat Laporan Daftar Utang kepada Pihak Ketiga untuk dilaporkan kepada Direktur RSUD ZA. b. Penyajian Utang Jangka Pendek TA 2013 tidak memadai Berdasarkan laporan keuangan BLUD RSUD ZA per 31 Desember 2013 (Unaudited) yang ditandatangani Direktur RSUD tanggal 30 Maret 2014, nilai Hutang yang Masih Harus Dibayar yang disajikan sebesar Rp56.683.966.789,00, yang terdiri dari Hutang yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp10.352.831.853,00 dan Hutang Usaha sebesar Rp46.331.134.936,00. Nilai hutang tersebut didukung


Halaman 66 dari 99

dengan Keputusan Direktur RSUD ZA Nomor 956/34/2014 tentang Penetapan Utang BLUD pada RSUD ZA sebesar Rp56.683.966.789,00 dengan rincian lampiran sebagai berikut: a. Register Utang Pengadaan Barang/Jasa BLUD RSUD ZA TA 2013 pada pihak ketiga sebesar Rp46.331.134.938,00 b. Register Utang Belanja Pegawai BLUD Pada TA 2013 sebesar Rp10.352.831.853,00 Hasil wawancara dengan Bagian Keuangan diantaranya diketahui bahwa daftar pada Keputusan Direktur tersebut belum valid, karena sebagian bukti pendukung yang belum lengkap. Sementara itu, hasil uji petik atas dokumen transaksi hutang BLUD serta konfirmasi kepada pihak BLUD RSUD ZA diketahui bahwa: 1) Terdapat pembayaran hutang yang tidak berdasarkan SK Penetapan Hutang sebesar Rp170.739.248,00. Hasil penelusuran BKU Bendahara BLUD RSUD ZA bulan Januari sampai dengan Maret 2014 dan SK Penetapan Utang TA 2013 diketahui bahwa terdapat empat kegiatan yang telah dibayar oleh Bendahara Pengeluaran BLUD pada TA 2014 namun kegiatan tersebut tidak tercantum dalam SK Penetapan Utang TA 2013 dengan total nilai Rp170.739.248,00 (Rincian pada Lampiran 13.1). Sementara itu, Bendahara belum menyerahkan BKU bulan April dan Mei 2014 kepada pemeriksa. 2) Terdapat pembayaran atas tujuh hutang dengan nilai yang tidak sesuai SK Penetapan Hutang. Hasil penelusuran BKU Bendahara BLUD RSUD ZA bulan Januari sampai dengan Maret 2014 dan SK Penetapan Utang TA 2013 diketahui bahwa terdapat perbedaan antara nilai hutang yang tertera di SK Penetapan Utang dengan pembayaran yang dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran BLUD atas tujuh kegiatan dengan total selisih Rp9.940.621.797,00 (Rincian pada Lampiran 13.2). c. RSUD ZA tidak memiliki SOP yang jelas mengenai penatausahaan hutang RSUD ZA tidak memiliki form verifikasi belanja BLUD sebagaimana form verifikasi yang terlampir dalam Surat Permintaan Pembayaran (SPP). Bentuk verifikasi hanya berupa paraf pada kwitansi atau “TANDA TERIMA” yang tidak bernomor urut. Form tersebut berisi pembayar, nilai pembayaran dan uraian transaksi. Pada bagian bawah ditandatangani oleh PPTK, KPA, Bendahara Pengeluaran dan Penerima. Pihak RSUD ZA juga belum menggunakan form SP2D secara penuh sebagai alat pembayaran. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah pada 1) Lampiran II.10 PSAP 09 Akuntansi Kewajiban: a) Paragraf 9, setiap entitas pelaporan mengungkapkan setiap pos kewajiban yang mencakup jumlah-jumlah yang diharapkan akan diselesaikan dalam waktu 12 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan; b) Paragraf 18, Pelaporan keuangan untuk tujuan umum harus menyajikan kewajiban yang diakui jika besar kemungkinan bahwa pengeluaran


Halaman 67 dari 99

sember daya ekonomi akan dilakukan atau telah dilakukan untuk menyelesaikan kewajiban yang ada sampai saat ini, dan perubahan atas kewajiban tersebut mempunyai nilai penyelesaian yang dapat diukur dengan andal; c) Paragraf 20, Kewajiban diakui pada saat dana pinjaman diterima dan/atau pada saat kewajiban timbul; d) Paragraf 32, Kewajiban dicatat sebesar nilai nominal. Kewajiban dalam mata uang asing dijabarkan dan dinyatakan dalam mata uang rupiah. Penjabaran mata uang asing menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca; e) Paragraf 35, mengenai utang kepada pihak ketiga yang menyatakan bahwa pada saat pemerintah menerima hak atas barang, termasuk barang dalam perjalanan yang telah menjadi haknya, pemerintah harus mengakui kewajiban atas jumlah yang belum dibayarkan untuk barang tersebut. b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah Pasal 87: 1) Ayat (1), BLUD dapat melakukan pinjaman/utang sehubungan dengan kegiatan operasional dan/atau perikatan pinjaman dengan pihak lain; 2) Ayat (2), Pinjaman/utang berupa pinjaman/utang jangka pendek atau pinjaman/utang jangka panjang; 3) Ayat (3), Pinjaman dikelola dan diselesaikan secara tertib, efisien, ekonomis, transparan, dan bertanggung jawab; 4) Ayat (4), Pemanfaatan pinjaman/utang yang berasal dari perikatan pinjaman jangka pendek hanya untuk biaya operasional termasuk keperluan menutup defisit kas. 5) Ayat (5), Pemanfaatan pinjaman/utang yang berasal dari perikatan pinjaman jangka panjang hanya untuk pengeluaran investasi/modal; 6) Ayat (6), Pinjaman jangka panjang, terlebih dahulu wajib mendapat persetujuan kepala daerah. c. Peraturan Gubernur Aceh Nomor 26 Tahun 2011 tentang Pola Tata Kelola Rumah Sakit Umum Daerah dr. Zainoel Abidin Pasal 85: 1) Ayat (1), RSUDZA dapat melakukan pinjaman/utang sehubungan dengan kegiatan operasional dan/atau perikatan pinjaman dengan pihak lain; 2) Ayat (2), Pinjaman/utang sebagaimana dimaksud pada ayat (1), dapat berupa pinjaman/utang jangka pendek atau pinjaman/utang jangka panjang; 3) Ayat (3), Pinjaman sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dikelola dan diselesaikan secara tertib, efisien, ekonomis, transparan, dan bertanggung jawab; 4) Ayat (4), Pemanfaatan pinjam/utang yang berasal dari perikatan pinjaman jangka pendek hanya untuk biaya operasional termasuk keperluan menutup defisit kas; 5) Ayat (5), Pemanfaatan pinjaman/utang yang berasal dari perikatan pinjaman jangka panjang hanya untuk pengeluaran investasi/modal; 6) Ayat (6), Pinjaman/utang jangka panjang sebagaimana dimaksud pada ayat (2), terlebih dahulu wajib mendapat persetujuan Gubernur.


Halaman 68 dari 99

Kondisi tersebut mengakibatkan: a. Pembayaran yang tidak didukung dengan penatausahaan utang berpotensi terjadi kesalahan bayar; b. Timbulnya potensi defisit pada LRA BLUD RSUD ZA; c. Penetapan utang TA 2013 pada BLUD RSUD ZA senilai Rp56.683.966.789,00 tidak menunjukkan jumlah yang sebenarnya.

a. b. c.

d.

e.

Kondisi tersebut terjadi karena: Direktur RSUD ZA lemah dalam melakukan pengendalian dan pengawasan atas pengelolaan hutang BLUD; KPA tidak melaksanakan pengendalian dan pengawasan yang memadai atas belanja; PPK dalam melaksanakan tugas dan fungsinya, terutama dalam hal pengelolaan utang BLUD, memverifikasi tagihan (permintaan pembayaran) tidak mempedomani ketentuan yang berlaku; Bendahara Pengeluaran BLUD dalam membayar tagihan (permintaan pembayaran) termasuk utang BLUD tidak mempedomani ketentuan yang berlaku; dan PPTK dalam mengajukan tagihan (permintaan pembayaran) termasuk utang BLUD tersebut tidak mempedomani ketentuan yang berlaku.

Pemerintah Aceh melalui manajeman RSUD ZA setuju dengan temuan tersebut dan menyatakan sebagai berikut: a. Atas pembayaran utang Tahun 2012 yang belum didukung dengan laporan utang Tahun 2012 kepada pihak ketiga menanggapi bahwa RSUD ZA benar belum membuat laporan utang namun hanya berdasarkan dokumen berupa kontrak, berita acara pemeriksaan barang, dan berita acara serah terima. Daftar utang Tahun 2102 telah ditetapkan dengan SK Direktur RSUD ZA, namun SK belum diserahkan kepada BPK RI; b. Nilai utang sebesar Rp170.739.247,00 memang benar belum masuk dalam register utang karena belum seluruh kelengkapan dokumen diterima oleh Bagian Keuangan sehingga daftar utang Tahun 2013 yang disajikan masih bersifat sementara; c. Pembayaran atas tujuh utang dengan nilai yang tidak sesuai dengan SK Penetapan Piutang dikarenakan pembayaran dilakukan secara bertahap sesuai dengan dokumen penagihan dan pembayaran dilakukan pada Tahun 2014 sesuai dengan ketersediaan kas BLUD RSUD ZA; d. Pihak RSUD ZA akan melaksanakan verifikasi dan penatausahaan utang sesuai SOP. BPK RI merekomendasikan Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan kepada Direktur RSUD ZA untuk meningkatkan pengendalian dan pengawasan atas pengelolaan hutang BLUD; b. Melalui Direktur RSUD ZA menginstruksikan kepada: 1) KPA belanja BLUD terkait untuk melaksanakan pengendalian dan pengawasan atas belanja; 2) Kepala PPK untuk melaksanakan pengelolaan hutang BLUD lebih optimal, serta melakukan verifikasi atas tagihan, pembayaran honor, belanja perjalanan


Halaman 69 dari 99

dinas dengan mempedomani ketentuan yang berlaku; 3) Bendahara Pengeluaran BLUD untuk mempedomani ketentuan yang berlaku dalam membayar hutang; dan 4) Wakil Direktur Keuangan untuk membuat SOP penatausahaan hutang.

14. Utang RS Jiwa dan RS Ibu dan Anak TA 2013 Tidak Disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh BPK RI dalam LHP atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, antara lain menyatakan bahwa penganggaran, pelaksanaan dan pelaporan Pendapatan Jasa Layanan dan Biaya Operasional BLUD RS Jiwa dan RS Ibu dan Anak (RSI A) tidak sesuai ketentuan dan tidak dikonsolidasikan sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Hal ini disebabkan DPA-BLUD RS Jiwa dan RSIA TA 2012 belum ditelaah Tim Anggaran Pemerintah Aceh dan disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2012. Pada Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2012, Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2012 belum menyajikan utang yang berasal dari RS Jiwa dan RSIA. Kondisi ini mempengaruhi realisasi belanja dan penyajian utang pada Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013. Pada Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013, Neraca (Unaudited) Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 belum menyajikan utang yang berasal dari RS Jiwa dan RSIA. Hasil pemeriksaan atas utang pada RS Jiwa dan RSIA menunjukkan hal-hal sebagai berikut: a. Utang RS Jiwa TA 2013 tidak disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh Berdasarkan RBA BLUD RS Jiwa Tahun 2013 diketahui adanya kewajiban (utang) pada proyeksi Neraca per 31 Desember 2013 sebesar Rp8.848.152.050,00 yang terdiri dari Utang Usaha sebesar Rp2.844.487.474,00 dan Biaya yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp6.003.664.575,00. Pada Catatan atas Laporan Keuangan RS Jiwa TA 2013 diketahui terdapat penyajian utang RS Jiwa sebesar Rp1.866.127.642,00 yang terdiri dari : Utang Usaha Kepada Pihak Ketiga sebesar Rp170.073.809,00, Biaya yang Masih Harus Dibayar sebesar Rp1.694.414.311,00 dan Utang Penerimaan Negara Bukan Pajak sebesar Rp1.639.522,00. Utang Usaha Kepada Pihak Ketiga merupakan utang pelayanan penyediaan resep RS Jiwa pada Apotek Citra Husada sebesar Rp170.073.809,00 atas pelayanan JKA pada RS Jiwa selama tahun 2013 dengan rincian tercantum pada Tabel 14.1. Utang tersebut telah diverifikasi oleh Verifikator Internal Pengelola Askes Center pada 31 Desember 2013 dengan rincian tagihan obat untuk Rawat Jalan bulan Desember 2013 sebesar Rp94.904.365,00 dan tagihan obat Rawat Inap bulan Desember 2013 sebesar Rp75.169.444,00.


Halaman 70 dari 99

Tabel 14.1 Daftar Utang Usaha RS Jiwa 2013 No

Uraian

Jumlah (Rp)

1.

Pelayanan Resep JKA RJTL tgl 01-15 Desember 2013

62.798.687,00

2.

Pelayanan Resep JKA RITL tgl 01-15 Desember 2013

70.131.356,00

3.

Pelayanan Resep JKA RJTL tgl 16-31Desember 2013

32.105.678,00

4.

Pelayanan Resep JKA RITL tgl 16-31Desember 2013

5.038.088,00

Jumlah

170.073.809,00

Sumber: CALK RS Jiwa TA 2013

Berdasarkan surat konfirmasi utang Apotek Citra Husada Nomor 101/0101/CH/0414 tanggal 28 April 2014, penyajian utang usaha RS Jiwa pada Neraca RS Jiwa per 31 Desember 2013 telah sesuai dengan utang yang dicatat oleh Apotek Citra Husada, yaitu sebesar Rp170.073.809,00. Hasil wawancara dengan PPTK RS Jiwa tahun 2013 pada 28 April 2013 dan penelusuran dokumen SP2D BLUD, RS Jiwa telah menyelesaikan kewajiban kepada Apotek Citra Husada pada 26 Februari 2014. Biaya yang Masih Harus Dibayar RS Jiwa sebesar Rp1.694.414.311,00 adalah utang jasa kepada pegawai RS Jiwa atas pekerjaan pelayanan yang dilakukan pada 2013. Sebagai BLUD, RS Jiwa dapat memungut biaya kepada masyarakat sebagai sebagai imbalan atas barang dan/atau jasa layanan yang diberikan. Pemungutan jasa berdasarkan tarif yang berlaku. Tarif adalah imbalan atas barang dan/atau jasa yang diberikan oleh BLUD untuk menutup seluruh atau sebagian dari biaya per unit. Utang jasa terinci sebagaimana tercantum pada tabel berikut. Tabel 14.2 Daftar Utang Jasa RS Jiwa Tahun 2013 Kegiatan

Uraian

Pendapatan

Pendapatan November 2013

100.565.000,00

54.305.100,00

Umum

Pendapatan Desember 2013

108.190.000,00

58.422.600,00

Jamkesmas


1.666.378.050,00

899.844.147,00

JKA


1.149.472.229,00

620.715.004,00

Askessos


60.168.000,00

32.490.720,00

IPWL

Triwulan I

3.140.000,00

1.695.600,00

Triwulan II, III, IV

7.605.000,00

4.106.700,00

Theapeutic

Juli 2013

5.246.000,00

2.832.840,00

Community (TC)

Agustus 2013 September 2013 Oktober 2013 November 2013

Jumlah

Jumlah (Rp)

Jasa 54% (Rp)

6.620.000,00

3.574.800,00

14.030.000,00

7.576.200,00

9.770.000,00

5.276.800,00

6.620.000,00

3.574.800,00

3.137.804.279,00

1.694.415.311,00

Sumber: CALK TA 2013

Sedangkan, penyajian Utang Penerimaan Negara Bukan Pajak sebesar Rp1.639.522,00 adalah penerimaan jasa giro pada rekening penampung luncuran dana Jamkesmas (Bank BRI Nomor 0037-013002273-30-1) bulan Desember 2013 yang belum disetorkan ke Kas Negara pada 31 Desember 2013 dan diakui


Halaman 71 dari 99

sebagai utang oleh RS Jiwa. Nilai tersebut tidak bisa diakui sebagai utang RS Jiwa karena rekening BRI tersebut merupakan rekening milik Kementrian Kesehatan RI dan tidak bisa diakui milik RS Jiwa karena harus disetorkan ke Kas Negara melalui KPPN setempat. b. Pembayaran Utang RSIA Tahun 2012 belum dianggarkan dalam Rencana Bisnis Anggaran (RBA) BLUD TA 2013 Sebesar Rp2.606.475.570,00 dan Utang RSIA TA 2013 tidak disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh 1) Pembayaran Utang tahun 2012 belum dianggarkan pada RBA tahun 2013 dan didukung dengan Laporan Daftar Utang tahun 2012 Pada TA 2013, DPA-BLUD RSIA baru disahkan dan dikonsolidasikan pada APBA Perubahan TA 2013 pada tanggal 29 Oktober 2013. Namun, RBA BLUD RSIA Tahun 2013 yang seharusnya digunakan sebagai dasar perencanaan bisnis dan penganggaran untuk DPA-BLUD TA 2013 juga baru ditandatangani tanggal 29 Oktober 2013. Pemeriksaan lebih lanjut terhadap RBA BLUD RSIA Tahun 2013 diketahui bahwa pembayaran utang tahun 2012 tidak dianggarkan dalam RBA tahun 2013. Dalam Laporan Keuangan BLUD RSIA komparatif diketahui Neraca BLUD RSIA per 31 Desember 2012 menyajikan saldo utang sebesar Rp2.859.669.813,00 yang merupakan utang jasa layanan. Nilai utang tersebut tidak dirinci dan belum didukung dengan Laporan Daftar Utang tahun 2012. Pemeriksaan pada BKU Bendahara Jamkesmas, JKA dan Askes diketahui terdapat realisasi pembayaran utang pada TA 2013 sebesar Rp2.606.475.570,00 dan belum dicatat sebagai realisasi Belanja TA 2013. Hasil pemeriksaan diketahui bahwa nilai realisasi pembayaran utang tahun 2012 tersebut tidak sama dengan nilai utang yang dicatat oleh Bagian Keuangan. Hal ini disebabkan karena dasar pencatatan utang dilakukan atas dasar nilai yang disajikan oleh PPTK. Bagian Keuangan tidak pernah melakukan rekonsiliasi atas utang yang disajikan PPTK. 2) Utang RSIA TA 2013 belum memadai dan tidak disajikan di Neraca Pemerintah Aceh Berdasarkan RBA BLUD RSIA Tahun 2013 diketahui adanya kewajiban (utang) pada proyeksi Neraca RSIA per 31 Desember 2013 sebesar Rp1.767.180.299,00 yang merupakan utang usaha. Berdasarkan Neraca RSIA per 31 Desember 2013 diketahui terdapat penyajian utang RSIA sebesar Rp4.129.995.871,00 yang terdiri dari utang jasa layanan sebesar Rp1.144.205.865,00 dan utang perhitungan pihak ketiga sebesar Rp2.985.790.006,00. Utang jasa layanan sebesar Rp1.144.205.865,00 terdiri dari remunerasi dan honor Desember 2013 sebesar Rp1.078.621.262,00, sewa tanah tahun 2013 sebesar Rp30.500.000,00, dan utang pajak sebesar Rp35.084.603,00. Sedangkan utang perhitungan pihak ketiga sebesar Rp2.985.790.006,00 terdiri dari: utang belanja bahan obat-obatan sebesar Rp626.307.156,00, utang belanja bahan alat-alat kesehatan sebesar Rp1.762.043.350,00 dan


Halaman 72 dari 99

utang belanja barang/jasa/modal sebesar Rp597.439.500,00 yang dapat dirinci pada tabel berikut. Tabel 14.3 Daftar Utang pada Neraca Unaudited per 31 Desember 2013 No.

Jenis Belanja

Jumlah Tagihan (Rp)

1

Belanja Bahan Obat-obatan

2

Belanja Bahan Alat-alat Kesehatan

3

Belanja Barang/Jasa/Modal

597.439.500,00

Belanja Bahan/Material

220.980.000,00

Belanja Cetak dan Penggandaan Belanja Jasa Konsultasi Belanja Modal 4

Jumlah (1+2+3)

626.307.156,00 1.762.043.350,00

37.532.000,00 103.202.500,00 235.725.000,00 2.985.790.006,00

Sumber : Daftar Utang Kegiatan Jasa Layanan TA 2013

Pengujian lebih lanjut atas utang perhitungan pihak ketiga diketahui terdapat penyesuaian nilai utang dengan rincian sebagai berikut: a)

b)

c)

Utang Jasa Layanan untuk remunerasi dan honor sebesar Rp1.078.621.262,00 terdapat perubahan menjadi sebesar Rp1.061.467.062,00. Berdasarkan keterangan PPTK Jasa Layanan perubahan tersebut terjadi karena ketika perhitungan ulang untuk realisasi pembayaran remunerasi dan honor bulan Desember 2013 diketahui terdapat pegawai yang tidak bekerja dikarenakan telah pensiun dan meninggal dunia. Utang Belanja Bahan Alat-alat Kesehatan sebesar Rp1.762.043.350,00 terdapat perubahan menjadi sebesar Rp1.758.110.850,00 dikarenakan pada biaya klaim kaca mata yang semula terhitung Rp8.250.000,00 ternyata telah dibayarkan pada tahun 2013 yaitu dengan SP2D No.0090/SP2D-BL-JL/XII/2013 tanggal 5 Desember 2013 sebesar Rp3.900.000,00 sehingga menjadi Rp4.350.000,00 dan pada pekerjaan Pengadaan Bahan Habis Pakai Operasi Paket 6 dengan SPK No.431/PPTK/RSIA-JL/XII/2013 tanggal 2 Desember 2013 dari sebesar Rp196.545.500,00 menjadi Rp196.513.000,00. Utang Belanja Barang/Jasa dan Modal sebesar Rp597.439.500,00 terdapat perubahan pada rincian utang menjadi Rp654.199.000,00 yang disebabkan karena kurang saji utang jasa layanan berupa kegiatan belanja jasa konsultansi perencanaan gudang farmasi dan alkes sesuai dengan SPK Nomor 435/PPTK/RSIA-JL/XI/2013 tanggal 3 Desember 2013 sebesar Rp48.922.500,00 dan penambahan tagihan biaya pemeriksaan darah laboratorium luar bulan November dan Desember 2013 dari Lab Riset Banda Aceh sebesar Rp7.837.000,00 sesuai MoU No.445/059/2013 tanggal 1 Januari 2013.

Berdasarkan perhitungan tersebut, Utang BLUD RSIA belum tersaji pada Neraca Pemerintah Aceh TA 2013 (unaudited) sebesar Rp4.165.668.671,00


Halaman 73 dari 99

yang terdiri dari Utang jasa layanan sebesar Rp1.127.051.665,00 (Rp1.061.467.062,00 + Rp30.500.000,00 + Rp35.084.603,00) dan utang perhitungan pihak ketiga sebesar Rp3.038.617.006,00 (Rp626.307.156,00 + Rp1.758.110.850,00 + Rp654.199.000,00). a.

b.

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan : Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah: 1) Lampiran II.10 PSAP 09, Akuntansi Kewajiban: a) Paragraf 9, setiap entitas pelaporan mengungkapkan setiap pos kewajiban yang mencakup jumlah-jumlah yang diharapkan akan diselesaika dalam waktu 12 (dua belas) bulan setelah tanggal pelaporan. b) Paragraf 18, Pelaporan keuangan untuk tujuan umum harus menyajikan kewajiban yang diakui jika besar kemungkinan bahwa pengeluaran sember daya ekonomi akan dilakukan atau telah dilakukan untuk menyelesaikan kewajiban yang ada sampai saat ini, dan perubahan atas kewajiban tersebut mempunyai nilai penyelesaian yang dapat diukur dengan andal. c) Paragraf 20, Kewajiban diakui pada saat dana pinjaman diterima dan/atau pada saat kewajiban timbul. d) Paragraf 32, Kewajiban dicatat sebesar nilai nominal. Kewajiban dalam mata uang asing dijabarkan dan dinyatakan dalam mata uang rupiah. Penjabaran mata uang asing menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca. e) Paragraf 35, mengenai utang kepada pihak ketiga yang menyatakan bahwa pada saat pemerintah menerima hak atas barang, termasuk barang dalam perjalanan yang telah menjadi haknya, pemerintah harus mengakui kewajiban atas jumlah yang belum dibayarkan untuk barang tersebut. 2) Lampiran II.12 PSAP 11 Laporan Keuangan Konsolidasian pada: a) Paragraf 5, Laporan Keuangan Konsolidasian adalah suatu laporan keuangan yang merupakan gabungan keseluruhan laporan entatitas pelaporan sehingga tersaji sebagai satu entitas tunggal. b) Paragraf 21, Laporan Keuangan Badan Layanan Umum (BLU) digabungkan pada kementrian negara/lembaga teknis pemerintah pusat/daerah yang secara organisatoris membawahinya dengan ketentuan sebagai berikut: poin (b) Neraca BLU digabungkan kepada neraca kementrian negara/lembaga teknis pemerintah pusat/daerah yang secara organisatoris membawahinya. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 61 Tahun 2007 Tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah Pasal 87: 1) Ayat (1), BLUD dapat melakukan pinjaman/utang sehubungan dengan kegiatan operasional dan/atau perikatan pinjaman dengan pihak lain; 2) Ayat (3), Pinjaman dikelola dan diselesaikan secara tertib, efisien, ekonomis, transparan, dan bertanggung jawab.

Kondisi tersebut mengakibatkan : a. Utang RS Jiwa yang disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 kurang saji sebesar Rp1.864.488.120,00 (Rp1.866.127.642,00 - Rp1.639.522,00); b. Utang RS Jiwa yang disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 berpotensi salah saji dan menimbulkan kesalahan dalam pengambilan keputusan oleh pengguna laporan; c. Realisasi Belanja RSIA pada LRA Pemerintah Aceh TA 2013 kurang saji sebesar Rp2.606.475.570,00;


Halaman 74 dari 99

d. Utang RSIA yang disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 kurang saji sebesar Rp4.165.668.671,00; dan

a. b. c. d.

e.

Kondisi tersebut terjadi karena : Direktur RS Jiwa belum optimal dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian penatausahaan utang RS Jiwa; Kepala Bagian Keuangan selaku Pejabat Penatausahaan Keuangan RS Jiwa belum optimal melaksanakan penatausahaan utang; Direktur BLUD RSIA belum optimal dalam melakukan pengawasan dan pengendalian; Pejabat Penatausahaan Keuangan RSIA dhi. Kepala Bagian Keuangan tidak melaksanakan tugasnya dengan cermat dan berpedoman pada ketentuan yang berlaku; dan Kepala Bidang Akuntansi DKA belum optimal dalam melaksanakan tugasnya.

Pemerintah Aceh melalui Pemimpin Badan Layanan Umum Daerah (BLUD) RS Jiwa mengakui permasalahan tersebut dan terhadap penyajian Utang PNBP sebesar Rp1.639.522,00 akan dilakukan koreksi dan penyesuaian. Sedangkan, Pimpinan BLUD RSIA menyatakan bahwa: a. Sependapat adanya pembayaran utang Tahun 2012 yang belum dianggarkan pada RBA tahun 2013 dan pihak RSIA tidak melakukan rekonsiliasi atas utang sehingga terdapat salah saji utang 2012 pada Neraca BLUD RSIA per 31 Desember 2012 sebesar Rp252.924.243,00. Atas permasalahan tersebut kedepan akan diperbaiki sesuai dengan ketentuan yang berlaku. b. Sependapat bahwa berdasarkan Neraca BLUD RSIA per 31 Desember 2013 disajikan utang RSIA sebesar Rp4.129.995.817,00 yang semestinya Rp4.165.668.671,00. Atas permasalahan tersebut pihak RSIA akan memperbaiki kembali sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

a. b.

c. d.

BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: Menginstruksikan Direktur RS Jiwa untuk meningkatkan pengawasan dan pengendalian penatausahahaan utang RS Jiwa; Melalui Direktur RS Jiwa, menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan RS Jiwa selaku Pejabat Penatausahaan Keuangan untuk melaksanakan penatausahaan utang secara tertib; Menginstruksikan Direktur RSIA untuk meningkatkan pengawasan dan pengendalian atas penatausahahaan utang; Melalui Direktur RSIA menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan selaku Pejabat Penatausahaan Keuangan untuk melaksanakan penatausahaan utang secara tertib.


Halaman 75 dari 99

15. Penetapan DPA BLUD RS Jiwa dan RSIA TA 2013 Terlambat dan Konsolidasi Realisasi Pendapatan dan Belanja TA 2013 Belum Disahkan Sebagaimana temuan BPK dalam LHP Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, antara lain menyatakan bahwa penganggaran, pelaksanaan dan pelaporan Pendapatan Jasa Layanan dan Biaya Operasional BLUD tidak sesuai ketentuan dan tidak dikonsolidasikan sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Hal ini disebabkan DPABLUD TA 2012 belum ditelaah Tim Anggaran Pemerintah Aceh dan disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2012 sehingga penyajian pendapatan, kas dan piutang pada BLUD Rumah Sakit Milik Pemerintah Aceh tidak dapat diyakini kewajarannya. Hasil pemeriksaan berkaitan dengan konsolidasi pendapatan dan belanja pada tiga BLUD diketahui hal sebagai berikut: a. RS Jiwa 1) Pengesahan DPA BLUD RS Jiwa TA 2013 terlambat Pada awal TA 2013, DPA-BLUD RS Jiwa belum disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2013. DPA-BLUD baru disahkan dan dikonsolidasikan pada APBA Perubahan TA 2013 pada tanggal 29 Oktober 2013. Dinas Keuangan Aceh selaku PPKA mengesahkan DPA-BLUD sebagai dasar pelaksanaan anggaran berdasarkan APBA dan usulan RBA sebelumnya. Namun RBA baru ditandatangani oleh Direktur RS Jiwa tanggal 29 Oktober 2013. Nilai anggaran pendapatan dan belanja BLUD RS Jiwa TA 2013 sebesar Rp47.198.323.900,00 dan Rp96.745.942.575,00. Dari jumlah tersebut sebesar Rp47.198.323.900,00 dan Rp47.198.323.900,00 merupakan anggaran pendapatan dan belanja RS Jiwa yang menggunakan tata kelola BLUD. Pendapatan dianggarkan pada akun Lain-lain Pendapatan Asli Aceh Yang Sah (4.1.4), sedangkan belanja dianggarkan pada Kegiatan Peningkatan Kualitas dan Pendukung Pelayanan (1.02.1.02.02.38.01) pada Belanja Langsung, yang terdiri dari Belanja Pegawai sebesar Rp25.952.568.101,00, Belanja Barang dan Jasa sebesar Rp16.745.081.686,00 dan Belanja Modal Rp4.500.674.113,00. 2) Konsolidasi Realisasi Pendapatan dan Belanja TA 2013 sebesar Rp37.307.475.774,60 dan Rp35.947.485.196,00 tidak didukung dokumen pertanggungjawaban yang valid Berdasarkan LRA (Unaudited) Pemerintah Aceh TA 2013 diketahui realisasi Pendapatan RS Jiwa TA 2013 sebesar Rp37.307.475.774,60 bersumber dari pendapatan BLUD, sedangkan realisasi Belanja TA 2013 sebesar Rp84.226.011.165,00 (terdiri dari Belanja APBA TA 2013 sebesar Rp48.278.525.969,00 dan Belanja BLUD TA 2013 sebesar Rp35.947.485.196,00). Belanja APBA TA 2013 wajib dipertanggungjawabkan dengan mekanisme pengelolaan keuangan daerah sebagaimana diatur dalam Permendagri Nomor 13 Tahun 2006, sedangkan Pendapatan dan Belanja BLUD TA 2013 wajib dipertanggungjawabkan dengan mekanisme pengelolaan keuangan daerah BLUD sebagaimana diatur dalam Permendagri Nomor 61 Tahun 2007.


Halaman 76 dari 99

Untuk mengkonsolidasikan nilai realisasi pendapatan dan belanja RS Jiwa dalam Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Aceh, Bidang Akuntansi DKA menyajikan nilai berdasarkan Laporan Keuangan RS Jiwa Per 31 Desember 2013. Namun proses konsolidasi tersebut tidak didukung dengan SPM Pengesahan dan laporan triwulanan yang disahkan oleh pihak Pejabat Pengelola Keuangan Aceh (PPKA) dhi. Bendahara Umum Aceh (BUA). Selama TA 2013 pihak RS Jiwa menyampaikan laporan realisasi penerimaan Pendapatan BLUD per triwulan dan pada akhir tahun penyampaian laporan rekapitulasi pendapatan ke PPKA dhi. Bidang Akuntansi Dinas Keuangan Aceh. Sedangkan untuk realisasi Belanja BLUD TA 2013, Bagian Keuangan dan Bagian Akuntansi RS Jiwa tidak membuat dan menyampaikan SPM pengesahan dan laporan triwulanan kepada Bidang Akuntansi DKA. Nilai realisasi Belanja BLUD TA 2013 hanya dilaporkan melalui Laporan Keuangan RS Jiwa Per 31 Desember 2013. b. RS Ibu dan Anak 1) Pengesahan DPA BLUD RSIA TA 2013 terlambat Pada awal TA 2013, DPA-BLUD RSIA belum disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2013. Selanjutnya DPA-BLUD baru disahkan dan dikonsolidasikan pada APBA Perubahan TA 2013 pada tanggal 29 Oktober 2013. Dinas Keuangan Aceh selaku PPKA mengesahkan DPA-BLUD sebagai dasar pelaksanaan anggaran berdasarkan APBA dan usulan RBA sebelumnya. Namun RBA baru ditandatangani oleh Direktur RSIA tanggal 29 Oktober 2013. Nilai anggaran pendapatan dan belanja BLUD RSIA TA 2013 sebesar Rp23.954.821.155,00 dan Rp62.382.286.477,00. Dari jumlah tersebut sebesar Rp23.954.821.155,00 dan Rp23.954.821.155,00 merupakan anggaran pendapatan dan belanja RSIA yang menggunakan tata kelola BLUD. Pendapatan dianggarkan pada akun Lain-lain Pendapatan Asli Aceh Yang Sah (4.1.4), sedangkan belanja dianggarkan pada Kegiatan Peningkatan Kualitas dan Pendukung Pelayanan (1.02.1.02.04.38.01) pada Belanja Langsung, yang terdiri dari Belanja Pegawai sebesar Rp9.866.287.850.00, Belanja Barang dan Jasa sebesar Rp11.799.272.225,00 dan Belanja Modal Rp2.289.261.080,00. 2) Konsolidasi Realisasi Pendapatan dan Belanja TA 2013 sebesar Rp21.417.569.108,06 dan Rp21.241.108.834,00 tidak didukung dokumen pertanggungjawaban yang valid Berdasarkan LRA Pemerintah Aceh TA 2013 diketahui realisasi Pendapatan dan Belanja BLUD RSIA TA 2013 sebesar Rp21.417.569.108,06 sedangkan realisasi Belanja TA 2013 sebesar Rp57.714.294.208,00 (terdiri dari Belanja APBA TA 2013 sebesar Rp36.473.185.374,00 dan Belanja BLUD TA 2013 sebesar Rp21.241.108.834,00). Belanja APBA TA 2013 wajib dipertanggungjawabkan dengan mekanisme pengelolaan keuangan daerah sebagaimana diatur dalam Permendagri Nomor 13 Tahun 2006, sedangkan Pendapatan dan Belanja BLUD TA 2013 wajib dipertanggungjawabkan dengan mekanisme pengelolaan keuangan daerah BLUD sebagaimana diatur dalam Permendagri Nomor 61 Tahun 2007.


Halaman 77 dari 99

Untuk mengkonsolidasikan nilai realisasi pendapatan dan belanja RSIA dalam Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Aceh, Bidang Akuntansi DKA menyajikan nilai berdasarkan Laporan Keuangan RSIA Per 31 Desember 2013. Namun proses konsolidasi tersebut tidak didukung dengan SPM Pengesahan dan laporan triwulanan yang disahkan oleh pihak Pejabat Pengelola Keuangan Aceh (PPKA) dhi. Bendahara Umum Aceh (BUA). Selama TA 2013 pihak RSIA tidak membuat dan menyampaikan SPM pengesahan dan laporan triwulanan realisasi Pendapatan dan Belanja BLUD kepada PPKA dhi. Bidang Akuntansi DKA. Nilai realisasi Pendapatan dan Belanja BLUD TA2013 hanya dilaporkan melalui Laporan Keuangan RSIA Per 31 Desember 2013. 3) BLUD RSIA Belum Mempunyai Kebijakan Akuntansi Peraturan Gubernur Nomor 445/688/2011 tanggal 20 Desember 2011 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan menetapkan RS Ibu dan Anak sebagai BLUD Penuh. Dengan ditetapkannya RSIA sebagai BLUD maka RSIA berwenang untuk mengelola keuangan yang bersumber dari APBA dan non APBA. Untuk itu RSIA perlu menetapkan suatu pedoman akuntansi sebagai pedoman pengembangan standar akuntansi dan/atau pedoman pengembangan sistem akuntansi BLUD. Penyajian akun-akun dalam laporan keuangan berpedoman pada standar akuntansi dan kebijakan akuntansi. Standar akuntansi digunakan sebagai pedoman penyusunan laporan keuangan dan penyeragaman penerapan perlakuan akuntansi, sedangkan kebijakan akuntasi dipakai sebagai pedoman dalam pengakuan, pengukuran, penyajian dan pengungkapan atas transaksi aset, kewajiban, ekuitas dana, pendapatan, dan belanja. Sampai dengan pemeriksaan berakhir RSIA belum memiliki kebijakan akuntansi dan standar akuntansi sebagai pedoman penyajian akun-akun pada laporan keuangan. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah, Pasal 79 : 1) Ayat (1), Setelah Rancangan Peraturan Daerah tentang APBD sebagaimana dimaksud dalam Pasal 78 ditetapkan menjadi Peraturan Daerah, pemimpin BLUD melakukan penyesuaian terhadap RBA untuk ditetapkan menjadi RBA definitif; 2) Ayat (2), RBA definitif sebagaimana dimaksud pada ayat (1), dipakai sebagai dasar penyusunan DPA-BLUD untuk diajukan kepada PPKD. b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah, Pasal 119 ayat (1) yang menyebutkan bahwa setiap triwulan BLUD – SKPD menyusun dan menyampaikan laporan operasional dan laporan arus kas kepada PPKD, paling lambat 15 (lima belas) hari setelah periode pelaporan berakhir. c. Peraturan Gubernur Aceh Nomor 90 Tahun 2012 tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan, Pasal 8 : 1) Ayat (1), Seluruh pengeluaran biaya BLUD disampaikan kepada PPKD setiap triwulan;


Halaman 78 dari 99

2)

3) 4)

Ayat (2), Seluruh pengeluaran biaya BLUD, dilakukan dengan menerbitkan SPM Pengesahan yang dilampiri dengan Surat Pernyataan Tanggung Jawab (SPTJ); Ayat (3), Format SPTJ, tercantum dalam Lampiran peraturan Gubernur; Ayat (4), Format laporan pengeluaran, tercantum dalam Lampiran peraturan Gubernur.

Kondisi tersebut mengakibatkan realisasi Pendapatan dan Belanja RS Jiwa dan RS Ibu dan Anak TA 2013 pada LRA Pemerintah Aceh TA 2013 tidak dapat diyakini kewajarannya. Kondisi tersebut terjadi karena: a.

Pemerintah Aceh belum memiliki sistem dan prosedur pengesahan pendapatan dan belanja BLUD RSUD;

b.

Direktur RS Jiwa dan Direktur RSIA lemah dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian tugas bawahan dan tidak menaati ketentuan dalam menyusun dan menyampaikan RBA TA 2013;

c.

Kepala Bidang Keuangan RS Jiwa dan RSIA tidak menaati mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku dalam melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD kedalam LRA Pemerintah Aceh. Atas permasalahan tersebut, Pemerintah Aceh melalui :

a.

Pemimpin BLUD RS Jiwa menyetujui dan menyatakan bahwa: 1) Rumah Sakit Jiwa telah mengajukan usulan RBA kepada Tim TAPA sesuai dengan ketentuan yang berlaku. 2) Proses konsolidasi sudah disampaikan ke DKA berdasarkan laporan realisasi pendapatan dan belanja, untuk SPM Pengesahan Pemerintah Aceh belum memiliki sistem dan prosedur pengesahan pendapatan dan belanja BLUD.

b. Pemimpin BLUD RS Ibu dan Anak menyetujui dan menyatakan bahwa: 1) DPA BLUD RSIA TA 2013 terlambat disahkan yaitu pada tanggal 29 Oktober 2013 dan akan memperbaiki sebagaimana mestinya. 2) Pihak RSIA tidak membuat dan menyampaikan SPM pengesahan dan laporan triwulanan realisasi pendapatan dan belanja BLUD kepada PPKA dan akan memperbaiki sebagaimana mestinya. 3) Pemimpin BLUD RSIA mengakui bahwa BLUD RSIA belum memiliki standar akuntansi dan kebijakan akuntansi sebagai pedoman penyajian akun-akun pada laporan keuangan. Atas permasalahan tersebut pihak RSIA kedepan akan menyusun standar akuntansi dan kebijakan akuntansi. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan Sekretaris Daerah Aceh untuk mengusulkan sistem dan prosedur mengenai pengesahan Pendapatan dan Belanja BLUD untuk ditetapkan oleh Gubernur;


Halaman 79 dari 99

b. Menginstruksikan Direktur RS Jiwa dan Direktur RSIA untuk menyampaikan RBA BLUD secara tepat waktu dan menyampaikan pertanggungjawaban pendapatan dan belanja sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; c. Melalui Direktur RS Jiwa dan Direktur RSIA menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan agar lebih optimal dalam melaksanakan verifikasi atas penerimaan dan pengeluaran, serta melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD dalam Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Aceh berdasarkan mekanisme pengelolaan keuangan daerah dan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; d. Memerintahkan Direktur BLUD RSIA segera menetapkan Kebijakan Akuntansi.

16. Proses Rekonsiliasi Pendapatan Asli Daerah Yang Tidak Tertib Menimbulkan Kesalahan Penyajian Nilai Pajak Daerah Dan Penetapan Transfer Dana Bagi Hasil Pajak Daerah Pajak Daerah adalah adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Pajak Daerah yang dikelola oleh Pemerintah Aceh adalah Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB), Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBBKB), dan Pajak Air Permukaan (PAP). Transfer adalah penerimaan/pengeluaran uang dari suatu entitas pelaporan dari/kepada entitas pelaporan lain, termasuk dana perimbangan dan dana bagi hasil. Transfer Dana Bagi Hasil (DBH) Pajak Daerah adalah Transfer Pembagian hasil penerimaan Pajak Daerah pada Pemerintah Aceh kepada Kabupaten/Kota yang bernaung di bawahnya. Pemerintah Aceh memiliki dua jenis Belanja Transfer, yaitu Transfer DBH dan Belanja Bantuan Keuangan. Transfer DBH terdiri dari Transfer DBH PKB, DBH BBNKB, DBH PBBKB, dan DBH PAP. Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap Laporan Realisasi Anggaran, Peraturan Gubernur Aceh tentang Pembagian Dana Bagi Hasil Pajak diketahui hal-hal sebagai berikut: a. Proses Rekonsiliasi Pendapatan Asli Daerah Tidak Berjalan Berdasarkan Laporan Realisasi Anggaran TA 2013 (Unaudited) diketahui bahwa Pemerintah Aceh menghimpun Pajak Daerah sebesar Rp752.718.769.885,00 atau 109,01% dari anggaran sebesar Rp690.468.221.122,00 yang ditetapkan, dengan rincian sebagai berikut:


Halaman 80 dari 99

Tabel 17.1 Nilai Pajak Daerah Dari Bidang Akuntansi DKA No.

Uraian

Nilai (Rp)

1


257.845.260.701,00

2


288.867.241.728,00

3

Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor

205.611.268.463,00

4

Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Permukaan Jumlah

394.998.993,00 752.718.769.885,00

Sumber: Diolah dari Laporan Keuangan Unaudited TA 2013

Nilai tersebut diperoleh dari identifikasi yang dilakukan Bidang Akuntansi DKA terhadap penerimaan yang masuk ke dalam Rekening Bank Pemerintah Aceh yang digunakan untuk menampung Pendapatan Pajak Daerah. Bidang Pendapatan Asli Daerah (PAD) DPKA juga melakukan penghitungan nilai Pajak Daerah yang diterima oleh Pemerintah Aceh. Bidang PAD melakukan pencatatan berdasarkan Surat Tanda Setor (STS) dan identifikasi terhadap penerimaan yang masuk ke dalam Rekening Bank Pemerintah Aceh yang menampung Pendapatan Pajak Daerah. Pada TA 2013 Bidang PAD DPKA mencatat Pajak Daerah sebesar Rp752.858.385.901,00, dengan rincian sebagai berikut: Tabel 17.2 Nilai Pajak Daerah Dari Bidang PAD DPKA No.

Uraian

Nilai (Rp)

1


258.019.176.196,00

2


288.786.951.119,00

3


205.600.956.623,00

4

Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Permukaan Jumlah

451.301.963,00 752.858.385.901,00

Sumber: Diolah dari Laporan Realisasi PAD TA 2013

Berdasarkan hasil pemeriksaan diketahui bahwa Bidang Akuntansi DKA dan Bidang PAD DPKA tidak pernah melakukan rekonsiliasi atas Pendapatan Pajak Daerah selama TA 2013. Rekonsiliasi baru dilaksanakan pada saat pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Aceh dilakukan. Hasil rekonsiliasi atas Pendapatan Pajak Daerah meununjukkan bahwa perbedaan nilai Pajak Daerah yang disajikan oleh Bidang Akuntansi DKA dan Bidang PAD DPKA disebabkan adanya kesalahan pencatatan oleh kedua belah pihak karena tidak lengkapnya bukti pendukung penerimaan Pajak Daerah dan tidak jelasnya keterangan transaksi yang terdapat dalam Rekening Bank Pemerintah Aceh yang digunakan untuk menampung Pajak Daerah. Hasil rekonsiliasi atas Pendapatan Daerah dapat dilihat pada tabel berikut:


Halaman 81 dari 99

Tabel 17.3 Nilai Pendapatan Daerah Berdasarkan Rekonsiliasi Nilai (Rp) No.

Uraian

LRA Unaudited

Penyesuaian

Hasil Rekonsiliasi

1


257.845.260.701,00

174.482.150,00

258.019.742.851,00

2


288.867.241.728,00

(80.187.609,00)

288.787.054.119,00

3


205.611.268.463,00

(10.311.840,00)

205.600.956.623,00

4

Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Permukaan

394.998.993,00

43.992.850,00

438.991.843,00

5

Pendapatan Jasa Giro

41.892.266.780,12

7.332,00

41.892.274.112,12

6

Pendapatan Denda PKB

20.169.382.950,00

33.487.685,00

20.202.870.635,00

7

Pendapatan Denda BBNKB

89.286.811,00

(20.225.058,00)

69.061.753,00

116.348.193.276,65

(33.681.010,00)

116.314.512.266,65

14.918.130.267,00

(107.564.500,00)

14.810.565.767,00

8

Pendapatan Lain-lain PAD

9

Pendapatan Lainnya

Sumber: Hasil Rekonsiliasi Pendapatan Daerah

b. Terdapat Kesalahan Penetapan nilai Transfer DBH Pajak Daerah. Hasil penerimaan Pajak Daerah sebagian diperuntukkan bagi kabupaten/kota di wilayah provinsi yang bersangkutan dan merupakan Transfer DBH Pajak kepada kabupaten/kota. Pendapatan PKB dan BBNKB diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 30%, Pendapatan PBBKB diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 70%, sedangkan Pendapatan PAP diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 50%. Transfer DBH Pajak dihitung berdasarkan Realisasi Pajak Daerah pada tahun berjalan (TA 2013) dengan mempertimbangkan biaya pemungutan, jumlah penduduk, luas wilayah, dan potensi pajak. Seperti telah diuraikan pada point a, diketahui bahwa nilai Pendapatan Pajak Daerah TA 2013 Unaudited sebesar Rp752.718.769.885,00 yang digunakan sebagai dasar perhitungan nilai Transfer DBH Pajak TA 2013 merupakan nilai Pendapatan Pajak Daerah sebelum proses rekonsiliasi dan tidak sesuai dengan keadaan yang sebenarnya. Kesalahan penyajian nilai Pendapatan Pajak Daerah tersebut menyebabkan kesalahan penetapan nilai Transfer DBH Pajak kepada kabupaten/kota. Besarnya kesalahan penetapan nilai Transfer DBH dapat dilihat pada tabel berikut:


Halaman 82 dari 99

Tabel 17.4 Kesalahan Penetapan Nilai Transfer DBH Transfer DBH No. 1

2

3

4

Sesudah Rekonsiliasi (Rp)

Sebelum Rekonsiliasi (Rp)

Kelebihan/ Kekurangan Penetapan (Rp)

7.740.592.285,53

75.083.745.169,64

75.083.580.273,00

(164.896,64)

288.787.054.119,00

8.663.611.623,57

84.037.032.748,63

84.037.002.774,00


205.600.956.623,00

6.168.028.698,69

139.603.049.547,02

139.603.049.546,00

Pajak Air Permukaan

438.991.843,00

13.169.755,29

212.911.043,86

218.881.451,43

5.970.407,58

752.846.745.436,00

22.585.402.363,08

298.936.738.509,14

298.942.514.044,43

5.775.535,29

Pajak Setelah Rekonsiliasi (Rp)

Biaya Pungut (RP)


258.019.742.851,00


Uraian

Jumlah

(29.974,63)

(1,02)

Sumber: Diolah dari Peraturan Gubernur tentang Pembagian Dana Bagi Hasil Pajak Ket: Biaya Pungut = 3% Pajak DBH PKB dan BBNKB = (Pajak – Biaya Pungut) x 30% DBH PBBKB = (Pajak – Biaya Pungut) x 70% DBH PAP = (Pajak – Biaya Pungut) x 50%

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah: 1) Paragraf 35 Lampiran II.01 PSAP 01 tentang Kerangka Konseptual yang menyatakan bahwa informasi dalam laporan keuangan bebas dari pengertian yang menyesatkan dan kesalahan material, menyajikan setiap fakta secara jujur, serta dapat diverifikasi. Informasi mungkin relevan, tetapi jika hakikat atau penyajiannya tidak dapat diandalkan maka penggunaan informasi tersebut secara potensial dapat menyesatkan. 2) Paragraf 54 Lampiran II.01 PSAP 01 tentang Kerangka Konseptual yang menyatakan bahwa walaupun idealnya memuat segala informasi, laporan keuangan pemerintah hanya diharuskan memuat informasi yang memenuhi kriteria materialitas. Informasi dipandang material apabila kelalaian untuk mencantumkan atau kesalahan dalam mencatat informasi tersebut dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pengguna yang diambil atas dasar laporan keuangan. b. Pasal 2 Bab II Qanun Aceh Nomor 3 Tahun 2012 tentang Bagi Hasil Pajak Aceh kepada kabupaten/kota yang menyatakan “Bagi Hasil Pajak Aceh kepada Kabupaten/Kota dapat ditetapkan sebagai berikut: 1) Hasil penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) dan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBN-KB) diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 30% (tiga puluh persen) dengan rincian: a) 50 % (lima puluh persen) dibagi dengan porsi yang sama besar untuk keseluruhan kabupaten/kota; dan


Halaman 83 dari 99

b) 50% (lima puluh persen) dibagi dengan pertimbangan jumlah penduduk, luas wilayah dan potensi pajak. 2) Hasil penerimaan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor (PBB-KB) diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 70% (tujuh puluh persen) dengan rincian: a) 50% (lima puluh persen) dibagi dengan porsi yang sama besar untuk keseluruhan kabupaten/kota; dan b) 50% (lima puluh persen) dibagi dengan pertimbangan jumlah penduduk, luas wilayah dan jumlah penyaluran bahan bakar kendaraan bermotor. 3) Hasil penerimaan Pajak Rokok diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 70% (tujuh puluh persen) dengan rincian: a) 50 % (lima puluh persen) dibagi dengan porsi yang sama besar untuk keseluruhan kabupaten/kota; dan b) 50 % (lima puluh persen) dibagi dengan pertimbangan jumlah penduduk. 4) Hasil penerimaan Pajak Air Permukaan (PAP) diserahkan kepada kabupaten/kota sebesar 50 % (lima puluh persen) dengan rincian: a) 50 % (lima puluh persen) untuk kabupaten/kota penghasil; dan b) 50 % (lima puluh persen) dibagi dengan porsi yang sama besar untuk keseluruhan kabupaten/kota. Kondisi tersebut mengakibatkan perhitungan dan penetapan nilai Pajak Daerah dari DBH PKB, DBH BBNKB, DBH PBBKB dan DBH PAP serta alokasi DBH tidak akurat. Kondisi tersebut terjadi karena: a. Kepala Dinas DPKA dhi.Bidang PAD dan Kepala DKA dhi. Bidang Akuntansi tidak melakukan rekonsiliasi atas Pendapatan Pajak Daerah; dan b. Usulan Penetapan Dana Bagi Hasil Pajak Daerah dilakukan tanpa melakukan rekonsiliasi Pendapatan Pajak Daerah. Dinas Pendapatan dan Kekayaan Aceh (DPKA) mengakui rekonsiliasi tidak terlaksana secara tertib. Transfer Dana Bagi Hasil Pajak untuk kabupaten/kota berdasarkan data realisasi penerimaan pajak dari pencatatan DPKA telah didukung dengan bukti berupa Surat Tanda Setoran yang disesuaikan dengan Rekening Koran PAD. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar menginstruksikan Kepala DKA dan DPKA untuk: a. Memerintahkan Kepala Bidang PAD DPKA dan Kepala Bidang Akuntansi DKA melakukan rekonsiliasi atas semua jenis pendapatan yang dikelola secara reguler; b. Mengajukan usulan pembagian dana bagi hasil pajak kepada kabupaten/kota berdasarkan hasil rekonsiliasi pendapatan.

17. Realisasi Pendapatan dan Belanja Tahun Anggaran 2013 pada RSUD dr. Zainoel Abidin Tidak Menyajikan Nilai Yang Sebenarnya Sebagaimana temuan BPK dalam Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) Atas Sistem Pengendalian Intern Dalam Kerangka Pemeriksaan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh Tahun Anggaran 2012 Nomor: 20.B/LHP/XVIII.BAC/07/2013 tanggal 24 Juli 2013, antara lain menyatakan bahwa penganggaran, pelaksanaan dan pelaporan Pendapatan Jasa Layanan dan Biaya Operasional BLUD tidak sesuai ketentuan dan


Halaman 84 dari 99

tidak dikonsolidasikan sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan. Hal ini disebabkan DPA-BLUD TA 2012 belum ditelaah Tim Anggaran Pemerintah Aceh dan disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2012. Hal ini mengakibatkan penyajian pendapatan, kas dan piutang pada BLUD Rumah Sakit Milik Pemerintah Aceh tidak dapat diyakini kewajarannya. Hasil pemeriksaan berkaitan dengan konsolidasi pendapatan dan belanja BLUD RSUD ZA TA 2013 diketahui hal-hal sebagai berikut : a. DPA BLUD RSUD ZA TA 2013 terlambat disahkan Pada awal TA 2013, DPA BLUD RSUD ZA belum disahkan menjadi bagian dari APBA TA 2013. DPA BLUD RSUD ZA baru disahkan dan dikonsolidasikan pada APBA Perubahan TA 2013 pada tanggal 29 Oktober 2013. Dinas Keuangan Aceh selaku PPKA mengesahkan DPA BLUD RSUD ZA sebagai dasar pelaksanaan anggaran berdasarkan APBA dan usulan RBA sebelumnya. Namun, RBA baru ditandatangani oleh Direktur RSUD ZA pada tanggal 11 November 2013. Nilai anggaran pendapatan dan belanja BLUD RSUD ZA TA 2013 adalah sebesar Rp121.530.802.553,00 dan Rp326.324.139.034,00. Dari jumlah tersebut, nilai pendapatan sebesar Rp121.530.802.553,00 dan belanja sebesar Rp121.530.802.553,00 merupakan anggaran yang menggunakan tata kelola BLUD. Pendapatan dianggarkan pada akun Lain-lain Pendapatan Asli Aceh Yang Sah (4.1.4), sedangkan belanja dianggarkan pada Kegiatan Peningkatan Kualitas dan Pendukung Pelayanan (1.02.1.02.02.38.01) pada Belanja Langsung, yang terdiri dari Belanja Pegawai sebesar Rp40.197.986.267,00, Belanja Barang dan Jasa sebesar Rp79.529.298.049,00 dan Belanja Modal Rp1.803.518.237,00. b. Konsolidasi Realisasi Pendapatan dan Belanja TA 2013 sebesar Rp174.497.066.464,38 dan Rp169.942.351.631,00 tidak didukung dokumen pertanggungjawaban yang valid Berdasarkan LRA Pemerintah Aceh TA 2013 diketahui realisasi Pendapatan TA 2013 sebesar Rp174.851.675.301,38 (terdiri dari pendapatan BLUD sebesar Rp174.497.066.464,38 dan pendapatan denda tidak tercatat dalam LRA RSUD ZA TA 2013 sebesar Rp354.608.837,00), sedangkan realisasi Belanja TA 2013 sebesar Rp362.111.737.370,00 (Belanja APBA TA 2013 sebesar Rp192.169.385.739,00 dan Belanja BLUD TA 2013 sebesar Rp169.942.351.631,00). Belanja APBA TA 2013 wajib dipertanggungjawabkan dengan mekanisme pengelolaan keuangan daerah sebagaimana diatur dalam Permendagri Nomor 13 Tahun 2006, sedangkan Pendapatan dan Belanja BLUD TA 2013 wajib dipertanggungjawabkan dengan mekanisme pengelolaan keuangan daerah BLUD sebagaimana diatur dalam Permendagri Nomor 61 Tahun 2007. Untuk mengkonsolidasikan nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD ZA dalam Laporan Realisasi Anggaran Pemerintah Aceh, Bidang Akuntansi DKA menyajikan nilai berdasarkan Laporan Keuangan RSUD ZA Per 31 Desember 2013. Namun proses konsolidasi tersebut tidak didukung dengan SPM Pengesahan dan laporan triwulanan yang disahkan oleh pihak Pejabat Pengelola Keuangan Aceh (PPKA) dhi. Bendahara Umum Aceh (BUA). Hasil wawancara dengan Kepala Bagian Akuntansi dan Kepala Bagian Keuangan RSUD ZA diketahui bahwa selama TA 2013 pihak RSUD ZA hanya menyampaikan


Halaman 85 dari 99

laporan realisasi Pendapatan BLUD per bulan ke PPKA dhi. Bidang Akuntansi Dinas Keuangan Aceh. Sedangkan untuk realisasi Belanja BLUD TA 2013, Bagian Keuangan dan Bagian Akuntansi RSUD ZA tidak membuat dan menyampaikan SPM pengesahan dan laporan triwulanan kepada Bidang Akuntansi DKA. Nilai realisasi Belanja BLUD TA 2013 hanya dilaporkan melalui Laporan Keuangan RSUD ZA Per 31 Desember 2013. c. Relisasi Belanja BLUD RSUD ZA melebihi Ambang Batas yang Ditetapkan sebesar Rp36.258.468.822,70 Berdasarkan RBA 2013 yang ditandatangani Direktur RSUD ZA pada tanggal 11 Nopember 2013, pihak manajemen RSUD ZA telah menetapkan ambang batas atau tingkat fleksibilitas belanja sebesar 10,00% dari anggaran. Batasan tersebut mewajibkan RSUD ZA merealisasikan belanja TA 2013 maksimal sebesar 10,00% dari anggaran tanpa ijin. Hal ini sejalan dengan Keputusan Gubernur Aceh Nomor 445/70/211 tanggal 26 Februari 2012 tentang Penetapan Batas-Batas Flexibilitas Rumah Sakit Umum Daerah dr. Zainoel Abidin dalam Menjalankan Pola Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah (BLUD) antara lain menyatakan bahwa Batas-batas Fleksibilitas yaitu memaksimal jumlah dana yang dapat dikelola secara langsung sebesar Rencana Bisnis Anggran (RBA) tahun berjalan ditambah 10% (sepuluh per seratus). Pada TA 2013, RSUD ZA merealisasikan belanja sebesar Rp169.942.351.631,00 dari anggaran belanja sebesar Rp121.530.802.553,00. Hal ini menunjukkan secara total realisasi anggaran atas belanja BLUD TA 2013 pada RSUD ZA melebihi sebesar Rp48.411.549.078,00 atau 39,83% dari anggaran BLUD. Perhitungan selanjutnya menunjukkan pihak RSUD ZA telah merealisasikan belanja melebihi tingkat fleksibilitas yang diijinkan dalam RBA sebesar Rp36.258.468.822,70 (Rp169.942.351.631,00 - (Rp121.530.802.553,00 x 1,10)) atau 29,83% (39,83% 10,00%) dari anggarannya, Tabel 18.1 Kelebihan Belanja RS ZA Dibanding DPA TA 2013 DPA RSUD ZA TA 2013

Realisasi Belanja LK RSUD ZA TA 2013

Selisih Anggaran/ Realisasi

% Ambang Batas Maksimal

Nilai Maksimal Ambang Batas

Kelebihan Ambang Batas

(1)

(2)

(3)=(2)-(1)

(4)

(5)=(1)+((1)x(4))

(6)=(3)-(5)

121.530.802.553,70

169.942.351.631,00

48.411.549.078,00

10%

12.153.080.255,00

36.258.468.822,70

Dengan demikian, realisasi belanja RSUD ZA melampaui ambang batas maksimal yang telah ditetapkan sebesar 10%. Atas kelebihan realisasi belanja tersebut, pihak manajemen RSUD ZA tidak melaporkan atau meminta persetujuan Gubernur Aceh ataupun memberitahukan kepada Sekretaris Daerah Aceh melalui PPKA (dhi. Kepala DKA) sebelum melakukan pembayaran untuk merealisasikan anggaran. Berdasarkan Panduan Penyusunan Rencana Bisnis dan Anggaran Badan Layanan Umum Daerah, anggaran BLUD yang tercantum dalam RBA dapat bertambah atau berkurang terkait dengan pendapatan secara proporsional. BLUD dapat melaksanakan belanja dari kelebihan pendapatan BLUD setelah mendapatkan


Halaman 86 dari 99

persetujuan dari Kepala Daerah terlebih dahulu dan dituangkan dalam bentuk Peraturan Daerah (Perda). d. Saldo penerimaan dan pengeluaran RSUD ZA pada LRA Pemerintah Aceh TA 2013 disajikan berbeda dengan dokumen pendukung Laporan Keuangan RSUD ZA TA 2013 Pemerintah Aceh melalui LRA TA 2013 menyajikan realisasi penerimaan (pendapatan) dan belanja RSUD ZA sebesar Rp174.851.675.301,38 dan 169.942.351.631,00. Nilai realisasi penerimaan pada LRA Pemerintah Aceh TA 2013 tersebut termasuk denda keterlambatan sebesar Rp354.608.837,00, sehingga riil pendapatan BLUD sebesar Rp174.497.066.464,38. Pengujian atas dokumen pendukung LRA Pemerintah Aceh TA 2013 menunjukkan, saldo penerimaan dan pengeluaran yang disajikan pada LRA Pemerintah Aceh berbeda dengan saldo penerimaan dan pengeluaran berdasarkan dokumen pendukung Laporan Keuangan RSUD ZA TA 2013 sebagaimana tabel di bawah. Berdasarkan Buku Pembantu Bank dan rekening bank pada sisi kredit (penerimaan) yang dikerjakan oleh Bagian Akuntansi RSUD ZA, realisasi penerimaan RSUD ZA adalah sebesar Rp174.442.751.153,38. Sedangkan realisasi pengeluaran RSUD ZA, melalui Register SP2D, Bagian Akuntansi menyajikan sebesar Rp169.942.793.045,00. Tabel 18.2 Perbandingan Nilai Penerimaan dan Pengeluaran RSUD ZA TA 2013 Uraian

Berdasarkan LRA Pemerintah Aceh (Rp)

Dokumen pendukung LK RSUD ZA TA 2013 (Rp)

Selisih (Rp)

Penerimaan

Rp174.497.066.464,38

174.442.751.153,38

54.315.311,00

Pengeluaran

169.942.351.631,00

169.942.793.045,00

441.414,00

Tabel di atas menunjukkan adanya perbedaan penerimaan sebesar Rp54.315.311,00 dan pengeluaran sebesar Rp441.414,00. e.

Pencatatan Pendapatan RSUD ZA selama TA 2013 tidak tertib Untuk mengelola penerimaan BLUD pada RSUD ZA, seharusnya Direktur RSUD ZA menunjuk Bendahara Penerimaan tahun 2013 berdasarkan surat keputusan (SK). Namun sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 21 Mei 2013, SK atas pengangkatan Bendahara Penerimaan tahun 2013 tidak diperoleh. Hal ini mengakibatkan tugas-tugas yang harus dilaksanakan Bendahara Penerimaan tidak dapat diidentifikasi. Selain itu, pemeriksaan atas rekening pada RSUD ZA diketahui transaksi penerimaan dan transaksi pengeluaran dikelola pada rekening yang sama oleh bendahara Penerimaan maupun bendahara pengeluaran. Hal ini disebabkan RSUD ZA tidak memiliki rekening khusus penerimaan, rekening khusus pengeluaran dan rekening umum. Hasil pemeriksaan atas dokumen penerimaan diketahui bahwa Bendahara Penerimaan tidak membuat Buku Besar Pembantu Penerimaan/Buku Besar per Rincian Penerimaan. Bendahara Penerimaan membuat BKU Penerimaan, namun hanya berisi pencatatan transaksi penerimaan RSUD ZA dari Pasien Umum dan Pendapatan Lain-Lain saja. Selain itu, bendahara penerimaan juga tidak mencatat


Halaman 87 dari 99

pendapatan RSUD ZA yang berasal dari pendapatan klaim asuransi Jamkesmas, JKA, dan Askes Sos. Pencatatan pendapatan klaim yang dilakukan oleh Seksi Mobilisasi Dana RSUD ZA hanya berupa catatan rekap jumlah klaim yang diajukan dan disetujui oleh verifikator independen setiap bulannya. Untuk menyajikan penerimaan sebagai pendapatan RSUD ZA TA 2013, Bendahara Penerimaan menggunakan dokumen sumber dari Buku Besar Pembantu Bank yang berisi seluruh pendapatan cash basis (uang masuk) pada masing-masing rekening yang dikelola RSUD ZA. Dari dokumen tersebut diketahui total pendapatan sebesar Rp174.442.751.153,38 dengan rincian berdasarkan tabel dibawah. Tabel 18.3 Dokumen penyajian pendapatan RSUD ZA - Bank BNI Umum

949.430.545,00

- Bank Aceh Blud

878.800.734,00

- BNI JKAa

73.510.380.678,00

- BNI ASKES

28.074.221.330,00

- BRI JAMKESMAS

70.038.796.268,00

- BNI Askeskin

44.188.305,00

- BSM Umum

654.559.727,38

- Bank Aceh BLUD Baru

(115.000,00)

- BNI JKM

143.212.324,00 174.298.011.653,38

Pengembalian Dana BLUD yang dipinjam untuk membiayai kegiatan APBA Jumlah Pendapatan

144.739.500,00 174.442.751.153,38

Sumber : analisis dokumen

Oleh karena Bendahara Penerimaan tidak membuat Buku Besar Pembantu Penerimaan/Buku Besar per rincian penerimaan atas total penerimaan sebesar Rp174.442.751.153,38, BPK RI melakukan prosedur alternatif dengan menganalisis pendapatan yang dapat diuji dokumen pendukungnya, yaitu pendapatan klaim asuransi dan pendapatan jasa yang tersaji pada Buku Besar Pembantu Bank dan Rekening Koran. Hasil analisis dokumen sumber tersebut menunjukkan bahwa pendapatan yang dapat diuji dokumen pendukungnya sebesar Rp171.839.313.872,53 (Buku Bantu Bank) dan sebesar Rp171.899.469.926,53 (rekening koran) tersaji dalam tabel dibawah ini. Tabel 18.4 Pendapatan Klaim Asuransi dan Jasa Giro RSUD ZA No

Uraian

Buku Bantu Bank

Rekening Koran

Selisih

1

Pendapatan Klaim Jamkesmas

69.939.840.000,00

69.939.840.000,00

0,00

2

Pendapatan Klaim Askes

28.026.642.550,00

28.026.642.550,00

0,00

3

Pendapatan Klaim JKA

73.374.230.280,00

73.342.487.780,00

31.742.500,00

4

Pendapatan Klaim Askeskin

44.171.158,00

44.171.158,00

0,00

5

Pendapatan Jasa Giro

454.429.884,53

546.328.438.53

91.898.554.15

171.839.313.872,53

171.899.469.926 ,53

Tabel di atas menunjukkan terdapat selisih pada pendapatan klaim JKA sebesar Rp31.742.500,00 yang merupakan pengembalian pinjaman 2012 (dijelaskan pada


Halaman 88 dari 99

poin berikutnya). Sedangkan selisih pendapatan jasa giro sebesar Rp91.898.554,15 disebabkan Bendahara Penerimaan tidak mencatat pendapatan jasa secara bruto pada Buku Bantu Bank RSUD ZA (setelah dikurangi dengan biaya administrasi dan pajak). Diluar penjelasan tabel di atas, Bendahara Penerimaan RSUD ZA belum menyetorkan penerimaan jasa giro pada rekening luncuran jamkesmas Bank BRI sebesar Rp48.956.268,00 ke Kas Negara per 31 Desember 2013. f.

Terdapat selisih pendapatan RSUD ZA sebesar Rp2.720.052.122,07 yang tidak dapat dijelaskan dan pengakuan pendapatan yang tidak konsisten sebesar Rp346.482.000,00 . BPK RI tidak dapat melakukan penelusuran per masing-masing jenis penerimaan karena Bendahara Penerimaan tidak membuat Buku Besar Pembantu per masingmasing jenis penerimaan. Bendahara Penerimaan hanya membuat Buku Besar Pembantu Bank BLUD yang menyajikan nilai pendapatan sebesar Rp174.442.751.153,38. Nilai pendapatan tersebut berbeda dengan hasil analisis rekening yang dilakukan BPK RI. Hasil pemeriksaan BPK RI menunjukkan bahwa total penerimaan melalui rekening yang dikelola RSUD ZA sebesar Rp177.162.803.275,00, sehingga terdapat selisih lebih yang tidak dapat dijelaskan sebesar Rp2.720.052.121,62 (Rp177.162.803.275,00 - Rp174.442.751.153,38). Atas selisih penerimaan tersebut, Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran menjelaskan bahwa selisih lebih penerimaan terjadi karena adanya pengembalian dari transaksi peminjaman dana BLUD tahun 2013 untuk membiayai kegiatan APBA sebesar Rp2.915.338.964,00. Keterangan tidak menjelaskan selisih yang ditemukan sebesar Rp2.720.052.122,07. Selain selisih yang belum terjelaskan tersebut, hasil pengujian yang dilakukan BPK RI atas dokumen sumber pendapatan sebesar Rp174.442.751.153,38, juga menunjukkan adanya transaksi yang tidak dapat diyakini sebagai penerimaan yang berasal dari hasil operasional rumah sakit sebesar Rp346.482.000,00, dengan uraian sebagai berikut : 1) Penerimaan sebesar Rp144.739.500,00 dicatat pada Buku Kas Umum dan diakui sebagai pendapatan. Penerimaan sebesar Rp144.739.500,00 tercatat pada Buku Kas Umum namun tidak dapat ditelusuri ke rekening koran. Keterangan Bendahara menjelaskan bahwa kas tersebut diterima secara tunai dari pengembalian pinjaman dana BLUD tahun 2012, sehingga Bagian Akuntansi, mencatat sebagai pendapatan tahun 2013. Namun Bendahara tidak dapat menunjukkan bukti pendukung adanya transaksi pinjaman pada tahun 2012. 2) Penerimaan sebesar Rp150.000.000,00 dicatat pada Buku Kas Umum dan rekening koran namun tidak diakui sebagai pendapatan. Penerimaan sebesar Rp150.000.000,00 tercatat pada Buku Kas Umum dan rekening koran, Bendahara menjelaskan bahwa penerimaan kas tersebut merupakan pengembalian pinjaman tahun 2012. Namun tidak terdapat bukti pendukung adanya transaksi pinjaman ketika kas keluar dari rekening BLUD,


Halaman 89 dari 99

sehingga transaksi penerimaan kas tidak dapat diakui sebagai pendapatan oleh pihak akuntansi. 3) Penerimaan sebesar Rp51.742.500,00 (Rp20.000.000,00 + Rp31.742.500,00) merupakan pengembalian pinjaman namun diakui sebagai pendapatan a) Penerimaan sebesar Rp20.000.000,00 tercatat tanggal 10 April 2013 pada rekening koran dan BKU dengan uraian “pengembalian setoran Zulfahmi”. Keterangan bendahara menjelaskan penerimaan tersebut merupakan pengembalian atas pinjaman tahun 2012. Namun tidak terdapat bukti pendukung yang menunjukkan adanya transaksi pinjaman dari rekening BLUD, sehingga transaksi pinjaman tersebut tidak dapat diyakini. Bagian Akuntansi tetap menyajikan penerimaan tersebut sebagai pendapatan RSUD ZA; b) Penerimaan sebesar Rp31.742.500,00, dicatat pada rekening koran tanggal 17 Juli 2013 dengan uraian “setoran Tahun 2012”, namun tidak dicatat di BKU. Bendahara menjelaskan bahwa penerimaan tersebut merupakan pengembalian atas pinjaman tahun 2012. Namun tidak terdapat bukti pendukung yang menunjukkan adanya transaksi pinjaman dari kas BLUD, sehingga transaksi pinjaman tersebut tidak dapat diyakini. Bagian Akuntansi tetap menyajikan penerimaan tersebut sebagai pendapatan RSUD ZA. g.

Penatausahaan Pengeluaran pada RSUD ZA tidak tertib Pada Buku Besar Pembantu tercantum daftar Surat Penyediaan Dana (SPD) dan SP2D. Dokumen SPD seharusnya merupakan dasar penerbitan SPP, SPM dan SP2D. Namun berdasarkan keterangan dari Bendahara Pengeluaran RSUD ZA, pencairan dana untuk belanja yang berasal dari dana BLUD tidak melalui mekanisme SP2D. Pencairan pembayaran hanya menggunakan cheque yang diterbitkan oleh Bendahara Pengeluaran sesuai dengan dokumen pertanggungjawaban. Dalam proses pencairan dana, PPTK melengkapi dokumen pertanggungjawaban untuk diverifikasi PPK, jika memenuhi syarat maka akan diajukan kepada KPA untuk ditandatangani. Persetujuan dari KPA melalui Berita Acara Persetujuan Pembayaran (BAPP). Bendahara Pengeluaran kemudian menerbitkan cheque untuk membayar belanja sesuai dengan dokumen pertanggungjawaban. Sebelum Oktober 2013, penatausahaan pengeluaran dilakukan secara manual. Setelah menggunakan SIMDA pada Oktober 2013, seluruh transaksi keuangan diinput berdasarkan BKU manual Bendahara Pengeluaran. Hasil penginputan transaksi tersebut menghasilkan BKU system dan register SP2D. Penomoran SP2D dilakukan di Bagian Keuangan pada sistem informasi pencatatan. Hal ini menunjukkan bahwa SPD dan SP2D bukan merupakan proses akuntansi belanja yang riil dilaksanakan selama tahun 2013.

h.

Terdapat selisih sebesar Rp441.414,00 tidak terklasifikasi pada jenis belanja Pada TA 2013, RSUD ZA merealisasikan belanja sebesar Rp169.942.351.631,00 dari anggaran belanja sebesar Rp121.530.802.553,00. Hal ini menunjukkan secara total realisasi anggaran atas belanja BLUD TA 2013 pada RSUD ZA melebihi


Halaman 90 dari 99

sebesar Rp48.411.549.078,00 atau 39,83% dari anggaran BLUD. Rincian atas realisasi belanja tersebut pada tabel berikut: Tabel 18.5 Anggaran dan Realisasi Belanja RSUD ZA No

Jenis Belanja

Anggaran (Rp)

Realisasi (Rp)

1

Belanja Pegawai

40.197.986.267,00

86.434.931.356,00

2

Belanja Barang

79.529.298.049,00

83.240.990.525,00

3

Belanja Modal

1.803.518.237,00

266.429.750,00

121.530.802.553,00

169.942.351.631,00

Total

Sumber : LRA Pemerintah Aceh Analisis perbandingan antara angka realisasi pada Penjabaran Laporan Realisasi Anggaran (LRA) Pemerintah Aceh TA 2013 sebesar Rp169.942.351.631,00 dengan realisasi per jenis belanja yang tercatat pada dokumen penatausahaan pengeluaran sesuai dengan Register SP2D dan Buku Besar Pengeluaran tahun 2013 sebesar Rp169.942.793.045,00 diketahui terdapat selisih nilai sebagaimana tabel dibawah ini. Tabel 18.6 Realisasi Berdasarkan Penjabaran LRA LKPA dan Buku Besar Pengeluaran RSUD ZA Realisasi No

Jenis Belanja

Penjabaran LRA Pemerintah Aceh (Rp)

Kartu Kendali Surat Penyediaan Dana (SPD) (Rp)

Selisih (Rp)

1

Belanja Pegawai

86.434.931.356,00

86.220.180.910,00

214.750.446,00

2

Belanja Barang

83.240.990.525,00

83.448.482.385,00

(207.491.860,00)

3

Belanja Modal

266.429.750,00

274.129.750,00

(7.700.000,00)

169.942.351.631,00

169.942.793.045,00

(441.414,00)

Total

Sumber : Data olahan Berdasarkan tabel diatas selisih sebesar Rp441.414,00 tersebar pada seluruh jenis belanja RSUD ZA. Sampai dengan pemeriksaan berakhir tanggal 21 Mei 2014, pihak RSUD ZA tidak dapat menjelaskan selisih tersebut. Kondisi tersebut di atas menunjukkan bahwa pendapatan dan belanja RSUD ZA tidak menyajikan nilai yang sebenarnya Kondisi tersebut tidak sesuai dengan : a. Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan; 1) Lampiran II.01 Kerangka Konseptual, Pengakuan Pendapatan, yang menyatakan pendapatan menurut basis kas diakui pada saat diterima di rekening kas umum negara/daerah atau oleh entitas pelaporan; 2) Lampiran II.02 PSAP 01, Pengakuan Aset, yang menyatakan aset diakui pada saat potensi manfaat ekonomi diperoleh pemerintah dan mempunyai nilai atau biaya yang dapat diukur dengan andal. Aset diakui pada saat diterima atau kepemilikannya dan/atau kepenguasaannya berpindah;


Halaman 91 dari 99

3) Lampiran II.03 PSAP 02, Laporan realisasi Anggaran, yang menyatakan pendapatan dilaksanakan berdasarkan azas bruto, yaitu dengan membukukan penerimaan bruto, dan tidak mencatat jumlah netonya (setelah dikompensasikan dengan pengeluaran); 4) Lampiran II.03 PSAP 03, Akuntansi Pendapatan, yang menyatakan koreksi dan pengembalian yang sifatnya tidak berulang (non-recurring) atas penerimaan pendapatan yang terjadi pada periode penerimaan pendapatan dibukukan sebagai pengurang pendapatan pada periode yang sama. b. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2005 tentang Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Pasal 26 Ayat (1) menyatakan bahwa Setiap transaksi keuangan BLU harus diakuntansikan dan dokumen pendukungnya dikelola secara tertib. c. Peraturan Menteri Dalam negeri Nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum Daerah Pasal 1 pada: 1) Ayat (10) yang menyatakan bahwa Pendapatan adalah semua penerimaan dalam bentuk kas dan tagihan BLUD yang menambah ekuitas dana lancar pada periode anggaran bersangkutan yang tidak perlu dibayar kembali. 2) Ayat (11) yang menyatakan bahwa Belanja adalah semua pengeluaran dari rekening kas yang mengurangi ekuitas dana lancar dalam periode tahun anggaran bersangkutan yang tidak akan memperoleh pembayaran kembali oleh BLUD. Kondisi tersebut mengakibatkan Kas, Pendapatan, Belanja dan SILPA BLUD RSUD ZA yang disajikan pada Neraca Pemerintah Aceh per 31 Desember 2013 (Unaudited) berpotensi salah saji dan menimbulkan kesalahan dalam pengambilan keputusan oleh pengguna laporan. Kondisi tersebut disebabkan : a. Direktur RSUD ZA lemah dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian; b. Direktur RSUD ZA tidak menaati ketentuan dalam menyusun dan menyampaikan RBA TA 2013; c. Kepala Bidang Akuntansi RSUD ZA tidak menaati mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku dalam melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD ZA kedalam LRA Pemerintah Aceh; d. Kepala Bagian Keuangan dan Pejabat Penatausahaan Keuangan BLUD RSUD ZA kurang memahami ketentuan dan tidak optimal dalam melaksanakan tugas dan fungsinya mengelola, memverifikasi dan menyampaikan pertanggungjawaban atas penerimaan dan pengeluaran sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; e. Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran tidak melaksanakan kegiatan perbendaharaan sesuai ketentuan yang berlaku. Atas kondisi tersebut, Direktur RSUD dr. Zainoel Abidin menjelaskan sebagai berikut: a. RSUD dr. Zainoel Abidin telah menyampaikan RBA 2013 namun tidak dibahas oleh Tim Anggaran Pemerintah Aceh (TAPA) sehingga tidak dikonsolidasi ke DPA-SKPA RSUD dr. Zainoel Abidin Tahun 2013. Selanjutnya diajukan kembali


Halaman 92 dari 99

pada saat penyampaian RKA perubahan pada bulan Juli 2013 tahun 2013 dan disetujui dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Aceh – Perubahan (APBA-P) pada tanggal 29 Oktober 2013. b. Konsolidasi realisasi pendapatan dan belanja TA 2013 sebesar Rp174.497.066.464,38 dan Rp169.942.351.631,00 tidak didukung dokumen pertanggungjawaban yang sah karena tidak ada SPM pengesahan dan laporan triwulan belanja pada TA 2013. c. Realisasi belanja BLUD RSUD dr. Zainoel Abidin melebihi Ambang Batas yang Ditetapkan sebesar Rp36.258.468.822,70 disebabkan oleh Utang BLUD 2012 yang belum dianggarkan pada RBA 2013, Fluktuasi kegiatan operasional dan adanya uji sistem INA CBGs BPJS. d. Perbedaan nilai realisasi pendapatan dan belanja karena ada dua versi laporan. Laporan pertama dibuat secara manual berbasis SAP dan Laporan kedua merupakan output sistem (SIMDA) yang berbasis SAK. Direktur RSUD dr. Zainoel Abidin mengakui masih terdapat perbedaan angka dalam laporan keuangan yang berbasis SAP dengan yang berbasi SAK. e. Penatausahaan pendapatan RSUD dr. Zainoel Abidin selama Tahun Anggaran 2013 yang tidak memadai akan diperbaiki. f.

SP2D belum digunakan sebagai alat pembayaran, karena RSUD masih menggunakan cheque atau bilyet giro untuk mendebet rekening Koran RSUD ZA yang ada di bank. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar:

a. Menginstruksikan Direktur RSUD ZA untuk menyampaikan RBA BLUD secara tepat waktu dan menyampaikan pertanggungjawaban pendapatan dan belanja sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BULD yang berlaku; b. Melalui Direktur RSUD ZA, menginstruksikan kepada: 1) Kepala Bagian Keuangan dan Pejabat Penatausahaan Keuangan RSUD ZA agar lebih optimal dalam mengelola, memverifikasi dan menyampaikan pertanggungjawaban atas penerimaan dan pengeluaran sesuai dengan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; 2) Kepala Bagian Akuntansi agar melaporkan konsolidasi nilai realisasi pendapatan dan belanja RSUD ZA dalam LRA Pemerintah Aceh berdasarkan mekanisme pengelolaan keuangan daerah dan mekanisme pengelolaan keuangan BLUD yang berlaku; 3) Bendahara Penerimaan agar membuat pencatatan ataupun Buku Besar atas seluruh jenis pendapatan tidak terkecuali pendapatan yang berasal dari klaim asuransi serta lebih optimal dalam menatausahakan pendapatan; 4) Bendahara Pengeluaran agar menyelenggarakan pencatatan transaksi pengeluaran sesuai prosedur akuntansi pengeluaran dengan tertib baik itu pengeluaran yang bersumber dari APBA maupun yang bersumber dari pendapatan (Dana) BLUD;


Halaman 93 dari 99

18. Realisasi Pendapatan BLUD RS Jiwa dan RS Ibu dan Anak Tidak Dicatat Secara Bruto Pemerintah Aceh melalui LRA TA 2013 menyajikan realisasi pendapatan BLUD TA 2013 pada RS Jiwa sebesar Rp37.307.475.774,60 dan RS Ibu dan Anak (RSIA) sebesar Rp21.417.569.108,06. Namun, berdasarkan pemeriksaan menunjukkan realisasi pendapatan BLUD pada TA 2013 tidak dicatat secara bruto dengan penjelasan sebagai berikut: a. Pendapatan RS Jiwa tidak dicatat secara bruto 1) Pendapatan JKA RS Jiwa TA 2013 sebesar Rp21.151.465.757,00 tidak dicatat secara bruto Dari total realisasi pendapatan RS Jiwa TA 2013 sebesar Rp37.307.475.774,60, pendapatan JKA RS Jiwa yang berasal dari realisasi penerimaan klaim tercatat sebesar Rp21.151.465.757,00. Setiap transaksi penerimaan klaim JKA tersebut, RS Jiwa dikenakan biaya RTGS sebesar Rp25.000,00 per transaksi atau total sebesar Rp300.000,00 selama tahun 2013. Biaya administrasi tersebut langsung dikenakan/dipotong pada setiap penerimaan dana klaim JKA oleh bank yang menunjukkan dana yang oleh diterima RS Jiwa pada rekening senilai netto. 2) Pendapatan jasa giro rekening RS Jiwa tidak dicatat secara bruto Dari total realisasi pendapatan RS Jiwa TA 2013 sebesar Rp37.307.475.774,60, penerimaan jasa giro tahun 2013 tercatat sebesar Rp293.055.299,60. Dari penerimaan jasa giro tahun 2013 tersebut, sebesar Rp292.755.299,60 dari tiga rekening BLUD merupakan hasil pendapatan jasa giro yang diperhitungkan secara netto sebagaimana tabel di bawah. Tabel 19.1 Daftar Jasa Giro Rekening RS Jiwa Tahun 2013 No

Rekening

Jasa

Pajak/Adm.

Jasa Giro Nett

Giro/Bunga

Bank (Rp)

(Rp)

365.345.687,07

(73.369.137,42)

291.976.549,65

28.697,12

(54.119,37)

(20.302,88)

824.173,00

(20.000,80)

804.172,20

366.198.557,19

(73.443.257,59)

292.755.299,60

(Rp) 1

Bank Mandiri (BLUD) 158.000144915.6

2

Bank Mandiri (IPWL) 158.00164349.3

3

Bank Aceh (Pengeluaran BLUD) 01.02.620002-4 Jumlah Sumber: Rekening Koran

Tabel diatas menunjukkan jasa giro dan bunga bank milik RS Jiwa sudah dikurangi dengan biaya pajak dan biaya administrasi bank. Nilai bruto penerimaan jasa giro yang seharusnya diterima adalah sebesar Rp366.198.557,19 yang berasal dari rekening Bank Mandiri rekening BLUD sebesar Rp365.345.687,07, Bank Mandiri rekening IPWL sebesar Rp28.697,12 dan Bank Aceh rekening Bendahara Pengeluaran sebesar Rp824.173,00. Disisi lain, pihak RS Jiwa tidak mencatat biaya pajak dan administrasi bank sebesar Rp73.443.257,59, namun memperlakukannya sebagai pengurang langsung pendapatan jasa giro yang diperoleh RS Jiwa termasuk biaya administrasi RTGS klaim JKA.


Halaman 94 dari 99

b. Pendapatan RSIA Tidak Dicatat Secara Bruto 1) Pendapatan Klaim JKA RSIA TA 2013 tidak dicatat secara bruto Dari total realisasi pendapatan RSIA TA 2013 sebesar Rp21.417.569.108,06, pendapatan JKA RSIA yang berasal dari realisasi penerimaan klaim tercatat sebesar Rp5.856.295.215,00. Setiap transaksi dari penerimaan klaim JKA tersebut, RSIA dikenakan biaya RTGS sebesar Rp25.000,00 per transaksi atau total Rp725.000,00 selama tahun 2013. Biaya administrasi tersebut langsung dikenakan/dipotong pada setiap penerimaan dana klaim JKA oleh bank yang menunjukkan dana yang oleh diterima RSIA pada rekening senilai netto. 2) Bendahara BLUD tidak konsisten mencatat pendapatan jasa giro secara bruto Dari total realisasi pendapatan RSIA TA 2013 sebesar Rp21.417.569.108,06, sebesar 27.046.667,77 merupakan pendapatan jasa giro TA 2013 dari tiga rekening untuk menunjang kegiatan rumah sakit sebagai BLUD sebagaimana tabel berikut. Tabel 19.2 Daftar Jasa Giro Rekening RSIA Tahun 2013 No

1

Rekening

Jasa Giro/Bunga (Rp)

Pajak/Adm. Bank (Rp)

Jasa Giro Nett (Rp)

Keterangan

Bank Syariah Mandiri

30.821.191,48

(9.146.238,29)

21.674.953,19

899.074,48

(295.814,90)

603.259,58

Tutup pada Juli 2013

4.833.455,00

(65.000,00)

4.768.455,00

Tutup pada Juli 2013

36.553.720,96

(9.507.053,19)

27.046.667,77

(BLUD) 7032826606 2

Bank Syariah Mandiri (Askes) 7001747694

3

Bank Aceh (JKA) 01.02.600013-8 Jumlah Sumber: Rekening Koran

Bendahara BLUD tidak konsisten dalam mencatat pendapatan jasa giro dan biaya adminstrasi bank untuk tiga rekening RSIA, yaitu: a) Pendapatan jasa giro dari rekening BLUD sebesar Rp30.821.191,48 telah dicatat sebesar bruto tanpa dikurangi dengan biaya pajak dan biaya administrasi bank. Namun biaya administrasi bank sebesar Rp9.146.238,29 tidak dicatat sebagai Belanja BLUD. b) Pendapatan jasa giro dari rekening Askes sebesar Rp899.074,48 tidak dicatat secara bruto karena langsung dikurangi biaya administrasi bank sebesar Rp295.814,90. c) Jasa giro dari rekening JKA sebesar Rp4.768.455,00 (netto) tidak dicatat sebagai pendapatan jasa giro karena disetorkan ke rekening Kas Daerah. Bendahara BLUD tidak memberikan alasan yang jelas atas penyetoran jasa giro ke rekening Kas Daerah mengingat RSIA merupakan BLUD.


Halaman 95 dari 99

Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: a. Undang-Undang nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara: 1) Pasal 24 ayat (1), Pemerintah Pusat/Daerah berhak memperoleh bunga dan/atau jasa giro atas dana yang disimpan pada bank umum. 2) Pasal 25 ayat (2), bunga dan/atau jasa giro yang diperoleh Pemerintah merupakan Pendapatan Negara/Daerah. b. Peraturan Pemerintah nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan Lampiran II.03 PSAP 02 Paragraf 25 yang menyatakan bahwa akuntansi pendapatan dilaksanakan berdasarkan azas bruto, yaitu dengan membukukan penerimaan bruto, dan tidak mencatat jumlah netonya (setelah dikompensasikan dengan pengeluaran). c. Peraturan Menteri Dalam Negeri nomor 61 Tahun 2007 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Badan Layanan Umum: 1) Pasal 61 ayat (7), Lain-lain pendapatan BLUD yang sah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 60 antara lain: hasil penjualan kekayaan yang tidak dipisahkan, hasil pemanfaatan kekayaan, jasa giro, pendapatan bunga, keuntungan selisih nilai tukar rupiah terhadap mata uang asing, komisi, potongan maupun bentuk lain sebagai akibat dari penjualan dan/atau pengadaan barang dan/atau jasa oleh BLUD, dan hasil investasi. 2) Pasal 65, Biaya Non Operasional sebagaimana dalam Pasal 63 ayat (3), terdiri dari biaya bunga, biaya administrasi bank, biaya kerugian penjualan aset tetap, biaya kerugian penurunan nilai, dan biaya non operasional lain-lain. Kondisi tersebut mengakibatkan nilai Lain-lain Pendapatan BLUD dan Biaya Non Operasional kurang catat. Kondisi tersebut terjadi karena : a. Direktur RS Jiwa dan Direktur RSIA lemah dalam melaksanakan pengawasan dan pengendalian penatausahaan pendapatan jasa giro; b. Kepala Bagian Keuangan, PPK BLUD, Bendahara Penerimaan, dan Bendahara Pengeluaran pada RS Jiwa dan RSIA belum optimal dalam melakukan pencatatan Lain-lain pendapatan BLUD dari pendapatan jasa giro. Atas permasalahan tersebut, Pemerintah Aceh mengakui, melalui: a. Direktur RS Jiwa dan menyatakan bahwa: 1) Penerimaan pendapatan JKA dicatat sebesar kas yang diterima di rekening karena belanja administrasi bank (RTGS) tidak dicatat di realisasi belanja. 2) Penerimaan keuntungan dari pendapatan jasa giro dicatat sebesar netto (pendapatan jasa giro dikurangi pajak jasa giro) karena belanja administrasi bank (RTGS) tidak dicatat dalam realisasi belanja. b. Direktur RSIA menyetujui dan menyatakan bahwa: 1) Setiap transaksi penerimaan klaim JKA TA 2013 dikenakan biaya RTGS sebesar Rp25.000,00 per transaksi sehingga mengurangi pendapatan klaim 2013. Atas permasalahan tersebut pihak RSIA ke depan akan memperbaiki. 2) Pada rekening BLUD terdapat jasa giro telah dicatat secara bruto namun biaya administrasi bank sudah tercatat di BKU. Untuk rekening Askes jasa giro dicatat secara netto dengan mencatat biaya administrasi bank secara langsung mengurangi pendapatan jasa giro


Halaman 96 dari 99

BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh melalui Direktur RS Jiwa dan Direktur RSIA agar menginstruksikan Kepala Bagian Keuangan, Bendahara Pengeluaran dan Bendahara Penerimaan untuk menatausahakan dan mencatat secara bruto pendapatan sesuai peraturan yang berlaku. 19. Pemerintah Aceh Berpotensi Tidak Dapat Menerapkan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 Tepat Waktu Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara dalam Pasal 32 mengamanatkan bahwa bentuk dan isi laporan pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD disusun dan disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan yang disusun oleh Komite Standar Akuntansi Pemerintahan yang independen dan ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah setelah terlebih dahulu mendapat pertimbangan dari BPK. Sesuai dengan amanat Undang-Undang tersebut, Pemerintah telah menetapkan Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan yang menggunakan basis kas untuk pengakuan transaksi pendapatan, belanja dan pembiayaan, dan basis akrual untuk pengkuruan aset, kewajiban dan ekuitas dana. Berdasarkan ketentuan peralihan dalam Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 pada Pasal 36 ayat (1) menyatakan bahwa ketentuan mengenai pengakuan dan pengukuran pendapatan dan belanja berbasis akrual dilaksanakan selambat-lambatnya dalam lima tahun sejak Undang-Undang tersebut ditetapkan. Sehubungan dengan hal tersebut pemerintah kemudian menetapkan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 yang merupakan pengganti Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan. Untuk mengimplementasikan basis akrual tersebut, Pemerintah Daerah dituntut untuk melakukan berbagai langkah persiapan, antara lain (1) membuat kebijakan akuntansi yang disesuaikan dengan kebutuhan daerah, (2) menyusun sistem dan prosedur pengelolaan keuangan daerah, (3) menyiapkan teknologi pendukung dhi. sistem aplikasi yang terkait dengan penatausahaan dan akuntansi berbasis akrual, dan (4) peningkatan kapasitas sumber daya manusia Pemerintah Daerah. Pemerintah Aceh telah menyerahkan Laporan Keuangan Pemerintah Aceh TA 2013 kepada BPK RI pada tanggal 28 Maret 2014. Berdasarkan reviu BPK RI terhadap Laporan Keuangan tersebut, diketahui bahwa Pemerintah Aceh pada TA 2013 masih menggunakan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) berbasis kas menuju akrual dalam pengelolaan keuangan daerah. Hasil analisis atas penyampaian kuesioner kepada Kepala Bidang Akuntansi Dinas Keuangan Aceh terkait kesiapan pemerintah daerah menuju pelaksanaan SAP berbasis akrual, diketahui permasalahan-permasalahan sebagai berikut: a. Pemerintah Aceh belum mempersiapkan Sumber Daya Manusia (SDM) yang kompeten dan memadai pada setiap SKPA, terutama dalam hal pengelolaan keuangan daerah. SDM Pemerintah Aceh pada TA 2013 berjumlah 9.157 orang PNSD. Dari seluruh pegawai yang ada tersebut, pegawai yang berlatar belakang khususnya Jurusan Akuntansi (minimal D3) hanya berjumlah 223 orang, atau 2,4% dari jumlah seluruh PNSD. Dari data di atas, diketahui SDM yang memiliki kompetensi secara khusus dhi. mempunyai pengetahuan lanjutan atas akuntansi pengelolaan keuangan daerah dari segi kuantitas masih belum memadai.


Halaman 97 dari 99

b. Gubernur Aceh dhi. BKPP, belum mendistribusikan secara memadai pada setiap SKPK mengenai jumlah SDM yang kompeten dalam pengelolaan keuangan (terutama yang berlatar belakang pendidikan Akuntansi minimal D3). SDM yang berlatar belakang pendidikan akuntansi pada setiap SKPA di lingkungan Pemerintah Aceh hanya tersebar pada 42 SKPA dari 59 SKPA atau sebesar 71,2% tidak termasuk SKPKD. Seharusnya, setiap SKPA pada Pemerintah Aceh memiliki SDM berlatarbelakang pendidikan akuntansi untuk mendukung pengelolaan keuangan SKPA yang bersangkutan. Selanjutnya, dari 223 orang SDM berlatar belakang pendidikan akuntansi yang tersebar pada 42 SKPA tersebut, hanya 67 orang pada 19 SKPA yang ditempatkan pada bidang pekerjaan yang sesuai. Dengan demikian, masih terdapat 156 orang SDM berlatar belakang pendidikan akuntansi yang belum dialokasikan sesuai bidang pekerjaaannya. Di sisi lain, secara umum bidang pekerjaan terkait pengelolaan keuangan pada masing-masing SKPA belum memiliki SDM yang memiliki kompetensi khusus. c. Kegiatan sosialisasi tentang Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah belum dilaksanakan kepada seluruh SKPA di lingkungan Pemerintah Aceh. Sosialisasi yang telah dilakukan bertema penyiapan anggaran dan kebijakan akuntansi berbasis akrual yang ditujukan bukan untuk SDM yang memiliki kompetensi secara khusus dhi. mempunyai pengetahuan lanjutan atas akuntansi pengelolaan keuangan daerah d. Kegiatan pendidikan dan pelatihan (bimtek) belum diberikan kepada SDM yang melaksanakan pengelolaan keuangan terutama dalam hal penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010. Hal ini dikarenakan jumlah SDM pengelola keuangan daerah yang ada memiliki tingkat disiplin ilmu yang berbeda. e. Gubernur Aceh dhi. Bidang Akuntansi DPAsedang dalam proses mendesain awal atau membuat draft tentang kebijakan akuntansi pengelolaan keuangan yang mengacu pada Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010, sesuai Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 Tahun 2013 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual pada Pemeritah Daerah. Namun, sistem akuntansi pemerintah daerah berbasis akrual belum disusun. f. Pemerintah Aceh belum menerapkan aplikasi pengelolaan keuangan daerah secara terintegrasi (antara entitas akuntansi dengan entitas pelaporan). Aplikasi pengelolaan keuangan yang digunakan oleh Pemerintah Aceh pada TA 2013 adalah SIPKD (Sistem Informasi Pengelolaan Keuangan Daerah). Aplikasi tersebut secara sistem tidak dapat membentuk laporan keuangan pemerintah daerah sesuai SAP. g. Pemerintah Aceh belum mengalokasikan anggaran biaya untuk peningkatan sarana dan prasarana dalam rangka persiapan penerapan pengelolaan keuangan berbasis akrual. h. Pemerintah Aceh belum memiliki rencana pengembangan aplikasi/sistem pengelolaan keuangan yang sesuai dengan pengelolaan keuangan berbasis akrual. Pengembangan aplikasi/sistem pengelolaan keuangan berbasis akrual belum dianggarkan dalam APBA TA 2013, akan tetapi koordinasi dengan Kementerian Dalam Negeri sebagai pengembang aplikasi SIPKD terkait update aplikasi berbasis akrual sudah dilaksanakan. Berdasarkan uraian di atas dapat disimpulkan bahwa Pemerintah Aceh secara umum belum siap melaksanakan Standar Akuntansi Pemerintahan berbasis akrual yang


Halaman 98 dari 99

ditandai dengan belum siapnya sarana dan prasarana yang mendukung penerapan standar tersebut khususnya terkait Kebijakan Akuntansi Berbasis Akrual, SDM yang kompeten dan sistem aplikasi yang update dan terintegrasi. Kondisi tersebut tidak sesuai dengan : a. Lampiran II Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintah yang menyatakan bahwa Pernyataan Standar Akuntansi Pemerintahan berbasis kas menuju akkrual dapat diberlakukan untuk laporan keuangan atas pertanggungjawaban pelaksanaan anggaran sampai dengan tahun anggaran 2014. b. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 Tahun 2013 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual Pada Pemeritah Daerah Pasal 10: 1) Ayat (1) yang menyatakan bahwa peraturan kepala daerah yang mengatur kebijakan akuntansi pemerintah daerah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (5) dan peraturan kepala daerah yang mengatur SAPD sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (4) ditetapkan paling lambat tanggal 31 Mei 2014. 2) Ayat (2) yang menyatakan bahwa penerapan SAP berbasis akrual pada pemerintah daerah paling lambat mulai tahun anggaran 2015. Kondisi tersebut mengakibatkan Pemerintah Aceh berpotensi tidak dapat menerapkan basis akrual sesuai batas waktu yang ditetapkan dalam Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 Tahun 2013. Kondisi tersebut terjadi karena Sekretaris Daerah Aceh sebagai koordinator pengelolaan keuangan daerah belum mengambil upaya-upaya intensif dalam mempersiapkan ketentuan dan perangkat yang diperlukan bagi penerapan akuntansi basis akrual. Pemerintah Aceh melalui Kepala Dinas Keuangan Aceh (DKA) menyatakan bahwa memang belum dapat menerapkan aturan Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 namun saat ini sedang melakukan persiapan ke arah itu seperti penyusunan kebijakan akuntansi dan sistem akuntansi yang baru serta pemutakhiran aplikasi SIPKD. Kepala DKA juga telah memberi masukan kepada pimpinan tentang kebutuhan terhadap pegawai berlatar pendidikan akuntansi. BPK RI merekomendasikan kepada Gubernur Aceh agar: a. Menginstruksikan Sekretaris Daerah supaya segera melakukan persiapan yang diperlukan dalam penyusunan laporan keuangan pemerintah daerah berbasis akrual; b. Menginstruksikan Kepala DKA untuk menyusun dan melakukan update sistem aplikasi pengelolaan keuangan daerah dan melakukan pelatihan serta sosialisasi terkait SAP berbasis akrual; dan c. Menginstruksikan Kepala BKPP supaya menginventarisasi dan mendistribusikan pegawai yang berkompeten di bidang akuntansi ke SKPA yang masih kekurangan pegawai berlatar belakang pendidikan akuntansi. BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA


Halaman 99 dari 99

Lampiran 10 DAFTAR TANAH DINAS KEHUTANAN YANG DIKUASAI/DIGUNAKAN PIHAK LAIN DAN YANG TIDAK DIGUNAKAN No

Nama Barang

Luas (M2)

A. Dimanfaatkan oleh Pemerintah Kabupaten 1 Tanah Rumah/ Kantor 500

Tahun Pengadaan

Kabupaten

Alamat

Asal Perolehan

Harga Perolehan

Akta Jual Beli / Sertifikat

Keterangan

1995

Kab. Aceh Besar

Desa Ladong Kec.Mesjid Raya

Pemda

5.000.000

Ada

Ditempati UPTD Ladong Kab.A.Besar

Pemda Dephut Pemda

5.000.000 675.000 7.200.000

Ada Ada Ada

Dephut

4.000.000

Ada

2.000.000

Ada

Ditempati UPTD Seulimum Kab.A.Besar Dibangun kantor UPTD III Lhoknga Telah digunakan sebagai Pos Polhut / Pamhut kab.Pidie Jaya Telah digunakan sebagai Pos Polhut / Pamhut kab.Pidie Jaya Digunakan sebagai Pos Polhut/Pamhut Kab.Bireun

Pemda

10.000.000

Ada

Digunakan Kantor Pos Polhut dan Pamhut

2 3 4

Tanah Rumah/ Kantor Tanah Rumah/ Kantor Tanah Rumah/ Kantor

880 600 799

1995 1995 1992

Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar Kab. Pidie Jaya

5

Tanah Rumah/ Kantor

520

1995

Kab. Pidie Jaya

6

Tanah Rumah/ Kantor

375

1985

Kab. Bireuen

7

Tanah Rumah/ Kantor

504

1993

Kab. Aceh Utara

Ds. Buga Kec. Seulimeum Lhoknga Leupung Bandar Dua / Desa Blang Dalam Desa Sago Trienggadeng P. Raja Disimpang Mamplang Kec.Samalanga Ds. Langa/Jln. Syamtalira Bayu

8 Tanah Rumah/ Kantor 9 Tanah Rumah/ Kantor 10 Tanah Rumah/ Kantor

938 374 1.697

1984 1985 1982

Kab. Aceh Utara Kab. Aceh Utara Kab. Aceh Timur

Lhoksukon Panton Labu Peurlak / Ds. Pasir Putih

Dephut Dephut APBA

4.319.000 2.000.000

Ada Ada Ada

11 Tanah Rumah/ Kantor

457

1982

Kab. Aceh Timur

-

Ada


400

1996

Kab. Aceh Timur

Ds.Blang Pauh I Julok / Kota APBA Binjai Jl. Raya Negara Ds. Seunebok Dephut Teungoh PP Kemukiman Peudawa Puntong Kec.Idi Rayeuk

Ditempati PNS Polhut Ditempati PNS Polhut Rumah ditempati PNS dan Kantor UPT Peurelak Kab.A.Timur Digunakan utk Kantor UPT Julok kuta Binjei

5.000.000

Ada

Ditempati PNS Dishutbun Kab.A.Timur

13 Tanah Rumah/ Kantor 14 Tanah Rumah

1.000 1.608

1995 1982

Kota Langsa Kota Langsa

15 Tanah Kantor

1.000

16 Tanah Rumah

Dephut APBA

4.000.000

Ada Ada

Ditempati PNS Dishutbun Kab.A.Timur Ditempati PNS Dishutbun Kab.A.Timur

1982

Ds. Tualang Kec. Serba Jadi Jln. Panglima Polem Langsa Ds.Gampong Jawa No.23 Kab. Aceh Tengah Takengon

Dephut

8.500.000

Ada

516

1984

Kab. Aceh Tengah Takengon / Ds. G. Bukit

Dephut

2.967.000

Ada

Saat ini telah digunakan sebagai Kantor Lingkungan Hidup Kab.A.Tengah Telah ditempati Pegawai Bupati A.Tengah

17 Tanah Kosong

1.012

1995

Kab. Aceh Tengah Ds. Kung Kec. Pengasing

Pemda

10.000.000

Ada

Dibuat Tempat Pembibitan Disbunhut Kab.A.Tengah

18 Tanah Rumah

225

1989

Kab. Aceh Tengah Ds. Kuta Robel / Linge

Ada

Dibangun Pos Polhut/Pamhut Kab.A.Tengah

19 Tanah Rumah/Kantor

420

1991

Kab. Aceh Barat

Desa Meureubo Kec. Kawai XVI

3.360.000

Ada

20 Tanah Rumah

720

1994

Kab. Aceh Barat

Jln. Syah Kuala Desa Swak Ribee Kec.Johan Pahlawan

Pemda

14.000.000

Ada

Telah dibangun Kantor baru dibelakang kantor lama pos Polhut/Pamhut Telah dibangun Pos Jaga Gampong setempat dan tertulis Pamplet Tanah ini Milik Pemkab A.Barat.


510

1995

Kab. Aceh Jaya

Teunom / Ds. Tanah Manyang

Dephut

1.989.000

Ada


624

1995

Kab. Aceh Jaya

Dephut

4.000.000

Ada


500

1991

Kab. Simeulue

Desa Lhok Geulumpang Kec. Setia Bakti Jln. Sinabang - Lasekin,Ds. Air Dingin Simeulu Timur

2.500.000

Ada

Hancur total kena Gempa &Tsunami dan sudah dibangun Pos polhut/Pamhut oleh Pemkab A.Jaya Hancur total kena Gempa &Tsunami dan sudah dibangun Pos polhut/Pamhut oleh Pemkab A.Jaya Digunakan Sebagai Pos Polhut/Pamhut


Nama Barang

Luas (M2)

Tahun Pengadaan

24 Tanah rumah

680

1990

25 Tanah rumah

250

1983

26 Tanah Kantor

1.300

1985

27 Tanah rumah / kantor

400

1995


625


400


625

31 Tanah rumah

Kabupaten

Alamat

Ds. Malasin Sibigo Kec. Simeulue Kab. Aceh Selatan Ds. Keude Bakongan

Asal Perolehan

Harga Perolehan


Kab. Simeulue

Keterangan

Ada

Digunakan Sebagai Pos Polhut/Pamhut

Dephut

1.187.000

Ada

Digunakan sebagai Pos Polhut

Dephut

13.000.000

Ada

Ditempati kantor Perhubungan kab.Aceh Selatan

Dephut

3.500.000

Ada


Kanwil

2.500.000

Ada

Telah digunakan sebagai Kantor KONI Kab.Gayo Lues

Pemda

2.500.000

Ada

2000

Kab. Aceh Selatan Ds. Lhok Keutapang Kec Tapaktuan Kab. Aceh Selatan Desa Indera Damai Kec Kluet Selatan Kab. Gayo Lues Jl. Kong Bur Ds. Kp. Jawa Kec. Blang Keujeren Kab. Gayo Lues Ds. Tampeng / Kec.Kuta Panjang Kab. Gayo Lues Ds. Pasir / Kec. Terangun

750

1994

Kab. Gayo Lues

Kanwil


1.000

1982

Kab. Subulusalam

Jl.Rikit Gaib Takengon Ds. Ampa Kolak Kec. Rikit Gaib Kota Subulussalam

33 Tanah rumah

1.000

1994

Kab. Aceh Singkil

Pemda

Akan dibangun kantor UPTD DAS Pembantu Krueng Tripa Akan dibangun kantor UPTD DAS Pembantu Kuala Batee Kab. Gayo Lues Telah digunakan sebagai Kantor UPTD Polhut/Pamhut Kab.Gayo Lues Saat ini digunakan untuk kantor Sat Pol PP Kota Subulussalam Dibangun sebagai Kantor Polhut/Pamhut

Pemda

Ada 2.500.000

Ada Ada


892

Aceh Besar

Ds. Lipat Kajang Kec. Sp. Kanan Seulimum

35 Tanah Rumah/ Kantor 36 Tanah Rumah/ Kantor 37 Tanah Kantor

858

Seulimum Kr. Raya Sigli

Kanwil

1.420

Aceh Besar Aceh Besar Kab. Pidie

38 Tanah Rumah/ Kantor 39 Tanah Rumah/ Kantor

357 550

Kab. Pidie Jaya Kab. Pidie Jaya

Banda Dua

Kanwil

40 Tanah Kantor

1.500

Kab. Aceh Utara

41 Tanah rumah

506

Kab. Aceh Timur

42 Tanah Kantor

3.755

Kota Langsa

43 Tanah Rumah 44 Tanah Rumah

1.600 450

Tidak Ada Tidak Ada

45 Tanah rumah

1.500

Kab. Aceh Tengah Takengon / Blang Kolak Kab. Bener Meriah Jl.Balai Atu Ds.Tunggulnaru Kec.Bukit Kab. Aceh Jaya Jl.Pertiwi Gampong SentosaCalang

Tidak Ada

Telah dibangun Kantor Sekretariat Majelis Pendidikan Daerah dan Kantor Dharma Wanita Persatuan Kabupaten Aceh Jaya serta gudang Satlantas setempat.

46 Tanah rumah

320

Kab. Aceh Selatan Tapak Tuan

Tidak Ada


Lhokseumawe Jl. T. Hamzah Bendahara Jl. Banda Aceh-Medan Idi Rayeuk Jl.A.Yani No.108 Langsa

3.140.000

Ada Tidak Ada

APBA APBA

Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada

-

Tidak Ada Tidak Ada

5.600.000

Tidak Ada

-

Tidak Ada Tidak Ada

Ditempati sebagai Kantor UPTD I Dinas Kehutanan dan Perkebunan Kab.A.Besar Rmh/Ktr ditempati UPTD VI Lamteuba Rmh/Ktr ditempati UPTD IV Kr.Raya Telah dibangun gudang kendaraan kantor Dinas Perhubungan Pidie Dimanfaakan untuk Sekolah Taman Kanak-Kanak Telah digunakan sebagai Pos Polhut/Pamhut kab.Pidie Jaya Ditempati PNS Polhut Kab. Aceh Utara Sudah terkena pelebaran jalan B.Aceh-Medan dan pembuatan taman kota. Digunakan sbg Kantor UPTD DAS Wilayah III sesuai pergub N0.20 tahun 2013 Digunakan sebagai Mess BKSDA A.Tengah Telah dibangun Kantor Majelis Adat Gayo


Nama Barang

Luas (M2)

Tahun Pengadaan

Kabupaten

Alamat


581,91

Kab. Aceh Selatan Tapak Tuan

48 Tanah rumah / kantor 49 Tanah rumah

1.232 750

Kab. Aceh Selatan Bakongan Kab. Aceh TenggaraKutacane


350

51 Tanah kantor

54 Tanah pos

1.250

Kota Sabang

Sabang

483 1.500

Kota Subulussalam Kota Subulussalam

56 Tanah Rumah

700

Kota Subulussalam diDesa Rimo

61 Tanah pos 62 63 64 65

Tanah mess Tanah Kosong Tanah Rumah Tanah kantor

66 Tanah rumah Jumlah B. Dimanfaatkan oleh pensiunan 1 Tanah Rumah/ Kantor

Kanwil

1.360 300

Akta Jual Beli / Sertifikat Tidak Ada

Tidak Ada Tidak Ada

Digunakan untuk pos Polhut/Pamhut

Tidak Ada


Tidak Ada


Tidak Ada


Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada

Digunakan untuk pos Polhut/Pamhut Digunakan untuk pos Polhut/Pamhut Digunakan untuk pos Polhut/Pamhut Digunakan untuk Rumah Dinas Kepala Dinas Dishutbun Kab.A.Singkil Sudah dialihkan Menjadi Kantor Dinas Syariat Islam Kab.A.Singkil Digunakan untuk pos Polhut/Pamhut Telah dibangun Kantor Polsek A.Singkil Telah dibangun sebagai Kantor Polhut/Pamhut Digunakan sebagai Kantor Dinas Kehutanan dan Perkebunan Meulaboh Telah dibangun Kantor Desa Suak Inderapuri A.Barat.

Tidak Ada Dephut

10.000.000

Kanwil

Tidak Ada

1.575

Kab. Aceh Singkil Kab. Aceh Singkil Kab. Aceh Singkil Kab. Aceh Singkil

Singkil Ds.Kilangan Kec.Singkil Singkil Singkil

900

Kab. Aceh Singkil

Pamuka Singkil

Tidak Ada

647,5 630 400 3.587,39

Kab. Aceh Singkil Kab. Aceh Singkil Kab. Aceh Singkil Kab. Aceh Barat

Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada

450

Kab. Aceh Barat

Jl. Merdeka Singkil Pemuka singkil Lentong Jl.SisingamangarajaM No.65-67 Meulaboh Jln. Kartini Meulaboh

664.000 2.958.000 3.140.000

Keterangan

Digunakan sebagai Ktr Dinas Perhubungan Kab.A.Selatan Digunakan sebagai Pos Polhut Telah digunakan sebagai Kantor Pariwisata Kab.A.Tenggara Digunakan sebagai Pos Polhut/Pamhut Kab.A.Tenggara Digunakan untuk Kantor Dinas Kelautan,Perikanan dan Pertanian Kota Sabang Digunakan sebagai kantor Panwaslu kota Sabang

Tidak Ada Tidak Ada

Jl.Untung Surapati no.63 kota Sabang Kota Subulussalam Jl. Pasar Rundeng kota Subulussalam Kec.Rundeng Kota Subulussalam Jontor

800

Tanah rumah / kantor Tanah rumah / kantor Tanah rumah / kantor Tanah kantor

1.970.000

Kota Sabang

55 Tanah rumah

57 58 59 60

Harga Perolehan

Kab. Aceh TenggaraKec. Lawe Segala-gala

52 Tanah rumah 53 Tanah rumah / kantor

Asal Perolehan

Tidak Ada 149.169.000

1.624

1984

Kab. Pidie

Desa Pulo Mesjid Dua Kec.Tangse

Dephut

2.200.000

Ada

1.585

1980

Kota Banda Aceh

Pemda

7.925.000

Tidak Ada

Dephut

300.000.000

Tidak Ada

Dephut

60.000.000

Tidak Ada

2

Tanah Rumah

3

Tanah Eks Rumah Kacab

300

1985

Kota Banda Aceh

Jl. Fatahillah desa Kaye Jato Kec.Meuraxa Desa Geuceu Ineum

4

Tanah Rumah

300

1990

Kota Banda Aceh

Desa Jeulingke

Sudah ditempati dan dikuasai oleh pensiunan PNS Dishut Kab.Pidie dan sudah bersertifikat An. yang bersangkutan Rumah Kopel 2 pintu dihuni PNS ( Drs. Ansari dan Anak Pensiunan Sudi Utomo) Rumah dihuni Anak Pensiunan (an. Rusmansanikum) Rumah dihuni Istri Pensuinan PNS Alm.Irfan Kamaruzzaman


Nama Barang

Luas (M2)

Tahun Pengadaan

Kabupaten

Alamat

5 6

Tanah Kantor Tanah rumah

910

Aceh Besar Kab. Aceh Utara

Ds. Pagar Air Kec.Lambaro Lhoksukon

7

Tanah rumah

403

Kab. Aceh Utara

Muara Batu

Jumlah C. Dimanfaatkan oleh orang pribadi 1 Tanah Rumah/ Kantor

Asal Perolehan Dephut

Tanah Rumah/ Kantor

1.042

3

Tanah Rumah/ Kantor

396

Aceh Besar

4 5

Tanah Rumah/ Kantor Tanah rumah

400

Aceh Besar Kab. Bireun

Suka makmur Jln. Bireun / Takengon Kec.Juli

6

Tanah rumah

300

Kab. Aceh Utara

Alue Ie Puteh

7

Tanah rumah

400

Kab. Aceh Timur

8

Tanah rumah / kantor

400

9


712

200

1985 1982

10 Tanah Rumah 11 Tanah Rumah

428 450

12 Tanah kantor 13 Tanah rumah / kantor

390 625

Jumlah D. Dimanfaatkan oleh kelompok masyarakat 1 Tanah Rumah/ Kantor 600

3

Tanah Kantor

4 5

Tanah Rumah/ Kantor Tanah Rumah/ Kantor

10.000.000

Tidak Ada Tidak Ada

Keterangan

Kantor ditempati pensiunan PNS (Suriyadi) Menurut informasi dilapangan sudah didem oleh Pensiunan PNS (an. Rahman) Ditempati PNS Kehutanan dan Perkebunan A.Utara

380.125.000

2

Tanah Rumah/ Kantor


Tidak Ada

Padang Tijie / Desa Pante Dephut Kr. Tanjung Simpang Ulim / Ds. Kucuk Alue Dua Ds. Reukhi Kec. Inderapuri Dephut

2

Harga Perolehan

Kab. Pidie Kab. Aceh Timur

Jln. H. Agus Salim Langsa Ds.Blang Kota Langsa Jl.B.Aceh-Medan Ds.Sungai Lueng Langsa Laut Kota Langsa Jl.B.Aceh Medan Ds.Alur Dua Langsa Barat Kab. Aceh Tengah Takengon Kab. Bener Meriah Ds.Blang Kuyu / Negeri Antara Kec.Pintu Rime Gayo Kab. Aceh Timur Kutacane Desa Gele Blang Keujeran

1.980.000

Tidak Ada

Sudah ditempati dan dikuasai oleh Masyarakat setempat Rumah telah ditempati Anggota Polri Polsek setempat dan Ktr.ditempati petugas kebersihan. Ditempati PNS Kementerian Kehutanan

Tidak Ada Tidak Ada

Dikuasai oleh Masyarakat setempat. Ditempati Pegawai Dishutbun Kab.Bireun

Tidak Ada

Ditempati PNS Kehutanan dan Perkebunan A.Utara

-

Tidak Ada


Dephut

3.900.000

Tidak Ada


Dephut

6.586.000

Tidak Ada


Tidak Ada Tidak Ada

Dihuni Pegawai Disbunhut Kab.A.Tengah Ditempati oleh Pegawai Penyuluh Perkebunan Bener Meriah Ditempati oleh Kabid Kehutanan kab.A.Tenggara Tanah ini sudah berpindah Tangan menjadi milik Naharuddin,S.Hut melalui proses Dem yg dikeluarkan oleh Pemda Kab.Gayo Lues

Ada 1.851.500

Kanwil

APBA

Ada

Tidak Ada Tidak Ada

14.317.500 1996

Kab. Aceh Besar

481

1998

Kab. Aceh Timur

1.000

1993

Kab. Aceh Jaya

450 800

1985 1985

Kab. Nagan Raya Kab. Nagan Raya

Ds. Seuot Tenong Kec.Inderapuri Jl. Banda Aceh-Medan Desa Keude Aceh Kec. Idi Rayeuk Jln. Negara B.Aceh - Meulaboh Ds. Padang Datar Kec. Krueng Sabe Sp. Peut Alue Bilie / Ds. Tanah Manyang

Dephut

5.000.000

APBA

Ada Ada

Telah dibangun toko oleh masyarakat setempat. Telah dibangun rumah bantuan untuk masyarakat

Pemda

10.000.000

Ada

Dephut Dephut

1.989.000 5.000.000

Ada Ada


Nama Barang

Luas (M2)

Tahun Pengadaan

Kabupaten

6


675

1991

Kab. Abdya

7

Tanah rumah

855

1995

Kab. Abdya

8

Tanah Kebun

90.000

Kota Langsa

9

Tanah rumah

592,5

Kab. Aceh Jaya Kota Sabang

10 Tanah rumah / kantor Jumlah E. Tanah belum dimanfaatkan 1 Tanah Rumah/ Kantor

140

Alamat

Jl. Iskandar Muda Ds. Kedai Paya Kec.Blang Pidie Ds. Padang Bak Jeumpa Kec.Tangan-tangan Ds.Payah Bujok Seulemak Langsa

Asal Perolehan

Harga Perolehan


Pemda

9.100.000

Ada

Dephut

5.000.000

Ada

APBA

Keterangan

Tidak Ada

Telah dikelola oleh LSM Balai Jurong Kota Langsa

Lamno

Tidak Ada

Keunekai

Tidak Ada

Telah dibakar OTK pada masa konflik dan saat ini telah dibangun Bengkel Pemuda Lamno Jaya Telah digunakan sebagai sarana fasilitas umum masyarakat setempat

36.089.000 500

1995

Kab. Aceh Besar

Ds. Deah Mamplam Kec. Lhoknga/Leupung Drien Rampak Kec.Samatiga

Dephut

5.000.000

Ada

Pemda

2.800.000

Ada

Dephut

4.000.000

Ada

Pemda

4.860.000

Ada

2

Tanah Rumah/ Kantor

450

1992

Kab. Aceh Barat

3

Tanah Rumah/ Kantor

600

1996

Kab. Aceh Barat

4

Tanah Kosong

540

1993

5 6

Tanah rumah / kantor Tanah rumah / kantor

190 1.000

Dusun Kuta Ketapang Desa Suak Timah Kec.Samatiga Kab. Aceh Jaya Jl.Negara B.Aceh - Meulaboh Desa Lhok Kruet Kec.Sampoi niet Kab. Aceh Tengah Linge Kab. Aceh Jaya Babah Nipah

7 8 9 10

Tanah rumah / kantor Tanah rumah / kantor Tanah rumah / kantor Tanah rumah / kantor Jumlah

1.500 360 405

Kab. Aceh Jaya Kab. Aceh Selatan Kab. Aceh Selatan Kab. Aceh Selatan

Ds.Monmata Krueng Sabee Bakongan Sawang Trumon

996.000 986.000 Kanwil Kanwil 18.642.000

Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada

Hancur/ rata dengan tanah Pasca Bencana Tsunami thn 2004 Hancur total kena Tsunami dan tidak ada bangunan diatas tanah hingga saat ini Hancur total kena Tsunami dan tidak ada bangunan diatas tanah hingga saat ini Hancur total akibat bencana gempa dan tsunami dan telah menjadi rawa-rawa ditutupi iLalang Sudah Longsor Akibat Bencana Alam Hancur total akibat bencana gempa dan tsunami dan telah menjadi rawa-rawa Hancur total akibat bencana gempa dan tsunami Dibakar OTK pada masa Konflik Dibakar OTK pada masa Konflik Dibakar OTK pada masa Konflik

Lampiran 11 Daftar Laptop Dinas Keuangan Aceh yang Belum Bapat Ditelusuri Keberadaannya Tahun No Nama Barang Pengada an 2005 1 Notebook Compact 2 Notebook Toshiba 3 Laptop Jumlah 2006 1 Laptop 2 Notebook 14" 3 Notebook 14" Jumlah 2007 1 Notebook Lenovo 2 Notebook Sony 3 Komputer Notebook 4 Komputer Notebook 5 Komputer Notebook 6 Komputer Notebook 7 Komputer Notebook 8 Komputer Notebook 9 Komputer Notebook 10 Komputer Notebook Jumlah 2008 1 Notebook Sony Jumlah 2009 1 Notebook 2 Notebook

Jml (unit) 1 3 4 1 2 3 6 6 5 1 1 1 1 1 1 1 1 19 6 6 2 10 -

2010

2011

2012

1 2 3 4 1 2 1 2 3

Jumlah Laptop Acer Aspire Laptop Toshiba Satelite Notebook HP Probook Laptop Toshiba Satelite Jumlah Laptop Pavilion PC Tablet Apple Jumlah Laptop Vaio Laptop Vaio Laptop utk perbendaharaan Jumlah Total

12 4 6 2 6 18 35 14 49 30 10 4 44 158

Harga Perolehan

8.700.000 41.600.000 1.300.000 51.600.000 3.000.000 29.050.000 47.932.500 79.982.500 157.050.000 124.080.000 70.400.000 17.754.000 40.500.000 47.300.000 89.650.000 35.500.000 17.000.000 53.790.000 653.024.000 113.850.000 113.850.000 35.530.000 123.100.000 90.090.000 248.720.000 49.995.000 66.946.000 26.334.000 94.080.000 237.355.000 373.450.000 184.800.000 558.250.000 719.700.000 248.800.000 39.800.000 1.008.300.000 2.951.081.500

Dapat ditelusuri Jml Harga (unit) Perolehan

-

-

-

-

-

-

2

35.530.000

2 3

90.090.000 125.620.000

2 5

31.360.000 31.360.000

2 2

26.400.000 26.400.000

0 9

183.380.000

Tdk dapat ditelusuri Jml Harga Perolehan (unit) 1 8.700.000 41.600.000 3 1.300.000 4 51.600.000 1 3.000.000 2 29.050.000 3 47.932.500 6 79.982.500 6 157.050.000 5 124.080.000 1 70.400.000 1 17.754.000 1 40.500.000 1 47.300.000 1 89.650.000 1 35.500.000 1 17.000.000 1 53.790.000 19 653.024.000 6 113.850.000 6 113.850.000 10

123.100.000

10 4 6 2 4 16 35 12 47 30 10 4 44 152

123.100.000 49.995.000 66.946.000 26.334.000 62.720.000 205.995.000 373.450.000 158.400.000 531.850.000 719.700.000 248.800.000 39.800.000 1.008.300.000 2.767.701.500

Lampiran 13.1 Rincian Pembayaran Hutang TA 2013 yang Tidak Berdasarkan SK Penetapan Hutang Tanggal 07 Maret 2014

Uraian Pekerjaan Pembayaran BHP CAPD Bulan Oktober s/d Desember 2013 Sesuai SPK No. 010/7433/05/2013 tgl 12-3-2013

Rekanan PT. Enseval Putera

Nilai BKU 14.256.000,00

07 Maret 2014

Pembayaran Resep obat Pasien jampersal bln Mei s/d Agustus 2013 sesuai SPK No. 010/5943/05/2013 tgl 12 Maret 2013

PT. Kimia Farma Apotek

116.960.097,00

21 Januari 2014 21 Januari 2014

Pembayaran Lunas Pengadaan Printer ID Card Pasien Rekam Medis Pada RSUDZA Tahun 2013 Sesuai SPK No. 027/12502/01.A/2013 - tgl 19 November 2013 Aceh Jaya Electrical Pembayaran Pengadaan Obat pasien Jampersal Pada RSUDZA Bulan April Tahun 2013 Sesuai SPK No. 010/5943/05/2013 Tgl 12 Maret 2013 PT. Kimia Farma Apotek Total

16.400.000,00 23.123.150,00 170.739.247,00

Lampiran 13.2 Rincian Pembayaran Hutang Kegiatan yang Tidak Sesuai SK Penetapan Utang Tanggal 07 Maret 2014

07 Maret 2014 07 Maret 2014 11 Februari 2014

21 Januari 2014

30 Januari 2014

30 Januari 2014

Uraian Pekerjaan Pembayaran Pekerjaan Pengawasan Rehap Ruang Rawat Paviliun Geurute RSUDZA Lama Sesuai Surat Pesanan No. 027/12777/01.A/2013 Tgl 20 November 2013 Pembayaran Pekerjaan Perencanaan Rehap Ruang Rawat Paviliun Geurute RSUDZA Lama Sesuai Surat Pesanan No. 027/12769/01.A/2013 Tgl 30 Oktober 2013 Pembayaran Resep obat Pasien bln Mei s/d Agustus 2013 sesuai SPK No. 010/11921/05/2013 tgl 5 September 2013 Pembayaran Lunas pengadaan BHP Instalasi Jenazah Pada RSUDZA Sesuai SPK No.010/13140/03/2013 - Tgl 25 September 2013 Pengadaan lunas Pengadaan Bahan Pakai Habis Rawat Inap Paket XXXVIII Pada RSUDZA Sesuai SPK No.010/13132/05/2013 - Tgl 23 Desember 2013

Rekanan

Nilai BKU

Nilai SK

Selisih

CV. Design 07 Care

1.949.818,00

1.915.000,00

34.818,00

CV. Membrance Engineering

3.120.727,00

3.065.000,00

55.727,00

3.337.263.938,00

12.281.987.326,00

8.944.723.388,00

54.360.000,00

29.352.250,00

25.007.750,00

152.550.000,00

152.500.000,00

50.000,00

13.835.000,00

13.835.114,00

114,00

339.250.000,00

1.310.000.000,00

970.750.000,00

3.902.329.483,00

13.792.654.690,00

9.940.621.797,00

PT. Kimia Farma Apotek

CV.Neubri Berkat

CV.Berkah Pija Lestari

Pembayaran Pengadaan Obat-obatan Paket III Untuk Pelayanan Resep Pasien Pada Instalasi Farmasi RSUDZA Sesuai SPK No.010/13010/05/2013 PT. Penta Valent Tgl 11 November 2013 Pembayaran Pengadaan Pelayanan Darah Pada RSUDZA Jamkesmas, Jampersal Dan JKA Bulan September 2013 Sesuai SPK No.010/6046/05/2013 PMI Banda Aceh - Tgl 11 Maret 2013 Total

Lampiran 5.1 Perjanjian Sewa Beli Rumah Dinas yang Masih Berjalan s.d 31 Desember 2013 Surat Perjanjian Sewa Beli No

Nama Nomor

Tanggal

Nilai Penjualan

Angsuran I

Sisa Pokok

Jangka Waktu

Angsuran per Bulan

Angsuran Terakhir

1

Y, SE

59/PKS/1995

08/08/1995

11.472.971,00

573.648,00

10.899.323,00

240

45.600,00

922,40

2

Sirtu Hadi, SE

135/PSB/2011

11/02/2012

109.320.000,00

5.500.000,00

103.820.000,00

120

865.000,00

20.000,00

3

Drs. H. M. NR

39/PKS/2001

03/09/2001

21.567.794,00

1.078.390,00

20.489.404,00

240

85.700,00

7.104,00

4

UK

12/PKS/2000

07/11/2000

15.112.169,00

755.608,00

14.356.561,00

180

80.200,00

761,00

5

Ny. RA (Janda Alm. T. S, MS)

30/PKS/2001

03/09/2001

23.539.794,00

3.539.794,00

20.000.000,00

240

83.680,00

480,00

6

Drs. BH

63/PKS/1995

03/08/1995

13.439.471,00

671.973,60

12.767.497,40

240

53.400,00

4.897,40

7

Ny. M (Janda Alm. M. D)

45/PKS/1995

26/07/1995

11.472.971,00

573.648,60

10.899.322,40

240

45.600,00

922,40

8

Ny. H (Janda Alm. S)

24/PKS/2001

07/09/2001

27.638.232,00

1.381.912,00

26.256.320,00

240

109.000,00

205.320,00

9

Ny. R (Janda Alm. Drs. MA)

65/PKS/2001

11/09/2001

22.143.011,00

1.107.151,00

21.035.860,00

240

3.859,00

205.320,00

10 Drs. SA

21/PKS/2001

03/09/2001

23.803.794,00

1.190.190,00

22.613.604,00

240

94.615,00

619,00

11 Ny. Z (Janda Alm. IH)

66/PKS/2001

11/09/2001

22.287.011,00

1.114.351,00

21.172.660,00

240

88.000,00

140.660,00

12 Drs. T. BU

6/PKS/2001

12/09/2001

19.008.263,50

950.414,00

18.057.849,50

180

100.000,00

157.849,50

13 Ny. N (Janda Alm. BT)

29/PKS/1998

08/06/1998

9.362.329,00

468.117,00

8.894.212,00

240

37.200,00

3.412,00

14 Drs. RD

66/PKS/1995

13/09/1995

12.912.971,00

645.648,60

12.267.322,40

240

51.000,00

78.322,40

15 Drs. AA

34/PKS/2001

04/09/2001

23.491.794,00

1.174.590,00

22.317.204,00

240

93.300,00

18.504,00

16 Ny. C

42/PKS/1990

20/08/1990

5.948.129,00

297.408,95

5.650.720,05

240

23.600,00

10.370,05

Perjanjian

5.650.770,05

18.504,00

selisih

(50,00)

17 Drs. SMI

33/PKS/2001

04/09/2001

23.491.794,00

1.174.590,00

22.317.204,00

240

93.300,00

18 F

36/PKS/2001

07/09/2001

23.947.711,50

1.197.386,00

22.750.325,50

240

95.180,00

2.305,50

19 N (Janda Alm. IY)

37/PKS/1995

03/07/1995

10.205.126,00

510.256,30

9.694.869,70

240

40.500,00

15.369,70

20 M BE

01/PKS/1999

28/01/1999

11.830.131,00

591.507,00

11.238.624,00

240

47.000,00

5.625,00

21 SH, SE

96/PKS/2001

23/10/2001

19.470.264,00

973.513,00

18.496.751,00

240

77.300,00

22.051,00

22 M. H

51/PKS/1995

07/08/1995

11.544.221,00

577.211,00

10.967.010,00

240

45.800,00

20.809,00

Perjanjian

10.967.009,00

60

260.000,00

260.000,00

selisih 23 Hj. H, SKM

31/PKS/2007

13/12/2007

16.663.622,00

1.063.623,00

15.599.999,00

Perjanjian

15.600.000,00

selisih Jumlah Sumber : Surat Perjanjian Sewa Beli dan STS dari DPKA

489.673.574,00

1,00

(1,00)

Lampiran 5.2 Tunggakan Sisa Pokok, Denda Belum Ditetapkan, dan Sisa Pokok Belum Jatuh Tempo s.d 31 Desember 2013

No

1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 24

Nama

2 Y, SE S Drs. H. M. NR UK Ny. RA (Janda Alm. T. S, MS) Drs. BH Ny. M (Janda Alm. M. D) Ny. H (Janda Alm. S) Ny. R (Janda Alm. Drs. MA) Drs. SA Ny. Z (Janda Alm. IH) Drs. T. BU Ny. N (Janda Alm. BT) Drs. RD Drs. AA Ny. C Drs. SMI F N (Janda Alm. IY) M, BE SH, SE M. H Hj. H, SKM Jumlah

Sumber : Surat Perjanjian Sewa Beli dan STS dari DPKA

Jumlah Bulan 3 59 0 131 146 1 97 121 119 84 35 49 141 39 89 30 51 44 5 141 63 145 153 0 1743

Tunggakan Sisa Pokok dan Sisa Pokok Belum Jatuh Tempo Denda Belum Ditetapkan s.d 31/12/2013 Pokok Denda Jumlah Nilai Nilai Jumlah Bulan Nilai Bulan 4 5 6 7 8 2.690.400,00 176 1.203.840,00 20 867.322,40 0,00 0 0,00 88 75.275.000,00 11.226.700,00 146 1.876.830,00 94 7.977.204,00 11.709.200,00 155 1.864.650,00 24 1.845.361,00 17.000,00 97 1.207.542,00 94 7.782.720,00 5.179.800,00 139 1.113.390,00 20 1.019.497,40 5.517.600,00 146 998.640,00 19 821.722,40 12.971.000,00 141 2.305.350,00 94 10.342.320,00 7.392.000,00 142 1.874.400,00 94 8.187.859,00 3.311.525,00 108 1.532.763,00 94 8.799.814,00 4.312.000,00 135 1.782.000,00 94 8.324.660,00 14.100.000,00 141 2.115.000,00 34 3.457.849,50 1.450.800,00 29 161.820,00 55 2.012.212,00 4.497.000,00 147 1.122.990,00 22 1.149.322,40 2.799.000,00 100 1.399.500,00 94 8.695.404,00 1.203.600,00 188 665.520,00 0 0,00 4.105.200,00 100 1.399.500,00 94 8.695.404,00 475.900,00 42 599.634,00 94 8.854.045,50 5.710.500,00 151 917.325,00 19 744.369,70 2.961.000,00 158 1.113.900,00 62 2.872.625,00 11.208.500,00 145 1.681.275,00 95 7.288.251,00 7.007.400,00 155 1.064.850,00 20 891.009,00 0,00 57 2.223.000,00 0 0,00 119.846.125,00 2798 30.223.719,00 1324 175.903.972,30

Lampiran 3 Daftar Perjanjian Sewa Beli atas Rumah Dinas yang Sudah Terlunasi s.d 31/12/2013

Surat Perjanjian Sewa Beli No

Surat Keterangan Lunas

Nama Nomor

Tanggal

Nilai Penjualan

Angsuran I

Sisa Pokok

Jangka Waktu

Angsuran/B ulan

Angsuran Terakhir

Surat Keputusan Gub. Aceh terkait Pengalihan Rumah Beserta Tanah

Nomor

Tanggal

Nomor

Tanggal

1

Usman Bakar

13/PKS/1998

05/05/1998

17.056.291,00

852.815,00

16.203.476,00

240

67.790,00

1.666,00

16/SKL/2008

28/11/2008

012/839/2008

22/12/2008

2

Muhasyem, BE

33/PKS/1998

29/08/1998

14.374.131,00

718.707,00

13.655.424,00

240

57.130,00

1.354,00

567/SKL/2009

26/10/2009

012/704/2009

25/11/2009

3

Drs. Masri Ali Basyah

950/05/2014

06/02/2014

012/202/2014

17/02/2014

4

Muchtar H MBE

950/24/2013

16/05/2013

012/569/2013

05/07/2013

5

Ny. Ramlah (Janda Alm. Usman Syam)

23/PKS/1998

08/06/1998

19.264.169,00

963.209,00

18.300.960,00

240

76.750,00

730,00

02/SKL/2008

05/02/2008

Belum Ada

6

Affandi

62/PKS/2001

04/09/2001

16.345.988,50

817.299,00

15.528.689,50

240

64.970,00

859,50

950/34/2013

24/06/2013

Belum Ada

7

Ny. Syamsinar

23/PKS/2007

05/12/2007

2.279.275,00

2.279.275,00

0,00

0,00

0,00

35/SKL/2007

19/12/2007

8

Drs. H. Djafar Wahab, BME

11/PKS/1999

01/04/1999

30.808.971,00

1.540.449,00

29.268.522,00

120

245.950,00

472,00

Belum Ada

012/834/2008

29/08/2008

9

Ir. Abdul Wahab Sulaiman

25/PKS/2007

10/12/2007

33.742.530,00

1.433.385,00

32.309.145,00

60

390.000,00

390.000,00

Belum Ada

012/884/2013

07/11/2013

10 Jailani Z

16/PKS/2007

11/12/2007

4.963.050,00

4.963.050,00

0,00

0

0,00

0,00

Belum Ada

Belum Ada

11 Drs. Djohan Nurdin

09/PKS/1998

01/04/1998

13.297.637,00

664.882,00

12.632.755,00

240

52.640,00

51.796,00

Belum Ada

Belum Ada

12 Harun NH

58/PKS/1995

04/09/1995

11.558.471,00

577.923,60

10.980.547,40

240

45.900,00

10.447,00

Belum Ada

Belum Ada

Sumber : Surat Perjanjian Sewa Beli, Surat Keterangan Lunas, Surat Kpts Gub. Aceh mengenai Pengalihan Hak dari DPKA

0

Belum Ada

Lampiran 6 Hasil Pemeriksaan secara Uji Petik atas Stock Opname Persediaan Medis Instalasi Farmasi RSU ZA No

Nama Barang

Harga

Jumlah Cek Fisik

1

Abbocat No. 18

14.500,00

2.450

Kartu Persediaan 2.900

Selisih (unit) 450

Selisih (Rp)

2

Abbocat No. 20

20.000,00

2.200

2.300

100

2.000.000,00

3

Abbocat No. 22

10.000,00

6.750

9.450

2.700

27.000.000,00

4

Abbocat No. 24

7

Alkohol 96%

6.525.000,00

8.500,00

10.000

10.400

400

3.400.000,00

35.000,00

8

7

-1

-35.000,00

9

Apron

4.300,00

7.400

7.900

500

2.150.000,00

10

Anios

2.275.000,00

65

33

-32

-72.800.000,00

12

Aqua Cell 10x10

46.000,00

680

690

10

460.000,00

13

Blood Set

20.000,00

2.850

5.150

2.300

46.000.000,00

14

Carboflex

15

Catgut Chromic 2-0

18 19 22

Flow Sensor Galileo

9.580.000,00

350

23

Hand Scoon Steril No.6,5

6.000,00

3.050

24

Hand Scoon Steril No.7

6.000,00

3.300

25

Hand Scoon Steril No.7,5

6.000,00

2.750

26

Hand Scoon Steril No.8

6.000,00

3.300

27

Infuset Makro (dewasa)

7.000,00

500

28

Infuset Mikro (anak)

13.000,00

31

Masker Disposible (tali karet)

38.000,00

33

Plester 5x4,5

31.760,00

41

Surgical Snow

45

Threeway Stopcock+Rotator

48

Wing Needle G25

57

Colon Set

58

Film 24x30

59

Film 30x40

60

Film 35x35

61

Film 35x43

62 63

145.900,00

205

205

-

-

1.350.000,00

3

3

-

-

Elestis Verban 4 inch

79.950,00

973

1.037

64

5.116.800,00

Elestis Verban 6 inch

72.000,00

10

10

-

-

370

20

191.600.000,00

4.500

1.450

8.700.000,00

750

-2.550

-15.300.000,00

5.750

3.000

18.000.000,00

5.150

1.850

11.100.000,00

2.850

2.350

16.450.000,00

550

3.900

3.350

43.550.000,00

206

406

200

7.600.000,00

476

729

253

8.035.280,00

2.500.000,00

1

1

-

-

42.900,00

305

305

-

-

11.000,00

250

950

700

7.700.000,00

1.500.000,00

23

23

-

-

2.100.000,00

16

16

-

3.350.000,00

26

17

-9

3.650.000,00

5

5

-

4.022.000,00

-

1

1

Film CT Scan

7.250.000,00

13

12

-1

-7.250.000,00

Film MRI

6.600.000,00

7

5

-2

-13.200.000,00

66

Beriplas

3.000.000,00

13

13

-

-

67

65.835,00

450

450

-

-

69

Bunascan 0,5 % heavy inj 4 ml / Bupivicain Fenthanyl 2 mg

43.500,00

200

200

-

-

70

Integrilin

1.785.000,00

26

26

-

-

75

Oksigen

105.049,00

38

-

-38

-3.991.862,00

76

Nitrogen

3.327.500,00

Jumlah

-30.150.000,00 4.022.000,00

4

-

-4

-13.310.000,00

49.453

66.514

17.061

253.372.218,00

Lamp 9.1.a Daftar Tanah bersaldo nol (Rp0,00) No

Jenis Barang/Nama Barang

Nomor Kode Barang

Reg

Dinas Bina Marga 1 Tanah / Aceh Barat 2 Tanah / Aceh Barat 3 Tanah / Aceh Barat 4 5 6

Tanah / Kab. Simuelue Tanah/Aceh Besar Tanah Bangunan Kantor Pemerintah

Luas (M2) sesudah pengukuran 494 6.452 245

01.01.11.01.01 01.01.11.02.03 01.01.11.04.01

006 0004 0001

9.019 6.655 576

Lokasi

Status Tanah Hak

Jln. Mohd. Thamren -Meulaboh Gp. Suak Indrapuri Kec. Johan Pahlawan Pakai Jln. Merdeka Nomor 24 Meulaboh Gp. Suak Indrapuri Kec. Johan Pahlawan Pakai di Jln. Sentosa Nomor 18 A Gampong Drien Rampak Kec. Johan Pahlawan - Pakai Meulaboh Jl. Teungku Di Ujung Gp. Suak Buluh Kec. Simeulue Pakai Jl. Banda Aceh Medan Km. 6 Lambaro Gp. Leubok Batee Pakai Kuta Alam Banda Aceh Pakai

Penggunaan

Sertifikat Tanggal Nomor

Asal Usul Pembiayaan

15/03/2013 15/03/2013 15/03/2013

30 31 06

R. Dinas Perkantoran Rumah Pegawai

APBD APBD APBD

21/10/2013 01/05/2013 10-Des-92

05 0004 014

Perkantoran Gudang Gedung Kantor

APBD APBD Ex. Kopkaga Prov. NAD

Lamp. 9.1.b Daftar Gedung dan Bangunan bersaldo nol (Rp0,00) No. No. Urut KIB A

Nama Barang / Jenis Barang

Nomor

Luas Lantai Letak / Lokasi Alamat (M2)

Kode Barang

Register

Dinas Bina Marga 1 54 Gedung

03.11.01.01.01

-

355

2

55

Gedung

03.11.01.01.01

-

355

3

56

Gedung

03.11.01.01.01

-

4

57

Gedung

03.11.01.01.01

5

58

Gedung

6

59

7

Dokumen Gedung

Luas (M2)

Status Tanah

Nomor / Asal - Usul Kode/ Tanah Pembiayaan

Ket

Tanggal

Nomor

Jln Diponegoro Sabang

22-2-1949

-

355

Hak Pakai

AA.1158

Hibah

Sabang


22-2-1949

-

355

Hak Pakai

AA.1159

Hibah

Sabang

349


22-2-1949

-

349

Hak Pakai

AA.1160

Hibah

Sabang

-

153


22-2-1949

-

153

Hak Pakai

AA.1164

Hibah

Sabang

03.11.01.01.01

-

152


22-2-1949

-

152

Hak Pakai

AA.1156

Hibah

Sabang

Gedung

03.11.01.01.01

-

133


22-2-1949

-

133

Hak Pakai

AA.11158

Hibah

Sabang

60

Gedung

03.11.01.01.01

-

247


22-2-1949

-

247

Hak Pakai

AA.11172

Hibah

Sabang

8

61

Gedung

03.11.01.01.01

-

147


22-2-1949

-

147

Hak Pakai

AA.1179

Hibah

Sabang

9

62

Gedung

03.11.01.01.01

-

147


22-2-1949

-

147

Hak Pakai

AA.1180

Hibah

Sabang

10

63

Gedung

03.11.01.01.01

-

286


22-2-1949

-

286

Hak Pakai

AA.6865

Hibah

Sabang

11

64

Gedung

03.11.01.01.01

-

200


22-2-1949

-

200

Hak Pakai

AA.1981

Hibah

Sabang

12

65

Gedung

03.11.01.01.01

-

258


22-2-1949

-

258

Hak Pakai

AA.3190

Hibah

Sabang

13

66

Gedung

03.11.01.01.01

-

258


22-2-1949

-

258

Hak Pakai

AA.3150

Hibah

Sabang

14

67

Gedung

03.11.01.01.01

-

328


22-2-1949

-

328

Hak Pakai

AA.3151

Hibah

Sabang

15

68

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


22-2-1949

-

-

Hak Pakai

AA.3151

Hibah

Sabang

16

69

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


22-2-1949

-

-

Hak Pakai

AA.3533

Hibah

Sabang

17

70

Gedung

03.11.01.01.01

-

-

Jln. Ahmad Yani Langsa

-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

18

71

Gedung

03.11.01.02.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

19

72

Gedung

03.11.01.02.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

20

73

Gedung

03.11.01.03.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

21

74

Gedung

03.11.01.03.04

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

22

75

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

23

76

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

24

77

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBN

Aceh Timur

25

78

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBN

Aceh Timur

26

79

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

27

80

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

28

81

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

29

82

Gedung

03.11.01.01.01

-

-


-

-

-

Hak Pakai

-

APBD

Aceh Timur

Saree Kab. Aceh Besar

2007

APBD

2007

APBD

2007

APBD

B 1 2 3 4 5

DINAS KEHUTANAN Pembuatan jalan masuk kantor dan 29 pendestrian Pembangunan rumah jaga/pos 35 pengamanan Pembuatan jalan Tracking 44 Rumah / Kantor KRPH Trieng Gadeng 75 Bandar Dua 76

04.13.01.05.04 03.11.01.13.01 04.13.01.05.04 06.02.02.07

0001 0001

Bandar Dua

Lamp. 9.1.b Daftar Gedung dan Bangunan bersaldo nol (Rp0,00) No. No. Urut KIB 6 7 8 9 10 11 12

104 115 128 135 152 157 166

Nama Barang / Jenis Barang

Rumah / Kantor KRPH Simpang Ulim Darat Rumah Dinas Rumah Di Lamno Kantor KRPH Sinabang Rumah / Kantor BKPH Bakongan Kantor Cabang VII Rumah / Kantor KRPH Kuta Panjang

Nomor

Luas Lantai Letak / Lokasi Alamat (M2)

Kode Barang

Register

06.02.02.07

0001

06.02.02.07 06.02.02.07 06.02.02.07 06.02.02.07 06.01.01.01 06.02.02.07

0001 0001 0001 0001 0001 0001

Dokumen Gedung Tanggal

Simpang Ulim

Lamno Sinabang Bakongan Kuta Panjang

Luas (M2)

Status Tanah

Nomor / Asal - Usul Kode/ Tanah Pembiayaan

Nomor Hak Pakai Hak Pakai Hak Pakai Hak Pakai Hak Pakai Hak Pakai Hak Pakai

Dephut Dephut Dephut Dephut

Ket

Lamp. 9.1.c Daftar Jalan bersaldo nol (Rp0,00) No

Nomor Jenis Barang/Nama Barang

Lebar(M) Luas(M2)

Letak Lokasi Tanggal

Dinas Bina Marga 1 Simeulue - Lasikin - Inor - Nairehe 2 Simeulue - Lasikin - Inor - Nairehe 3 SP. LW. Desky - Muara Situlen - Bts Aceh Selatan 4 Peurelak - Lokop - Bts - Aceh Tenggara 5 SP. Teritit - PD. Baru - Smr .Kilang Bts Aceh Timur 6 Isaq - Jagung Jeget - Batu Lintang 7 Jl. Arah Ke Bintang - Takengon 8 Bintang - Kebayakan 9 Genteng Gebang - Celala - Bts Aceh Barat 10 Bts Aceh Utara - Kebanyakan 11 Bintang - Sp. Kraft 12 Melem Dewa - Takengon 13 Lebe Kadir - Tekengon 14 Tekengon - Bintang 15 Tekengon - Celala - Bts Aceh Utara 16 Tekengon - Celala - Bts Aceh Utara 17 Sp. Kt. Geuket - Bts Aceh Utara 18 Bts. A. Timur - Pinding - Blangkejeren 19 Bts. A. Timur - Pinding - Blangkejeren 20 Bts. Aceh S 21 lipat Kajang - Singkil 22 Jl. Tangse 23 Sp. Turu, Gumpang 24 Pk. Pidie 25 Tangse Beurenuen - Kemala 26 Sp. Pangwa Jurong 27 Turu - Lurung Gumpang 28 Sp. Laweng Tibang 29 Singli - Kembang Tanjong 30 Jl. Sp. Matang - Sp. Samalanga 31 Jl. Gayo 32 Jl. Cunda / Merdeka 33 Lhoksukon - Cot Girek 34 Sp. Alue Dua - Sp. Langsa Lama - Geudong - Malikul Saleh 35 Suak Bili II Sp. Petit - Jeuram 36 Jl. Kuala Tuha - Lamie 37 Jl. Sp. Peut - Jeuram 38 Jl. Sp. Peut - Jeuram 39 Jl Jeuram, Lhoksemat - Bts. A. Tengah 40 Jl. Sentosa 41 Jl. Sisigamagaraja 42 Jl. Gent. Gerb. - Ceulala - Bts Aceh Barat 43 Geumpang - Bts Aceh Barat 44 Jl. Batas Pidie - Tutut

-

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

-

-

Dokumen Panjang(Km)

-

-

Simelue Simelue Aceh. Tenggara Aceh. Tenggara Bener Meriah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Aceh. Tengah Gayo Lues Gayo Lues Gayo Lues Aceh Singkil Aceh. Pidie Aceh. Pidie Aceh. Pidie Aceh. Pidie Aceh. Pidie Aceh. Pidie Aceh. Pidie Aceh. Pidie Bireuen Bireuen Lhokseumawe Lhoksukon Langsa Nagan. Raya Nagan. Raya Nagan. Raya Nagan. Raya Nagan. Raya Aceh. Barat Aceh. Barat Aceh Barat Aceh Barat Aceh Barat

Nomor -

Asal Usul Perolehan

Lamp. 9.1.c Daftar Jalan bersaldo nol (Rp0,00) No

Nomor Jenis Barang/Nama Barang

Lebar(M) Luas(M2)

Letak Lokasi Tanggal

45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66

Jl. Arah - Tutut Jl. Kr. Luas - Kuala Kepung Rundung Meulaboh -Tutut Meulaboh -Tutut Bts Aceh Besar - Lamno Sp. Kr. Raya - Darussalam Tungkup (Bts A. Besar) B. Aceh - Ulee Lheu Bts. Aceh - Bts Aceh Besar Bts Banda Aceh - Keutapang Sp. Tiga - Keutapang 2 Alue Glang - K. Jantho Jantho - Bts Aceh Barat Subulussalam - Rundeng Kr. Luar - Kuala Kepung Rundeng Jln. Gn. Kapur - Rumon - P. Paya Jl. Gn. Kapur - Rumon - P. Paya Janto Jl. Lingkaran Darussalam Blang Bintang - Krueng Raya Sp. Rima - Bts Banda Aceh Bts. Banda Aceh - Blang Bintang Keutapang II - Mata ie Krung Raya - Bts Pidie Jl. Lingkaran Darussalam - Blang Bintang - Krueng Raya. Sp. Rima - Bts. Banda Aceh. Bts Banda Aceh - Blang Bintang. Keutapang II - Mata Ie Krueng Raya - Bts Pidie

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Dokumen Panjang(Km)

Nomor

-

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

-

-

Aceh Barat Aceh Barat Aceh Barat Aceh Barat Aceh Jaya Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Aceh Singkil Aceh Singkil

-

-

-

-

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

-

-

Aceh Singkil Aceh Selatan Aceh Besar Aceh Besar Aceh Besar Aceh Besar Aceh Besar Aceh Besar Aceh Besar

-

-

-

Asal Usul Perolehan

Lamp. 9.1.d Daftar Alat Angkutan bersaldo nol (Rp0,00) No. Urut

Nomor Kode Barang

Nama Barang/Jenis Barang

Nomor Register

Merk / Type

A 1

DINAS PERHUBUNGAN, KOMUNIKASI, INFORMASI DAN TELEMATIKA 02.03.01.04.22 Jeep 0001 Mitsubishi Double Cabin Strada 4WD

B 1

DINAS KEHUTANAN 02.03.01.02.04 Kenderaan Bermotor

Ukuran / Tahun CC Pembelian

Nomor

Asal Usul Perolehan

Rangka

Mesin

Polisi

2007

NMBJNK7406F0354 13

4D56-CH5247

BL 8078 AF

MHFXW42 6X52057174 MMBJNK 74050073125 MMBJNK 74050073246

ITR-61967

BL 256 AI

8274886.A

Daerah

4D56BZ3017

BL 8071 A

6039117.A

Daerah

4D56BZ3025

BL 8073 A

6039115.A

Daerah

0001

Toyota Kijang Inova

1998

2005

2

02.03.01.01.02

Kenderaan Bermotor

0001

Mitsubishi Dauble Cabin/Pick Up

2477

2005

3

02.03.01.01.02

Kenderaan Bermotor

0001

Mitsubishi Dauble Cabin/Pick Up

2477

2005

Keterangan

BPKB Satker BRR BASTS No. 8303/ TEPL/BRRNAD/VIII/200

Lamp. 9.1.e Daftar Alat Kantor dan RT bersaldo nol (Rp0,00) No. No. Urut Nomor Kode Barang Nama Barang/Jenis Barang KIB A 357

2

359

02.06.03.02.01

Monitor

3

360

02.06.03.02.01

CPU

4 5

394 783

02.06.03.05.03

6

797

Printer 1 (satu) buah Sofa Panjan, 1 (satu) buah sofa sedan, 1 (satu) buah sofa pendek dan 1 (satu) buah meja kaca - DVD/VCD/SVCD/CD/ MP3, Karaoke, support, FM/AM, Virtual Subbround, RemoteControl/home Theater in Box Perangkat WIFI Untuk Kab. Subulusalam (1BTS & 2 Remote Client)

7

Tahun Pembelian

DINAS PENDIDIKAN 02.06.03.02.01 Komputer UPTD Tekkomdik 02.06.03.05.03 Televisi 02.06.02.01.49 Parabola 02.06.02.06.12 Komputer

0001-0004

2001

Ex. Kanwil/Pembelian

2005

APBD/Pembelian

2008

APBA

20" LED

2013 2013 2013 2013

APBA APBA APBA APBA

220 V

2013

APBA

Desk Size 100x48x70 Packing 111x49x12 Cm

2013

APBA

2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013

APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA

2013 2013 2013 2013

APBA APBA APBA APBA

2006

hibah ILO

HP Laserjet 1320 Kayu/ Busa/ Kulit Sintetis

128

02.06.02.04.13

UPS

0001-0003

6

129

02.06.01.05.01

Meja Komputer

0001-0003

7 8 9 10 11 12 13 14

140 144 157 158 160 161 162 166

02.06.02.04.13 02.06.03.02.02 02.06.02.01.63 02.06.02.01.63 02.06.02.01.63 02.06.02.01.63 02.06.02.01.63 02.06.03.02.01

15 16 17 18

176 177 180 181

Meja dan Kursi Staf . Gorden Vitrage Vitrage Ruang Kepala Sekolah Meja Rapat Sofa Meja dan Kursi pimpinan, Lemari arsip dan Kursi aula 02.06.03.02.01 Meja 02.06.03.02.01 Kursi 02.06.03.02.01 Meja 02.06.03.02.02 Kursi DINAS TENAGA KERJA DAN MOBILITAS PENDUDUK 02.06.02.01.01 Meja Rapat

Asal Usul Perolehan

2001 Ex. Kanwil/Pembelian

0001

5

31

Bahan

LG

28 122 123 127

C

Ukuran / CC

Ex. Kanwil/Pembelian

1 2 3 4

1

Merk / Type

DINAS PERHUBUNGAN, KOMUNIKASI, INFORMASI DAN TELEMATIKA 02.06.03.02.01 Monitor

1

B

Nomor Register

0001 0001-0002 0001-0002 0001-0003

0001-0020 0001-0006 0001-0002 0001-0002 0001-0004

0001-0008 0001-0008 0001-0010

LG Venus HP Pavillion 20-b110df All in One APC Back-UPS & Back UPS RS Series APC BE500R AS Tempahan

Vertical Blind Gorden Horizontal Lembar Lembar Lembar

Kain Kain Kain

Office Desk TOP313 M Topix

serbuk press

No. No. Urut Nomor Kode Barang Nama Barang/Jenis Barang KIB

Nomor Register

Merk / Type

Ukuran / CC

Bahan

Tahun Pembelian

Asal Usul Perolehan

2

32

02.06.02.01.27

Kursi Lengan Rapat

0001-0020

Topix

campuran

2006

hibah ILO

3

33

02.06.02.01.28

Kursi Tamu

0001-0020

Chitose

campuran

2006

hibah ILO

4

34

02.06.01.04.12

Lemari Kaca

0001-0003

Topix

campuran

2006

hibah ILO

Lamp. 9.1.f Daftar Alat Studio bersaldo nol (Rp0,00)

No

Nomor Kode Barang


DINAS PERTAMBANGAN DAN ENERGI 1 Audio /Video Selector 2 Digital Satelit Receiver 3 Wirelles Microphone 4 Rak Audio/Video 5 Parabola

Nomor Register

Merk / Type

AV-42 Geo Sat GS 899 Weston Mesh 16 Feet

Ukuran / CC

Bahan

Tahun Pembelian

Asal Usul Perolehan

2005 2005 2005 2005 2005

IMA IMA IMA IMA IMA

Lamp 9.2a.

Daftar Biaya Perolehan Gedung dan Bangunan yang Belum Ditambahkan ke Aset yang Bersangkutan No

A

Nama Barang/Jenis Barang Kode Barang

Nomor Register

Kondisi Bangunan (B, KB, RB)

Luas Lantai (M2)

SEKRETARIAT DEWAN PERWAKILAN RAKYAT ACEH 1 Pembuatan Master plan

-

-

B

-

2 Perbaikan Selasar Penghubung dan teras

-

-

B

-

3 Renovasi Berat Rumah Dinas Jabatan Ketua DPRD

-

-

B

-

4 Rebah Gedung Tempat Kerja

-

-

B

-

5 Rehab.Gedung Sekretariat DPRD

-

-

B

-

6 Renovasi Fisik Atap Kantor DPRD

-

-

B

-

7 Pek. Renovasi Gedung Utama DPRD

-

-

B

-

8 Pengawasan Pembuatan Tangga Gedung pada Sekretariat DPRD Prov NAD 9 Perencanaan Pembuatan Pagar Komplek Perumahan DPRA Prov NAD

-

-

B

-

-

-

B

-

10 Pengawasan Pembuatan Pagar Komplek Perumahan DPRA Prov NAD

-

-

B

-

11 Perencanaan Pembangunan saluran keliling komplek perumahan DPRA Prov. NAD 12 Perencanaan Pengerasan jalan Lingkungan komplek perumahan DPRA Prov NAD 13 Pengawasan Pembangunan Pengerasan jalan Lingkungan komplek perumahan DPRA Prov NAD 14 DED Rumah Jabatan Anggota DPRA Prov. NAD

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

15 Pengawasan Pembuatan Talud Pengaman Sungai

-

-

B

-

16 Perencanaan Pembangunan Tempat Parkir roda 2

-

-

B

-

17 Pengawasan PembangunanTempat Parkir roda 2

-

-

B

-

18 Perencanaan Pagar dan Penimbunan Kompleks perumahan DPRA Prov NAD 19 Pengawasan Pagar dan Penimbunan Kompleks perumahan DPRA Prov NAD 20 Perencanaan Koridor Penghubung gedung DPRA Prov NAD

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

21 Pengawasan Koridor Penghubung gedung DPRA Prov NAD

-

-

B

-

22 Perencanaan Pembuatan Ruang Saji Kantin DPRA Prov NAD

-

-

B

-

23 Pengawasan pembuatan Ruang Saji Kantin DPRA Prov. NAD

-

-

B

-

24 Pengawasan Pembuatan Tempat olah raga tenis meja pada DPRA

-

-

B

-

25 Pengawasan Pembuatan Rumah Dinas Paket 01 Bolck A type 300 (4 unit)

-

-

B

-

26 Pengawasan Pembuatan Rumah Dinas Paket 02 Bolck B type 150 (6 unit)

-

-

B

-

27 Pengawasan Pembuatan Rumah Dinas Paket 04 Bolck D type 150 (6 unit)

-

-

B

-

28 Pengawasan Pembuatan Rumah Dinas Paket 05 Block E Type 150 (6 unit) 29 Pengawasan Pembuatan Rumah Dinas Paket 06 Bolck F type 150 (6 unit)

-

-

B

-

-

-

B

-

Letak/Lokasi Alamat

Dokumen Gedung Tanggal Nomor

Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan

Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda

01.01.11.04.01

2004

APBD

273.225.000

01.01.11.04.01

2005

APBD

111.096.000

01.01.11.04.01

2005

APBD

442.299.000

01.01.11.04.01

2005

APBD

95.772.700

01.01.11.04.01

2006

APBD

1.298.878.000

01.01.11.04.01

2006

APBD

450.633.000

01.01.11.04.01

2006

APBD

3.136.429.000

-

2006

APBD

3.135.000

-

2007

APBD

51.097.750

-

2007

APBD

36.000.000

-

2007

APBD

50.974.000

-

2007

APBD

76.342.750

-

2007

APBD

53.229.000

01.01.11.04.01

2007

APBD

710.578.000

01.01.11.04.01

2007

APBD

296.067.595

2007

APBD

16.000.000

2007

APBD

9.350.000

2007

APBD

7.524.000

2007

APBD

4.600.000

2007

APBD

49.090.000

2007

APBD

779.244.000

2007

APBD

7.684.000

JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh Jln. Tgk. Muda Wali

-

-

-

-

-

-

-

-

-

JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.kuta alam.B.aceh Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

01.01.11.04.01

Harga s/d Tahun 2013 (Rp)

4.800.000 2.860.000

-

-

816

Milik Pemda

01.01.11.04.01

-

-

300 M2

Milik Pemda

01.01.11.04.01

-

-

300 M2

Milik Pemda

01.01.11.04.01

2008

APBA

2008 2008

67.776.500 APBA

2008 2008

70.086.500

60.830.000 72.286.500

APBA

72.319.500

Lamp 9.2a.



Nomor

-

Kondisi Bangunan (B, KB, RB) B

Luas Lantai (M2) -

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

34 Pengawasan Tempat Parkir Roda 2 pda DPRA

-

-

B

-

35 Perencanaan Pembuatan Skat Ruangan untuk Perpustakaan dan KORPRI DPRA 36 Pengawasan Pembuatan Skat Ruangan untuk Perpustakaan dan KORPRI DPRA 37 Pengawasan Pembangunan Rumah Dinas DPRA Type 150 Block H

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

38 Pengawasan Pembangunan Rumah Dinas DPRA Type 150 Block I

-

-

B

-

39 Pengawasan Pembangunan Rumah Dinas DPRA Type 150 Block J

-

-

B

-

40 Pengawasan Penyelesaian Ahkir Pembangunan Rumah Dinas DPRA Block C Type 150 (6 unit) 41 Perencanaan Pembangunan Mesjid + Tempat Wudhuk

-

-

B

-

-

-

B

-

42 Pengawasan Pembangunan Mesjid + Tempat Wudhuk

-

-

B

-

43 Perencanaan Rumah Kopel

-

-

B

-

44 Pengawasan Pembangunan Rumah Kopel

-

-

B

-

45 Perencanaan Landscape dan Taman Rumah Dinas DPRA

-

-

B

-

46 Pengawasan Landscape dan Taman Rumah Dinas DPRA

-

-

B

-

47 Renovasi Interior pada Ruang Fraksi pada Sekretariat Dewan Perwakilan Rakyat Aceh 48 Perencanaan Pembuatan Eksterior dan Interior Mesjid pada Komplek Perumahan Dewan Perwakilan Rakyat Aceh 49 Pengawasan Pembuatan Eksterior dan Interior Mesjid pada Komplek Perumahan Dewan Perwakilan Rakyat Aceh 50 Rehabilitasi Gedung Sekretariat DPRA pada Sekretariat DPRA

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

51 Rehabilitasi Gedung DPR Aceh pada Sekretariat DPRA

-

-

B

-

52 Rehabilitasi Pintu Pagar Utama Gedung DPR Aceh dan Penutup Saluran Depan Gedung Utama pada Sekretariat Dewan Perwakilan Rakyat Aceh

-

-

B

-

53 Perbaikan Atap Kantin Komplek Kantor DPR Aceh pada Sekretariat DPRA

-

-

B

-

54 Rehabilitasi Ruang Fraksi DPR Aceh pada Sekretariat DPR Aceh

-

-

B

-

55 Rehabilitasi Ruang Komisi DPR Aceh pada Sekretariat DPR Aceh

-

-

B

-

56 Rehabilitasi Rumah Wakil Ketua DPRA pada Sekretariat DPRA

-

-

B

-

57 Pemeliharaan Rumah Ketua DPRA pada Sekretariat DPRA

-

-

B

-

58 Perbaikan Rumah Ketua DPRA Pada Sekretariat

-

-

B

-

59 Pembuatan Taman dan Kolam Rumah Dinas Wakil Ketua DPRA

-

-

B

-

Kode Barang

Register

30 Pengawasan Pembuatan Rumah Dinas Paket 07 Bolck G type 150 (6 unit)

-

31 Perencanaan Koridor Penghubung Gedung Fraksi ke Komisi dan Musholla DPRA Prov NAD 32 Pengawasan Koridor Penghubung Gedung Fraksi ke Komisi dan Musholla DPRA Prov NAD 33 Perencanaan Tempat Parkir Roda 2 pda DPRA

Letak/Lokasi Alamat


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan

Milik Pemda Milik Pemda

01.01.11.04.01

2008

APBA

71.526.400

01.01.11.04.01

2008

APBA

15.279.000

Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh Desa meunasah papeun Kec.Krueng baruna Jaya Kab A. Besar Desa meunasah papeun Kec.Krueng baruna Jaya Kab A. Besar JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh

-

-

300 M2

-

-

-

-

-

-

Milik Pemda

01.01.11.04.01

-

-

-

Milik Pemda

01.01.11.04.01

JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec.Kuta Alam. B.aceh Jl. Twk. Syeh Muda Wali, Blang padang Banda Aceh Jl. Twk. Syeh Muda Wali, Blang padang Banda Aceh Desa Meunasah Papeun Kec. Kreung Barona Jaya Kab. Aceh Besar

2008 2008

10.342.000 APBA

13.838.000

APBA

22.473.000

2008 2008

9.328.000

2008

8.149.000

2008

67.950.000

2008

55.560.000

2008

55.450.000

2008 -

-

-

Milik Pemda

01.01.11.04.01

Milik Pemda

01.01.11.04.01

2009

6.050.000 APBA

2008 -

-

2

1.224 M

2009

-

-

Milik Pemda

01.01.11.04.01

2009

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

29.955.000 23.400.000

APBA

2008 -

91.483.000 54.742.000

APBA

2008 -


55.056.000 41.376.000

Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda

01.01.11.04.01

2010

APBA

88.479.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

90.460.000

01.01.11.04.01

2010

APBD

62.840.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

68.230.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

46.297.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

28.896.000

Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda

01.01.11.04.01

2010

APBA

97.525.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

83.359.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

89.920.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

76.912.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

59.253.000

01.01.11.04.01

2010

APBA

85.023.000

01.01.11.04.01

2011

APBA

123.671.000

Lamp 9.2a.



Nomor

-


Luas Lantai (M2) -

-

-

B

-

62 Perbaikan Gedung Utama DPRA

-

-

B

-

63 Rehabilitasi Ruang-Ruang Sekretariat DPRA

-

-

B

-

64 Rehabilitasi Gedung Fraksi DPRA

-

-

B

-

65 Rehabilitasi Ruang Komisi DPRA

-

-

B

-

66 Perbaikan Pagar dan Papan Nama Komplek Perkantoran Sekrt.DPRA

-

0001

B

67 Pekerjaan Rehab Gedung Sekretariat pd Komp.Perkantoran Set.DPRA

-

0001

B

68 Pekerjaan Perbaikan Ruang Klinik pd Sekretariat DPRA

-

-

69 Rehab Tempat Parkir Roda Dua pd Sekretariat DPRA

-

0001

70 Perbaikan Paving Block pd Komp. Perkantoran Sekretariat DPRA

-

0001

71 Perbaikan Ruangan Record Center pd Komp.Perkantoran DPRA

-

0001

72 Rehab Ruang Komisi A DPRA pada Komplek Perkantoran Set.DPRA

-

73 Rehab Interior Ruang Banleg pada Gedung Fraksi DPRA

-

74 Rehab Pos Jaga Depan dan Pos Jaga Loby Tengah pada Kantor Set.DPRA 75 Renovasi Ruang Media Center DPR Aceh 76 Rehab Mushalla pada Komplek Perkantoran Sekretariat DPRA 77 Rehab Mesjid pada Komplek Perumahan DPRA

Kode Barang

Register

60 Rehab Koridor Penghubung Gedung Utama DPRA

-

61 Rehabilitasi Rumah Ketua DPRA

Letak/Lokasi Alamat

-

JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec. Kuta Alam. B.Aceh Jl. Twk. Syeh Muda Wali, Blang padang Banda Aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec. Kuta Alam. B.Aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec. Kuta Alam. B.Aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec. Kuta Alam. B.Aceh JL.T.Daud Beureueh, Kel.Kuta Alam.Kec. Kuta Alam. B.Aceh Jl. T. Daud Beureueh Kel.Kuta Alam BNA

-

Jl. T. Daud Beureueh Kel.Kuta Alam BNA

-

-

B

-

B B

0001 0001

-


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan

01.01.11.04.01

2011

APBA

385.813.000

01.01.11.04.01

2011

APBA

21.610.000

01.01.11.04.01

2011

APBA

611.680.000

01.01.11.04.01

2011

APBA

17.050.000

01.01.11.04.01

2011

APBA

166.560.000

01.01.11.04.01

2011

APBA

4.000.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

213.690.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

708.000.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

51.000.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

73.450.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

96.050.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

99.384.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

259.218.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

168.025.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

84.750.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

167.252.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

60.000.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

49.963.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

49.980.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

14.916.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

931.060.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

79.055.000

01.01.11.04.01

2012

APBA

25.000.000

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2012

-

-

2012

-

-


2012

-

-


2012

-

-

-


2012

-

-

-


2012

-

-

B

-


2012

-

-

B

-


2012

-

-

0001

B

-


2012

-

-

-

0001

B

-


2012

-

-

-

0001

B

-


2012

-

-

-

0001

B

-

Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Jl. T. Daud Beureueh Kel.Kuta Alam BNA

2012

-

-

78 Pemeliharaan Ruang Komisi2 pada Sekretariat DPRA 79 Pemeliharaan Kunci Pintu dan Jendela pada Sekretariat DPRA

2012

-

-

2012

-

-

2012

-

-

2013

-

-

Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda Milik Pemda -

-

-

APBA

49.000.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

37.730.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

31.080.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

5.600.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

3.500.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

2.800.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

1.750.000


80 Pemeliharaan Rumah Dinas Anggta DPRA pada Komplek Perumahan DPRA Type 150 81 Pemeliharaan Rumah Dinas Anggta DPRA pada Komplek Perumahan DPRA Type 300 82 Pemeliharaan Rumah Dinas Ketua DPRA

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

B

-

83 Perencanaan Pembangunan Mess pada Rumah Jabatan Ketua DPRA

-

-

-

-

84 Pengawasan pembangunan mess pd rumah jabatan ketua DPRA

-

-

-

-

85 Pengelola kegiatan Pembangunan mess pd Rumah Jabatan Ketua DPRA

-

-

-

-

86 Perencanaan Kanopi Rumah Genset dan Paving blok pada Komplek Perumahan DPRA 87 Pengawasan Pembuatan Kanopi Rumah Genset dan Pavling Blok pada Komplek Perumahan DPRA 88 Perencanaan Pembuatan Atap Tangki minyak genset pada komplek DPRA 89 Pengawasan Pembuatan atap tangki minyak genset pada komplek Perumahan DPRA

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar


Lamp 9.2a.



Nomor Kode Barang

90 Perencanaan Pembangunan Gudang Barang Pada Komplek DPRA

-

Kondisi Bangunan (B, KB, RB) -

Luas Lantai (M2) -

Register

Letak/Lokasi Alamat

91 Pengawasan Pembangunan Gudang Barang pd Komplek Perumahan DPRA 92 Pengelola kegiatan Pembangunan Gudang Barang pd Komplek Perumahan DPRA 93 Perencanaan Renovasi Gedung Fraksi

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Jln.T.Daud Beureueh Kel. Kuta Alam BNA

94 Renovasi Gedung Fraksi

-

0001

B

-

95 Pengawasan renovasi gedung fraksi

-

0001

B

-

96 Pengelola kegiatan renovasi gedung fraksi

-

-

-

-

97 Perencanaan Perbaikan Flapon Teras Utama Gedung DPRA

-

-

-

98 Perbaikan Flapon Teras Gedung Utama DPRA

-

0001

B

99 Pengawasan Perbaikan Flapon Teras Utama Gedung DPRA

-

-

-

100 Pengelola kegiatan Perbaikan Flapon Teras Utama Gedung DPRA

-

-

101 Perencanaan Perbaikan Keramik Lantai I Gedung Utama DPRA

-

-

102 Perbaikan Keramik Lantai I Gedung Utama DPRA

-

103 Pengawasan Perbaikan Keramik Lantai I Gedung Utama DPRA

-

104 Perencanaan Rehab Ruang Komisi C

Dokumen Gedung Tanggal Nomor 2013

Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


-

2013

APBA

15.840.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.900.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.600.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

16.380.000

Jln.T.Daud Beureueh Kel. Kuta Alam BNA

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

277.000.000


2013

-

-

-

-

2013

APBA

11.700.000


2013

-

-

-

-

2013

APBA

18.000.000


2013

-

-

-

-

2013

APBA

15.600.000

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

165.600.000

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.750.000

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

10.560.000

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.000.000

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

129.950.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

7.500.000

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

19.100.000

105 Rehab Ruang Komisi C

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

265.500.000

106 Pengawasan Rehab Ruang Komisi C

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

13.650.000

107 Pengelola kegiatan Rehab ruang komisi C

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

17.160.000

108 Perencanaan Rehab Ruang Komisi D

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

15.840.000

109 Rehab Ruang Komisi D

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

196.656.000

110 Pengawasan Rehab Ruang Komisi D

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.900.000

111 Pengelola kegiatan Rehab Ruang Komisi D

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.600.000

112 Perencanaan Rehab Ruang Komisi E

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

16.300.000

113 Rehab Ruang Komisi E

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

229.999.000


2013

-

-

-

-

2013

APBAP

11.700.000

-

2013

APBA

14.880.000

114 Pengawasan Rehab ruang komisi E 115 Pengelola kegiatan Rehab Ruang Komisi E

-

116 Perencanaan Rehab Ruang Komisi G

-

117 Rehab Ruang Komisi G

-

118 Pengawasan Rehab ruang Komisi G

-

119 Pengelola kegiatan Rehab ruang komisi G

-

120 Perencanaan pembangunan Billboard 5 x 10 m

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

16.380.000

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

221.317.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

11.700.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

14.160.000

-

-

-

2013

-

-

-

-

2013

APBA

19.110.000

Lamp 9.2a.



Nomor

Luas Lantai (M2)

0001


-

-

-

-

126 Perencanaan Pembuatan rumah Gardu Trafo(Panel)Pada Komplek Perumahan DPRA 127 Pengawasan pembuatan rumah gardu trafo (panel) pada komplek perumahan DPRA 128 Perencanaan rehab ruang komisi B

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Jln.T.Daud Beureueh Kel. Kuta Alam BNA

129 Rehab Komisi B

-

0001

B

-


130 Pengawasan rehab ruang komisi B

-

-

-

-


131 Pengelola kegiatan rehab ruang komisi B

-

-

-

-

132 Perencanaan Rehab Ruang Komisi F

-

-

-

-

133 Rehab Komisi F

-

0001

B

134 Pengawasan Rehab ruang komisi F

-

-

-

135 Pengelola kegiatan Rehab ruang komisi F

-

-

136 Perencanaan Rehab Kantin pada Komplek Perkantoran Sekretariat DPRA

-

-

137 Rehab Kantin pd Komplek Perkantoran Sekretariat DPRA

-

138 Pengawasan Rehab Kantin pd Komplek Perkantoran Sekretariat DPRA

-

139 Perencanaan Rehab Ruang (BKD) pd gedung fraksi DPRA

-

140 Rehab Ruang Badan Kehormatan DPRA (BKD) pd Gedung Fraksi DPRA

-

141 Pengawasan Rehab Ruang Badan Kehoramatan DPRA (BKD) pd Gedung Fraksi DPRA 142 Pengelola kegiatan Rehab Ruang Badan Kehoramatan DPRA (BKD) pd Gedung Fraksi DPRA 143 Perencanaan Perbaikan Kubah Mesjid Komplek Perumahan DPRA

-

Kode Barang

Register

Pengawasan Pembangunan Billboard 5x10M Pengelola kegiatan Pembangunan Billboard 5x10M Perencanaan Rehab Pos Jaga pada Rumah Jabatan Ketua DPRA Rehab Pos Jaga pada Rumah Jabatan Ketua DPRA

-

125 Pengawasan Rehab Pos Jaga pada Rumah Jabatan Ketua DPRA

121 122 123 124

Letak/Lokasi Alamat


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


2013 2013 2013 2013

-

-

-

Milik Pemda

2013 2013 2013 2013

APBA APBA APBA APBA

13.650.000 16.200.000 1.600.000 17.400.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

1.000.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.000.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

7.500.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

16.300.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

218.287.000

2013

-

-

-

-

2013

APBA

11.700.000


2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.600.000


2013

-

-

-

-

2013

APBA

16.300.000

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

226.272.000

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

11.700.000

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

14.640.000

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

2.400.000

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

26.100.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

1.500.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

15.600.000

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

157.144.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.750.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

10.200.000

-

-

-

-

2013

-

-

-

-

2013

APBA

13.650.000

144 Perbaikan Kubah Mesjid Komplek Perumahan DPRA

-

0001

B

-

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

194.500.000

145 Pengawasan perbaikan kubah mesjid komplek perumahan DPRA

-

-

-

-

2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.750.000

146 Pengelola kegiatan perbaikan kubah mesjid komplek perumahan DPRA

-

-

-

-

2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.600.000

147 Perencanaan Rehab Ruang Badan Urusan Rumah Tangga DPRA (BURT) pd Gedung Fraksi DPRA 148 Rehab Ruang Badan Urusan Rumah Tangga DPRA (BURT) pd Gedung Fraksi 149 Pengawasan Rehab Ruang Badan Urusan Rumah Tangga DPRA (BURT) pd Gedung Fraksi DPRA 150 Pengelola kegiatan Rehab Ruang Badan urusan rumah Tangga DPRA (BURT) pd gedung Fraksi DPRA 151 Perencanaan Pembuatan Mimbar Gedung Utama DPRA

-

-

-

-

Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Jln.T.Daud Beureueh Kel. Kuta Alam BNA

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

15.600.000

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

194.945.000

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.750.000

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.600.000

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

8.000.000

152 Pengawasan Pembuatan Mimbar Gedung Utama DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

4.950.000

-

Lamp 9.2a.



Nomor

-

Kondisi Bangunan (B, KB, RB) -

Luas Lantai (M2) -

Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


2013

-

-

-

-

2013

APBA

15.840.000

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

197.300.000

155 Pengawasan Renovasi Ruang rapat dan Renovasi Toilet komisi A DPRA

-

-

-

-

156 Pengelola kegiatan Renovasi Ruang rapat Renovasi Toilet komisi A DPRA 157 Rehab Plat DAK Lantai 4 Gedung Fraksi

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

9.900.000


2013

-

-

-

-

2013

APBA

12.600.000

-

0001

B

158 Perencanaan Pembuatan sekat ruang klinik

-

-

-

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

7.000.000

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

3.200.000

159 Pengawasan Pembuatan Sekat Ruang Klinik pd Sekretariat DPRA

-

-

160 Perencanaan Perbaikan Kamar Mandi & Ruang Kerja Ketua DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

2.000.000

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

11.600.000

161 Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Ketua DPRA

-

162 Pengawasan Perbaikan Kamar Mandi & Ruang Kerja Ketua DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

126.150.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

7.250.000

163 Perencanaan Perbaikan Kamar Mandi & Ruang kerja Sekretaris DPRA

-

164 Perbaikan Kamar mandi dan Ruang Kerja Sekretaris DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

8.000.000

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

87.000.000

165 Pengawasan Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Sekretaris DPRA

-

166 Perencanaan Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Wakil Ketua I DPRA 167 Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Wakil Ketua I DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

5.000.000

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

8.000.000

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

86.900.000

168 Pengawasan Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Wakil Ketua I DPRA 169 Perencanaan kamar mandi lobi ruang badan anggaran DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

5.000.000

-

-

-

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

4.000.000

170 Perbaikan kamar mandi lobi ruang badan anggaran DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

43.500.000

171 Pengawasan perbaikan kamar mandi lobi ruang badan anggaran DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

2.500.000

172 Perencanaan kamar mandi dan Ruang kerja Wakil ketua III DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

8.000.000

173 Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Wakil ketua III DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

87.000.000

174 Pengawasan kamar mandi dan Ruang kerja Wakil ketua III DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

5.000.000

175 Perbaikan kamar mandi pada gedung fraksi

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

11.791.000

176 Perencanaan Perbaikan Kamar Mandi & Ruang kerja Wakil Ketua II DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

8.000.000

177 Perbaikan Kamar Mandi dan Ruang Kerja Wakil Ketua II DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

86.986.000

178 Pengawasan Perbaikan Kamar Mandi & Ruang kerja Wakil Ketua II DPRA

-

-

-

-


2013

-

-

-

-

2013

APBA

5.000.000

179 Pemeliharaan gedung sekretariat DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

49.890.000

180 Pemeliharaan Mushala Sekretariat DPRA

-

0001

B

-


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

9.990.000

181 Pemeliharaan Rumah Dinas pimpinan DPRA

-

0001-0004

B

-

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

6.401.000

-

-

B

-

Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh

2013

182 Pemeliharaan rumah dinas pimpinan DPRA

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

43.208.000

Kode Barang

Register

153 Perencanaan Renovasi Ruang Rapat dan Renovasi Toilet Komisi A DPRA

-

154 Renovasi Ruang rapat dan Renovasi Toilet komisi A DPRA

Letak/Lokasi Alamat



Lamp 9.2a.



Nomor

-


Luas Lantai (M2) -

-

B

-

Kode Barang

Register

183 Pemeliharaan Rumah Jabatan Ketua DPRA

-

184 Pemeliharaan Rumah jabatan ketua DPRA

-

185 Pemeliharaan Rumah Dinas Anggota DPRA pd Komplek Perumahan DPRA 186 Pemeliharaan Rumah Dinas Anggota DPRA pd Komplek Perumahan DPRA 187 Pemeliharaan Rumah Dinas Anggota DPRA pd Komplek Perumahan DPRA 188 Perencanaan Pembangunan BAK Penampungan Air dari Sumur Bor pada Komplek Perumahan DPRA 189 Pembangunan BAK penampungan Air dari Sumur Bor pada komplek Perumahan DPRA 190 Pengawasan Pembangunan Bak Penampungan Air dari Sumur Bor pada Komplek Perumahan DPRA 191 Pengelola kegiatan Pembangunan BAK Penampungan Air dari Sumur Bor pada Komplek Perumahan DPRA JUMLAH B SEKRETARIAT DAERAH 1 Pengecatan RD Sekda 2 Perbaikan Atap dan Plafon RD Sekda 3 Perbaikan Atap dan Plafon Lantai 4 Gedung Utama 4 Pengawasan Perbaikan Atap dan Plafon Lantai 4 Gedung Utama C DINAS KESEHATAN 1 Rehab. Ruang Kelas Jurusan Keperawatan Banda Aceh 2 Rehab. Ruang Kelas Jurusan Kebidanan Banda Aceh 3 Rehab. Asrana Mahasiswa Jurusan Kebidanan Banda Aceh 4 Rehab. Gedung UPTD BLPKM Jantho 5 Pengawasan sebesar 50% dari Pekerjaan Pembangunan Gedung AKPER Cut Nyak Dhien. 6 Pengawasan Pemba-ngunan Lanjutan Gedung AKFAR lantai 1 UPTD. BPTK Dinas Kesehatan Prov. NAD. 7 Perencanaan Pembangunan Pagar Keliling Akper CND B.Aceh 8 Pengawasan Akper Cnd Banda Aceh 9 Pengawasan Gedung Akper CND Banda Aceh 10 Perbaikan Asrama Bapelkes 11 Rehap Atap & Rangka Gedung Kantor Dinkes Aceh 12 Rehap Gedung Kantor Dinas Kesehatan Aceh 13 Perenc. Rehab Gedung Kantor DInas Kesehatan Aceh 14 Pengawasan Rehab Gedung Kantor Dinas Kesehatan Aceh 15 Pengawasan Pemb. Pagar Keliling Gedung Akper Cut Nyak Dhien UPTD BPTK 16 Pengawasan Pemb. Pagar Keliling Gedung Akper Cut Nyak Dhien UPTD BPTK 17 Rehab Gedung Kantor UPTD BP-4 Dinas Kesehatan Aceh 18 Perenc. Rehab Gedung Kantor dan pemasangan Skat kaca ruang lab. apotik dan rontgen UPTD BP-4 Dinkes Aceh 19 Pengawasan Rehab Gedung Kantor dan Pemasangan Skat Kaca Ruang Lab. Apotik dan Rontgen UPTD BP-4 Dinkes Aceh 20 Perencanaan Pemb. Garasi Mobil Rontgen UPTD BP-4 Dinkes Aceh

-

-

B

-

-

B

-

-

-

B

-

-

-

-

-

-

0001

B

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Letak/Lokasi Alamat

Jl.Twk.Syeh Muda Wali Blang Padang B.Aceh Jln.T.Daud Beureueh Kel. Kuta Alam BNA Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

9.846.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBAP

19.855.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

191.110.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

132.440.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

127.628.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

19.105.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

260.000.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

13.650.000

2013

-

-

-

Milik Pemda

2013

APBA

16.800.000 19.280.956.195

2009 2009 2009 2009 0001 0001 0001 0001

155 181

2009 2009 2009 2009 Pakai Pakai Pakai Pakai

90.000.000 69.459.000 476.754.000 29.757.000

2005 2005 2005 2006 2007

APBD APBD APBD APBD APBA

211.049.969 205.036.456 83.400.000 737.600.000 18.370.000

2007

APBA

8.151.000

APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA

20.400.000 10.650.000 10.650.000 268.647.500 1.015.510.000 927.409.000 43.725.000 30.500.000 12.243.000

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

B B B B B B

Jantho Banda Aceh Dinkes Aceh Dinkes Aceh Dinkes Aceh UPTD BPTK

2008 2008 2008 2009 2009 2010 2010 2010 2010

0001

B

UPTD BPTK

2010

APBA

50.250.000

0001 0001

B B

UPTD BP-4 UPTD BP-4

2010 2010

APBA APBA

26.400.000 4.400.000

0001

B

UPTD BP-4

2010

APBA

2.800.000

0001

B

UPTD BP-4

2010

APBA

6.900.000

21 Pemb. Garasi Mobil Rontgen UPTD BP-4 dinkes Aceh 22 pengawasan Pemb. garasi mobil rontgen UPTD BP-4 Dinkes aceh 23 Perencanaan Pemb. Infrastuktur rumah kepala dinas kesehatan aceh

0001 0001 0001

B B B

UPTD BP-4 UPTD BP-4 Dinkes Aceh

2010 2010 2010

APBA APBA APBA

92.400.000 5.200.000 6.000.000

24 25 26 27

0001 0001 0001 0001

B B B B

UPTD Labkes UPTD Bapelkes UPTD Labkes UPTD Labkes

2010 2010 2010 2010

APBA APBA APBA APBA

3.500.000 18.100.000 2.600.000 5.600.000

Perencanaan Pemb. Selasar lantai II UPTD Labkes Dinkes Aceh Rehab Lantai Selasar UPTD Bapelkes Dinkes Aceh PengawasanSelasar II UPTD LABKES Dinkes Aceh Perenc. Rehab ruang Kerja Laboratorium UPTD Labkes Dinkes Aceh

Lamp 9.2a.



Nomor Kode Barang

28 Rehab Ruang Kerja Laboratorium UPTD LABKES Dinkes Aceh 29 Pengawasan Rehab Gedung Kerja Laboratorium UPTD LABKES Dinkes Aceh 30 Rehab Rumah Kepala Dinas Kesehatan Aceh 31 Rehab gedung laboratorium kesehatan pada UPTD Balai Labkes 32 Rehab pemasangan PB Ruang Rontgen UPTD BKPM Dinkes Aceh 33 Pengawasan rehab gedung laboratorium kesehatan pada UPTD Balai Labkes 34 pengawasan rehab atap selasar UPTD Bapelkes Dinkes Aceh 35 Perencanaan Rehab Pemasangan PB Ruang Rontgen UPTD BKPM Dinkes Aceh 36 perencanaan rehab Atas Selasar UPTD Bapelkes Dinkes Aceh 37 Pengawasan rehab gedung Kantor Dinas Kesehatan Aceh dan Rehab Rumah Kepala Dinkes Aceh 38 Perencanaan rehab gedung kantor dinas kesehatan aceh dan rehab rumah Kepala Dinkes Aceh 39 Rehab gedung Kantor Dinkes Aceh 40 Perencanaan rehab gedung Laboratorium Kesehatan Pada UPTD Balai Labkes 41 Pengawasan rehab pemasangan PB Ruang Rontgen UPTD BKPM Dinkes Aceh 42 Rehab atas selasar UPTD Bapelkes Dinkes Aceh 43 Rehab Gudang, Rumah dan Pagar Dinkes (Ajun) 44 Perencanaan Rehab Gudang, Rumah dan Pagar Dinkes (Ajun) 45 Pengawasan Rehab Gudang 46 Rehab Gedung Dinkes Aceh 47 Perencanaaan Rehab Gedung Dinkes Aceh 48 Pengawasan Rehab Gedung Dinkes Aceh 49 Rehab Gedung UPTD Bapelkes 50 Perencanaan Rehab Gedung UPTD Bapelkes 51 Pengawasan Rehab Gedung UPTD Bapelkes 52 Rehab Gedung Aak 53 Perencanaan Rehab Gedung Aak 54 Pengawasan Rehab AAK 55 Rehab Gedung UPTD Labkes 56 Perencanaan Rehab Gedung UPTD LabKes 57 Pengawasan Rehab Gedung Labkes 58 Rehab Pagar UPTD BKPM 59 Perencanaan Rehab Pagar UPTD BKPM 60 Pengawasan Rehab Pagar UPTD BKPM 61 Perencanaan Rehap Ruang Rapat/Aula Dinkes 62 Perencanaan Rehap Ruang Rapat Internal Dinkes 63 Perencanaan Rehap Interior Ruang Kadinkes, Eksterior Pagar, Pos Satpam, Hal. Parkir, Taman Musalla dan Koperasi Dinkes. 64 Perencanaan Rehap Ruang Taskforce Dinkes 65 Perencanaan Rehap Ruang Penyusunan Program Dinkes 66 Perencanaan Rehap Ruang Bidang Gedung A Dinkes 67 Perencanaan Rehap Ruang Bidang Gedung B Dinkes 68 Perencanaan Rehap Gedung P2KK UPTD P2KK 69 DINAS BINA MARGA 70 Rehabilitasi Kantor Dinas di Pidie 71 Rehabilitasi Pagar Kantor Dinas di Pidie 72 Rehabilitasi Kantor Dinas di Sabang 73 Rehabilitasi Pagar Kantor Dinas di Langsa 74 Rehabilitasi Mess Dinas di Langsa 75 Rehabilitasi Gedung Kantor Dinas di Bina Marga dan Cipta Karya Prov. NAD 76 Rehabilitasi Ruang Arsip Bidang Program 77 Rehabilitasi Kantor Bidang Program 78 Rehabilitasi Gedung Kantor Bidang Perencanaan (Gedung E) 79 Rehabilitasi Gedung Kantor Bidang Tata Bangunan

03.11.01.01.01

0001 0001

Kondisi Bangunan (B, KB, RB) B B

0001 0001 0001 0001

B B B B

Dinkes Labkes BKPM Labkes

2011 2011 2011 2011

APBA APBA APBA APBA

61.000.000 41.490.000 155.304.850 1.970.000

0001 0001

B B

Bapelkes BKPM

2011 2011

APBA APBA

2.447.500 4.970.000

0001 0001

B B

Bapelkes Dinkes

2011 2011

APBA APBA

3.950.000 5.200.000

0001

B

Dinkes

2011

APBA

8.880.000

0001 0001

B B

Dinkes Labkes

2011 2011

APBA APBA

56.041.000 3.484.000

0001

B

BKPM

2011

APBA

3.000.000

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

B

B B B

Bapelkes B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh

2011 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2013 2013 2013

APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA Otsus Aceh Otsus Aceh Otsus Aceh

51.900.000 236.058.000 17.974.000 12.000.000 64.432.000 5.478.000 3.476.000 85.100.000 7.100.000 4.500.000 38.300.000 3.100.000 1.968.000 42.470.000 3.500.000 2.300.000 86.372.100 7.062.000 4.312.000 28.400.000 12.800.000 48.400.000

0001 0001 0001 0001 0001

B B B B B

B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh B. Aceh

2013 2013 2013 2013 2013

Otsus Aceh Otsus Aceh Otsus Aceh Otsus Aceh Otsus Aceh

12.800.000 12.800.000 12.800.000 12.800.000 12.950.000

Register

Luas Lantai (M2)

Letak/Lokasi Alamat


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


UPTD Labkes UPTD Labkes

2010 2010

APBA APBA

67.000.000 4.240.000

03.11.01.01.01

Beton Beton Beton Beton Beton Beton

Kab. Pidie Kab. Pidie kota Sabang Kota Langsa Kota Langsa Kota Banda Aceh

2008 2008 2008 2008 2008 2008

APBA APBA APBA APBA APBA APBA

99.336.000 97.717.000 48.911.000 98.515.000 99.150.000 485.762.000

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01

Beton Beton Beton Beton

Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh

2008 2008 2008 2008

APBA APBA APBA APBA

99.285.000 99.080.000 99.089.000 74.328.000

03.11.01.01.01

Lamp 9.2a.



Nomor

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01

Luas Lantai (M2) Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton Beton

Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kab. Aceh Tenggara Kab. Aceh Tenggara Kab. Aceh Tengah Kota. Banda Aceh Kab. Aceh Tengah Kab. Aceh Tengah Kab. Aceh Tengah Kab. Aceh Tenggara Kota. Langsa Kota. Sabang Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh

2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009

APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA

49.314.000 49.350.000 49.469.000 49.104.000 49.340.000 29.450.000 19.650.000 98.985.000 98.946.000 99.250.000 99.046.000 99.399.000 99.391.000 99.396.000 99.280.000 99.363.000 49.656.000 98.535.000 128.914.000

03.11.01.01.01

Beton Beton

Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh

2009 2009

APBA APBA

99.291.000 98.436.000

03.11.01.01.01

Kota. Banda Aceh

2010

APBA

99.622.000

2010 2010 2010 2010 2011 2011 2011 2011 2011 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2013 2013

-

-

-

-

APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA

99.617.000 98.570.000 99.549.000 97.983.000 99.422.000 99.260.000 99.300.000 99.110.000 99.519.000 168.109.000 49.799.000 283.327.000 144.959.000 19.950.000 174.579.000 99.500.000 198.916.000 123.889.000

2013 2013 2013 2013 2013

-

-

-

-

APBA APBA APBA APBA APBA

144.016.000 49.530.000 49.400.000 49.510.000 47.972.000

Kode Barang 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98

Rehabilitasi Mushalla Kantor Cipta Karya Rehabilitasi Gedung Kantor Cipta Karya Rehabilitasi Ruang Studio Rehabilitasi Halaman Parkir Kantor Rehabilitasi Mesjid Kantor Rehabilitasi Gedung Kantor Bidang Pemeliharaan Jalan Biaya Pemindahan Tower Air Mesjid Rehabilitasi Kantor Dinas di Kutacane Rehabilitasi Pagar Kantor Dinas di Kutacane Rehabilitasi Kantor Dinas di Takengon Rehabilitasi Gedung kantor Bidang Pembangunan Jalan Rehabilitasi Mes Kantor di Takengon Rehabilitasi Gudang Peralatan di Takengon Rehabitasi Pagar Kantor Dinas di Takengon Rehabilitasi Mes Kantor di Kutacane Rehabilitasi Kantor Dinas UPTD II Langsa Rehabilitasi Mes PPTK di Sabang (Lanjutan) Rehabilitasi Gedung Kantor Bidang Perumahan Rehabilitasi Gedung Kantor Dinas Bina Marga dan Cipta Karya Eks UPTD (Lanjutan) 99 Rehabilitasi Mesjid Kantor (Lanjutan) 100 Rehabilitasi Gedung Laboratorium Dinas Bina Marga dan Cipta Karya Prov. NAD. 101 Rehabilitasi Gedung Kantor Sekretariat dan Gedung Kantor Laboratorium

Register

03.11.01.01.01

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01


Letak/Lokasi Alamat

102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119

Rehabilitasi Pagar Gudang Peralatan di Ujung Batee Rehabilitasi Pagar, Taman dan Gedung Kantor Dinas di Takengon Rehabilitasi Pagar dan Mess Kantor Dinas di Kutacane Rehabilitasi Kantor Dinas dan Pagar UPTD II Langsa Rehabilitasi Gedung Kantor Dinas dan Mess Dinas Rehabilitasi Mesjid Kantor Dinas BMCK Rehabilitasi Gedung Bidang Pembangunan Jalan & Jembatan Rehabilitasi Pagar Gudang Peralatan di Ujung Batee Rehabilitasi Pagar dan Kantor Dinas di Langsa Rehabilitasi Mesjid/Meunasah Kantor Dinas BMCK Rehabilitasi Mess Dinas Rehabilitasi Ruang Kadis BMCK Rehabilitasi Ruang Sekretaris Dinas BMCK Perawatan Ruang Kasi Penyusunan Program Rehabilitasi Pagar Gudang Ujong Batee (Lanjutan) Rehabilitasi Kantor Dinas UPTD III Aceh Tengah Rehab. Gedung Bina Marga (Lanjutan) Rehabilitasi Kamar Mandi gedung Utama Lantai Dasar Dinas Bina Marga

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

-

Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Tengah Kab. Aceh Tenggara Kota. Langsa Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh Kab. Aceh Besar Kota. Langsa Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kota Banda Aceh Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Tengah Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh

120 121 122 123 124

Rehab. Ruangan Kabid Program Rehab. Ruangan Kabid Pembangunan Rehab. Ruangan Kabid Pemeliharaan Rehabilitasi Mesjid Dinas Rehabilitasi Saluran Lingkungan Kantor

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01

0001 0001 0001 0001 0001

-

Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh Kota. Banda Aceh

DINAS PENGAIRAN Perbaikan Kantor Lama Pek. Peningkatan Bangunan kantor (lanjutan) Peningkatan Bangunan Kantor lanjutan Peningkatan Bangunan Kantor (Lanjutan III) Renovasi Gedung Kantor SDA 200 M di Banda Aceh. Pekerjaan Renovasi Gedung Kantor Dinas SDA. Perbaikan Berat Gedung Kantor UPTD II di Kab. Bireuen. Renovasi Gedung Kantor (Interior Lt. II), Kamar Mandi/WC

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

03.11.01.01.01

0001

D 1 2 3 4 5 6 7 8

9 Rehab Kantor Ranting Kluet

Kantor Dinas Pengairan Lueng Bata - B. Aceh Aceh Selatan


Luas (M2)

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan

Kantor Lama Kantor P & P Kantor P & P Kantor P & P Kantor Lama Kantor Lama Kantor UPTD Kantor Lama

2007 2007 2007 2008 2008

Status Tanah

45 m²


499.850.000 198.100.000 489.929.000 227.850.000 151.833.300 65.072.700 155.341.200 290.325.000 59.869.800

Lamp 9.2a.


Nama Barang/Jenis Barang Kode Barang

Register

10 Renovasi Gedung Interior UntukLantai II, Ruang Ajudan, Ruang Sekretariat, Tangga Menuju Lantai III (Lanjutan) 11 Rehab Kantor SDW

03.11.01.01.01

0001


03.11.01.01.01

0001

12 13 14 15 16 17 18 19

03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.08.01 03.11.01.01.01 03.11.01.09.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01 03.11.01.01.01

0001 0001 0001 0002 0001 0001 0001 0002

03.11.01.01.01

0004

Rehab Gedung Kantor Program dan Pelaporan Dinas Pengairan Rehab Kantor SDW Dinas Pengairan (Ljt) Rehab Mushalla Dinas Pengairan Rehap Kantor UPTD I dan Selasar Rehab Gedung Program dan Pelaporan Rehab Gedung Dinas Pengairan Rehab Gedung SDW Rehab Ruang Bidang Irigasi, Rawa dan Pantai Dinas Pengairan

20 Rehab Mushalla Dinas Pengairan

Nomor

Luas Lantai (M2)

Letak/Lokasi Alamat


Lueng Bata

2009

B

Lueng Bata

2009

B B B B B B

Lueng Bata Lueng Bata Lueng Bata Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh

2010 2010 2010 2011 2012 2012 2012 2013

Banda Aceh

KU.602A/1941/2009 602-A/1154/2009

CV. AL AMIN BARONA

04/12/2013 020-

Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


Kantor Lama

99.829.000

Kantor SDW

266.829.000

Kantor P & P Kantor SDW APBA APBA APBA APBA APBA APBA

99.800.000 99.450.000 49.850.000 131.900.000 99.440.000 265.692.000 98.680.000 73.590.000

APBA

98.212.000

APBA

197.581.000

A/PPHP/1981/2013 (CV. HIROKON NUSANTARA) 21 Pengecetan Gedung Dinas Pengairan

03.11.01.01.01

0005

Banda Aceh

12/11/2013 602-

A/SPK/2106/2013 (PT. ALIF PRADO)

E

DINAS PERHUBUNGAN 1 Perencanaan Lobi Lantai III dan Loby Gedung Kantor Dishub Prov. NAD

0001

2 Pengawasan 3 Rehab Mushalla

03.11.01.01.01 03.11.01.08.01

0001 0001

4 Pengawasan

03.11.01.04.01

5 Perencanaan Gedung Pelayanan Terpadu 6 Pengawasan Kantor Pelayanan Terpadu

2007

APBD/Pembangu nan

15.000.000

Cot Sawa A. Besar Kuta Alam B Aceh

2007 2006

0001

Bandara Kuala Batee

2006

APBD/Pembangu nan APBD/Pembelian

03.11.01.04.01

0001 0001

Kp. Laksana B. Aceh

2007

APBD/Pembelian

96.755.000 29.500.000

7 Pengawasan Gedung Kantor Pelra Kuala Tari

03.11.01.04.01

0001

Pel. Kuala Tari Pidie

2007

APBD/Pembelian

9.500.000

8 Pengawasan

03.11.01.04.01

0001

Sigli - Pidie

2007

APBD/Pembelian

24.700.000

9 10 11 12

Perencanaan Jembatan Timabng dan Sarana Pendukung Meredu Perencanaan Jembatan Timbang Meulaboh Perencanaan Gedung Terminal Meuredu Pengawsan Gudang & Lapangan Penumpukan

B B

12.450.000 29.697.000 59.474.360

03.11.01.27.01

0001 0001 0001 0001

Seumadam

2007

APBD/Pembelian

94.215.000 95.865.000 99.400.000 29.960.000

13 Pengawasan

03.11.01.21.01

0001

Bandara Sabang

2006

APBD/Pembelian

34.733.000

14 Pengawasan Bandara Singkil

03.11.01.21.01

0001

Bandara Singkil

2007

APBD/Pembelian

277.613.575

0001

Bireun

2007

APBD/Pembelian

71.335.000

15 Pengawasan Terminal Type C Matang Geulumpang Dua 16 Pengawasan Terminal Type C Abdya

03.11.01.21.01

0001

Aceh Barat Daya

2007

APBD/Pembelian

73.172.000

17 Pengawasan Terminal Barang Banda Aceh

03.11.01.21.01

0001

Banda Aceh

2007

APBD/Pembelian

49.850.000

06 . 01 . 01 . 04

0001 0001 0001 0001

2006 2004 2004 2005

APBD APBD APBD

95.419.500 63.100.000 59.300.000 6.500.000

06 . 02 . 01 . 01 06 . 01 . 01 . 04

0001 0001

2005 2005

APBD APBD

42.609.000 29.960.000

18 19 20 21

Perencanaan Bandara Kuala Batee Rehab Plafon Ruang Media Center Pengecatan Gedung Kantor Pemasangan Plafon dan Pengecatan Kosen, jendela, Pintu serta dinding atap seng Talang Air 22 Rehab gedung 23 Pengecatan Gedung Kantor

Lamp 9.2a.


24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69


Bongkar dan perbaikan ruang kantor Rehab pembangunan gedung kantor Rehab ruang kerja Rehab ruang kerja Rehab Plafon Rehab lapangan Rehab gedung Rehab gedung Pengecatan Bangunan lama Rehap Lantai I BPDE Prov. NAD Rebah Lantai I Kantor Rebah Gedung Kantor Renovasi Ruang Pimpinan Pengawasan Mess dan fasilitas pendukung lainnya Jembatan Timbang jontor Pengawasan Terminal Barang di Kota Banda Aceh (Tahap II) Pengawasan Peningkatan Terminal Barang Thp I Pengawasan Peningkatan terminal Type B Pengawasan Pelataran dan Fasilitas Pendukung Terminal Type C di Matang Glumpang dua Perencanaan Halte Bus Pengawasan Halte Pengawasan Gedung PKB Pengawasan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor Pengawasan Pembangunan Gedung Pelabuhan Penyeberangan Lamteng Tahap IV Perencanaan pembangunan tower SST Komplit ( Telco Shelter + Assesoris ) Pengawasan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor Pengawasan Pembangunan Terminal Type B (Tahap I) Pengawasan Terminal Mobil Barang Rehab Gedung Seuramo Aceh Pengawasan Rehab Gedung Seuramo Aceh Pengawasan Sekat Ruangan & Pagar Samping Belakang Kantor Pengawasan Lanjutan Rehabilitasi Gedung Seramoe Aceh Pengawasan Terminal Mobil Barang Thp II Pengawasan Terminal Type B Pengawasan Terminal Bus Samalanga Pengawasan Pemb. Terminal Bus Type C Pengawasan Terminal Type C di Perbatasan Lawe Pakam Pengawasan Halte Prototip Pengawasan Fasilitas Sisi Darat Pelabuhan Regional Kuala Langsa Tahap IV : Perencanaan Pembangunan Tower SST Komplit (Telco Shelter + Assesories) (Lanjutan) Pengawasan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor Pengawasan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor Pengawasan Pembuatan Ruang Pejabat Pengelola Informasi dan Dokumentasi (PPID) Pengawasan Rehabilitasi Mushalla dan Tempat Wudhuk pada Dishubkomintel Aceh Rehab Kamar Mandi Gedung Kantor Sentra Telematika Pengecatan Gedung Kantor Sentra Telematika Pengawasan Pembangunan Terminal Type C Samalanga (Tahap III)

70 Rehab Berat Terminal Bis Tapak Tuan (Tahap I) 71 Pengawasan Rehab Berat Terminal Bis Tapak Tuan (Tahap I) 72 Pengawasan Terminal Type C di Labuhan Haji Kabupaten Aceh Selatan Tahap I 73 Perencanaan Pembangunan Terminal Bus Type B Kab. Bireuen Tahap I

Nomor Kode Barang

Register

06 . 01 . 01 . 04 06 . 02 . 01 . 01 06 . 01 . 01 . 04 06 . 01 . 01 . 04 06 . 01 . 01 . 04 06 . 01 . 01 . 04 06 . 01 . 01 . 04 06 . 01 . 01 . 04

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

03.11.01.21.01


Luas Lantai (M2)

Letak/Lokasi Alamat

B


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2005 2007 2004 2005 2005 2005 2008

APBD APBD APBD APBD APBD APBD APBD APBD APBA

APBA

9.990.850 44.437.000 19.539.250 49.636.000 17.500.000 20.000.000 16.500.000 7.000.000 44.100.000 344.388.000 218.680.000 180.946.000 8.000.000 58.784.000

2008 2008 2008 2008

APBA APBA APBA APBA

49.242.000 97.108.000 19.728.000 39.847.000

2008 2008 2008 2008 2008


49.000.000 11.800.000 44.458.000 58.190.000 49.000.000

2008

APBA

580.602.000

MIGAS APBA OTSUS APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA DPA -L

63.789.000 97.196.000 45.205.600 2.847.871.000 67.815.000 4.936.000 29.705.000 49.740.000 44.780.000 21.932.000 31.760.000 49.775.000 24.730.000 31.083.200

03.11.01.21.02 03.11.01.21.02 03.11.01.21.01

0001 0001 0001 0001

03.11.01.21.01 03.11.01.21.04 03.11.01.22.01 03.11.01.22.01 03.11.01.21.01

0001 0001 0001 0001 0001

03.11.03.03.01

0001

03.11.01.22.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.04 03.11.01.21.01

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

Kabupaten Aceh Besar Kabupaten Bener Meriah Kabupaten Pidie Dishubkomintel Aceh Dishubkomintel Aceh Dishub komintel Aceh Ex.Gedung Infokom Kabupaten Bireuen Kabupaten Bener Meriah Samalanga - Bireuen Trumon Timur - Aceh Selatan Lawe Pakam - Aceh Tenggara

2008 2008 2008 2008 2008 2009 2009 2009 2009 2009

03.11.01.21.01

0001

Provinsi Aceh

2009

APBA

1.007.490.000

03.11.01.22.01 03.11.01.22.01 03.11.01.22.01

0001 0001 0001

Kabupaten Aceh Besar Kabupaten Aceh Utara Dishubkomintel Aceh

2009 2009 2010

APBA MIGAS APBA

44.770.000 49.530.000 2.960.000

03.11.01.22.01

0001

Dishubkomintel Aceh

2010

APBA

4.961.000

03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01

0001 0001 0001

B B B

Gedung Sentra Telematika Gedung Sentra Telematika Kabupaten Bireuen

2010 2010 2010

APBA APBA APBA

23.809.000 96.691.000 19.497.000

03.11.01.21.01 03.11.01.21.01 03.11.01.21.01

0001 0001

B B

Kabuoaten Aceh Selatan Kabuoaten Aceh Selatan Kab. Aceh Selatan

2010 2010 2010

OTSUS OTSUS OTSUS

664.230.000 26.000.000 44.700.000

Kab. Bireuen

2010

OTSUS

58.730.000

03.11.01.21.01

Aceh Timur dan Bireuen

Aceh Tengah

2009 2009

Lamp 9.2a.



Nomor Kode Barang

Register


Luas Lantai (M2)

Letak/Lokasi Alamat


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


74 Pengawasan Pembangunan Terminal Bus Type B Kab Bireuen Tahap I

03.11.01.21.01

Kab. Bireuen

2010

OTSUS

41.850.000

75 Pengawasan Pembangunan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor Kab. Aceh Utara (Tahap II) 76 Pengawasan Terminal Type B Kabupaten Nagan Raya Tahap I 77 Perencanaan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor di Kabupaten Bireun Tahap I 78 Pengawasan Gedung Pengujian Kendaraan Bermotor di Kabupaten Bireun Tahap I 79 Pengawasan Pembangunan Gedung Kendaraan Bermotor di Kabupaten Pidie Jaya Tahap I 80 Pengawasan Pagar dan MCK Terminal Mobil Barang Santan 81 Pengawasan Pembangunan Terminal Type C Samalanga (Tahap IV)

03.11.01.22.01

Kab. Aceh Utara

2010

MIGAS

69.030.000

03.11.01.21.01 03.11.01.22.01

Kab. Nagan Raya Kab. Bireuen

2010 2010

OTSUS OTSUS

128.920.000 39.622.000

03.11.01.22.01

Kab. Bireuen

2010

OTSUS

27.450.000

03.11.01.22.01

Kab. Pidie Jaya

2010

OTSUS

42.500.000

03.11.01.21.01 03.11.01.21.01

0001 0001

B B

Kabupaten Aceh Besar Kabupaten Bireuen

2011 2011

APBA APBA

10.249.000 7.545.900

82 Rehabilitasi Talud Penahan Tebing Jembatan Timbang Jontor 83 Pengawasan Rehabilitasi Talud Penahan Tebing Jembatan Timbang Jontor 84 Rehab Jembatan Timbang Jontor 85 Rehab Terminal Subulussalam F DINAS PENDIDIKAN 1 Rehab Gedung UPTD Tekkomdik 2 Rehab. Gedung Kantor UPTD Balai Tekkomdik 3 Pengecatan Gedung Unit 2 pada Bagian Tata Usaha, 4 Pembayaran Termin I sebesar 51% pekerjaan rehabilitasi 6 ruang asrama siswa SMAN modal bangsa Prov. NAD 5 Rehabilitasi 6 ruang asrama siswa SMAN Modal bangsa 6 Perluasan Gedung. Kantor Keperluan Setda Prov. NAD. 7 Rehab Ruang Kelas be-lajarGedung Serbaguna, Asrama Murit dan Rumah Kepala Sekolah USB SMU Unggul. 8 Rehab Ruang Kelas Belajar bertingkat (RKB) SMU Negeri 6 B. Aceh.

03.11.01.21.01 03.11.01.21.01

0001 0001

B B

Kota Subulussalam Kota Subulussalam

2012 2012

APBA APBA

499.900.000 14.650.000

03.11.01.27.01 03.11.01.21.01

0001 0001

B B

Subulussalam Subulussalam

2013 2013

APBA APBA

993.520.000 1.490.000.000

9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

Rehabilitas Gedung SMK Negeri 1. B. Aceh. Rehab Gedung Kantor Rehab Halaman Parkir Belakang Gedung Rehab Ruang Rehab Gedung Mushalla Rebah. Plafond dan Pemasangan Keramik Koridor Perencanaan Pembangunan Gedung Kuliah Pasca Sarjana Rehabilitasi Rumah Dinas 2 unit SKB Perencanaan Pembangunan Gedung Kuliah Jurusan Syariah Rehabilitasi gedung SKB Rehabilitasi Kantor Pamong RKB Rehabilitasi Ruang belajar/ketrampilan SKB Rehabiltasi gedung SKB Rehabilitasi gedung SKB Perencanaan Pembangunan Gedung PAUD Percontohan Perencanaan Pembangunan Gedung PAUD Percontohan Kab. Abdya

25 Perencanaan Pembangunan Gedung PAUD Percontohan 26 Perencanaan Pembangunan Baru Gedung Lab. Dan Lanjutan Pembangunan Gedung Pustaka Lantai II STAIN 27 Perencanaan Pembangunan Pagar SMA Unggul 28 Perencanaan Pembangunan Pagar SMA Unggul Putra Bangsa 29 Perencanaan Pembangunan Asrama dan Ruang Makan SMA Unggul Putra Bangsa 30 Pengawasan Penyelesaian Pembangunan Ruang Asrama Siswa dan Rehabilitasi Asrama Siswa SMA 5 Wira Bangsa 31 Perencanaan pembangunan SMA Unggul 32 Perencanaan pembangunan pagar Keliling SMA Unggul 33 Perencanaan Pembangunan Gedung SMA Unggul 34 Perencanaan Pembangunan Pagar SMA Unggul/Percontohan

Banda Aceh Banda Aceh Banda Aceh Aceh Besar

2005 2005 2006 2007

APBD APBD APBD APBA

17.400.000 45.178.000 109.916.000 208.365.039

Aceh Besar

2007 2004 2004

APBA

179.765.916 587.871.000 258.900.000

Banda Aceh

2004

Banda Aceh

2004 2005 2005 2005 2005 2005 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007

APBD APBD APBD APBD APBD APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA

492.750.000 99.100.000 44.854.000 49.868.000 31.743.224 141.872.000 80.063.500 45.000.000 75.800.000 19.800.000 70.170.848 107.875.350 10.500.000 14.000.000 44.165.000 44.060.000

Kab. Bireuen

2007 2007

APBA APBA

44.000.000 72.000.000

Kota Sabang Kab. Aceh Utara Kab. Aceh Utara

2007 2007 2007

APBA APBA APBA

49.936.000 73.500.000 55.100.000

Kab. Aceh Barat

2007

APBA

9.850.000

Bener Mriah Kab. Bener Meriah Kab. Aceh Tengah Kab. Aceh Timur

2007 2007 2007 2007

APBA APBA APBA APBA

87.600.000 39.200.000 48.200.000 39.377.000

Banda Aceh

Kab. Aceh Selatan Aceh selatan Aceh selatan Kab. Gayo Lues Kota Banda Aceh Kota Lhokseumawe Kab. Abdya

417.160.000

Lamp 9.2a.



Nomor Kode Barang

Register


Luas Lantai (M2)

Letak/Lokasi Alamat


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


35 Perencanaan Pembangunan 3 RKB SDN Percontohan di kabupaten gayo lues 36 Perencanaan Pekerjaan Gedung SMK 1 Babahrot Kab. Abdya (Termin-I sebesar 90%) 37 Perencanaan Penyelesaian Pembangunan Ruang Asrama Siswa dan Rehabilitasi Ruang Asrama Siswa SMAN 5 Wira bangsa Kab. Aceh Barat

Kabupaten Gayo lues

2007

APBA

27.196.000

Abdya

2007

APBA

22.905.000

Aceh Barat

2007

APBA

11.500.000

38 Perencanaan Pembangunan Gedung SMA Unggul/ Percontohan Kab. Abdya 39 Perencanaan Pembangunan Laboratorium IPA dan Multimedia, Rumah Kepala Asrama Murid SMPN 19 Percontohan Banda Aceh 40 Perencanaan Pembangunan Gedung Asrama Putri 3 Lantai Tahap I SMPN 19 Percontohan Banda Aceh 41 Perencanaan Pembangunan Gedung Asrama Putra 3 Lantai Tahap I SMPN 19 Percontohan Banda Aceh 42 Perencanaan Pembangunan Laboratorium IPA dan Multimedia SMPN 6 Percontohan Langsa dan SMPN 4 Percontohan Karang Baru Aceh Tamiang

Abdya

2007

APBA

89.740.000

Banda Aceh

2007

APBA

47.740.000

Banda Aceh

2007

APBA

98.626.000

Banda Aceh

2007

APBA

88.962.000

Aceh Tamiang

2007

APBA

77.115.000

43 44 45 46 47

Kab. Bener Meriah Kab. Nagan Raya Manggeng Kab. Abdya Kab. Aceh Barat Kab. Aceh Tengah

2007 2007 2007 2007 2007


18.400.000 11.595.000 30.000.000 59.577.000 88.432.000

48 Rehabilitasi Ruang Laboratorium SMA Unggul/Percontohan 49 Pengawasan Pembangunan Gedung Tahap I dan Lanjutan Pembangunan Gedung Perpustakaan STAIN Zawiyah Cot Kala Langsa

Kab. Aceh Tengah Kota Langsa

2007 2007

APBA APBA

56.100.000 3.207.500

50 Pengawasan Pembangunan Gedung Tahap I dan Lanjutan Pembangunan Gedung Perpustakaan STAIN Zawiyah Cot Kala Langsa

Kota Langsa

2007

APBA

60.942.500

51 52 53 54 55

Rehabilitasi Barak Siswa SMAN Modal Bangsa Rehab Ruang Belajar (4rg) SMAN Modal Bangsa Rehabilitasi Lab. Kimia SMA Modal Bangsa Rehabilitasi Lab. Multimedia SMAN Modal Bangsa Perencanaan Pemb. Koridor Ruang Kelas dg Asrama SLB Pembina Lambaro Kab. A Besar 56 Rehab. Ruang Makan SMAN Modal Bangsa 57 Perencanaan Pemb. Rehabilitasi Ruang Makan (2 rg), Rumah Guru (5 rmh), Ruang Belajar (4 rg), Lab. Kimia & Lab. Multi Media SMU Modal Bangsa

Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar

2008 2008 2008 2008 2008

APBA APBA APBA APBA Reguler

92.541.000 101.924.000 67.164.000 67.198.000 10.721.500

Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar

2008 2008

APBA APBA

266.006.000 114.520.000

58 Rehabilitasi Ruang Serba Guna SMAN Modal Bangsa Prov. NAD 59 Rehabilitasi 6 ruang Belajar SMAN Modal Bangsa Prov. NAD 60 Perencanaan Pemb. Ruang Pengajian Klp Kerja MGMP & ruang Lab. Biologi SMU Modal Bangsa 61 Perencanaan Pemb.Ruang Perpustakaan Maya, Ruang Galeri, Ruang Sanggar seni &Toilet Putra Putri SMA Modal Bangsa Banda Aceh

Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar Kab. Aceh Besar

2008 2008 2008

Luncuran Luncuran APBA

51.222.000 68.830.000 50.270.000

Kab.Aceh Besar

2008

APBA

65.327.000

62 Perencanaan Pemb. Koridor Antar Gedung Pintu Gerbang Kampus, Penimbunan Tanah Timbun , Rehab Tower Air & Rehab Barak Siswa (3 brk) SMA Modal Bangsa

Kab.Aceh Besar

2008

APBA

44.335.000

63 Rehabilitasi 6 ruangan Asrama Siswa SMA Modal Bangsa Prov. NAD

Kab.Aceh Besar

2008

Luncuran

20.427.945

64 Pengawasan Rehabilitasi Berat Ruang Serbaguna & RKB & 6 ruang Asrama Siswa SMA Modal Bangsa Prov. NAD 65 Rehab Asrama UPTD BPKB Prov. NAD 66 Perencanaan Pemb. Pagar Komplek Sekolah Percontohan Lamlagang BNA 67 Pengawasan Pagar Komplek Perct.Lamlagang 68 Perencanaan Pemb. Mushalla Dinas Pendidikan Prov.NAD

Kab.Aceh Besar

2008

Luncuran

21.100.000

Kab.Aceh Besar Banda Aceh

2008 2008

APBA APBA

99.270.000 32.604.000

Banda Aceh Banda Aceh

2008 2008

APBA APBA

23.000.000 18.370.000

Perencanaan Rumah Guru SMA Unggul Perencanaan Pembangunan 3 RKB SDN Blang Tripa Perencanaan Pembangunan 4 RKB SDN 1 Rehabilitasi ruang asrama SMAN 5 Wira bangsa Perencanaan Pembangunan Laboratorium IPA dan Multimedia SMPN 2 Percontohan Jeumpa Bireun dan SMPN 1 Percontohan Peugasing

Lamp 9.2a.



Nomor Kode Barang

Register


Luas Lantai (M2)

Letak/Lokasi Alamat


Luas (M2)

Status Tanah

Nomor Kode Tanah

Tahun Pengadaan

Asal Usul Perolehan


69 Perencanaan Rehabilitasi Berat Mess Dinas Pendidikan Handayani

Banda Aceh

2008

APBA

36.900.000

70 Rehabilitasi Berat Mess Dinas Pendidikan Handayani Prov. NAD 71 Pengawasan Rehabilitasi Berat Mess Dinas Pendidikan Handayani


2008 2008

APBA APBA

625.954.000 27.390.000

72 Pengawasan Pembangunan Gudang Dinas Pendidikan Provinsi NAD

Banda Aceh

2008

Luncuran

28.000.000

73 Renovasi Ruang Parkir Roda 2 Dinas Pendidikan Prov. NAD 74 Perbaikan Pagar & Perkarangan utk Pengamanan Dinas Pendidikan Prov. NAD 75 Perencanaan pembangunan tambahan asrama BPPG Banda Aceh Dinas Pendidikan Prov. NAD 76 Perencanaan 90% pengadaan konstruksi gedung kantor, rehab ruang dewan guru dan rehab toilet siswa SMAN Modal Bangsa 77 perencanaan pembangunan Rumah Dinas Kepala Dinas 78 Perencanaan rehabilitasi ruang kantor koantor dan timbunan halaman sekolah SMA Negeri Modal Bangsa Kab Aceh Besar 79 Rehab toilet siswa SMAN Modal Bangsa Aceh Besar 80 Rehab rumah guru SMAN Modal Bangsa 81 Rehabilitasi ruang guru SMA Modal Bangsa 82 Rehab Lab Fisika SMAN Modal Bangsa 83 Rehabilitasi ruang guru SMA Modal Bangsa 84 Rehab Lab Bahasa SMAN Modal Bangsa 85 Rehabilitasi ruang kantor utama SMA Modal bangsa dinas pendidikan aceh 86 Pengawasan pemb lanjutan mushalla dinas pendidikan 87 Rehab saluran sekolah dan asrama SMAN Modal Bangsa 88 Perencanaan pembangunan gedung tekkomdik Provinsi NAD 89 Pengawasan rehab ruang guru dan toilet SMAN Modal Bangsa 90 Pengawasan rehab ruang kantor dan tanah timbun SMAN Modal Bangsa


2008 2008

APBA APBA

70.790.000 92.340.000

Banda Aceh

2008

APBA

140.470.000

2009

APBA

8.276.400

2009 2009

APBA APBA

39.380.000 8.935.675

2009 2009 2009 2009 2009 2009 2009

APBA APBA APBA APBA APBA APBA APBA

42.855.000 127.998.000 70.146.100 90.800.000 3.691.900 90.400.000 128.550.000

2009 2009 2009 2009 2009


5.850.000 145.240.000 39.600.000 5.153.500 9.195.000

91 Pengawasan pembangunan ruang kelompok kerja, lab biologi, rehab barak siswa dan toilet SMA modal bangsa 92 Pengawasan pembangunan ruang galeri, rehab ruang belajar dan pintu gerbang SMA modal bangsa banda aceh 93 Pengawasan pengaspalan jalan lingkungan kampus, pemb. sanggar seni dan ruang pengajian SMA modal bangsa banda aceh

2009

APBA

5.724.000

2009

APBA

12.727.092

2009

APBA

20.835.000

94 95 96 97 98 99

2009 2009 2009 2009 2009 2009

Otsus Otsus Otsus Otsus Otsus Otsus

86.650.000 6.000.000 3.400.000 86.500.000 6.000.000 3.400.000

Pemb rehabilitasi off room dinas pendidikan aceh Perencanaan rehabilitasi off room dinas pendidikan aceh Pengawasan rehabilitasi off room dinas pendidikan aceh Pemb rehab aula dinas pendidikan Perencanaan rehab aula dinas pendidikan Pengawasan rehab aula dinas pendidikan

Lamp. 9.2.b Daftar Biaya Perolehan Tanah yang Belum Ditambahkan ke Aset yang Bersangkutan No

Ketr.

A 1

Sekretariat DPRA Penimbunan pemadatan komplek perumahan DPRD

2

Tahun Letak/ Alamat Pengadaa n

Penggunaan

Nilai (Rp)

2006

Desa Meunasah Papeun Kec.Krueng Barona Jaya Kab A.Besar

Komplek Perumahan Pimpinan dan DPRA

5.513.146.000

Sertifikat Tanah Komplek Perumahan DPRA Prov NAD

2008

Desa Meunasah Papeun Kec. Kreung Barona Jaya Kab A. Besar


21.674.500

3

Sertifikat (Restribusi Izin mendirikan Bangunan (IMB) Rumah Dinas DPRA Type (300)

2009

Desa Meunasah Papeun Kec. Kreung Barona Jaya Kab A. Besar


49.650.000

4

Penimbunan Tanah dan penghijauan pada komplek Perumahan DPRA

Ds.Meunasah Papeun Kec.Krueng Baruna Jaya Kab. A. Besar


194.175.000

-

B 1

Jumlah Dinas Pertanian Tanah timbun

5.778.645.500

2

Penimbunan Halaman Kantor dan Gedung BBU

C 1

Jumlah Dinas Kesehatan Hewan dan Peternakan Penimbunan Halaman Kantor

2011

2

konsultan Perencana

2011

3

Konsultan Pengawasan

2011

2006 BBU Kampung air Simeulue

Penataan Taman Kantor Distan Kab.Simeulue

Rp15.000.000 Rp76.750.000 Rp91.750.000

Kantor Dinas Kesehatan Hewan dan Peternakan Banda Aceh Kantor Dinas Kesehatan Hewan dan Peternakan Banda Aceh Kantor Dinas Kesehatan Hewan dan Peternakan Banda Aceh

Rp177.600.000 Rp8.800.000 Rp6.300.000

4

Jumlah Dinas Kelautan dan Perikanan Pekerjaan Timbunan PPI Mereudu Pematangan/Penimbunan lahan Pembangunan fasilitas pendukung PPP Idi Pematangan/Penimbunan Lahan Pembangunan Prasarana PPP Idi Perencanaan - Reklamasi kawasan produksi PPP Idi

6

Pengawasan - Reklamasi kawasan produksi PPP Idi

2012

Aceh Timur

PPP

29.600.000

7

Perencanaan - Reklamasi dan Penimbunan kawasan sisi timur PPP Idi Pengawasan - Reklamasi dan Penimbunan kawasan sisi timur PPP Idi Tim Penilai,Sekretariat Pengadaan tanah utk PPS Lampulo Banda Aceh Biaya pengukuran tanah untuk pembangunan PPS Lampulo B Aceh Biaya pembuatan sertifikat tanah utk pembangunan PPS Lampulo B Aceh Jumlah Dinas Koperasi Penimbunan tanah halaman kantor

2012

Aceh Timur

PPP

32.600.000

2012

Aceh Timur

PPP

23.760.000

2012

Lampulo Banda Aceh

PPI

84.500.000

2012

Lampulo Banda Aceh

PPI

39.758.500

2012

Lampulo Banda Aceh

PPI

9.000.000

D 1 2 3

9 11 12 13

E 1

Rp192.700.000 2007 2011

PPI Mereudu Aceh Timur

PPI PPP

174.841.000 235.615.000

2011

Aceh Timur

PPP

432.100.000

2012

Aceh Timur

PPP

39.900.000

1.101.674.500 2007

Jl. P.Nyak makam kel. Kuta baro kec. Kuta alam kota Tanah Kantor BNA

32.000.000

2004

Kantor Dinas Syariah Islam

Tanah Kantor

139.856.000

F 1

Dinas Syariah Islam Pek. Pengadaan Tanah Timbun Halaman kantor pada Kegiatan pengadaan sarana dan prasarana kantor

G 1

Badan Kepegawaian Pendidikan dan Pelatihan Pengadaan Tanah Timbun Kantor

2008

Jalan T. Panglima Nyak Makam No. 8 Banda Aceh

Tanah Kantor

52.600.000

2

Pengadaan Tanah Timbun Belakang Kantor

2012

Jalan T. Panglima Nyak Makam No. 8 Banda Aceh

Tanah Kantor

97.800.000

H 1 I 1

Jumlah Badan Ketahanan Pangan dan Penyuluhan Penimbunan Halaman Kantor Baitul Mal Tanah Timbun

2011

BKP-LUH Banda Aceh

Tanah Kantor

19.800.000

2008

Halaman Kantor

49.858.000

2

Tanah Timbun

2010

Halaman Kantor

189.795.000

3

Penimbunan Halaman Perkantoran

2012

Komplek Keistimewaan Aceh jln. T.Nyak Arif, Jln Cendana Banda Aceh Komplek Keistimewaan Aceh Jl. T.Nyak Arif, Jl.Cendana Banda Aceh Komplek Keistimewaan Aceh Jln. T. Nyak Arief Jln. Cendana Banda Aceh

Halaman Kantor

280.796.000

J 1

Jumlah Dinas PORA Penimbunan Halaman dan Penataan Taman

2004

2

Tanah Timbun Kantor

2007

3

Pekerjaan timbunan halaman belakang kantor

2006

150.400.000

520.449.000 Jl. Gurami no.18 kel. Bandar baru kec. Kuta alam BNA Jl. Gurami no.18 kel. Bandar baru kec. Kuta alam BNA Jl. Gurami no.18 kel. Bandar baru kec. Kuta alam BNA

Halaman Kantor

24.900.000

Halaman Kantor

7.500.000

Halaman Kantor

5.950.000

5

Pekerjaan timbunan halaman depan SHB

2009

SHB/Dispora

Halaman Kantor

98.255.000

6

Pekerjaan timbunan halaman depan SHB

2012

SHB/Dispora

Halaman Kantor

99.450.000

7 8 9

Pengawasan Penimbunan Halaman timur SHB Perencanaan Penimbunan Halaman timur SHB Pekerjaan Penimbunan Halaman Timur SHB Jumlah Sekretariat Majelis Pendidikan Daerah Tanah Timbun

2013 2013 2013

Lhong Raya Lhong Raya Lhong Raya

Halaman Kantor Halaman Kantor Halaman Kantor

7.720.000 11.660.000 179.370.000 565.472.500

2011

Kompleks Keistimewaan Aceh

Lahan Parkir Kantor

2008 2009

Komplek Dinas Syariat Islam

2009

Jalan Imam Bonjol Banda Aceh

5.700.000

2009

Jalan Imam Bonjol Banda Aceh

89.979.000

2009 2013

Samsat Sigli Samsat Lhoksukon

K 1 L 1 2

3

4 5

M 1 2

DPKA Tanah Timbun Pemprov. NAD Perencanaan Penimbunan Tanah Komplek Sandi, Pemasangan Paving Blok dan Lanscape Perencanaan Pembersihan, Penimbunan Lahan dan Perbaikan Pagar Tanah Pemerintah Aceh Di Jalan Imam Bonjol Banda Aceh Fisik Pembersihan, Penimbunan Lahan dan Perbaikan Pagar Tanah Pemerintah Aceh Di Jalan Imam Bonjol Banda Aceh Penimbunan Halaman Kantor Samsat Sigli Penimbunan Lokasi Pembangunan Kantor Samsat Lhoksukon Jumlah Badan Penanggulangan Bencana Aceh Tanah Timbunan Gudang Logistik Kebencanaan BPBA Pengawasan Tanah Timbunan Gudang Logistik Kebencanaan BPBA Jumlah TOTAL

59.000.000 96.638.000 30.060.000

Halaman Kantor Halaman Kantor

20.200.000 521.580.000 764.157.000

2013 2013

Gampong Lam Cot Kecamatan Darul Imarah Kab. Aceh Besar Gampong Lam Cot Kecamatan Darul Imarah Kab. Aceh Besar

Tanah Kantor

735.140.000

Tanah Kantor

24.840.000 759.980.000 10.175.884.500

Lamp. 9.3 Daftar Software/ Aplikasi yang Masih Tercatat dalam KIB Nomor Register

Tahun Pembelian

Asal Usul Perolehan

2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2007

APBA DPA DPA DPA DPA DPA DPA DPA DPA DPA DPA

2012

APBA

2008

APBA

4.980.000 49.500.000

0001

2012

OTSUS Prov

49.500.000

0001-0019

2008

Hibah ManGeoNAD

750.000 750.000 25.850.000

2012 2013

APBA APBA (OTSUS)

2012 2013

APBA APBA

Kode Barang


02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01 02.07.01.05.01

Software / program Aplikasi Wabbase Peternakan Aplikasi P2TSP Versi WEB Aplikasi P2TSP Versi LAN Aplikasi Database Transmigrasi Aplikasi Database Pendapatan Daerah Aplikasi Database Sosial Aplikasi Webbase Kependudukan Aplikasi Database Kehutanan Aplikasi Database Perkebunan Aplikasi Database Tenaga Kerja

0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001

1

Sofware

0001

1

Pengadaan Software

1

Software Pemetaan Penyakit dan Produksi ternak

1

Software Up-date

No A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Bahan

Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika Software/ Mika

B C D

E F 1

2

02.06.03.05.10 -

Program Aplikasi Perhitungan Upah Lembur Sofeware Aplikasi

0001 -

Aplikasi Dokumen Surat Aplikasi Database

0001 0001

Fiber -

G 1 2

02.06.03.01.05 02.06.03.01.05 TOTAL

Harga Perolehan (Rp) 902.467.000 58.410.000 84.535.000 84.725.000 84.975.000 84.000.000 84.122.000 84.700.000 84.700.000 84.150.000 84.150.000 84.000.000 98.200.000 98.200.000 4.980.000

9.850.000 16.000.000 229.666.000 30.066.000 199.600.000 1.311.413.000

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH ACEH TAHUN ANGGARAN 2013 BANDA ACEH

Recommend Documents