ISI KANDUNGAN Halaman BAB 1
GST – SUATU TINJAUAN
1
PENGENALAN
1
KRONOLOGI GST
2
KENAPA GST?
4
MODEL CUKAI BARANG DAN CUKAI PERKHIDMATAN
5
MODEL GST MALAYSIA
8
JENIS-JENIS PEMBEKALAN
10
Pembekalan Berkadar Standard
11
Pembekalan Berkadar Sifar
13
Pembekalan Yang Dikecualikan
16
Pembekalan oleh Kerajaan
18
GST LWN. CUKAI BARANG/
18
PERKHIDMATAN
BAB 2
NILAI AMBANG
19
KADAR CUKAI
19
GST LWN. CUKAI PENDAPATAN
20
Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai
20
Kesan GST atas Pendapatan Individu
21
SKOP PEMBEKALAN DAN BALASAN
23
PENGENALAN
23
SKOP CUKAI BARANG DAN
24
PERKHIDMATAN
i
PEMBEKALAN DILUAR SKOP
27
SKOP PEMBEKALAN
28
Pembekalan Perkhidmatan
30
Bukan Pembekalan
31
BALASAN
33
Pengiraan Balasan
35
a. Balasan Dalam Bentuk Wang
36
b. Balasan Dalam Bentuk Bukan Wang
37
c.
Balasan Bagi Pembekalan Yang
39-40
Diimport HUBUNGAN ANTARA BALASAN DENGAN PEMBEKALAN
40
Balasan Daripada Pihak Ketiga
41
BAYAAN YANG BUKAN DISIFATKAN
BAB 3
SEBAGAI BALASAN
42
a. Denda dan Penalti
43
b. Geran
44
c.
Sumbangan Wang
44
d. Bayaran Penajaan
44
e. Pembiayaan Projek R & D
45
f.
45
Deposit Deposit Lucut Hak
46
Deposit Bercagar
47
Deposit Dipulangkan
47
JENIS-JENIS PEMBEKALAN
48
PENGENALAN
48
JENIS-JENIS PEMBEKALAN
49
Pembekalan Berkadar Standard
49
Pembekalan Berkadar Sifar
49
ii
Pembekalan Yang Diabaikan
50
Pembekalan Yang Dikecualikan
51
Pembekalan Diluar Skop
52
Pembekalan Komposit
54
a. Elemen-elemen Bersepadu
53
b. Elemen-elemen Sampingan
56
c. Element-elemen Terikat
55
d. Petunjuk-petunjuk Pembekalan Komposit
56
e. Petunjuk-petunjuk Pembekalan Bercampur BAB 4
59
PEMBEKALAN BARANG
63
PENGENALAN
63
PEMBEKALAN BARANG
64
Pemindahan Hak Kepunyaan
64
Pemindahan Hak Milik Tanah
66
Utiliti dan Lain-lain
68
Pemindahan dan Penjualan Aset
68
Perniagaan PERUBAHAN KATEGORI BARANG JIKA CUKAI INPUT SUDAH DITUNTUT
74
BARANG YANG DIJUAL UNTUK MENYELESAIKAN HUTANG
77
BERHENTI DARIPADA SEORANG
BAB 5
BERDAFTAR
80
PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
85
PENGENALAN
85
PEMINDAHAN SYER HARTA TANAH
iii
TIDAK BOLEH BAHAGI
86
PEMINDAHAN MILIK BARANG YANG TIDAK MELIBATKAN PEMINDAHAN HAK
87
MILIK
BAB 6
RAWATAN ATAU PEMEROSESAN
89
PENGGUNAAN ASET-ASET PERNIAGAAN
90
BUKAN PEMBEKALAN
96
PENGENALAN
96
PEMINDAHAN SUATU USAHA YANG BERTERUSAN
97
KUMPULAN WANG PENCEN, SIMPANAN ATAU SKIM KESELAMATAN SOSIAL
99
PEMBEKALAN OLEH PERTUBUHAN ATAU ORGANISASI
100
PEMBEKALAN DIKECUALIKAN DARIPADA KREDIT CUKAI INPUT
103
PEMBEKALAN DI BAWAH SISTEM KEWANGAN ISLAM
105
BAYARAN PAMPASAN GANTI RUGI INSURANS
106
PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
BAB 7
DIPLOMATIK DAN KONSULAR
107
TEMPAT PEMBEKALAN
108
PENGENALAN
108
PERATURAN TEMPAT PEMBEKALAN
109
Tempat Pembekalan Di Malaysia
109
Tempat Pembekalan Di Luar Malaysia
110
Tempat Pembekalan Dalam Pelbagai
iv
Keadaan
113
PEMBEKALAN MELALUI SEORANG AGEN
113
PEMBEKALAN MELALUI PENGHANTARAN SINGGAH OLEH PENGILANG TOL YANG DILULUSKAN
115
TEMPAT PEMBEKALAN DALAM PELBAGAI KEADAAN
116
Tempat Pembekalan atas Kapal Laut
117
Tempat Pembekalan Dalam Kapal
118
Terbang Tempat Pembekalan Dalam Keretapi
119
TEMPAT PEMBEKALAN PERKHIDMATAN
120
Tempat Pembekal atau Penerima Perkhidmatan Berada
120
Tempat Pembekalan Dalam Pelbagai Perkhidmatan
126
PEMBEKALAN PERKHIDMATAN YANG
BAB 8
DIIMPORT
129
MASA PEMBEKALAN
133
PENGENALAN
133
PERATURAN AM MASA PEMBEKALAN
134
PERATURAN KHAS MASA PEMBEKALAN
136
INVOIS CUKAI DIKELUARKAN DALAM TEMPOH 21 HARI DARIPADA TITIK ASAS CUKAI
140
PERATURAN KHAS MASA PEMBEKALAN DALAM PELBAGAI KEADAAN
142
Jualan Konsainan
142
Pelupusan/ Penjualan Aset Perniagaan
144
v
Aset Perniagaan Digunakan Bukan Untuk Tujuan Perniagaan
144
Pemindahan Hak Milik Tanah
145
Pembekalan Perkhidmatan Telekomunikasi dan Utiliti
147
Barang-barang Pembekal dalam Milikan Penerima
149
Bayaran Tahanan
153
Pembekalan Perkhidmatan Yang Berterusan
154
Bayaran Hak Milik Harta Intelek
158
Pembekalan Yang Berterusan Dalam Kalangan Orang Yang Mempunyai Kaitan
160
Pembekalan Dalam Industri Pembinaan
162
Mesin atau Peranti Kendalian Syiling dan lain-lain
164
Perkhidmatan Perjudian dan Pertaruhan
164
Perlepasan Barang Terpakai
165
Perkhidmatan yang Diimport
165
Pembekalan Barang Dalam Skim Penggudangan
166
Pembekalan Di Bawah Skim Pengilangan Tol Diluluskan
166
Pembekalan Di Bawah Skim Tukang Emas Diluluskan
167
PELARASAN TITIK CUKAI
168
Pembekalan Menjangkaui Perubahan Dalam Kadar Cukai atau Perihalan BAB 9
PENDAFTARAN GST
vi
168 171
PENGENALAN
171
PENDAFTARAN MANDATORI
171
PENDAFTARAN SUKARELA
172
PENENTUAN JUMLAH PEROLEHAN BERCUKAI SEBELUM PENDAFTARAN
173
PENGIRAAN PEROLEHAN BERCUKAI MENGIKUT ENTITI PERNIAGAAN
177
PENENTUAN JUMLAH PEROLEHAN – TEMPOH 12 BULAN
BAB 10
178
Kaedah Sejarah
179
Kaedah Masa Hadapan
180
Tarikh Berkuakuasa Pendaftaran
182
BAGAIMANA MENDAFTAR GST?
185
PENGENALAN
185
KEWAJIPAN SEBAGAI SEORANG BERDAFTAR
186
PENALTI GAGAL MENGEMUKAKAN PENYATA
187
PENALTI GAGAL MEMBAYAR AMAUN CUKAI KENA BAYAR
187
PENDAFTARAN PEMINDAHAN USAHA YANG BERTERUSAN
188
PENGECUALIAN PENDAFTARAN BAGI ORANG YANG MEMBUAT PEMBEKALAN BERKADAR SIFAR
191
PENDAFTARAN AGEN DAN PRINSIPAL ASING
192
PENDAFTARAN SUKARELA
194
WAKIL PERIBADI
195
vii
BAB 11
PENDAFTARAN KUMPULAN
198
PENGENALAN
198
PENDAFTARAN KUMPULAN
199
KENAAN GST ANTARA SYARIKAT DALAM KUMPULAN
203
Pendaftaran Antara Kumpulan
203
Tugas dan Kewajipan Anggota Wakil Kumpulan
205
TANGGUNGAN ANGGOTA KUMPULAN
206
Individu dan Perkongsian
206
Pembekalan oleh Syarikat Asing
208
Pendaftaran Perkongsian
210
Pendaftaran Syarikat Usahasama
215
Pendaftaran Persatuan atau Organisasi Yang Serupa
216
Pendaftaran Cawangan atau Divisyen
217
PEMBERHENTIAN TANGGUNGAN ORANG BERDAFTAR
220
PEMBERITAHUAN PEMBERHENTIAN
BAB 12
TANGGUNGAN ORANG BERDAFTAR
222
PERATURAN TEMPOH PERALIHAN
223
PENGENALAN
223
PEMANSUHAN ACJ 1972 DAN ACP 1975
224
Cukai Jualan Menjadi Genap Masa dan Kena Bayar
226
Cukai Perkhidmatan Genap Masa dan Kena Bayar
228
TEMPOH BERCUKAI TERAKHIR
viii
230
HUTANG LAPUK DILEPASKAN
231
Barang Bercukai Dijual Sebelum 1 April 2015, dan Dipulangkan Pada atau Selepas 1 April 2015
232
Perkhidmatan Bercukai Diterima Sebelum 1 April 2015, dan Ditamatkan Pada atau Selepas 1 April 2015
233
Pembekalan Progresif dan Berkala yang Melangkaui Perlaksanaan GST
233
Pembekalan Barang atau Perkhidmatan Bercukai Dibuat Sebelum 1 April 2015 dan Bayaran Diterima atau Invois Dikeluarkan Pada atau Selepas 1 April 2015
235
PEMBEKALAN BARANG TIDAK TERTAKLUK KEPADA CUKAI JUALAN DAN CUKAI PERKHIDMATAN
236
PEMBEKALAN DIBUAT SEBELUM DAN
BAB 13
SELEPAS 1 APRIL 2015
238
PENDAFTARAN SEBELUM 1 APRIL 2015
239
BAYARAN BALIK KHAS BAGI BARANG DALAM PEGANGAN
240
PENGENALAN
240
KELAYAKAN BAYARAN BALIK KHAS
241
Kaedah Dua Puluh Peratus
242
Pengiraan Stok
243
KAEDAH PEMULANGAN
244
Barang Yang Tidak Layak Mendapat Bayaran Balik
246
ix
BAB 14
KONTRAK TANPA PELUANG UNTUK DIKAJI SEMULA
249
PENGENALAN
249
KONTRAK TANPA PELUANG UNTUK DIKAJI SEMULA
250
Pembekalan Menurut Kontrak Dengan Peluang Untuk Dikaji Semula
250
Pembekalan Menurut Kontrak Tanpa Peluang Untuk Dikaji Semula
253
Kenaan GST Atas Pembekalan Yang Dibuat Pada Atau Sebelum Penghujung Tempoh Lima Tahun Luput
257
PEMBEKALAN BERPERINGKAT ATAU BERKALA
258
HAK YANG DIBERIKAN SEPANJANG HAYAT
262
PERJANJIAN PEMBINAAN DIBUAT SEBELUM 1 APRIL 2015
265
MESIN YANG DIOPERASIKAN OLEH
BAB 15
SYILING DAN TOKEN
268
WARANTI
269
BAYARAN TAHANAN
271
BAUCAR TIDAK DITEBUS
272
BAUCAR BUKAN WANG
272
BAUCAR WANG
273
KREDIT CUKAI INPUT
274
PENGENALAN
274
PENGERTIAN CUKAI INPUT
275
x
TAMBAHAN KADAR RATA
277
KRITERIA MENUNTUT CUKAI INPUT
278
CUKAI INPUT YANG DIBENARKAN
280
Kegunaan Perniagaan lwn. Kegunaan Persendirian
280
a. Keseluruhan Input Digunakan Untuk Tujuan Perniagaan
280
b. Keseluruhan Input Digunakan Untuk Tujuan Persendirian
282
PEMBEKALAN YANG LAYAK MENUNTUT CUKAI INPUT
283
Pembekalan Bercukai Yang Digunakan
283
Pembekalan Bercukai Diabaikan
284
Pembekalan Dibuat Di Luar Malaysia Merupakan Pembekalan Bercukai Jika Dibuat Di Malaysia
286
Cukai Input Yang Dituntut oleh Institusi Perbankan dan Kewangan Menurut Prinsip Syariah
BAB 16
BAB 17
286
CUKAI INPUT YANG TIDAK DIBENARKAN
290
CUKAI INPUT YANG DISEKAT
292
PENGENALAN
292
KATEGORI CUKAI INPUT YANG DISEKAT
293
PEMBEKALAN KEWANGAN SAMPINGAN YANG DIKECUALIKAN
302
PENGENALAN
302
PEMBEKALAN KEWANGAN SAMPINGAN
303
PERATURAN DE MINIMIS
310
xi
PENGECUALIAN SEPARA
312
Peraturan De Minimis Bagi Tahun Bercukai
BAB 18
atau Bagi Suatu Tempoh Lebih Lama
314
PELARASAN BARANG MODAL
315
PENGENALAN
315
SKOP PELARASAN BARANG MODAL
316
Pelarasan Barang Modal
318
Cukai Input Berkaitan Dengan Bayaran Tunai Dalam Skim Promosi
320
Cukai Input Disifatkan ~ Bayaran Tunai Insurans atau Takaful
323
Cukai Input Berkaitan Dengan Projek Komuniti atau Perniagaan Berdaftar
326
TUNTUTAN CUKAI INPUT ATAS PERJANJIAN TIGA PIHAK BAB 19
327
KAEDAH MENUNTUT CUKAI INPUT PENGENALAN
330
KEWAJIPAN MENYIMPAN REKOD
331
Dokumen Yang Diperlukan Untuk Menuntut Cukai Input
331
Invois Cukai Ringkas
333
Invois Cukai Lengkap
333
Dokumen-dokumen Iringan Dalam
BAB 20
Menuntut Cukai Input
334
Borang Tuntutan Cukai Input
335
PERAKAUNAN GST
336
PENGENALAN
336
xii
PENGAKAUNAN ASAS INVOIS
337
PENGAKAUNAN ASAS BAYARAN
338
MENGIMBANGI CUKAI INPUT DAN CUKAI OUTPUT
338
TEMPOH MENUNTUT CUKAI INPUT
339
PEMULANGAN CUKAI INPUT
340
Bilakah Masa Pemulangan Cukai Dibuat?
341
Pendaftaran Lewat
342
Pemulangan Bawa Hadapan
342
Memotong Cukai Belum Bayar Dengan Cukai Input Dipulangkan
342
BAYARAN BALIK CUKAI INPUT TANPA BALASAN DIBUAT
343
Gagal Membayar GST Dalam Tempoh Enam Bulan Daripada Tarikh Pembekalan
343
Membayar Balik GST Selepas Orang Kena Cukai Gagal Membuat Bayaran Kepada Pembekal, Kemudian Membuat Bayaran
BAB 21
Semula Kepada Pembekal
344
PELEPASAN HUTANG LAPUK
345
CUKAI INPUT BERKAITAN DENGAN PENDAFTARAN
348
PENGENALAN
348
PRA-PEMERBADANAN SYARIKAT
349
Aset Diperolehi Sebelum 1 April 2015
349
Aset Diperolehi Selepas 1 April 2015
351
Pendaftaran Lewat
351
PEMBATALAN PENDAFTARAN Pasca-pembatalan Pendaftaran
xiii
356 358
BAB 22
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN TRANSAKSI SKIM-SKIM KHAS
359
PENGENALAN
359
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN TRANSAKSI SKIM-SKIM KHAS
360
Pemindahan Suatu Usaha Yang Berterusan
360
Usahasama
361
Skim Kadar Rata
361
Pasaran Modal
362
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN PENGGUNAAN SENDIRI
363
Pembekalan Digunakan oleh Pengarah atau Kakitangan
364
Pembekalan Bersepadu Digunakan Dalam Membuat Pembekalan Bercukai
365
Pembekalan Bersepadu Digunakan Dalam Membuat Pembekalan Dikecualikan
365
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN PERUBAHAN DALAM PENGGUNAAN
366
Terlebih Potongan
367
Tuntutan Terkurang
369
CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN ASAS PENGAKAUNAN Pertukaran Asas Pengakaunan BAB 23
371 371
INVOIS CUKAI DAN PENYIMPANAN REKOD
374
xiv
PENGENALAN
374
KEPENTINGAN INVOIS CUKAI
374
PENGELUARAN INVOIS CUKAI
376
Ketiadaan Invois Cukai
377
Jenis-jenis Invois Cukai
378
a. Invois Cukai Lengkap
379
b. Invois Cukai untuk Pembekalan Bercampur
381
c. Invois Cukai Ringkas
385
Invois Cukai dan Tuntutan Cukai Input
388
Resit
389
Invois bil-kendiri
389
LAMPIRAN I – Jadual A II – Jadual B III – Jadual C
xv
