ÁROP-2.2.22-2013-2013-0001 „KÉPZÉS A KONVERGENCIA RÉGIÓKBAN LÉVŐ ÖNKORMÁNYZATOKNAK” „FENNTARTHATÓ ÖNKORMÁNYZAT” ETANANYAGOKAT BEMUTATÓ KONFERENCIA
A HELYI ÖNKORMÁNYZATOK FINANSZÍROZÁSI RENDSZERÉNEK AKTUÁLIS KÉRDÉSEI, KÜLÖNÖS TEKINTETTEL A BERUHÁZÁSOK ÖSZTÖNZÉSÉRE DR. ERDŐS ÉVA TANSZÉKVEZETŐ EGYETEMI DOCENS MISKOLCI EGYETEM ÁJK MISKOLC, 2014.OKTÓBER 03.
ERDŐS ÉVA: A HELYI ÖNKORMÁNYZATOK FINANSZÍROZÁSI RENDSZERÉNEK AKTUÁLIS KÉRDÉSEI, KÜLÖNÖS TEKINTETTEL A BERUHÁZÁSOK ÖSZTÖNZÉSÉRE
Önkormányzati gazdasági modellek A.) mediterrán modell B.) skandináv modell C.) germán modell Önkormányzati gazdálkodás fejlődése 2010-ig: normatív finanszírozás 2013: feladat finanszírozás 2004 EU csatlakozás hatása az önkormányzati gazdálkodásra
Az önkormányzati gazdálkodás fejlődése • EU-s támogatások felvétele – intézményfinanszírozó, feladatfinanszírozó • Beruházási kedv megnőtt • Önrész forrásának hiánya– devizahitelek felvétele • A helyi önkormányzati rendszer eladósodása • Következmény: Államháztartás hiányának decentralizációja • Következmény: önkormányzati adósság konszolidációja ---- állam átvállalása • Cél: az önkormányzati adósság megszüntetése • Gazdálkodás átalakítása Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
Az önkormányzati gazdálkodás fejlődése • Helyi önkormányzatok feladatainak átstrukturálódása ---- kevesebb feladat • Új Mötv. ( 2011.évi CLXXXIX. törvény) • 2013-tól lép hatályba ( vagyonra vonatkozó rész 2012. január 1-étől) • Új finanszírozási rend: • Feladat alapú finanszírozás (Széll Kálmán terv) • Normatívák visszaszorulása • Önkormányzati adósságállomány, hiány mérséklése
Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
Az önkormányzati gazdálkodás fejlődése: állami feladat átvétel • Állami intézkedések --- feladatok átcsoportosítása --centralizáció • 2013-tól: Köznevelési intézmények állam általi átvétele – kiv. Óvodák • 2012: önkormányzat által fenntartott fekvőbeteg ellátás és a hozzá kapcsolódó adósság átvétele • 2013: államigazgatási feladatok átkerülnek a Kormányhivatalokhoz • Települési jegyzők hatáskörébe tartozó államigazgatási feladatok ----- Kormányhivatalokhoz kerülnek • Változó szociális ellátások • 2013: átalakuló finanszírozás: feladatfinanszírozás
Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
Az önkormányzatok gazdálkodásának alkotmányos alapja: Alaptörvény 32.-34.cikke 1. Az önkormányzatok gazdálkodásának alkotmányos alapjai •
• • • •
-
önálló, saját tulajdon, köztulajdon saját költségvetés, önálló gazdálkodás kötelező feladatai veszélyeztetése nélkül vállalkozhat helyi adókat vethet ki kötelező feladataihoz állami támogatást kap
2. Az önkormányzatok gazdasági alapjai • - vagyona • - bevétele, • - saját költségvetése
3. A helyi önkormányzat a feladatai ellátásának feltételeit – saját bevételből, más gazdálkodó szervektől átvett bevételekből, és a központi költségvetésből kapott támogatásból teremti meg. Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
Az önkormányzatok gazdasági önállósága, a gazdálkodás alapjai 1. Az önkormányzatok gazdasági önállósága • tulajdonosi jog (nemzeti vagyon része) • vállalkozási szabadság (korlátokkal) 2. Az önkormányzatok gazdálkodásának korlátai - működési hiány nem tervezhető - veszteséges gazdálkodásáért a központi költségvetés nem felel - adósságot keletkeztető ügylet csak a Kormány jóváhagyásával, - önként vállalt feladata nem veszélyeztetheti a kötelezően ellátandó feladatok körét,stb. Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A helyi önkormányzatok bevételei A helyi önkormányzatok bevételeinek csoportosítása: 1. Saját bevételek (az önkormányzat saját forrásai), 2. a központi alrendszerből, központi költségvetésből átengedett bevételek és egyéb bevételek, ( megosztott források, transzfer bevételek) 3. Központi költségvetési támogatások, (melyeket az önkormányzatok a központi költségvetésből kapnak.) Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A helyi önkormányzatok saját bevételei A helyi önkormányzatok saját bevételeinek fajtái: 1. helyi adók 2. saját tevékenységből, vállalkozásból, 3. az önkormányzati vagyon hasznosításából származó bevétel ( nyereség, osztalék, kamat és bérleti díj), 4. átvett pénzeszközök, 5. az önkormányzatot megillető illeték, bírság, díj, (a saját jogon és a központi költségvetésből átengedett illetékek, bírságok) 6. az önkormányzatok és intézményei sajátos bevételei
Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A helyi adóztatás és a beruházásösztönzés összefüggése • • • • •
Cél: Külföldi tőke befektetések vonzása Oka: - munkahelyteremtés - foglalkoztatás növelése - adóbevételek növelése (Helyi iparűzési adó)
Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A beruházások ösztönzésének adójogi eszközei • Adókedvezmények ( beruházási adókedvezmények, külföldi befektetőknek adott adókedvezmények) • Alacsony adó mérték alkalmazása (pld. HIPAban) • Állami támogatások • Alkalmazása: helyi iparűzési adóban • 2008-ig ----- DE KORLÁT----- uniós adójog Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A beruházásösztönzés korlátja az uniós adójogban: A káros adóverseny elleni harc • A káros adóverseny elleni harc meghirdetése az Európai Unió adópolitikájában, mint a befektetésösztönzés korlátja • Okai : • - a globalizáció, melynek következménye: - A nemzetközi tőkeáramlás eltérítése, - tőkeelszívó hatás, - egységes belső piaci integráció zavarása - sérti a versenysemlegességet, - diszkriminatív • Célja • Eszköze: 1998. ECOFIN Tanács ---- Code of Conduct for Business Taxation Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A beruházásösztönzés adójogi korlátja: a káros adóverseny tilalma • A káros adóverseny definíciója: Az OECD jelentés és a Code of Conduct • a.) Amikor egy adott ország nem, vagy csak nagyon minimális mértékben adóztatja meg a jövedelmeket. • b.) Az adott országnak jelentős bevételei származnak a vállalkozók jövedelmeinek adóztatásából, de az adórendszer olyan ösztönzőket alkalmaz, aminek következtében a földrajzi kötődést nem igénylő gazdasági, pénzügyi tevékenységből származó jövedelmeket csak nagyon alacsony mértékben adóztatja meg. (offshore, külföldieknek nyújtott adókedvezmények) • c.) Az adott országnak jelentős bevételei származnak a magánszemélyek és jövedelmeinek adóztatásából, de az általános adókulcsai alacsonyabbak más országok adókulcsainál. Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
Miért káros az adóverseny? • • • • • • • • •
Miért tekinthető károsnak az adóverseny? - eltéríti a nemzetközi befektetéseket, - elkedvetleníti az adózókat az önkéntes jogkövetéstől, - átalakítja a közkiadások és az adók közötti kívánatos egyensúlyt, - más országok növelni kényszerülnek a kieső bevétel miatt más adóalap után fizetendő adók terheit és - az intézkedések növelik más országok adóigazgatási költségeit, - torzítja a nemzetközi tőkeáramlást, a piaci versenyt, - sérti a versenysemlegességet, a diszkrimináció tilalmát Akadályozza az Európai Unió egységes , belső piacának működését ----- ezzel az EU célját Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A káros adóverseny területei • A káros adóverseny öt területen jelenik meg a gyakorlatban • 1. A külföldi működő tőke beruházás adókedvezményei ( adódiszkrimináció) • 2. Az állami támogatások • 3. Adóelkerülés, adókikerülés: offshore szabályozás és offshore tevékenység • 4. Székhelyáthelyezések ( adódiszkrimináció) • 5. Országok közötti adóverseny ( Adószuverenitás vagy adóverseny? Alacsony adószint alkalmazása) Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
A külföldi működő tőkeberuházást érintő adókedvezmények változásai • 2000-től új prioritások: káros adóverseny elleni harc érvényesülése a magyar adójogban --- korlátok: • kis –és középvállalkozások adókedvezménye (új) • 2003 offshore szabály megszüntetése • Beruházási adókedvezmények megszüntetése ----- helyette fejlesztési adókedvezmények • 2008-ig a vállalkozásoknak adott adókedvezmények megszüntetése (HIPA) • 2011-ig kifutó külföldieknek adott Tao adókedvezmények • Új prioritás (Tao): • Egyedileg kérhető fejlesztési adókedvezmények (3Md Ft.- ot meghaladó beruházás)---- stratégiai szerződések • Térségi és egyéb adókedvezmények • Környezetvédelemi beruházás adókedvezménye
Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
Beruházásösztönzés adójogi eszközei a helyi önkormányzatoknál • -
EU-s adójogi szempontok: Adókedvezmény, állami támogatás uniós adójogba ne ütközzön Káros adóverseny tilalmába ne ütközzön Ne legyen diszkriminatív
• • •
Mi maradhat? Adópolitikai eszközök: - hátrányos helyzetű régió EU-s támogatása - Tao-ban elérhető fejlesztési adókedvezmények – stratégiai megállapodással (Miskolc - TAKATA beruházás) - kkv-k adókedvezménye - k+f támogatása adókedvezménnyel - munkahelyteremtő, foglalkoztatási adókedvezmények - környezetvédelmi beruházások adókedvezményei - alacsonyabb HIPA adókulcs ( korr. nettó árbevétel 2%-tól kisebb) - HIPA adóalapjának csökkentése ( levonható költségek növelése)
• • • • • •
Dr. Erdős Éva - 2014.10.03. Miskolc
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
