ANALISIS TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ATAS PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN MASA PPN SECARA E-FILING PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA MEDAN
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3
Diajukan Oleh
VIRAQH HAVIZHA NIM 1105082211
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2014
ABSTRAK Penelitian ini berjudul Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Atas Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa PPN Secara E-Filing Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan, yang bertujuan untuk mengetahui pengaruh pemanfaatan sistem e-filing tersebut terhadap peningkatan kepatuhan Wajib Pajak dalam hal penyampaian Surat Pemberitahuan pajak. Untuk memperoleh data yang diperlukan maka penulis menggunakan teknik dokumentasi. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder dan metode pengolahan data yang dilakukan adalah metode deskriptif. Dari hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwa sistem e-filing telah cukup efektif untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak karena seluruh Wajib Pajak yang memanfaatkan sistem tersebut selalu menyampaikan Surat Pemberitahuan secara tepat waktu. Saran yang penulis berikan kepada pihak Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan yaitu melakukan sosialisasi secara bertahap mengenai pemanfaatan sistem e-filing.
Kata Kunci : Surat Pemberitahuan Pajak, Sistem E-Filing, PPN
i
ABSTRACT
This study, entitled Analysis of Taxpayer Compliance Notice Period Upon submission of Value Added Tax On E-Filing Tax Office Associate In Medan, which aims to determine the effect of the use of the e-filing system to increase tax compliance in terms of filing taxes. To obtain the necessary data, the writer uses documentation techniques. The data used are secondary data and methods of data processing is done is descriptive method. From these results it can be concluded that the e-filing system has been quite effective for improving taxpayer compliance because all taxpayers who take advantage of the system is always to submit the Notice in a timely manner. The suggestion that the author gave to the Tax Office Associate field is gradually socialized regarding the use of e-filing system.
Keywords : Surat Pemberitahuan The Tax, E-Filing System, Value Added Tax
ii
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kami ucapkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena rahmat dan karunia-Nya,Tugas Akhir ini dapat diselesaikan sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan.
Tugas Akhir ini ditulis untuk memenuhi syarat menyelesaikan pendidikan Program Diploma tiga Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi di Politeknik Negeri Medan.
Dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini, banyak bantuan dan masukan yang berharga dari berbagai pihak yang telah diterima, pada kesempatan ini kami ucapkan terima kasih kepada :
1.
Bapak M. Syaruddin, S.T., M.T. Direktur Politeknik Negeri Medan
2.
Bapak Darwin S.H Damanik, S.E., M.Si. Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan
3.
Bapak Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si. Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan
4.
Bapak Sastra Karo-Karo, S.E., Ak., M.Si. Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan
5.
Bapak Drs. Tenang Malem Tarigan, M.Si., Ak., Dosen Pembimbing Utama Tugas Akhir
6.
Bapak Tosanov T.P. Napitupulu, S.E., M.Si. Dosen Pembimbing Pendamping Tugas Akhir
7.
Ibu Asriyati, S.E., Ak., M.Si. Dosen Wali AK-6G yang telah banyak memberikan dukungan
8.
Ibu Nurmayani. Kepala Sub Bagian Umum Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan
iii
9.
Seluruh Staf dan Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan yang telah memberikan bantuan dan kerja sama, sehingga Tugas Akhir ini dapat terangkum dan selesai dengan baik
10. Spesial buat kedua orangtua saya Bapak OK.Yaviz Ham, Mama Siti Zahara dan Adik M. Arif Razvika dan Yanda Setia Putra serta seluruh keluarga yang telah memberikan dukungan dan doa 11. Teman-teman di AK-6G yang memberikan motivasi dan doa
Kami menyadari Tugas Akhir ini masih memiliki kekurangan, kritik dan saran yang membangun sangat kami harapkan, sehingga Tugas Akhir ini menjadi lebih sempurna. Semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi semua pihak yang membacanya.
Medan,
2014
VIRAQH HAVIZHA NIM 1105082211
iv
DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN ABSTRAK .....................................................................................................
i
ABSTRACT ....................................................................................................
ii
KATA PENGANTAR ...................................................................................
iii
DAFTAR ISI ...................................................................................................
v
DAFTAR TABEL .........................................................................................
viii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................
ix
BAB 1. PENDAHULUAN 1.1.
Latar Belakang Pemilihan Judul .........................................................
1
1.2.
Perumusan Masalah .............................................................................
3
1.3.
Tujuan Penelitian .................................................................................
3
1.4.
Manfaat Penelitian ...............................................................................
4
1.4.1. Bagi penulis .........................................................................................
4
1.4.2. Bagi perusahaan ..................................................................................
4
1.4.3. Bagi pembaca ......................................................................................
4
1.5.
Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ........................................
4
1.5.1. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................
4
1.5.2. Teknik Pengolahan Data .....................................................................
4
1.6.
5
Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir ......................................
BAB 2. TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN 2.1.
Sejarah Singkat Perusahaan ................................................................
6
2.2.
Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan .................................................
8
2.2.1. Visi Perusahaan ...................................................................................
8
2.2.2. Misi Perusahaan ..................................................................................
8
v
2.2.3. Motto ...................................................................................................
8
2.2.4. Konsep Logo .......................................................................................
8
2.2.5. Nilai-Nilai Perusahaan ........................................................................
9
2.3.
Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Perusahaan ..............................
10
2.3.1. Kepala Kantor .....................................................................................
10
2.3.2. Kepala Subbagian Umum.....................................................................
11
2.3. 3. Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi .....................................
12
2.3.4. Kepala Seksi Pelayanan ......................................................................
13
2.3. 5. Kepala Seksi Penagihan .......................................................................
14
2.3.6. Kepala Seksi Pemeriksaan dan Kepatuhan Internal .............................
15
2.3. 7. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi ...........................................
16
2.3.8. Pejabat Fungsional Pemeriksa Pajak ....................................................
16
BAB 3. TINJAUAN PUSTAKA Gambaran Umum Pajak ......................................................................
18
3.1.1. Pengertian Pajak ..................................................................................
18
3.1.2. Fungsi Pajak ........................................................................................
19
3.1.3. Jenis-Jenis Pajak ..................................................................................
19
3.1. 4. Sistem Pemungutan Pajak ...................................................................
20
3.2.
Kepatuhan Perpajakan .........................................................................
21
3.3.
Surat Pemberitahuan (SPT) Pajak Manual ..........................................
22
3.3.1. Fungsi SPT Pajak ...............................................................................
23
3.3.2. Batas Waktu Penyampaian SPT ...........................................................
24
3.3.3. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT .............................
24
3.3.4. Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPT .................................
25
3.4.
Surat Pemberitahuan (SPT) Pajak Elektronik .....................................
26
3.4.1. E-Filing (Electronic Filing) ................................................................
26
3.4. 2. E-SPT ..................................................................................................
28
3.1.
BAB 4. HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1.
Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data ..........................................
vi
29
BAB 5. PEMBAHASAN Tata Cara Penyampaian SPT Secara E-Filing melalui Website DJP ..
32
5.1.1. Mengajukan Permohonan e-FIN .........................................................
32
5.1.2. Mendaftarkan Diri Sebagai Wajib Pajak E-Filing ..............................
32
5.1.
5.1. 3. Prosedur Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) secara E-Filing melalui www.pajak.go.id .....................................................................
33
5.2.
Keuntungan Menjadi Wajib Pajak Patuh ............................................
33
5.3.
Aspek Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................
33
5.3.1. Perbandingan WP Terdaftar Dengan Coverage Ratio ........................
34
5.4.
Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN Untuk Tahun 2012-2013 Secara E-SPT dan E-Filing .................
35
BAB 6. SIMPULAN DAN SARAN 6.1.
Simpulan ..............................................................................................
42
6.2.
Saran ....................................................................................................
43
DAFTAR KEPUSTAKAAN LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL No. Tabel 1.6. Tabel 4.1. Tabel 4.2.
Tabel 4.3. Tabel 4.4. Tabel 5.1. Tabel 5.2.
Tabel 5.3.
Tabel 5.4.
Tabel 5.5.
Judul Tabel
Hal
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir ............................... Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di KPP Madya Medan .......... Perkiraan Coverage Ratio atas Jumlah Penduduk atau Badan di Wilayah KPP Madya Medan yang Mempunyai Penghasilan diatas PTKP dari Tahun 2009 s/d 2013 ................................. Jumlah Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN Untuk Tahun 2012 ........................................................ Jumlah Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN Untuk Tahun 2013 ........................................................ Perbandingan Jumlah Wajib Pajak Terdaftar dengan Coverage Ratio ...................................................................................... Tingkat Persentase Kepatuhan Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN secara E-SPT Untuk Tahun 2012 ........................................................................................ Tingkat Persentase Kepatuhan Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN secara E-Filing Untuk Tahun 2012 ........................................................................................ Tingkat Persentase Kepatuhan Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN secara E-SPT Untuk Tahun 2013 ........................................................................................ Tingkat Persentase Kepatuhan Wajib Pajak Badan yang Menyampaikan SPT Masa PPN secara E-Filing Untuk Tahun 2013 ........................................................................................
viii
5 29
29 30 31 35
36
37
39
40
DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Lampiran 4 Lampiran 5 Lampiran 6
Judul Lampiran Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan .. Contoh Formulir Permohonan e-FIN ...................................... Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-88/PJ/2004 .. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 47/PJ/2008 ............ Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-36/PJ/2013 .... Biodata Mahasiswa ..................................................................
ix
Hal 45 46 48 50 54 56
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Penerimaan dalam negeri melalui sektor pajak merupakan penerimaan paling populer bagi negara. Hal ini terjadi akibat pengaruh pergeseran penerimaan dari sektor non pajak ke sektor penerimaan pajak. Artinya pajak dijadikan alternatif akhir untuk menempati posisi teratas sebagai sumber penerimaan yang pertama dan utama dalam meningkatkan kas negara.
Ketika pendapatan negara dari sektor lainnya mengalami penurunan, harapan terhadap penerimaan pajak semakin mendesak. Konsekuensi lanjut dari kondisi ini mau tidak mau mengharuskan keterlibatan semua pihak termasuk masyarakat sebagai Wajib Pajak. Keterlibatan mereka diharapkan mampu untuk dijadikan sebagai motor penggerak untuk memacu roda pembangunan yang sedang dan akan berjalan.
Tanggung jawab dibidang perpajakan sebagai pencerminan kewajiban kenegaraan berada pada setiap Warga Negara sebagai Wajib Pajak. Hal ini sesuai dengan sistem self assessment yang dianut dalam Sistem Perpajakan Indonesia. Artinya setiap
Wajib
Pajak
bertanggungjawab
sepenuhnya
terhadap
kewajiban
pembayaran pajak, pelaporan pajak dan pemberitahuan pajak yang terutang kepada pemerintah, yang dalam hal ini diatur oleh Direktur Jenderal Pajak (Dirjen Pajak).
Secara umum dapat disimpulkan bahwa sebelum melakukan pembayaran pajak maka Wajib Pajak harus memberitahukan terlebih dahulu jumlah pajak yang terutang kepada Direktorat Jenderal Pajak (Ditjen Pajak) melalui Surat Pemberitahuan (SPT) pajak. SPT ini berisi informasi perpajakan yang benar dan
1
2
akurat mengenai besarnya jumlah pajak yang harus dibayarkan oleh Wajib Pajak kepada pemerintah.
Pada awalnya Surat Pemberitahuan (SPT) pajak ini disampaikan oleh Wajib Pajak kepada Ditjen Pajak melalui Kantor Pelayanan Pajak (KPP) secara manual. Artinya SPT tersebut disampaikan dalam bentuk hardcopy (berbentuk kertas) yang sudah disediakan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Namun seiring dengan perkembangan ilmu dan teknologi terutama dalam hal komputerisasi dan dunia internet maka Direktorat Jenderal Pajak mengadopsi sebuah inovasi teknologi baru yaitu teknologi internet untuk dijadikan sebagai alat pelayanan yang memudahkan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban pajaknya.
Sebagai bentuk pelayanan perpajakan berbasis internet adalah penerapan sistem efiling, yaitu pelayanan penyampaian Surat Pemberitahuan Masa (SPT Masa) dan Surat Pemberitahuan Tahunan (SPT Tahunan) yang berbentuk formulir elektronik dalam media komputer. SPT ini tidak berbentuk kertas, melainkan berbentuk formulir elektronik yang ditransfer atau disampaikan ke Ditjen Pajak melalui Kantor Pelayanan Pajak dengan proses yang terintegrasi dan real time.
Pada dasarnya penyampaian SPT secara e-filing ini merupakan upaya dari Ditjen Pajak untuk memberikan kemudahan pelayanan bagi Wajib Pajak dalam melaporkan jumlah pajak yang harus dibayarkannya. Karena Wajib Pajak tidak perlu datang secara langsung ke Kantor Pelayanan Pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakannya dalam hal penyampaian SPT. Sedangkan bagi Aparat Pajak, teknologi e-filing ini mampu memudahkan mereka dalam pengelolaan database karena penyimpanan dokumen-dokumen Wajib Pajak telah dilakukan dalam bentuk digital. Dengan teknologi ini Pemerintah berharap adanya peningkatan kepatuhan Wajib Pajak dalam pelaksanaan kewajiban perpajakannya.
Dari uraian sebelumnya dapat disimpulkan bahwa teknologi dapat dijadikan sebagai alat untuk membantu Pemerintah dalam upaya peningkatan pendapatan
3
kas negara melalui penerimaan pajak. Karena dengan adanya upaya Pemerintah untuk memberi kemudahan dalam penyampaian Surat Pemberitahuan pajak secara elektronik maka diharapkan adanya peningkatan kepatuhan Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya sebagai Warga Negara yang baik. Meskipun pada kenyataannya proses untuk melakukan efisiensi kewajiban pajak melalui sistem e-filing ini tidak semudah yang dibayangkan. Misalnya adanya kesulitan yang dialami oleh Wajib Pajak untuk entry data dokumen perpajakannya karena belum memahami sepenuhnya mengenai mekanisme penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) pajak secara elektronik tersebut.
Untuk mengetahui gambaran lebih jelas mengenai permasalahan tersebut maka Penulis bermaksud untuk membuat sebuah tulisan dari hasil penelitian yang dilakukan dalam bentuk tugas akhir dengan judul: “Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Atas Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa PPN Secara EFiling Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan.” Tugas Akhir ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan masukan bagi para Pembaca untuk memahami lebih dalam mengenai sistem e-filing tersebut.
1.2. Perumusan Masalah Mengingat banyaknya permasalahan yang akan ditemukan berkaitan dengan sistem e-filing di lokasi penelitian maka Penulis melakukan perumusan masalah untuk membatasi ruang lingkup penelitian tersebut. Rumusan masalah yang dapat dikemukakan adalah : “Bagaimana tingkat kepatuhan Wajib Pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dengan diberlakukannya sistem e-filing?”
1.3. Tujuan Penelitian Adapun tujuan pembahasan yang dilakukan adalah untuk mengetahui bagaimana tingkat kepatuhan Wajib Pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dengan diberlakukannya sistem e-filing.
4
1.4. Manfaat Penelitian Dengan dilaksanakannya penelitian ini, penulis berharap dapat memberikan manfaat kepada pihak-pihak yang berkepentingan yaitu sebagai berikut : 1.4.1. Bagi penulis Sebagai sumber untuk menambah wawasan mengenai proses penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) pajak yang berlaku di Indonesia.
1.4.2. Bagi perusahaan Dapat dijadikan sebagai bahan masukan bagi instansi yang diteliti yaitu Kantor Pelayanan
Pajak
Madya
Medan
mengenai
proses
penyampaian
Surat
Pemberitahuan (SPT) pajak.
1.4.3. Bagi pembaca Sebagai bahan rujukan dan referensi bagi pembaca yang akan meneliti lebih lanjut mengenai pokok bahasan penelitian yang sama.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.5.1. Teknik Pengumpulan Data Teknik pengumpulan data yang dilakukan penulis adalah dengan cara dokumentasi yaitu pengumpulan data yang dilakukan dengan meneliti tulisan atau dokumen – dokumen yang telah disusun oleh instansi, mencari informasi secara langsung dengan pihak – pihak yang terkait dengan data yang dibutuhkan.
1.5.2. Teknik Pengolahan Data 1. Jenis Data Jenis data yang diperlukan merupakan data sekunder yaitu data yang diperoleh dari pihak lain bukan diusahakan sendiri pengumpulannya, seperti melalui pengumpulan dokumen – dokumen yang terkait dengan penelitian ini.
5
2. Pengolahan Data Pengolahan data dalam penyusunan tugas akhir ini adalah menggunakan metode deskriptif yaitu metode analisis data yang dilakukan dengan cara mengumpulkan data, menyusun, dan mengklasifikasikan sehingga diperoleh gambaran yang jelas tentang masalah yang diteliti.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir Tugas Akhir ini diperkirakan membutuhkan waktu selama 5 (lima) bulan yaitu dimulai bulan April sampai Agustus dengan alokasi waktu sebagai berikut: Tabel 1.6. Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir No
Kegiatan
April 3
1. 2.
3.
4.
5.
6.
4
Mei
Juni
Juli
Agustus
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3
4
Persiapan Pengumpulan Data Tabulasi dan Analisa Data Menyusun Konsep Laporan Konsultasi Pada Pembimbing Sidang Tugas Akhir Perbaikan
7.
Laporan Tugas Akhir
8.
Penggandaan Laporan
Sumber : Pedoman Penulisan Tugas Akhir Akuntansi Politeknik Negeri Medan 2014
