SKRIPSI
PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e-SPT PPN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan)
OLEH RIKA AMELIA 140522027
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2016
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Pengaruh Penerapan e-Faktur Dan e-SPT PPN Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan)” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku. Medan, Agustus 2016 Yang Membuat Pernyataan
Rika Amelia 140522027
i Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK Pengaruh Penerapan e-Faktur, Penerapan e-SPT PPN Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus pada Pengusaha Kena Pajak Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan) Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh signifikan pada penerapan e-Faktur, penerapan e-SPT PPN terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak serta untuk mengetahui seberapa besar pengaruh tersebut baik secara parsial maupun secara simultan. Penelitian ini dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dengan pendekatan survey. Pengumpulan data dan informasi dilaksanakan dengan studi lapangan melalui kuesioner sebagai alat penelitian yang disebar kepada Wajib Pajak khususnya Pengusaha Kena Pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dan studi kepustakaan. Objek penelitian ini adalah penerapan e-Faktur, penerapan e-SPT PPN. Data yang digunakan untuk penelitian ini adalah data kualitatif yang dikuantitatifkan dengan menggunakan skala Likert, yang dikonversi menjadi data interval dan dianalisis dengan menggunakan analisis regresi berganda. Berdasarkan hasil analisis secara parsial dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat pengaruh signifikan antara variabel Penerapan e-Faktur (X1) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) ditunjukkan oleh nilai signifikansi t 0,135 > 0,05 dan terdapat pengaruh signifikan antara variabel Penerapan e-SPT PPN (X2) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) ditujukan dengan nilai signifikan sebesar t 0,000 < 0,05. Berdasarkan hasil analisis secara simultan dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel penerapan e-Faktur (X1), penerapan e-SPT PPN (X2) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 35,1%. Sedangkan pengaruh dari variabel lain yang tidak diamati adalah sebesar 64,9%.
Kata kunci: Penerapan e-Faktur, Penerapan e-SPT PPN, Kepatuhan Wajib Pajak
ii Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT The Influence Of Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT VAT Application On Tax Payer Compliance At Tax Service Madya Medan The purpose of this research is to find out if there is significant implemention on the e-Faktur, e-SPT PPN application against the Taxpayer compliance Agencies and to find out how big the influence both partial and simultaneous. This research is held at Tax Service Madya Medan. The method used in this research is descriptive method with the survey approach. The collection of data and information held by field research through a questionnaire as a research tool to spread out the taxpayer registered in Tax Service Madya Medan and library reserach. The Data used for this research is e-Faktur, eSPT VAT application. The data used for this research is qualitative data which are quanitified by using ordinal scale and Likert scales, which are converted into interval data and analyzed by using multiple regression analysis. Based on the results of analysis, in partial can be inferred that there was not a significant influence between e-Faktur application variables (X1) against tax payer compliance (Y) with the total significant of t 0,135 > 0,05 and there are significant influence between e-SPT VAT variables (X2) against tax payer compliance (Y) with the total significant of t 0,000 < 0,05. Based on the results of the analysis are simultaneously can be inferred that there is significant influence between e-Faktur application variables (X1), the application of e-SPT PPN (X2) against tax payer compliance (Y) of 35,1%. While the influence of the other variables which are not observed is equal to 64,9%.
Key Words : Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT PPN, Tax Payer Compliance
iii Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah memberi rahmat, berkat, kesehatan, dan kemudahan sehingga penulis dapat menyelesaian skripsi ini guna memperoleh Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada: 1.
Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
2.
Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M., Ak., selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan juga selaku dosen Penguji penulis.
3.
Bapak Firman Syarif, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Ibu Mutia Ismail, S.E., M.M., Ak., selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara
4.
Bapak Drs. H. Arifin Lubis, M.M, Ak, selaku Dosen Pembimbing penulis, Bapak Drs. Arifin Hamzah, M.M, Ak selaku Dosen Pembanding penulis,. Terima kasih sedalam-dalamnya untuk kesediaan membimbing penulis dengan perhatian dan
iv Universitas Sumatera Utara
kasih sayang yang secara ikhlas diberikan selama proses penyusunan dan penyelesaian skripsi ini Bapak. 5.
Kepada semua pihak yang telah berpartisipasi dalam pembuatan skripsi ini, khususnya Bapak Ibu dan Abang/ Kakak pegawai Kantor Wilayah Pajak Sumut I dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya Medan. Terima kasih atas bimbingan, arahan, dan bantuan dalam memberikan data penelitian untuk penulis sehingga skripsi ini bisa diselesaikan dengan baik dan terarah.
6.
Kedua orangtua penulis, Syamsul dan Nurwani Hanum Lubis dan ketiga kakakkakak penulis, Ridwan Ashari, Ridha Mahrani, Risa Faradina. Terima kasih atas segala curahan kasih sayang melalui perhatian, doa, dukungan, dan pengorbanan yang selama ini telah diberikan, motivasi utama penulis untuk terus berprestasi dan berusaha menjadi yang terbaik.
7.
Kepada teman-teman yang selalu memberikan semangat kepada penulis Chairil Anwar, Febri, Nazmi, Siti Rahmi, Maulida, Siamarina, dan teman-teman lainnya yang tidak dapat saya sebutkan namanya, terima kasih untuk doa dan dukungan kalian. Segala bentuk usaha dan perjuangan telah semaksimal mungkin dilakukan oleh penulis. Meskipun demikian, skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan masih perlu banyak perbaikan atas segala kekurangannya yang semata-mata merupakan keterbatasan penulis sebagai manusia biasa. Akhir kata, semoga skrispi ini bermanfaat bagi pembacanya. Amin.
v Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN ...................................................................................................... ABSTRAK ............................................................................................................... ABSTRACT ............................................................................................................ KATA PENGANTAR............................................................................................. DAFTAR ISI ............................................................................................................ DAFTAR TABEL .................................................................................................... DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... BAB I. PENDAHULUAN .................................................................................. 1.1 Latar Belakang ................................................................................. 1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................ 1.3.1 Tujuan Penelitian.................................................................. 1.3.2 Manfaat Penelitian................................................................ BAB II.
i ii iii iv vi ix x xi 1 1 5 5 5 5
TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 7 2.1 Definisi Pajak ................................................................................... 7 2.2 Pengertian Wajib Pajak .................................................................... 8 2.3 Pajak Pertambahan Nilai ………………………………………… . 9 2.3.1 Pengetian Pajak Pertambahan Nilai……………….. ............ 9 2.3.2 Dasar Hukum PPN………………........................................ 9 2.3.3 Ciri Khas PPN…………………………………………….. 9 2.3.4 Prosedur/ Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai………….. 10 2.3.5 Pengkreditan Pajak Masukan…………………………….... 11 2.4 Faktur Pajak ..................................................................................... 12 2.4.1 Pengertian Faktur Pajak ...................................................... 12 2.4.2 Pembuatan Faktur Pajak ....................................................... 14 2.5 Faktur Pajak Elektronik (e-Faktur) ................................................ 15 2.5.1 Pengertian e-Faktur .............................................................. 15 2.5.2 Dasar Hukum e-Faktur ......................................................... 19 2.5.3 Keuntungan Penerapan e-Faktur .......................................... 19 2.5.4 Tata Cara Penggunaan dan Pelaporan e-Faktur ................... 20 2.5.4.1 Tata Cara Penggunaan e-Faktur ............................... 20 2.5.4.2 Tata Cara Pelaporan e-Faktur ................................... 23 2.6 Surat Pemberitahuan (SPT)............................................. .............. 25 2.6.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT).................... ............ 25 2.6.2 Fungsi SPT............................................................................ 25 2.6.3 Pengisian, Penyampaian, dan Pembetulan SPT.......... .......... 26 2.6.3.1 Pengisian dan Penyampaian SPT...................... ....... 26 2.6.3.2 Pembetulan SPT.......................................... ............. 26 2.7 Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ...................................... 29 2.7.1 Pengertian Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ........... 29
vi Universitas Sumatera Utara
2.7.2 Prosedur Penyampaian e-SPT .............................................. 29 2.7.3 Tata Cara Pembetulan e-SPT ............................................... 30 2.8 Teori Kepatuhan ............................................................................ 34 2.8.1 Kepatuhan Wajib Pajak ....................................................... 35 2.9 Peneliti Terdahulu .......................................................................... 37 2.10 Kerangka Konseptual ..................................................................... 38 2.11 Perumusan Hipotesis ..................................................................... 39 BAB III. METODE PENELITIAN ..................................................................... 41 3.1 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ................. 41 3.1.1 Variabel Dependen ............................................................... 41 3.1.2 Variabel Independen ............................................................ 41 3.2 Populasi dan Sampel ...................................................................... 44 3.2.1 Populasi ................................................................................ 44 3.2.2 Sampel .................................................................................. 45 3.3 Jenis dan Sumber Data................................................................... 46 3.4 Metode Pengumpulan Data............................................................ 46 3.5 Metode Analisis ............................................................................. 47 3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif ................................................. 47 3.5.2 Uji Kualitas Data .................................................................. 47 3.5.2.1 Uji Validitas.............................................................. 48 3.5.2.2 Uji Reliabilitas .......................................................... 48 3.5.3 Uji Asumsi Klasik ................................................................ 49 3.5.3.1 Uji Normalitas .......................................................... 49 3.5.3.2 Uji Heterokedastisitas ............................................... 49 3.5.3.3 Uji Multikolinieritas ................................................. 50 3.5.4 Uji Regresi Linear Berganda ................................................ 51 3.5.5 Uji Hipotesis ......................................................................... 51 3.5.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) .......................................................... 51 3.5.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ............... 52 3.5.5.3 Koefisien Determinasi .............................................. 52
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN………………………... 53 4.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan… ....... 53 4.1.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan…. 53 4.1.2 Logo dan Makna Logo……………………………………. 56 4.1.3 Visi dan Misi Pajak……………………………………….. 58 4.1.4 Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan .. 58 4.1.5 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan. .................................................................................. 59 4.1.6 Uraian Tugas Pokok dan Fungsi……………………… ...... 63 4.2 Statistik Deskriptif………………………………………………. 67 4.3 Analisis Data……………………………………………… .......... 69 4.3.1 Uji Validitas Data………………………………………… . 69
vii Universitas Sumatera Utara
4.4
4.5
4.6 4.7 4.8
4.3.2 Uji Reliabilitas...................................................................... 71 4.3.3 Uji Validitas Tanpa Butir 18…............................................. 72 4.3.4 Uji Reliabilitas Tanpa Butir 18…. ....................................... 73 Uji Asumsi Klasik……….............................................................. 74 4.4.1 Uji Normalitas …….. ........................................................... 74 4.4.2 Uji Multikolonieritas …………………….. ......................... 76 4.4.3 Uji Heterokedastisitas…………………………… .............. 77 Pengujian Hipotesis… ................................................................... 79 4.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t). ........ 79 4.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f). ........................... 80 Koefisien Determinasi. .................................................................. 80 Analisis Regresi Linier Berganda. ................................................. 81 Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 83
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN. .................................................................. 84 5.1 KESIMPULAN.............................................................................. 84 5.2 SARAN … .................................................................................. 85 5.3 Keterbatasan Penelitian ................................................................. 85 DAFTAR PUSTAKA………. .................................................................................. 86 DAFTAR LAMPIRAN……….. .............................................................................. 88
viii Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL NO. TABEL 1.1 1.2 2.1 2.2 3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14
JUDUL ......................................................................... HAL Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan SPT Di KPP Madya Medan Periode 2011-2014 ............................................................. 2 Penerimaan SPT Masa PPN dan PPnBM di KPP Madya Medan…………………………………………………… ............ 3 Perbedaan Faktur Pajak Kertas & e-Faktur ……………. ............. 16 Penelitian Terdahulu…………………………………… .............. 37 Definisi Operasional Variabel…………………………. .............. 43 Kode/ Kategori Jawaban Kuisioner……………………. .............. 47 Jumlah Pegawai KPP Madya Medan………………….. ............... 63 Descriptive Statistics………………………………….. ............... 67 Uji Validitas Variabel X……………………………… ................ 69 Uji Validitas Variabel Y………………………………. ............... 70 Uji Reliabilitas Variabel X …………………………… ............... 71 Uji Reliabilitas Variabel X …………………………… ............... 71 Uji Validitas Variabel X Tanpa Butir 18……………… ............... 72 Uji Reliabilitas Variabel X Tanpa Butir 18………….. ................. 73 Hasil Perhitungan Kolmogorov – Smirnov…………… ............... 76 Hasil Uji Multikolonieritas…………………………… ................ 77 Hasil Uji t ……………………………………………. ................. 79 Hasil Uji F…………………………………………….................. 80 Hasil Koefisien Determinasi………………………… .................. 81 Hasil Regresi Linier…………………………………. .................. 82
ix Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR NO. GAMBAR 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
JUDUL ......................................................................... HAL Faktur Pajak…………………………………………….......... 17 Faktur Pajak Elektronik............................. …………….......... 18 Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan e-Faktur…………......... 24 SPT Masa PPN Manual.............……………………….......... 28 Input Pajak Masukan pada e-SPT……………………............ 31 Input Pajak Keluaran pada e-SPT……………………............ 32 Input Induk SPT PPN & Input Surat Setoran PPN….............. 33 Bentuk e-SPT Siap Cetak………………………………......... 34 Kerangka Konseptual………….....…………………….......... 39 Logo Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan ………............. 56 Struktur Organisasi KPP Madya Medan ………………........ 62 Uji Normalitas (1) Histogram.................………………......... 74 Uji Normalitas (2) : Grafik PP-Plot……...............…….......... 75 Grafik Scatterplot........................................……………......... 78
x Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN NO. LAMPIRAN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
JUDUL........................................................................ HAL Kuesioner Penelitian………………………………… 88 Surat Riset............................................. ……………. 93 Data Variabel Penelitian.......................... ……….…. 94 Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel....................... 100 Hasil Uji Statistics Descriptives................................. 107 Hasil Uji Normalitas Data.......................................... 108 Hasil Uji Kolmogorov Smirnov.................................. 110 Hasil Uji Multikolinieritas.......................................... 111 Hasil Uji Heterokedastisitas....................................... 112 Hasil Uji Hipotesis...................................................... 113 Hasil Uji Koefisien Determinasi................................. 114
xi Universitas Sumatera Utara
