ANALISIS EFEKTIVITAS PEMERIKSAAN PAJAK DAN KEPATUHAN MEMBAYAR PAJAK (Studi kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Mojokerto)
SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh: MOCHAMAD ADITYA RICHY PRAMADITA 201010170311302
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG MEI 2014
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb Dengan memanjat puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul; “Analisis Efektivitas Pemeriksaan Pajak Dan Kepatuhan Membayar Pajak (Studi kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Mojokerto)”. Di dalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan mengenai tingkat efektivitas pelaksanaan pemeriksaan pajak tehadap kepatuhan Wajib Pajak Badan, menjelaskan efektivitas Pemeriksaan Pajak dengan menggunakan SKP sebagai indikatornya. Dalam penulisan skripsi ini penulis banyak mendapatkan bantuan dari berbagai pihak yang sangat besar artinya bagi penulis. Oleh karena itu, penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Kedua orang tua, adik-adik, serta seluruh keluarga yang selalu memberikan doa, moril dan materiil yang tiada henti-hentinya agar dapat tercapai apa yang diinginkan oleh peneliti selama ini. 2.
Dr. Nazaruddin Malik, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi & Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Dra. Siti Zubaidah, MM. Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi. 4. Drs. A. Waluya Jati, M.M. dan Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. selaku pembimbing dalam penelitian ini. 5. Bapak Adi Prasetyo., S.E., M.Si. selaku Dosen Wali kelas F angkatan 2010.
6. Seluruh Pihak KPP Pratama Mojokerto yang telah memberikan masukan, nasihat, bimbingan, dan membantu memberikan informasi yang sangat berguna dalam penyelesaian skirpsi ini. 7. Sahabat-sahabat yang selalu mendukung, memberikan masukan, selalu ada saat aku butuh, dan membantu dalam penyelesaian skripsi ini. 8. Teman-teman seperjuangan, kost, nongkrong, rekan-rekan mahasiswa akuntansi angkatan 2010 termasuk teman kelas akuntansi F dan teman–teman yang lainnya. 9. Untuk semua orang yang selalu mengisi kebahagian dalam hidupku dulu, kini, dan nanti. 10. Semua pihak yang telah membantu pikiran maupun tenaga sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 03 Mei 2014 Peneliti
DAFTAR ISI
ABSTRAK ...................................................................................................... I KATA PENGANTAR .................................................................................... iii DAFTAR ISI ................................................................................................... v DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... vii DAFTAR TABEL ........................................................................................... viii DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... ix BAB I : PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ......................................................................
1
B. Rumusan Masalah ...............................................................................
4
C. Tujuan Penelitian ................................................................................
4
D. Manfaat Penelitian ..............................................................................
4
E. Batasan Masalah ..................................................................................
4
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA A. Penelitian Terdahulu ...........................................................................
5
B. Landasan Teori ....................................................................................
6
1. Tinjauan Tentang Pajak ................................................................
6
2. Tinjauan Umum Tentang Pemeriksaan Pajak ..............................
11
3. Kepatuhan Dalam Perpajakan ......................................................
23
4. Wajib Pajak Badan .......................................................................
25
5. Penerimaan Pajak .........................................................................
26
6. Pengertian Efektivitas ..................................................................
27
BAB III : METODELOGI PENELITIAN A. Objek Penelitian ..................................................................................
28
B. Jenis Penelitian ....................................................................................
28
C. Jenis dan Sumber Data ........................................................................
28
D. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................
29
E. Teknik Analisis Data ...........................................................................
30
Bab IV : PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek .....................................................................
35
1. Sejarah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Mojokerto ..................
35
2. Wilayah Kerja KPP Pratama Mojokerto ......................................
37
3. Visi dan Misi KPP Pratama Mojokerto ........................................
38
4. Struktur Organisasi KPP Pratama Mojokerto ..............................
38
5. Deskripsi Jabatan KPP Pratama Mojokerto .................................
40
B. Gambaran Umum Pemeriksaan ...........................................................
43
1. Bagian-bagian yang Terkait Dalam Pemeriksaaan atau DokumenDokumen Terkait ..........................................................................
43
2. Mekanisme Tata Cara Pelaksanaan Pemeriksaan Pajak di KPP Pratama Mojokerto .......................................................................
44
3. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Mojokerto .....................................................................................
46
4. Efektivitas Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan
Berdasarkan Jumlah Penerbitan Surat Perintah
Pemeriksaan (SP2) .......................................................................
48
5. Efektivitas Pemeriksaan Pajak Berdasarkan Jumlah Penerbitan Surat Ketetapan Pajak (SKP) .....................................................
54
6. Efektivitas Pemeriksaan Pajak Wajib Pajak Badan dan Pengaruhnya Terhadap Penerimaan Pajak Wajib Pajak Badan ...
57
BAB V : PENUTUP A. Kesimpulan .........................................................................................
60
B. Saran ....................................................................................................
60
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................
62
LAMPIRAN ....................................................................................................
64
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Mojokerto
39
DAFTAR TABEL
1. Tabel 3.1 Tingkat Efektivitas Pemeriksaan
32
2. Tabel 3.2 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan
33
3. Tabel 3.3 Tingkat Kontribusi Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Wajib Pajak Badan
34
4. Tabel 4.1 Wilayah Kerja dan Luas Wilayah Bumi dari KPP Pratama Mojokerto Tahun 2012 5. Tabel 4.2 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar pada KPP Pratama Mojokerto
37 47
6. Tabel 4.3 Jumlah Penerbitan SP2 dan Penyelesaian LHP Wajib Pajak Badan 7. Tabel 4.4 Jumlah Penerbitan SKPKB, STP, SKPLB, dan Pencairannya
49 55
8. Tabel 4.5 Jumlah Penerimaan Pajak Wajib Pajak Badan KPP Pratama Mojokerto
57
DAFTAR LAMPIRAN
Hasil Wawancara
64
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno. 2000. Auditing Jilid 2. Jakarta: Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Anonim. 2013. Pajak. http://www.pajak.go.id. (Diakses tanggal 18 November 2013). Anonim. 2014. Pajak. http://layananpajak.com (Diakses tanggal 4 Februari 2014). Anonim. 2014. Pajak. http://www.ortax.org (Diakses tanggal 9 Februari 2014). Chikatania. 2011. Analisis Efektivitas Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan). Skripsi. Malang: Fakultas Ekonomi Universitas Brawaijaya Departemen Dalam Negeri. 2008. Undang-Undang No. 28 Tahun 2007. tentang Ketentuan Umum Dan Tata Cara Perpajakan. Departemen Keuangan Republik Indonesia – Direktorat Jendral Pajak. 2013. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 17/PMK.03/2013. Tentang Tata Cara Pemeriksaan. Diana, Anastasia dan Setiawati, Lilis. Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Andi. Fidel. 2010. Cara Mudah dan Praktis Memahami Masalah-Maslah Perpajakan. Jakarta: Raja Grafindo Persada. Hapsari, Fani Rachma. 2009. Analisis Efektivitas Pemeriksaan Kantor Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Serta Kontribusinya Bagi Penerimaan Pajak (Studi kasus pada KPP Pratama Singosari). Malang: Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya. Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis: edisi kedua. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta. Mardiasmo. 2004. Perpajakan; edisi revisi. Jogjakarta:Penerbit Andi. Nurmantu, Safri. 2003. Pengantar Perpajakan, Jakarta: Granit. Pardiat. 2007. PPh dan PPN Untuk Berbagai Kegiatan Usaha. Mitra Wacana Media.
Praba, Dluha My. 2009. Analisis Efektivitas Pemeriksaan Pajak dan Peranannya Terhadap Penerimaan Pajak (Studi kasus pada KPP Pratama Probolinggo). Skripsi. Malang: Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya. Purwono, Herry. 2010. Dasar-Dasar Perpajakan dan Akuntans Pajak. Jakarta: Erlangga. Siagian, Sondang P. 2004. Efektivitas Kerja. Jakarta: Erlangga Soemitro, Rochmat. 2004. Asas dan Dasar Perpajakan 2. Bandung: PT Refika Aditama. Tjahjono, Ahmad dan Husein, M. fakhri. 2000. Perpajakan. Yogyakarta: Akademi Manajemen YKP. Ulhaq, Dhiya. 2008. Analisis Efektivitas Kepatuhan Wajib Pajak (Studi kasus pada KPP Pratama Pasuruan). Skripsi. Malang: Fakultas Ekonomi Universitas Brawijaya.
