ANALISIS SURAT PERMOHONAN BANDING TERHADAP SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB) PPh BADAN PADA CV. W TAHUN PAJAK 2002 ABSTRAK
Ketentuan perpajakan mempunyai aturan tersendiri dalam menghitung jumlah pajak. Pemahaman terhadap aturan dimaksud sangat membantu untuk mengetahui bagaimana penyelenggaraan pembukuan menurut aturan komersial dapat disesuaikan dengan ketentuan perpajakan dalam rangka mewujudkan pelaksanaan self assessment secara efektif. Apabila Wajib Pajak berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak dan pemotongan atau pemungutan tidak sebagaimana mestinya, maka Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan kepada Direktorat Jenderal Pajak. Apabila tidak puas atas keputusan keberatan, maka Wajib Pajak dapat mengajukan banding. Banding yang diajukan adalah terhadap materi atau isi dari ketetapan pajak. Metode penelitian yang digunakan penulis dalam mendapatkan data adalah penelitian kepustakaan dan penelitian lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan dengan cara mencari dan mengumpulkan data referensi, informasi dan teori dari bukubuku yang berhubungan dengan pengajuan keberatan dan banding atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB). Penelitian Lapangan dengan wawancara yaitu melakukan tanya jawab langsung dengan pegawai Pengadilan Pajak Jakarta, dokumentasi dilakukan dengan menelusuri dokumen-dokumen atas kegiatan yang diteliti serta observasi dengan cara melakukan pengamatan persidangan langsung di pengadilan pajak. Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, diketahui bahwa CV. W memiliki beberapa masalah yaitu masih banyak koreksi yang dilakukan oleh fiskus terhadap Surat Pemberitahuan yang dilaporkan oleh CV. W, tidak melaporkan secara keseluruhan peredaran usaha dalam SKPKB PPh Badan dan koreksi atas Harga Pokok Penjualan diluar kontrak tanpa adanya bukti pendukung yang lengkap. Saran yang dapat diberikan yang mungkin dapat menjadi masukan bagi perusahaan yaitu sebaiknya CV. W melakukan koreksi atas peredaran usaha dalam SKPKB PPh Badan, dan seharusnya CV.W melaporkan seluruh omset yang sesungguhnya terjadi dalam Surat Pemberitahuan (SPT), agar tidak terjadi koreksi oleh Fiskus. Selain itu CV. W sebaiknya meminta bukti pendukung yang lengkap seperti faktur/invoice, purchase order, delivery order kepada supplier atas pembelian diluar kontrak sehingga pembelian tersebut dapat dibebankan ke Harga Pokok Penjualan.
Kata Kunci : Banding, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala berkat dan rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Surat Permohonan Banding Terhadap Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) PPh Badan Pada CV. W Tahun Pajak 2002” dengan baik. Adapun penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan pada jurusan Akuntansi di Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung, yaitu: 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App., Sc. selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Drs. Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak. selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberi bimbingan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. vii
6. Seluruh Dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis. 7.
Kepada Bapak dan Ibu tercinta, kakak dan adikku (Rio & Dewi), Nyai dan seluruh anggota keluarga besar penulis yang telah memberikan dukungan doa, moril dan materil sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
8. Kepada Ibu Puri Rahayuningsih, selaku Kasubag Kepegawaian Pengadilan Pajak. 9. Kepada Reza, selaku pegawai Pengadilan Pajak yang telah bersedia memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan survei penelitian dan mengumpulkan informasi baik secara lisan maupun tulisan yang dibutuhkan dalam penyusunan skripsi ini. (Thank’s for all Za..) 10. Kepada Marina Febriani yang selalu memberikan perhatian dan semangat untuk terus berjuang. (Makasi cantik.. ☺) 11. Bang Gani, Po’Lis, Okta & Oke (d’twins), Budut, Biji, Sara, Alice, Astri, Dimas, Sherly, Mita, Melisa, Niken, Ayu, Dewi, Friska, Arvi, Negro, Hendra, Suti, Baim, Ditri, Andri, Bemo, Mona, Beh Umar, Mba Ica, Wahyu, Rasyid, Leza, Devy, Donat, Caca, Otonk dan semua teman-temanku yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Terima kasih atas semangat dan kebersamaannya Penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan.
Jakarta, 15 Juli 2008 Penulis
Rian Okta Purnama viii
DAFTAR ISI Halaman
Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ………………………………………………………...
i
Tanda Persetujuan Skripsi …………………………………………………….
ii
Halaman Persetujuan Hard Cover …………………………………………….
iii
Halaman Pernyataan Dewan Penguji Abstrak ………………………………………………………………………..
iv
Kata Pengantar ………………………………………………………………..
v
Daftar Isi ……………………………………………………………………....
vii
Daftar Tabel …………………………………………………………………...
x
Daftar Gambar ………………………………………………………………...
xi
Daftar Lampiran ………………………………………………………………
xii
PENDAHULUAN ………………………………………………..
1
I.1
Latar Belakang Penelitian ………………………………...
1
I.2
Ruang Lingkup Penelitian ………………………………...
4
I.3
Tujuan dan Manfaat Penelitian …………………………...
4
I.4
Metodologi Penelitian …………………………………….
5
I.5
Sistematika Penulisan ……………………………………..
6
LANDASAN TEORI …………………………………………….
8
II.1
Dasar-dasar Perpajakan …………………………………...
8
II.1.1
Pengertian Pajak ………………………………...
8
II.1.2
Pengertian Wajib Pajak ….……………………...
9
II.1.3
Ciri-ciri Pajak …………………………………...
10
II.1.4
Fungsi Pajak …………………………………….
10
II.1.5
Jenis-jenis Pajak ………………………………...
11
II.1.6
Tata Cara Pemungutan Pajak …………………...
12
II.1.6.1
12
BAB I
BAB II
Stelsel Pajak ………………………….
vii
II.1.6.2
Asas Pemungutan Pajak ……………...
13
II.1.6.3
Sistem Pemungutan Pajak ……………
13
Tarif Pajak …….…………………………….......
14
II.2
Pemeriksaan Pajak ………………………….........................
15
II.3
Penetapan dan Ketetapan Pajak……………………………..
17
II.4
Penagihan Pajak ……………………………………..........
18
II.5
Keberatan dan Banding …………………………………...
20
II.5.1
Keberatan ………………………………………
20
II.5.1.1
Pengertian Keberatan ……………….
20
II.5.1.2
Sengketa
II.1.7
II.5.2
II.6
II.7
Dalam
Proses
Keberatan …………………………...
20
Banding ………………………………………...
22
II.5.2.1
Pengertian Banding …………………
22
II.5.2.2
Sengketa Pajak Dalam Proses Banding
22
II.5.2.3
Ketentuan Formal Pengajuan Banding
24
Pengadilan Pajak ………………………………………….
25
II.6.1
Pemeriksaan Dalam Sidang ……………………..
25
II.6.2
Putusan Pengadilan Pajak ……………………….
26
II.6.2.1
Dasar Pengambilan Putusan ………..
26
II.6.2.2
Jenis Putusan ……………………….
27
Pajak Penghasilan (PPh) …………………………………..
27
II.7.1
II.8
Pajak
Pembukuan Perpajakan dan Standar Akuntansi Keuangan ............................................................
28
II.7.2
Subjek Pajak Penghasilan ……………………...
30
II.7.3
Objek Pajak Penghasilan ……………………....
33
II.7.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ………..
36
II.7.5
Tarif Pajak Penghasilan ………………………..
37
II.7.6
Pajak Penghasilan Badan Pasal 25 ……………..
37
Pajak Pertambahan Nilai (PPN)…………………………….
38
viii
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ……………………….. III.1
III.2
Gambaran Umum Pengadilan Pajak ……………………....
41
III.1.1
Latar Belakang Pengadilan Pajak ………...........
41
III.1.2
Visi dan Misi …………………………………...
42
Gambaran Umum Perusahaan …………………………….
42
III.2.1
Latar Belakang Perusahaan …………………….
42
III.2.2
Struktur Organisasi …………………………….
44
III.2.3
Uraian Tugas dan Tanggung Jawab .……………
46
III.2.4
Kebijakan Akuntansi Pajak Perusahaan .……….
49
III.2.5
Daftar
Koreksi
atas
Surat
Pemberitahuan
Tahunan (SPT) …………………………………
51
Proses Pengumpulan Data ………………………………...
53
EVALUASI DAN PEMBAHASAN ……………………………
54
III.3
BAB IV
IV.1
Analisis Surat Permohonan Banding atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) PPh Badan. ………………...
IV.2
BAB V
41
54
Analisis Surat Permohonan Banding terhadap Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) PPN CV. W …..
66
SIMPULAN DAN SARAN ……………………………………...
73
V.1
Simpulan …………………………………………………...
73
V.2
Saran ………………………………………………….........
75
Daftar Pustaka Lampiran Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
ix
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Keterangan
2.1
Perbedaaan Wajib Pajak Dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar
Halaman
Negeri …………………………………………………………
33
2.2
Tarif Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri ………..
37
2.3
Tarif Pajak Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) …………………………………………...
37
3.1
Daftar Pemegang Saham ……………………………………...
44
3.2
Daftar Koreksi atas SPT PPh Badan CV. W (SKPKB) ……….
51
3.3
Daftar Koreksi atas SPT PPN CV. W …………………………
52
4.1
Hasil Analisis Penulis atas SKPKB PPh Badan ………………
66
4.2
Faktur Pajak melebihi 3 Bulan ………………………………..
69
4.3
Faktur Pajak atas Konfirmasi Tidak Ada ……………………..
70
4.4
Pembuktian Konfirmasi Tidak Ada …………………………...
71
4.5
Hasil Analisis Penulis atas SKPKB PPN ……………………..
72
x
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar
Keterangan
Halaman
3.1
Struktur Organisasi CV. W ………………………………...
45
xi
DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran
Keterangan
Halaman
Lampiran 1
Kertas Kerja Pemeriksaan (SKPKB) ……………….……...
L1
Lampiran 2
Kertas Kerja Pemeriksaan (SPT-WP) ……………………...
L2
Lampiran 3
Surat Permohonan Banding ………………………………..
L3
Lampiran 4
Surat Keputusan Keberatan ………………………………..
L4
Lampiran 5
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) …………...
L5
xii
