PENERBITAN KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA JEMBER
(Underpaid Tax Assesment Letter Issuanceon Personal Income Tax Revenue at KPP Pratama Jember)
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh MERY SUCHI WULANDARI 110903101027
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI
1
2
FAKULTAS ILMU SOSIAL
DAN ILMU POLITIK
UNIVERSITAS JEMBER 2014
PENERBITAN KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA JEMBER
(Underpaid Tax Assesment Letter Issuanceon Personal Income Tax Revenue at KPP Pratama Jember)
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh
Mery Suchi Wulandari NIM 110903101027
3
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS NEGERI JEMBER 2014 PERSEMBAHAN
Tugas akhir ini saya persembahkan untuk:
1. Ibunda Milah terimakasih atas kasih sayang yang tiada henti, doa yang selalu mengiringi langkah putrinya, dukungan yang selalu diberikan batin dan lahiriah. Dan Ayahanda Murgito tercinta yang setia memotivasi penulis dalam segala hal dan mengajarkan tentang pentingnya hidup dalam kesederhanaan dan ketaatan kepada Tuhan. Semoga Allah S.W.T selalu melindungi dalam rahmat-Nya; 2. Kak Abby, sebagai kakak angkat penulis yang selama ini telah membimbing penulis dengan penuh kesabaran dan berbagi ilmu serta saran pada penulis semoga tetap selalu membimbing penulis sampai penulis melanjutkan pendidikan untuk jenjang selanjutnya; 3. Seluruh keluarga saya; 4. Dosen – dosen D3 Perpajakan yang sudah memberikan ilmu pada saya; 5. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
4
MOTTO
Janganlah membayar pajak karena takut sanksi, tetapi bayarlah pajak karena anda seorang warga negara yang baik*)
5
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Mery Suchi Wulandari NIM menyatakan
dengan
: 110903101027 sesungguhnya
bahwa
karya ilmiah
yang berjudul
“PENGARUH PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TERHADAP PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA JEMBER” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
6
Jember, 30 Juni 2014 Yang menyatakan,
Mery Suchi Wulandari NIM 110903101027
PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Nama
: Mery Suchi Wulandari
NIM
: 110903101027
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Program Studi
: D III Perpajakan
Judul “PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TERHADAP PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA JEMBER”
7
Jember, 20 Mei 2014 Menyetujui, Dosen Pembingbing,
Hermanto Rohman,S.Sos,M.AP NIP 197903032005011001
PENGESAHAN Tugas
Akhir berjudul
“PENERBITAN SURAT KETETAPAN
PAJAK
KURANG BAYAR TERHADAP PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA JEMBER” telah diuji dan disahkan pada: hari, tanggal
: Senin, 30 Juni 2014
Tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember
Tim Penguji: Ketua,
8
Drs.Sutrisno, M.si NIP. 195807051985031002
Sekretaris,
Anggota,
Hermanto Rohman, S.Sos, M.AP
Drs.Suhartono, MP
NIP. 197903032005011001
NIP. 196002141988031002
Mengesahkan, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A NIP. 195207271981031003
RINGKASAN Penerbitan Pajak Kurang Bayar Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang
Pribadi
di KPP
Pratama
Jember;
Mery Suchi
Wulandari,
110903101027; 2011; 65 halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Pendapatan pajak di KPP Pratama Jember salah satunya berasal dari pajak penghasilan orang pribadi pasal 25/29. Untuk mencapai penerimaan pajak yang telah ditargetkan untuk tiap tahunnya, maka fiskus memiliki tugas untuk
9
melakukan pemeriksaan terhadap wajib pajak yang pada SPT nya menyatakan kurang atau lebih bayar. Apabila dinyatakan kurang bayar maka harus diterbitkan Surat
Ketetapan
yang
menyatakan
kurang
bayar
atau
yang
disebut
SKPKB.SKPKB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya
sanksi
administrasi,
dan
jumlah
pajak
yang
masih
harus
dibayar.Penerbitan Surat Ketetapan Pajak diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 23/PMK.03/2008 Tanggal 6 Februari 2008. Kegiatan yang dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata di KPP Pratama Jember meliputi: (1) membantu tugas administrasi, prekaman data kepegawaian (2) membantu menghitung dan menginput uang makan pegawai, (3) mempelajari tentang tata cara penerbitan surat ketetapan pajak, serta kepatuhan terhadap pajak kurang bayar terhadap wajib pajak orang pribadi pasal 25/29 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember. Penerapan
sistem
administrasi
perpajakan
setelah
modernisasi
pelaksanaannya good governance yaitu penerepan sistem administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi yang handal dan terkini, maka perubahan-perubahan yang dilakukan meliputi bidang Struktur Organisasi, Business Process dan Teknologi Informasi dan Komunikasi, Manajemen Sumber Daya Manusia, Pelaksanaan Good Governance. Jumlah Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar pajak penghasilan orang pribadi pasal 25/29 yang terbit di KPP Pratama Jember setelah modernisasi pajak berbeda jauh dengan sebelum modernisasi pajak yang dikarenakan pada era sebelum modernisasi pajak struktur organisasi KPP masih by tax. Sedangkan penyebab sedikitnya jumlah SKPKB pajak penghasilan orang pribadi pasal 25/29 yang terbit setelah modernisasi pajak karena penerbitan SKPKB tersebut tidak pernah berdasarkan pemeriksaan khusus hanya berdasarkan pemeriksaan rutin terhadap SPT yang menyatakan kurang bayar.Penerbitan Surat Ketetapan Pajak akan diterbitkan setelah proses pemeriksaan selesai.
10
Penerimaan pajak di KPP Pratama Jember ditunjang dari sektor pertanian, perkebunan, dan perdagangan.Sehingga banyaknya potensi pajak di Kabupaten Jember selalu diatas 300 milyar rupiah sejak tahun 2007 sampai dengan 2013.Secara umum rencana penerimaan KPP Pratama Jember mulai tahun 2007 selalu diatas Rp 300.000.000.000 setiap tahunnya.Namun, tidak setiap tahun mencapai target penerimaan yang direncanakan. Penilaian Penulis dalam hal penerbitan surat ketetapan pajak kurang bayar terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi pasal 25/29 di KPP Pratama Jember yang dalam penerbitan ketetapan nya kurang maksimal, yang disebabkan sedikitnya jumlah account respresentative sehingga potensi penerimaan wajib pajak yang bersumber dari SKPKB tidak tergali secara maksimal. (Dilaksanakan dengan Surat Tugas Nomor 715/UN25.1.2/SP/2014, DIII Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember).
11
KATA PENGANTAR Alhamdulillahirabbil’alamin dengan mengucapkan rasa syukur kehadirat Allah S.W.T yang telah memberikan Rahmat dan Hidayah Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Nyata yang berjudul “PENGARUH PENERBITAN
SURAT
KETETAPAN
PAJAK
KURANG
BAYAR
TERHADAP PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JEMBER” laporan ini disusun untuk memenuhi sebagian syarat untuk dinyatakan lulus dari Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penulis menyadari begitu banyak suka dan duka dalam pelaksanaan maupun penyusunan Laporan Praktik Kerja Nyata ini tetapi oleh karena anugerahNya penulis dapat menyelesaikan penyusunan Laporan Praktik Kerja Nyata ini sesuai dengan waktu yang ditentukan dengan tepat waktu Untaian ucapan terima kasih penulis haturkan kepada para pihak yang telah membantu penulis dalam banyak hal selama proses penyusunan hingga dapat terselesaikannya laporan ini, antara lain kepada : 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Drs. Himawan Bayu Patriadi ,MA.,Ph.D, selaku Pembantu Dekan Bidang Akademik Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Drs. Sugeng Iswono, M.A, selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik; 5. Drs. H.Akhmad Toha, M.Si. selaku Dosen Pembimbing Akademik; 6. Hermanto Rohman, S.Sos, M.AP selaku Dosen Pembimbing Utama yang telah meluangkan waktu, pikiran dan perhatian dalam penulisan tugas akhir ini; 7. Segenap Dosen dan karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
12
8. Drs. Agus Purwanto, MM selaku kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember; 9. Seluruh pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember; 10. Rekan satu angkatan selama menempuh perkuliahan di Perpajakan Universitas Jember, khususnya teman-teman perpajakan angkatan 2011; 11. Pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan namanya satu per satu yang telah mendukung hingga terselesaikannya Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Penulis menyadari bahwa dalam Laporan Praktek Kerja Nyata ini masih terdapat kekurangan baik pada sistem penyusunan maupun pembahasannya.Hal ini disebabkan keterbatasan pengetahuan dan pengalaman penulis.Oleh karena itu, penulis mengharapkan para pembaca berkenan memberikan saran dan kritik yang membangun sebagai upaya penyempurnaan laporan ini. Semoga Laporan Praktik Kerja Nyata ini dapat bermanfaat bagi para penulis sendiri maupun bagi para pembaca. Jember, 30 Juni 2014
Penulis
13
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN ....................................................................
ii
HALAMAN MOTO .......................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ........................................................................
iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN ...................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................
vi
RINGKASAN .................................................................................................
vii
KATA PENGANTAR ....................................................................................
ix
DAFTAR ISI ...................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ..........................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................
xvi
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xvii
BAB.1 PENDAHULUAN ..............................................................................
1
1.1 Latar Belakang .......................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah..................................................................
4
1.3 Tujuandan Manfaat Praktek Kerja Nyata ..........................
5
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................
7
14
2.1 Pengertian - pengertian .........................................................
7
2.1.1 Modernisasi Administrasi Perpajakan.............................
7
2.1.2 Manfaat Modernisasi bagi Wajib Pajak ..........................
14
2.1.3 Definisi Pajak ..................................................................
15
2.1.4 Fungsi Pajak ....................................................................
17
2.1.5 Syarat Pemungutan Pajak ................................................
17
2.2 Definisi Pajak Penghasilan ....................................................
19
2.2.1 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan ............................
19
2.2.2 Objek Pajak....................................................................
20
2.2.3 Pajak Penghasilan Orang Pribadi Pasal 25/29 ..............
20
2.3 Surat Ketetapan Pajak.................................................. ..........................
24
2.3.1 Pengertian Surat Ketetapan Pajak .................................
24
2.3.2 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar………………….
26
2.3.3 Sanksi dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar…..
27
2.3.4 Pemeriksaan……………………………………………
28
BAB.3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..........................................
30
3.1 Sejarah Singkat .....................................................................
30
3.1.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember ........................................................................
30
3.1.2 Perekonomian di Kabupaten Jember .............................
32
3.2 Struktur Organisasi..............................................................
35
3.2.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Jember .....................
35
3.3`Personalia ...............................................................................
41
3.3.1 Komposisi Pegawai di KPP Pratama Jember ................
41
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA ...........................
43
4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ....................
43
4.2 Lokasi dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ......
44
4.2.1 Tempat Praktek Kerja Nyata ...........................................
44
15
4.2.2 Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata………………
44
4.3 Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .....................
45
4.4 Penerbitan SKPKB PPh OP ...............................................
51
4.4.1 Penerimaan Pajak ...........................................................
59
4.4.2 Implikasi Penerbitan dan Pelunasan SKPKB Pajak Penghasilan Orang Pribadi pasal 25/29.................
62
4.5 Identifikasi Masalah ............................................................
64
4.5.1 Penilaian Terhadap KPP Pratama Jember .....................
65
BAB 5. PENUTUP
......................................................................................
67
5.1 Kesimpulan............................................................................
67
5.2 Saran ......................................................................................
68
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN
DAFTAR TABEL Halaman 1.1
Penerbitan SKPKB di KPP Pratama Jember ( Tahun 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013) .......................................................................
4
3.1.1 Pembagian Wilayah dan Daerah Wewenang Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember ......................................................................................
32
3.1.2 Sektor Usaha dan Komoditas di Kabupaten Jember...............................
33
3.2.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Jember ..............................................
36
3.3.1 Komposisi Pegawai di KPP Pratama Jember .........................................
41
3.3.2 Pengelompokan Pegawai Berdasarkan Tingkat Pendidikan………….
42
3.3.3 Pengelompokkan Pegawai berdasarkan Golongan/Pangkat………….
43
4.3
Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata.....................................................
4.4
Nilai SKPKB PPh Pasal 25/29 OP Terbit Tahun 2007-2013………. .... 52
46
16
DAFTAR GAMBAR
Halaman 3.1.1 Peta Kabupaten Jember ...........................................................................
32
4.4
50
Jumlah SKPKB PPh Pasal 25/29 OP terbit Tahun 2007-2013 ...............
4.3.1 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di KPP Pratama Jember…… ... 58
17
DAFTAR LAMPIRAN 1.
Surat Balasan Atas Permohonan Tempat Praktek Kerja Nyata
2.
Surat Tugas Untuk melaksanakan Praktek Kerja Nyata
3.
Daftar Hadir di KPP Pratama Jember
4.
Daftar Nilai
5.
Surat Keterangan Kuliah Kerja Nyata
6.
Surat Tugas Untuk Dosen Pembimbing menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata
7.
Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2007
8.
Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2008
9.
Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2009
10. Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2010 11. Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2011 12. Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2012 13. Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun 2013 14. Standard Operating Procedure Tata Cara Penerbitan Surat Ketetapan Pajak
