ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 TERHADAP PEGAWAI PERUM LKBN ANTARA Abstrak Sebagai warga negara Indonesia yang baik, perusahaan harus melaksanakan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan Undang – Undang perpajakan. Penelitian ini dilakukan dengan tujuan untuk mengetahui gambaran mengenai besarnya penghasilan yang diperoleh karyawan serta untuk mengetahui komponen penghasilan kotor dan komponen pengurang yang berhak diterima oleh pegawai sehubungan dengan PPh 21 yang terutang. Selain itu penelitian ini juga bertujuan untuk mengetahui apakah perhitungan, pemotongan dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhadap seluruh karyawan telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku saat ini. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah study kepustakaan (library research) yaitu penelitian dilakukan dengan cara membaca dan mempelajari referansi yang berkaitan dengan perpajakan, khususnya pajak penghasilan pasal 21.selain itu dilakukan juga study lapangan (field research) dengan mengunjungi langsung perusahaan dan melakukan observasi serta wawancara kepada karyawan untuk mendapatkan data – data dan informasi yang berguna untuk penelitian. Perum LKBN ANTARA adalah suatu perusahaan yang bergerak dalam bidang pemberitaan. Perusahaan yang berdiri pada tanggal 13 Desember 1937 ini belokasi di Jakarta diketahui memiliki 573 orang pegawai yang terdiri dari pegawai tetap dan pegawai tidak tetap. Sebagai pihak pemberi kerja Perum LKBN ANTARA berhak melakukan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 terhadap seluruh pegawai dan melaporkannya kepada Negara. Perum LKBN ANTARA telah berusaha melakukan perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 sesuai dengan ketentuan perpajakan, tetapi Perum LKBN ANTARA tidak melakukan pendataan ulang mengenai data - data pegawai hal ini terlihat masih adanya data lama yang digunakan dalam perhitungan Bukti potong A1, selain itu juga ada ketidak telitian dalam perhitungan Bukti potong A-1 terhadap beberapa pegawai.
Kata kunci : Perhitungan, Pemotongan dan Penyetoran PPh Pasal 21 v
Kata Pengantar
Dengan mengucapkan syukur Alhamdulillah kehadirat Allah SWT, atas rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat mnyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Terhadap Pegawai Perum LKBN ANTARA Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan strata 1 pada Universitas Bina Nusantara dan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi. Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari sempurna baik tehnik penulisan, pembahasan ataupun segi ilmiahnya, karena terbatasnya kemampuan dan pengetahuan pada diri penulis. Untuk itu penulis sangat mengharapkan petunjuk dan koreksi untuk pedoman penulisan selanjutnya serta kritik dan saran yang membangun dari para pembaca guna menyempurnakan segala kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Pada kesempatan ini penulis hendak mnyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberi dukungan moril maupun materil sehingga skripsi ini dapat selesai. Ucapan terima kasih ini penulis tujukan : 1. Bapak Prof. Dr.Gerardus Polla, Mapp.Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr.E.A.Kuncoro, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara.
v
3. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE,M.Acc, selaku Ketua Jurusan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 4. Bapak Tjian Tjiap Lung, SE.,MM.,Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah membantu saya dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Bapak Dr. Ahmad Muklis, selaku Direkur Utama Perum LKBN ANTARA yang telah mengizinkan saya melakukan penelitian skripsi di Perum LKBN ANTARA. 6. Bapak Novan Yulianto, SE, selaku Kepala Bagian Pajak Perum LKBN ANTARA yang telah membantu saya dalam melakukan penelitian. 7. Kedua orang tua saya yang telah memberikan dukungan do’a, moril dan mental. 8. Sugiyanto yang telah memberikan dorongan dan semangat sehingga dapat terselesaikannya skripsi ini. 9. Pihak lain yang secara tidak langsung ikut membantu sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan.
Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat berguna bagi para pembaca dan pihak – pihak lain yang berkepentingan.
Jakarta,15 Juli 2008
Penyusun Siska Paulina
v
DAFTAR ISI Halaman
Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ……………………………………………………………... …….i Tanta Persetujuan Skripsi………………………………………………………...............ii Halaman Persetujuan Hard Cover....................................................................................iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji………………………………………………. …...iv Abstrak……………………………………………………………………………... …....v Kata Pengantar……………………………………………………………... ……...........vi Daftar Tabel………………………………………………………………………..........vii Daftar Gambar…………………………………………………………………….........viii Daftar Isi…………………………………………………………………………............ix BAB I : PENDAHULUAN I. 1. Latar Belakang Penelitian…………………………………………............1 I. 2. Ruang Lingkup Penelitian…………………………………………............4 I. 3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ……………………………………............4 I. 4. Metodologi Penelitian……………………………………………………..4 I. 5. Sistematika Pembahasan…………………………………………………..5 BAB II : LANDASAN TEORI II. 1. Dasar – Dasar Perpajakan II. 1.1. Definisi, Unsur dan Fungsi Pajak…………………………............7 II. 1.2. Subjek dan Objek Pajak…………………………………… ……9
v
II. 1.3. Teori Pemungutan Pajak……………………………………. …..11 II. 1.4. Pengelompokan Pajak………………………………………. …..12 II. 1.5. Tata Cara Pemungutan Pajak………………………………. …..13 II. 2. Pajak Penghasilan II. 2.1. Wajib Pajak dan Objek Pajak PPh Pasal 21………………... …..16 II. 2.2. Pengurangan yang diperbolehkan………………………….. …..20 II. 2.3. Penghasilan yang dikecualikan dari pengenaan PPh Pasal 21………………………………………………..........23 II. 2.4. Tarif PPh Pasal 21 dan Penerapannya……………………… …..23 II. 2.5 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak…………………………… …..26 II. 2.6. Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak………………………. …..28 BAB III : GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN III. 1. Sejarah Perusahaan……………………………………………………32 III. 2. Struktur Organisasi………………………………………………. …..33 III. 3. Sistem Perpajakan Perusahaan…………………………………...........41 III. 4. Proses Pengumpulan Data……………………………………………..43 BAB IV : HASIL PENELITIAN DAN EVALUASI IV. 1. Analisis Perhitungan PPh Pasal 21 IV. 1. Analisis mengenai status……………………………………….48 IV. 2. Analisis atas Penghasilan Tidak Kena Pajak…………………..58 IV. 3. Analisis atas pegawai tidak tetap………………………………65 IV. 4. Analisis atas karyawati kawin………………………………….74 IV. 5. Analisis atas biaya jabatan……………………………………..82
v
IV. 6. Analisis atas pembulatan dalam ribuan………………………...88 IV. 2. Usulan pembetulan Surat Ketetapan Kurang Bayar…………………..89 BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN V.1. Simpulan………………………………………………………………..92 V.2. Saran……………………………………………………………………93 Daftaka Pustaka………………………………………………………………………….x Lampiran Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
v
DAFTAR TABEL
2. 1. Penyesuaian PTKP dari waktu ke waktu berdasarkan Undang – Undang PPh Pasal7, KMK No.564/KMK.03/2004, KMK No.137/PMK/03/2005. 2. 2. Tarif pajak atas PKP bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri berdasarkan Undang – Undang PPh Pasal 17 ayat 1 huruf a. 4. 1. Sampel mengenai status pegawai. 4. 2. Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap sebelum dianalisis. 4. 3. Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tidak Tetap setelah dianalisis. 4.4. Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawati kawin sebelum dianalisis. 4.5. Perhitungan PPh pasal 21 Karyawati kawin setelah dianalisis. 4. 6. Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap yang dikenakan biaya jabatan atas bonus sebelum dianalisis. 4. 7. Perhitungan PPh Pasal 21 Pegawai Tetap yang dikenakan biaya jabatan atas bonus setelah dianalisis.
v
DAFTAR GAMBAR
3. 1. Struktur Organisasi Induk Perum LKBN ANTARA
v
