Uitgave van De Graaf+ Plaisier, accountants en belastingadviseurs
jaargang 1 - nr. 2 - november 2011
Accuratio
Jos van der Vegt: ‘MKB Nederland, dit is hét moment om wakker te worden’ ID-bewijzen: weet hoe het zit
Inhoud 3 Jos van der Vegt, voorzitter Kamer van Koophandel Rotterdam: ‘MKB Nederland, dit is hét moment om wakker te worden’ 6 ID-bewijzen: Weten hoe het zit 8 Aftrekposten en heffingskortingen 10 Klant voor het voetlicht: GMP+ International 12 In het Kort...
Voorwoord Voor u ligt het tweede nummer van ons magazine Accuratio. De positieve reacties op het eerste nummer waren een extra stimulans om dit tweede nummer uit te geven. Wat ons betreft zullen er nog veel edities volgen. Prinsjesdag en de presentatie van de Miljoenennota liggen achter ons. Je zou er somber van kunnen worden. Zeker met het oog op alle onzekerheden over de economische ontwikkelingen, de diverse (zuidelijke) Eurolanden en de beurskoersen. Natuurlijk zijn er ondernemingen die het zwaar hebben. Zij moeten alle zeilen bijzetten om aan hun verplichtingen te voldoen. Maar ik sluit me wel aan bij de woorden van Jos van der Vegt, die in deze editie van Accuratio aan het woord komt. Als voorzitter van de Kamer van Koophandel Rotterdam en als president-commissaris van Ahoy Rotterdam spreekt hij veel collega-ondernemers. Van der Vegt signaleert lichtpunten zoals de groeicijfers van het Havenbedrijf Rotterdam en de economische ontwikkelingen in Duitsland, een voor Nederland belangrijke handelspartner. Daarnaast is het van belang om de economische crisis te gebruiken om, waar mogelijk, creatief en innovatief te zijn. Om zo sterker de toekomst in te kunnen gaan. Waar kredietverlening van belang is, luidt het adagium dat banken een solide en goed onderbouwde kredietaanvraag altijd serieus zullen behandelen. Verder treft u in deze uitgave een artikel aan over identiteitsbewijzen. Wellicht een item dat u ervaart als administratief belastend. De praktijk wijst echter uit dat de gevolgen groot kunnen zijn, als u niet (geheel) voldoet aan de wettelijke regels. Laat ook uw HR-medewerkers kennis nemen van deze materie. Onze medewerkers van de afdeling salarisadministratie zijn overigens graag bereid u meer informatie te verstrekken. Tevens maak ik van de gelegenheid gebruik om deze afdeling aan te prijzen voor het volledig uit handen nemen van al uw zorgen op het gebied van uw personeelsadministratie. Onze relatie GMP+ International houdt zich dagelijks bezig met een onderwerp dat ons allen aangaat, namelijk voedselveiligheid. Wie herinnert zich niet de gevolgen voor mens en dier van de verschillende dierziektes die in de afgelopen decennia uitbraken? Goed dat deze instelling, in samenwerking met producenten en (internationale) partners, de kwaliteit en veiligheid op het hoogste niveau wenst te krijgen en te houden. Ik wens u veel leesgenoegen. Jan Gouw Partner 2 • November 2011 • Accuratio
Jos van der Vegt, Voorzitter KvK Rotterdam, President-Commissaris Ahoy Rotterdam
‘MKB Nederland, dit is hét moment om wakker te worden’
De financiële cijfers van Havenbedrijf Rotterdam tonen aan dat de Nederlandse economie een opgaande lijn te zien geeft. ‘Fantastisch’, oordeelt Jos van der Vegt, voorzitter van de Rotterdamse Kamer van Koophandel. ‘Al is er ook nog steeds een andere kant. Neem het MKB. Daar is de economische zomer nog niet aangebroken.’
Accuratio • November 2011 • 3
Jos van der Vegt, Voorzitter KvK Rotterdam, President-Commissaris Ahoy Rotterdam
Hij was jarenlang ambtenaar en groeide door een combinatie van onbevangenheid en slim netwerken uit tot een gerenom meerd ondernemer. Jos van der Vegt is de baas van Ahoy en (parttime) voorzitter van de Kamer van Koophandel in Rotterdam. Hij is een onbevangen man met lef. Een man die geen blad voor de mond neemt. Zo roept hij politiek Den Haag op te focussen op hoofdlijnen in plaats van te verzanden in details.
‘Wanneer ik kijk naar de debatten in de Tweede Kamer van de voorbije tijd… Wat een geneuzel!’ Ook is hij van mening dat collegaondernemers en met name overheden, het goede voorbeeld moeten geven met betrekking tot het bijtijds betalen van facturen. ‘Wanneer iedereen dat zou doen, levert dat de Nederlandse economie miljarden op.’ Gematigd positief Wat betreft de huidige conditie van de Nederlandse economie is Van der Vegt 4 • November 2011 • Accuratio
gematigd positief. Want inderdaad, uit verschillende cijferoverzichten kunnen we concluderen dat onze economie langzaam maar zeker opkrabbelt uit het dal. Neem de haven van Rotterdam. Die bloeit als nooit tevoren. Maar ook het aantal inschrijvingen bij de Rotterdamse Kamer van Koophandel stijgt explosief, evenals het aantal exportdocumenten. ‘Dat laatste is een belangrijk signaal. Er wordt weer internationale handel bedreven. Ondernemers zijn weer aan het ondernemen. Echter, dit verhaal heeft ook een andere kant. Zo is er met name binnen het MKB nog veel zorg, onzekerheid en aarzeling.’ De waarheid in het midden Die negatieve combinatie heeft volgens Van der Vegt verschillende oorzaken. Als eerste noemt hij de voorzichtige attitude van banken op het terrein van kredietverstrekking. ‘Al heeft ook dat verhaal twee kanten. Zo spreek ik geregeld met lokale bankiers. Zij vertellen mij dat zij, net als vroeger, zelden of nooit de poorten gesloten houden wanneer een ondernemer een solide en goed onderbouwde kredietaanvraag indient. Ondernemers daarentegen zijn vandaag de dag snel
geneigd te zeggen dat banken helemaal niets meer willen. De waarheid zal als altijd ergens in het midden liggen.’ Aarzeling en onzekerheid Een tweede, en volgens Van der Vegt veel verontrustender oorzaak, zijn de miljardenbezuinigingen van het Rijk die ‘ons’ boven het hoofd hangen. Achttien miljard euro om precies te zijn. ‘Daar is al veel over gezegd en geschreven, maar de effecten daarvan zullen we nu gaan ondervinden. Dat veroorzaakt veel aarzeling en onzekerheid bij onder nemers. Wat hangt ons boven het hoofd? De angst regeert met als gevolg dat veel ondernemers in het MKB het niet aandurven plannen ten uitvoer te brengen. Daar komt bij dat bijvoorbeeld de winkeliers in de Rotterdamse binnenstad steen en been klagen over het gebrek aan consumentenvertrouwen. Met als gevolg sterk teruglopende omzetten. Ik merk dat ook als directeur van Ahoy. De kaartverkoop voor grote, jaarlijks terugkerende evenementen is de voorbije tijd teruggelopen. Evenals de bereidwilligheid van bedrijven waarmee wij zaken doen. “Allemaal prachtig, maar dit jaar slaan we even over”, hoor ik met regelmaat. ‘Het is momenteel hand op de knip. We zijn met zijn allen behoorlijk murw geslagen.’ Voldoe tijdig aan uw verplichtingen! Een eveneens ‘zeer negatieve trend’ is het feit dat incassobureaus recent weer de noodklok luidden in verband met facturen die steeds later worden voldaan. Als gevolg van deze ontwikkeling belanden veel ondernemingen in zwaar weer of erger. Van der Vegt noemt het een kwalijke zaak die onze (macro) economie jaarlijks miljarden kost. ‘Bedrijven die stevig in de schoenen staan maar zeker ook overheden zouden op dit gebied het goede voorbeeld moeten geven,’ oordeelt hij. ‘Met name overheden scoren op dit vlak vaak slecht. Die laten facturen gemiddeld drie maanden liggen. Dat kan echt niet! Behandel
‘Tien jaar lang geen nieuwe kantoren bouwen, vormt niet de oplossing tegen de enorme leegstand. Daarmee gooi je de hele boel op slot.’
relaties, opdrachtgevers, klanten en noem maar op met respect en voldoe tijdig aan je verplichtingen. Dat is voor iedereen het beste.’ Leegstand: een indringend vraagstuk Nog zo’n thema is het historisch hoge aantal leegstaande kantoorpanden. Van der Vegt: ‘Mijn hart draait om wanneer ik dat prachtige gebouw van Fortis aan de Blaak leeg zie staan. Zoals ook in het Scheepvaartkwartier veel leegstand is. Dat is een indringend vraagstuk waar we heel goed over na moeten denken. In de wandelgangen ving ik geluiden op dat de overheid de lead moet nemen bij het oplossen van deze kwestie. Ook gaan er stemmen op voor een bouwstop van nieuwe kantoorruimten de komende 10 jaar. We hebben er genoeg, pimp die maar… Een dergelijk signaal richting de internationale business community, die op zoek is naar de juiste vestigingsplaats, is werkelijk killing. Het is wellicht verstandig om met experts vanuit verschillende terreinen heel indringend het gesprek aan te gaan over dit probleem. Behoedzaamheid is daarbij een vereiste. Want nogmaals, tien jaar lang geen nieuwe kantoren bouwen, is niet de oplossing. In dat geval kunnen we de komst van toonaangevende economische aanjagers wel vergeten. Daarmee gooi je de hele boel op slot.’ Politiek geneuzel Het brengt Van der Vegt terug bij de politiek. ‘Tweede Kamerleden dreigen zich nog al eens te verliezen in details. Wanneer ik kijk naar de debatten van de voorbije tijd… Wat een geneuzel. En dat terwijl ons land economisch in brand
‘Ik sluit me volledig aan bij het volgende cliché: Never waste a good crisis.’
staat. Naar mijn mening zit je in die kamer om het landsbelang te dienen, niet om te verzanden in details en persoonlijke emoties. Ik vind dat zorgelijk. Ik zeg daarom: stap daarvan af, zet eigen belangen opzij en maak eens heldere keuzes en laat ons, de maatschappij, die weten…’ Nieuwe, frisse ideeën Is er dan helemaal niets positief? Zeker wel! Van der Vegt: ‘Neem de creativiteit die deze tijd losmaakt bij veel ondernemers. Zij weigeren bij de pakken neer te gaan zitten en komen juist nu met allerlei nieuwe, frisse ideeën (lees: innovatie) waarmee ze inspelen op ontwikkelingen...’ ‘Bovendien,’ vervolgt Van der Vegt, ‘is dit al de derde of vierde crisis die ik meemaak. En absoluut, dit is er een van de buitencategorie. Dat ga ik niet ontkennen. Ik weiger naïef optimistisch te doen. Echter, we zullen straks merken dat de groeicijfers van het Havenbedrijf Rotterdam van positieve invloed zullen zijn op ons allemaal. Ook de economische ontwikkelingen in Duitsland zijn positief; en daarmee heeft Nederland een sterke band! En ja, de één zal dat eerder merken dan de ander maar uiteindelijk komen we hier doorheen.’ Wakker worden Het is daarbij zaak niet in een luie stoel te gaan zitten. ‘Wie stil blijft staan en vast blijft houden aan oude vertrouwde gewoonten en patronen, valt vroeg of laat om. Je moet de mensen blijven triggeren. Zoals ik al aangaf, juist in crisistijd komen mensen tot nieuwe ideeën en inzichten. Ik sluit me dan ook volledig aan bij het volgende cliché: Never waste a good crisis. Juist een depressie vormt dé ideale aanleiding om samen met je mensen te kijken naar je werk, aanpak, producten en diensten, core business, kosten… Dit is hét moment om wakker te worden. Een ondernemer die dat goed begrijpt, zal er juist sterker van worden.’ Accuratio • November 2011 • 5
ID-Bewijzen: weet hoe het zit!
“Ik stuur je zo de gegevens van een vakantiewerker die gisteren begonnen is. Hij had nog geen identiteitskaart, maar die laat hij gelijk maken ” en “Ja, op dit Verblijfsdocument staat nog dat hij niet mag werken, maar hij heeft een brief waarin staat dat het wel mag.” Zomaar twee voorbeelden van telefoontjes uit onze dagelijkse praktijk. In beide gevallen moeten wij de cliënt teleurstellen: deze persoon mag niet werken tot hij een geldig en correct ID-bewijs kan laten zien.
Overdreven of gezond ondernemers verstand? Trek zelf uw conclusie na het lezen van dit artikel. Iedere werkgever weet wel dat zijn nieuwe werknemer behalve een loonbelastingverklaring ook een kopie van een geldig identiteitsbewijs moet inleveren. Maar wat is precies een geldig identiteitsbewijs, en wat zijn precies de verantwoordelijkheden en de risico’s? De overheid heeft onderkend dat er veel onduidelijkheden waren in de regel geving. Zo heeft de werkgever de verantwoordelijkheid om een ID-bewijs te controleren op valse kenmerken, maar – aldus de jurisprudentie – kan niet van hem verlangd worden dat hij een expert is op dat gebied. Om de werkgevers tegemoet te komen en duidelijkheid te bieden, heeft de overheid onlangs een toegankelijk stappenplan opgesteld. Na lezing zal het u duidelijk zijn dat uw verantwoordelijkheid veel verder strekt dan het opbergen van een kopie! 6 • November 2011 • Accuratio
Stappenplan Stap 1: Vraag de werknemer een origineel en geldig identiteitsbewijs te tonen De werkgever mag de volgende getoonde documenten accepteren: een Nederlands paspoort, een Nederlandse identiteitskaart, een Nederlands vreemdelingen document (afgegeven door de IND), een buitenlands paspoort of identiteitskaart uit de EU/EER, een ander buitenlands paspoort (de laatste drie onder voorwaarden). Stap 2: Mag de buitenlandse werknemer in Nederland werken? Indien de werknemer niet de Nederlandse nationaliteit heeft, gaat u na of – en onder welke voorwaarden – u de werknemer in Nederland mag laten werken. Op de achterzijde van een vreemdelingendocument wordt aangegeven of een vreemdeling in Nederland als werknemer mag werken en onder welke voorwaar-
den. Er kan bijvoorbeeld een tewerk stellingsvergunning (TWV) vereist zijn. Het is de verantwoordelijkheid van de werkgever om die TWV aan te vragen bij het UWV Werkbedrijf! U mag de werknemer niet bij u laten werken voordat u de TWV ontvangen heeft. Overlegt de werknemer een buitenlands paspoort of identiteitskaart dan controleert u eerst uit welk land het ID-bewijs afkomstig is. Personen uit de EU/EER (behalve uit Bulgarije en Roemenië) mogen in Nederland vrij arbeid verrichten. Een persoon uit Bulgarije of Roemenië mag alleen voor u werken indien u voor de werknemer beschikt over een TWV. Voor personen van buiten de EU/EER moet het paspoort voorzien zijn van een geldige aanmeldsticker van de IND. Aan de hand van de vermeldingen op de sticker moet u beoordelen of de persoon mag werken en of u een TWV nodig heeft.
Stap 3: Controleer het identiteitsbewijs U controleert of het document geldig, echt en onvervalst is. U kunt dit controleren op de volgende echtheidskenmerken (kijk, voel, kantel): • ImagePerf – naast de gewone foto bevat de kaart een tweede weergave van de foto. Deze bestaat uit kleine perforaties en wordt zichtbaar zodra u de kaart tegen het licht houdt. • Reliëf – De voorzijde van de kaart bevat een reliëf dat voelbaar is met de vingertoppen. • Kinegram – de kaart bevat bij de pasfoto een transparante afbeelding die van kleur en vorm verandert zodra u de kaart kantelt. Ontbreekt één of meer van deze echtheidskenmerken dan mag u het ID-bewijs niet accepteren. De echtheidskenmerken van buitenlandse ID-bewijzen verschillen per land. U kunt via de website www.identiteitsdocumenten.nl nadere informatie bekijken over Nederlandse vreemdelingen-documenten en over Europese documenten. Op deze site staan de afbeeldingen van een groot aantal ID-bewijzen uit Europese landen. U kunt op de volgende manier controleren of een ID-bewijs vervalst is: Controleer op het ID-bewijs of de aangebrachte sticker beschadigd is. Check op snij- of lijmsporen, onleesbare of ontbrekende gedeelten, taalfouten, handmatige correcties en luchtbellen in de folie. Ook controleert u het lettertype in de Machine Readable Zone. Op de site www.weethoehetzit.nl kunt u de details van de MR-zone nalezen. Stap 4: Controleer of het identiteitsbewijs behoort bij de werknemer die het aanbiedt Ga na of u de persoon die het document aanbiedt, herkent op de foto. Beoordeel of de lichaamslengte overeenkomt en ga na of de geboortedatum past bij de persoon die voor u staat. Stap 5: Maak een kopie van het identiteitsbewijs en bewaar die in uw administratie Hiermee voldoet u aan de bewaarplicht. De kopie moet goed leesbaar zijn en de afbeeldingen moeten op de kopie goed onderscheiden kunnen worden. Zowel voor- als (eventueel) achterzijde moeten gekopieerd worden. Bij een paspoort van buiten de EU/EER moet ook de verblijfssticker van de IND gekopieerd worden.
De kopie van het ID-bewijs moet, samen met de eventuele TWV, bewaard worden in de salarisadministratie. Dit mag op papier, maar het mag ook in een elektronisch bestand (ODF of PDF). U moet de kopie tenminste vijf jaar bewaren na het jaar waarin de arbeid is beëindigd. Het ID-bewijs mag niet verlopen zijn op het moment van indiensttreding. Indien het echter verloopt terwijl de werknemer bij u in dienst is, hoeft u geen kopie te maken van het nieuwe ID-bewijs, u moet altijd de kopie van het eerste ID-bewijs in uw administratie bewaren. Naast het eenmalig identificeren moet de werknemer zich ook dagelijks kunnen identificeren, als daar door Politie, Belastingdienst, Arbeidsinspectie of een andere controlerende instantie naar wordt gevraagd. Bij indiensttreding moet u de werknemer inlichten over de verplichting om dagelijks een origineel ID-bewijs bij zich te hebben. Bij deze zogenaamde “controle ter plaatse” voldoet ook het rijbewijs als toelaatbaar ID-bewijs. Verplichtingen en risico’s bij ingeleend personeel U bent ook verplicht om de identiteit vast te stellen indien u een werknemer die bij een derde op de loonlijst staat in uw organisatie, en onder uw toezicht en leiding laat werken. U kunt door de Belastingdienst aansprakelijk worden gesteld voor de loonheffingen en omzetbelasting die de uitlener behoort te betalen, dit wordt ook wel inlenersaansprakelijkheid genoemd. Dat geldt ook als u inleent van een in het buitenland gevestigde uitlener, ook die uitlener moet voor zijn uitgeleende werknemer vanaf de eerste dag loonheffingen inhouden en afdragen! Helaas is uitsluiting van ieder risico niet mogelijk, maar u kunt het risico dat u aansprakelijk wordt gesteld en het bedrag waarvoor u aansprakelijk wordt gesteld, wel sterk beperken. Het is hiervoor van groot belang dat u: • een recente en originele verklaring van betalingsgedrag door uw uitlener laat overleggen. U kunt daarvan voor uw eigen administratie een kopie maken • rechtstreeks stort op rekening van de Belastingdienst of stort op een geblokkeerde rekening (g-rekening) • een goede administratie bijhoudt, waarin in elk geval zijn opgenomen:
- de naam-, adres-, en woonplaatsgegevens van het ingeleende personeel met hun geboortedatum en burgerservicenummer; - kopieën van de identiteitsbewijzen van het ingeleende personeel; - een specificatie van het aantal uren dat in een bepaalde periode is gewerkt; - stukken waaruit blijkt dat de (buitenlandse) werknemer over een geldige verblijfs- of tewerkstellingsvergunning beschikt en (indien u inleent van een buitenlandse uitlener) een kopie van het contract met de uitlener (het is raadzaam om de gemaakte afspraken met de uitlener op papier vast te leggen) en kopieën van E101verklaringen. Let hierbij op de juistheid! Indien u inleent via een uitzendbureau wordt uw risico sterk gereduceerd indien u alleen zaken doet met een gecertificeerd uitzendbureau. Wij adviseren u dan ook met klem om dit te doen, goedkoop is in dit geval beslist duurkoop! Boetes De identificatieplicht heeft tot doel om premie- en belastingfraude tegen te gaan en om illegale tewerkstelling van vreemdelingen te voorkomen. De verplichting is vastgelegd in de belastingwetgeving en in de Wet arbeid vreemdelingen (Wav). Leeft u de verplichting niet of niet zorgvuldig na, dan riskeert u een boete. Ook kan het tarief loonbelasting voor anonieme werknemers (52%) dan van toepassing zijn. Indien dit wordt toegepast ten opzichte van het nettoloon, betekent dit dat een netto salaris van € 1.000, na toepassing van het anoniementarief en sociale lasten, een kostenpost van € 2.500 wordt! Indien u de identiteit van uw werknemer niet op de juiste manier vaststelt kunt u, zonder strafprocedure, per werknemer een verzuimboete van maximaal € 4.920 krijgen. Ook de werknemer heeft de plicht om zijn identiteit op de juiste manier te laten vaststellen. Doet hij dat niet, dan riskeert ook hij een verzuimboete van maximaal € 4.920. Informatie Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Jacqueline Smits of Carla Vogelaar van onze salarisadministratie. (0180) 481 444
Accuratio • November 2011 • 7
Aftrekposten en heffingskortingen:
Wat gaat er veranderen? Bij De Graaf + Plaisier kunnen wij ons voorstellen dat u als ondernemer door de bomen het bos soms niet meer ziet. Daarom zoomen wij in deze editie van Accuratio in op twee belangrijke onderwerpen, te weten ‘Aftrekposten’ en ‘Heffingskortingen in de inkomsten belasting’. Wat is het verhaal erachter en wat betekent het voor u als belastingplichtige? Daarbij kijken we met een schuin oog naar de geplande maatregelen van de laatste Miljoenennota. We doen dit aan de hand van een aantal praktijk voorbeelden.
Praktijkvoorbeeld 1 Fred en zijn vrouw Hannie zijn beiden 63 jaar en wonen in een fraaie huurwoning. Fred werkt in loondienst en Hannie doet het huishouden. In onderstaand figuur staat de belastingberekening van Fred. Bruto inkomen Box 1 Inkomstenbelasting Premie volksverzekeringen IB + PVV
€ 30.000
Algemene heffingskorting Arbeidskorting Doorwerkbonus Totaal heffingskortingen
€ 1.987 € 2.362 € 1.455 -€ 5.804
Belasting Ingehouden loonheffing Te ontvangen
€ 1.572 € 9.345 € 10.917
€ 5.113 -€ 6.555 € 1.442
Heffingskortingen en Arbeidskorting Zoals de berekening laat zien, heeft Fred veel profijt van de heffingskortingen. Hij heeft, net als iedere belastingplichtige, recht op de algemene heffingskorting. Ook ontvangt hij arbeidskorting omdat hij inkomsten uit arbeid geniet. De hoogte van deze korting is begrensd, maar voor mensen tussen de 57 en 65 jaar geldt een hoger maximum. Via deze arbeidskorting en de doorwerkbonus probeerde het vorige kabinet de ouderen te motiveren door te blijven werken in plaats van vervroegd uit te treden. 8 • November 2011 • Accuratio
Voorstellen Het kabinet wil bezuinigen, ook op de heffingskortingen en in 2012 het voordeel van ouderen in de arbeidskorting afschaffen. Dit zou betekenen dat de maximale arbeidskorting voor iedereen wordt vastgesteld op € 1.531. Dit houdt in dat Fred ten opzichte van vorig jaar € 831 minder terug zal krijgen. Doorwerkbonus Ook de doorwerkbonus blijft in de huidige vorm waarschijnlijk niet lang meer bestaan. Het plan is om deze in 2013 af te schaffen en daarvoor in de plaats een werkbonus te introduceren. Deze werkbonus is vooral gericht op de 62-plussers met lagere inkomens. Ook hiermee gaat Fred te maken krijgen.
Praktijkvoorbeeld 2 Henk heeft een computerwinkel en maakt een winst van € 25.000. Birgit werkt in loondienst en verdient € 60.000 bruto. Het stel heeft een dochter Evelien van 23 jaar oud. Zij is studente. Henk en Birgit beschikken over een eigen woning. Op deze woning rust een hypotheek. De verwachting is dat Evelien nog wel even zal blijven studeren. Recht op studiefinanciering heeft ze niet meer, maar met hulp van haar ouders kan ze haar studentenkamer toch betalen. Henk heeft als ondernemer recht op aftrekposten die zijn winst voor de inkomstenbelasting aanzienlijk verlagen.
Elk jaar is het rondom Prinsjesdag weer de vraag: ‘Ga ik er op vooruit of juist op achteruit?’ want wat gaat de Overheid het komende jaar doen om haar huishoudboekje op orde te krijgen? De voorstellen werden tijdens Prinsjesdag gepresenteerd. Vervolgens is de vraag: Welke plannen en regelingen zijn van invloed op mijn situatie, zowel zakelijk als privé?
Onderstaand figuur maakt dit duidelijk. Winst uit onderneming Zelfstandigenaftrek MKB-winstvrijstelling Inkomen Box 1
€ 25.000 -€ 7.266 -€ 2.129 € 15.605
Voor- en nadelen ondernemerschap Net als heffingskortingen zijn aftrek posten een middel om groepen te sturen of te ondersteunen. In dit geval de ondernemers. Om ondernemerschap te bevorderen, is de MKB-winstvrijstelling ingevoerd. Deze vrijstelling is er voor iedere ondernemer. De zelfstandigenaftrek kent nog een aanvullende eis: het urencriterium. Deze zelfstandigenaftrek is voornamelijk bedoeld voor de kleine ondernemer die veel van zijn tijd in de onderneming steekt. Hoe lager de winst, hoe hoger de aftrek. De Overheid vindt het belangrijk dat ook ondernemingen met weinig winst kunnen blijven bestaan. Met een fikse belastingkorting is de levensvatbaarheid voor die kleine ondernemingen veel groter. De tegemoetkoming is zó groot dat ondernemers met een winst van € 9.484 of lager geen belasting hoeven te betalen. Henk heeft ook een nadeel van het ondernemerschap: hij moet zijn bijdrage voor de zorgverzekeringswet zelf betalen. In zijn geval is dit € 881. Plannen Als het kabinet zijn plannen uitvoert, zal het bedrag van de zelfstandigenaftrek flink wijzigen. Vanaf 2012 zal het niet
meer uitmaken hoe hoog de winst is die wordt behaald: de aftrek bedraagt standaard € 7.280. Dat betekent dat er voor Henk weinig verandert.
aan hun dochter. Volgens de regels van 2011 mag dan maximaal € 4.200 worden afgetrokken voor levensonderhoud van kinderen onder de 30 jaar.
Op de aangifte van Birgit hebben de kabinetsplannen wel meer invloed.
Deze aftrek voor levensonderhoud gaat ingrijpend wijzigen. Niet alleen studenten krijgen langstudeerboetes, ook de ouders van langstudeerders gaan het vanaf 2012 in hun portemonnee voelen. Alleen levensonderhoud voor kinderen jonger dan 21 jaar kan nog worden afgetrokken. Birgit kan deze aftrekpost in 2012 dus niet meer opnemen. Aangezien haar inkomen tot in de derde schijf reikt, zal zij in 2012 € 1.764 meer belasting moeten betalen.
Onderstaand figuur laat zien wat haar inkomen in Box 1 is: Bruto inkomen arbeid Eigenwoningforfait Hypotheekrente Levensonderhoud Evelien Inkomen Box 1
€ 60.000 € 1.375 -€ 10.000 -€ 4.200 € 47.175
Eigen woning De eigen woning wordt in de inkomstenbelasting gezien als een bron van inkomen. De hoofdreden dat de eigen woning in Box 1 is belast, is dat de hypotheekrente ook in Box 1 kan worden afgetrokken. Omdat het vrijwel onmogelijk is om exact na te gaan hoeveel profijt iemand van zijn woning heeft, is het eigenwoningforfait geïntroduceerd. Dit is een percentage van de WOZwaarde. De kosten die Henk en Birgit voor deze ‘inkomsten’ maakten, kunnen ze aftrekken: de hypotheekrenteaftrek. Levensonderhoud kinderen onder de 30 jaar Daarnaast heeft Birgit een tweede aftrekpost. Omdat Evelien niet in haar eigen onderhoud kan voorzien, maken Henk en Ingrid iedere maand € 500 over
Bezuinigen Zoals uit de praktijkvoorbeelden blijkt, kan de overheid via fiscale wegen bepaalde groepen subsidiëren of beboeten. Naast wettelijke verboden, subsidies en toeslagen, beschikt de Overheid hiermee over een handig sturend middel. De verschillende aftrekposten en heffingskortingen en de reeds ingehouden loonbelasting zorgden ervoor dat de overheid de afgelopen jaren een negatieve opbrengst had. De verwachting is dat de Overheid daarom flink gaat bezuinigen en veel fiscale voordelen gaat afschaffen. Ook in 2012 zullen de belastingen daarom vaak het onderwerp van gesprek zijn.
Accuratio • November 2011 • 9
GMP+ International Diervoederveiligheid als adagium In mei 1999 werd in België dioxine aangetroffen in kip, eieren en producten waarin kip of eieren waren verwerkt. Twee maanden later werd in België opnieuw dioxine aangetroffen, in varkensvlees ditmaal. De beesten hadden veevoeder met hoge concentraties dioxinen te eten gekregen. Bij de bereiding van het veevoer was vervuild vet gebruikt. Dit was waarschijnlijk afkomstig van een Waals bedrijf. Het besmette veevoer werd vervolgens geleverd aan ongeveer 1.400 Belgische kippen-, varkens- en rundveevoederbedrijven. De zaak kwam aan het licht nadat pluimveebedrijven onverklaarbare ziekten en sterfte onder hun kippen vaststelden. Ruim 700.000 kippen en 60.000 varkens werden afgemaakt. Bovenstaand incident droeg er in belangrijke mate aan bij dat begrippen als voedsel- en diervoederveiligheid hoog op politieke en commerciële agenda’s belandden. Johan den Hartog, directeur van GMP+ International (zie kader): ‘De veevoederketen wordt ontzettend kritisch gevolgd en bekeken. Door de verschillende schandalen in de jaren 90 was niet alleen de zuivel-, de vlees- en de eierensector heel kritisch over de voedersector in Nederland. Ook voor de politiek en het bedrijfsleven werd het een belangrijk thema.’ Blik verscherpt GMP+ International concentreert zich op feed safety (diervoederveiligheid) uit het oogpunt van de voedselveiligheid. Om die veiligheid te waarborgen, beheert GMP+ International het GMP+ Feed Safety Assurance scheme. Food en feed
safety is een thema dat in de toekomst internationaal nog belangrijker wordt, voorspelt Den Hartog. ‘Tussen nu en 2050 groeit de wereldbevolking naar verwachting van 6,5 miljard naar 9 miljard mensen. De grootste groei zit in China en India. Landen waar ook de koopkracht zal groeien. Die mensen gaan meer vlees en zuivel consumeren. Om aan die vraag te kunnen blijven voldoen, moet ook de productie omhoog. Daardoor zal ook de blik op veiligheid verder verscherpen.’ Op dit moment zijn er meer dan 11.700 diervoederbedrijven in 65 landen GMP+ gecertifieerd. Voorname trend Een voorname trend in de feed sector zijn de enorme fluctuaties van de grondstofprijzen. Dit kan grote gevolgen hebben voor bijvoorbeeld de pluimvee sector, zegt Den Hartog. ‘Het is een
‘Ons doel is een zo (internationaal) breed mogelijk gedragen certificatieschema voor het waarborgen van diervoederveiligheid. Zo creëer je een level playing field, en bereik je dat alle bedrijven op dezelfde wijze opereren.’ 10 • November 2011 • Accuratio
markt met een aantal afnemers en veel aanbieders. De grondstofprijzen zijn de afgelopen tijd erg hoog geweest en de boeren hebben weinig invloed op de verkoopprijs van hun dieren. Daarnaast is ook de retail (supermarkten) fiks met elkaar in concurrentie gegaan. Die strijd is de veehouderij niet ten goede gekomen. Daarnaast zien we in de food- en vleessector een enorme schaalvergroting. Tegelijkertijd heeft ook de internationalisering toegeslagen binnen deze sector. Maar ook in de diervoedersector. De grotere Nederlandse bedrijven zitten allang niet meer alleen in Nederland. We zijn immers maar een klein landje. Als gevolg daarvan zien we dat steeds meer feedbedrijven proberen hun kennis te vermarkten in bijvoorbeeld een land als China.’ Level playing field Deze trend opent ook voor GMP+ International nieuwe deuren. ‘Wij krijgen momenteel veel steun van de Chinese overheid. Mede een gevolg van de intensieve samenwerking tussen het Nederlandse en Chinese ministerie op het vlak van onder andere feed safety.’ Het brengt Den Hartog de laatste tijd veelvuldig naar China. Maar bijvoorbeeld ook naar Latijns-Amerika. ‘Ons doel is een zo (internationaal) breed mogelijk
GMP+ International en De Graaf + Plaisier
Johan den Hartog (links) en Piet Noteboom: ‘We moeten er op kunnen vertrouwen dat ons vlees, onze zuivel en onze eieren gezond zijn.’ gedragen certificatieschema voor het waarborgen van de diervoederveiligheid in de hele feedketen. Zo creëer je een level playing field, en bereik je dat alle bedrijven op dezelfde wijze opereren. De handel in de feed business is bovendien een wereldwijde activiteit. Gezondheid is daarbij cruciaal. We moeten er op kunnen vertrouwen dat ons vlees, onze zuivel en onze eieren gezond zijn. GMP+ International heeft veel kennis en beschikt over een databank met veel informatie. Daar zijn veel partijen in geïnteresseerd.’ Groeiend aantal partners Zo beschikt de organisatie inmiddels over ruim 20 partners (4 Duitse, 19 Nederlandse en 1 Engelse), branche organisaties die de visie, doelstelling en aanpak van GMP+ International ondersteunen. Een van die partners is de VION, de grootste varkensslachter van Europa. Evenals de Van Drie groep, wereldwijd de grootste partij in de kalfsvleessector. ‘Inmiddels heeft ook FrieslandCampina zich aangemeld, een belangrijke schakel (zuivel) richting veehouders. Mocht er iets niet in orde zijn met het voer, worden zij keihard geconfronteerd met de gevolgen daarvan. Vanuit die hoek is dan ook veel druk om zaken aan te scherpen, nationaal en internationaal.’
De Graaf + Plaisier raakte in 2009 betrokken bij GMP+ International. Partner Piet Noteboom: ‘Wij hebben een aantal klanten in de diervoedersector en weten wat er in deze branche speelt, wat de speerpunten zijn en wat de dynamiek is. Maar ook waar de risico’s liggen. We hebben de opstart begeleid, een intensief traject. Het is een branche in ontwikkeling waar veel mogelijkheden zijn. Toen GMP+ International in januari 2010 van start ging, hebben we de begeleiding voortgezet. Wij hebben ook geadviseerd bij de oprichting van de BV. Daarnaast ondersteunen wij regelmatig bij begrotingen en doen we fiscaal werk. Tevens voeren wij een controleopdracht uit.’
Niet voor niets voorspelt Den Hartog dat GMP+ International in 2015 over minstens 50 partners - zij kunnen meepraten over de inhoud van het certificatieschema - beschikt, zowel binnen als buiten Europa. Meer informatie over GMP+ International vindt u op: www.gmpplus.org.
GMP+ schema nader verklaard Het GMP+ Feed Safety Assurance scheme (GMP+ FSA) is een internationaal schema voor het borgen van de diervoederveiligheid in alle schakels binnen de diervoederketen. Het schema is wereldwijd toepasbaar en kwam voort uit de roep om betere controle op diervoederveiligheid. Ook de schade, veroorzaakt door incidenten met verontreinigingen, droegen bij aan de ontwikkeling van dit schema. Aanvankelijk was het de betrokken partijen met name te doen om onderscheidend vermogen binnen een toenemende verzadigde Europese verkoopmarkt voor dierlijke producten (vlees, zuivel en eieren). Als gevolg van de ernstige incidenten in de diervoedersector staan begrippen als voedsel- en diervoederveiligheid sinds 1999 internationaal zeer hoog op politieke en commerciële agenda’s. Hierdoor werd een evidente waarborg van diervoederveiligheid een verkoopvoorwaarde. Het GMP+ FSA scheme, dat in 1992 ontstond, was tot en met 2009 in handen van het Productschap Diervoeder in Den Haag. Sinds 1 januari 2010 beheert GMP+ International B.V. het schema. Accuratio • November 2011 • 11
In het kort… Colofon
Hervormde Gemeente Wijk (bij Heusden)
De Koning Vlees BV uit Zwijndrecht Onze werkzaamheden Recent legde De Koning Vlees BV de controle van hun jaarrekening in handen van De Graaf + Plaisier. Onze klant: De Koning Vlees te Zwijndrecht is sinds 1910 een begrip op haar marktterrein. Zij is gerechtigd de titel Hofleverancier te voeren. Zij richt zich op het vervaardigen van industriële vleesproducten voor de voedingsmiddelenindustrie en de levering van vlees en vleeswaren aan de horeca en grootkeukens. Inmiddels telt dit familiebedrijf ruim zestig medewerkers die trots zijn op hun vak en staan voor kwaliteit.
Onze werkzaamheden Voor de Hervormde gemeente te Wijk bij Heusden gaat De Graaf + Plaisier de jaarrekening controleren. Onze klant: De Hervormde Gemeente Wijk (bij Heusden) maakt deel uit van de Protestantse Kerk in Nederland. www.hervormdwijk.nl
Accuratio is het magazine voor cliënten en relaties van De Graaf + Plaisier, accountants en belastingadviseurs Hoewel bij het redigeren van Accuratio de grootst mogelijke zorgvuldigheid wordt betracht, bestaat altijd de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd verouderd of niet juist meer is. De Graaf + Plaisier is dan ook niet aansprakelijk voor de gevolgen van activiteiten die worden ondernomen op basis van deze uitgave. Redactie-adres Wolweverstraat 32, 2984 CD Ridderkerk (0180) 481 444 www.degraafplaisier.nl Contactpersoon redactie Sjaak Lagerwerf Tekst, eindredactie en productie Rijken & Jaarsma, Nieuwerkerk a/d IJssel Vormgeving BoulogneJonkers, Zoetermeer
www.dekoningvlees.nl Fotografie Peter van Es, Poortugaal
De Reisarchitecten uit Brielle
Wiro Scheepvaart VOF uit Papendrecht
Onze werkzaamheden De Graaf + Plaisier beoordeelt voor De Reisarchitecten hun jaarrekening.
Onze werkzaamheden Voor dit scheepvaartbedrijf verzorgt De Graaf + Plaisier de financiële administratie en bieden wij fiscale ondersteuning.
Onze klant: De Reisarchitecten is een dochterbedrijf van Creatie Travel. Het bedenken en uitvoeren van reizen en events met passie en liefde onderscheidt hen van andere reisorganisaties. Binnen de Reisarchitecten werken deskundige specialisten met een grenzeloze know how, elk met een eigen expertise. www.dereisarchitecten.nl
Onze klant: Wiro Scheepvaart voert met het schip de Veronique II activiteiten uit op het gebied van vrachtduwvaart.
Lithografie & druk Leerdam Druk, Leerdam
