ABSTRAK
Sesuai dengan judul skripsinya, penulis mencoba untuk memahami tentang pelaksanaan perencanaan pajak atas PPh pasal 21 pada Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru dan masalah-masalah yang muncul dalam perhitungan PPh pasal 21 atas karyawan pada Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru serta mengukur kemampuan Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru dalam melaksanakan perencanaan pajaknya. Dalam mendapatkan data-data yang penulis butuhkan, penulis mengandalkan observasi langsung ke Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru dan melakukan wawancara langsung kepada pihak-pihak yang terkait dengan skripsi ini. Selain itu keterangan-keterangan lainnya penulis dapat melalui penelitian kepustakaan. Menurut penulis pelaksanaan perencanaan pajak Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru kurang efektif. Perusahaan tidak melakukan perencanaan PPh pasal 21 karena perusahaan menanggung PPh pasal 21 atas karyawanmnya, perusahaan tidak memperbaharui mengenai data pribadi karyawan seperti status karyawan dan jumlah tanggungan yang dimilikinya sehingga menyebabkan PTKP milik karyawan tidak akurat, adanya perbedaan status karyawan dalam pelaporan pajak yang dilakukan oleh perusahaan dengan keadaan yang sebenarnya. Berdasarkan hasil penelitian, perusahaan harus melakukan perencanaan pajak yang efektif terhadap PPh pasal 21 yaitu dapat dilakukan dengan menggunakan metode gross up secara tepat dimana perusahaan akan menghasilkan penghematan PPh badan dan melakukan pendataan ulang mengenai status karyawan dan jumlah tanggungan yang dimiliki karyawan setiap tahunnya.
Kata kunci : Perencanaan pajak, PPh pasal 21
5
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan YME atas karunia dan rahmat-Nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PPh PASAL 21 PADA PERUM PEGADAIAN CABANG KEBAYORAN BARU. Adapun tujuan penulisan skripsi ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini telah banyak menerima bantuan, dorongan, bimbingan dari berbagai pihak yang telah bersedia meluangkan waktu dan memberikan bantuan kepada penulis. Untuk itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis secara langsung maupun tidak langsung, yaitu : •
Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, Mapp. Sc., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Parulian Sihotang, Ak., M.Acc., Ph.D., selaku Dekan Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Misbahul Munir, Ak, MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Ibu Rindang, S.Kom, MM selaku sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE, MM, Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk membantu dan memberikan pengarahan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini.
•
Seluruh Dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan ilmu kepada penulis selama berada di Universitas Bina Nusantara.
•
Perum Pegadaian Pusat dan seluruh staf yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
6
•
Bapak Susetyo Adi, SE selaku Asisten Manajer Perbendaharaan Perum Pegadaian Kantor Wilayah Utama yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
•
Bapak Sofyan, SE selaku Manajer Cabang Utama Perum Pegadaian Kebayoran Baru yang telah menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
•
Kepada Papa dan Mamaku, adikku Bayu yang telah memberikan dorongan baik moril maupun materil kepada penulis.
•
Teman-temanku Icha, Rani, Dita, Githa, Keke, Yeni, Vika, Seha, Dewi, Yulia, Mance, Novi, Meryl dan semua teman-temanku terutama jurusan pajak yang tidak bisa aku sebutkan satu persatu terima kasih atas bantuan dan dukungannya. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari
kesempurnaan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini. Penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya.
Jakarta, 14 Juli 2006 Penulis
Alesha Roffilia
7
DAFTAR ISI
Halaman Judul Luar……………………………………………...……………………….i Halaman Judul Dalam…………………………………………..………………………..ii Tanda Persetujuan Skripsi……………………………………………...………………..iii Halaman Persetujuan Softcover…………………………………………………………iv Abstrak………………………………………………………………..………………….v Kata Pengantar………………………………………………………..…………………vi Daftar Isi………………………………………………………………...…….………..viii Daftar Tabel…………………………………………………………...…………………xi Daftar Gambar…………………………………………………………………...……..xiii BAB I : PENDAHULUAN…………………………………………………………….1 I.1 Latar Belakang Penelitian………………………………..……………….1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian………………………………..………………3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian…………………………...………………3 I.4 Metodologi Penelitian……………………….……………………………4 I.5 Sistematika Pembahasan……………………………………...…………..5
BAB II : LANDASAN TEORI…………………………………………...………….….7 II.1 Dasar-dasar Perpajakan……………………………………...…….……..7 II.1.1 Pengertian Pajak……………………………………...…….…….7 II.1.2 Fungsi Pajak………………………………………….…….…….8 II.1.3 Jenis Pajak…………………………………………….…….……9
8
II.2 Pajak Penghasilan………………………………………………………10 II.2.1 Definisi Pajak Penghasilan……………………………………..11 II.2.2 Pajak Penghasilan Pasal 21……………………………………..11 II.3 Subjek Pajak…………………………………………………………….11 II.3.1 Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21……………………………..15 II.4 Objek Pajak……………………………………………………………..17 II.4.1 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21……………………………...20 II.5 Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21………………………………..23 II.5.1 Tata Cara Perhitungan Pemotongan PPh Pasal 21……………..26 II.6 Manajemen Pajak ……………………………………………………....33 II.6.1 Pengertian Manajemen Pajak…………………………………...33 II.6.2 Tujuan Manajemen Pajak……………………………………….35 II.6.3 Efisiensi Manajeman Pajak Prnghasilan Pasal 21………………39 II.6.4 Pengaruh Manajemen Pajak Terhadap Perusahaan……………..40
BAB III : DATA PERUSAHAAN III.1 Sejarah Singkat Perusahaan……………………………………………..41 III.2 Struktur Organisasi……………………………………………………...41 III.3 Uraian Tugas dan Tanggung Jawab…………………………………….44 III.4 Kebijakan Akuntansi Perpajakan yang Diterapkan oleh Perusahaan…...50 III.5 Proses Pengumpulan Data………………………………………………51
9
BAB IV : ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PPh PASAL 21 PADA PERUM PEGADAIAN CABANG KEBAYORAN BARU………….....….55 IV.1 Analisa Perhitungan PPh Pasal 21 Perum Pegadaian Cabang Kebayoran Baru…………..…………………………………………………………55 IV.2 Perencanaan Pajak Atas PPh Pasal 21 Pada Perum Pegadaian Cabang Kebayoran Baru……………………………...………………………….79
BAB V : SIMPULAN DAN SARAN……………………………...…………..………91 V.1 Simpulan……………………………..…………………………………91 V.2 Saran………………………………...…………………………...……..92 Daftar Pustaka Lampiran
L1
Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
10
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Keterangan
Halaman
2.1
Tarif Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri
23
2.2
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
25
3.1
Neraca Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru
53
3.2
Laporan Laba Rugi Perum Pegadaian cabang
4.1 4.12 - 4.15
Kebayoran Baru
54
Daftar Pegawai
56
Perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan sesudah di koreksi
4.16
Selisih perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan sesudah di evaluasi
4.17
75
Perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan sesudah di gross up
4.18
57
81
Selisih perhitungan PPh pasal 21 sebelum dan sesudah di gross up
83
4.19
Rekap perhitungan PPh pasal 21 sebelum di koreksi
83
4.20
Rekap perhitungan PPh pasal 21 setelah di koreksi
83
4.21
Rekap perhitungan PPh pasal 21 setelah di gross up
84
4.22
PPh pasal 21 Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru sebelum di koreksi
85
11
4.23
PPh pasal 21 Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru setelah di koreksi
4.24
87
PPh pasal 21 Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru setelah di gross up
89
12
Daftar Gambar
No. Gambar 3.1
Keterangan
Halaman
Struktur Organisasi Perum Pegadaian cabang Kebayoran Baru
44
13
