ABSTRAK
Perubahan Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 memberi dampak pada menurunnya pendapatan pajak penghasilan pasal 21 pegawai tetap. Perubahan PTKP ini diharapkan dapat menghasilkan peningkatan yang signifikan terhadap take home pay pegawai tetap sehingga daya beli masyarakat pun ikut meningkat. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimanakah perbandingan antara perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 pegawai tetap PT X dengan menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101 /PMK.010/2016 dan untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan yang signifikan antara jumlah pajak Penghasilan Pasal 21 yang dihitung menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/ 2015 dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101 /PMK.010/2016. Sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah Daftar Gaji Karyawan Tetap PT X yang didapatkan dari data primer perusahaan. Uji paired sample t-test digunakan untuk menguji tingkat signifikansi perbedaan jumlah pajak penghasilan Pasal 21. Dari uji data tersebut didapatkan bahwa jumlah pajak Penghasilan Pasal 21 yang dihitung menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/ 2015 dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101 /PMK.010/2016 memiliki perbedaan yang signifikan.
Kata Kunci : pajak penghasilan pasal 21, pendapatan tidak kena pajak
vi
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
The change in Non Taxable Income which regulated in Ministry of Finance Regulation Number 101/PMK.010/2016 gives impact to the decreasing income of permanent employee’s aticle 21 Income Tax. The change is expected to make a significant increase on permanent employee’s take home pay which also resulted to the increase of public purchasing power. Therefore, the research objective is to compare the calculation of permanent employee’s article 21 income tax in company ‘X’ using Ministry of Finance Regulation Number 122/PMK.010/2016 and Ministry of Finance Regulation Number 101/PMK.010/2016, and to find out if there any significant differencies in article 21 income tax amount which is calculated using Ministry of Finance Regulation Number 122/PMK.010/2016 and Ministry of Finance Regulation Number 101/PMK.010/2016. The sample used in this research is company ‘X’ permanent employee’s payment list which acquired from company primer data. Paired sample t-test method is used to test the significant level difference of article 21 income tax amount. From that data test obtained that there are significant difference in article 21 income tax amount which calculated using Ministry of Finance Regulation Number 122/PMK.010/2016 and Ministry of Finance Regulation Number 101/PMK.010/2016.
Key Word : Article 21 Tax Income, Non Taxable Income
vii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL COVER HALAMAN PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI KATA PENGANTAR ABSTRAK ABSTRACT DAFTAR ISI DAFTAR GAMBAR DAFTAR TABEL DAFTAR LAMPIRAN
i ii iii iv v vi vii viii x xi xii
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang 1.2 Rumusan Masalah 1.3 Tujuan Penelitian 1.4 Manfaat Penelitian
1 1 6 6 7
BAB II LANDASAN TEORI 8 2.1 Kajian Pustaka 8 2.1.1 Teori Yang Relevan 8 2.1.1.1 Definisi Pajak 8 2.1.1.2 Ciri-Ciri Yang Melekat Pada Definisi Pajak 9 2.1.1.3 Fungsi Pajak 9 2.1.1.4 Jenis-Jenis Pajak 10 2.1.1.5 Asas-Asas Pemungutan Pajak 11 2.1.1.6 Cara Pemungutan Pajak 14 2.1.1.7 Definisi Pajak Penghasilan 16 2.1.1.8 Subjek Pajak Penghasilan 17 2.1.1.9 Tidak Termasuk Subjek Pajak 18 2.1.1.10 Objek Pajak Penghasilan 19 2.1.1.11 Bukan Objek Pajak Penghasilan 22 2.1.1.12 Penghasilan Tidak Kena Pajak 25 2.1.1.13 Penghasilan Tidak Kena Pajak Bagi Wanita 27 2.1.1.14 Biaya Jabatan 27 2.1.1.15 Tarif Pajak Penghasilan 28 2.1.1.16 Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21 30 2.1.1.17 Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 31 2.1.1.18 Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21 33 2.1.1.19 Objek Pajak PPh Pasal 21 33 2.1.1.20 Bukan Objek Pajak PPh Pasal 21 35 2.1.1.21 Kebijakan atau Metode Pemotongan PPh Pasal 21 36 2.1.1.22 Penghitungan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 37 2.1.2 Riset Empiris 41 viii Universitas Kristen Maranatha
ix
2.1.3 Rerangka Teori 2.2 Rerangka Pemikiran 2.3 Pengembangan Hipotesis
46 47 48
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian 3.2 Populasi dan Sampel 3.3 Teknik Pengumpulan Data 3.4 Teknik Analisis Data 3.4.1 Uji Asumsi Klasik 3.4.2 Uji Hipotesis
49 49 49 51 51 51 52
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian 4.1.1 Gambaran Perusahaan 4.1.2 Analisis Deskriptif 4.1.3 Pembahasan Hasil Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X 4.1.3.1 Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 4.1.3.2 Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 4.1.4 Perbandingan Hasil Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 4.2 Hasil Pengujian Hipotesis dan Pembahasan Hasil Pengujian Hipotesis Penelitian 4.2.1 Hasil Uji Normalitas 4.2.2 Hasil Uji Paired Sample T-test
54 54 54 54
BAB V PENUTUP 5.1 Simpulan 5.2 Keterbatasan Penelitian 5.3 Saran
66 66 66 67
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP
68 70 72
56 56 58
61 63 63 64
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Gambar 2.2
Rerangka Teori Rerangka Pemikiran
46 47
x
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tabel 2.2 Tabel 4.1 Tabel 4.2
Tabel 4.3
Tabel 4.4
Tabel 4.5 Tabel 4.6
Tarif Pajak Penghasilan Riset Empiris Daftar Gaji Pegawai PT X Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pegawai Tetap PT X Menggunakan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 Perbandingan Penghitungan PPh Pasal 21 Teutang Sebulan Yang dihitung Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 122/PMK.010/2015 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 One Sample Kolmogorov Smirnov Test Paired Sample T-test
xi
28 41 55
57
59
62 64 65
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3
Uji Normalitas Data Tahun 2015 Uji Normalitas Data Tahun 2016 Uji Paired Sample T-test
xii
70 70 71
Universitas Kristen Maranatha
