A felsőoktatási intézményeket érintő számvevőszéki ellenőrzések tapasztalatai Kisgergely István, felügyeleti vezető
2015. május 15.
Ellenőrzések célja, időszaka Miniszteriális feladatok
Intézményi feladatok
Ágazati irányítás Alapítói jogok gyakorlása, fenntartói feladatok
Külső ellenőrzések utóellenőrzése
Intézmény átalakítások 2009 2015. május 15.
2010
Belső kontrollrendszer Szenátus tevékenysége Pénzügyi gazdálkodás Vagyongazdálkodás Integritás kontrollok
2011
2012
2013
Ellenőrzés módszere I. • Szabályszerűségi • Nemzetközi standardok • Nyilvános ÁSZ módszertan • CLF módszer • mintavétel
• EMMI • KIM • 28 intézmény
• Dokumentumok • Tanúsítványok
2015. május 15.
Ellenőrzött szervezetek
Ellenőrzés típusa
Elektronikus adatbekérés
Helyszíni ellenőrzés • Számviteli bizonylatok • Interjú • Nyilatkozat • Jegyzőkönyv
Hatalmas munka
Köszönjük az intézmények együttműködését! 2015. május 15.
Ágazati irányítás • Javult a Felsőoktatási Információs Rendszer
• • • • •
HIÁNYZOTT A felsőoktatási rendszer középtávú fejlesztési terve Mutatószámok az intézmények és azok gazdasági társaságai értékeléséhez A felsőoktatási infrastruktúra hasznosítási terve Követelményrendszer a PPP projektek támogatásához Infrastruktúra fejlesztési program előkészítetlenségének felelőse
2015. május 15.
Alapítói jogok, fenntartói feladatok • • • • • • •
Alapdokumentumokat szabályosan kiadta IFT-ket értékelte, de az eredményt nem kommunikálta Intézményi adatszolgáltatások elmulasztását nem kérte számon Vezetői kinevezések késtek, hiányoztak Költségvetés kereteit meghatározta Gazdálkodást négy esetben nem, öt esetben egyszer ellenőrizte Fenntartói ellenőrzések alapján készített intézkedési tervek gyakran nem teljes körűen lettek végrehajtva • Nehézség: megosztott fenntartói jogok
2015. május 15.
Belső kontrollrendszer
2015. május 15.
3
17
11
0
2015. május 15. Monitoring rendszer
25
Információs és kommunikációs rendszer
5
Kontrolltevékenysé gek
15
Kockázatkezelési rendszer
Kontrollkörnyezet
Belső kontrollrendszer 9
20
8
10 4 4
19 12 13
7 12 11
8 2
Megfelelő
Részben megfelelő
Nem megfelelő
Pénzügyi helyzet I.
2015. május 15.
Hallgatói létszám változása Összes hallgatói létszám (ezer fő) 330 320 310 300 290 321 314
280
313 295
270
280 260
250 2009
2015. május 15.
2010
2011
2012
2013
Bevételek megoszlása Előirányzat maradvány igénybevétele 8% Támogatásértékű bevétel 33%
Saját bevétel 20%
Egyéb finanszírozási bevételek 1% Átvétel államháztartáson kívülről 3%
2015. május 15.
Költségvetési támogatás 35%
Kiadások megoszlása Felhalmozási kiadások 11%
Ellátottak pénzbeli juttatásai és egyéb működési kiadások 6%
Dologi és egyéb folyó kiadások 38%
2015. május 15.
Finanszírozási és egyéb kiadások 1%
Személyi juttattások és járulékai 44%
Pénzügyi helyzet II. Működési bevételek > működési kiadások Kivéve: 2009-ben 9, 2013-ban 2 intézmény Felhalmozási bevételek < felhalmozási kiadások Kivéve: hat intézmény Pénzügyi pozíció általában javult Likviditás: vidéki főiskolák nehéz helyzetben Kockázat: rendszerfenntartás egyedi intézkedésekkel Felsőoktatási kiválósági támogatások Felsőoktatási Strukturaátalakítási Alap
2015. május 15.
Pénzügyi helyzet III. Negatív pénzügyi egyenlegű intézmények száma 25 20 15 10 5 0 2009
2010
Működési költségvetés egyenlege Tárgyévi pénzügyi pozíció
2015. május 15.
2011
2012
2013
Felhalmozási költségvetés egyenlege
Pénzügyi gazdálkodás szabályszerűsége • • • • • • • •
Kiadási és bevételi előirányzatok tervezése megfelelő Saját hatáskörű előirányzat-módosításokról értesítés elmaradt Számlavezetés kincstári körön kívül, kereskedelmi banknál Munkaidő-nyilvántartás hiányosságai Pénzügyi ellenjegyzés, illetve teljesítés igazolása szabálytalan Közbeszerzési eljárás elmulasztása Számlaadási kötelezettség elmulasztása Önköltségszámítás hiánya térítési díjaknál és költségtérítéseknél
2015. május 15.
Önköltségszámítás Az önköltségszámítás a gazdálkodási autonómia és a folyamatos fejlődés alapja.
„Az intézmények döntő része nem rendelkezik önköltség-számítási szabályzattal és nem végez ilyen típusú költségfigyelést.” (ÁSZ tanulmány 2004) 2015. május 15.
Vagyoni helyzet • Mérlegfőösszeg növekedett négy intézmény kivételével + PPP • Jelentős ingatlanfejlesztések
2015. május 15.
Vagyongazdálkodás szabályszerűsége • • • • • •
Intézményfejlesztési terveket elkészítették Szenátus által elfogadott vagyongazdálkodási terv hiánya Beszerzési folyamatok szabályozatlansága Leltározás hiányosságai Követelések tartalma, besorolása, értékelése szabálytalan Bérbeadás előtt: Önköltségszámítás hiánya Versenyeztetés elmulasztása Átláthatósági nyilatkozat megkövetelésének elmulasztása
• Összeférhetetlenség kezelése javult
2015. május 15.
Utóellenőrzés, integritás • Részesedések szükségességének felülvizsgálata • A felsőoktatási rendszerre vonatkozóan a Kormány által elfogadott középtávú fejlesztési terv • Szervezeti és feladat ellátási felülvizsgálati program • A felsőoktatási infrastruktúra közép és hosszú távú hasznosításának terve • Nincs szabályozva a közérdekű bejelentések kezelésének eljárása • Nem végeztek rendszeresen korrupciós kockázatelemzést
Múlt lezárása 2013. december 31-én 2015. május 15.
Következtetések Jelen: „Realizáló Konferencia” 2015. május 15. Környezeti kihívások: • Hallgatói létszám csökkenése • Folyamatosan változó jogszabályi környezet • Infrastruktúra kihasználtságának növelése • Eredményszemléletű számvitel bevezetése Tulajdonosi szemléletű irányítás hiánya: • Egy irányba mutató ágazati irányítás, útmutatás • Elégséges fenntartói ellenőrzés • Rektorok (menedzserek) tevékenységének értékelése Menedzser szemléletű vezetés hiánya: • Tervezés hiányosságai • Szabálytalan pénzügyi kifizetések 2015. május 15.
Jövő
Merre tovább felsőoktatás? 2015. május 16-tól
2015. május 15.
