Čá. lb
J
Yi-.t n í k ;liejv)"Ui ho kontr ol n ího
ú řadu
2 00 1
Stra na 20 1
01/01
Majetek státu a
p ros t řed ky
státního
rozpočtu kapitoly
Kontrolní akce byla za řazena do plánu kontrolní čin nosti Nejvyš šiho kontrol ní ho úřadu na rok 200 1 pod čís lem Ol /Ol . Kon troln í akci řídi la a kontro lní závě r vypracovala čl e nka NKÚ Ing. Jana Krejčová . Cílem kontro ly bylo prově řit hospoda řen í s prost řed ky stá tního ro zpočtu a s majetkem státu. Kontrolu provedly v období od led na do květ na 200 I skupiny kontro lujících NKÚ z odbo ru státní ho rozpočtu . Ko ntrolová no bylo období od vzniku Ko m ise pro ce nné papíry a z ří ze ní samostatné kap itoly státního rozpočtu v roce 1998 do ro ku 2000. U Mini ster stva fin a nci byla kontrola omezena na provedení delimitace majetku a či n nost i na Ko misi pro cenné papíry.
počet
Komise pro cenné papíry
k a pi tol " p ro rok 1999 a pro r ok 2000 obsa ho va l v nulové \-j'ši.
rozpočet příjmů
Tabulka e, I Ukazatel
(v tis. Kč)
Schválený Upraven ý
Rok
rozpočet Příj my
1998 1999
O O O O 9583.J 103 552
2000 Vj'daje
1998 1999 2000
JI.
Hospodaření s
Skutečnost
r07.J}OČet
15
O O O 65 506 95273 103552
63 1. 1 63038 93 162 100 730
majetkem státu
Kontrolovanými osobami byly Ko mise pro cenné papí ry (dále jen "KCP-' ) a M ínístersrvo fina nci (dá le j en ..MF" ). Ko ntrolované osoby ncpodaly ve sta noveném termí nu námit ky proti znění kont rolních p rotoko l ů . K o l e g i u ln N K Ú na svém XIII. zasedá ni, konaném d ne ll . čep..ence 200 I , schv k t o
n
I i I o usnesením Č . 7/X lIlJ200 I
á
r
o
l
n
I
z
á
v
ě
r
v
t
o mt
o
z n ě ní :
Provedení delimitace majetku MF i KCP p ři pu stily, aby de limitačni protokoly o ptcvodu majetku a a ge nd z MF na KCP byly podepsá ny bu doucí m p ředsedou KCP (a j im zmoc n ě ným pracovníkem) dnem, kdy je ho jmenován í do fu nkce p ředse dy nabylo úči n nosti.
j e št ě p řede
Evidence majetku a jeho inv entarizace
Zákon Č . 563/ 1991 Sb•• o § 30 odst. 3 stanovit". KCP byla zří ze na zákonem Č . 15/1 998 Sb.. o Kom isi pro ce nné papíry a o zm č n č a dopl nění dalšíc h záko nů . ke dni 6. 2, 199 8 jako správní úřad pro oblast kapitál ového trhu . k jehož rozvoji a oc hraně má při spívat . Ke d ni I .~ . 1998. kdy KCP za hájila svou či nno st , na ni byly de limita čními protokoly z MF převed e ny agendy spojené s výko nem stá tního dozoru nad ka pit álovým tr hem. s výkonem státní ho dozo ru nad či n nosti burzy ce nných papíru a spr ávn í a obslužné činnosti, kt eré podle uvedeného zá kona p ře šly do p ůsob no st í KCP. Deli mitací z MF byl na Kf'P tak též předán m ovit ý a nemovi tý majetek. Ve státním rozpočtu repu bliky má Kf'P zřízenu samostatnou kapitol u H 7 - Ko mise pro ce nné papí ry. V roce 1998 se t idila uprave ným rozpočte m . v letech dalších jíž byl zákonem o stá tním rozpoč tu pro její výdaje sc hvá le n
ůč e t n í c e vt ,
\' ustanoven í
..Inventarizační rozdíly vyúčtují účetní jednotky do účetn ího obdo bí, za které se inventarizací ověřuje stav m aj etku a zavazků.', KCP neprovedla inventa rizac í maj etku k 3 1. 12. 1998 a k 3 I. 12. 1999 tak, aby zj iš tě né í nv c nt a r tza č n í rozdíly vyúčtovala do toho účet n ího období, za kter é stav ma jetku ověřovala .. .l nventa riza č n í záp is" z inventari zace majetku k 3 1. 12. 1998. vč . návrhu na vypořádá ni inventa ri začního rozdíl u. zpracovala Kf'P a ž 30.9. 1999 a obdobně .Juventanzačnl zá pis" z Inventa rizace majetk u k 3 L 12, 1999 až I.J. 3. 2000. So uhrn ná zpráva o provedeni inventarizace v roce 1999 neobsahuje výsledek inve ntarizace po kl adny . cenin a da lšího majetku KCP.
ID.
Hospodařeni
s
rezpcčtov émi prostředky
rozpoče t výdaj ů .
Z praco\'ání rczpoěm Příj my
KCP tvoří vedle běž nýc h příj mu z její činnosti také příj my z pop l atků a pok ut. které na základě záko nů KCP vybírá . Jed ná se na př . o zá kon Č . 59 1/1992 Sb. , o cen ných pa pírech. zákon Č. 530/ 1990 Sb., o dluhopisec h. zákon Č . .J 2I 1 9 9~ Sb.. o penz ijn ím přtpoji št ěn í sc státním p říspěvkem, zákon Č . 2 ~8/ 1992 Sb., o i nvest i čn ích společnostech a investi čníc h fon dech . Sch'iálenj" roz-
Vyhláška Č . 205/1991 Sb ., o h ospodařen í s roz počte výmí p rost ředky státního rozpočtu České republiky a o finančním hospoda ření rozpoétovj'ch a přtspěvko-
' ) Poz námka Všechny u v áděné právní p ř e dp i s y j so u cito vány ve z ně n í platném pro kont r olo vané obd obí
ť\is lka
\ 'htn ík :o; e jl'yšiiiho ko n lrolniho
J
\Jeh crgamzact.v ustanoveni § 3 odst. 2 písm. b) a § -a odst. 2 mj. stanovila:
.... . Zavavre ukazatele rozepisuje v rozsahu stanoven ém touto vyh laškou ... .. .. Rozpočtová organizace sestavuje svuj rozpočetpl íjmů
a
vidajů
podle
rozp očtové
skladby."
Usta novení porušil a K CP tí m. že v roce 1998 rozepsal a svůj ro z počet v položkovém č leně ní až na zákla dě rozpočtové ho opa tření MF ze dn e 12. 5, 1998 , svůj pů vod ní rozpočet, delimitovan ýz MF. nerozepsa la. Vyhláška č . 205/1991 Sb. v ustancvenf § 30 odst. 2 a § 3 6 odst. 4 mj. stancvlla:
"Organizace hospodalící s rozpočto vým i prostřed ky .. . ; prost fedky mul e čerpat jen do výJe stan ovené ve st átn ím rozpočtu republiky ... , a to v m e:.ích zal'avrich ukazatelů a v sou ladu s věcnym plněním. " .. Ústlední orgány pledlotl návrhy na rozpočtová opatření vázaná na souhlas ministerstva financí tomuto ministerstvu nejpozdějido J5. prosince rozpoč tového roku. " Uvedená ust an oveni porušila KCP tím. že pře kročil a li mit p ros tředku na ostatní platby za prove de nou práci v roce 1998 o -a77 -a78 Kč . Současně překroči la i výši upraveného rozpočtu v položce Ostatni osobní výdaje o 800 26 8 Kč . KCP nedoložila. že by ve stan oveném termínu před ložíla MF návrh na úpravu rozpočt u pro rok 1998.
v ě t ši nu př íj m ů
KCP
před stavují příj my
z poplatku za sp r ávn í říze n í , za uděl ov án i lice nci k obchodování na kapitálové m trhu a p ř íjmy z pokut. Veške ré příj my jsou p říjmem státního rozpočt u . Kontrolou b" lo zjištěno,i.e KCP o příjmech z poplatků
a pokut neúčtuje. KCP pro evidenci
těc hto příj mů zřídil a
u České národní banky' (dále je n "Č NB" ) dva účty. na které j sou platby plátci poukazová ny p římo : výpisy z účtů slouží k sledován í plateb pro evi de nč ní a stati stické úče ly. Pouze u popla tků za správní říze ní j e rozhodnutí Kep vydává no žadat el ům až po předlože ní dokladu o zaplacení poplatku. U ostatních plateb takováto kont rola, zda se platby uskute ční ly, neexistuj e.
Vzhledem ke skutečnosti , ze KCP o těchto příjmech neúčtuj e , existuji z různ ý ch zdrojů i různé údaje ojejích v ýši. Např. p říj my ze správních pop latků jsou evi dovány u KCP v jíné v ýš í než podle výp isů z přísluš né ho učt u u čNB. Tabulka Č . 2 Vj·Je správulch
poplatků \' kontrelovan ěm
období (v tis.
Rok
dle \"'visu úč tu u (NB dle evidence KCP
1998 207 30 SO-a
1999 22 75-a 23017
Kč )
2000 18776 18 7~2
úřadu
20 0 1
Strana 202
Rozdíl)' ve v ýší zaplacených správ ních poplatků KCP ned oložila. Poskytla pouze vysvětle ni . že \" roce 199& a 1999 byly placen)' částeč ně na jiný účet M F a že část rozdílu vzni kla platbou kolkovými zná mka mi.
Obdobný rozdíl byl zj iště n u uložených pokut, kdy v závěrečném účtu kapitoly 3-a7 za rok 1998 bylo uvedeno. že KCP ulož ila pokuty v celkové v ýši 166 mil. Kč . při čemž podle předložené evidence pokut uložila KCP v roce 1998 pokuty ve vý ší I S 2S0 tis. Kč ; účet u ČNB zříze n)' pro tyto platby vša k v tomto roce nevykazuje žádné zaplacené pok uty. K rozdilům KCP pos kytla vysvě t le ní, že v roce 1998 byly pokuty placeny p ří s l u š né mu fi nančnímu ú řadu. výb ěr
a \)'máhání poku t
Zákon Č. l09/19M Sb., ho spodářskj' zákoník, \' ustanovenř § 73 odst. 1 stanovil:
"Organizace, k t erá vykonává p r ávo h ospodaletlí s pohledávkou státu, je povinna pečovat o to, aby vJechtly povinnosti dlulníka byly včas a iédně splnětly, poplípadě, aby p oh ledávka státu byla včas uplattlěna u plísluJných orgánu a aby roth.a dnuti těchto orgánů by la včas vykonána. " KC P post upoval a v rozporu s timto ustano vením. v roce 199 8 a v I , pol oletí roku 1999 ne pe č ova l a o vč as né uplatnění poh ledávek a pohledávky z ulože n ých pokut nevym áhala. Za kontrolovan é období vyměři la celkem 2-aS pokut v úhrnné výši 1&6 mil. Kč . z nic hž bylo v době kontroly zaplaceno 98 ve výši 23 mil. Kč. což č in í cca 12 % objemu vy m ěř en ýc h pokut. Kon trolou m nama tkově vybra n ých spis ů o pokutách uloženýc h v letech 1998 a 1999 bylo v 18 případech zji št ě no. že KCP zasíla la výzvy k zaplacení před zaháje ním exekuce dlu ž n í k ů m 3 až 18 mě síců po termí nu splat nost i pok uty. n eboť
Pokuty, které ve správním řízení uložil a do L pololetí 199 9 včet ně, KCP nevym áhal a v ů bec a předáva la je k vymá hání finančnímu ú řadu . Fina nčn í úřa d je rovněž nevymáhal a postoupené vracel KCP s tím, že ne ní pří sl u š n ý k v ýkon u roz hod nutí. Tent o názor potvrdilo i MF. Kompetenční spory mezi MF a KCP byly u končeny až usnesen ím pre zidi a KCP ze dne 12. 7. 1999 s tím. že pok uty budou nadále vymáhány KCP.
Hospodárnost \'yužití
roz peětov ých prostředků
V,'hlá~ ka č.
205/1 991 S b. \' ustanoven i § 30 odst. 2 mj . stancvda:
" Org atlizace hospodařící s rozpočtovymi prostřed ky je povinna p fi plněni rozpočtu dbát, aby ,., p lnila úkoly hr azetlé ze státtlího rozpočtu republiky nejhospodárnějJím zp ůsobem a aby efektivn ě využivaia rozpočtovych p rostředků . Rozpočtové prostředky
mule pou!ú'atjeti k účelům. pro které byly určeny, a to na krytí nezbytnj'ch potl eb .. . a k zajiJtětlí nerušen ého chodu org an izace; ... v souladu s v ěcnym plněním ."
Č ádka
3
Vhtn í k :'I1 ej1l)'Ul ho k ontrolní ho
KCP nerespekto va la zásadu hospodá rnosti a efektivn osti při použiti rozpo čtov ýc h prostředků ve vý ši U I 360 Kč , které vynaložila : - ve výš í 161 -l15 Kč na úhradu nájemného za dva neobsazen é byty, kte ré jí byly po skytnuty na zákl a dě rá mcové dohody o poskytování služebníc h bytů uzavřené s U řade m vlády Č R d ne 13 . 9.1998 a které pronajata svý m za mě stna nců m až v č e rvnu a prosi nc i 1999; - ve v ýši 138 7..J 5 Kč za re g i s trač ní popl a tky, oč k ová ni, lé ky a bankovn í popla tky spoje né s neu skut e čn ě nou za h ra nič ní pracovní cestou na konferenci lOSCO v Naírobi ve dnech 12. a ž 18. 9. 199 8, kterou mě l i vykonat 3 zástu pci KC P; - ve výši 15 1 200 Kč na úhra du práv ních služeb v rá mci či nnosti ro zk la dové kom ise, které pro ni p rováděly dvě právnické osoby. Provedené prá ce byly fak turovány pou ze ve finančnim vyjádření v Kč , bez doložení jejich časové ná ročnos t i .
Zásad u hospodárnosti pti použ iti rozpo čtovýc h proKCP nerespektova la také v přípa dech výše odměn dohodnutýc h ve třech dohodách o pracovn í či n nosti (dá le jen "D PČ'· ) na výkon porade nských prací U7..avřcn ýc h na dobu ne určitou . Do hodnutá od m ě na byla vyšší. než kdyby Ke p se za mě st na nci uzav řela pracovní pomčr na stejn ý pracovní úvazek a přizna la ji m , bez ohledu na vzdě lání a praxi, nejvyšší zákonem umožněn}' plat. KC P lak vynakládala za výkon práce s tředků
- ..poradenská či nnost pro prezídium KCP" v roce 1998 022995 Kč a v roce 1999 o 26 793 Kč za m ěsíc více, - .poradce člena prez ídia KCP'· v roce 1998 o 22 893 Kč a v roce 1999 o 20 666 Kč za m ěsíc vice , - .poradce p ředse dy Kf'P pro otá zky legis. - pr ávní a ptedseda ro zkladové komise KCP" v roce 1998 o 26 893 Kč za m ě sí c vice . Časo\'ost pou žiti rozpočtovýchprostředků
Zákon Č. 576/1990 Sb•• oynl\-id leťh hospodařeni s rezpoětcvým i p ro středky Č es k é republ iky a obcí v Čes ké republice (roz počtová pravidla republiky), v ustanovení § 11 odst. 1 stanovil :
.. Rozp očtové pro stťedky mohou být použity pouze v příslušném rozpočtovém roce, a to k ačet ům; na které byly státn ím rozpočtem republiky u rčeny." V roce 1998, 1999 a 2000 KCP ncoprávn ěnč uhradil a výdaje v ce lkové m obje mu 68 -l 709 Kč , které se hospodá řsky týka ly p ře dchozích nebo násled ujících let , a to z rozpočtu - ro ku 1998 celkem 2..J6 2..J8 Kč za školeni realizované vbřeznu 1999. - rok,
/1 99 1 Sb., o
tímto post upem po ruš ila i zá kon
účetnictví.
Č.
56 3/
úřad.
2001
Slrana 2 03
zadá,-ání "eřejnj-ch zakázek Zákon Č. 199/1994 S b.• o zad:hání veřejných zakázek. v ustanovení § 49 odst. 1 a v § 67 odst. 1 a 2 mj . stano\'il:
"U veřejných zakázek, u kterých výše budoucího penělitého závazku ze smlouvy bez daně Zpřidané hodnoty přesáhne 1 500 000 Kč,jde-li o nemovitost ' .' , a 500 000 Kč v mitatnich případech, můte zadavatel uzavřit smlouvu na podkla dě písemné výzvy učiněné nejméně piti zájemcům. "
pou žiti toh oto zákona je rozhodující celková výše peněfJtého závazku bez dani z přídané hodnoty, který vznikne zadavateli ze zadání vetein ézakázky, spočtvajioi v plnění stejného nebo srovnateln ého druhu. .. "Při
.. U smluv uzavíraných na dobu neurčitou je rozhodující výše peněžitého závazku bez daně z přidan é hodnoty, která vznikne zadavateli za čtyři rok)' trv áni smlouvy." písemné nabídky nejméně pěti zá ve třech případech sm louvy na dobu neurč it ou , a to na za kázky v celkové výši peněžitého z ává zku za čty ři roky 6 -l67 760 Kč bez dan ě z přida né hod noty (dále j en ,.DPH"). Skut ečná úhrada těmto t řem firmám činila k 3 1, 12.2000 celkem 2 359 990 Kč , KCP, a niž
uči ni la
jemcům, uzav řela
Zákon č. 199/1994 Sb. v ustanoven í § ..J9a odst, 1 st anmil : veřejných
zakázek, u kterých výše budoucího pezávazku ze smlouvy činí více ne! 100 000 Kč bez daně z přidané hodnoty, ale nepře:'iáhne limity uv edené v § ./9 odst, 1, je zadavatel povinen vyžádat si před zadánim vdejné zakázky nabídky nejméně od tří zájemců." "U
něžitého
KCP vletech 1998 a 1999 pořídila mat eriál, služby a hmoto)' investičn í majetek. a niž si vy ž ád ala nabídky nejm én ě od t řl záje mců , přestože finančn í objem jcd uot livýc h za káze k překračova l hranici 100000 Kč bez DPH . KCP tak v os mí p řípadech uhradila platby v celkové výši 1928405 Kč. Zákon Č. 199/ 199..J Sb . \ ' ustanoven! § 6~a odst. 1 mj. stanovíf " Při zadáni veřejné zakázk)' podle části dru hé a § ./ 9 a 50 vyplní zadavatel 'Evidenční list veřejné zakázky ' ... u zašle jej do 15 dnů od uzavřeni smlouvy orgánu dohledu, .. V letech 1998 a 1999 KCP nedo ložil a v sedm i pří pa dech vyhot ove ni Evidenč ní ho listu veřejn é za ká zky, ve 12 pří padec h nedoloži la, zda a kdy Evide nční list ve řej né za k ázk y zaslala orgánu dohledu , a v letec h 1999 a 2000 neodeslala ve dvou p řípa dech Evidenční list ve řej n é zakázky orgánu dohled u v zákonem sta noveném termí nu . Odměňo\'ání
Zákon Č, 1~3/1992 Sb. , o platu a odměně za pracovat pebetcvest v rozpočtových a některých dalších crga-
Vh tn ík
~ ~jy yn í bo
ko n t r o l níh o .. řa du 2001
nizacich a or gánec h, v ustanoven! § 5 odst . 2 mj. stancvik .. Vedoucímu zaměstnand zaměstnavatele, který neni uveden v odstavci 1, pFisluši podle stupně řízen i a n áro čnosti ťidici práce pFiplatek za vedeni, jeho!. sazby stanoví prováděcipředpjs vydan ý podle § 13 v rámci těchto rozpětí: .. ... Nařízenídád)' č.
253 11992 Sb., o platových
poměrech
S tra na ID""
poskytovala tomuto za řízení paušální měsíční od mě n u za výkon prací hrazen ých zdravotními pojišťovnami , s ů čín nosti od 7. 12. 1998 za zdravotní slu žby nehrazeno zdravotními pojišťovna mi. V roce 1998 tak uh radila z FKSP celkem 18 000 Kč (paušál za měsíce zá ři až listopad) a v roce 1999 ce lkem 30 000 Kč (paušál za prosinec 1998 a za leden až duben 1999).
zaměstnanců orgánů
V,.'hláška Č . 310 11995 Sb . v ustanove ni § II odst. 6 stanovila;
.. ... vedoucímu zaměstn an ci zaměsmavate íe, .. . Jderemu nepříslušipříplatek za vedení podle § 5 odst. 1 z ákona, přísluší podle stupněřízeni a náro čnosti řídí ci práce pfiplatek Ul vedení stanoveny v pttíoze ... ..
" Z fondu lze přispivat pouze na čin nosti a akce organtzo van énebo spoluorganizovan é zaměstn avate lem. Zaměstnancům ajejich rodínny m pfíslušníkům lze přispivat na jednotliv é činnosti a akce pouze z f ondu toho zaměstnavatele, Z n ěho! byly uhrazeny. "
státní správy, n ěkterých dal ších orgánů a obcí, v ust anovení § 8 odst. 1 mj . stanovilo:
Ně kt e rým svým vedoucí m za mě st na nců m přizna la KCP poplatek za vedení p řevy šující horní hranici příplat ků stanovených v přílo ze Č . 3 k na ří zeni vlády Č. 253/1992 Sb. Za rok 1998 tak přiznala p ř ípl atky za veden í vyš ší celkem o 125000 Kč , za rok 1999 vy šší o 3..J.6 660 Kč a za rok 2000 vyš ší o 352 660 Kč .
V letech 1999 a 2000 poskytla KCP svým zaměstnan na kulturní a sportovní akce a na rekreace, které neorganizovala ani nespoluorganizovala (faktury a potvr zení o za placení nebyly vy sta veny na KCP. ale na jména zamě stnanců, př íp . jejich rodinn ých přísluš níků). a to,' roce 1999 ve vý ší 18 &00 Kč a v roce 2000 ve
ců m p ř íspěvky
výši 23 285 Kč .
Fond kulturních a sociálních potřeb Vyhláška MF ě . 3 10/1995 Sb., o fondu ku lturních a sociálních potřeb, v ustanovení § 12 odst. 5 mj. stanovila: .. Převody základniho přidělu do fon du během roku se uskutečň ují zálohově z ro čni pl ánovan é vý še. J)'účto vání sku tečn ého základniho přidělu se provede v sou ladu s pťedp ísy k roční ,Udní zá věrce."
KCP v letech 1998 až 2000 nevyúčt ova la skut eč né základní p řídě ly do fondu kultumich a sociá lní ch potřeb (dále jen "FKSP-') ve správ né v ýši , - ú č t ova l a o přídělech do FKSP ne správn ě. Účet n i operace snížení fi nanční ch prostředků FK SP v' roce 1998 byla provedena pouze na bankovním účtu . vedle toho v letech 1999 a 2000 o tvorbě FKSP účtovala pouze na bankovním účtu. v' rozvahách k 3 1. 12. každého roku la k vykazovala z áporný zůstatek FKSP.
-
v yhl áška sta novila:
Č.
310 /1 995 Sb . v ustanoven ! § 2 odst. 1
. F ond je určen k zabezpečován i kulturních , soci álnich a dalšich potfeb upravených touto vy h láško u. "
Účet níchi
Z ákon Č. 563/ 199 1 Sb . v usra nc ven í § 19 od st . 1 mj . stanovil: " ... ů ěetni jednotky, které jsou pr ávnickymi osobamj, sestavují roz vahu také ke dn i sv ého vzn iku ... .. KCP ke dni svého vzniku rozvahu ne sestavi la. Z ákon Č. 563/ 199 1 Sb . v ustanoven ích § 3 odst. 1 a 2 stauevil: " Učetní j ednotky úttují o skutečnostech , kter éjsou pfedmětem účetnictví,
do období, s ním! tyto skua věcně snuvisi (dále jen " ú četn i obdobi") ; neni-Ii možno tuto zásadu dodržet, mohou účtovat i v účetnim obdobi, v něm! zjistily uveden é skutečnosti. .. tečnosti časově
"Uče/n im obdohimje kalendářni rok. "
KCP některé účetní případy nezaúčtovala do účetní ho období. s ním ž časově a věcn ě souvisely, p ře sto že tu to zásadu mohl a dodržet. Např.: - do
účetní ho
období roku 1998
zaúč tov al a ot evře ni
li-
mítů u ČNB na leden 1999 v celkové výši ..J. 3 IO000 Kč
" Z fondu se přispil'á na ná klady na provoz ... zatízeni zál'odn i preven tivn í péče ... ..
a do ů četniho obdob í roku 1999 ot ev řen í li mi tů na leden 2000 v celkové vý š í 5 669 000 Kč ; - dvě za h ra n i čn í pra covní cesty uskut ečněné v květnu a na přelomu listopadu a prosince 1999 za účtov a l a až v roce 2000, tří za h ra nič ní praco vní cesty uskut ečn ěn é v če rv nu , říjnu a po č á t kem prosince 1999 do dob" ukončení kontroly NK.Ú nezaúčtovala a nárok]' zam éstnance, který jejich vyúčtov án í před lož il , neuspokoji la - vázala je na podm ínky p řesahuj icl rámce záko na (p ře dání funkc e).
KCP z FKSP nep řispíva la na provoz za říze ní zavod ní preventiv ní p é č e, ale podl e smlouvy ze dn e 3 1. 8. 1998
Z ákon Č . 563/1991 Sb . v' ustanoven ích § 7 odst. 1, 2 a 3 mj. stanovil:
KCP použila prostředky FKSP na jiné účely, než na které je FKSP určen, když z jeho ú čtu převedla v roce 1999 č ástku 20 000 Kč na svůj bankovní ú č et b ě žn ý ch vý daj ů .
V)'hláška Č. 3 1011995 Sb. v ust anoveni § .. od st. 1 mj. st anovila:
Částk a
l
"htnlk ;';rj"yUlho kont to lnlho úfadu 2001
.. Ůčetní jednotky jsou povinny vest ú četnictv í úplně, a spravně tak, aby věrn ě zob· razo vaio skutečnosti, které jsou jeho předmětem. ..
průkazným způsobem
.. Ůčetnictví účetni jednotky je úplné. jestlite účetní jednotka zaúčtovala všechny účetn í případy týkající se ůčetn ih a obdobi." .. Ůčetnictvi účetni jednotky je vedeno průkazni'm útetní případy a účetni zapisy o nich dolo žila nebo prokázala přede psaným způsobem ... .. způsobem, jestliže účetní jednotka
Uvedená ustanovení KCP porušila
např,
tím , že
..oznámení limitu výdajů". kterými otena období od če rvence 1998 limit provozních V)'dajů ve vý ši ~ 0 30 000 Kč a limit provozních v ýdaj ů -. platů ve v ýš i 2 562 000 Kč, - na základě .,ozná mení limitu výdajů " ze dne -i. 12. 1998 zaúčtovala zv ýšení limitu provozních výdajů o 5 006 000 Kč . i když správně mě la zaúčtovat jeho sní žen í, - v roce 1999 zaúčtovala úhradu výdaj ů za kon zu ltační či n nost ve vý ši 51 O 5~6 Kč . přičemž věcné p lnění konzultač ní č i n nosti nedol ožila.
-
nezaúčtova la
vřela
Zákon č . 563/ 199 1 Sb . \' ustanoven! § 4 odst. 2 mj. stanovil:
.. Ůčetní jednotky jsou p ovinny dodr žovat pFi vedeni účetnictví účto vé osnovy a postupy ú čtováni ... .. KCP nedodržela postup y účt ováni
např.
t ím. ze
v roce 1998 zaúčtovala :
-
poř ízen í
K č jako
PC
vče tně p řtslu šenstvi
ni. Použij í se paragrafy a polo žky . které odpovídají povaze zúčto van é operace. Při použ ív ání paragrafůI a položek \' ú četní analytick é eviden ci rozhoduje j en povaha z úao vávanycn ptíjmů a vydaj ů. Skutečnost, zda paragraf neb o p olo žko, které moj í b.vt při zú čto\'ání určité peně žní ope race pOlltitY. }SOII zařazeny v rozpoč tu organiza ce. ani skute čnost, zda zli čtovávaná peněž ní opera ce j e v souladu s pravnimt předpisy, nerozhodl/ji. ,. V roce 1998 a 1999 uh radila KCP faktury za provedené služby a n ákup materiálu v celkové vý ši 108353 Kč 7, rozpočtový ch po lož ek. kter é sv ým charak terem neodpovídaly pova ze operaci. KCP lak např . financovala slu žby spojené s používáním " AV programů f-Secure Anti viru s pro stanice a souborové servery" ve v ý š í 98 650 Kč z položky 5 171 - Opravy a udr žován í atd. V letech 1998 až 2000 použila KCP pro neinvestíčnl nákupy v hodnot ě 179 7H Kč pou ze jednu rozpočtovou položku, p řestože š lo současně jak o nákup služeb , tak o poř í zen í drobného hmotného investi čního a nc investi čniho majetku. popř. mate riá lu. KCP tak např , uhradila dodání žaluzií a montáž ve výš i 87 6 76 Kč z polo žky 5 139 - Nákup materiálu j. n., přestože hodnota montáže č i n i la dle fak tur)' celkem 13 763 Kč a hodnota dodaného drobného hmotného investi čn ího majctku (ob loukové žaluzie) či nil a 12 165 Kč. KCP v roce 2000 nesprávně pro úhradu .,podílu od na účelně vynalože ných náklade ch dodavatele spojen ých se zajištěn ím po žadovan ého příkonu elektrické energie" v čá stce 279 000 Kč použila POIOl,ku 5.362 Platby daní a popl atků.
běratele
v
hodnot ě
3 126 666
nehmotn ý investiční majete k na účet 01 3 - Soft-
ware. -
§ .J a nejniž ších: jednote k dr uhového a funkčního tr idé-
pořízení
hmotného investičn ího majetku (kopírovací stroj Sharp, trezor BT 76 1. pracovní stanice IBM) v celkové hodnotě I 656201 Kč na účet O~ I - Pořízení nehmotných inve stic;
v roce 2000
zaúčt ova l a:
- ..podíl odběratele na účelně vynalo žených nákladech dodavatele spojených se zajíšt čnlm požadovaného pří konu elektrické energie- v čá stce 279 000 Kč jako běž nj' výdaj . pře s to že šlo o vý daj spojen)' s pořízením hmotného invesnčnlhc majetku. - nákup pěti skartova cích s trojů v jednotkové ceně 5 1 752 K č jako b ě žn ý výdaj, p ře sto že tyto stroje sp lnil y kritéria hmotného investičního majetku. Rozpočtová skladba Opatření fMf, kterým se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro rozpočtové a při spěvkové organizace a obce. č.j . VilO 530/ 1992, v ÚVodIÚ částí phl ohy č. 2 v ustanovení čl. III pism. f) uložilo členit ro z počtové pří j mya výdaje v souladu s platnou rozpočtovou skladbou. Opatření MF čj . 111 17~ 200/ 1997, o rozpočtové s kl adbě, v ustanovení § 9 odst. I stanovilo:
.. PN účtOl'á n í o j edno tl ívvch pe ně žních operacích v rozsah u podle § 2 se po už ívá kap itolniho tříděni podle
IV. Shrnutí
KCP neměla v rozpočtu své kapitoly ob sažen)' pří· jmy z poplatku a pokut. přestože rozpočtová pravidla republik)' stano\ila. že příjmy a \-j'daje odpOlidající působ nosti jednatlivých ůstředntch orgánů se rozpočtují \ ' přís lu šné kapitole. Toto ustanoveni převzala í nová rozpočtová pravidla účinná od J. I. 2001. KCP o předpisu příjmu za sprá\'ní poplatky a pokuty ani o jejich úhradě dlužník)' neúčtovala, Důsledkem tobo je i jejich opožděné vym ébán í a nedostatečný přehled o jejich celkové \'j·ši. Tento nedostatek se však net ýká pouze KCP. al e i jiných státních orgán ů opr ávněných k výb ěru pokut a správních poplatků. NKÚ na tento nedostatek opakovaně upozorňuje. Zejména \' prvních dvou letech svě č i nností KCP opa porušovala zákon o účetnictví ch)'bnj'm nebo neúplným ú čtováním, Chybně také účtovala o tvorbě FKSP. kovan ě
KCP vynaložtla rozpe ětcv é prost ř e d ky ve \'j'š i .. 288 tís . Kč \' rozp oru s ust anoven ími zák ona o zadávání veř ej ný ch zakáze k.
