Obsah
Zkratky a úplné názvy pfiedpisÛ pouÏit˘ch v publikaci .....................................................8 Úvod ............................................................................................................................. 11
1 Právní pfiedpoklady podnikání zahraniãních osob v âR ... 15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Zahraniãní osoba z Arménie podnikající v âR – zápis v obchodním rejstfiíku ....................................................................................... 17 Podnikatel z Belgie – zápis v obchodním rejstfiíku .......................................... 18 Organizaãní sloÏka zahraniãní právnické osoby – zápis v obchodním rejstfiíku ....................................................................................... 18 Slovenská a. s. podnikající v âR – pÛsobnost zákona o úãetnictví ................ 20 Auditor pro organizaãní sloÏku slovenské akciové spoleãnosti podnikající v âR ............................................................................................... 20 Schválení úãetní závûrky organizaãní sloÏky slovenské akciové spoleãnosti .......................................................................................... 22 Vedoucí organizaãní sloÏky zahraniãní osoby ................................................. 24 Pfiemístûní sídla zahraniãní osoby ................................................................... 24 Fakturace organizaãní sloÏky .......................................................................... 25 Vnitfiní právní pomûry zahraniãní spoleãnosti .................................................. 26 ZaloÏení s. r. o. na Slovensku ......................................................................... 26 Podnikání slovenského podnikatele v âR ....................................................... 27 Îivnostensk˘ list zahraniãní osoby .................................................................. 28
2 Urãení rezidenství
...................................................................................... 29
14 15 16 17
DaÀov˘ rezident ............................................................................................... Urãování rezidenství – bydli‰tû ........................................................................ Pfiíjmy z Anglie ................................................................................................. Povinnost podat daÀové pfiiznání v âR v pfiípadû práce a bydli‰tû v Rakousku ...................................................................................................... 18 Urãení rezidenství – právnická osoba ..............................................................
31 31 32 33 35
3 Stálá provozovna ........................................................................................ 36 19 20 21 22
Stálá provozovna organizaãní sloÏky .............................................................. Stálá provozovna fyzické osoby ...................................................................... Stálá provozovna versus organizaãní sloÏka .................................................. DaÀové pfiiznání organizaãní sloÏky ................................................................
39 40 40 41
3
Mezinárodní daÀové vztahy
23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
Úãetnictví stálé provozovny ............................................................................. 41 Staveni‰tû v âR provozované nigerijsk˘m rezidentem ................................... 42 SluÏbová stálá provozovna finské spoleãnosti ................................................ 43 ManaÏerské sluÏby norské spoleãnosti ........................................................... 44 Umístûní serveru v zahraniãí ........................................................................... 44 Prodej masa a uzenin polsk˘m rezidentem ..................................................... 45 Smlouva o zprostfiedkování se slovensk˘m rezidentem .................................. 46 Stálá provozovna na Slovensku – pfievod údajÛ do ãeského úãetnictví ......... 48 Provozovna na Slovensku ............................................................................... 48 Alokace nákladÛ stálé provozovny .................................................................. 48 Základ danû stálé provozovny ......................................................................... 50
4 SráÏková daÀ 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43
Licenãní poplatky z USA .................................................................................. 52 Podíl na zisku ze Slovenska ............................................................................ 53 Licenãní poplatky ze Slovenska ....................................................................... 54 SráÏková daÀ z najatého vozidla v Nûmecku ................................................. 55 Nákup licence z Nûmecka ............................................................................... 56 Úpln˘ pfievod práv k softwaru .......................................................................... 58 Software ze Slovenska .................................................................................... 58 Diskriminace nerezidentÛ – zdaÀování na hrubé bázi ..................................... 60 UÏívání movitého majetku ................................................................................ 61 Právní sluÏby poskytnuté do Bulharska ........................................................... 62
5 Zaji‰tûní danû 44 45 46 47 48 49 50 51
................................................................................................ 51
............................................................................................... 63
Faktury ze zahraniãí – sráÏka nebo zaji‰tûní .................................................. 64 Zaji‰tûní – z ãástky s DPH, ãi bez DPH .......................................................... 64 Zaji‰tûní z platby ve prospûch rezidenta EU ................................................... 65 Zaji‰tûní z platby ve prospûch podnikatele z USA .......................................... 65 Zaji‰tûní danû – sluÏby poskytnuté v Nûmecku .............................................. 65 Sankce za nezaji‰tûní danû ............................................................................. 66 Nájem placen do Nûmecka ............................................................................. 66 Ukrajin‰tí Ïivnostníci s ãesk˘m Iâ/DIâ, sráÏková daÀ versus zaji‰tûní danû, stálá provozovna tûchto osob .......................................................................... 67
6 Zdanûní obãanÛ âR pracujících v zahraniãí 52 53 54 55 56 57 58
............................. 69
Student pracující na Slovensku ....................................................................... 70 Roãní vyúãtování ze závislé ãinnosti v EU ...................................................... 70 DaÀové pfiiznání – v˘dûlek z Velké Británie .................................................... 71 DaÀové pfiiznání – fyzická osoba s pfiíjmy ze zahraniãí ................................... 73 Zdanûní pfiíjmÛ ãeského uãitele lyÏování obãasnû pracujícího v Rakousku .... 73 Pfiíjmy z dohody o provedení práce v Rakousku ............................................. 76 Uvedení zahraniãních pfiíjmÛ jednatele arabské spoleãnosti v daÀovém pfiiznání ......................................................................................... 77 59 âesk˘ lékafi pracující v Anglii ........................................................................... 78
4
Obsah
7 Zahraniãní pracovní cesta
.................................................................... 80
60 Cestovní náhrady pro slovenské zamûstnance ãeské spoleãnosti ................. 82 61 Doplnûní k cestovním náhradám pro slovenské zamûstnance ãeské spoleãnosti ............................................................................................ 83 62 Zdanûní pfii zvy‰ování kvalifikace zamûstnancÛ .............................................. 83 63 SluÏební cesty do zahraniãí soukrom˘m automobilem zamûstnance ............. 84 64 Uplatnûní cestovních náhrad pfii dovolené navazující na pracovní cestu ........ 86 65 Uplatnûní pohonn˘ch hmot pfii sluÏební cestû do ·védska ............................. 88 66 Valutová záloha na zahraniãní pracovní cestu ................................................ 89 67 Zahraniãní pracovní cesta – cestovné OSVâ .................................................. 90 68 Zahraniãní pracovní cesta – nûkolikeré pfiekroãení státní hranice âR v rámci dvou dnÛ ............................................................................................ 91 69 Roãní cestovní poji‰tûní zamûstnance ............................................................. 92 70 Lze se vzdát cestovních náhrad? .................................................................... 93 71 Zahraniãní pracovní cesta – bez poskytnutí zálohy ......................................... 93 72 Proplacení zahraniãního stravného v Kã ......................................................... 94 73 Platební karta poskytnutá zamûstnanci na zahraniãní pracovní cestu ............ 95 74 Pfiepoãet záloh na cestovní náhrady do zahraniãí ........................................... 95 75 Zahraniãní pracovní cesta – poskytnutí kapesného zamûstnanci ................... 96 76 Zahraniãní pracovní cesta – poskytnutí cestovních náhrad pfii cestû do âíny .............................................................................................. 97
8 Zdanûní cizincÛ pracujících v âR 77 78 79 80 81 82 83
V˘poãet mzdy nerezidenta ze Slovenska ...................................................... 100 Pfiihlá‰ení obãana SR na zdravotní poji‰Èovnu .............................................. 102 Celosvûtové pfiíjmy a daÀ z pfiíjmÛ ................................................................ 102 Zúãtování záloh na daÀ obãanÛm Ukrajiny a Slovenska ............................... 104 Uplatnûní slev na dani u daÀového nerezidenta ........................................... 106 Uplatnûní slevy na dani na poplatníka u jednatele s. r. o. ............................. 107 Odmûny studentky z Nûmecka v rámci programu Erasmus ......................... 108
9 Kursové rozdíly 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95
.................................................... 99
......................................................................................... 109
Kursové rozdíly v daÀové evidenci ................................................................ 111 Zaúãtování úhrady ze zahraniãí ..................................................................... 112 Kursov˘ rozdíl u úvûru ................................................................................... 112 Nákup zboÏí v cizí mûnû ................................................................................ 113 Kursové rozdíly pfii nákupu nafty v Nûmecku ................................................ 113 Pfiepoãítací kurs pfii realizaci opce ................................................................. 114 Kursové rozdíly, které v daÀové evidenci nemají vznikat .............................. 115 PouÏití kursu v daÀové evidenci OSVâ ......................................................... 115 Zápoãet pohledávek v rÛzn˘ch mûnách ....................................................... 116 Platba faktury v eurech .................................................................................. 117 Devizov˘ úãet – pfiepoãet mûny v daÀové evidenci ...................................... 118 Fakturace sluÏeb klientovi na Slovensko ...................................................... 118
5
Mezinárodní daÀové vztahy
10 DaÀ z pfiidané hodnoty 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121
....................................................................... 120
Faktura ze Slovenska pro plátce DPH, kter˘ vede daÀovou evidenci ........ 122 Úãtování cizí mûny v daÀové evidenci ........................................................ 123 Vznik plátcovství DPH v ãlensk˘ch zemích EU ........................................... 124 Zahrnuje se do obratu úplata za poskytnutí sluÏby mimo âR?.................... 125 Úãtování sluÏby do zahraniãí a DPH ........................................................... 126 Podnájem zahraniãní spoleãnosti ................................................................ 127 Úãast na kongresu v zahraniãí a povinnost zaregistrovat se jako plátce DPH ........................................................................................... 127 Registrace DPH pfii pofiízení zboÏí z EU ..................................................... 128 Prodej ojetého automobilu do zahraniãí ...................................................... 129 Tfiístrann˘ obchod (ãeská s. r. o. jako prostfiední osoba) ............................ 129 Doplnûní k tfiístrannému obchodu (ãeská s. r. o. jako prostfiední osoba) .... 130 Vrácení danû plátcÛm v jin˘ch ãlensk˘ch státech ....................................... 130 Nárok na odpoãet DPH pfii dovozu v˘robkÛ z âíny ..................................... 131 Chybnû zaúãtovaná cena zboÏí v letech 2006–2010 .................................. 132 Dovoz zboÏí po novele zákona o DPH ........................................................ 133 DPH pfii prodeji plastového odpadu od dubna 2011 ................................... 133 Pfieprava poskytnutá slovenskou spoleãností ............................................. 134 UplatÀování DPH po novele od 1. 4. 2011 .................................................. 135 DPH z pfiijaté sluÏby z EU ........................................................................... 136 Pfiefakturace dopravy do EU ....................................................................... 137 Vstupné na zahraniãní sportovní akce ........................................................ 137 Pfiefakturace nákladÛ na ‰kolení v Izraeli ................................................... 138 Provize od zahraniãní spoleãnosti ............................................................... 139 Skonto za vãasnou platbu u faktur z EU ..................................................... 140 Zaslání náhradního dílu do Maroka ............................................................ 141 Úãtování vratky DPH z EU .......................................................................... 141
11 Správa daní a poplatkÛ ........................................................................ 143 122 LhÛty pfii kontrole danû z pfiíjmÛ .................................................................. 147 123 Do jaké doby mÛÏe finanãní úfiad kontrolovat rok, kdy byla spoleãnost ve ztrátû? .................................................................... 149 124 Neodevzdané daÀové pfiiznání za rok 2009 ................................................ 150 125 Star˘ zákon o správû daní a poplatkÛ – § 34 odst. 5 (souãinnost tfietích osob) ............................................................................. 151 126 Penále ze sníÏení daÀové ztráty ................................................................. 152 127 Zastupování na finanãním úfiadû ................................................................. 153 128 PoÏadavek správce danû na odevzdání úãetnictví v elektronické podobû ................................................................................. 154 129 Archivace dokladÛ u OSVâ ......................................................................... 155 130 Úschova písemností a dokladÛ .................................................................... 156 131 Plná moc pfii zmûnû jednatele ..................................................................... 157 132 Doplatek danû z pfiíjmÛ za manÏela ............................................................ 158 133 DaÀová kontrola zahájená do konce roku 2010 .......................................... 158 134 Podpis na daÀovém pfiiznání ....................................................................... 161
6
Obsah
135 Ukonãení ãinnosti spoleãnosti s ruãením omezen˘m .................................. 162 136 Mezinárodní doÏádání uãinûné v prÛbûhu daÀové kontroly ........................ 164 137 SluÏbová stálá provozovna a registrace na finanãním úfiadû ..................... 165
12 Ostatní 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150
............................................................................................................ 167
Smluvní ãi bezesmluvní stát ........................................................................ 167 V˘znam Komentáfie OECD k Modelové smlouvû ....................................... 167 Jakou verzi Komentáfie OECD k Modelové smlouvû pouÏít ....................... 168 Dohoda o pracovní ãinnosti se Slovenkou a odvod zdravotního poji‰tûní .................................................................................... 170 V˘voz zboÏí do EU ...................................................................................... 170 Stanovení mzdy v cizí mûnû ........................................................................ 172 Fakturace v eurech ...................................................................................... 173 Grant z EU ................................................................................................... 173 Dfiívûj‰í registrace automobilu v zahraniãí ................................................... 174 Úroky z pÛjãky od nebankovní spoleãnosti mimo EU ................................. 174 Pfiechodn˘ pobyt v zahraniãí, ukonãení pracovního pomûru a rodiãovské dávky v âR ............................................................................. 176 Zdanûní pfiíjmu z obchodÛ na kapitálov˘ch trzích v zahraniãí ..................... 177 Pofiízení DHM z evropsk˘ch fondÛ .............................................................. 180
13 Znalostní test
............................................................................................. 181
Rejstfiík ....................................................................................................................... 184
7
