Obsah
Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci Úvod
8 11
1 Právní předpoklady podnikání zahraničních osob v ČR... 15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Zahraniční osoba z Arménie podnikající v ČR - zápis v obchodním rejstříku Podnikatel z Belgie - zápis v obchodním rejstříku Organizační složka zahraniční právnické osoby - zápis v obchodním rejstříku Slovenská a. s. podnikající v ČR - působnost zákona o účetnictví Auditor pro organizační složku slovenské akciové společnosti podnikající v ČR Schválení účetní závěrky organizační složky slovenské akciové společnosti Vedoucí organizační složky zahraniční osoby Přemístění sídla zahraniční osoby Fakturace organizační složky Vnitřní právní poměry zahraniční společnosti Založení s. r. o. na Slovensku Podnikání slovenského podnikatele v ČR Živnostenský list zahraniční osoby
2 Určení rezidenství 14 15 16 17
Daňový rezident Určování rezidenství - bydliště Příjmy z Anglie Povinnost podat daňové přiznání v ČR v případě práce a bydliště v Rakousku 18 Určení rezidenství - právnická osoba
3 Stálá provozovna 19 20 21 22
Stálá provozovna organizační složky Stálá provozovna fyzické osoby Stálá provozovna versus organizační složka Daňové přiznání organizační složky
17 18 18 20 20 22 24 24 25 26 26 27 28
29 31 31 32 33 35
36 39 40 40 41 3
Mezinárodní daňové vztahy
23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
Účetnictví stálé provozovny Staveniště v ČR provozované nigerijským rezidentem Službová stálá provozovna finské společnosti Manažerské služby norské společnosti Umístění serveru v zahraničí Prodej masa a uzenin polským rezidentem Smlouva o zprostředkování se slovenským rezidentem Stálá provozovna na Slovensku - převod údajů do českého účetnictví Provozovna na Slovensku Alokace nákladů stálé provozovny Základ daně stálé provozovny
4 Srážková daň 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43
Licenční poplatky z USA Podíl na zisku ze Slovenska Licenční poplatky ze Slovenska Srážková daň z najatého vozidla v Německu Nákup licence z Německa Úplný převod práv k softwaru Software ze Slovenska Diskriminace nerezidentů - zdaňování na hrubé bázi Užívání movitého majetku Právní služby poskytnuté do Bulharska
5 Zajištění daně 44 45 46 47 48 49 50 51
51 52 53 54 55 56 58 58 60 61 62
63
Faktury ze zahraničí - srážka nebo zajištění 64 Zajištění - z částky s DPH, či bez DPH 64 Zajištění z platby ve prospěch rezidenta EU 65 Zajištění z platby ve prospěch podnikatele z USA 65 Zajištění daně - služby poskytnuté v Německu 65 Sankce za nezajištění daně 66 Nájem placen do Německa 66 Ukrajinští živnostníci s českým IČ/DIČ, srážková daň versus zajištění daně, stálá provozovna těchto osob 67
6 Zdanění občanů ČR pracujících v zahraničí 52 53 54 55 56 57 58
41 42 43 44 44 45 46 48 48 48 50
69
Student pracující na Slovensku 70 Roční vyúčtování ze závislé činnosti v EU 70 Daňové přiznání - výdělek z Velké Británie 71 Daňové přiznání - fyzická osoba s příjmy ze zahraničí 73 Zdanění příjmů českého učitele lyžování občasně pracujícího v Rakousku .... 73 Příjmy z dohody o provedení práce v Rakousku 76 Uvedení zahraničních příjmů jednatele arabské společnosti v daňovém přiznání 77 59 Český lékař pracující v Anglii 78
4
Obsah
7 Zahraniční pracovní cesta 60 Cestovní náhrady pro slovenské zaměstnance české společnosti 61 Doplnění k cestovním náhradám pro slovenské zaměstnance české společnosti 62 Zdanění při zvyšování kvalifikace zaměstnanců 63 Služební cesty do zahraničí soukromým automobilem zaměstnance 64 Uplatnění cestovních náhrad při dovolené navazující na pracovní cestu 65 Uplatnění pohonných hmot při služební cestě do Švédska 66 Valutová záloha na zahraniční pracovní cestu 67 Zahraniční pracovní cesta - cestovné OSVČ 68 Zahraniční pracovní cesta - několikeré překročení státní hranice ČR v rámci dvou dnů 69 Roční cestovní pojištění zaměstnance 70 Lze se vzdát cestovních náhrad? 71 Zahraniční pracovní cesta - bez poskytnutí zálohy 72 Proplacení zahraničního stravného v Kč 73 Platební karta poskytnutá zaměstnanci na zahraniční pracovní cestu 74 Přepočet záloh na cestovní náhrady do zahraničí 75 Zahraniční pracovní cesta - poskytnutí kapesného zaměstnanci 76 Zahraniční pracovní cesta - poskytnutí cestovních náhrad při cestě do Číny
8 Zdanění cizinců pracujících v ČR 77 78 79 80 81 82 83
Výpočet mzdy nerezidenta ze Slovenska Přihlášení občana SR na zdravotní pojišťovnu Celosvětové příjmy a daň z příjmů Zúčtování záloh na daň občanům Ukrajiny a Slovenska Uplatnění slev na dani u daňového nerezidenta Uplatnění slevy na dani na poplatníka u jednatele s. r. o Odměny studentky z Německa v rámci programu Erasmus
9 Kursové rozdíly 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95
Kursové rozdíly v daňové evidenci Zaúčtování úhrady ze zahraničí Kursový rozdíl u úvěru Nákup zboží v cizí měně Kursové rozdíly při nákupu nafty v Německu Přepočítací kurs při realizaci opce Kursové rozdíly, které v daňové evidenci nemají vznikat Použití kursu v daňové evidenci OSVČ Zápočet pohledávek v různých měnách Platba faktury v eurech Devizový účet - přepočet měny v daňové evidenci Fakturace služeb klientovi na Slovensko
so 82 83 83 84 86 88 89 90 91 92 93 93 94 95 95 96 97
99 100 102 102 104 106 107 108
109 111 112 112 113 113 114 115 115 116 117 118 118
5
Mezinárodní daňové vztahy
10 Daň z přidané hodnoty 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121
Faktura ze Slovenska pro plátce DPH, který vede daňovou evidenci 122 Účtování cizí měny v daňové evidenci 123 Vznik plátcovství DPH v členských zemích EU 124 Zahrnuje se do obratu úplata za poskytnutí služby mimo ČR? 125 Účtování služby do zahraničí a DPH 126 Podnájem zahraniční společnosti 127 Účast na kongresu v zahraničí a povinnost zaregistrovat se jako plátce DPH 127 Registrace DPH při pořízení zboží z EU 128 Prodej ojetého automobilu do zahraničí 129 Trístranný obchod (česká s. r. o. jako prostřední osoba) 129 Doplnění k třístrannému obchodu (česká s. r. o. jako prostřední osoba) .... 130 Vrácení daně plátcům v jiných členských státech 130 Nárok na odpočet DPH při dovozu výrobků z Číny 131 Chybně zaúčtovaná cena zboží v letech 2006-2010 132 Dovoz zboží po novele zákona o DPH 133 DPH při prodeji plastového odpadu od dubna 2011 133 Přeprava poskytnutá slovenskou společností 134 Uplatňování DPH po novele od 1. 4. 2011 135 DPH z přijaté služby z EU 136 Přefakturace dopravy do EU 137 Vstupné na zahraniční sportovní akce 137 Přefakturace nákladů na školení v Izraeli 138 Provize od zahraniční společnosti 139 Skonto za včasnou platbu u faktur z EU 140 Zaslání náhradního dílu do Maroka 141 Účtování vratky DPH z EU 141
11 Správa daní a poplatků 122 Lhůty při kontrole daně z příjmů 123 Do jaké doby může finanční úřad kontrolovat rok, kdy byla společnost ve ztrátě? 124 Neodevzdané daňové přiznání za rok 2009 125 Starý zákon o správě daní a poplatků - § 34 odst. 5 (součinnost třetích osob) 126 Penále ze snížení daňové ztráty 127 Zastupování na finančním úřadě 128 Požadavek správce daně na odevzdání účetnictví v elektronické podobě 129 Archivace dokladů u OSVČ 130 Úschova písemností a dokladů 131 Plná moc při změně jednatele 132 Doplatek daně z příjmů za manžela 133 Daňová kontrola zahájená do konce roku 2010 134 Podpis na daňovém přiznání
6
120
143 147 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 158 161
Obsah
135 Ukončení činnosti společnosti s ručením omezeným 136 Mezinárodní dožádání učiněné v průběhu daňové kontroly 137 Službová stálá provozovna a registrace na finančním úřadě
12 Ostatní 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150
Smluvní či bezesmluvní stát Význam Komentáře OECD k Modelové smlouvě Jakou verzi Komentáře OECD k Modelové smlouvě použít Dohoda o pracovní činnosti se Slovenkou a odvod zdravotního pojištění Vývoz zboží do EU Stanovení mzdy v cizí měně Fakturace v eurech Grant z EU Dřívější registrace automobilu v zahraničí Úroky z půjčky od nebankovní společnosti mimo EU Přechodný pobyt v zahraničí, ukončení pracovního poměru a rodičovské dávky v ČR Zdanění příjmu z obchodů na kapitálových trzích v zahraničí Pořízení DHM z evropských fondů
13 Znalostní test Rejstřík
162 164 165
167 167 167 168 170 170 172 173 173 174 174 176 177 180
181 184
7
