Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 3
Obsah
Zkratky a úplné názvy pfiedpisÛ a pokynÛ pouÏívan˘ch v publikaci ..............................12 Úvod ...............................................................................................................................15
1 V‰eobecnû k podnikání fyzické osoby ..................................................17 1.1 1.2 1 1.3 2 1.4
Podnikatel a podnikání....................................................................................17 Podnikatel a vedení úãetnictví .......................................................................18 Zahájení vedení úãetnictví .................................................................................19 Podnikatel a obchodní majetek ......................................................................19 Zahájení provozování Ïivnosti............................................................................20 Podnikatel a vedení daÀové evidence ...........................................................21
2 Pfiíjmy fyzické osoby a základ danû ........................................................23 2.1 3 4 5 6 7 8 9
Úpravy základu danû u podnikající fyzické osoby .......................................26 Záloha na pofiízení materiálu .............................................................................27 Podnikatel pfiechází z daÀové evidence na úãetnictví .......................................28 Podnikatel pfiechází z vedení úãetnictví na daÀovou evidenci...........................29 Pojistné sraÏené zamûstnancÛm a odvedené po 31. lednu..............................30 Pfieplatek na zaplaceném pojistném za rok 2011..............................................31 Závazek po splatnosti u poplatníka, kter˘ vede úãetnictví.................................32 Závazek po splatnosti u poplatníka, kter˘ vede daÀovou evidenci ...................33
3 Zálohy na daÀ z pfiíjmÛ ..................................................................................34 3.1 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 3.2
Zálohy na daÀ dle § 38a zákona o daních z pfiíjmÛ ......................................34 Stanovení zálohového a zdaÀovacího období u fyzické osoby .........................35 Stanovení poslední známé daÀové povinnosti ..................................................36 Zmûna periodicity placení zálohy na daÀ z pfiíjmu.............................................36 Zápoãet záloh na daÀovou povinnost ................................................................37 Záloha na daÀ z pfiíjmÛ poplatníka s pfiíjmy ze závislé ãinnosti a s dal‰ími pfiíjmy ...............................................................................................37 Záloha na daÀ z pfiíjmÛ poplatníka s pfiíjmy ze závislé ãinnosti a s pfiíjmy z pronájmu ........................................................................................38 Zápoãet pozdû zaplacené zálohy ......................................................................38 Záloha u poplatníka s pfiíjmy dle § 7 a 10 zákona o daních z pfiíjmÛ ................39 Stanovení záloh jinak .........................................................................................39 Vliv dodateãného daÀového pfiiznání na v˘‰i zálohy na daÀ.............................40 Záloha na daÀ z pfiíjmÛ pfii pfiechodu na úãtování v hospodáfiském roce .........41 Zálohy na daÀ dle § 38h zákona o daních z pfiíjmÛ......................................41 3.2.1 Zamûstnanec podepí‰e u zamûstnavatele prohlá‰ení k dani ...........41
3
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 4
Fyzické osoby a daÀ z pfiíjmÛ 2012
21 Zamûstnání starobního dÛchodce......................................................................42 3.2.2 Zamûstnanec nepodepí‰e u zamûstnavatele prohlá‰ení k dani .......43 22 Krátkodobá pracovní ãinnost studenta...............................................................43 23 Zamûstnanec uzavfie v dal‰ím zamûstnání dohodu o pracovní ãinnosti ...........44
4 Pau‰ální v˘daje .................................................................................................46 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
PouÏití rÛzn˘ch pau‰álÛ pro jednotlivé druhy ãinností......................................49 Provozování více Ïivností...................................................................................49 Pronájem majetku zafiazeného v obchodním majetku.......................................50 Uplatnûní v˘dajÛ procentem z pfiíjmÛ u lékafie ..................................................50 Pau‰ální v˘daje pfii zamûstnání zamûstnancÛ...................................................51 Vedení úãetnictví a pau‰ální v˘daje...................................................................51 NemoÏnost zmûny ve zpÛsobu uplatnûní v˘dajÛ v dodateãném daÀovém pfiiznání...............................................................................................52 MoÏnost zmûny ve zpÛsobu uplatnûní v˘dajÛ v dodateãném daÀovém pfiiznání...............................................................................................52 SdruÏení osob a pau‰ální v˘daje .......................................................................53 NemoÏnost uplatnit pau‰ální v˘daje u úãastníkÛ sdruÏení ...............................54 Úhrada pohledávky pfii pfiechodu na pau‰ál .....................................................55 ¤e‰ení zásob pfii pfiechodu na uplatnûní pau‰álních v˘dajÛ .............................55 Pfiechod na pau‰ální v˘daje a drobn˘ hmotn˘ majetek.....................................56 Pau‰ální v˘daje a finanãní leasing.....................................................................57 Pau‰ální v˘daje, daÀová evidence a finanãní leasing .......................................57 Pau‰ální v˘daje pfii vedení úãetnictví a finanãní leasing....................................58 Prodej automobilu a pau‰ální v˘daje .................................................................58
5 DaÀové fie‰ení finanãního pronájmu hmotného majetku ..............60 5.1 DaÀové fie‰ení leasingu v zákonu o daních z pfiíjmÛ ...................................60 5.2 Podmínky daÀové uznatelnosti nájemného u finanãního leasingu............60 5.2.1 Doba nájmu ............................................................................................60 41 Uzavfiení leasingové smlouvy po 1. 1. 2008......................................................61 42 Uzavfiení leasingové smlouvy v prÛbûhu roku 2008..........................................62 43 Leasingová smlouva pfii uplatnûní mimofiádn˘ch odpisÛ...................................64 5.2.2 Pfievod vlastnick˘ch práv a podmínka v˘‰e kupní ceny ...................65 5.2.3 Zafiazení odkoupeného majetku do obchodního majetku .................65 44 Nezahrnutí pfiedmûtu pronájmu do obchodního majetku...................................65 5.3 Úhrada zv˘‰ené první splátky ........................................................................66 45 Úhrada první zv˘‰ené splátky nájemného ........................................................66 5.4 Pfievod vlastnictví po ukonãení leasingové smlouvy ..................................67 46 Zakoupení pfiedmûtu nájmu v pfiípadû vedení daÀové evidence.......................68 47 Zakoupení pfiedmûtu nájmu v pfiípadû vedení úãetnictví ...................................68 5.5 Finanãní leasing majetku se vstupní cenou nepfievy‰ující 40 000 Kã .......68 48 Finanãní leasing drobného majetku ...................................................................69 49 Nájemné pfievy‰uje hranici 40 000 Kã, vstupní cena nepfievy‰uje hranici 40 000 Kã ...............................................................................................69 5.6 Pfiedãasné ukonãení finanãního leasingu s odkoupením pfiedmûtu nájmu ...............................................................................................70 50 Pfiedãasné odkoupení pfiedmûtu nájmu – nájemné je daÀovû neuznatelné .....71 5.7 Odkup najatého majetku v rámci operativního leasingu .............................72
4
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 5
Obsah
51 5.8 52 5.9 53 54 55 5.10 5.11 56 57 58 5.12 5.13 5.14
Odkoupení pfiedmûtu operativního leasingu....................................................72 Pfiedãasné ukonãení finanãního leasingu bez odkoupení najatého pfiedmûtu.........................................................................................73 Pfiedãasné ukonãení leasingové smlouvy – zaplaceno více neÏ ãiní pomûrná ãást nájemného ................................................................................73 Ukonãení leasingové smlouvy z dÛvodu odcizení najatého pfiedmûtu ...73 Odcizení pronajatého automobilu z garáÏe .....................................................74 Odcizení pfiedmûtu nájmu – úhrada ‰kody leasingové spoleãnosti ................74 Odcizení pfiedmûtu nájmu – povinnost doplacení zb˘vající v˘‰e nájemného leasingové spoleãnosti..................................................................75 Nesplnûní podmínek daÀové uznatelnosti nájemného .............................76 Sjednaná krat‰í doba trvání nájmu..............................................................76 Sjednání leasingové smlouvy na osobní automobil na krat‰í dobu.................77 Sjednání leasingové smlouvy na nákladní automobil na krat‰í dobu ..............77 Uzavfiení leasingové smlouvy na poãítaã na krat‰í dobu ................................78 Finanãní pronájem hmotného majetku fotovoltaick˘ch elektráren .........78 LhÛta pro vymûfiení danû u finanãního leasingu .......................................79 Zahraniãní finanãní pronájem ......................................................................79
6 Odpisy hmotného majetku ..........................................................................81 6.1 6.2 6.3 6.4 59 6.5 6.6 60 61 6.7 62 6.8 63 6.9 64 65 66 6.10
Vymezení hmotného majetku .......................................................................81 Odpis jako daÀov˘ v˘daj ..............................................................................82 Zahájení odpisování a uplatnûní odpisÛ .....................................................83 Vstupní cena pro daÀové odpisování .......................................................84 Stanovení vstupní ceny pro daÀové odpisování ..............................................85 Minimální doba daÀového odpisování ........................................................87 Uplatnûní rovnomûrného odpisování ..........................................................87 Pofiízení traktoru s vyuÏitím pro zemûdûlskou v˘robu .....................................89 Pofiízení osobního automobilu .........................................................................90 Uplatnûní zrychleného odpisování ..............................................................90 Pofiízení jefiábového automobilu ......................................................................91 Osobní automobil s limitní vstupní cenou zakoupen˘ do 31. 12. 2007 ...91 Odpisování „drahého“ osobního automobilu pofiízeného v roce 2007.............92 Uplatnûní mimofiádn˘ch odpisÛ...................................................................92 Uplatnûní mimofiádn˘ch odpisÛ pfii nákupu poãítaãe.......................................93 NemoÏnost uplatnûní mimofiádn˘ch odpisÛ pfii nákupu traktoru .....................93 Uplatnûní mimofiádn˘ch odpisÛ pfii nákupu osobního automobilu...................94 Odpisy hmotného majetku vyuÏívaného k v˘robû elektfiiny ze sluneãního záfiení .....................................................................................94
7 Technické zhodnocení hmotného majetku ..........................................96 7.1 7.2 67 68 69 70 71
Vymezení technického zhodnocení hmotného majetku............................96 Odpisování technického zhodnocení na hmotném majetku.....................96 Odpisování provedené pfiístavby rovnomûrn˘m zpÛsobem ............................97 Srovnání daÀového odpisování technického zhodnocení................................98 Modernizace na odepsaném osobním automobilu..........................................99 Opakované technické zhodnocení na automobilu...........................................99 Technické zhodnocení na drobném hmotném majetku – poplatník vede úãetnictví ...............................................................................................100
5
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 6
Fyzické osoby a daÀ z pfiíjmÛ 2012
72 Technické zhodnocení na drobném hmotném majetku – poplatník vede daÀovou evidenci ....................................................................................101 73 Technické zhodnocení na majetku s uplatnûn˘mi mimofiádn˘mi odpisy ........102 7.3 Technické zhodnocení hmotného majetku vyuÏívaného k v˘robû elektfiiny ze sluneãního záfiení......................................................................103 7.4 Technické zhodnocení provedené na pronajatém hmotném majetku......103 74 Technické zhodnocení zapoãtené na nájemném.............................................105 75 Technické zhodnocení provedené nájemcem není odpisováno ......................106 76 Technické zhodnocení odpisuje nájemce .......................................................107 77 Nájemce provede dvû technická zhodnocení ..................................................108 78 Technické zhodnocení zajistí nájemce a odpisuje pronajímatel ......................109 7.5 Technické zhodnocení na hmotném majetku pofiízeném v rámci finanãního leasingu .......................................................................................109 79 Technické zhodnocení na automobilu pofiízeném na finanãní leasing.............110
8 Hmotn˘ majetek a jeho prodej ...............................................................111 8.1 80 81 82 8.2 83 84 85 8.3 86 87 88 8.4 89 8.5 90
Prodej hmotného majetku zahrnutého v obchodním majetku...................111 Prodej automobilu zafiazeného v obchodním majetku.....................................112 Prodej automobilu zãásti vyuÏívaného k soukrom˘m úãelÛm .........................112 Prodej havarovaného automobilu zafiazeného v obchodním majetku.............113 Prodej hmotného majetku nezahrnutého v obchodním majetku..............113 Prodej automobilu získaného v rámci dûdictví.................................................114 Prodej automobilu vylep‰eného poplatníkem ..................................................115 Prodej pronajímané nemovitosti ......................................................................115 Prodej hmotného majetku, kter˘ byl dfiíve zafiazen v obchodním majetku ....................................................................................115 Prodej automobilu vyfiazeného z obchodního majetku ....................................116 Prodej starého automobilu, kter˘ byl dfiíve v obchodním majetku ...................116 Prodej automobilu ze ztrátou ...........................................................................117 Prodej hmotného majetku pfii uplatnûní pau‰álních v˘dajÛ......................118 Prodej automobilu pfii uplatnûní pau‰álních v˘dajÛ .........................................118 Prodej hmotného majetku pofiízeného na finanãní leasing.......................119 Prodej automobilu pofiízeného na finanãní leasing ..........................................120
9 Osvobození pfiíjmÛ z prodeje bytu .........................................................121 9.1 91 92 93 9.2 94 95 9.3 96 9.4 97 98
6
Prodej bytu, ve kterém mûl poplatník bydli‰tû ...........................................121 Prodej bytu, ve kterém mûl poplatník bydli‰tû .................................................122 Prodej bytu v krat‰í dobû neÏ jeden rok po jeho nabytí ..................................122 Smlouva o budoucím prodeji bytu ...................................................................123 Prodej bytu, ve kterém nemûl poplatník bydli‰tû .......................................123 Prodej zdûdûného bytu – jedná se o dûdûní v fiadû pfiímé..............................124 Prodej zdûdûného bytu – nejedná se o dûdictví v fiadû pfiímé ........................124 Pfievod ãlensk˘ch práv druÏstva..................................................................124 Prodej druÏstevního bytu .................................................................................125 Náhrada za uvolnûní bytu .............................................................................126 Náhrada za uvolnûní bytu ................................................................................126 NedodrÏení podmínky pro osvobození odstupného od danû z pfiíjmÛ.............127
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 7
Obsah
10 Zdanûní pfiíjmÛ z pronájmu ....................................................................128 10.1 99 10.2 100 101 102 10.3 103 104 105 106 10.4 10.5 107 10.6 108 109 110
Pfiíjmy z pronájmu movitého majetku .....................................................128 PfiíleÏitostn˘ pronájem movitého majetku....................................................129 Pfiíjmy z pronájmu nemovitého majetku .................................................129 Pronájem nemovitosti zahrnuté v obchodním majetku ...............................129 Pronájem bytÛ a zaji‰tûní úklidu..................................................................130 PfiíleÏitostn˘ pronájem nemovitosti..............................................................130 Uplatnûní v˘dajÛ pfii pronájmu dle § 7 a 9 zákona o daních z pfiíjmÛ.......................................................................................130 Pau‰ální v˘daje k pfiíjmÛm z pronájmu .......................................................132 Zdanûní pfiíjmÛ z pronájmu..........................................................................132 Fyzická osoba má více pfiíjmÛ z pronájmu ..................................................133 Pfiíjem z podnikání a z pronájmu a pau‰ální v˘daje....................................134 Uplatnûní v˘dajÛ pfii pronájmu dle § 10 zákona o daních z pfiíjmÛ......134 Pronájem majetku v podílovém spoluvlastnictví ...................................134 Pfiíjem z pronájmu nemovitosti v podílovém spoluvlastnictví ......................135 Nájemné jako daÀov˘ v˘daj u nájemce ..................................................135 Nájemné jako daÀov˘ v˘daj u poplatníka....................................................135 Nájemce zajistí opravu, kterou je hrazeno nájemné ...................................136 Nájemce provede opravu nad rámec nájemného .......................................136
11 Zdanûní ostatních pfiíjmÛ .........................................................................137 11.1 Pfiíjmy zahrnuté pod § 10 odst. 1 písm. a) zákona o daních z pfiíjmÛ.......................................................................................138 111 Osvobození pfiíjmÛ ze zahrádky ..................................................................138 112 Zdanûní pfiíjmÛ ze zahrádky ........................................................................138 113 Zdanûní pfiíjmÛ z prodeje ovoce a medu.....................................................139 114 Zdanûní pfiíjmÛ z prodeje ovoce a medu.....................................................139 115 PfiíleÏitostné pfiíjmy nezdanûné podle § 10 zákona o daních z pfiíjmÛ........139 11.2 Pfiíjmy zahrnuté pod § 10 odst. 1 písm. b) zákona o daních z pfiíjmÛ.......................................................................................140 116 Prodej akcií se ziskem.................................................................................142 117 Prodej akcií se ziskem a se ztrátou.............................................................143 118 Prodej akcií se ziskem a se ztrátou.............................................................143 11.3 Zdanûní dal‰ích druhÛ pfiíjmÛ podle § 10 zákona o daních z pfiíjmÛ.......................................................................................144 119 Prodej chaty na splátky ...............................................................................144 120 Prodej garáÏe na splátky.............................................................................145 121 Prodej zdûdûné nemovitosti ........................................................................146 122 V˘povûì z pojistné smlouvy na Ïivotní poji‰tûní .........................................147 123 V˘povûì pojistné smlouvy zamûstnancem .................................................148 124 V˘povûì z pojistné smlouvy na penzijní pfiipoji‰tûní ...................................149
12 Odpoãty od základu danû ........................................................................150 12.1 125 126 127 128
Odpoãet darÛ .............................................................................................150 Darování krve zamûstnancem.....................................................................152 Odpoãet daru od základu danû ...................................................................152 Uplatnûní odpoãtu daru pfii daÀové ztrátû ...................................................153 Uplatnûní odpoãtu daru v dodateãném daÀovém pfiiznání..........................153
7
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 8
Fyzické osoby a daÀ z pfiíjmÛ 2012
129 12.2 130 131 132 133 134 135 136 12.3 137 138 139 12.4 140 141 12.5 142 143 144
Poskytnutí daru s protiplnûním ....................................................................154 Odpoãet úrokÛ v rámci financování bytov˘ch potfieb...........................154 Úvûr ze stavebního spofiení pouÏit˘ na splacení pÛjãky .............................157 Úvûr poskytnut˘ na realizaci podnikatelské provozovny.............................157 Úvûr poskytnut˘ na zakoupení rodinného domu s ãásteãn˘m vyuÏitím k podnikání ....................................................................................158 Úvûr poskytnut˘ na realizaci pfiístavby s vyuÏitím k pronájmu....................158 V˘‰e odpoãtu úrokÛ u manÏelÛ...................................................................158 PouÏití hypoteãního úvûru na koupi chaty...................................................159 Hypoteãní úvûr na zakoupení pozemku ......................................................159 Odpoãet pfiíspûvkÛ na penzijní pfiipoji‰tûní a penzijní poji‰tûní ..........159 Smlouva na penzijní pfiipoji‰tûní uzavfiena v prÛbûhu roku .......................162 Odpoãet pfiíspûvkÛ na penzijní pfiipoji‰tûní..................................................162 V˘plata z penzijního fondu po skonãení smlouvy........................................162 Odpoãet pfiíspûvkÛ na soukromé Ïivotní poji‰tûní ................................163 DaÀov˘ odpoãet u jednorázovû sloÏeného pojistného................................165 V˘plata plnûní z pojistné smlouvy ..............................................................165 Odpoãet daÀové ztráty ............................................................................166 Uplatnûní daÀové ztráty pfii více druzích pfiíjmÛ ..........................................167 Uplatnûní dílãího odpoãtu daÀové ztráty z pfiedcházejících období.............167 Vymûfiení daÀové ztráty ..............................................................................169
13 Slevy na dani z pfiíjmÛ ...............................................................................170 13.1 13.2 145 146 147 148 149 150 13.3 13.4 151 152 153
Zamûstnání osob se zdravotním postiÏením..........................................170 Základní slevy na dani u poplatníka........................................................171 Osvobození starobního dÛchodu od danû z pfiíjmÛ.....................................173 Zdanûní starobního dÛchodu.......................................................................174 PoÏivatel starobního dÛchodu provozuje lékafiskou praxi ...........................174 Nástup absolventa vysoké ‰koly do zamûstnání ........................................175 Sleva na dani na manÏelku .........................................................................176 Sleva na dani u studenta medicíny .............................................................177 Uplatnûní slev u nerezidentÛ ..................................................................178 Sleva na vyÏivované dítû ..........................................................................178 V˘poãet daÀového zv˘hodnûní na dítû .......................................................182 Uplatnûní nároku na daÀov˘ bonus.............................................................182 V˘poãet daÀového zv˘hodnûní na narozené dítû .......................................182
14 Cestovní náhrady podnikatele a jeho zamûstnancÛ ...................184 154 14.1 155 156 157 14.2 158 14.3 159
8
ProdlouÏení zahraniãní pracovní cesty o dovolenou ...................................185 Tuzemské pracovní cesty .........................................................................186 Stravné v rámci dvoudenní pracovní cesty .................................................187 Stravné v rámci dvoudenní pracovní cesty .................................................188 Krácení stravného pfii pracovní cestû .........................................................189 Zahraniãní pracovní cesty ........................................................................190 Cestovní náhrady pfii zahraniãní pracovní cestû .........................................193 DaÀové fie‰ení cestovních náhrad zamûstnancÛ ...................................194 DaÀové fie‰ení stravného zamûstnance......................................................194
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 9
Obsah
15 PouÏití automobilu k pracovní cestû ..................................................196 15.1 160 15.2 161 162 15.3 163
PouÏití osobního automobilu podnikatele na pracovní cestu ..............196 Osobní automobil vyuÏívan˘ k podnikání obûma manÏeli...........................197 V˘dajov˘ pau‰ál na dopravu u podnikatele ...........................................200 Uplatnûní v˘dajÛ pfii pouÏití automobilu i k soukrom˘m úãelÛm .................203 Uplatnûní v˘dajÛ u dvou automobilÛ ...........................................................203 PouÏití soukromého osobního automobilu zamûstnance.....................204 PouÏití soukromého vozidla zamûstnance na tuzemskou pracovní cestu .............................................................................................206 164 PouÏití soukromého vozidla zamûstnance na zahraniãní pracovní cestu .............................................................................................207
16 Ukonãení a pfieru‰ení podnikání fyzické osoby ............................208 16.1 165 166 167 16.2 16.3 16.4 168
Ukonãení podnikání ..................................................................................208 Ukonãení podnikání u osoby, která vede úãetnictví ...................................209 Ukonãení lékafiské praxe u osoby, která vede daÀovou evidenci ...............210 Ukonãení podnikání v zemûdûlství u osoby, která uplatÀuje pau‰ální v˘daje............................................................................................211 Ukonãení podnikání a vymûfiovací základ pojistného ...........................211 Ukonãení podnikání a obchodní majetek ...............................................212 Pfieru‰ení podnikání .................................................................................212 Pfieru‰ení podnikatelské ãinnosti z dÛvodu nemoci ...................................213
17 Pojistné na sociální a zdravotní poji‰tûní ........................................214 17.1 169 170 171 172 17.2 173 174 175 176 177
Osoba samostatnû v˘dûleãnû ãinná bez zamûstnancÛ ........................215 Pfieplatek na pojistném za rok 2011............................................................215 Pau‰ální v˘daje a pfieplatek na pojistném...................................................216 Maximální vymûfiovací základ u OSVâ .......................................................218 Fyzická osoba je souãasnû OSVâ a zamûstnanec ....................................218 Osoba samostatnû v˘dûleãnû ãinná se zamûstnanci ...........................219 Pozdní uhrazení povinného pojistného za zamûstnance – podnikatel vede daÀovou evidenci ...........................................................219 Pozdní uhrazení povinného pojistného za zamûstnance – podnikatel vede úãetnictví ........................................................................220 Pozdní úhrada pojistného sraÏeného zamûstnancÛm ................................220 Maximální vymûfiovací základ u zamûstnance u jednoho zamûstnavatele ...........................................................................................223 Maximální vymûfiovací základ u zamûstnance pracujícího u dvou zamûstnavatelÛ ...............................................................................224
18 Spolupráce fyzick˘ch osob .....................................................................226 18.1 18.2 178 179 180 181 182 18.3
Vymezení spolupracujících osob.............................................................226 Rozdûlení pfiíjmÛ a v˘dajÛ ........................................................................227 NemoÏnost uplatnit plnou v˘‰i 50 % pfieveden˘ch pfiíjmÛ na manÏelku.....227 Úmrtí podnikatele ........................................................................................228 Spolupráce se synem..................................................................................229 Spolupráce s manÏelkou a se synem .........................................................229 Uplatnûní daÀové ztráty pfii spolupráci ........................................................230 V‰eobecnû ke spolupráci osob ...............................................................231
9
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 10
Fyzické osoby a daÀ z pfiíjmÛ 2012
19 Podnikání doma a daÀové v˘daje ........................................................232 19.1 183 184 19.2 185 19.3 186 19.4 187 19.5 19.6
Vybavení prostor k podnikání ..................................................................232 Nakoupení vybavení k podnikání v bytû......................................................232 Zakoupení vybavení do dílny.......................................................................233 DaÀové odpisy ...........................................................................................233 DaÀové odpisy pfii podnikání v dílnû ...........................................................234 Opravy majetku .........................................................................................234 Opravy majetku nezafiazeného do obchodního majetku.............................235 Spotfieba elektfiiny, plynu, tepla a vody pfii podnikání doma ................235 DaÀové v˘daje za spotfiebu médií ...............................................................236 V˘daje za spoje..........................................................................................236 Závazné posouzení správce danû ...........................................................237
20 Úmrtí podnikatele ........................................................................................238 20.1 188 189 190 20.2 191 192 193
DaÀové pfiiznání za zÛstavitele ................................................................238 ZÛstavitel vedl úãetnictví .............................................................................239 ZÛstavitel vedl daÀovou evidenci ................................................................240 ZÛstavitel uplatÀoval pau‰ální v˘daje..........................................................241 Dûdic pokraãuje v podnikání ...................................................................241 Dûdic pokraãuje v podnikání a pfiebírá zásoby po zÛstaviteli .....................242 Uplatnûní daÀové ztráty zÛstavitele ............................................................242 PouÏívání zdûdûného automobilu k podnikání ............................................243
21 Podnikání a spoleãné jmûní manÏelÛ.................................................245 21.1 21.2 194 21.3 21.4 195 21.5 196
Co je spoleãné jmûní manÏelÛ ................................................................245 PouÏití majetku ve spoleãném jmûní k podnikání manÏelÛ ..................246 Opravy na majetku nezafiazeném do obchodního majetku.........................246 Fakturace mezi podnikajícími manÏely ...................................................247 Dary mezi podnikajícími manÏely ............................................................247 ManÏel daruje manÏelce – lékafice penûÏit˘ dar.........................................248 Pronájem majetku zahrnutého ve spoleãném jmûní manÏelÛ ..............248 Pronájem více nemovitostí manÏely ............................................................248
22 Rezerva na opravy nemovitostí ............................................................250 22.1 Obecné zásady pro tvorbu rezerv dle § 3 a 4 zákona o rezervách ................................................................................................250 22.2 Zásady pro tvorbu rezerv na opravy hmotného majetku dle § 7 zákona o rezervách.......................................................................251 22.3 Deponování penûÏních prostfiedkÛ rezervy na opravu na bankovním úãtu....................................................................................253 22.4 Dotazy k tvorbû a ãerpání rezervy...........................................................254 197 Tvorba rezervy na opravu v pfiípadû mimofiádn˘ch odpisÛ.........................254 198 Del‰í neÏ zákonná doba tvorby rezervy ......................................................254 199 Dfiívûj‰í uskuteãnûní opravy z dÛvodu technické potfieby ...........................254 200 Dfiívûj‰í uskuteãnûní opravy z dÛvodu kapacity dodavatele........................255 201 NemoÏnost tvorby rezervy na opravu u nepodnikajícího zemûdûlce..........256 202 Pozdní zahájení opravy ...............................................................................256 203 Zmûna uvaÏovaného dodavatele v prÛbûhu tvorby rezervy .......................256 204 Pozdní deponování prostfiedkÛ na rezervu za rok 2010 .............................257
10
Fyzicke_osoby_zlom(3)
10.2.2012
14:03
Stránka 11
Obsah
205 206 22.5 207
Pozdní deponování prostfiedkÛ na rezervu za rok 2011 ...........................257 Pozdní deponování prostfiedkÛ na rezervu vytváfiené od rok 2011 ..........258 Rezervy pfii uplatnûní hospodáfiského roku.........................................258 Tvorba rezervy u podnikatele úãtujícího v hospodáfiském roce................259
23 Nehmotn˘ majetek a jeho odpisování ................................................261 23.1 23.2 208 209 23.3 210 211
Vymezení nehmotného majetku ............................................................261 Odpisování nehmotného majetku .........................................................261 Nákup nehmotného majetku pfii vedení daÀové evidence........................262 Nákup nehmotného majetku pfii vedení úãetnictví ....................................262 Technické zhodnocení na nehmotném majetku a jeho odpisování...263 Provedení technického zhodnocení na softwaru ......................................264 Provedení technického zhodnocení na softwaru uplatnûného v daÀov˘ch v˘dajích ..................................................................................264
24 DaÀov˘ fiád a jeho praktické pouÏití podnikatelem......................266 24.1 24.2 24.3 24.4 212 24.5 24.6 24.7 24.8 213 214 215 216
Základní zásady správy daní .................................................................266 Vymûfiovací fiízení a daÀová podání ......................................................271 Rozhodnutí o stanovení danû................................................................274 LhÛta pro stanovení danû ......................................................................274 Prekluzivní lhÛta pfii daÀové ztrátû............................................................275 DaÀová kontrola u daÀového subjektu.................................................276 Dokazování v daÀovém fiízení................................................................280 Sjednání danû..........................................................................................281 Sankce v daÀovém fiízení .......................................................................281 OpoÏdûné podání daÀového pfiiznání .......................................................282 OpoÏdûné podání daÀového pfiiznání a pozdní úhrada danû ...................283 Vãasné podání daÀového pfiiznání a pozdní úhrada danû........................284 Sankce na základû daÀové kontroly provedené za zdaÀovací období 2009 ........................................................................285 217 Sankce na základû daÀové kontroly provedené za zdaÀovací období 2009 aÏ 2011 ................................................................................285 218 Sankce z titulu podání dodateãného daÀového pfiiznání ..........................286 24.9 Prominutí pfiíslu‰enství danû.................................................................287 219 NemoÏnost individuálního prominutí sankcí ..............................................287 24.10 Opravné a dozorãí prostfiedky ...............................................................287 24.11 Dal‰í moÏná ochrana daÀov˘ch subjektÛ ............................................289 24.12 Závazné posouzení daÀov˘ch skuteãností ..........................................290
25 Znalostní test .................................................................................................293 Rejstfiík..........................................................................................................................297
11
