Zaken doen over de grens

Ondernemend, net als U

HLB Blömer academy 26 januari 2016

“Zaken doen over de grens”

Hans Odijk


Programma 16.00 uur 16.15 uur 16.30 uur 17.00 uur 17.15 uur +/-17.55 uur

Ontvangst HLB International: Hans Odijk Zaken doen in Duitsland: Michael Kaufmann International verzekeren: Robert Havekotte Zaken doen in België: Katrien van Goethem en Marc Dierckx Borrel

Paginanummer


Paginanummer


Specialisaties

Paginanummer


Specialisaties

Paginanummer

Wat is HLB International HLB International is een toonaangevende wereldwijd netwerk van onafhankelijke professionele accountantskantoren en bedrijfsadviseurs. HLB International is wereldwijd aanwezig in meer dan 130 landen, met 600 lokaal gevestigde member firms. Jaaromzet $ 1,7 miljard.

Leden van HLB International helpen klanten bij de groei van hun onderneming, zowel regionaal als mondiaal.

Wat doen HLB kantoren Audit Accountancy

Fiscaal- / belastingadvies Juridisch advies Bedrijfseconomisch advies

(Online) administratievedienstverlening Payroll & HR Persoonlijke financiën

Internationaal ondernemen

Waar zijn HLB kantoren

Internationale dienstverlening •

Minstens één contactpartner binnen elke HLB-organisatie

•

Eerste contactpersoon met HLB International en member firms

•

Internationaal gericht en goede Engelstalige sprekers

Internationale contactpartners zijn de sleutel naar de diensten van het netwerk

HLB International voordelen voor u •

Kwantatieve ondersteuning accountancy binnen handbereik via HLB Blömer

•

Naadloze grensoverschrijdende samenwerking

•

Efficiënt en effectief voor internationaal opererende klanten

•

Brochures Doing business in… downloaden via www.hlbi.com

HLB DR. SCHUMACHER & PARTNER GMBH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Münster · Düsseldorf · Leipzig

Zaken doen in Duitsland HLB Blömer academy 26. Januar 2016

HLB Dr. Schumacher & Partner GmbH • Vestigingen in Düsseldorf, Münster en Leipzig •

Meer dan 130 medewerkers • • •

37 Steuerberater (gecertificeerde fiscalisten); StB 14 Wirtschaftsprüfer (= Registereraccountants); WP 15 Rechtsanwälte (= advocaten); RA

 Wirtschaftsprüfer zijn vaak ook fiscalisten  Staatsexamen voor StB en WP

| 14

Waarom zaken doen in Duitsland?

1. Wanneer is de stap naar het buitenland de moeite waard? 2. Is Duitsland de juiste markt voor u? 3. Exporteur of eigen verkoop? 4. Dochteronderneming starten? 5. Hoe moet het marketingconcept eruit zien?

6. Advies nodig? | 15

Agenda •

economisch profiel van Duitsland

•

zaken doen in Duitsland – rechtsvormen – ondernemingsbelasting – personeel

•

zakencultuur in Duitsland

•

HLB Dr. Schumacher & Partner

Economische Geografie

• 81 Mio. inwoners

• Federale republiek – –

Wetgeving van de “Bundesrepublik” Wetgeving van de “Länder”

• Centrale ligging in Europa • Metropolregio’s –

Rhein-Ruhr (Düsseldorf/Köln) ; Berlijn; Frankfurt a.M., Hamburg, München, Stuttgart

• Zeehaven Hamburg en Bremen • Duisburg: grootste binnenhaven van Europa  Aansluiting op Rotterdam | 17

Economische Ontwikkeling

• Economisch groei van 1,5% in 2014

• Daling van de wereldwijde olie- en benzineprijs • Positive ontwikkeling van consumptie van de burgers  Uitgavenstijging in 2014 van privé huishouden van 1,2%  Handel met Nederland positief

• Record van werkgelegenheid

• Stijging van salarissen  Invoering van een minimumloon 8,50 € per uur

• Stijging van export 2014 met 3,8% (2013 0,6%) | 18

Economie

Duitsland is met afstand de belangrijkste handelspartner van Nederland | 19

Rechtsvormen in Duitsland • Einzelkaufmann –

-> eenmanszaak; zzp

• Personengesellschaften –

GbR; Gesellschaft bürgerlichen Rechts •

–

OHG, Offene Handelsgesellschaft •

–

-> vennootschap onder firma, VOF

KG, Kommanditgesellschaft •

–

-> vennootschap burgerlijke wet

-> commanditaire vennootschap, CV

GmbH & Co. KG • • • •

combinatie van rechtsvormen GmbH=commanditaire + complementaire “& Co” beperkte aansprakelijkheid soms belastingvoordelen

• Kapitalgesellschaften –

GmbH; Gesellschaft mit beschränkter Haftung •

–

->besloten vennootschap met beperkte aanspakelijkheid, BV

AG; Aktiengesellschaft •

->naamloze vennootschap; NV

| 20

Zaken doen in Duitsland – verkoop over de grens

• Handel over de grens zonder vestiging Let op! – Drempelwaarde 100.000 € – Duitse Umsatzsteuer • 19% hoge tarief • 7% lage tarief – registratie nodig in Duitsland • Duitse Ust-nummer – Belastingsdienst in Kleve (Nordrhein-Westfalen) • Finanzamt Kleve – informatie aan Belastingsdienst • vragenlijst: ondernemingsgegevens etc. • registratie kamer van koophandel • Nederlandse BTW-nummer www.finanzamt-kleve.de/Steuerzahler/ust_unternehmer/index.php | 21

Zaken doen in Duitsland - Handelsagentuur • Handelsagentuur –

§§ 84 ff. Handelsgesetzbuch (HGB): Handelsvertreter •

–

wetboek van koophandel

lijkt op het nederlandse recht

–

Handelsvertreter (=handelsagent) is verplicht overeenkomsten in de naam van de principaal af te sluiten of te bemiddelen – handelsagent is zelfstandig ondernemer – principaal verschuldigd provisie – elke partij kan een schriftelijke vastlegging verzoeken – schriftelijke vastlegging van een post contractueel concurrentiebeding is verplicht – Recht op klantenvergoeding na einde van handelsagentuurovereenkomst  Let op! Handelsagent kan “werknemer in de buitendienst” worden    

Sterke binding aan de principaal Uitsluiten van andere handelsagenturen Bepalen van werktijden Scheinselbeständigkeit: Loonbelasting + sociale verzekeringen

| 22

Zaken doen in Duitsland - Nevenvestigingen

• Zweigniederlassung (->nevenvestiging) • definitie –

“van de hoofdvestiging ruimtelijk gescheiden vestiging van waaruit de voor de onderneming kenmerkende activiteiten worden uitgevoerd”

• Inschrijven in Duitse handelsregister verplicht • Aanmelding bij de gemeente (Gewerbeanmeldung) • juridisch niet zelfstandig –

schuldenaar blijft de rechtspersoon achter der hoofdvestiging

| 23

(dochter)onderneming – GmbH

GMBH • meestal gekozen rechtsvorm van buitenlandse onderneming Oprichting • notaris verplicht • oprichter: natuurlijke of rechtspersonen • Iedere oprichter is aandeelhouder (Gesellschafter) • alleen natuurlijke personen als bestuurder (Geschäftsführer) • statuten (Gesellschaftsvertrag) regelen de vertegenwoordiging • aanmelding bij de Gewerberegister van de gemeente  Belastingsdienst (Finanzamt): belastingnummer  IHK Industrie- und Handelskammer

Let op!  Persoonlijke, volledige aansprakelijkheid tot aanmelding bij de Handelsregister 

“Vor-GmbH” | 24

(dochter)onderneming – GmbH

Aandeelkapitaal • aandelenkapitaal tenminste 25 T€ • minimumbedrag 1 € Adres en Naam • .. in Duitsland is vereist • postbus niet voldoende 

HLB Dr. Schumacher als postadres; “office service”

• naam is vrij –

rechtsvorm “GmbH” moet erbij zijn: XY GmbH

Bundesanzeiger • www.bundesanzeiger.de  alle jaarrekeningen van GmbH

| 25

Ondernemersbelasting in Duitsland

Omzetbelasting (Umsatzsteuer, USt) • BTW-nummer (Steuernummer) en BTW-ID-Nummer (Umsatzsteueridentifikationsnummer) noodzakelijk  Bundeszentralamt für Steuern

• jaarlijkse aangifte omzetbelasting –

Umsatzsteuererklärung

• maandelijks of per kwartaal: vooraf aangifte omzetbelasting –

Umsatzsteuervoranmeldung

• hoge tarief: 19%lage tarief: 7% • Verkoop en dienstverlening in het EU-Binnenland: BTW/USt – – –

aangifte omzetbelasting verplicht Elektronische opgaaf van intercommunitaire leveringen BTW-indentificatienummer + nummer van de leverancier

 Meestal omzetbelasting in het land van de afnemer  Let op! Reverse Charge | 26


vennootschapsbelasting (Körperschaftsteuer, KSt) • winst van de winst- en verliesrekening (HGB) –

bepaalde wijzigingen voor de belasting

• tarief 15% Let op!  Zinsschranke (“rentebeperking”) – – –

dochterondernemingen/holding Aftrek van surplus van rente en renteopbrengsten daarna: 30% van EBITDA+renteinkomsten •

Maar alleen voor renteinkomsten meer dan 3 Mio. €

| 27


solidariteitsheffing (Solidaritätszuschlag, SolZ) • doel: ondersteuning van de nieuwe “Bundesländer” • percentage op de vennootsschapbelasting van 5,5% • verhoging op 15% x 1,055 = 15,825%

| 28


bedrijfsbelasting (Gewerbesteuer, GewSt) • wetgeving van de bond Let op! • winst van de winst- en verliesrekening (HGB) –

bepaalde wijzigingen voor de belasting

• maar: tarief bepaalt de gemeente      

Basis heffingcijfer 3,5% Multipliatie met “gemeenteheffing”300% tot 505% (bv. Duisburg) Belasting van ruim 10% tot 15% Inkomst voor de gemeente heel belangrijk Competitie tussen de gemeenten Belangrijk voor de standplaats van een dochteronderneming

• https://www.lexoffice.de/service/gewerbesteuer-hebesatz/ | 29

Personeel in Duitsland • personeel vinden – Adverteren in kranten en internet – Let op!  Wettelijke regels bij formuleren van vacatures, schadevergoedingsplichtig

• arbeidsovereenkomsten- Let Op!! –

duitse recht is heel anders! • • • •

arbeidscontracten voor bepaalde tijd arbeidsongeschiktheid loondoorbetalingsverplichting bij ziekte opzegverboden

• premies voor sociaale verzekeringen • • • •

Ziektekostenverzekering Wettelijke pensioenregelingen Werkloosheidsverzekering Verzekering voor loondoorbetaling

• loonbelasting – –

vaste inrichting in Duitsland: opgave van de werkgever 1%-regeling voor de “Dienstwagen”

| 30

Zakencultuur in Duitsland – Let op!

• Elkaar tutoyeren; “Du” of “Sie”? – –

–

zakelijk: NO GO! brief aan zakenpartner: “Sehr geehrter Herr Müller, sehr geehrte Frau Meyer,…” ... Mit freundlichen Grüßen Frank Mustermann” E-Mail aan goede zakenvrienden: “Hallo Herr Müller… … Freundliche Grüße Frank Mustermann” “Du” alleen voor familieleden en vrienden

–

heel gecompliceerd: collega’s

–

maar: internationaal zaken in engels: “You”

–

 Duitsers worden flexibeler | 31


• Academische titels/  – –   

heel belangrijk in Duitsland!! “Sehr geehrter Herr Professor Schulze..” “Sehr geehrter Herr Dr. Schumacher…” gesprekken brieven visitekaartjes

• Hierarchie – – –

bedrijfsleven en overheid: Duidelijke hierachie in Duitsland belangrijk voor beslissingen “dafür bin ich nicht zuständig”

| 32


• Serieusheid –

gek op feiten, cijfers, specialistische kennis • •

– –

gebruik veel materiaal/bewijsstukken certificaten

grondig voorbereiden “dat gaat me lukken”-> No go!

• Kom op Tijd!!! • Niet te snel informeel worden – –

Geen “grappen en grollen” Houd zakelijk en privé gescheiden • •

“Dienst ist Dienst und Schnaps ist Schnaps” “werk is werk en borrel is borrel”

| 33

Nederland Help-Desk

WP/StB Dipl.-Kfm. Dr. Michael Kaufmann contactpartner

• Nederlands sprekend

StB Dipl.-Kfr. Verena Schmelz fiscalist

Dipl.-Kfm Pascal Terhürne fiscalist

Team D - NL

Heike Beuing boekhouding, loonadministratie voor nederlandse klanten

• engels sprekend

StB/RA Paul Fallenberg BTW/Umsatzsteuer

Prof. Dr. Christian Jahndorf Internationaal Belastingsrecht

Team Transfer-Pricing

Prof. Dr. Till Zech Transfer Pricing

• engels sprekend

WP/StB Martin Schmitz Transfer Pricing

HLB DR. SCHUMACHER & PARTNER GMBH

Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft

Münster · Düsseldorf · Leipzig

Van Luin Assurantie Groep & UNiBA Global Coverage, Local Service Robert Havekotte 25-1-2016

Internationaal ondernemen = internationaal verzekeren

38

Van Luin in vogelvlucht • • • • • •

Opgericht in 1986 Gevestigd in De Bilt 3 partners, 20 medewerkers; Focus op “Middle-Market”; Specialist met persoonlijke aandacht; Internationaal netwerk (founding Partner);

25-1-2016


39

UNiBA • • • • •

Ruim 60 samenwerkende Assurantiemakelaars Opgericht in 1987 In meer dan 130 landen vertegenwoordigd Veel ervaring internationale programma’s Zowel EB & Pensioen (pooling) als Schadeverzekeringen (programma’s) • Netwerk van partners: we kennen en ontmoeten en trainen elkaar (Net als HLB) • Onmisbaar om internationaal te servicen 25-1-2016


40

Internationaal verzekeren ? Nederlandse moeder + buitenlandse dochter(s). Twee opties: 1. Iedere buitenlandse dochter kan lokaal eigen verzekeringen afsluiten of 2. Buitenlandse dochters zoeken aansluiting bij de verzekeringen van de moeder.

In het laatste geval spreken we over een Internationaal Verzekeringsprogramma. 25-1-2016


41

Mogelijkheden 1. Een polis met dekking voor alle landen 2. Basisdekking per (vestigings-)land met internationale “paraplu” bij 1 verzekeraar – – –

25-1-2016

Freedom of Service (EU): niet zaligmakend Admitted (bijv. China, Zwitserland, Brazilië, Rusland) • Verplicht lokale polis bij lokale verzekeraar Non-Admitted (bijv. USA, Canada, Australië) • lokale risico mee te verzekeren op polis in NL (risico = belastingontduiking) • Lokale polis onder masterpolis ook mogelijk


42

Valkuilen (als je het zelf doet) • Dekking voor een land regelen waar lokale dekking verplicht is. Eventuele uitkering belast. • Geen / verkeerd assurantiebelasting afdragen • Geen lokaal verplichte verzekeringen op masterpolis, moet bij lokale verzekeraar • Geen afstemming lokale polis vs masterpolis • Geen lokale ondersteuning

25-1-2016


43

Lokale service, hoezo? • Duitsland: – Eigen aansprakelijkheid aanhangers, – Berufsgenossenschaft en werkgeversaansprakelijkheid

• België: – Verplichte arbeidsongevallen, geen werkgeversaansprakelijkheid – Aanbieden collectieve ziektekosten door werkgever – Huurdersaansprakelijkheid

• USA – Afdragen Non-Admitted Tax

• United Kingdom: – lokale “Employers Liability”, ook zonder vestiging? 25-1-2016


44

Voordelen Internationaal 1. Voldoen aan wettelijke vereisten (Compliance); 2. Uitgifte van lokale polissen (“good local standard”) onder de centrale polis; 3. Lokale schadebehandeling; 4. Centraal overzicht en afstemming; 5. Eén makelaar / lokaal aanspreekpunt per land; 6. “Global coverage and local service”; 7. Mogelijke kostenbesparing. 25-1-2016


45

En Nu? • Weet u hoe uw verzekeringen in verschillende landen geregeld zijn? • Weten dochters in het buitenland waar ze naar toe kunnen? • Bent u Compliant op verzekeringsgebied? • Wij kunnen samen met u een Quick Scan maken van de risico's die u loopt? • Nodig ons gewoon eens uit! 25-1-2016


46

Vragen ? Robert Havekotte Van Luin Assurantiën BV Soestdijkseweg Zuid 15, 3732 HC De Bilt Postbus 491, 3720 AL Bilthoven Tel 030-2326328 (direct) / Mobiel + 06-29052077 [email protected] / www.vanluin.nl

Member of UNiBA, Risk Solution Partners Insurance Brokers Worldwide www.uniba-partners.com 47

↔

•opgericht in 1920 •5 kantoren in België (Antwerpen, Brussel, Kortrijk, Luik, Charleroi)

  • • 



 

 • • •

 • • • 

↔

   

     

     

  

    

   

 

    



   

 • •

• •

→

 • • 

•  • 







• •

• • • • •

1) Salary split 60% België - 40% Nederland

Bruto VAA wagen Belgische sociale zekerheid aftrekbaar (13,07% / 9,52%) Belastbaar Belgische sociale zekerheid niet aftrekbaar NL (3,55%) Belgische inkomstenbelasting (*) Nederlandse loonheffing Bijzondere bijdrage sociale zekerheid VAA wagen

Netto

2) 100% België België (60%)

Nederland (40%)

Totaal (100%)

43.200,00

28.800,00

72.000,00

72.000,00

1.060,20

2.796,00

3.856,20

1.767,00

-5.646,24

-2.741,76

-8.388,00

-9.410,40

38.613,96

28.854,24

67.468,20

64.356,60

0,00 -12.037,00 0,00 -417,00 -1.060,20

-1.022,40 0,00 -1.930,00 0,00 -2.796,00

-1.022,40 -12.037,00 -1.930,00 -417,00 -3.856,20

0,00 -19.817,00 0,00 -730,00 -1.767,00

25.099,76

23.105,84

48.205,60

42.042,60

Verschil in netto bezoldiging: 6.163,00 (*) incl. Belgische gemeentebelasting op inkomsten van Nederlandse oorsprong, vrijgesteld onder progressievoorbehoud

↔

1) Met toepassing bijzonder aanslagstelsel

2) Zonder toepassing bijzonder aanslagstelsel EUR

Berekening belastbaar inkomen

EUR

Berekening belastbaar inkomen

Bruto

110.000,00

Bruto

110.000,00

Belgische sociale zekerheid

-12.743,25

Belgische sociale zekerheid

-14.377,00

Belastbaar

95.623,00

Belgische belastingen

42.543,40

97.256,75 Niet belastbare vergoedingen

-11.250,00 86.006,75

Bezoldingen m.b.t. prestaties buitenland (10%)

-8.600,68

Belastbaar

77.406,07

Belgische belastingen

32.403,42

Bijzondere bijdrage sociale zekerheid

731,28

Bijzondere bijdrage sociale zekerheid

731,28

1) Met toepassing bijzonder aanslagstelsel

2) Zonder toepassing bijzonder aanslagstelsel

Bruto-netto Bruto Belgische sociale zekerheid

Bruto-netto Bruto Belgische sociale zekerheid

110.000,00 -12.743,25 97.256,75

Niet belastbare vergoedingen

-11.250,00 86.006,75

Belgische belastingen Bijzondere bijdrage sociale zekerheid Niet belastbare vergoedingen Netto

-32.403,42 -731,28 11.250,00 64.122,05

110.000,00 -14.377,00 95.623,00

Belgische belastingen Bijzondere bijdrage sociale zekerheid

-42.543,40 -731,28

Netto

52.348,32

Verschil in netto bezoldiging

11.773,73



‒ ‒ ‒ ‒ ‒

‒

§

  



‒ 



• • •

• • •

• •

• •

→ →

→

→

TITEL Tekst

Wij nodigen u graag uit voor onze gezellige netwerk borrel!

Robert van der Vossen Is uw onderneming cyber safe?

Wij willen u hartelijk danken voor uw belangstelling, en stellen het op prijs als u onze evaluatie wilt invullen als u die per mail ontvangt.

Zaken doen over de grens

Recommend Documents