De Toekomst van pensioen VVPJ 26 februari 2013
Wet verhoging AOW en pensioenrichtleeftijd
Aan welke knoppen kun je nog draaien? Nieuw premieovereenkomstenbesluit
Ben Schuurman
Wet verhoging AOW en pensioenrichtleeftijd (Wet VAP) Verhoging
AOW leeftijd vanaf 2013 Verhoging pensioenleeftijd vanaf 2014 Overgangsrecht?
Historie en toekomst...
Pré-Witteveen: Witteveen: VPL: VAP: Vanaf 2015:
2,33% EL ingaande 60 2% EL ingaande 60 2% EL ingaande 65 1,9% EL ingaande 67
Regeerakkoord: 1,75% ML ingaande 67 (2020: 68) en aftopping pensioengevend loon op € 100.000
Aanleiding voor de Wet VAP Betaalbaarheid van de AOW en de pensioenen Vergrijzing Toegenomen levensverwachting. Veiligstellen toekomstige arbeidsparticipatie
Jaar
•4
Werkenden AOW-genieter
1957
6
1
2012
4
1
2040
2
1
Verhoging van de AOWleeftijd (o.b.v. tussenakkoord) Jaar
Verhoging
AOW-gerechtigde leeftijd
2013
1 maand
65 jaar en 1 maand
2014
1 maand
65 jaar en 2 maanden
2015
1 maand
65 jaar en 3 maanden
2016
3 maanden
65 jaar en 6 maanden
2017
3 maanden
65 jaar en 9 maanden
2018
3 maanden
66 jaar
2019
4 maanden
66 jaar en 4 maanden
2020
4 maanden
66 jaar en 8 maanden
2021
4 maanden
67 jaar
2022
? maanden
???
2023
? maanden
???
Effect van de verhoging AOW
AOW-leeftijd vanaf 2024 gekoppeld aan levensverwachting
Koppeling van de AOW-leeftijd aan de groei van de levensverwachting Eerste toets in 2019 (of 2017?) voor het jaar 2024 (of 2022?) en daarna jaarlijks:
Is de toename 0,25 jaar of meer:
Is de toename minder dan 0,25 jaar:
AOW-leeftijd gaat in 2024/2022 met 3 maanden omhoog
AOW-leeftijd gaat niet omhoog
Deze toets wordt jaarlijks herhaald
Flankerende maatregelen leeftijd 65
Aan de AOW of pensioenleeftijd gerelateerde aanpassingen uitgewerkt in de OFM 2013 Ingangsdata voor Pensioenen, loonstamrechten, levensloop, lijfrenten, demotie, beperkingen loonsverhoging etc.
60 = 5 jaren voor AOW-datum 70 = 5 jaren na AOW-datum
Pensioenleeftijd omhoog in 2014
De Pensioenrichtleeftijd gaat in 2014 ineens naar 67 Normatieve opbouwperiode van 35 jaar wordt ook 2 jaar verhoogd naar 37 Opbouwpercentages worden daardoor:
1,9% per jaar in een eindloonstelsel 2,15% per jaar in een middelloonstelsel Nieuwe beschikbare premiestaffels staan op www.belastingdienstpensioensite in V&A 12-005 Partnerpensioen wordt 1,33% EL en 1,51% ML Wezenpensioen wordt 0,27% EL en 0,3% ML
Ook de pensioenleeftijd groeit mee met de levensverwachting
Ook de toename van de pensioenrichtleeftijd gekoppeld aan de toename van de levensverwachting Eerste toetsjaar 2015:
Is de toename 1 jaar of meer?
Pensioenrichtleeftijd gaat met 1 jaar omhoog. 2015 naar 68? Nee, pas in 2020!
Is de toename minder dan 1 jaar of zelfs negatief?
Pensioenrichtleeftijd gaat niet omhoog Maar de pensioenrichtleeftijd gaat ook niet omlaag!!
Regeerakkoord per 1-1-2015
Maximering pensioengevend salaris op € 100.000
Opbouw beperkt tot 1,75% ML
Wel of geen netto-opbouw boven die € 100.000?
= <50% EL!!
Normatieve opbouwperiode 40 of 45 jaar?
Andere oudedagsvoorzieningen worden ook aangepast Oudedagsreserve voor ondernemers wordt 10,9%
Pensioenleeftijd 1 jaar hoger? Dan wordt OR 0,4% lager
Wordt in 2015 vervangen door winstbox?
Ruimte voor lijfrente naar 15,5% Factor 7,5 wordt 7,2 Pensioenleeftijd 1 jaar hoger? Dan wordt ruimte verlaagd met 0,6% en de factor verlaagd met 0,3 Ook lijfrente in 2015 over maximaal € 100.000
•12
Wat wordt de pensioendatum?
Pensioenfondsen:
Ontslagdatum = AOW = Pensioendatum fiscale richtleeftijd wordt rekenleeftijd
Verzekeraar:
PVI loopt door tot nieuwe pensioenleeftijd 67 en stopt bij pensioeningang/AOW. Ingegane PVI loopt door tot einde AOP
AOW en pensioendatum lopen door de Wet VAP uit elkaar
Hoe los je gemis aan AOW-uitkering op?
Kamp: voorschotregeling en dan weer snel terug betalen. Klijnsma: overbruggingsregeling
CAP: Artikel 18d, derde lid, Wet LB:
Tot aan de nieuwe AOW-datum AOW-compensatie uit stukje ruil van levenslang ouderdomspensioen.
Maximaal 2 x gehuwden-AOW. Amendement Neppérus: ook voor ingegaan pensioen (TK 33403, nr. 10) Keuze uiterlijk voor 1-1-2016.
Niet met VUT!!
AOW en pensioendatum lopen uit elkaar V&A 12-009
Kan dit ook met een VUT? AOW-gemis tot aan 65ste verjaardag kan wel AOW-gemis na 65 jaar kan niet met VUT worden gecompenseerd Wel met een RVU plus 52% eindheffing
Overgangsrecht VAP? Geen
overgangsrecht Wel toezeggingen aan de Tweede Kamer (33 290, nr. 9, p. 28 en 29): Nieuwe staffels en V&A 05-046 zijn op 17 juni 2012 gepubliceerd Collectieve aanwijzing regelingen die op onderdelen te hoog zijn maar totaal binnen de kaders
Ingetreden
Niet aanpassen (NnavV 33 046, nr. 6, p.26)
Inkoop
PVI verzekerde regelingen:
arbeidsvoorwaardelijk VPL-pensioen?
Niet aanpassen (NnavV 32 767, onderdeel 3)
Pensioenleeftijd lager dan 67 maar opbouwpercentage lager dan maximaal? Pensioenleeftijd volgens pensioenregeling
Maximaal opbouwpercentage ouderdomspensioen een eindloonstelsel
in
Maximaal opbouwpercentage ouderdomspensioen in een middelloonstelsel
67
1,90
2,15
66
1,76
1,99
65
1,63
1,84
64
1,52
1,72
63
1,41
1,60
62
1,32
1,49
61
1,23
1,39
60
1,15
1,30
Pensioenleeftijd lager dan 67 maar opbouwpercentage lager dan maximaal? Pensioenleeftijd volgens pensioenregeling
Maximaal opbouwpercentage ouderdomspensioen in een eindloonstelsel
Maximaal opbouwpercentage ouderdomspensioen in een middelloonstelsel
67
1,90
2,15
66
1,78
2,02
65
1,68
1,90
64
1,58
1,79
63
1,49
1,69
62
1,41
1,59
61
1,33
1,51
60
1,26
1,43
Alle regelingen binnen de nieuwe kaders worden aangewezen
Opbouwpercentage handhaven op 2% EL of 2,25% ML?
Pensioenleeftijd aanpassen naar 67 en verder Ofwel franchise verhogen, zodat opbouw binnen de kaders past
Hogere franchise moet te hoge opbouw compenseren
Of pensioengrondslag verlagen door te vermenigvuldigen met 1,9/2 (EL) of met 2,15/2,25 (ML)
Collectieve aanwijzing middels besluit van 27 november 2012nr. BLKB2012/1628M
Verhogen franchise
Rekenkundig lastige oplossing tenzij… Regelingen met maximum pensioengrondslag Franchise zo hoog dat alles ineens gecompenseerd wordt. Of maatwerk…
2,25% is 0,1% te hoog!
2,15/2,25 = 0,955556 Bereken bij € 20.000 de PG € 20.000 – € 13.062 = € 6.938 (Deze is te hoog) € 20.000 – (6938 x 0,955556) = € 13.370,36 Juiste PG 20.000 – 13.371 = € 6.629 x 2,25% ingaande op 67 Hoger pensioengevend loon?
Hogere franchise bij hoger loon
Verhoog de franchise bij € 20.000 met [10,955556 x het hogere loon] Franchise bij € 25.000 is:
€ 13.371 + [(1 – 0,955556) x (€ 25.000 – € 20.000)] = € 13.592.
Controleberekening:
2,25% van (€ 25.000 – € 13.592) = € 256,67 2,15% van (€ 25.000 – € 13.062) = € 256,67
Verlagen pensioengrondslag
Eenvoudiger Verhoog Pensioenleeftijd naar 67 Verlaag Pensioengrondslag met:
Eindloon: 1,9/2 Middelloon: 2,15/2,25
Check:
2,25% van (1000 x 2,15/2,25)= 21,50
Premieovereenkomsten Oplossing voor defined ambition? Eindloontoets/Eventtoets?
Pensioenakkoord
For Better or Worse?
2,15% ML bij dalende levensverwachting of stijgende rendementen stel 2,5%? Is dit defined benefit of premieovereenkomst? Welk toetsingskader (Europees?)
Betere oplossing: Premiebenadering/ Defined ambition
Defined ambition binnen fiscale kaders?
Besluit 13 december 2012, Nr. BLKB 2012 1761M, bijlage III, IV en V Bijlage III: CDC-achtige regelingen. Bijlage IV: 3%-netto-premiestaffel met toets actueel loon Bijlage V:
Storting middelloonkoopsommen als premieovereenkomst. Koopsommen op basis van fondsgrondslagen. Toezegging behelst middelloonstreefniveau plus fiscaal toegestane indexatie. Toetsing op basis van actuele loon. Restuitkeringen boven maximaal fiscaal kader fiscaal niet mogelijk.
Pensioenakkoord: for better and for worse? Onzin? Ja!
Geen jaarlijkse toets
Toezegging beperken tot de laagste van de twee:
1. ten hoogste een pensioentoezegging passend binnen de kaders van hoofdstuk IIB van de Wet LB; 2. of indien dit lager is, de pensioenuitkering die men kan aankopen uit de waarde van de beleggingen. Dan eventtoets
Eventtoets-momenten
bij elke waardeoverdracht; bij onderlinge ruil van pensioen; bij overlijden van een pensioengerechtigde; bij echtscheiding of beëindiging van partnerschap van een pensioengerechtigde; bij emigratie van een pensioengerechtigde; bij aanpassing fiscale regelgeving, waardoor een nieuw fiscaal regime ontstaat; op elke feitelijke ingangsdatum van elk soort pensioen.
Toets op basis van actuele loon?
Toets op basis van actuele loon mits opbouwpercentage van 2,15% wordt gecorrigeerd voor de carrièreontwikkeling… Dus toets op basis van actuele loon met 1,9% opbouwpercentage
Vragen?
