WERKKOSTENREGELING Vereniging Nederlandse Gemeenten
Mr. Stan Rethans Mr. Ivon van der Linden Kennisgroep CAO Utrecht, 14 oktober 2014
1
Wat passeert de revue..? Let op: nog steeds voorgenomen wetgeving... WKR in vogelvlucht Praktijk…hoe past u de WKR toe? de WKR toe? Extra aandacht brief staatssecretaris 3/7/2014 Specifieke situaties VNG Wat kunt u in deze fase doen?
2
WKR in vogelvlucht (1) Uitbreiding loonbegrip…. Artikel 10 Wet LB - Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking is genoten … daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.
(toevoeging vanaf 2011….)
3
WKR in vogelvlucht (2) Alle vergoedingen/verstrekkingen vormen belast loon tenzij….. - buiten loonbegrip - intermediaire kosten - nihilwaarderingen - gerichte vrijstellingen - vrije ruimte 1,2% van de loonsom - bij overschrijding 80% eindheffing
4
Stappenplan werkkostenregeling
5
En nu de praktijk…hoe gaat u de WKR toepassen? -
Werknemer U kent een beloningsbestanddeel toe... Vervolgens toetst u… - Buiten loonbegrip? - Intermediaire kosten? - Dus wel loon? - Maar misschien nihilwaardering?
6
Vervolg praktijk… -
Stel…nog steeds sprake van loon… Nu moet de werkgever kiezen:
1) loon werknemer
2) aanwijzen als eindheffingsloon
of
7
Uitstapje…altijd loon werknemer Auto van de zaak Woning Boetes (eindheffen over niet verhaalde verkeersboetes mag) Vergoedingen/verstrekkingen voor criminele activiteiten Vergoedingen/verstrekkingen niet als eindheffingsloon aangewezen Vergoedingen/verstrekkingen voor zover ongebruikelijk
8
Vervolg praktijk… -
Stel…nog steeds sprake van loon… Nu moet de werkgever kiezen:
1) loon werknemer
2) aanwijzen als eindheffingsloon
of
9
Kiest u voor loon werknemer… Dan verwerken in - de salarisadministratie - inhouden van loonheffingen en - vermelden op de salarisstrook van de werknemer
10
Kiest u voor aanwijzing als eindheffingsloon.. - dan legt u deze aanwijzing vast in de loonadministratie - u bepaalt zelf op welke manier - is er een gerichte vrijstelling van toepassing?
11
Uitstapje…verplicht eindheffingsloon In 2 gevallen is loon uit vroegere dienstbetrekking verplicht eindheffingsloon. Dat geldt voor vergoedingen en verstrekkingen in de vorm van: korting op producten uit uw eigen bedrijf voor postactieve werknemers die u ook aan uw werknemers geeft (geldt alleen als u over de grenzen heen gaat van de gerichte vrijstelling voor korting op producten uit uw eigen bedrijf) verstrekkingen voor postactieve werknemers die u ook aan uw werknemers geeft, zoals een kerstpakket
12
Kiest u voor aanwijzing als eindheffingsloon… - dan legt u deze aanwijzing vast in de loonadministratie - u bepaalt zelf op welke manier - is er een gerichte vrijstelling van toepassing?
13
Alles is loon tenzij….
Buiten loonbegrip
Intermediaire kosten Nihilwaarderingen
Gerichte vrijstellingen
14
Gerichte vrijstellingen -
-
-
15
Vervoer Tijdelijke verblijfskosten Cursussen, congressen, vakliteratuur Studie- en opleiding en EVCprocedures Verhuizingen ET-kosten
Brief staatssecretaris 3/7/2014 -
-
16
Vervallen keuzeregime Noodzakelijkheidscriterium Jaarlijkse afrekensystematiek Concernregeling Vrijstelling branche-eigen producten Wegnemen onderscheid vergoeden/verstrekken/ter beschikkingstellen
Nieuwe gerichte vrijstellingen vanaf 2015 1)
Noodzakelijkheidscriterium voor gereedschap en ICT-middelen
2)
Geen onderscheid voor vergoeding/verstrekking van voorzieningen op werkplek
3)
Personeelskorting branche-eigen producten
17
1) Noodzakelijkheidscriterium In redelijkheid noodzakelijk voor de uitoefening van de dienstbetrekking Beperkte invoer voor computers/ gereedschappen, communicatiemiddelen e.d. Objectivering noodzaak Geen cafetariamogelijkheid Ipad uitspraak 25-09-2014 Hof Amsterdam
18
2) Geen onderscheid vergoeding/verstrekking van voorzieningen op werkplek -
-
19
Nieuwe gerichte vrijstelling voor werkplekgerelateerde voorzieningen met nihilwaardering Onderscheid werd als hinderlijk ervaren Administratieve last werkgevers hierdoor weer zwaarder
2) Geen onderscheid vergoeding/verstrekking van voorzieningen op werkplek Belangrijk!! Werkplekcriterium blijft van toepassing -
-
-
20
Aanwijzing als eindheffingsloon noodzakelijk Onder “oude” wetgeving hoefde deze aanwijzing niet Lijst gericht vrijgestelde voorzieningen naar verwachting 16-12-2014 bekend Bestaande normen voor lagere waarderingen blijven gehandhaafd
3) Personeelskorting branche-eigen product - Voordeel < 20% van de waarde in het economisch verkeer en niet > € 500 per werknemer per jaar - Geen doorschuifmogelijkheid voor in het verleden niet gebruikte delen van personeelskorting
21
Alles is loon tenzij….
Buiten loonbegrip
Intermediaire kosten
Vrije ruimte 1,2%
Nihilwaarderingen
Gerichte vrijstellingen
22
80% eindheffing
Vrije ruimte Als het loonbestanddeel niet valt onder de vorige categorieën… - onderbrengen in de vrije ruimte van 1,2% loonsom Voorwaarden: - vergoeding/verstrekking - gebruikelijkheidstoets
23
Voorwaarden voor vrije ruimte Vergoeding/verstrekking Aanwijzen als eindheffingsloon Gebruikelijkheidstoets Overschrijding vrije ruimte betekent eindheffing
24
Mag een bonus in de vrije ruimte? Een bonus is géén vergoeding/verstrekking dus
Kleine escape... tot grens vrije ruimte eindheffing mogelijk... gebruikelijkheidstoets toepassen… …waarbij deze tot € 2400 per wn en per jaar aannemelijk wordt geacht. boven de vrije ruimte geen aanwijzing meer
25
Afrekenen en salderen Afrekenen Nu: 3 manieren om af te rekenen waarbij 2 via afrekening na afloop kalenderjaar Veel uitvoeringsproblemen Vanaf 2015: Uiterlijk in de eerste aangifte volgend kalenderjaar afrekenen
26
Concernregeling Eigendomseis gehele jaar 95% Toe- en uittreders rekenen zelf af Op afrekenmoment beslissen per bedrijf of als concern Afdragen bij onderneming met de hoogste loonsom
27
Specifieke situatie VNG Politieke ambtsdragers -
-
-
28
Debrutering vergoeding Aanwijzen als eindheffingsloon 80% eindheffing
Specifieke situatie VNG Vrijwillige brandweer € 136 p.j. vaste kosten € 2 per activiteit Fiscale behandeling?
29
Alle problemen opgelost?
30
Alle problemen opgelost? Spanningsveld omtrent begrip loon versus het door de werknemer als beloningsvoordeel ervaren… Wat is noodzakelijk? Wat is gebruikelijk? Wat is een werkplek? Cafetariamogelijkheden beperkt 31
Cao ervaringen Cao teksten vaak niet WKR-proof Handhaving ‘oude’ cafetariaregeling onder WKR regime Ontwikkeling Benefit Budget systemen met veel WKR problemen Goed overleg BD met de VNG 32
Tijd om wakker te worden… Verdiep u in de WKR Met spoed inrichten van de administratie op: - intermediaire kosten - gerichte vrijstellingen - eindheffen en vrije ruimte met oog voor onderscheid bonussen/vergoedingen Monitoren vrije ruimte en afrekenmethodiek Wacht niet af. Wetgeving zal altijd dynamisch zijn!! 27
Bijzonder dank voor uw aandacht...
34
