Nr. 39
Afgiftekantoor: Brussel X – Amonis Magazine – Erkenningsnummer: P404054
m
a
g
a
z
i
n
e
Werken in vennootschap Externaliseer uw interne pensioenvoorziening
Jonge artsen Praktijk kopen of huren
Tweemaandelijks Januari - Februari 2013 www.amonis.be
Aanvullend pensioen Uw pensioenen binnenkort geregistreerd
Hogere fiscale druk Kansen voor uw aanvullend pensioen
Edito
© Jan Pollers
Onze pensioenen in 2013
2012 was het jaar van het vlinderakkoord, waarvan het pensioen een belangrijk luik vormt. De nieuwe maatregelen gaan allemaal in dezelfde richting: de duur van de carrière verlengen. Het onderwerp was ook brandend actueel op Europees niveau, waar 2012 werd uitgeroepen tot het ‘Europees jaar van de actieve veroudering en van de intergenerationele solidariteit.’ Eén ding staat vast: de financiering van de veroudering van de bevolking, en van de pensioenen in het bijzonder, blijft problematisch. Hoogstwaarschijnlijk gaat 2013 op de ingeslagen weg verder. Er is een gebrek aan middelen en bij het afsluiten van de begroting voor 2013 zijn er bijkomende fiscale beperkingen opgelegd. De fiscale troeven van het VAPZ bleven echter gehandhaafd in de turbulente laatste maanden. Zij bieden uitstekende mogelijkheden om ons eigen pensioen aan te vullen. In die context raden wij aan om er optimaal gebruik van te maken. Vergeet niet dat stortingen die op onze rekening staan na 31 december niet in aanmerking komen voor het fiscaal jaar 2012. Denk eraan! In naam van het Amonis-team wensen wij u geslaagde eindejaarsfeesten toe en danken we u voor uw vertrouwen.
Tom Mergaerts
Dr. H. Van Dijck
Chief Executive Officer
Voorzitter van de Raad van Bestuur
Korte berichten
Sommaire Inhoud
Bijna met pensioen Speciaal pensioennummer: 1765 Voortaan kan u één gratis nummer bellen om de 3 beheersinstanties van het wettelijk pensioen te bereiken: de Rijksdienst voor Pensioenen (RVP), het Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen (RSVZ), en de Pensioendienst voor de Overheidssector (PDOS). Een gemak voor iedereen, maar vooral voor diegenen met een gemengde loopbaan. ••
4. Externaliseer uw pensioenvoorziening Werken in vennootschap
6. Praktijk kopen of huren Starters
1ste pijler Voorwaarden voor vervroegd wettelijk pensioen op 1 januari 2013 De nieuwe voorwaarden voor vervroegd wettelijk pensioen worden van kracht vanaf 1 januari 2013. Tijdens een overgangsperiode zullen de minimumleeftijd en de voorwaarde in verband met het aantal jaren loopbaan progressief omhoog gaan. In 2016 zal het mogelijk zijn om met vervroegd wettelijk pensioen te gaan vanaf 62 jaar en voor zover men een beroepsloopbaan van 40 jaar kan aantonen.
Jaren carrière
Zelfstandigen: pensioenmalus
38 jaar 39 jaar 40 jaar 40 jaar
Fiscaliteit
10. Uw pensioenen binnenkort geregistreerd Aanvullend pensioen
21,5 % 18 % 15 % 12 %
© iStockphoto
Minimumleeftijd 2013 60,5 jaar 2014 61 jaar 2015 61,5 jaar 2016 62 jaar
8. Kansen voor uw aanvullend pensioen
De korting toegepast op het pensioen van zelfstandigen is versoepeld: de malus wordt niet meer toegepast op zelfstandigen met minstens 41 jaar loopbaan en wordt niet meer toegepast na 62 jaar.
Het principe van het verworven recht wordt behouden: als u op een gegeven moment in uw loopbaan voldoet aan de voorwaarden voor vervroegd pensioen, maar u het op dat moment niet wenst op te nemen, dan blijft uw recht behouden voor de toekomst. ••
Geconventioneerde zorgverstrekkers Publicatie van de bedragen van de sociale voordelen RIZIV Bedragen 2012 Artsen volledig geconventioneerd: 4.324,69 euro of deeltijds: 2.127,03 euro Tandartsen volledig of deeltijds geconventioneerd: 2.149,29 euro Bedragen 2011 Kinesitherapeuten 1.423,07 euro Apothekers 100%: 2.636,20 euro, 75%: 1.977,15 euro, 50%: 1.318,10 euro. ••
3.
Werken binnen een vennootschap
Externaliseer uw interne pensioenvoorziening! Sinds 1 januari 2012 mogen vennootschappen geen interne provisie meer aanleggen of verhogen als aanvullend pensioen voor hun bestuurder. Welke mogelijkheden heeft u met de al aangelegde provisies?
O
ok al hebben heel wat vennootschappen een Individuele Pensioentoezegging (IPT) afgesloten ten gunste van hun bestuurder, toch hebben andere de voorkeur gegeven aan een interne pensioenvoorziening of interne pensioenovereenkomst. Deze techniek houdt in dat de vennootschap zelf een provisie aanlegt die ze ook zelf beheert en waaruit ze een aanvullend pensioen kan storten aan de bestuurder op het ogenblik dat hij met pensioen gaat.
Voordeliger vóór eind 2012 Ook al hebt u nog twee jaar om de knoop door te hakken, u kunt maar beter snel handelen. Want hoe sneller u beslist, hoe interessanter de voorwaarden waartegen u kunt externaliseren. U geniet nog een aantrekkelijk minimaal gegarandeerd rendement van 3,25% als u uw pensioenprovisie nog voor eind 2012 externaliseert. Maak gerust een afspraak met een adviseur van Amonis: 0800/96.119.
4.
m a g a z i n e
De regering Di Rupo I heeft echter beslist om dit systeem af te schaffen. Zo mogen vennootschappen sinds 1 januari 2012 geen nieuwe overeenkomsten meer sluiten en de op 31/12/2011 bestaande provisies niet meer verhogen. Bovendien komt er een nieuwe eenmalige belasting op de al geprovisioneerde bedragen. Deze belasting wordt vooraf geheven, ofwel in één keer in 2013 tegen een tarief van 1,75%, ofwel in drie keer, respectievelijk in 2013, 2014 en 2015, telkens tegen een tarief van 0,60%.
Wat te doen in de toekomst? Vanaf dit jaar moeten vennootschappen die gebruikmaakten van het interne provisiesysteem dus twee vragen beantwoorden: - Hoe kunnen we het aanvullende pensioen van de bestuurder blijven voorzien? - Wat doen we met de al op 31 december 2011 aangelegde provisies? Het antwoord op de eerste vraag is
Groepsverzekering
“De enige oplossing wordt een IPT afsluiten ten voordele van de bestuurder”
eenvoudig: de enige oplossing om verder een pensioen aan te leggen, is een IPT af te sluiten ten voordele van de bestuurder. De IPT biedt trouwens stevige troeven (zie kadertekst) en is voor de bestuurder zelfs veel interessanter dan de interne provisie.
© Corbis
Voor de bestaande provisie bestaan er twee mogelijkheden: ze binnen de vennootschap houden of ze externaliseren in een IPT. ••
Externaliseren is voordeliger Zowel voor de vennootschap als voor haar bestuurder is het externaliseren van een reeds aangelegde interne provisie naar een IPT de interessantste oplossing: 1. Tot in 2015 zijn de premies die gestort worden in het kader van een externalisering vrijgesteld van de premietaks van 4,4% die een vennootschap normaal betaalt op stortingen in het kader van een IPT. 2. De belasting op de vervaldag is interessanter. Het kapitaal dat gestort wordt in het kader van een interne pensioenprovisie wordt immers aan 16,5% belast, ongeacht het tijdstip van pensionering. Bij de IPT is het aanslagtarief degressief en bedraagt het slechts 10% wanneer het uitgekeerd wordt op 65 jaar (op voorwaarde dat de persoon in kwestie tot op die leeftijd beroepsactief gebleven is). 3. Bij een IPT-overeenkomst wordt de naleving van de 80%-regel gecontroleerd voor elke premie en niet, zoals bij de interne provisie, op de vervaldag. Door het cliqueteffect kan er immers niet teruggekomen worden op de aftrekbaarheid van de goedgekeurde premies. Op die manier weet u snel waar u aan toe bent, zodat u uw stortingen kunt aanpassen en maximaal kunt profiteren van de aftrekmogelijkheden. 4. De pensioenrechten die u hebt opgebouwd via een IPT-verzekering blijven behouden ingeval de vennootschap failliet gaat of ontbonden wordt. Ze kunnen in geen geval ontzegd worden aan de bestuurder. 5. Voor u met pensioen gaat, kan de in het kader van een IPT opgebouwde reserve dienen om de aankoop of de verbouwing van vastgoed te financieren in de Europese Economische Ruimte. Dat is niet het geval voor interne provisies. 6. De interne pensioenprovisie moet gestort worden bij de opname van het wettelijke pensioen, terwijl de storting van de IPT kan worden uitgesteld. Externalisering biedt dus meer soepelheid bij het ontvangen van uw kapitaal. 7. Tot slot moeten alle gegevens over de aanvullende pensioenen van bedrijfsleiders vanaf 2014 doorgestuurd worden naar de SIGeDIS-databank. Bij een IPT is het de instelling die verantwoordelijk is voor het beheer ervan die deze nodige stappen onderneemt.
5.
Jonge artsen
Uw eigen praktijk: enkele essentiële voorzorgen U heeft de gedroomde locatie gevonden voor uw nieuwe medische praktijk? Of u die nu wilt huren of kopen, het komt erop aan om op het kleinste detail te letten.
O
f u nu kiest voor kopen of huren, het eerste wat u moet controleren, is de stedenbouwkundige wetgeving. “Als u een pand dat tot dan toe gebruikt werd als woning, verbouwt tot medisch kabinet, voert u een zogenaamde herbestemming uit”, aldus Quentin de Radiguès, advocaatvennoot bij Heilporn & Kadaner. “U moet dus eerst de huidige bestemming van het goed nagaan, ook als u een bestaande praktijk overneemt. Misschien nam uw voorganger het niet al te nauw met de
Laat de huurovereenkomst registreren Als u uw toekomstige kabinet huurt, vergeet dan niet om de huurovereenkomst te laten registreren. Die stap is verplicht en beschermt u als de eigenaar het pand verkoopt. Tot slot nog dit: loopt de huurovereenkomst langer dan negen jaar, dan moet u ze laten legaliseren door een notaris, om ze tegenstelbaar te maken aan derden, zodat deze de overeenkomst moeten respecteren, ook al zijn ze geen contractueel betrokken partij.
6.
m a g a z i n e
stedenbouwkundige regels. Controleer zo nodig of de herbestemming daadwerkelijk is toegestaan, of u een vergunning nodig hebt en welke formaliteiten u moet vervullen om die te bekomen.” Een bezoek aan de gemeenteadministratie zal u al heel wat wijzer maken. “Hoe dan ook, verbind u nergens toe als u geen definitief groen licht hebt gekregen voor de herbestemming.”
En de mede-eigenaars? Is uw toekomstige praktijk gelegen in een gebouw met verschillende eigenaars, dan hebt u nog flink wat werk voor de boeg, want de statuten van het gebouw moeten de vestiging van een medische praktijk toestaan. “Of u nu wilt huren of kopen, vraag altijd om een kopie van de basisakte”, preciseert Catherine Barnich, advocate en vennoot bij Heilporn & Kadaner. “Als het goed daarin beschreven wordt als een appartement, hebt u de unanieme goedkeuring nodig van de medeeigenaars om het te herbestemmen. Ga ook na of de basisakte u het recht geeft om een naamplaatje op te hangen bij de ingang van het gebouw. Als u huurt, laat dan in de huurovereenkomst een clausule opnemen waarbij de verhuurder u waarborgt dat de basisakte en stedenbouw u het recht geven om
een medische praktijk op te richten. Hebt u beslist om te kopen en is de herbestemming tot medisch kabinet nog geen feit, laat dan in het compromis een opschortende voorwaarde inlassen in verband met het verkrijgen van de stedenbouwkundige vergunning en de toestemming van de mede-eigenaars.”
Verbouwingswerken gepland? Uw opzoekwerk inzake stedenbouw en mede-eigendom moet trouwens verder gaan dan de activiteit die u wilt uitoefenen, adviseert meester de Radiguès. “Ga na of het goed in zijn huidige staat over alle vereiste goedkeuringen beschikt. Als de vorige eigenaar verbouwingswerken heeft laten uitvoeren zonder vergunning, riskeert u immers problemen. Als u trouwens werken plant die raken aan de basisstructuur, hebt u daarvoor de toestemming nodig van de medeeigenaars en van stedenbouw.” U kunt dus maar beter uw voorzorgen nemen en dat alles schriftelijk vastleggen alvorens een koop- of huurovereenkomst te sluiten. “Wat verbintenissen betreft: vergeet niet dat het recht ervan uitgaat dat de verkoop ‘volmaakt’, d.w.z. definitief geldig is zodra er een akkoord is over het goed en de prijs. Aangezien we hier in een delicate situatie zitten waarbij u zich
Starters “Ga na of het vastgoed over alle vereiste goedkeuringen beschikt”
Opgelet voor de huurovereenkomst Kiest u uiteindelijk voor een huurovereenkomst, besteed dan veel zorg aan de opmaak van deze overeenkomst. Voor een medische praktijk legt de wet geen specifieke bescherming op van de belangen van de huurder, in tegenstelling tot die van handelaars, landbouwers of huurders van een hoofdverblijf. “De partijen hebben dus veel meer speelruimte
om de regels te bepalen”, aldus meester Barnich. “Bovendien wordt alles wat niet uitdrukkelijk overeengekomen is in de huurovereenkomst, geregeld door het gemeen recht, dat niet per se in uw voordeel is.” Vandaar dat u beter het volgende laat vastleggen in de overeenkomst:
- het bedrag en de bepalingswijze van de huurwaarborg; - de looptijd van de huurovereenkomst en de voorwaarden voor verlenging en vroegtijdige opzegging; - de aftrekbaarheid van de huursommen als beroepskosten.
- de bestemming van het goed als kabinet, en de waarborg van de verhuurder dat er daarvoor geen tegenaanwijzingen bestaan;
Dit laatste punt vereist het akkoord van de verhuurder; die riskeert immers om belast te worden op de huur die u wilt aftrekken.
- als u werken plant: de aard ervan en het resultaat na afloop van de huurovereenkomst. De wet laat de verhuurder sowieso de keuze tussen bezit nemen van de werken door de huurder te vergoeden, of hem ertoe verplichten om alles te herstellen;
“Dit is slechts een overzicht van de belangrijkste aandachtspunten. Als u wilt kopen of verkopen om uw eigen praktijk te vestigen, laat u dan adviseren door een notaris of een gespecialiseerde advocaat”, besluit meester Barnich. “U neemt beter al uw voorzorgen alvorens u te verbinden.” ••
Opgelet voor werkzaamheden in het gebouw! Voor u een huur- of koopovereenkomst sluit, moet u nagaan of de mede-eigenaars in de nabije toekomst geen werken gepland hebben die verhinderen dat u uw patiënten comfortabel kunt ontvangen. Zodra u zich gevestigd hebt, kunt u niet meer terug, wat er ook gebeurt.
© Corbis
niet kunt verbinden zolang u niet zeker bent dat u er een praktijk mag vestigen, is voorzichtigheid geboden. Zelfs een e-mail waarin u uw voornemen uit om het goed te kopen, zou als bewijs kunnen dienen voor een rechtbank als u te maken hebt met iemand die moeilijk doet.”
7.
Fiscaliteit
Voordelen van alle aard
Grotere fiscale druk: goed voor uw pensioen! Sommige door de regering goedgekeurde belastingverhogingen zullen een positief effect hebben op uw IPT of groepsverzekering. Een woordje uitleg.
S
inds 1 januari 2012 is de fiscale druk gestegen. Die stijging had een negatieve invloed op de berekening van een reeks voordelen van alle aard (VAA’s) die vennootschappen toekennen aan hun bestuurders. Een VAA is in zekere zin een uitgave die de onderneming bekostigt voor rekening van een van haar werknemers of bestuurders. De meest gebruikte VAA’s zijn: - de terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen - de terbeschikkingstelling van een gsm, een tablet-pc of een computer - de terbeschikkingstelling van vastgoed - de terugbetaling van kosten die verband houden met dat vastgoed: elektriciteit, verwarming, schoonmaak … De fiscus beschouwt die voordelen als een vergoeding. De begunstigde moet de waarde ervan dus vermelden in zijn belastingaangifte voor de personenbelasting. Voor bepaalde VAA’s heeft de wetgever een forfaitair bedrag vastgelegd dat vaak veel lager ligt dan hun reële waarde.
VAA’s in stijgende lijn Sommige evaluatieformules zijn herzien om het uiteindelijke, aan te geven resultaat te verhogen. Dat is onder meer het geval voor bedrijfswagens. Vroeger was de berekening
8.
m a g a z i n e
van het VAA gebaseerd op het aantal woon-werkkilometers en de CO2–uitstoot van het voertuig, maar vandaag wordt ook zijn cataloguswaarde in rekening gebracht. Voor sommige sedans of terreinwagens betekent dat een verdubbeling van het VAA. Zo ziet een klassieke Duitse sedan zijn VAA stijgen van 1.800 euro tot meer dan 3.000 euro per jaar. Ook het VAA bij de terbeschikkingstelling van een gebouw is toegenomen. Vorig jaar moest het berekend worden door het geïndexeerde kadastrale inkomen van het gebouw te vermenigvuldigen met een coëfficiënt van 3,34. Een van de termen van de formule werd echter gewijzigd, waardoor de vermenigvuldigingscoëfficiënt nu 6,34 bedraagt, dus bijna het dubbele. Het forfaitaire VAA bij de financiering van de verwarmings- en elektriciteitskosten ten slotte is gestegen van respectievelijk 1.640 euro naar 1.820 euro en van 820 euro naar 910 euro.
Waarom positief? Al die stijgingen vormen een opportuniteit voor uw IPT of groepsverzekering. Aangezien ze beschouwd worden als een vergoeding, wordt hun waarde opgeteld bij de inkomsten die in aanmerking komen
“De stijgingen vormen een opportuniteit voor uw IPT of groepsverzekering”
bij de berekening van de 80%-regel. Uw vennootschap kan dus vanaf dit jaar hogere – en fiscaal aftrekbare – stortingen doen in het kader van uw Individuele Pensioentoezegging. Een positief aspect van een ongunstige, maar onvermijdelijke fiscale ontwikkeling. En zeker de moeite waard om even te vermelden.
Welk bijkomend bedrag mag u storten? U vraagt zich af welk bijkomend bedrag uw vennootschap mag besteden aan uw IPT? Neem dan contact op met een Amonis‑adviseur op het nr. 0800/96.119 om uw huidige situatie te evalueren.
VAP
Fiscaal voordeel
Vitamines voor uw aanvullend pensioen Uw vrij aanvullend pensioen is fiscaal aftrekbaar, dat wist u al. Maar het is ook een stevige boost voor het werkelijke rendement van uw spaargeld. Tekst en uitleg.
D
e premies die gestort worden in het kader van een Vrij Aanvullend Pensioen genieten van een specifiek fiscaal aftreksysteem. Die premies zijn, net als uw wettelijke sociale bijdragen, aftrekbaar van uw belastbaar beroepsinkomen in de personenbelasting (PB). Op die manier recupereert u een deel van het geïnvesteerde bedrag in de vorm van een belastingvermindering.
belastingbesparing op die kan oplopen tot 54% van de gestorte bijdrage.
Een dubbel voordeel voor zelfstandigen
Loontrekkenden en ambtenaren binnen de zorgsector kunnen eveneens profiteren van dit systeem, tegen dezelfde voorwaarden als zelfstandigen, op voorwaarde dat ze geconventioneerd zijn.
Een belastingbesparing
Zelfstandigen kunnen - bovenop dit mooie belastingvoordeel - profiteren van een vermindering van hun sociale bijdragen. Hun wettelijke sociale bijdragen worden immers drie jaar later berekend op basis van hun beroepsinkomen, waarvan hun VAP-bijdrage al is afgetrokken. Dat levert zelfstandigen dus een totaal voordeel op van gemiddeld 60% van het belegde bedrag.
U mag elk jaar tot 9,4% van uw netto belastbaar beroepsinkomen storten voor uw VAP en aftrekken met een plafond van 36.265 euro. Dat betekent: een maximum van 3.408,94 euro voor 2012, een bedrag dat jaarlijks geïndexeerd wordt.
De meeste zelfstandigen worden belast tegen de hoogste marginale aanslagvoet van de personenbelasting (PB), d.w.z. 50% vanaf een jaarinkomen van 36.300 euro. Daar komen nog de gemeentelijke opcentiemen bij, die tussen 0 en 8% van de betaalde belasting bedragen, afhankelijk van de gemeente. Die twee samen leveren u concreet een
3.408,94 euro voor 2012
Het referentie-inkomen is dat van drie jaar geleden voor zelfstandigen en van het lopende jaar voor loontrekkenden en ambtenaren.
VAP: hebt u het maximum gestort in 2012? Om in 2012 te profiteren van de fiscale aftrek, moet uw bijdrage op uw Amonis-rekening staan voor 31 december. Voor een overzicht van uw situatie, bel onze adviseurs op 0800/96.119.
Indrukwekkend rendement De besparingen op het vlak van belastingen en sociale bijdragen verminderen het werkelijk geïnvesteerde bedrag. De fiscale aftrek van uw VAP levert u dan ook een indrukwekkend eindrendement op. Hetzelfde principe geldt trouwens ook voor de andere fiscaal aangemoedigde spaarformules, die bovendien cumuleerbaar zijn met een VAP: de Individuele Pensioentoezegging die door uw vennootschap wordt afgesloten, maar ook levensverzekeringen op lange termijn en uw pensioenkapitaal. Deze laatste twee formules hebben echter een minder voordelige fiscaliteit: de belastingbesparing valt terug op 30% van het gestorte bedrag. Vandaar dat een VAP in eerste instantie de voorkeur geniet boven de andere beschikbare fiscaal voordelige formules. ••
9.
SIGeDIS
Aanvullend pensioen binnenkort geregistreerd Vanaf volgend jaar kan de fiscus uw aanvullende pensioenen van de tweede pijler strikter controleren. Is er reden tot ongerustheid?
H
et was slechts een kwestie van tijd. Na de loontrekkenden en de kaderleden komen nu de zelfstandigen in het vizier van SIGeDIS, wat staat voor ‘Sociale Individuele Gegevens - Données Individuelles Sociales’. Dit is de instelling die door de Belgische Staat belast is met het beheer van de sociale gegevens over de loopbaan van werknemers in de overheids- en de privésector. Vanaf 1 januari 2013 zijn pensioenfondsen en verzekeringsmaatschappijen namelijk verplicht om aan SIGeDIS de gegevens te bezorgen over al hun contracten Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ). Op 1 januari 2014 komen
10.
m a g a z i n e
daar ook de aanvullende pensioenen voor zelfstandige bedrijfsleiders bij: groepsverzekeringen en IPT (individuele pensioentoezeggingen).
DB2P zei u? De database die deze informatie moet bundelen, is al sinds juli 2011 operationeel. Ze werd gelanceerd op initiatief van de regering Leterme en concentreerde zich tot nog toe op de aanvullende pensioenen voor loontrekkenden. DB2P – het officiële acroniem voor ‘Database (DB) van de pensioenen van de tweede pijler (2P)’ – moest oorspronkelijk de informatie
groeperen over alle aanvullende pensioenen waarop elke loontrekkende recht heeft. Deze registratie had twee parallelle doelstellingen. Eén: voor rekening van elke loontrekkende alle rechten in kaart brengen die hem werden toegekend door zijn opeenvolgende werkgevers, en op die manier het probleem van de ‘slapende rekeningen’ bestrijden, met name: de aanvullende pensioenen waarvan de begunstigde niet meer terug te vinden is. Twee: nagaan of de werkgevers hun verplichtingen nakomen. Zij moeten namelijk een sociale bijdrage van 8,86% storten op de premies voor de aanvullende pensioenen die ze afsluiten voor hun werknemers. De Staat beschikte tot nog toe over geen enkel middel om te controleren of de werkgevers volledig aan die verplichting voldeden.
Een regelmatige berekening van de 80%-regel
Een kadaster van aanvullende pensioenen
Als u een IPT of een groepsverzekering hebt afgesloten bij Amonis, wordt de berekening van de 80%-regel elk jaar gecontroleerd op basis van al uw contracten. Neem contact op met een van onze Amonis-adviseurs op het nr. 0800/96.119. We zullen samen uw persoonlijke situatie onderzoeken.
Het systeem wordt gevoed met de – verplichte – elektronische aangiften van de verzekeringsmaatschappijen en pensioenfondsen. Dat de zelfstandigen als volgende groep aan de beurt komen, was dus een logische verdere stap. Nu het systeem is ingevoerd en correct functioneert voor loontrekkenden, zitten dus ook de zelfstandigen voorgoed opgeslagen in DB2P. Over een paar jaar
Pensioen “De belastingadministratie zal na kunnen gaan of alle werkende personen de 80%regel naleven”
Een instrument voor de fiscus Het spreekt vanzelf dat de belastingadministratie interesse had voor een dergelijk kadaster. Op die manier kan ze immers binnen een paar jaar nagaan of alle werkende personen de 80%-regel naleven, ongeacht of ze loontrekkende dan wel zelfstandig zijn. Deze regel geldt alleen als er een groepsverzekeringscontract of IPT is afgesloten. In dat geval komt er een limiet op het totaal van de pensioenen van de tweede pijler, inclusief de sociale voordelen RIZIV van geconventioneerde zorgverleners. De regel bepaalt dat de som van het wettelijke pensioen en de rente op de gewaarborgde kapitalen van de aanvullende pensioenen van de tweede pijler (groepsverzekering, IPT en VAPZ) niet hoger mag liggen dan 80% van het laatste jaarloon van de betrokken belastingplichtige. Als dat maximum overschreden wordt, zou de sanctie wel eens bijzonder zwaar kunnen zijn. Niet alleen zal uw vennootschap niet langer het deel van de gestorte premies kunnen aftrekken dat het maximum overschrijdt. Bovendien zou de fiscus dat deel kunnen beschouwen als een niet-aangegeven vergoeding en er een ‘bijzondere bijdrage op geheime commissies’ van 309% op kunnen heffen.
afgesloten. Als u alleen een VAP hebt, met of zonder sociale voordelen RIZIV, is die regel voor u niet van toepassing. Ten tweede: de door uw vennootschap gefinancierde aanvullende pensioenen hoeven pas te worden aangegeven in de loop van 2014. U hebt dus nog ruim een jaar de tijd om na te gaan of u in orde bent
met de wettelijke voorschriften. In geval van overschrijding is de oplossing misschien eenvoudiger dan u denkt: u zou het loon dat uw vennootschap u toekent, gewoon moeten verhogen tot op het niveau waarop de 80%-regel geen enkel probleem meer stelt. U hoeft dus zeker niet te panikeren: er bestaan wel degelijk oplossingen, en u hebt nog alle tijd om ze toe te passen. ••
© Corbis
zal de Belgische Staat dus over een echt ‘kadaster van aanvullende pensioenen’ beschikken met daarin alle pensioenen van de tweede pijler van alle werknemers in de privésector, ongeacht hun statuut. Een bijzonder nuttig instrument voor de fiscus!
Is er reden tot bezorgdheid? Allereerst moet u onthouden dat de 80%-regel alleen berekend wordt als u een groepsverzekering of een IPT hebt
11.
© Corbis
Optimaliseer uw fiscaal jaar 2012 Stort uw VAP voor 31 december*
Tot 3.409 euro aftrekbaar
*Stort ten laatste op 27 december zodat uw overschrijving op 31 december 2012 op uw pensioenrekening staat
Vragen? Bel ons op 0800/96.119 voor een persoonlijk advies
m a g a z i n e
