VESZPRÉM MEGYEI ÖNKORMÁNYZAT KÖZGYŰLÉSÉNEK ELNÖKE 8200 Veszprém, Megyeház tér 1. Tel.: (88)545-011, Fax: (88)545-012 E-mail:
[email protected]
Szám: 14/676-28/2011
ELŐTERJES ZTÉS A Veszp rém Megyei Ön kormányzat K özgyűlésének 2011. novemb er 30-i ü lésére
Tárgy:
Beszámoló az ellenőrzések tapasztalatairól
Előadó:
Lasztovicza Jenő, a megyei közgyűlés elnöke
Az előterjesztés összeállítását koordinálta: Dr. Imre László főjegyző
Az előterjesztés elkészítésében részt vett: Németh Imréné belső ellenőrzési vezető
Az előterjesztést megtárgyalta: Pénzügyi és Ellenőrző Bizottság
Tisztelt Közgyűlés! A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. 92.§ (10) bekezdése értelmében az éves ellenőrzési jelentést, valamint az önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek éves ellenőrzési jelentése alapján készített éves összefoglaló ellenőrzési jelentést – a tárgyévet követően zárszámadási rendelettervezettel egyidejűleg - a képviselő-testület elé kell terjeszteni. Tekintettel arra, hogy a Megyei Önkormányzatok konszolidációjáról, a megyei önkormányzati intézmények és a Fővárosi Önkormányzat egyes egészségügyi intézményeinek átvételéről szóló T/4659. számú törvényjavaslat, valamint a 196/2011.(X.7.) MÖK határozat melléklete szerinti megállapodás értelmében 2012. január 01.-jével az intézmények feladatellátását szolgáló megyei önkormányzati tulajdonban lévő ingó és ingatlan vagyon az állam tulajdonába kerül, előrehozott beszámolóban bemutatjuk az év során már megvalósult tervezett, és soron kívüli ellenőrzések lényegesebb megállapításait, és az azokra tett intézkedéseket. Az önkormányzat vagyonára és bevételeire lényegesen kiható megállapítások az alábbiak: A Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt, Valamint a Veszprém Megyei Melegvíz Szolgáltató Nonprofit Kft-nek vagyonhasznosításra átadott eszközök nyilvántartásba vétele és azokkal kapcsolatos változások, és amortizáció elszámolás nem a költségvetési szervek könyvvezetési kötelezettségét szabályozó kormányrendelet előírásai szerint történt. A Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt, és az önkormányzat az átadott eszközöket eltérő bekerülési értéken szerepeltette a könyveiben. Az eltérés összege lényeges 924 millió Ft. Az eltérés rendezése érdekében a vagyonhasznosítási szerződés mellékletének módosítása jelen előterjesztéssel egyidőben kerül a közgyűlés elé. A Bartók Béla Zeneiskola –Alapfokú Művészetoktatási Intézmény igazgatója jelezte, hogy a zeneiskolai térítési díjak megállapítása és a kiszámlázott ténylegesen számlára befizetett összeg közötti hiány mintegy 7 millió Ft 2009-2011 években. A főjegyző az ügy kivizsgálására felügyeleti ellenőrzést rendelt el, amely az előterjesztés készítésének időpontjában még nem zárult le. /2011. (XI.30. ) MÖK határozat A Veszprém Megyei Önkormányzat Közgyűlése a 2011. évi előrehozott összefoglaló ellenőrzési jelentést az előterjesztésben írtakkal egyezően elfogadja. A közgyűlés felkéri a főjegyzőt, hogy a beszámoló készítéséig még nem határidős, hibák hiányosságok kijavítását kövesse nyomon.
Határidő: Felelős:
2011. december 31. Dr. Imre László főjegyző
Veszprém, 2011. november 17. Lasztovicza Jenő s.k. a megyei közgyűlés elnöke
2
Előrehozott éves ellenőrzési jelentés A belső ellenőrzési tevékenység bemutatása A megyei önkormányzatok belső ellenőrzési feladatainak ellátása az önkormányzatokról szóló törvény előírásai szerint a főjegyző közvetlen irányítása alá tartozó belső ellenőrzési egység működtetésével valósult meg. A belső ellenőrzési egység egy fő köztisztviselői jogviszonyban foglalkoztatott belső ellenőrzési vezető és a költségvetési rendeletben biztosított keretösszeg erejéig megbízottak foglalkoztatásával működik. A 216/2010. (XI.18.) MÖK határozattal elfogadott éves ellenőrzési tervben foglalt feladatok végrehajtása időarányosan került teljesítésre Az ellenőrzési terv a 193/2003 (XI.26.) kormányrendelet 21.§(4) szerinti előre nem látható év közben szükségessé váló soron kívüli ellenőrzések lebonyolítására 20% tartalék kapacitást biztosított. A tartalék kapacitás terhére 15 esetben végeztünk soron kívüli ellenőrzést, illetve egy vizsgálat a beszámoló időpontjában még folyamatban van. A soron kívüli ellenőrzések tapasztalatainak ismertetése A főjegyző Helyzetkép, helyzetfelmérés a Veszprém Megyei Önkormányzat szervezeteiről működéséről, gazdálkodásáról címmel komplex vizsgálatot rendelt el. A vizsgálat lezárása az előterjesztés készítésével egyidőben történt, ennek megfelelően a hibák hiányosságok javítására korrigálására ezt követően fog sor kerülni. A vizsgálat az alábbi témaköröket öleli fel: I. Feladatellátás és szervezeti rendszer összhangja Az önkormányzat hivatalában a közgyűlés munkájának koordinálása, valamint, a feladatellátást szolgáló intézményrendszer irányítása átfedések nélküli szervezeti rendszerben működik. Jelenleg 2 önállóan működő gazdasági szervezettel rendelkező költségvetési szerv és 30 a hivatal intézménygazdálkodási irodájához kapcsolódó önálló költségvetési szerv látja el a feladatot. Két társulásban vesz részt az önkormányzat, 7 alapítvány járul hozzá a színvonalasabb feladatellátás megvalósításához. A többségi irányítást biztosító gazdasági társaságok száma 3, ebből két társaság a kötelező feladatellátást szolgálja ingyenes vagyonhasznosítási szerződéssel, amely a feladatot is átadja. Önként vállalt feladatot egy intézmény lát el. Az utóbbi években végrehajtott szervezeti átalakítások a gazdaságosabb feladatellátás érdekében történtek. Intézmény összevonásokra került sor a kulturális illetve a szociális ágazatban, az oktatási intézményekben a pedagógus létszám a gyermeklétszám csökkenésével, és a megengedett legmagasabb osztálylétszámok létrehozásával párhuzamosan csökkentésre került. Kollégiumok összevonására is sor került. Az önkormányzatnál folyamatban lévő peres ügyek közül egy esetben beszélhetünk lényeges kihatásról. A per elvesztése esetén 100 milliós nagyságrendű a fizetési kötelezettség. II. Az önkormányzat költségvetési szolgáltatás-feladatellátási helyzetének bemutatása 3
A 2011 évi költségvetésben a megyei szintű bevétel 16.423.315 eFt –ban került megállapításra. A feladatok ellátása érdekében a működési költségek fedezésére 1.317.909 e Ft, a felhalmozási kiadások biztosítására 817.908 Ft hitelfelvétel került tervezésre. A működéshez kapcsolódó kiadások finanszírozása azonban már a tervezett hitelfelvétel mellet sem volt megoldható, a ki nem fizetett szállítói állomány elérte a kritikus pontot. A Közgyűlés 56/2011.(IV. 24.) illetve 120/2011.(VI.23.) határozatával hozzájárult ahhoz, hogy a „Veszprém Megye fejlődéséért” kötvény kötelezettséggel nem terhelt 713.317eFt-os összege működési költségek fedezeteként felhasználható legyen A hivatal működtetésére tervezett összeg 549.741 eFt. A központi költségvetésből a feladat ellátásához nyújtott költségvetési normatív támogatás és az átengedett személyi jövedelemadó összegét valamint a tervezett költségvetési támogatást intézménycsoportonként összevetve az alábbi különbözetek mutathatók ki. A Kimutatás a 2011 évi tervadatok figyelembe vételével történt. Az alapfokú oktatási intézmények- melyből 5 intézményben sajátos nevelési igényű gyermekek oktatása 2 intézményben alapfokú zenei nevelés folyik, 335.273 eFt támogatás kiegészítésre szorulnak. Az alapfokú zenei oktatás és a sajátos nevelési igényű gyermekek közoktatási törvényben megfogalmazott feltételeknek megfelelő oktatása normatívával mintegy 50%-ban fedezett. A középfokú oktatás intézménycsoportban a normatív támogatás, és a fölötti kiegészítési igény átlagosan 15% abszolút értékben 368.145 eFt. A gimnáziumi oktatásban a kiegészítés minimális egy estben meghaladja az elkölthető pénz összegét. A szakképzésben a kiegészítés mintegy 30%-ra tehető. Két városi intézmény esetben az alapfokú zenei oktatás a gimnáziumi oktatás mellet kerül ellátásra. A pedagógiai szakszolgálat ellátása különös alacsony normatív támogatottságban részesül a kiegészítendő összeg 122.271eFt amely kétharmada a működési költségeknek. Az intézményben nem kötelező feladatok ellátására is sor került. A gyermekvédelmi feladatok ellátása hasonlóan a sajátos nevelési igényű gyermekek alapfokú oktatásához fele részben támogatott a feladathoz kapcsolható normatív központi támogatással. A kiegészítési igény 248.726 eFt. A szociális ágazatban, az idősek ellátása a térítési díjak jogszabály szerinti megállapításával gyakorlatilag ellátja önmagát. A fogyatékosok ellátása azzal, hogy az ellátottak jelentős hányada nem tudja megfizetni a teljes térítési díjat 141.620 eFt hiányt termel. Az ágazatra átlagosan 14%. A kulturális tevékenység és sport célok támogatása a megye lakosságszáma után 2011-ben 544.736 e Ft. Az intézményi rendszer önkormányzati támogatása -127.410-eFt-tal kevesebb. A sport feladatok ellátása részben a hivatal költségvetésében, illetve a Központilag kezelt előirányzatok között került megtervezésre. A tervezett összeg 32.707 eFt. A Veszprémi Petőfi Színház működtetése a központi és városi támogatást figyelmen kívül hagyva 2011-ben várhatóan 130.720 eFt kiadást jelent. A Veszprém Megyei Önkormányzat Tüdőgyógyintézete a működését várhatóan az OEP által folyósított 657.000eFt-os finanszírozási összeg igénybevételével oldja meg. Az intézmények működtetése összességében 1.219.345 e Ft-tal került többe, mint a hozzájuk kapcsolható feladatokra járó normatív központi támogatás és az átengedett személyi jövedelemadó. 4
A hiány összege nagyságrendileg a tervezett, járó illetékbevétel, ami 1.180.000eFt-ban került meghatározásra. Az önkormányzat működtetéséhez ezen felül szükség van a közgyűlés és a hivatal működésének finanszírozására is. Önként vállalt feladatra az éves előirányzott összeg 409.490eFt az összes költségvetési kiadás 2,5%-a. III. Az önkormányzat költségvetési tervezésének és gazdálkodásának szabályszerűsége az operatív gazdálkodás minősítése. A költségvetés tervezése A Veszprém Megyei Önkormányzat költségvetésének tervezése megfelel a 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről 24 § előírásainak, vagyis magába foglalja: a) a tervezési követelmények, előfeltételek, előírások és módszertan megállapítását, illetve érvényesítését, b) a költségvetési keretszámokkal és szakmai követelményekkel összhangban a szakmai feladatellátás meghatározását, c) a költségvetési kiadások, bevételek, támogatások előirányzatainak, d) a költségvetés finanszírozási tervének, e) a költségvetési szerv létszám-előirányzatának, f) a feladatellátást jellemző és a normatív hozzájárulásokhoz kapcsolódó mutatószámok (kapacitás-, feladat-, teljesítmény- és eredménymutatók) körének, illetve értékeiknek kidolgozását és megállapítását. Az előirányzatok nyilvántartása, könyvelése, módosítása. A Veszprém Megyei Önkormányzat előirányzatainak nyilvántartása, könyvelése, módosítása a 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről IV. fejezetében előírtaknak megfelelően történik. A Veszprém Megyei Önkormányzat bevételei 2011. június 30.-án az eredeti előirányzathoz viszonyítva 55,7 %-ra, a módosított előirányzathoz viszonyítva 49,8 %-ra teljesültek. A Veszprém Megyei Önkormányzat kiadásai 2011. június 30.-án az eredeti előirányzathoz 46,7 %-ban, a módosított előirányzathoz viszonyítva 41,8 %-ban teljesültek. Az előirányzat nyilvántartás számítógépes feldolgozásának áttekintése alapján megfontolásra javaslom a Calculus Kft által készített EN előirányzat nyilvántartó program adatainak OrganP programba történő exportálási lehetőségének megvizsgálását, és ezáltal a párhuzamos adatbevitel és ez ebből adódó hibalehetőségek megszüntetésének kiküszöbölését. Az előirányzatok felhasználása, a teljesítési adatok alakulása a Veszprém Megyei Önkormányzat bevételei 2011. június 30.-án az eredeti előirányzathoz viszonyítva 55,7 %-ra, a módosított előirányzathoz viszonyítva 49,8 %-ra teljesültek. A Veszprém Megyei Önkormányzat kiadásai 2011. június 30.-án az eredeti előirányzathoz 46,7 %-ban, a módosított előirányzathoz viszonyítva 41,8 %-ban teljesültek. A pénzmaradvány képződése és felhasználása
5
A Veszprém Megyei Önkormányzat pénzmaradvány képződése és felhasználása megfelel a 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről 213.§-ában foglaltaknak. A Veszprém Megyei Önkormányzat 2011. évi költségvetésének megállapításáról a 4/2011. (II.28) önkormányzati rendeletben döntött, melyben működési célú pénzmaradványt 45.000 ezer Ft-ban, felhalmozási célú pénzmaradványt 3.518.648 ezer Ft-ban határozta meg. A Veszprém Megyei Önkormányzat Közgyűlésének 4/2011. (II.28.) önkormányzati rendelete a Veszprém Megyei Önkormányzat 2011.évi költségvetésének megállapításáról III. fejezet 3. § (2) bekezdése szerint a Megyei Önkormányzat Közgyűlése felhatalmazza a Közgyűlés elnökét, hogy a 3. § (1) bekezdés c./ pontjában szereplő 4 423 927 ezer Ft költségvetési hiányt, valamint a 62 754 ezer Ft finanszírozási kiadást a 3 563 648 ezer Ft pénzmaradvánnyal, 30 276 ezer Ft támogatási kölcsön megtérüléssel, 892 757 ezer Ft működési célú hitelfelvétellel finanszírozza. Az év közben befolyó kötelezettséggel nem terhelt bevételi többletet a hiány csökkentésére kell fordítani. Kötelezettségvállalás nyilvántartás A Veszprém Megyei Önkormányzat kötelezettségvállalás nyilvántartása nem felel meg a 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről V. fejezet 72. § (1) foglaltaknak, mely szerint: „ Kötelezettségvállalásnak minősül az a foglalkoztatatásra irányuló jogviszony létesítéséről, szerződés (megállapodás) megkötéséről, támogatás biztosításáról, illetve más, pénzben kifejezhető értékű szolgáltatás teljesítésére irányuló kötelezettség vállalásáról szóló, szabályszerűen megtett jognyilatkozat, „ugyanis nem tartalmazza a foglalkoztatásra irányuló jogviszony létesítésből adódó kötelezettségvállalásokat. A 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről előírásainak betartása érdekében javaslom a foglalkoztatásra irányuló jogviszony létesítésből adódó kötelezettségvállalások nyilvántartási rendszerének kidolgozását, és beépítését az OrganP integrált számítógépes rendszerbe. A Veszprém Megyei Önkormányzat a kötelezettségvállalásait az fentiekben leírtak alapján nem teljeskörűen tartja nyilván. A belső ellenőrzés lefolytatásának időpontjában nem rendelkezett olyan teljeskörű, a kötelezettségvállalások minden formájára, és a teljes önkormányzatra (hivatal, és intézmények) kiterjedő nyilvántartással, amelyből pontosan és megbízhatóan megállapítható a kötelezettségvállalások alakulása és fedezettsége. A belső ellenőrzési munka elvégzése alapján megállapítható, hogy a Veszprém Megyei Önkormányzat éven túli kötelezettségvállalást nem tart nyilván, az adott évi kötelezettségvállalást lezárja és a záró tételeket, mint következő évben már mint az adott évre szóló kötelezettségvállalás tartja nyilván. Előirányzat-felhasználási terv, likviditási terv A 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás működési rendjéről 201. § (1) foglaltaknak megfelelően a Veszprém Megyei Önkormányzat a 2011. évi költségvetésének előirányzat felhasználási tervét a Veszprém Megyei Önkormányzat 2011. évi költségvetésének megállapításáról szóló 4/2011. (II.28.) önkormányzati rendeletének 10. számú mellékleteként elkészítette. Ennek alapján megállapítható, hogy a A Veszprém Megyei Önkormányzat 2011. évi költségvetési előirányzat felhasználási terve minden hónapban hiányt tartalmaz. A tervezett bevételek nem elégségesek egyetlen hónapban sem a kiadások fedezetére.
6
A számítástechnikai információs rendszer működése A Veszprém Megyei Önkormányzat az OrganP integrált információs rendszer mellett több kisebb nyilvántartó programot is működtet. A belső ellenőrzési munka során tanulmányozott számítógépes feldolgozások tekintetében megállapítható, hogy az egyes rendszerek közötti integráció nem került megvalósításra. Ennek eredményeképpen ismétlődő adatbevitelek valósulnak meg. A párhuzamos adatbevitelből adódó eltérések kiküszöbölésére azonban különböző manuális ellenőrzéseket építettek be a rendszerbe. Általában külön rendszerben működik az Önkormányzat Hivatalának és az Intézmények adatainak nyilvántartása, és csak úgynevezett „összefésüléssel” juthatunk az Veszprém Megyei Önkormányzat és költségvetési szervei összevont adataihoz. Javaslom az OrganP integrált rendszer felhasználói igények szerinti módosítását, és a különböző nyilvántartó programok közötti adatexportálási lehetőségek megvizsgálását. Az Operatív gazdálkodás, (kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés, szakmai teljesítésigazolás) vizsgálata az Önkormányzati Hivatalban. A véletlenszerű mintavétel alapján vizsgált bizonylatok ellenőrzése alapján megállapítottam, hogy a Veszprém Megyei Önkormányzat a kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés, ellenjegyzés, szakmai teljesítésigazolás területén betartotta a az államháztartás működési rendjéről szóló 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet 74.-80 § -ában, valamint Veszprém Megyei Önkormányzat kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjének szabályzatában foglaltakat. Javaslom az aláírási nyilvántartások frissítését. IV. A támogatások rendszere Az ellenőrzés az alábbi szervezetekre terjedt ki. Társaság neve Jegyzett tőke Fizetett (2011.08. havi ellenérték cégkivonat alapján)
Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt. Veszprém Megyei Fűtés és Melegvíz Szolgáltató Nonprofit Kft. Pápai Ingatlanfejlesztő Kft.
1.683.500.000 Ft
főkönyv 1711112 számla tartalma MÖK (belföldi részesedés állomány nem pénzügyi vállalatban) és %-os tulajdoni arány 1.681.593.846 1.681.666.346 Ft Ft (99,9%)
eltérés
72.500 Ft
510.000 Ft
260.000 Ft
260.000 Ft (51%)
0 Ft
189.040.000 Ft
96.420.000 Ft
96.420.000 Ft (51%)
0 Ft
7
Pápai Termálvízhasznosító Zrt. Kittenberger Kálmán Növény- és Vadaspark Kft. Bakonykarszt Zrt. Veszprémi Regionális Innovációs Centrum Kft. ÖSSZESEN:
1.596.000.000 Ft
787.000.000 Ft
787.000.000 Ft (49%)
0 Ft
431.820.000 Ft
10.800.000 Ft
10.800.000 Ft (2,5%)
0 Ft
886.170.000 Ft
14.420.000 Ft
0 Ft
58.500.000 Ft
100.000 Ft
14.420.000 Ft (1,6%) 100.000 Ft (0,17%)
2.590.666.346 Ft
72.500 Ft
2.590.666.346 Ft
0 Ft
Megállapítható, hogy a MÖK a tulajdoni részesedéseit jelentő befektetések bekerülési értékeként a részvényért, üzletrészért fizetett ellenértéket (vételárat) mutatja ki, mint könyv szerinti érték. A Kórház esetében az eltérés ugyan nem jelentős, de javasoljuk az Alapító Okirat és a nyilvántartások egyeztetésének elvégzését. Veszprém Megyei Önkormányzat (tulajdonos) és Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt. (vagyonkezelő) között 2008. február 22-én aláírt Vagyonkezelői szerződés 12.1 bekezdése rendelkezik a vagyonkezelésbe vett eszközök értékéről: „a nyilvántartást ezen szerződés mellékletét képező tételes vagyonkimutatás szerint, az abban szereplő értékkel kell megnyitni.” A szerződés 1. számú melléklete vagyonkezelésbe adott eszközértékként adminisztrációs hibából adódóan - a Kórháznál kimutatott bruttó értéket tartalmazta. Ez az érték a könyv szerinti értékhez (nettó értékhez) képest mintegy 924 millió Ft növekedést mutat. Ismereteink szerint ez az érték vagyonértékeléssel nem volt alátámasztva. A vagyonkezelési szerződéseknek megfelelően történő vagyon-átadás vizsgálata során a következő megállapításokat tesszük: -
-
A Kormányrendelet 29/A § (1) bekezdése alapján a vagyonkezelésbe vett eszköz bekerülési értékének a vagyonkezelési szerződésben szereplő érték minősül. A könyvvezetéssel kapcsolatban a (2) bekezdés előírja, hogy az önkormányzat a vagyonkezelésbe adott immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését a vagyonkezelésbe adáskor könyveiből köteles kivezetni, és ezzel egyidejűleg a vagyonkezelési szerződésben szereplő értéket, mint bekerülési értéket kell a könyveibe felvenni. Ez a rendezés nem történt meg a MÖK könyveiben, a nyilvántartási érték nem megfelelő. A Kórház könyveibe az ingatlanok szintén a megszűnt költségvetési szerv nyilvántartási számláinak átfordításával kerültek megnyitásra, nem a tényleges vagyonkezelési szerződés szerinti értékeken. A Kormányrendelet 9. számú mellékletének (1) bekezdésének f) pontja részletezi a vagyonkezelésbe adott eszközök nyilvántartásával kapcsolatos kötelezettségeket. Ennek alapján elkülönítetten kell kimutatni az átadott eszközök bruttó értékét és értékcsökkenését. Az analitikus nyilvántartások formáját, tartalmát, azok vezetésének módját, a kapcsolódó főkönyvi nyilvántartásokkal való egyeztetést és annak dokumentálását a Kormányrendelet 49.§ (3) bekezdése alapján az államháztartás szervezete saját hatáskörben szabályozza. Az általunk szúrópróbaszerűen áttekintett tárgyi eszköz kartonok vizsgálata során megállapítottuk, hogy az analitika 8
-
-
-
részletezettsége nem elegendő a szükséges információk megszerzéséhez. Javasoljuk a jelenlegi vagyonkezelésbe átadott eszközök analitikájának átgondolását, és szükség esetén azok további megbontását. A MÖK Számviteli Politikája alapján az értékcsökkenés %-os mértékét a Kormányrendeletben meghatározott kulcsok alapján (30.§) határozza meg. A MÖK könyveiben nem a Kormányrendeletben illetve a számviteli politikájában meghatározott rend szerint folyik az értékcsökkenés elszámolása, hanem a Kórház által évente lejelentett adatszolgáltatás alapján. A Kórház aktuális Számviteli politikájában foglaltak alapján az ingatlanokra (javarészt a vagyonkezelésbe kapott ingatlanok) nem határoztak meg maradványértéket. Általánosságban az orvostechnikai gépek, műszerek, berendezések esetében a magas arányú igénybevétel miatt a leírás időtartamaként a hasznos élettartamot veszik figyelembe és maradványértéket nem állapítanak meg. A Kormányrendelet 34. § (4) bekezdése, valamint a 9. számú melléklet (1) bekezdésének f) pontja szerint az önkormányzatnak a vagyonkezelésbe adott eszközök év végi értékelése során el kell számolnia a vagyonkezelő adatszolgáltatásában szereplő tárgyévi vagyonváltozások hatását is (a vagyonkezelő által a vagyonkezelésbe vett eszközökön tárgyévben elvégzett beruházások, felújítások, a tárgyévben elszámolt, illetve visszaírt terven felüli értékcsökkenések hatását, illetve a terv szerinti értékcsökkenés azon különbözetének hatását, amely a vagyonkezelő által közölt és az önkormányzat által elszámolt terv szerinti értékcsökkenés különbözetéből adódik). A vagyonkezelő tárgyévi adatszolgáltatása alapján, amennyiben a vagyonkezelő által a vagyonkezelésbe vett eszközökön a tárgyévben elszámolt értékcsökkenés visszaforgatása érdekében elvégzett értéknövelő beruházások, felújítások (ideértve a létrehozott új eszköz) értéke kisebb, mint az általa tárgyévben elszámolt értékcsökkenés összege, akkor a különbözetet a vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelésként kell kimutatni, azok rendezéséig. Vizsgálatunk során megállapítottuk, hogy az önkormányzatnál jelenleg alkalmazott módszer a fentiekben részletezett előírásoknak nem felel meg. Az önkormányzat kötelezettséget mutat ki abban az esetben, ha a tárgyévi beruházás értéke meghaladja az elszámolt értékcsökkenési leírás mértékét. Az elszámolás alapja a Kórház által benyújtott adatszolgáltatás, amely tárgyidőszakra vonatkozóan tartalmazza az elszámolt értékcsökkenés és elvégzett beruházások összegeit. Véleményünk szerint erre vonatkozóan a 249/2000. évi kormányrendelet szabályozást nem tartalmaz, kizárólag követelésnövekedést kell könyvelni az átadónál abban az esetben, ha a vagyonkezelőnél elszámolt értékcsökkenési leírás mértéke magasabb az eszközökön végzett beruházások mértékénél.
A MÖK egyes időszakokra elengedte a Kórház Áht. 105/A.§ (6) pontjában meghatározott kötelezettségét. - A 153/2008. (IX.18.) MÖK határozatban döntöttek arról, hogy a 2008. április 1. és szeptember 30. közötti időszakra elszámolt értékcsökkenésének megfelelő összeg erejéig a kezelt vagyonnal összefüggő hosszú lejáratú kötelezettséget – 96.939 ezer Ft – visszapótlást, illetve tartalékképzést elengedi. - A 20/2011. (II.24.) MÖK határozat alapján a 2010. évi elszámolt értékcsökkenéséből 52.693.360 Ft-ot, a kezelt vagyonnal összefüggő hosszú lejáratú kötelezettséget, illetve tartalékképzést engedett el. Megállapítható, hogy nincs összhangban az átadáskor valószínűsíthető piaci érték a könyvekben szereplő bruttó értékkel, ezért javasoljuk a Vagyonkezelési szerződésben 9
(valamint azok módosításaiban) szereplő bruttó értékek nettó értékre történő módosítását. A Vagyonkezelési szerződés módosított összegeiből kiindulva, mind a Kórház, mind az Önkormányzat a fent leírtak alapján helyesbítheti nyilvántartásait. Az önkormányzat 16-os főkönyvi számlán a szerződés szerinti értéket veszi fel, mint bekerülési érték (halmozott értékcsökkenés bekerüléskor nincs), majd a 249/2000 KM-nek megfelelő saját Számviteli politikájában szereplő értékcsökkenési kulcsok alkalmazása mellett számol el terv szerinti értékcsökkenést. Évente, a Kórháztól kapott kimutatás alapján (a vagyonkezelési szerződés változása miatti korrekciókkal módosultan) írhat elő követelést abban az esetben, ha a Kórház által megvalósított beruházás értéke kevesebb, mint az elszámolt tárgyévi amortizáció. Az önkormányzat részéről elkerülhetetlen az elengedett követelésekre vonatkozó határozatok módosítása is. A Megyei Önkormányzatnak a Veszprém Megyei Fűtés-, és Melegvíz Szolgáltató Non-profit Kft-vel kötött vagyonkezelési szerződésével kapcsolatban végzett vizsgálatunk során alábbiakat állapítottuk meg: A Kft-nek történő vagyonátadás előzménye, hogy az egyes intézmények a fűtési rendszerük nyilvántartott bruttó értéke és elszámolt értékcsökkenése alapján átadták e célokat szolgáló eszközeiket a megyei önkormányzatnak. Az önkormányzat összesített lista alapján rögzítette az intézmények eszközeit átvételként az 12. számlaosztályban, az épületek számlacsoportban. A vagyonkezelési szerződés hatálybalépésének dátuma: 2008. szeptember 19. Az átadott vagyon értéke a szerződés 1. számú melléklete szerint: 259.982 ezer forint. Fenti összeg a mellékletben felsorolt 11 intézménynek a fűtési és melegvíz ellátó rendszerének nettó értéke, a 2007. december 31-i beszámoló alapján. A szerződést két alkalommal módosították. 1. számú módosítás értelmében a Farkasgyepűi Tüdőgyógyintézet átadott vagyona 65.679 ezer forint helyett 11523 ezer forintra csökkent. 2. számú módosítás értelmében a Dákai Batthyány Ilona Otthon vagyona 8.883 ezer forintról 15.773 ezer forintra nőtt. Fentiekből adódóan az átadott eszközök nettó értéke 212.716 ezer forintra változott. Ez az összeg megegyezik a Non-profit Kft. könyveiben lévő, hosszú lejáratú kötelezettségek között kimutatott összeggel. A vagyonkezelésbe adással kapcsolatos eszközmozgások rögzítését az önkormányzat könyveiben az egyes intézményektől történő állománybavétellel egyidőben, 2008.06.30-án végezte el, amit később 07.01-re módosított, a szerződés dátumával tehát nem azonos időpontban. A kivezetés a 249/2000. Kormányrendelet 29/A § alapján történt, mely szerint a vagyonkezelésbe adott immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését a vagyonkezelésbe adáskor könyveiből köteles kivezetni. A vagyonkezelésbe átadáshoz kapcsolódó állománybavételt azonban már nem a fenti szabály figyelembevételével végezte el, mivel az átadott vagyont – a szerződés szerint a 2007. évi nettó értéken kimutatott összeget – ugyanúgy, ahogy annak kivezetése is történt, a bruttó értéket és értékcsökkenést megbontva vezette fel a 16. számlaosztályba.
10
A kormányrendelet fenti paragrafusa azonban kimondja, hogy a kivezetéssel egyidejűleg a vagyonkezelési szerződésben szereplő értéket, mint bekerülési értéket kell a könyvekbe felvenni, azaz a korábbi nettó értéket kell bruttó értéknek tekinteni, a korábban elszámolt értékcsökkenési leírást pedig nem kell a könyvekben már kimutatni, mivel az a tőkeváltozással szemben ki lett vezetve. A rendelet azt is szabályozza, hogy az üzembe helyezést - a számviteli politika részeként kialakított belső szabályozás szerint - hitelt érdemlően dokumentálni is kell. Mivel az átadott eszközök ingatlanokat és gépeket egyaránt tartalmaztak, a helyes elszámolás és állománybavétel csak úgy biztosítható, hogy az eszközöket leltár alapján legalább az eltérő értékcsökkenési leírásból adódóan csoportokra kell bontani, azaz: épületek és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2% gépek, berendezések és felszerelések, kivéve számítástechnikai és ügyvitel technikai eszközöket 14,5%, Az átadástól eltelt időszak alatt a vagyonkezelésbe átadott eszközökre az önkormányzat nem számolt el értékcsökkenést, holott a kormányrendelet 30. § szerint értékcsökkenést a vagyonkezelésbe adott eszközökre is ugyanúgy el kell számolni. Az átadással mindössze az értékcsökkenési leírás alapját képező bruttó érték változik. A kormányrendelet a számlaosztályok értelmezésére vonatkozó kiegészítő részének 1. f) pontja szabályozza azt is, hogy az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök év végi értékelése során el kell számolni a vagyonkezelő által közölt állományváltozások hatásait. Ez a vagyonkezelő által a vagyonkezelésbe vett eszközökön tárgyévben elvégzett beruházások, felújítások, a tárgyévben elszámolt, illetve visszaírt terven felüli értékcsökkenések, illetve a terv szerinti értékcsökkenés azon különbözetének hatásából tevődik össze, amely a vagyonkezelő által közölt és az önkormányzat által a 30. § (2)-(6) bekezdése szerint elszámolt terv szerinti értékcsökkenés különbözetéből adódik. A vagyonkezelő tárgyévi adatszolgáltatása alapján, amennyiben a vagyonkezelő által a vagyonkezelésbe vett eszközökön a tárgyévben elszámolt értékcsökkenés visszaforgatása érdekében elvégzett értéknövelő beruházások, felújítások (ideértve a létrehozott új eszköz) értéke kisebb, mint az általa tárgyévben elszámolt értékcsökkenés összege, akkor a különbözetet a vagyonkezelésbe adott eszközökhöz kapcsolódó követelésként kell kimutatni, azok rendezéséig. Így biztosított az önkormányzati vagyonvesztés elkerülése. A Non-profit Kft. 2011.01.26-án készített kimutatása szerint az eszközök értéke 2008-2010. között a beruházások és elszámolt értékcsökkenési leírásokból adódóan 14.295 ezer forinttal nőtt. A különbözet a 2009. és 2010 év során végrehajtott 26.596 ezer forint értékű növekményből és a 12.301 ezer forint elszámolt értékcsökkenési leírásból tevődik össze. Az önkormányzat a különbözet összegét kötelezettségként mutatja ki, mivel meghaladta az értékcsökkenés mértékét a beruházások összege. Véleményünk szerint erre vonatkozóan a 249/2000. évi kormányrendelet szabályozást nem tartalmaz, kizárólag követelésnövekedést kell könyvelni az átadónál abban az esetben, ha a vagyonkezelőnél elszámolt értékcsökkenési leírás mértéke magasabb az eszközökön végzett beruházások mértékénél. A Megyei Fűtés-, és Melegvíz Szolgáltató Nonprofit Kft-vel kötött Vagyonkezelői szerződés az eszközök nettó értékét tartalmazta. Az önkormányzat számviteli elszámolásainak kapcsán a fent leírtaknak megfelelő módosítások elvégzését tartjuk szükségesnek. Az önkormányzat 1611
os főkönyvi számlán a szerződés szerinti értéket veszi fel, mint bekerülési érték (halmozott értékcsökkenés bekerüléskor nincs), majd a 249/2000 KM-nek megfelelő saját Számviteli politikájában szereplő értékcsökkenési kulcsok alkalmazása mellett számol el terv szerinti értékcsökkenést. Évente, a Kft-től kapott kimutatás alapján írhat elő követelést abban az esetben, ha az általa megvalósított beruházás értéke kevesebb, mint az elszámolt tárgyévi amortizáció. A megállapított hiányosságok korrigálása folyamatban van, a Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt.-vel kötött vagyonhasznosítási szerződés mellékletének módosítása ezen előterjesztéssel egyidőben kerül a közgyűlés elé. A Veszprém Megyei Önkormányzat által részesedéssel rendelkező gazdasági társaságok feladatellátásainak hatékonysága, eredményessége, gazdaságossága A vizsgálat alá vont társaságok a vállalt feladatellátásukat megfelelően végzik. Pénzügyi beszámolójukat áttekintve megállapítható, hogy jelentősebb tőkebevonásra egyedül a Kórház esetében volt szükség. A saját tőke és a jegyzett tőke aránya 2010. évben – az előző évi módosításokat is figyelembe véve – 51,26% volt. A Kórház tőkefedezeti egyensúlyának helyreállítása érdekében a MÖK a 139/2011. (VI.23.) határozata alapján újabb 250.000.000 Ft tőkeemelésről döntött, amelyet 2011. július 14-én átutalással teljesített is. A 2010. évi beszámoló alapján a tevékenység folytatásának ellentmondó tényező, körülmény nem állt fenn, a Kórház a beszámoló adatai alapján fenn tudja tartani működését, folytatni tudja tevékenységét. A Veszprém Megyei Fűtés- és Melegvíz Szolgáltató Nonprofit Kft. 2010. évi beszámolójának tanúsága szerint a társaság saját tőkéje jelentősen a jegyzett tőke alá süllyedt, amely tartósnak mutatkozik. Amennyiben fennáll a következő időszakokban is a folyamatos tagi kölcsönből történő finanszírozás, elkerülhetetlenné válik a tulajdonosi pótlólagos tőkebevonás. adatok eFt-ban megnevezés Saját tőke Jegyzett tőke arány (%)
2008.12.31. 2.755 510 540,2%
2009.12.31. 324 510 63,5%
2010.12.31. 307 510 60,2%
A számvitelről szóló 2000. évi C törvény 54.§ alapján a gazdasági társaságban lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetéseknél értékvesztést kell elszámolni, a befektetés könyv szerinti értéke és piaci értéke közötti – veszteségjellegű – különbözet összegében, amennyiben ez tartósnak és jelentősnek mutatkozik. A befektetés piaci értékének meghatározásakor a gazdasági társaság saját tőkéjéből a befektetésre jutó részt kell figyelembe venni. Javasoljuk, hogy az önkormányzat az év végi beszámolójának összeállításakor a részesedéseinek értékelését a hivatkozott jogszabály alapján végezze el. Pápai Termál Zrt esetében a jegyzett tőkeemelés oka a Várkertfürdővel kapcsolatos projektcélok megvalósítása, pályázati forráshoz történő önerő biztosítása volt. A 2010. évi beszámoló alapján azonban megállapítható, hogy a saját tőke / jegyzett tőke aránya esetében sem éri el a 100%-ot, amennyiben 2011. évre sem javul az arány, várhatóan értékvesztés elszámolására lesz szükség.
12
Az önkormányzat és Kórház közti támogatási finanszírozási kapcsolatokat az alábbiakban foglaljuk össze. Felhalmozási és működési célú kölcsön nyújtása a Kórháznak A 28/2009. (III.26.) határozat alapján a MÖK 2009. július 14-én izotópdiagnosztikai eszközbeszerzése céljából 103.000.000 Ft tulajdonosi hitelt nyújtott a „Veszprém Megye fejlődéséért” kötvény bevétele terhére. A hitelt 6 havi LIBOR + 2,8% kamatfelár mértékű kamattal, 2014. szeptember 30-i visszafizetési határidővel nyújtotta. A törlesztő részleteket (10,3 millió Ft/részlet) és a kamatokat a Kórház folyamatosan teljesíti: Dátum 2009.07.14 2010.02.26 2010.09.27 2011.02.21 Egyenleg 2011.06.30-án
Összeg 103.000.000 -10.300.000 -10.300.000 -10.300.000 72.100.000
A MÖK a Zrt. részére ultrahang készülék, gastroenterológiai endoszkóp és szemészeti fundus kamera beszerzése céljából 2009. november 19-én 42.000.000 Ft tulajdonosi hitelt nyújtott a „Veszprém Megye fejlődéséért” kötvény bevétele terhére 6 havi LIBOR + 2,8% kamatfelár mértékű kamattal, 2014. szeptember 30-i visszafizetési határidővel. A törlesztő részleteket (4,2 millió Ft/részlet) és a kamatokat a Kórház folyamatosan teljesíti: Dátum 2009.11.19 2010.09.27 2011.02.21 2011.09.29 Egyenleg 2011.06.30-án
Összeg 42.000.000 -4.200.000 -4.200.000 -4.200.000 29.400.000
2011. május 5-én a MÖK a 73/2011. (IV.28.) határozata alapján 120.000.000 Ft-os tulajdonosi hitelt nyújtott a Kórház részére a „Veszprém Megye fejlődéséért” kötvény bevétele terhére, hogy ezzel hozzájáruljon a Veszprém Megyei Egészségügyi és Szolgáltató Kft. törzstőkéjének biztosításához, valamint a tevékenység megkezdésének előfinanszírozásához. A hitelt 6 havi LIBOR + 3,2% kamatfelár mértékű kamattal, 2027. szeptember 30-i visszafizetési határidővel nyújtotta. A törlesztést 2012. február 28-án kell kezdeni, évente két egyenlő részletben. Dátum 2011.05.05 Egyenleg 2011.06.30-án
Összeg 120.000.000 120.000.000
A fennálló 120.000.000 Ft hitelből a Kórház 2011. szeptember 16-án 40.000.000 Ft-ot törlesztett. Működési célú pénzeszköz átadása a Kórháznak A MÖK 6/2008. (II.26.) rendeletére hivatkozva 2008.12.30-án a helyi szervezési intézkedéshez kapcsolódó többletkiadások támogatásának céljából 7.165.000 Ft központosított előirányzatot utaltak át a Kórháznak. 13
A MÖK 2008. június 12-én fogadta el a költségvetési rendeletének módosítását, amelynek része volt egy 132.562.596 Ft összegű előirányzat Kórházhoz történő átadása a 2008. évi közalkalmazotti illetményemelés fedezetének biztosítására. Mivel a fenti összeget a MÖK a nettó finanszírozás keretén belül kapta, így az állami támogatást időarányosan rendezte a következőképpen: Időszak 2008. II. negyedév 2008. III. negyedév 2008. IV. negyedév Összesen:
Folyósítás dátuma 2008.06.13 2008.09.19 2008.12.30
Összeg 44.187.538 Ft 44.187.532 Ft 44.187.930 Ft 132.563.000 Ft
A határozat és a folyósított összeg közötti eltérés a kerekített összeg utalásából adódik, az nem jelentős. A 2007. évi 13. havi illetményrészlet kimutatása alapján a Kórháznál a személyi juttatás (90.592.089 Ft) és járulékai (28.989.469 Ft) összesen 119.581.558 Ft összeget tett ki, amelynek utalása 2008. június 13-án megtörtént. 2008. december 30-án a MÖK 6/2008. (II.26.) rendeletére hivatkozva további 131.442 Ft 2007. évi 13. illetmény kiegészítő támogatás került átutalásra a Kórház részére. 2008. december 18-án került átutalásra az a 250.000 Ft támogatás, amelyet a MÖK a 2008. július 14-én kelt támogatási szerződés alapján eszközbeszerzés folyósítására biztosított. A 6/2008. (II.28.) rendelet 4.§ (6) bekezdésében meghivatkozott 4/c. számú melléklete 1. fejezetének 25. pontjában foglaltak alapján 2008. december 30-án 62.100.000 Ft átutalására került sor a következő feladatok megvalósításának a támogatása céljából: Cél Felmerült kiadás Folyósított összeg 2007. évben végrehajtott 43.350.823 Ft 43.227.000 Ft létszámcsökkentések, létszámleépítések személyi jellegű kifizetéseinek kiadásaira a dobai fióktelepen végrehajtott 2007. évi 14.756.650 Ft 12.878.000 Ft létszámleépítések személyi jellegű kifizetéseinek kiadásaira A prémium évek programban résztvevők 1.928.272 Ft 795.000 Ft személyi jellegű kifizetéseinek kiadásaira Az intézmény gazdasági társasággá 6.000.000 Ft 5.000.000 Ft átalakulása megvalósítására A gyermekosztály részére asztali 210.000 Ft 200.000 Ft pulsoximéter beszerzésének támogatása céljából Összesen: 66.245.745 Ft 62.100.000 Ft A Kórháznál végrehajtott létszámcsökkentéssel összefüggésben a Prémim Évek Program támogatásában részt vevő személyekkel kapcsolatban felmerült személyi jellegű kiadások a következőképpen alakultak: Időszak Folyósítás dátuma Összeg 2008. II-III. negyedév 2009.03.03 3.290.000 Ft 14
2008. IV. negyedév 2009. I. negyedév 2009. II. negyedév 2009. III. negyedév 2009. IV. negyedév Összesen:
2009.05.08 2009.06.29 2009.12.30 2009.10.05 2009.12.23
1.653.000 Ft 1.653.000 Ft 1.260.000 Ft 1.653.000 Ft 1.592.000 Ft 11.101.000 Ft
A MÖK a Kórház működési gondjainak enyhítésére 32.000.000 Ft támogatást biztosított az Ellátási Szerződésben meghatározott feladatok ellátása céljából, amit két egyenlő részletben, 2009.12.22-én és 2009.12.03-án bocsátott a Kórház rendelkezésére. 2010. február 8-án folyósításra került 1.000.000 Ft a 2009. december 14-én megkötött támogatási szerződés alapján az ukrajnai Visk település részére átadásra kerülő, védekezést szolgáló eszközök beszerzésére. Felhalmozási célú pénzeszköz átadása Kórháznak 2008-2011 folyamán a következő felhalmozási célú pénzeszköz átadásra került sor: Támogatási szerződés dátuma
Támogatás összege
Elszámolás
Folyósítás dátuma
Folyósított összeg
Bőr és Nemi-beteg Gondozó, valamint a Család és Nővédelmi Tanácsadás átköltöztetése megvalósításának a támogatása 2008.09.30 19.470.000 Ft 2008.12.09 2008.12.30 19.470.000 Ft Regionális Onkológiai Központ kialakításának tervezési költségeinek támogatása 2010.02.11 10.000.000 Ft 2010.03.17 2010.03.31 8.725.000 Ft „Struktúraváltoztatást támogató infrastruktúrafejlesztés a fekvőbeteg-szakellátásban” című TIOP 2.2.4. pályázat előkészítésének támogatása* 2010. február 11. 120.000.000 2010.03.17 2010.03.31 17.400.000 módosítás: 2010. Ft 2010.02.18 2010.03.19 Ft március 18. 2010.03.29 2010.04.21 5.106.875 Ft 2010.03.29 2010.05.04 16.000.000 2010.05.28 2010.06.14 Ft 2010.06.14 2010.06.30 15.187.500 2010.08.02 2010.08.16 Ft 2010.09.20 2010.09.29 12.500.000 2010.12.17 2011.01.14 Ft 2011.03.29 2011.04.07 41.187.500 2011.04.11 2011.04.13 Ft 6.250.000 Ft 2.600.000 Ft 108.000 Ft 32.160 Ft 2.950.000 Ft
15
Orvosi gép-műszer beszerzés támogatása 2009.12.01 23.900.000 Ft 2010.02.05
2010.03.05
23.900.000 Ft
*A MÖK 2010. február 11-én megállapodást kötött a Kórházzal a „Struktúraváltoztatást támogató infrastruktúrafejlesztés a fekvőbeteg-szakellátásban” című TIOP 2.2.4. pályázat előkészítésének támogatására, amely pénzösszeg részét képezi a pályázati projekt költségeiből a pénzeszköz átadó által vállalt saját forrás összegének. 2010. március 18-án a megállapodás módosítása alapján az ideiglenesen átadott pénzeszközt 120.000.000 Ft-ra emelte, amely része a biztosított 500 millió Ft pályázati önerőnek. A Veszprém Megyei Önkormányzat által részesedéssel rendelkező gazdasági társaságok peres ügyeinek, illetve várható gazdasági kihatásainak bemutatása: A Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt.-nek jelenleg kártérítési és munkajogi perei vannak folyamatban. A kártérítési perek kapcsán a Kórház jogállása alperesi, az egyes ügyek különböző jogi szakaszban állnak. A Számvitelről szóló törvény alapján céltartalékot kell képezni azokra a folyamatban levő függő kötelezettségekre, amelyek a mérleg fordulónapján fennállnak, de összegük vagy esedékességük időpontja még bizonytalan. A képzett céltartalék összegét a kiegészítő mellékletben jogcímek szerinti részletezésben be kell mutatni. Ezen peres ügyek azonban nem rónak kötelezettséget az önkormányzatra, mint tulajdonosra. Az önkormányzat tulajdonában levő többi gazdasági társaságoktól bekért jogi teljességi nyilatkozatok alapján megállapítható, hogy nincs olyan peres ügy, amely gazdasági kihatással járna az önkormányzatra, mint tulajdonosra. V. Az önkormányzat követelés és kötelezettség állományának bemutatása jellemzése A Veszprém Megyei Önkormányzat és intézményei követelés állománya a vizsgált időszakban jelentősen csökkent. Az elemzés alapján a követelésállomány alakulására döntő hatással a Hivatal vevőállományának csökkenése volt. A kintlévőségek állományának csökkenése pozitív, hiszen ez befolyásoló hatással van a gazdálkodás likviditási helyzetére. A követelések behajtása, beszedése fontos tényező az adósságszolgálati helyzetből fakadó éves kötelezettségek teljesítése miatt. A követelésállományon belül a vevőállomány aránya csökkent, majd növekedett, az adósok állományának aránya folyamatosan növekedett, az egyéb követelések állományának aránya vonatkozásában növekedés, majd csökkenés figyelhető meg. A követelésállományon belül mindhárom vizsgált évben a legnagyobb részarány a vevőállomány jelentette. A követeléstípusok szervezeti egységenkénti megfigyelése alapján megállapítható, hogy a vevők és az egyéb követelések állománya döntő része a Hivatalnál képződött, az adósok állománya jelentős hányada a Veszprém Megyei Önkormányzat Tapolca Környéki Intézményi Gazdasági Irodájához kapcsolódik. A vizsgált időszakban értékvesztés elszámolására a Hivatal vevő állományát érintően került sor. Javaslatok 16
A követelés állomány további csökkentése érdekében a behajtási tevékenység szinten tartása, erősítése. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerveknél egységes, azonos program használata a követelésállomány nyilvántartására.
Az alkotmányban megfogalmazottak alapján a helyi önkormányzatok működésének forrását, gazdasági alapjait a saját bevételek, az állami támogatások, valamint az önkormányzati vagyon biztosítja. Az önkormányzatok feladata a lakosság közszolgáltatásokkal való ellátása, a helyi közhatalom gyakorlása, valamint az ezekhez szükséges szervezeti, intézményi, humán és anyagi feltételek biztosítása. A gazdasági alapként megjelenő források és a közszolgáltatások ellátását biztosító kiadási szint között az elmúlt években jelentős eltérés képződött. A kiegyenlítésre, kompenzálásra önkormányzatonként eltérő megoldások születtek. A döntések meghozatala közgyűlési hatáskörbe tartozott. A feladatok ellátása, a lakossági igények kielégítésére történő törekvés a saját források mellett idegen források bevonását tették szükségessé. Erre lehetőséget biztosít a helyi önkormányzatokról szóló 1190. évi LXV. törvény. Az idegen források rövid és hosszú távú kötelezettségként jelennek meg. A hosszúlejáratú kötelezettségek jellemzően beruházási és fejlesztési hitelek, továbbá kötvénykibocsátásból származó tartozásállomány. A rövidlejáratú kötelezettségek a hiteleket, a szállítói állományt, valamint az egyéb kötelezettségeket jelentik. A vizsgált időszakban a Veszprém Megyei Önkormányzat kötelezettségei folyamatosan növekedtek. A hosszúlejáratú kötelezettségek arányának csökkenése, a rövidlejáratú kötelezettségek arányának növekedése az Önkormányzat működési, likviditási problémáit jelzi. A jogszabályi előírások hatásaként a kötelezettségek állományának döntő része a Hivatalnál jelenik meg A rövidlejáratú kötelezettségek mindhárom eleme (rövidlejáratú hitelek, szállítói állomány, egyéb rövidlejáratú kötelezettségek) folyamatosan növekedett a vizsgált időszakban. Kiemelkedik a 2011. évi folyószámlahitel félévi állományának nagyságrendje, amely alapvető befolyásoló hatással van a kötelezettségek állományának szerkezetére, összetételére. A Veszprém Megyei Önkormányzat közgyűlése 2007. október 10-én kötvénykibocsátásról döntött. A felhasználási célról a kibocsátó és a forgalmazó megállapodást kötött, melyet 2011. évben módosítottak annak érdekében, hogy a fejlesztési célok megvalósításán túlmenően átmenetileg működési célok megvalósítására is felhasználható legyen a kötvénykibocsátásból származó bevétel egy része. Erről a közgyűlés döntött. Az átcsoportosítás indokolt volt. Az Önkormányzat a kötvénykibocsátás bevételéből fejlesztési feladatokat és befektetéseket finanszírozott és valósított meg. A kötvény kibocsátásából származó bevétel 96,5%-ban kötelezettségvállalással terhelt. Kamatfizetésre 2008. évtől évenként két alkalommal kerül sor, a tőketörlesztés 2012. szeptember 30-án kezdődik. A vizsgált időszak első két évében év végén a 17
köténykibocsátásból származó tartozás állomány értékelték. Az árfolyamok alakulásának következtében a kötvénykibocsátásból származó tartozásállomány növekedett. A CHF árfolyamváltozása jelentős kockázati tényező a következő évek gazdálkodásában. Az eladósodás folyamatos növekedése miatt indokolt átgondolni a visszafizetés garanciáit. Lényeges szempont annak minősítése, hogy a tőketörlesztés és kapcsolódó terhek a későbbiekben nem okoznak-e gazdálkodási zavarokat, nem veszélyeztetik-e az önkormányzati feladatok ellátását. Az adósságállomány kezelése folyamatos elemzést igényel, mivel az adósságszolgálati terhek pillanatnyi helyzetét nagymértékben befolyásolhatja a kamatok és az árfolyamok időbeni mozgása. Javaslatok
A likviditás fenntartása. Fegyelmezett gazdálkodás megkövetelése, a fegyelmezetlenségek szankcionálása. Szakszerű adósságkezelés, valamint stratégiai és operatív kockázatkezelési rendszer kidolgozása.
VI. Az önkormányzat vagyongazdálkodási rendszerének bemutatása Az immateriális javak nettó értékében 2010 évben következett be jelentős növekedés. A változás oka, az oktatási és kulturális intézmények pályázaton nyert oktatási programjainak értéke. Az immateriális javak 2011. június 30. i nyilvántartási értéke: 93.220 eFt A tárgyi eszközök értékében 3 év távlatában jelentős nyilvántartási értékbeni változás nem mutatkozik. A 2011 június 30-.i állapot szerint 10.000.217e Ft a nyilvántartási érték. Az ingatlanok Kataszter nyilvántartásában ugyanezen időpontban az ingatlanok bruttó értéke 14.162.434 eFt, a becsült érték 30.595.805 eFt A forgalomképes ingatlanok értéke 1.178.912eFt, melyek becsült értéke 3.383.954 eFt A tárgyi eszközök első sorban a feladatellátást szolgáló ingatlanok, gépek, berendezések. Az elmúlt években végrehajtott jelentősebb értéknövelő beruházások: A szociális ágazatban az elsődleges szempont az akadálymentesítés volt. Külön említést érdemel a dákai otthon rekonstrukciója, 830.819.694 Ft-tal, amely címzett támogatásból valósult meg. A gyermekvédelem területén uniós forrásból (TIOP-3.4.2.) megvalósításra került 8 lakásotthon korszerűsítése, és elkészült a 8 csecsemő elhelyezésére alkalmas új csecsemőotthon épülete. Az oktatási ágazatban az Öveges József Szakképző Iskola, Gimnázium és Kollégium végleges kollégiumi elhelyezése. Megvalósult a Kozmutza Flóra Óvoda, Általános Iskola, Készségfejlesztő Speciális Szakiskola és Kollégium KDOP pályázati forrással történő bővítése és felújítása, biztosítva ezzel a megszűnt gici intézmény tanulóinak elhelyezését is. A kulturális ágazat területén megvalósult a TIOP-1.2.2/08 pályázati kiírás keretében a Laczkó Dezső Múzeum oktató és foglalkoztató termének kialakítása Mosodafejlesztésekre és az intézmények fűtési rendszerének korszerűsítésére került sor. A befektetett pénzügyi eszközök féléves beszámoló szerinti értéke: 2.590.666e Ft eltérés Bakonykarszt Zrt 14.420.000 Ft 18
Veszprémi Regionális Innovációs Centrum Kft. 100.000 Ft Kittenberger Kálmán Növény és Vadaspark Kft 10.800.000 Ft Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Kórház 1.681.666.346 Ft Nonprofit Zrt. Veszprém Megyei Fűtés és Melegvíz Szolgáltató 260.000 Ft Non-profit Kft Pápai Ingatlanfejlesztő Kft 96.420.000Ft Pápai Termálvízhasznosító Kft 782.000.000Ft Pápai Termálvízhasznosító Kft ázsió 5.000.000Ft Összesen 2.590.666.346 Ft Tartósan adott kölcsönök beszámoló szerinti értéke: 231.343 eFt amely a Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt tagi kölcsönből tevődik össze. Üzemeltetésre kezelésre átadott eszközök nyilvántartási értéke: 3.470.026eFt amely a Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt.-nek valamint a Veszprém Megyei Fűtés-és Melegvíz Szolgáltató Non-profit Kft-nek a feladatellátás biztosítása érdekében ingyenesen kijelöléssel átadott eszközökből tevődik össze. Az ellenőrzés során megállapítást nyert, hogy az eszközök bekerülési értékének megállapítása nem a költségvetési szervek könyvvezetési kötelezettségét szabályozó kormányrendelet előírásainak megfelelően történt. A nyilvántartási érték korrigálása folyamatban van. Az ellenőrzés során megállapítást nyert, hogy a Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Nonprofit Zrt.-vel kötött vagyonhasznosítási szerződés melléklete, amely az eszközök tételes értékbeni felsorolását tartalmazza szintén korrigálásra szorul. A szerződés mellékletének módosítását ezen előterjesztéssel egy időben tárgyalja a közgyűlés. Készletek Alapvetően az intézmények szakmai feladatainak ellátását szolgáló beszerzésekből tevődnek össze. A készletek értéke a fokozatosan romló finanszírozási helyzet következtében tendenciájában csökkenő értéket mutat. a félévi beszámolóban 121.467 eFt. Követelések: Követelések áru szállításból és szolgáltatásból 80.526 eFt. Adósok 9.563 eFt Egyéb követelés 20.286 eFt . A kórház tagi hitelének éven belül esedékes 19 milliós összeg, valamint a lakásalap éven belül esedékes összege. Pénzeszközök és értékpapírok 2011. június 30.-i állapot szerint 3.827.643eFt pénztárak betétkönyvek 593eFt Költségvetési pénzforgalmi számlák 3.716.007eFt idegen pénzeszközök 111.043eFt Lekötött betétek az alábbiak: Erste Bank lekötött 1.000.000.000 Raiffesen Bank lekötött 1.000.000.000 MKB lekötött 650.000.000 Lekötött betét OTP 215.037.788 A számlákon szereplő összegek kötelezettséggel terheltek.
19
Az Önkormányzat vizsgált időpontban nyilvántartott kötelezettségeinek összege 9.935.730 valamint 415.700eFt passzív pénzügyi elszámolás, ami szintén kötelezettségjellegű tétel. A kibocsátott kötvény értéke a 2010 év végi árfolyamon szerepel a könyvekben, azóta az árfolyam számottevően emelkedett. A rövid lejáratú hitelek összege 1.501.090eFt, a szállítói tartozások értéke 454.123eFt egyéb rövid lejáratú kötelezettség 390.768eFt Az önkormányzat összes forrásából a kötelezettségek részaránya: beszámolási eladósodottság mértéke rövid lejáratú kötelezettségek összege és aránya időszak kötelezettség/összes az összes forrás %-ában forrás 2009. 34,4% 542 285 2,5% 2010 43,0% 727 561 3,7% 2011 félév 50,0% 2.345.981 11,3% Vagyonkimutatás, vagyonkataszter, vagyonrendelet A Veszprém Megyei Önkormányzat saját tőkéje, mely a fent felsorolt vagyonelemekben jelenik meg az alábbiak szerint változott. 2009 2010 2011 I félév Induló tőke 3.729.619 8.656.800 8.149.418 Tőkeváltozások 4.927.181 412.609 Tartalékok 5.439.063 2.916.850 2.216.937 Saját tőke összesen 14.09.5862 11.986.259 10.366.355 A vagyonkataszter nyilvántartás szerint az ingatlan vagyon értéke: forgalomképtelen korlátozottan for képes bruttó becsült bruttó becsült érték érték érték érték 2009. dec. 31. 20.846 20.724 12.864.024 27.754.603 2010. dec. 31. 20.846 20.724 13.032.554 27.845.724 2011. jun. 30. 19.137 19.015 12.964.385 27.192.836
forgalomképes bruttó becsült érték érték 916.828 2.836738 903.847 2.703.761 1.178.912 3.383.954
A Veszprém megyei Önkormányzat Közgyűlésének 8/2002.(XI. 20.) rendelete a vagyonról a vagyonkezelés-, gazdálkodás szabályairól szól. A rendelet az önkormányzatokról szóló 1990. LXV törvény valamint az államháztartásról szóló 1992.évi XXXVIII. törvény előírásainak megfelelően került megalkotásra. A Veszprém Megyei Önkormányzat tulajdonában lévő lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérletéről, valamint elidegenítéséről a 26/193. (XII.15.) rendelet szól. A nem lakás céljára szolgáló vagyon bérbeadása és értékesítése során a vagyonrendelet előírásai szerint járnak el. A rendelet többek között rendelkezik az önkormányzati vagyon értékének meghatározásáról a 10.§-ban. A hivatkozott paragrafushely 4. b) értelmében a 0-ára leírt, illetve érték nélkül nyilvántartott ingó vagyontárgy esetében az egyedi érték az új, azonos/hasonló vagyontárgy beszerzési értékének 20%-a. A feleslegessé vált vagyontárgyak hasznosítása (értékesítése) esetén ez a rendeletben meghatározott érték- főleg gépkocsiknál a gyakorlatban nem alkalmazható. 20
A 2. számú melléklet tartalmazza, a vagyonkezelésbe adható ingó ingatlan vagyon felsorolását. Nem rendelkezik azonban a Veszprém Megyei Csolnoky Ferenc Kórház Zrtrészére a 2009. március 26.-i vagyonkezelési szerződésben foglalt vagyontárgyakról. A vagyongazdálkodás feladata a forgalomképtelen és a korlátozottan forgalomképes vagyonelemek hasznosítása. Az intézményrendszer racionalizálása esetén a közgyűlés egyidejűleg a feleslegessé váló vagyonelemek további sorsáról is dönthet. Az elidegenítésre kijelölt vagyontárgyak: Bakonykarszt Zrt. tulajdonrész 14.420 eFt (1.6 %) valamint 22 ingatlan. Az értékesítésre kijelölt ingatlanok meghirdetése eddig nem vezetett eredményre. Továbbra is elidegenítésük a cél. Forgalomképes, ingatlanjainkban 3 esetben van bérlő. A Veszprém Megyei Jogú Város Önkormányzatától közcélú adományként az onkológiai centrum létesítése esetén parkolóház megépítése céljából kapott veszprémi 4796 hrsz-ú parkoló jelenleg a kórház használatában áll. A beépítési határidő módosításra került 2014. június 30-ig. A Veszprém Megyei Önkormányzat a Pannon Egyetem használatába adta a Veszprém, Hóvirág u. 1. szám alatti raktár művelési ágú ingatlant 2099. 11.26. napjáig. Ingatlanértékesítésből származó bevétel: 2009. évben: 18.618.eFt 2010. évben:2.062.495.eFt 2011. évben értékesítésre került: Összes ingatlanértékesítés 2011. október 20. napjáig: 5.700.000,- Ft A legutóbbi ingatlanértékesítésre tett hirdetmények összes limit értéke: 1.377.657 eFt Az elidegenítésre kijelölt ingatlanok értékesítési lehetőségei korlátozottak, a piaci kereslet csökkent. Pálkövei üdülőház bevételei 2011. évben: kiadásai:
2.000.650,-.Ft 2.184.459,- Ft 183.809,- Ft
Bérleményként hasznosított ingatlanok: A Veszprém, Szeglethy u. 1. utcai Belvárosi üzletházban található üzletek 2011. március 31. óta üresen állnak, a bérleti díjat 2011. szeptemberi bizottsági ülésen 1.500,- Ft/m2/hó+ Áfa összegről csökkentettük 1.200,- Ft/m2/hó+Áfa összegre, azonban piaci érdeklődés így sem mutatkozott. Veszprém, Kossuth u. 21. szám alatt, jelenleg 6 db üzlethelyiségből 4 hasznosított, 2 üzlet fizet rendszeresen, kettő pedig nagyobb bérleti díj hátralékkal rendelkezik. A hátralékosokat folyamatosan felszólítjuk, az egyik tartozónál fizetési meghagyás kibocsátását kezdeményeztük a Humánerőforrás Irodán keresztül. Veszprém, Kossuth u. 10. irodaház – üzletház - társasházban leginkább az alagsori helyiségeket tudtuk korábban hasznosítani, ezekből most 1 helyiség tekintetében rendelkezünk bérleti szerződéssel, ennek bérleti díja igen csekély. A ház többi irodahelyiségében többnyire a megyei önkormányzati fenntartású intézmények kaptak helyet, többek között a Veszprém Megyei Gyermekvédelmi Központ is. Veszprém, Victor H u. 3. egy részét a NAV bérli (korábban az Apeh – Közép dunántúli Regionális igazgatóság) 2011. december 31-ig. A további hasznosításáról még nincs döntés 21
Veszprém, Vár u. 6. a Legfőbb Ügyészség bérli 2010. június 15-től 2015. június 14. napjáig. A Veszprém Megyei Önkormányzat felelős vagyongazdálkodást folyatott az elmúlt két évben. A Magyarországot is elérő gazdasági válság hatása az ingatlanok hasznosítási lehetőségeiben is megjelent. Sajnos a piaci kereslet csökkent mind a bérlemények, mind pedig az értékesítés területén. A meglévő ingatlanok karbantartása, gondozása a bevételek hiánya miatt további nehézséget okoz. A szolgálati lakások az elmúlt 2-3 évben kihasználatlanok voltak, de a gazdasági válság, hitelválság, és egyre romló megélhetési körülmények miatt fokozódott az igény a szolgálati lakások iránt. A hivatali tevékenység alapító okiratban foglalt feladatainak ellátása érdekében a Veszprém Megyeház tér 1. szám alatti ingatlanban, - amely társasházi formában működik - a tárgyi feltételek biztosítottak. A közoktatási feladatok ellátását részben saját részben a feladat ellátásával használatra kapott ingatlanokban oldja meg az önkormányzat. A feladat ellátásához szükséges ingó vagyontárgyak az elhasználódás arányában fokozatosan pótlásra kerültek, a pályázati lehetőségek ezen a területen jelentős segítséget jelentettek. A szociális gyermekvédelmi és kulturális ágazatban a feladatellátás folyamatosan karbantartott ingatlanokban az eszközök utánpótlása mellett megoldott. A szociális ágazatban az 1 főre jutó térigény, az egy lakószobában elhelyezettek száma, a vizesblokkok kialakítása és az akadálymentesítési előírások valamelyike nem felel meg az előírásoknak, így egyik telephely sem rendelkezik végleges működési engedéllyel. Az oktatási ágazatban az iskolai és a kollégiumi kapacitások kihasználtsága nem közelíti a 100%.-ot. A tanulók ellátásának ésszerű átcsoportosításával megyei szinten egy ingatlant fel lehetne szabadítani és más célokra hasznosítani. A gyermekvédelmi ágazatban az ellátotti létszám csökkenésével párhuzamosan lakóotthonok bezárására, és azok hasznosítására sor került. A szociális ágazatban a kapacitások kihasználtak. Az utóbbi két év feszített költségvetése mellett a hivatal és az intézmények létszámhelyzete több esetben is felmérésre került. A felméréseket követő létszám racionalizálások eredményeként mind az intézmények, mind a hivatal személyi feltételei a feladatellátás érdekében biztonságosak, de nem pazarlóak. A szabályozás értékelése A működés területére vonatkozó belső szabályozás Az Önkormányzati Hivatal Szervezeti és Működési Szabályzata a 2011. augusztus 20-tól hatályos 10/2011.(IV.29.) számú, a közgyűlés szervezeti és működési rendjéről szóló rendelet 12. számú függelékeként került kiadásra. Az SZMSZ felülvizsgálata során feltárt hiányosságok Hiányosság, hogy a feladatmutatók megnevezését, körét a szabályozás nem tartalmazza. Ellentmondást tapasztaltam az SZMSZ 3. oldalán, az adóalanyiság ismertetésénél: „Adóalanyisága: Alaptevékenység tekintetében tárgyi adómentes, vállalkozói tevékenység tekintetében adóalany.” 22
A számviteli politikában és az SZMSZ-ben is rögzítették, hogy nem végeznek vállalkozói tevékenységet. Helyes megfogalmazás: „Az Önkormányzat ÁFA levonásra is jogosító tevékenységet végez, ezért adóalany.” A pénzügyi, számviteli, gazdálkodási, ellenőrzési és egyéb ügyviteli területeket érintő belső szabályozás felülvizsgálata Az Önkormányzatok és intézményeik részére a belső szabályozás elkészítésének kötelezettségét törvények, kormányrendeletek, szakmai, ágazati jogszabályok írják elő. A Veszprém Megyei Önkormányzat a működési, pénzügyi, számviteli, gazdálkodási, ellenőrzési és egyéb ügyviteli területeket érintő belső szabályozással rendelkezik. A belső szabályozás egyes elemeit kiterjesztették az önállóan működő intézményekre. A felülvizsgálat a rendelkezésemre bocsátott 20 db szabályzatra terjedt ki. A pénzügyi, számviteli, gazdálkodási és egyéb ügyviteli szabályzatok (19 db) összeállítására döntően a 2006-2011 közötti időszakban került sor az alábbiak szerint: SORA SZABÁLYZAT A SZABÁLYZAT KÉSZÍTÉSÉNEK SZÁM MEGNEVEZÉSE IDŐPONTJA (ÉV) Számviteli politika 2011. 1. Számlarend 2011. 2. Pénzkezelési szabályzat 2011. 3. Kötelezettségvállalás, érvényesítés, 2011. 4. utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjének szabályzata Szabályzat a szakmai teljesítés 2009. 5. igazolásról Leltározási és leltárkészítési 2011. 6. szabályzat Értékelési szabályzat 2011. 7. Önköltség-számítási szabályzat 2007. 8. Felesleges vagyontárgyak 2011. 9. hasznosításának és selejtezésének a szabályzatát Gazdasági szervezet ügyrendje 2011. 10. Pályázatokkal és projektekkel 2009. 11. kapcsolatos elnöki-főjegyzői utasítás Bizonylati szabályzat 2007. 12. Közbeszerzési szabályzat 2010. 13. Belső ellenőrzési kézikönyv 2008. 14. FEUVE kézikönyv 2008. 15. Közszolgálati adatvédelmi szabályzat 2006. 16. Közérdekű adatok közzétételi 2009. 17. kötelezettségének teljesítéséről szóló szabályzat Számítógépes üzemeltetési és 2008. 18. adatvédelmi szabályzat Iratkezelési szabályzat 2000. 19. A pénzügyi, számviteli, gazdálkodási, ellenőrzési és egyéb ügyviteli szabályzatok 42%-a 2011-ben, 21%-a 2009-2010-ben, 32%-a pedig a 2006-2008 közötti időszakban készült. 23
Ennek alapján 12 db szabályzat esetében a jogszabálykövetésre megfelelő figyelmet fordítottak, viszont 7 db szabályzat esetében az aktualizálás részben vagy egészében elmaradt. A szabályozás összességében jó színvonalú, döntő részben lefedi a működési, pénzügyi, gazdálkodási, számviteli, ellenőrzési területeket. Hat db szabályzat pontosításra, négy db szabályzat kiegészítésre szorul, egy esetben új szabályzat készítése szükséges. Az Ámr. előírása alapján 2010. évtől a belső szabályozás területei bővültek. Egyes részterületekre vonatkozóan belső szabályozás nem állt rendelkezésre. A pénzügyi, számviteli, gazdálkodási, ellenőrzési és egyéb ügyviteli területekre vonatkozó belső szabályozási kötelezettséget előíró főbb jogszabályoknál feltárt hibák: Ellentmondás, hogy a számviteli politikában rögzítésre került az, hogy az Önkormányzat és intézményei nem végeznek vállalkozási tevékenységet, viszont a számlatükörben szerepel a vállalkozási tevékenység. A pénzkezelési szabályzat A szabályzat tartalmazza továbbá az önállóan működő intézmények pénzellátásának elszámoltatásának rendjét, azonban hiányzik az ellátmánypénztárak felsorolása. A szabályozásban rögzítették, hogy az intézmény készpénzállományát az önállóan működő intézmény vezetője által kijelölt dolgozó kezeli. Nem rögzítették a havi ellátmány összegét, az elszámolás határidejét. Ismertették, hogy az ellátmánypénztár elszámolását a megbízott személyek a rovat elszámolási íven kötelesek vezetni. A pénzbeszedő helyek működését hiányosan szabályozták. Rögzítették, hogy az intézményekben a pénzkezelők terembérleti díjat, kiadvány, könyv értékesítés bevételét, oktatás, képzés díját, étkezési térítési díj és egyéb bevételeket kezelnek. Elmaradt azonban a pénzkezelő helyek felsorolása, valamint a bevételek elszámolási szabályainak az ismertetése. Javasolt havonta a bevételekről összesítő bizonylat készítési kötelezettség előírása. Hiányosság, hogy az ellátmánypénztárosok, a pénzkezelők, valamint a bankkártya használók vonatkozásában nem írták elő a felelősségvállalási nyilatkozat kitöltésének a kötelezettségét. A szabályozás II. 9. pontja a házipénztárban elhelyezett értékpapírok, részvények, kötvények kezelésével, nyilvántartásával foglalkozik. A szabályozásban a 19. oldalon tévesen szerepel, hogy az értékpapír pénztárban történő elhelyezésekor a pénztárosnak bevételi pénztárbizonylatot, kiadásakor kiadási pénztárbizonylatot kell kiállítani. Helyesen a pénztáros az értékpapírokról analitikus nyilvántartást köteles vezetni. A kötelezettségvállalás, érvényesítés, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjének szabályzata 2011. április 1-től hatályos, amihez májusban kiegészítést csatoltak. A szabályozás hatálya csak az Önkormányzati Hivatalra terjed ki, nem ismertették az önállóan működő intézmények operatív gazdálkodásának a rendjét Ismertették az éven túli kötelezettségvállalás szabályait, a gazdasági eseményenkénti eljárásrendet, az adatszolgáltatási, ellenőrzési és nyilvántartási kötelezettség teljesítésének a módját. Rögzítették a kötelezettségvállalásokhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartás 24
vezetésének a tartalmát, formáját, a nyilvántartásba vétel feltételeit. A dokumentumban ismertették az összeférhetetlenség szabályait. Az utalványrendelet tartalmi elemeit az Ámr. 78.§ (2) bekezdés szerinti adattartalommal határozták meg. Hiányosság, hogy a szabályzat mellékletében az utalványrendelet mintáját nem helyezték el. A szabályozásban az írásbeli kötelezettségvállalás értékhatárát az Ámr. 72. § (13) bekezdésre hivatkozva 50.000 Ft-ban rögzítették. A hivatkozott törvényi rendelkezés 2010. január 2-től megváltozott és az írásban vállalt kötelezettségvállalás törvényi értékhatára 100.000 Ft-ra emelkedett. Ámr. 72.§ (13) Törvény vagy e rendelet eltérő rendelkezése hiányában nem szükséges előzetesen az írásbeli kötelezettségvállalás az olyan kifizetések teljesítéséhez, amelyek a) gazdasági eseményenként a százezer forintot nem érik el Természetesen lehetőség van az Önkormányzatnál a törvényben előírtaknál szigorúbb szabályozásra és az 50.000 Ft-ot elérő kötelezettségvállalások esetében az írásbeli kötelezettségvállalás előírására. A szabályzat a szakmai teljesítés igazolás szabályozásánál hiányosság, hogy a vonatkozó jogszabályok változása miatt a szabályzat néhány esetben elavult rendelkezéseket és hibás jogszabályi hivatkozásokat tartalmaz. A szabályzat címében a jogszabályi hivatkozás elavult. A 217/ 1998. (XII.30.) Kormányrendeletet hatályon kívül helyezték, helyette a 292/2009. (XII.19.) kormányrendelet rendelkezéseit kell alkalmazni. A szabályozásban előírták, hogy a szakmai teljesítés igazolás bélyegző használatával is történhet. A bélyegző szövegezése a szabályozásban elavult. Az értékelési szabályzat hiányosan ismerteti az adósminősítés szempontjait - az egyszerűsített értékelés röviden ismertetésre került, az egyedi értékelés nem. Nem rögzítették, hogy a mérlegben csak az elismert követelés szerepelhet. Nem írták elő a követelések elismertetésének szabályait, nem határozták meg a kis összegű követelések értékhatárát. Az önköltség-számítási szabályzat nem tartalmazta a dokumentálás rendjét, valamint az adatoknak főkönyvi számlákkal, az éves költségvetési beszámolóval, az ezeket alátámasztó részletező nyilvántartásokkal való kapcsolatát, az alkalmazott munkaszám módszereket, a költségelszámolás és az utókalkuláció egyeztetésének módját. Az önköltségszámítás jogszabályi hivatkozásai elavultak, a szabályozás hiányos, nem segíti elő kellőképpen a gyakorlati faladat ellátást. 2011. április 1. hatállyal a főjegyző kiadta a felesleges vagyontárgyak hasznosításának és selejtezésének a szabályzatát. A szabályzat hatályáról egyértelműen nem rendelkeztek, az I./1 pont alapján az Önkormányzati Hivatalra terjed ki a szabályzat, de a II. pontban az intézmények selejtezési eljárásáról is rendelkeztek. A közbeszerzési szabályzat készítése során elmaradt az eljárásban résztvevők összeférhetetlenségére vonatkozó szabályok és a nyilatkozattétel rendjének bemutatása. A szabályzat nem tartalmazta a szerződéskötés, módosítás feltételeit. Elmaradt a közzétételi 25
kötelezettség teljesítési módjának ismertetése, a közzététel felelősének kijelölése. Nem rögzítették, hogy a szervezet részt vesz-e a központosított közbeszerzési eljárásokban. Mivel 2011. augusztus 21-i hatállyal új jogszabály lépett életbe a közbeszerzésekkel kapcsolatban, a 2011. évi CVIII. törvény, ezért a szabályzatot át kell dolgozni. Az államháztartási kontrollok, a belső kontroll rendszer vonatkozásában négyszintű szabályozás készült. A szabályozás 2008. évet követő változásai miatt a FEUVE kézikönyv kiegészítése szükséges akképpen, hogy a dokumentum megfeleljen a Belső kontroll kézikönyv előírásainak, vagy Belső kontroll kézikönyv összeállítása javasolt a FEUVE szabályozás alapjain. A közszolgálati adatvédelmi szabályzat 2006. november 1-én lépett hatályba, Ktv. előírásainak megfelelően készült, azonban a jogszabályi változások miatt pontosításra szorul. A közérdekű adatok közzétételi kötelezettségének teljesítéséről szóló szabályzatban hiányosság, hogy nem szerepelnek a közzétételi listában a közbeszerzésekről szóló 2011. évi CVIII. törvényben előírt közzétételi kötelezettségek. Egyebekben a szabályozás a jogszabályi előírásoknak megfelelően történt. Az Önkormányzatnál az iratkezelési szabályzatot a főjegyző 2000 januárjában adta ki. A szabályzat a jogszabály és a technikai változások miatt elavult. A szabályozásban a manuális iktatás rendjét szabályozták, a gyakorlatban pedig iktató programot használnak. Nem ismertették az e-ügyintézéssel kapcsolatos szabályokat. A szabályozás aktualizálásra szorul. Egyéb belső szabályzatok elkészítését írja elő az Ámr. az alábbiak szerint: 20. § (3) A költségvetési szerv belső szabályzatban rendezi a működéséhez, gazdálkodásához kapcsolódó és pénzügyi kihatással bíró, jogszabályban nem szabályozott kérdéseket, így különösen a) a gazdálkodással - így különösen a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, a szakmai teljesítés igazolása, az érvényesítés, utalványozás gyakorlásának módjával, eljárási és dokumentációs részletszabályaival, valamint az ezeket végző személyek kijelölésének rendjével, és az adatszolgáltatási feladatok teljesítésével kapcsolatos belső előírásokat, feltételeket, b) a beszerzések lebonyolításával kapcsolatos eljárásrendet, c) a belföldi és külföldi kiküldetések elrendelésével és lebonyolításával, elszámolásával kapcsolatos kérdéseket, d) az anyag- és eszközgazdálkodás számviteli politikában nem szabályozott kérdéseit, e) a helyiségek és berendezések használatára vonatkozó előírásokat, f) a reprezentációs kiadások felosztását, azok teljesítésének és elszámolásának szabályait, g) a gépjárművek igénybevételének és használatának rendjét, h) a vezetékes és rádiótelefonok használatát, i) a közérdekű adatok megismerésére irányuló kérelmek intézésének, továbbá a kötelezően közzéteendő adatok nyilvánosságra hozatalának rendjét. Az Ámr. fenti szabályozása 2010. évtől hatályos. A rendelkezésemre bocsátott belső szabályozás nem tartalmazta - a 20. § (3) bekezdés a és i. pontjaiban foglaltak kivételével – a fentiekben előírt szabályzatokat.
26
A szabályzatok felülvizsgálata az ellenőrzés által megállapított hiányosságok tekintetében folyamatban van. További soron kívüli ellenőrzések A Veszprém Megyei Múzeumi Igazgatóságnál az ellenőrzés az intézményi gépjármű szabálytalan magáncélú használatát, a pályázaton nyert pénzeszközökhöz kapcsolódó nem jogszerű kifizetéseket, valamint a régészeti feltárásokhoz az alvállalkozó igénybevételének etikátlanságát tárta fel. A fenntartó írásbeli felhívására az alvállalkozó kiválasztásánál az etikátlan magatartást megszüntették, a gépjármű magáncélú igénybevétele térítés ellenében történik, a pályázati tevékenységhez kapcsolódó kifizetések csak jogszerű formában a költségvetésben engedélyezett összegben történnek. A 2011 évi területi és országos kisebbségi választások pénzügyi elszámolásainak ellenőrzésére 6 település esetében került sor, az ellenőrzés, intézkedést igénylő megállapítást nem tett. A normatíva elszámolásához szolgáltatott adatok helyességének vizsgálatára 10 intézményben került sor, az észlelt eltérések korrigálása a normatíva igénylése során az összesített kimutatásban az elszámolást megelőzően korrigálásra került. A szociális intézmények szervezeti átalakítását megelőzően a személyi anyagok felülvizsgálatát végeztük el, annak érdekében, hogy a közalkalmazottak jogállását szabályozó törvény és az ágazati végrehajtási rendelet előírásai minden telephelyen egységesen kerüljenek alkalmazásra. Az ellenőrzés befejezésekor már egyesített szociális intézmények vezetői készítettek intézkedési tervet a feltárt hibák kijavítására. Az ellenőrzések tapasztalatainak kiértékelése céljából a vizsgálatot végző szakemberek, és az érintett intézményvezetők részvételével a főjegyző megbeszélést tartott. Az ellenőrzések nyomán szükségessé vált kinevezés módosítások számszerű hatásának a költségvetési rendeletbe való jóváhagyatása folyamatban van. A Veszprém Megyei Egységes Pedagógiai Szakszolgálat balatonalmádi nevelési tanácsadójában a feladatellátáshoz kapcsolódó feladatmutatók nyilvántartásának ellenőrzésére a Kelet-Balaton Kistérségi Többcélú Társulással vitatott összeg miatt került sor. A vizsgálatot követően a társulással a szerződésben foglaltaknak megfelelően megtörtént az elszámolás. A Tapolca környéki intézmények gazdasági irodájának megszűnése kapcsán végzett ellenőrzés megállapította, hogy az intézmény által készített mérlegjelentés, a főkönyvi kivonattal nem alátámasztott, számszaki eltérések vannak. A tényleges részletező adatok és a mérlegjelentés közötti különbség 31.087 eFt volt. Az eltérések kimutatása a jegyzőkönyvben részletezésre került. Az intézménygazdálkodási iroda a jegyzőkönyv alapján az eltérésekkel
27
korrigált tényleges részletező adatok összegébe szerepelteti a könyveiben, az átvett intézmények vagyonát. Megállapítást nyert továbbá, hogy egy intézménynél a vagyonhasznosításra átadott eszközök (fűtési rendszer) értéke a 16-os számlaosztályban (vagyonhasznosításra átadott eszközök) kimutatásra került, amit egyidejűleg a hivatal könyveibe is nyilvántartásba vettünk. A jegyzőkönyvben foglaltaknak megfelelően az eszköz értéke a tőkeváltozással szemben az intézmény könyveiből kivezetésre került, ezzel a kétszeres nyilvántartás megszűnt.
Folyamatban lévő le nem zárt ellenőrzés folyik a Bartók Béla Zeneiskolában a beszedett, de ki nem számlázott térítési díjak ügyében. A térítési díjak megállapításakor, nem kerültek kiállításra a könyvelő programmal zárt rendszerben készíthető számlák. Később a díjbeszedést végző dolgozó, a díjaknak csak egy részéről állított ki számlát, és az annak megfelelő összeget fizette be az intézmény számlájára. Az ilyen jellegű visszaélések elkerülése érdekében elő kell írni az intézményeknek, hogy a követelés keletkezésének időpontjában mindig ki kell állítani a számlát, és a ki nem fizetett tételeket a főkönyvi könyvelésben követelésként nyílván kell tartani. Az így hiányzó pénzösszeg 2009-2011 évekre összesen 7.203e Ft. A feladatot ellátó dolgozó már nem dolgozik az intézményben a hiány észlelését megelőzően munkaviszonya közös megegyezéssel megszűnt. A költségvetésből eltulajdonított pénzösszeg miatt a büntető feljelentést meg kell tenni. Tervezett ellenőrzések, és az azzal kapcsolatos megállapítások Azon intézményeknél, ahol megállapodás alapján az intézménygazdálkodási iroda végzi a gazdasági feladatokat témaellenőrzések kijelölésére került sor. A témák a leltározási és selejtezési tevékenységre, a követelések nyilvántartására és kezelésére, a nem rendszeres személyi juttatások tervezésére a megkötött megbízási szerződések felülvizsgálatára, a saját bevételek beszedésére, és az általános forgalmi adó elszámolására vonatkoznak. Az ellenőrzések végrehajtására 3 intézményben került sor. A külső megbízott által végzett intézményi ellenőrzések befejezésének szerződésben megállapított határideje december 31. Az intézmények a mellékletben részletezett megállapításokra készítettek intézkedési tervet. Átfogó ellenőrzést egy önállóan működő gazdasági szervezettel rendelkező intézményben a Veszprém megyei Önkormányzat Tüdőgyógyintézetében végeztünk. Az ellenőrzés megállapította, hogy az intézmény pénzügyi gazdasági tevékenysége szervezett, belső szabályozottsága az elvárásoknak megfelelő. Pénzügyi helyzete stabil tartozásállományt nem halmozott fel. A megállapított apróbb hibák kijavítására intézkedési tervet készített. A Veszprém Megyei Önkormányzat Hivatalánál tervezett ellenőrzés keretében került sor a nyilvántartott eszközök után elszámolt értékcsökkenési felülvizsgálatára. Az ellenőrzés során megállapítást nyert, hogy a műemlék épületek és a vagyonhasznosításra átadott eszközök után a jogszabályi előírásoktól eltérő módon számolták el az értékcsökkenési leírás összegét.
28
A Műemlék épületekre helytelenül elszámolt értékcsökkenés visszaírása megtörtént, a vagyonhasznosításra átadott eszközökre az értékcsökkenés elszámolásának korrigálása, még folyamatban van, mert a helyzetfelmérő elemzés során feltárásra került, hogy a bekerülési érték sem a költségvetési szervek könyvvezetési kötelezettségét szabályozó kormányrendelet előírásai szerint került megállapításra. A 2008 évi átadás időpontjára visszamenőleg a16-os számlaosztályban a bekerülési érték korrigálása után a változó alappal kell elszámolni az amortizáció összegét. Az ellenőrzési anyagok a Veszprém Megyei Önkormányzat Belső Ellenőrzési Egységénél megtekinthetők.
29
