Verkorte Winstaangifte Vennootschapsbelasting

Verkorte Winstaangifte Vennootschapsbelasting Aangifte volstaat met slechts 25% van het huidige aantal gegevenselementen

Opgesteld door: De werkgroep Fiscaal Jaarrapport van het Nederlandse Taxonomie Project in opdracht van: het Ministerie van Financiën het Ministerie van Justitie Den Haag 7 mei 2008

Status: Datum: Versie:

Definitief mei 2008 1.0

Inhoudsopgave 1 2

Inleiding ...................................................................................................................................3 Doelstelling en kader onderzoek .............................................................................................4 2.1 Doelstelling .......................................................................................................................4 2.2 Aanpak .............................................................................................................................4 2.3 Uitgangspunten ................................................................................................................4 2.4 Onderzoek naar de juridische basis .................................................................................5 3 Bevindingen .............................................................................................................................6 4 Conclusies en aanbevelingen................................................................................................10 4.1 Conclusies ......................................................................................................................10 4.2 Aanbevelingen................................................................................................................11 Bijlage 1 Deelnemers werkgroep Fiscaal Jaarrapport..................................................................14 Bijlage 2 Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting............................................................15 Bijlage 3 Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting ........................................32

2



1 Inleiding Administratieve lastenverlichting voor ondernemend Nederland staat bij de overheid hoog op de agenda. In het kader van het streven naar deze lastenverlichting is een zogeheten “harmonisatietraject” gestart. Dit traject heeft tot doel het mogelijk te maken dat in Nederland gevestigde kleine ondernemingen zoals bedoeld in Burgerlijk Wetboek Boek 2 (BW2), bij het opstellen van hun vennootschappelijke jaarrekening kunnen volstaan met waardering van de activa en passiva op basis van de waarderingsgrondslagen zoals die gebruikt worden voor de aangifte vennootschapsbelasting. Naast dit harmonisatietraject zijn de mogelijkheden onderzocht om tot een zogeheten “verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting” te komen voor de kleine rechtspersonen zoals bedoeld in BW2. In het verleden is meerdere malen geconstateerd dat het aangiftebiljet voor de heffing van de vennootschapsbelasting is uitgebreid met nieuwe uitgevraagde gegevenselementen. Een typerend voorbeeld hiervan wordt door prof. dr. J.W. Zwemmer gegeven waarin het aangiftebiljet vennootschapsbelasting voor het jaar 1985 in vele opzichten afwijkt van dat van voorgaande jaren. De omvang van het aangiftebiljet is uitgebreid van 6 tot 12 pagina's. Aan het aangiftebiljet zijn tevens niet minder dan 6 bijlagen van in totaal eveneens 12 bladzijden toegevoegd (FED 1986/838). In dit licht bezien is het vanuit theoretisch perspectief mogelijk om de omvang van het aangiftebiljet voor de heffing van de vennootschapsbelasting aanzienlijk terug te brengen. Deze gedachte komt in het bijzonder op wanneer men constateert dat de toename in het aantal uitgevraagde gegevenselementen in de huidige aangifte vennootschapsbelasting veeleer gericht is op het uitoefenen van toezicht dan wel controle op de belastingplichtigen. Deze gegevenselementen zijn echter geenszins van belang voor het vaststellen van de belastbare grondslag waarover vennootschapsbelasting wordt geheven. Het aangiftebiljet vennootschapsbelasting zou uitsluitend tot doel moeten hebben dat de belastbare grondslag op een juiste en volledige wijze kan worden bepaald in overeenstemming met de huidige regelgeving (zogeheten “juridische grondslag”). Dit brengt met zich mee dat het aantal uitgevraagde gegevenselementen zoals die op dit moment in het aangiftebiljet vennootschapsbelasting zijn opgenomen aanzienlijk kunnen worden gereduceerd. In deze rapportage “verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting” is het bod uitgewerkt van de werkgroep Fiscaal Jaarrapport aan de Staatssecretaris van Ministerie van Financiën. De werkgroep Fiscaal Jaarrapport (hierna werkgroep FJR) ressorteert onder het Convenant van samenwerking van het Nederlandse Taxonomie Project (NTP). Een lijst met de deelnemers van de werkgroep FJR is opgenomen als bijlage 1. De onderhavige rapportage bevat de gedachten van de werkgroep FJR om het huidige aantal uitgevraagde gegevenselementen (aanzienlijk) te verminderen en te komen tot een aangifte vennootschapsbelasting die uitsluitend en alleen toegespitst is op het vaststellen van de belastbare grondslag. In het bijzonder gaat deze rapportage meer specifiek in op de gegevenselementen die – naar de mening van de werkgroep FJR – in een “verkorte aangifte vennootschapsbelasting” (hierna verkorte winstaangifte) moeten worden opgenomen. De werkgroep FJR heeft om de hiervoor genoemde doelstelling te kunnen bereiken, de gegevenselementen die in de aangifte vennootschapsbelasting voor het jaar 2007 worden uitgevraagd, beoordeeld. Aldus heeft dit uitgemond in een set van gegevenselementen die – naar de mening van de werkgroep FJR – in een verkorte winstaangifte moeten worden opgenomen. De verkorte winstaangifte is bijgevoegd als bijlage 2. Een overzicht van alle beoordeelde gegevenselementen is opgenomen als bijlage 3.

3


2 2.1


Doelstelling en kader onderzoek Doelstelling

De doelstelling van dit project is het realiseren van (administratieve) lastenverlichting voor de kleine ondernemers zoals bedoeld in BW2 door het schrappen van overbodige gegevenselementen uit de aangifte vennootschapsbelasting, zoals die op dit moment worden uitgevraagd voor alle in Nederland belastingplichtige lichamen voor de heffing van de vennootschapsbelasting. Tevens is de doelstelling deze aangifte – ook wel de verkorte winstaangifte – aan te laten sluiten op de jaarrekening op basis van fiscale grondslag. 2.2

Aanpak

Om te kunnen bepalen welke gegevenselementen overbodig zijn, is eerst bepaald welke gegevenselementen noodzakelijk zijn om te voldoen aan de verplichting om een aangifte vennootschapsbelasting in te dienen. De voorwaarden, waaraan de vereiste aangifte moet voldoen, worden bepaald door wetgeving en jurisprudentie (juridische basis). Alle gegevenselementen die in de aangifte vennootschapsbelasting voor het jaar 2007 worden uitgevraagd, zijn getoetst aan wetgeving en jurisprudentie. Vervolgens zijn aan deze 1 gegevenselementen de kwalificatie “juridische basis” of “toezicht/controle ” toegekend. Aldus heeft dit uitgemond in een set van gegevenselementen die – naar de mening van de werkgroep FJR – de kwalificatie “juridische basis” heeft en aldus in een verkorte winstaangifte moet worden opgenomen. Daarnaast bestaan gegevenselementen in de verkorte winstaangifte die in eerste instantie onder “toezicht/controle” moeten worden gerekend. De verkorte winstaangifte is bijgevoegd als bijlage 2. In de bijlage zijn de volgende kleuren gehanteerd bij de aanduiding van de verschillende gegevenselementen: 1. groen: gegevenselementen die moeten worden opgenomen in de verkorte winstaangifte; 2. rood: gegevenselementen die moeten worden geschrapt in de verkorte winstaangifte. 2.3

Uitgangspunten

In deze rapportage is uitgegaan van de navolgende veronderstellingen en uitgangspunten: 1. De verkorte winstaangifte bestaat uit de gegevenselementen met een juridische basis. Dit betekent dat uitsluitend gegevenselementen in de verkorte winstaangifte worden opgenomen die een wettelijke grondslag hebben om zodoende de belastbare grondslag op een juiste en volledige wijze te kunnen vaststellen. 2. Gegevenselementen die voor andere rapportages dan de verkorte winstaangifte worden uitgevraagd, zijn in het kader van dit project niet alsnog opgenomen. 3. Na consultatie met de Belastingdienst van de eerste versie van de verkorte winstaangifte stelt de werkgroep FJR zich open voor suggesties van de Belastingdienst om gegevenselementen ten behoeve van controle en toezicht toe te voegen aan de verkorte winstaangifte. Uiteraard binnen bovenvermelde doelstelling en juridisch kader. 4. De verkorte winstaangifte dient aan te sluiten bij de grootst mogelijke doelgroep voor kleine rechtspersonen. Dit betekent dat bijzondere fiscale regelgeving (zoals tonnageregeling en octrooibox) die gericht is op een specifieke doelgroep niet past binnen het voorgestelde bereik van een verkorte winstaangifte. Aangezien kleine rechtspersonen facultatief gebruik 1

Hierbij gaat het meer om het verstrekken van aanvullende gegevens zonder dat deze gegevens direct gericht zijn op het vaststellen van de belastbare winst.

4



kunnen maken van een verkorte winstaangifte is dit ook niet noodzakelijk. Kleine rechtspersonen kunnen immers te allen tijde gebruik maken van de mogelijkheid een reguliere (volledige) winstaangifte in te dienen. 5. De informatie die bij de Belastingdienst reeds bekend is dan wel redelijkerwijs bekend zou moeten zijn, wordt niet opgenomen in de verkorte winstaangifte. 6. De velden in de aangifte vennootschapsbelasting die gericht zijn op het geven van een vrijwillige toelichting worden niet opgenomen in de verkorte winstaangifte. 7. Het voorstel voor een verkorte winstaangifte moet aansluiten bij de uitgevraagde gegevens in de reguliere (volledige) winstaangifte. Dit betekent dat in de verkorte winstaangifte geen nieuwe gegevenselementen worden opgenomen dan wel de benamingen van de uitgevraagde gegevens in de verkorte winstaangifte worden gewijzigd. 2.4

Onderzoek naar de juridische basis

De vereiste aangifte Op basis van oude jurisprudentie is sprake van het doen van de vereiste aangifte als de belastingplichtige een opgave heeft gedaan welke de inspecteur voldoende in staat stelt het inkomen te bepalen. Zo overwoog de Hoge Raad bij arrest van 26 september 1923, B 3267: 'dat nu wel niet elke gedeeltelijke invulling van het aangiftebiljet, hoe onbetekenend ook, ten gevolge heeft dat de belastingplichtige geacht moet worden aangifte te hebben gedaan, doch dat het van de omstandigheden van elk geval afhangt of die gedeeltelijke invulling als een aangifte, dat wil zeggen als een opgave, welke de belastingautoriteiten voldoende in staat stelt het inkomen te 2 bepalen.' De vereiste gegevens mogen ook uit een bijlage blijken. Uit de jurisprudentie kan worden afgeleid dat het aangiftebiljet de belastinginspecteur voldoende in staat moet stellen de belastbare grondslag te bepalen. Voor wat betreft de winst uit onderneming is hiertoe in ieder geval een gespecificeerde winstberekening vereist. De belastinginspecteur dient immers te kunnen beoordelen van welke baten en lasten de uiteindelijke winst het saldo vormt. Over de vraag hoe gedetailleerd de specificatie moet zijn, heeft de (belasting)rechter zich nog niet uitgelaten. Vastgesteld is de juridische basis om (specifieke) elementen op te nemen in de aangifte vennootschapsbelasting. Thans in het aangiftebiljet vennootschapsbelasting uitgevraagde elementen waarvoor geen juridische basis is, dienen te worden geëlimineerd uit de aangifte vennootschapsbelasting. De juridische basis vloeit voort uit de formele wetgeving vastgelegd in de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (“AWR”), de materiële wetgeving vastgelegd in de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (“Wet Vpb”), de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 (“Wet IB 2001”) alsmede de bestaande jurisprudentie. De AWR bepaalt dat een belastingplichtige gegevens en informatie in haar aangifte vennootschapsbelasting moet verstrekken die voor de belastinginspecteur van belang kunnen zijn voor het vaststellen van de belastbare winst van de belastingplichtige. De belastingplicht wordt vastgesteld vanuit de gedachte dat de winst welke wordt behaald gedurende de gehele looptijd van de onderneming moet worden belast, de zogenaamde “totaalwinst-gedachte”. Op grond van deze gedachte zou de belastingheffing in beginsel eeuwigdurend kunnen worden uitgesteld. Dit wordt tegengegaan door de belastbare winst jaarlijks vast te stellen (“jaarwinst”). Feitelijk betekent dit dat de totaalwinst wordt verdeeld in jaarwinsten. Om het totaal van de

2

Zwemmer, prof. dr. J.W., Steeds meer vragen in de aangiftebiljetten, FED 1986/838.

5



gerealiseerde jaarwinsten te laten aansluiten bij de uiteindelijke totaalwinst, wordt de jaarwinst vastgesteld door middel van een vermogensvergelijking. De belastbare winst wordt bepaald als fiscaal eindvermogen -/- fiscaal beginvermogen -/kapitaalstortingen + kapitaalonttrekkingen + (-/-) correcties fiscale faciliteiten en aftrekbeperkingen. Uit de bestaande jurisprudentie blijkt dat de verstrekte specificaties dusdanig moeten zijn dat de belastinginspecteur in staat is te beoordelen of de aangegeven belastbare winst naar fiscaal toelaatbare maatstaven is vastgesteld. Hieruit blijkt dat de huidige wetgeving feitelijk bezien de Belastingdienst in beginsel de mogelijkheid biedt om in de aangifte vennootschapsbelasting een veelheid aan gegevens en informatie uit te vragen in het kader van toezicht- en controlewerkzaamheden. Omdat deze informatieverzameling echter niet direct gericht is op het vaststellen van de belastbare winst van de belastingplichtige, zijn deze uitvragingen niet noodzakelijk en leiden dus tot een lastenverzwaring van de belastingplichtige. Op grond hiervan dienen deze uitvragingen te worden geschrapt voor de aangifte voor kleine rechtspersonen zoals bedoeld in BW2. Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing Daarnaast kent de AWR de verplichting dat de belastingplichtige op verzoek van de belastinginspecteur gegevens en inlichtingen moet verstrekken die voor de belastingheffing van belang kunnen zijn. In dezelfde zin geldt dit voor boeken, bescheiden en andere gegevensdragers waarvan raadpleging van belang kan zijn voor de vaststelling van de feiten welke invloed kunnen uitoefenen op de belastingheffing van de belastingplichtige. De belastinginspecteur heeft met deze wettelijke bevoegdheid in beginsel ruime mogelijkheden om nadere informatie en gegevens op te vragen in het kader van de toezicht- en controlewerkzaamheden. Op grond van deze bevoegdheid wordt de belastinginspecteur in staat gesteld de belastbare winst (en het daarbij behorende belastbare bedrag) nader vast te stellen, indien de aangifte vennootschapsbelasting hem onvoldoende informatie geeft. Gelet op het vorenstaande, is het uitgangspunt gehanteerd dat de aangifte vennootschapsbelasting voor kleine ondernemers zoals bedoeld in BW2 wordt geminimaliseerd tot de wettelijk vereiste gegevens en informatie die noodzakelijk zijn voor het vaststellen van de belastbare winst van de belastingplichtige. De Belastingdienst wordt niet beperkt om nadere gegevens en informatie op te vragen, nadat de belastingplichtige de vereiste aangifte vennootschapsbelasting (gebaseerd op de minimaal wettelijk vereiste gegevens) heeft ingediend. Aangezien de verkorte winstaangifte aansluit bij die gegevenselementen die daadwerkelijk een juridische basis hebben, wordt eveneens voldaan aan het wettelijke vereiste dat iedere belastingplichtige een juiste en volledige aangifte vennootschapsbelasting moet indienen. De verkorte winstaangifte bevat immers de noodzakelijke gegevenselementen om de belastbare grondslag vast te kunnen stellen. 3 Bevindingen De bevindingen voor de totstandkoming van de verkorte winstaangifte kunnen worden onderverdeeld naar de volgende categorieën: a) Algemeen b) Balans c) Winst- en Verliesrekening

6


Ad a)


Algemeen

1. Voor fiscale doeleinden zijn de vergelijkende cijfers van voorafgaande jaren niet noodzakelijk voor het vaststellen van de belastbare winst c.q. het belastbare bedrag. De werkgroep FJR stelt voor de mogelijkheid om vergelijkende cijfers op te nemen in de verkorte winstaangifte te laten bestaan, aangezien (de meeste) aangiftesoftwarepakketten de mogelijkheid hebben om deze cijfers bij conversie vanuit het voorgaande jaar te importeren. Daarnaast wordt sterk aanbevolen het mogelijk te maken dat de Belastingdienst deze gegevens voorinvult voor de belastingplichtige. Dit laatste past in het kader van de administratieve lastenverlichting voor belastingplichtigen. 2. De vennootschappelijke balans en winst- & verliesrekening van de vennootschappen die een fiscale eenheid voor de heffing van de vennootschapsbelasting vormen, kunnen worden geschrapt. 3. Voor de weergave van de (geconsolideerde) fiscale cijfers is zo veel mogelijk aangesloten bij de modellen met minimale gegevens voor balans en winsten verliesrekening zoals deze gelden voor de statutaire jaarrekeningen. De bovengrens van de verkorte winstaangifte wordt logischerwijs bepaald door de huidige winstaangifte. Ad b)

Balans

4. De werkgroep FJR stelt voor om in de balans van de verkorte winstaangifte in beginsel alleen de hoofdgroepen op te nemen. 5. Gelet op de termijn waarop de aangifte vennootschapsbelasting (met toepassing van de uitstelregeling) wordt ingediend, dient de balanspost “Omzetbelasting” niet langer afzonderlijk te worden weergegeven. 6. De werkgroep FJR stelt voor om de hoofdgroep “financiële vaste activa” zoals die momenteel is opgenomen in de verkorte winstaangifte, onder te verdelen in de volgende afzonderlijke balansposten: (i) Deelnemingen in binnenland (ii) Deelnemingen in buitenland (iii) Vorderingen op deelnemingen en gelieerde maatschappijen (iv) Overige vorderingen (v) Overige financiële vaste activa Onder het begrip (iii) “vorderingen op deelnemingen en gelieerde maatschappijen” dient te worden verstaan het begrip “vorderingen op verbonden lichamen” zoals opgenomen in artikel 10a, lid 4 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Dit moet eveneens zo worden aangeduid in de winsten verliesrekening wanneer het gaat om de renteontvangsten op deze vordering. 7. De werkgroep FJR stelt voor om de hoofdgroep “vorderingen en overlopende activa” zoals die momenteel is opgenomen in de verkorte winstaangifte, onder te verdelen in de volgende afzonderlijke balansposten: (i) kortlopende vorderingen op deelnemingen en gelieerde maatschappijen (ii) vorderingen vennootschapsbelasting

7



(iii)

overige vorderingen

Onder het begrip (i) “kortlopende vorderingen op deelnemingen en gelieerde maatschappijen” dient te worden verstaan het begrip “vorderingen op verbonden lichamen” zoals opgenomen in artikel 10a, lid 4 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Dit moet eveneens zo worden aangeduid in de winsten verliesrekening wanneer het gaat om de renteontvangsten op deze vordering. 8. Voor fiscale doeleinden geldt dat de balans van een belastingplichtige geldt als een winstbepalende balans. Het eigen vermogen van de belastingplichtige is hierbij van wezenlijk belang. Daarnaast zijn de uitgevraagde gegevens binnen het eigen vermogen van belang voor de heffing van de dividendbelasting en voor de toepassing van de fiscaal toelaatbare reserves. Er wordt dan ook voorgesteld om de volgende elementen (fiscale eindbalans en fiscale beginbalans) op te nemen binnen het eigen vermogen: (i) Gestort en opgevraagd kapitaal (ii) Informeel kapitaal (iii) Agioreserve (iv) Uitsplitsing van de fiscaal toelaatbare reserves (v) Winstreserves 9. De niet onder (i) tot en met (iv) te rangschikken reserves worden opgenomen onder de “winstreserves”. Dit zullen met name alle winsten uit voorgaande jaren betreffen. 10. Op grond van de 4e en 7e EG Richtlijn is een weergave van de wettelijke reserve op dit moment verplicht. De werkgroep FJR stelt voor om de omvang van de wettelijke reserve uitsluitend bij aanvang van de jaarrekening op fiscale grondslagen weer te geven. Het weergeven van het verloop van de wettelijke reserves in de verkorte winstaangifte is niet nodig. 11. De werkgroep FJR stelt voor om de voorzieningen, in het bijzonder de pensioenvoorziening, niet afzonderlijk op te nemen in de verkorte winstaangifte aangezien dit geen toegevoegde waarde heeft voor de verkorte winstaangifte. Bovendien dienen de achterliggende stukken ter onderbouwing van een voorziening altijd beschikbaar te zijn. 12. De werkgroep FJR stelt voor om de hoofdgroep “schulden en overlopende passiva” zoals die momenteel is opgenomen in de verkorte winstaangifte, onder te verdelen in de volgende afzonderlijke balansposten: (i) schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen (ii) vennootschapsbelasting (iii) overige schulden Onder het begrip (i) “schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen” dient te worden verstaan het begrip “schulden aan verbonden lichamen” zoals opgenomen in artikel 10a, lid 4 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969. Dit moet eveneens zo worden aangeduid in de winsten verliesrekening wanneer het gaat om de rentebetalingen op deze schulden.

8


Ad c)


Winst- en Verliesrekening

13. De werkgroep FJR stelt voor om de verlies- en winstrekening in de verkorte winstaangifte aan te laten sluiten bij de categoriale indeling uit de jaarverslaggevingsregels.

9


4 4.1


Conclusies en aanbevelingen Conclusies

Naar de mening van de werkgroep FJR hoeft de verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting uit slechts 387 velden te bestaan. Dit betekent een reductie (zonder enige nuancering) van circa 75% ten opzichte van de huidige aangifte vennootschapsbelasting, uitgaande van ondergenoemde minimale positie. Bij een andere samenstelling kan de reductie zelfs groter zijn. De reguliere aangifte vennootschapsbelasting voor het jaar 2007 kan worden onderverdeeld in de volgende onderdelen, te weten: 1. 2. 3. 4. 5.

Algemene vragen en ja/nee-vragen Winstherleiding- en belastingberekeningsvragen Balans en Winst- en verliesrekening Modellen en specificaties Vrijwillige toelichtingsvelden

Het aantal mogelijke invulvelden genoemd onder 1 t/m 5 beslaat minimaal 1543 velden. Hierbij moet worden aangetekend dat hierbij is uitgegaan van één zelfstandig belastingplichtige. De fiscale structuur van de belastingplichtige heeft uiteraard grote invloed op het aantal invulvelden. Het aantal invulvelden wordt substantieel groter bij bijvoorbeeld een fiscale eenheidsaangifte waarbij van elke dochtervennootschap in de huidige situatie de balans en de winsten verliesrekening moet worden opgenomen of bijvoorbeeld bij een belastingplichtige met meerdere aandeelhouders. Voorts heeft bijvoorbeeld het aantal bedrijfsmiddelen waarin wordt geïnvesteerd en waarvoor investeringsaftrek wordt geclaimd, invloed op het aantal invulvelden. Bij de compilatie van de verkorte winstaangifte is uitgegaan van de minimale basispositie van één belastingplichtige, met één aandeelhouder, één deelneming en één investering. Vervolgens is elk invulveld individueel beoordeeld of deze een juridische basis heeft of dat deze is uitgevraagd voor toezichts- en/of controledoeleinden van de Belastingdienst. De verkorte winstaangifte zal er dan – kort gezegd – als volgt uitzien: Onderdeel verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Algemene vragen en ja/nee-vragen Winstherleiding- en belastingberekeningsvragen Balans en Winst- en verliesrekening Modellen en specificaties Vrijwillige toelichtingsvelden Totaal Tabel 1: weergave aantal verplichte velden

10

Aantal velden 13 173 70 100 31 387



Samenvattend kan bijlage 3 waarin alle gegevenselementen uit de aangifte vennootschapsbelasting voor het jaar 2007 zijn opgenomen, in het navolgende schema worden weergegeven: Aard veld Algemene vragen en ja/nee-vragen Winstherleiding- en belastingberekeningsvragen Balans en Winsten verliesrekening Modellen en specificaties Vrijwillige toelichtingsvelden

Opnemen 13

Schrappen 20

Totaal 33

Procentueel 60,6%

173

27

200

13,5%

70

644

714

90,2%

100

87

187

46,5%

31

378

409

92,4%

Totaal

387

1156

1543

74,9%

Tabel 2: overzicht gegevenselementen De kolom “totaal” geeft de totaaltelling weer van het aantal gegevenselementen, die (i) moeten worden opgenomen in de verkorte winstaangifte en (ii) kunnen worden geschrapt. De kolom “procentueel” geeft het percentage weer dat per categorie (1 t/m 5) kan worden geschrapt wanneer het gaat om de verkorte winstaangifte. Uit de hiervoor opgenomen tabellen is de conclusie dat de grootste administratieve lastenverlichting voor de kleine rechtspersonen wordt gerealiseerd in de navolgende categorieën: (i) Algemene vragen en ja/nee-vragen (ii) Balans en winsten verliesrekening (iii) Vrijwillige toelichtingsvelden Juist in deze categorieën hebben wij geconstateerd dat vele gegevenselementen worden uitgevraagd die kunnen worden gerelateerd aan de toezicht-/controlefunctie van de Belastingdienst. Nu vele gegevenselementen in deze categorieën kunnen worden geëlimineerd uit de reguliere aangifte vennootschapsbelasting wanneer het gaat om kleine rechtspersonen, komt de doelstelling om te komen tot een administratieve lastenverlichting voor deze kleine rechtspersonen goed tot haar recht. De gegevenselementen die zijn aangewezen om te worden opgenomen in de verkorte winstaangifte zijn als bijlage 2 bij dit rapport opgenomen. 4.2

Aanbevelingen

1. Vervolgstappen De verkorte winstaangifte is thans gebaseerd op het uitvraagjaar 2007. De werkgroep FJR stelt voor gezamenlijk met de medewerkers van de Belastingdienst de exercitie uit te voeren voor de uitvraag 2008 en enkele openstaande punten af te stemmen. Verder dienen de validatieregels uitgewerkt te worden voor de verkorte winstaangifte. Het doel moet zijn de functionele

11



specificaties voor verkorte winstaangifte 2008 voor 1 juli 2008 af te ronden. Dit geeft voldoende tijd de specificaties van de verkorte winstaangifte op te nemen in het Fiscaal Jaarrapport van de Nederlandse taxonomie. In september 2008 kan de taxonomie operationeel zijn wat betreft de gegevensuitvraag voor het jaar 2008. Zoals meermalen door convenantpartijen is aangegeven zal de verkorte winstaangifte voor IBondernemers tot nog meer administratieve lastenverlichting voor ondernemers leiden. De werkgroep FJR stelt voor om samen op zeer korte termijn met medewerkers van de Belastingdienst de functionele specificaties van de verkorte winstaangifte voor IB-ondernemers 2008 op te stellen. 2. Wet vereenvoudiging en flexibilisering bv-recht Bij het samenstellen van de verkorte winstaangifte is aansluiting gezocht bij het wetsvoorstel “Wet vereenvoudiging en flexibilisering bv-recht”, kamerstuk 31 058. Tijdens het verdere verloop van het wetgevingsproces moet worden gemonitoord dat dit wetsvoorstel in harmonie is met het wetsvoorstel “Voorstel van wet tot wijziging van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek tot invoering van de mogelijkheid de jaarrekening van kleine rechtspersonen op te stellen volgens fiscale grondslagen”, kamerstuk 31 136. Dit geldt met name voor de weergave van het fiscale vermogen. Alsdan kan het gebruik van de verkorte winstaangifte worden geoptimaliseerd. 3. Fiscale eenheid Bij het samenstellen van de verkorte winstaangifte stuitte de werkgroep FJR op de problematiek rondom de voeging van een dochtermaatschappij in een fiscale eenheid. De regelgeving rondom de toepassing van een fiscale eenheid richt zich veelal op het grootbedrijf van het Nederlandse bedrijfsleven. Deze regelgeving is echter ook integraal van toepassing op de kleine rechtspersonen. Kleine rechtspersonen hebben veelal een beperkt aantal (Nederlandse) vennootschappen die behoren tot een fiscale eenheid, maar worden desalniettemin volledig meegetrokken in de complexiteit van de regelgeving rondom de fiscale eenheid. Deze regelgeving brengt een aanzienlijke administratieve last met zich mee voor de kleine rechtspersonen. De complexiteit van de regelgeving van de fiscale eenheid in relatie tot de verkorte winstaangifte speelt zich in het bijzonder af bij de verwerking van de goodwill/badwill die ontstaat bij de voeging van een dochtermaatschappij in de fiscale eenheid. Een dergelijke voeging van een dochtermaatschappij heeft direct gevolgen voor het eigen vermogen van de fiscale eenheid. De complexiteit van de huidige regelgeving rondom de fiscale eenheid vereist echter dat elke belastingplichtige een juist beeld heeft van het verloop van het eigen vermogen bijvoorbeeld in verband met een toekomstige ontvoeging van een dochtermaatschappij. De werkgroep FJR stelt voor om te (laten) onderzoeken of het mogelijk is om zonder aantasting van doel en strekking van de fiscale eenheid (in het bijzonder de bestaande antimisbruikbepalingen) de bestaande administratieverplichtingen ten aanzien van de fiscale eenheid te vereenvoudigen (zoals winstsplitsing). De werkgroep FJR ziet in ieder geval mogelijkheden om een separate taxonomie in te richten waaruit een aansluiting kan worden gemaakt tussen de boekwaarden van een afzonderlijke vennootschap in de fiscale eenheid met de geconsolideerde boekwaarden. Doordat deze gegevens rechtstreeks vanuit de grootboeken van een belastingplichtige komen, ontstaat een administratieve lastenverlichting voor de belastingplichtige zonder dat het vereiste inzicht verdwijnt.

12



4. Aansluiting begrippen bij fiscale wetgeving In de huidige winstaangifte worden begrippen vermeld die door nieuwe wetgeving achterhaald zijn of geen fiscaal belang dienen. Een voorbeeld is het onderscheid tussen binnenlandse en buitenlandse deelnemingen op de balans of aan het belang van het begrip “verbonden lichaam” ten opzichte van gelieerde maatschappij. Onze aanbeveling is derhalve om de verkorte winstaangifte te actualiseren. 5. CBS extensie in Fiscaal Jaarrapport De verkorte winstaangifte bestaat uitsluitend uit gegevenselementen die benodigd zijn voor het vaststellen van de belastbare grondslag van een belastingplichtige. Daarentegen vereist het CBS dat verschillende gegevenselementen worden uitgevraagd in de aangifte vennootschapsbelasting voor specifieke statistische doeleinden. De verkorte winstaangifte zoals opgenomen in deze rapportage bevat mogelijk niet alle gegevenselementen die CBS nodig heeft voor haar werkzaamheden. De werkgroep FJR stelt daarom voor een separate extensie voor het CBS in te richten in het Fiscaal Jaarrapport.

13



Bijlage 1 Deelnemers werkgroep Fiscaal Jaarrapport A.J. Biesheuvel E.M. van der Meij H. Wurtz R. Scheper M. Amri D. Dijkgraaf B. Sperling L. Greve H. Goossens F. Jonker K. Pierik S. Burg A. van der Vlis M. Driel C. Kock F. Pisters M. van Bommel A. Boekhoudt J. Pasmooij D. Snoek J. Ketelaar H. van den Ende R. Möhlmann N. Vis J. Rullens M. de Vos C. van Capelle W. Stronks A. Bergman J. Bijl P. Rijsdijk H. Hoppo

Nederlands Taxonomie Project (vz) Nederlands Taxonomie Project Accountview Accountview AFAS BDO CampsObers Caseware Caseware Centraal Bureau voor de Statistiek CreAim Deloitte Fiscount Full Finance Getronics GIBO Groep GIBO Groep KvK Nederland KPMG Meijburg & Co NIVRA NOvAA NOAB PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers Raad voor de Jaarverslaggeving Reeleezee Semansys SRA SSC Diaz XB

CC: P. Wijntje H.J. van Burg N. Hagemans M. Lokin J. Qué J. van Gerwen C. Swart J. Kamp M. Noordzij

Ministerie van Financiën Ministerie van Financiën (Projectleider NTP) Ministerie van Justitie Ministerie van Justitie Belastingdienst Belastingdienst Belastingdienst VNO-NCW VNO-NCW

14

Bijlage 2 Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting

Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting

Kalenderjaar 2007 Boekjaar 2007 (2007/2008) Naam Adres Postcode & Woonplaats Finummer Gewijzigd bank-/gironummer Consulent/fiscale adviseur (opsteller aangifte) Beconnummer consulent/fiscale adviseur Verklaring Ik verklaar de winstaangifte duidelijk, stellig en zonder voorbehoud te hebben ingevuld

t t t n t t n

Naam Functie

t t

7.4 vpb1969

8.1 awr 8.1 awr

kwalificatie juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

juridische basis juridische basis juridische basis

opnemen opnemen opnemen

doc 2: Fiscale winstberekening vennootschapsbelasting Vermogensvergelijking Ondernemingsvermogen bij het einde van het boekjaar Mutaties kapitaal; terugbetalingen, vermogenssprong Totaal eindvermogen en terugbetalingen

m m

juridische basis juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen

Ondernemingsvermogen bij het begin van het boekjaar Stortingen van kapitaal Totaal beginvermogen en kapitaalstortingen

m m



Vermogensverschil Niet aftrekbare bedragen Saldo fiscale winstberekening Vrijgestelde winstbestanddelen (excl. deelnemingsvrijstelling) Bosbouwvrijstelling/Landbouwvrijstelling

m m m

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis


juridische basis

opnemen opnemen

m

3.11/12 ib2001



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Kwijtscheldingswinst Winst uit (af)splitsing of juridische fusie Overige vrijgestelde winstbestanddelen Totaal vrijgestelde winstbestanddelen Van aftrek uitgesloten/in aftrek beperkte kosten en lasten Totaal van aftrek uitgesloten/in aftrek beperkte kosten en lasten Fictieve personeelskosten instellingen algemeen/sociaal belang Totaal van fictieve personeelskosten instellingen algemeen/sociaal belang Bijtelling winst uit zeescheepvaart Bijtelling winst uit zeescheepvaart Investeringsregelingen Investeringsaftrek Nederland

m m m m

m

3.13 ib2001 juridische basis 14a, 14b vpb1969 juridische basis 3.13 t/ 3.18 ib2001 juridische basis juridische basis juridische basis 3.14/15/16/17 ib2001 juridische basis

m

9.1j, 9.4, 9.5 vpb1969

m

3.22/23/24 ib2001 juridische basis

m m

Saldo investeringsregelingen Wijzigingen toelaatbare reserves Kostenegalisatiereserve Reserve assurantie eigen risico

m

m Exportreserve m

16

opnemen opnemen

m m m

Investeringsaftrek Nederlandse Antillen of Aruba Desinvesteringsbijtelling Scholingsbijtelling

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

juridische basis

3.40/41/43/44/45/46 ib2001 juridische basis juridische basis 3.47 ib2001 juridische basis Art 8 Vpb jo.art XXVI, ond. A Overgangsrecht (Wet 18/12/2003) juridische basis juridische basis 3.53 ib2001 juridische basis VPB1969, art 8 jo. Invoeringswet IB2001, art 1 onderdeel J. lid 4 jo. IB1964, art 70ba juridische basis VPB1969, art 8 jo. juridische basis Invoeringswet

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen


opnemen opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting

Herinvesteringsreserve m Risicoreserve m m m

Herbestedingsreserve Opwaarderingsreserve Overige reserves

Totaal onttrekkingen Totaal toevoegingen Saldo wijziging toelaatbare reserves (-/- toevoegingen + onttrekkingen) Saldo niet aftrekbare rente en royalty's (art 8c Vpb) Niet-aftrekbare rente Rente als bedoeld in artikel 10a Vpb Vergoedingen en waardemutaties als bedoeld in artikel 10b Vpb Rente als bedoeld in artikel 10d Vpb. Totaal niet-aftrekbare rente In het boekjaar aftrekbare, voorheen getemporiseerde, rente (Wet werken aan winst art. VIIIc) Niet in aanmerking te nemen groepsrentesaldo (art 12c Vpb) Niet in aanmerking te nemen voordeel octrooibox (art 12b Vpb)

17

m m m

IB2001, art 1 onderdeel J. lid 4 jo. IB1964, art 70ba VPB1969, art. 8 jo. IB2001, art 3.53, lid 1, letter b jo IB2001, art 3.54 juridische basis VPB1969, art 15b Vpb jo Uitv beschikking Vpb, juridische basis art 2b VPB1969, art 15ba juridische basis VPB1969, art. 13ba juridische basis VPB1969, art. 28 en 29 jo. Besl. Bel. Inst. en Besl. winstbepaling res. Verzek. 2001. juridische basis juridische basis juridische basis

m 8c vpb1969 m m m m

10a vpb1969 10b vpb1969 10d vpb1969


opnemen





m m

12c vpb1969


opnemen opnemen

m

12b vpb1969

juridische basis

opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Deelnemingsvrijstelling

VPB 1969, art 13 t/m 13k VPB 1969, art 13

Positieve en negatieve voordelen uit deelnemingen e.d. -/- kosten ter zake van verwerving m Niet vrijgestelde voordelen uit deelnemingen in resultatenrekening Voordeel uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen

opnemen

juridische basis

opnemen opnemen



juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

13.9 vpb1969

Toevoeging aan de winst volgens artikel 13c Vpb Toevoeging aan de winst volgens artikel 13ca Vpb (oud) Niet vrijgesteld voordeel volgens artikel 13h Vpb Liquidatieverlies volgens artikel 13d Vpb Kosten en negatieve voordelen art. 13a Vpb oud Brutering voordeel uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen Toevoeging art. 13aa-6 Vpb Saldo deelnemingsvrijstelling Aftrekbare giften Aftrekbare giften Belastbaar bedrag Belastbare winst In dit boekjaar te verrekenen verliezen m.u.v. houdsterverliezen In dit boekjaar te verrekenen houdsterverliezen als bedoeld in art 20, 4 Vpb In dit boekjaar totaal te verrekenen verliezen Belastbaar bedrag Belastingbedrag vóór aftrek Belastbaar bedrag Als u gebruik maakt van de regeling voor functionele valuta, vul dan in:

18

m m m m m m m m m m m m m m m

13c vpb1969 13ca oud vpb1969 13h vpb1969 VPB1969, art 13d t/m 13f 13a vpb1969 oud 13aa vpb1969 13aa.6 vpb1969

16 vpb1969 7.3 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 7.2 vpb1969

m 7.5 vpb1969


juridische basis


toezicht

opnemen

toezicht toezicht juridische basis



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Belasting naar een afwijkend tarief Vermeerdering belasting artikel 34 Vpb (Ongedaan maken herkapitalisatie) Vermeerdering belasting artikel 23a Vpb (Afkoop e.d. pensioen/VUT-verpl.) Vermeerdering belasting artikel 23b Vpb Vermeerdering belasting artikel 33a Vpb (in verband met stamrechten) saldo belasting in euro's voor elders belast Totaal aftrek elders belast Berekende deelnemingsverrekening dit boekjaar Voort te wentelen deelnemingsverrekening Dit boekjaar te verrekenen deelnemingsverrekening (17b -/- 17c) Totaal aftrek elders belast en te verrekenen deelnemingsverrekening Kansspelbelasting Dividendbelasting Totaal voorheffingen Belastingbedrag

opnemen

m m

34 vpb1969

juridische basis

opnemen

m m

23a vpb1969 23b vpb1969


opnemen opnemen

m m m m m m

33a vpb1969

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

m m m m m

23c vpb1969 25 vpb1969 25 vpb1969



doc 3: Algemene gegevens

23c vpb1969 23c vpb1969 23c vpb1969

7/8 awr Zijn de activiteiten van de onderneming in het loop van het boekjaar gewijzigd? Verrichtte de vennootschap in het boekjaar internationale houdster-, financierings- en/of licentie-activiteiten? Komt u in het boekjaar in aanmerking voor toepassing van het besluit beleggingsinstellingen? Komt u in het boekjaar in aanmerking voor toepassing van het besluit reserve verzekeraars?

19

v

7/8 awr

juridische basis

opnemen

v

8c vpb1969

juridische basis

opnemen

v

28 vpb1969

juridische basis

opnemen

v

29 vpb1969

juridische basis

opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Is het stelsel van waardering van activa en/of passiva in het boekjaar gewijzigd?

Is de verdeling van het aandelenkapitaal over middellijke of onmiddellijke aandeelhouders in het boekjaar gewijzigd? Verzoekt u om het teveel aan vermogen te bepalen in de zin van art 10d, 5 Vpb? Maakt u in het boekjaar gebruik van de tegenbewijsregeling van art. 10a, 1 Vpb, art. 10a, 3 Vpb? Is de belastbare winst te kwalificeren als een houdsterwinst (of verlies)? Maakt u gebruik van de octrooibox? Fiscale eenheid Is in dit boekjaar de fiscale eenheid ten aanzien van een dochtermaatschappij beëindigd door ontbinding en vereffening van die dochtermaatschappij? Verzoekt u verliezen uit de fiscale eenheid die aan de dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan die dochtermaatschappij mee te geven, in de zin van art 15af, 3 Vpb? Verzoekt u de fiscale eenheid ten aanzien van een in dit boekjaar juridisch gesplitste dochtermaatschappij in stand te laten in de zin van art 17 Besluit fiscale eenheid 2003?

v

7/8 awr

v

20a vpb1969 juridische basis Wet VPB 1969, art juridische basis 10d, lid 5

opnemen opnemen


opnemen opnemen

v

10a lid3 vpb1969 art. 20, vierde lid Vpb

v

12b vpb1969

juridische basis

15 t/m 15a vpb1969


15 t/m 15a vpb1969 juridische basis

opnemen

15 t/m 15a vpb1969 juridische basis

opnemen

Art. 17 Besluit fiscale eenheid

juridische basis

opnemen

Art. 18, 3 Besluit fiscale eenheid.

juridische basis

opnemen

v v

toezicht

opnemen

v

v

v

Verzoekt u verliezen uit de fiscale eenheid die aan de juridisch gesplitste dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan de dochtermaatschappij mee te geven die als verkrijgende rechtspersonen bij deze splitsing was betrokken, in de zin van artikel 17, 3 Besluit fiscale eenheid 2003? v Verzoekt u de fiscale eenheid ten aanzien van een in dit boekjaar juridisch gefuseerde dochtermaatschappij in stand te laten in de zin van art. 18 Besluit fiscale eenheid 2003?

20

v



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Verzoekt u verliezen uit de fiscale eenheid die aan een juridisch gefuseerde dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan de dochtermaatschappij mee te geven die als verkrijgende rechtspersoon bij deze fusie was betrokken, in de zin van art. 18, derde lid Besluit fiscale eenheid 2003?


juridische basis

opnemen


juridische basis

opnemen

7 vpb1969

juridische basis toezicht


3.34 ib2001

toezicht juridische basis

opnemen opnemen

t t t t

3.34 ib2001 3.34 ib2001 3.34 ib2001



m m m m m m m

20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis

v Verzoekt u uitdelingstekorten van de fiscale eenheid die aan de dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan die dochtermaatschappij mee te geven, in de zin van art. 26, tweede lid Besluit fiscale eenheid 2003? v Toelichting op de Algemene vragen over de onderneming Spec. feitelijke (gewijzigde) ondernemingsactiviteiten Spec. loop boekjaar veranderd Spec. wijziging waardering van activa en/of passiva VPB Spec. willekeurige afschrijving op bedrijfsmiddelen Nederland VPB omschr. bedrijfsmiddel willekeurige afschrijving willekeurig afgeschr. in boekjaar boekw. Bedrijfsm. einde boekjaar

t t t

doc 4: Carry back en nietaftrekbare vpb Achterwaartse verliesverrekening Verlies 2007 verrekening resteert Te verrekenen met: Belastbaar bedrag 2006 verrekening resteert Niet-aftrekbare bedragen Aan dividendbelasting onderworpen winstuitdelingen

21

10 vpb1969




Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting bedrag uitdeling Winstuitdelingen door coöperaties Uitdelingen van winst door een coöperatie of een vereniging op coöperatieve grondslag Aftrekbaar gedeelte Saldo winstuitdelingen door coöperaties

m

juridische basis

opnemen opnemen


opnemen opnemen

juridische basis

opnemen

9.1.g vpb1969 m m

(met inbegrip van giften die niet als kosten kunnen worden aangemerkt) Beloningen commissarissen Aftrekbaar gedeelte Saldo beloningen commissarissen

m m m



Tantièmes van bestuurders en overig personeel Aftrekbaar gedeelte Saldo tantièmes

m m



leden of deelgerechtigden als zodanig Aftrekbaar gedeelte Saldo vergoedingen voor kapitaalsverstrekking

m m




opnemen opnemen

juridische basis

opnemen

juridische basis

opnemen

m m m

juridische basis juridische basis toezicht


m

toezicht toezicht

opnemen opnemen

toezicht

opnemen

Uitkeringen ingevolge voorschriften Uitkeringen ingevolge statutair, reglementair of dergelijk voorschrift Resultaat op tijdelijk ingekochte aandelen t.b.v. werknemersopties Kosten bij de fiscale eenheid in verband met de aankoop van resterende aandelen in een gevoegde dochtermaatsch. Vennootschapsbelasting over dit boekjaar Vennootschapsbelasting over voorgaande boekjaren Buitenlandse belasting over dit boekjaar voorzover hierop een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is Totaal vennootschapsbelasting en buitenlandse belasting

22

10 vpb1969 m m

10c vpb1969



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Totaal niet-aftrekbare bedragen: BALANS Immateriële vaste activa Materiële vaste activa Financiële vaste activa Deelnemingen in binnenland Deelnemingen in buitenland Vorderingen op deelnemingen en gelieerde maatschappijen Overige vorderingen Overige financiële vaste activa Voorraden Vorderingen en overlopende activa Kortlopende vorderingen op deelnemingen en gelieerde mijen Vorderingen vennootschapsbelasting Overige vorderingen Effecten Liquide middelen Totaal activa Passiva Ondernemingsvermogen

m

23

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

m

juridische basis juridische basis juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis

opnemen

m m m m m m m m

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

m

m m m m

m m m

Gestort en opgevraagd kapitaal Informeel kapitaal Agio Winstreserves Opwaarderingsreserve Egalisatiereserve Reserve assurantie eigen risico Exportreserve Herinvesteringsreserve

juridische basis 7/8 awr



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Risicoreserve Herbestedingsreserve Overige fiscale reserves Voorzieningen Schulden en overlopende passiva Schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen Vennootschapsbelasting Overige schulden Totaal passiva Netto-omzet Geactiveerde productie voor het eigen bedrijf Opbrengsten van vorderingen op deelnemingen/gelieerde maatschappijen Boekwinst op activa Positieve resultaten uit deelnemingen binnenland Positieve resultaten uit deelnemingen buitenland Ontvangen dividend (dat niet valt onder vraag 13i of 13j) Waarderingsvermeerdering van vorderingen Waarderingsvermeerdering van (im)materiële vaste activa commerciele jaarstukken Waarderingsvermeerdering van effecten Overige opbrengsten Kosten van gronden hulpstoffen, inkoopprijs van de verkopen Personeelskosten Afschrijvingen Afschr goodw, conc, vergunningen en intellectuele eigendom Overige afschrijvingen Overige bedrijfskosten Kosten van schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen

24

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

toezicht toezicht toezicht juridische basis juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis

toezicht

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting maatschappijen Kosten van schulden, andere rentelasten en soortgelijke kosten Waarderingsvermindering van vorderingen Waarderingsvermindering van immateriële en materiële vaste activa Waarderingsvermindering van effecten Negatief resultaat uit deelnemingen binnenland Negatief resultaat uit deelnemingen buitenland Andere kosten Buitengewone resultaten Buitengewone baten Buitengewone lasten Afboeking herinvesteringsreserve op gekochte activa Belaste onttrekking risicoreserve Overige buitengewone lasten Saldo fiscale winstberekening Toelichting op Algemene Gegevens Willekeurig af te schrijven milieu-bedrijfsmiddelen (3.31-1 IB 2001) kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal) restwaarde (fiscaal) Omschrijving bedrijfsmiddel waarvoor in dit boekjaar de verplichtingen zijn aangegaan datum van investeren Naam onderneming Totaal bedrag inves-teringen in dit boekjaar Uw aandeel in de onder-neming Uw inves-terings-bedrag Maand/ jaar in gebruik name

25

m m

opnemen opnemen

m m m m m m m m m m m m

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

toezicht

3.31.1 ib2001

toezicht toezicht toezicht toezicht


3.42/42a ib2001

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis


m m m t d t m n m t

3.42b ib2001



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Betaald in dit boekjaar m

juridische basis

opnemen

n t m

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

t n n n m m m



juridische basis

opnemen

% KIA

n m n n m m m m m v

Bedrag KIA Meldingsnr Energie- of Milieu investerings aftrek % EIA of MIA Bedrag EIA of MIA Film-investeringsaftrek bedrag Resterende aftrek vorig boekjaar Aftrek dit boekjaar Aftrek volgende jaren Aruba/ Antillen (J/N) Desinvesteringsbijtelling volg nr. Omschrijving bedrijfsmiddel investerings bedrag jaar volgnr. % percentage filmdesinv bijtelling eerder bedrag desinv film overdrachts prijs des investerings bijtelling doc. 7: Specificatie deelnemingen

3.47 ib2001

3.47a ib2001

13 vpb1969

26



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting naam van de deelneming % van de aandelen in de deelneming opgeofferd bedrag voor de deelneming fiscale balanswaardering van de deelneming Is de deelneming geliquideerd en is de vereffening in het boekjaar voltooid? Is op de deelneming het waarderingsvoorschrift van art. 13a van toepassing? Is de deelneming een laagbelaste beleggingsdeelneming? waarde economisch verkeer % in het boekjaar gedaald van >25% naar <25% waarde van 25% belang op tijdstip mutatie brutering van het voordeel EU-deeln. en winstuitkering als onderdeel van voordeel brutering en verrekening met effectieve belasting afwijkende verrekening bij reeds belaste winstuitkering Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten

27

t n m m

13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969



v

13d vpb1969

toezicht

opnemen

v

13a vpb1969

toezicht

opnemen

v m v m v v v v m m m m m m m m m m m m m m

13.9 vpb1969

toezicht juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Saldo fiscale winstberekening totaal Landcode Aard bestanddeel Winst in landsvaluta Omrekenkoers Winst in euro's of functionele valuta Doorgeschoven winst/in te halen verlies Verzoekt u de buitenlandse belasting over in dit jaar genoten dividenden, interest en royalty's niet te verrekenen maar van de winst af te trekken (art. 38 Bvdb 2001)? Toelichting bij het verzoek art. 38 Bvdb 2001 Verzoekt u verrekening van buitenlandse belasting volgens de gezamenlijke methode (Besluit 20 juli 2000, nr. IFZ 2000/766M) Land Brutodividend Bruto-interest Bruto-royalty's Ov. bruto-bedragen Kn daarop betr. hebbend verrekenbare btl. bel. op winst van dit boekjaar voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. Land Brutodividend Bruto-interest Bruto-royalty's Ov. bruto-bedragen Kn daarop betr. hebbend verrekenbare btl. bel. op winst van dit boekjaar

28

m m m t t m n m m

toezicht toezicht toezicht juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis


v t


opnemen opnemen

v t m m m m m m m t m m m m m m

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. totaal verrekenbare btl. bel. op winst van dit boekjaar totaal voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. Verrekening wegens buitenlandse passieve winst Verzoekt u verrekening van daadwerkelijk geheven buitenlandse belasting (art. 39-3 Bvdb 2001) Landcode

m m m m



v

juridische basis

opnemen

t

juridische basis

opnemen

Winst in landsvaluta

m

juridische basis

opnemen

Omrekenkoers

m

juridische basis

opnemen

Winst in € of fuva

m m m



m m m m



m m m m



m t


opnemen opnemen

m

juridische basis

opnemen

t m


opnemen opnemen

uit voorafg. jaren in te halen neg. bedragen voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. indien vz. 39-3 Bvdb: in het boekjaar daadwerkelijk geheven btl. bel. totaal winst in € of fuva totaal uit voorafg. jaren in te halen neg. bedragen totaal voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. indien vz. 39-3 Bvdb: totaal in het boekjaar daadwerkelijk geheven btl. bel. Berekening aftrek elders belast Aftrek elders belast door vrijstelling van buitenlandse winst Toelichting (op berekening) vrijstellingsmethode Aftrek elders belast door verrekening van buitenlandse bronbelasting Toelichting (op berekening) verrekeningsmethode Aftrek elders belast door verrekening wegens buitenlandse passieve winst Toelichting (op berekening) verrekening wegens buitenlandse passieve winst Totaal aftrek elders belast Specificatie wijzigingen in de samenstelling van de

15 t/ 15a vpb1969

29

opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale eenheid naam gevoegde dochtermaatschappij [1] Waardering schuld op balans dochter (nominale waarde) [2] Waardering vordering op balans andere mij. (bedrijfsw. of lagere nom. waarde) So [1] -/- [2] = afwaardering schuld (= belaste vrijval) bij dochter [3] Waardering schuld op balans andere mij. (nominale waarde) [4] Waardering vordering op balans dochter (bedrijfsw. of lagere nom. waarde) So [3] -/- [4] = afwaardering schuld (= belaste vrijval) bij andere maatschappij [5] Waarde economisch verkeer deelneming in dochter [6] Waardering deelneming in dochter op balans moeder [7] Fiscaal vermogen dochter So [5] -/- [6] = herwaardering deelneming door moeder So [5] -/- [7] = vermogenssprong moeder bij voeging Totaal vermogenssprong moeder bij voeging Vermeld de gegevens van de in het boekjaar ontvoegde dochtermaatschappijen Eigen vermogen -/- toelaatbare reserves van dochter = voor dochter opgeofferd bedrag Vordering andere maatschappij op dochter op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan het ontvoegingstijdstip Waardering op balans dochter (nominale waarde) Waardering op balans andere maatschappij (nominale waarde of lagere bedrijfswaarde) Vordering dochter op andere maatschappij op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan het ontvoegingstijdstip Waardering op balans andere maatschappij (nominale waarde) Waardering op balans dochter (nominale waarde of lagere bedrijfswaarde) Overdracht vermogensbestanddelen

30

t m


opnemen opnemen

m m m



m

juridische basis

opnemen

m m m m m m m


opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen

m

juridische basis

opnemen

m m


opnemen opnemen

m

juridische basis

opnemen

m m


opnemen opnemen

m m


opnemen opnemen



Verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting Zijn binnen de FE aan of door de ontvoegende dochtermaatschappij vermogensbestanddelen overgedragen waarvan, op het moment van de overdracht, de WEV hoger was dan de boekwaarde? Indien 507296 Ja, Is het betreffende vermogensbestanddeel nog in bezit van de overnemer [1] WEV van het vermogensbestanddeel [2] Waardering vermogensbestanddeel bij gebruik tegenbewijs [3] Boekwaarde van het vermogensbestanddeel Saldo ([1] of [2]) -/- [3] = FE winst Indien 507296 Ja, Heeft de overnemer het betreffende vermogensbestanddeel vervreemd Indien 507298 Ja, Heeft de overnemer bij de vervreemding een HIR gevormd Indien 507303 Ja, Is de betreffende HIR reeds afgeboekt [1] WEV van het vervangende bedrijfsmiddel [2] Boekwaarde van het vervangende bedrijfsmiddel Saldo ([1] -/- [2]) = FE winst Bedrag gevormde HIR = FE winst naam ontbonden dochter datum vereffening onbetaald gebleven schulden van ontbonden dochter

31

v

juridische basis

opnemen

v m m m m



v

juridische basis

opnemen

v v m m m m t d m

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis


totaal

387



Bijlage 3 Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting hoofdstuk

vraag

veld referentie

doc 1: Voorblad Kalenderjaar 2007 Boekjaar 2007 (2007/2008) Naam Adres Postcode & Woonplaats Finummer Gewijzigd bank-/gironummer Consulent/fiscale adviseur (opsteller aangifte) Beconnummer consulent/fiscale adviseur Naam Adres Postcode & Woonplaats Telefoonnummer consulent/adviseur Naam contactpersoon consulent/fiscale adviseur Doorkiesnr contactpers. consulent/fisc. adviseur Intermediair (indiener aangifte) Beconnummer intermediair Naam contactpersoon intermediair Doorkiesnr contactpersoon intermediair

t t t n t t n t t t t t t t n t n

Maakt u voor dit boekjaar gebruik van de regeling voor functionele valuta? zo ja, dan?

v t

7.4 vpb1969

32

7.5 vpb1969

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

toezicht toezicht

schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Ingangsdatum Valutacode Gemiddelde koers Boekjaar

d n m

toezicht toezicht toezicht

Valutafactor Doet u aangifte voor een fiscale eenheid ? Verklaring Ik verklaar de winstaangifte duidelijk, stellig en zonder voorbehoud te hebben ingevuld Naam Functie Telefoonnummer

n v


t t t

8.1 awr 8.1 awr

juridische basis juridische basis juridische basis toezicht

doc 2: Fiscale winstberekening vennootschapsbelasting

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen opnemen opnemen opnemen schrappen schrappen

m m



Totaal eindvermogen en terugbetalingen Ondernemingsvermogen bij het begin van het boekjaar Stortingen van kapitaal

m



Totaal beginvermogen en kapitaalstortingen Vermogensverschil Niet aftrekbare bedragen Saldo fiscale winstberekening Vrijgestelde winstbestanddelen (excl. deelnemingsvrijstelling)

m



Vermogensvergelijking Ondernemingsvermogen bij het einde van het boekjaar Mutaties kapitaal; terugbetalingen, vermogenssprong

m m

m m m

opnemen

33



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Bosbouwvrijstelling/Landbouwvrijstelling Kwijtscheldingswinst Winst uit (af)splitsing of juridische fusie Overige vrijgestelde winstbestanddelen Totaal vrijgestelde winstbestanddelen Van aftrek uitgesloten/in aftrek beperkte kosten en lasten

m m m m m

Totaal van aftrek uitgesloten/in aftrek beperkte kosten en lasten Fictieve personeelskosten instellingen algemeen/sociaal belang Totaal van fictieve personeelskosten instellingen algemeen/sociaal belang Bijtelling winst uit zeescheepvaart Bijtelling winst uit zeescheepvaart Investeringsregelingen

m

3.14/15/16/17 ib2001

m

9.1j, 9.4, 9.5 vpb1969

m

3.22/23/24 ib2001 juridische basis

Investeringsaftrek Nederland Investeringsaftrek Nederlandse Antillen of Aruba Desinvesteringsbijtelling

m m m

Scholingsbijtelling Saldo investeringsregelingen Wijzigingen toelaatbare reserves

m m

Kostenegalisatiereserve

m

Reserve assurantie eigen risico

m

34

3.11/12 ib2001 3.13 ib2001 14a, 14b vpb1969 3.13 t/ 3.18 ib2001



juridische basis

opnemen opnemen

juridische basis

3.40/41/43/44/45/4 6 ib2001 juridische basis juridische basis juridische basis 3.47 ib2001 Art 8 Vpb jo.art XXVI, ond. A Overgangsrecht (Wet 18/12/2003) juridische basis juridische basis 3.53 ib2001 juridische basis VPB1969, art 8 jo. Invoeringswet IB2001, art 1 onderdeel J. lid 4 jo. IB1964, art 70ba juridische basis



opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting

Exportreserve

m

Herinvesteringsreserve

m

Risicoreserve Herbestedingsreserve

m m

Opwaarderingsreserve

m

Overige reserves Totaal onttrekkingen Totaal toevoegingen Saldo wijziging toelaatbare reserves (-/- toevoegingen + onttrekkingen) Saldo niet aftrekbare rente en royalty's (art 8c Vpb) Niet-aftrekbare rente Rente als bedoeld in artikel 10a Vpb Vergoedingen en waardemutaties als bedoeld in artikel 10b Vpb Rente als bedoeld in artikel 10d Vpb. Totaal niet-aftrekbare rente In het boekjaar aftrekbare, voorheen getemporiseerde, rente (Wet werken aan winst art. VIIIc)

m m m

35

VPB1969, art 8 jo. Invoeringswet IB2001, art 1 onderdeel J. lid 4 jo. IB1964, art juridische basis 70ba VPB1969, art. 8 jo. IB2001, art 3.53, lid 1, letter b jo IB2001, art 3.54 juridische basis VPB1969, art 15b Vpb jo Uitv beschikking Vpb, art 2b juridische basis VPB1969, art 15ba juridische basis VPB1969, art. 13ba juridische basis VPB1969, art. 28 en 29 jo. Besl. Bel. Inst. en Besl. winstbepaling res. Verzek. 2001. juridische basis juridische basis juridische basis

m 8c vpb1969 m m m m m

10a vpb1969 10b vpb1969 10d vpb1969


opnemen

opnemen





juridische basis

opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Niet in aanmerking te nemen groepsrentesaldo (art 12c Vpb) Niet in aanmerking te nemen voordeel octrooibox (art 12b Vpb)

m

12c vpb1969

juridische basis

opnemen

m

12b vpb1969 juridische basis VPB 1969, art 13 t/m 13k VPB 1969, art 13

opnemen

juridische basis

opnemen opnemen

juridische basis 13c vpb1969 juridische basis 13ca oud vpb1969 juridische basis juridische basis 13h vpb1969 VPB1969, art 13d t/m 13f juridische basis 13a vpb1969 oud juridische basis 13aa vpb1969 juridische basis 13aa.6 vpb1969 juridische basis juridische basis


Deelnemingsvrijstelling

Positieve en negatieve voordelen uit deelnemingen e.d. -/- kosten ter zake van verwerving Niet vrijgestelde voordelen uit deelnemingen in resultatenrekening

m

opnemen

13.9 vpb1969 Voordeel uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen Toevoeging aan de winst volgens artikel 13c Vpb Toevoeging aan de winst volgens artikel 13ca Vpb (oud) Niet vrijgesteld voordeel volgens artikel 13h Vpb

m m m m

Liquidatieverlies volgens artikel 13d Vpb Kosten en negatieve voordelen art. 13a Vpb oud Brutering voordeel uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen Toevoeging art. 13aa-6 Vpb Saldo deelnemingsvrijstelling Aftrekbare giften Aftrekbare giften Belastbaar bedrag Belastbare winst In dit boekjaar te verrekenen verliezen m.u.v. houdsterverliezen In dit boekjaar te verrekenen houdsterverliezen als bedoeld in art 20, 4 Vpb In dit boekjaar totaal te verrekenen verliezen Belastbaar bedrag Belastingbedrag vóór aftrek

m m m m m

36

m m m m m m

16 vpb1969 7.3 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 7.2 vpb1969

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis toezicht toezicht juridische basis

opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Belastbaar bedrag Als u gebruik maakt van de regeling voor functionele valuta, vul dan in: Ingangsdatum Gemiddelde koers boekjaar Valutafactor bel. grondslag in euro's bij reg. func. valuta Belasting naar het normale bedrag Belasting naar een afwijkend tarief Vermeerdering belasting artikel 34 Vpb (Ongedaan maken herkapitalisatie) Vermeerdering belasting artikel 23a Vpb (Afkoop e.d. pensioen/VUT-verpl.) Vermeerdering belasting artikel 23b Vpb Vermeerdering belasting artikel 33a Vpb (in verband met stamrechten) saldo belasting in euro's voor elders belast Elders belast Totaal aftrek elders belast Deelnemingsverrekening laagbelaste beleggingsdeelnemingen Berekende deelnemingsverrekening dit boekjaar Voort te wentelen deelnemingsverrekening Dit boekjaar te verrekenen deelnemingsverrekening (17b -/- 17c) Totaal aftrek elders belast en te verrekenen deelnemingsverrekening Voorheffingen en belastingbedrag Kansspelbelasting Dividendbelasting Totaal voorheffingen Belastingbedrag

37

m

juridische basis

opnemen

22 vpb1969

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen

m

34 vpb1969

juridische basis

opnemen

m m

23a vpb1969 23b vpb1969


opnemen opnemen

m m

33a vpb1969


opnemen opnemen

juridische basis

opnemen

7.5 vpb1969 d n n m m m

m

m m m

23c vpb1969 23c vpb1969 23c vpb1969



m

23c vpb1969

juridische basis

opnemen

m m m m

25 vpb1969 25 vpb1969


opnemen opnemen opnemen opnemen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Toelichting op de Vermogensvergelijking: t

toezicht

schrappen schrappen

t t t


schrappen schrappen schrappen

Spec. bosbouwvrijstelling/landbouwvrijstelling

t

schrappen

Spec. kwijtscheldingswinst

t

Wet IB 2001, art 3.11, Wet IB 2001, art 3.12 toezicht IB 2001 Art. 3.13 toezicht lid 1a

spec. ondernemingsvermogen einde boekjaar Spec. terugbetaling van kapitaal, vermogenssprong in het boekjaar Spec. afwijkend ondernemingsvermogen begin boekjaar Spec. stortingen van kapitaal; vermogenssprong in het boekjaar

Spec. winst uit afsplitsing of juridische fusie Spec. overige vrijgestelde winstbestanddelen Spec van aftrek uitgesloten boeten Omschrijving Bedrag

t t t m

Spec van overige van aftrek uitgesloten/beperkte kosten en lasten Omschrijving Bedrag Spec. fictieve personeelskosten instellingen algemeen/sociaal belang Spec. scholingsbijtelling Spec. Saldo niet aftrekbare rente en royalty's (art 8c Vpb) Spec. niet-aftrekbare vergoedingen en waardemutaties vlgns art. 10b Vpb Spec. overgangsrecht aftrek getemporiseerde rente Spec. voordeel uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen Spec. niet-aftrekbare rente art. 10d Vpb

38

t m t t t t t t t

Wet VPB 1969, art toezicht 14a, Wet VPB 1969, art 14b 3.13 t/ 3.18 ib2001 toezicht 3.14 ib2001 toezicht toezicht toezicht 3.14/15/16/17 ib2001 toezicht toezicht toezicht VPB1969, art. 9-1-j toezicht

8c vpb1969 10b vpb1969 13.9 vpb1969 10d vpb1969

schrappen

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

toezicht toezicht



schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Spec. positieve en negatieve voordelen uit deelnemingen e.d. -/kosten ter zake van verwerving Spec. brutering voordeel uit laagbelaste beleggingsdeelnemingen Spec. toevoeging art. 13aa-6 Vpb Spec. toevoeging art. 13c Vpb Spec. toevoeging art. 13ca Vpb (oud) Spec. niet vrijgesteld voord art. 13h Vpb Spec. liquidatieverlies Spec. aftrekbare giften Spec in dit boekjaar te verrekenen houdsterverliezen als bedoeld in art 20, 4 Vpb Spec. belast naar afwijkend tarief Spec. vermeerdering belasting art. 34 Vpb Spec. vermeerdering belasting art. 23a Vpb Spec. vermeerdering belasting art. 23b Vpb Spec. vermeerdering belasting art. 33a Vpb

t t t t t t t t

13 vpb1969 13aa vpb1969 13aa.6 vpb1969 13c vpb1969 13ca vpb1969 oud 13h vpb1969 13d vpb1969 16 vpb1969

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht


t t t t t t

20,4 vpb1996


schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen

v

7/8 awr

toezicht

schrappen

v

7/8 awr

toezicht

schrappen

v

7/8 awr

toezicht

schrappen

doc 3: Algemene gegevens Vragen over de aangifte Is op de gegevens in deze aangifte accountantscontrole toegepast? Neemt u in deze aangifte een standpunt in waarover u een expliciete uitspraak van de Belastingdienst verlangt?

34 vpb1969 23a vpb1969 23b vpb1969 33a vpb1969 7/8 awr 7/8 awr

Doet de vennootschap aangifte overeenkomstig (een) met de inspecteur afgesloten vaststellingsovereenkomst(en) die dit boekjaar geldig is(zijn)? Algemene gegevens 7/8 awr

schrappen

Zijn de activiteiten van de onderneming in het loop van het boekjaar gewijzigd? v v

Is in de loop van 2006 het boekjaar veranderd?

39

7/8 awr 7/8 awr


opnemen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Als boekjaar is gewijzigd, vermeld het nieuwe boekjaar Verrichtte de vennootschap in het boekjaar internationale houdster-, financierings- en/of licentie-activiteiten? Komt u in het boekjaar in aanmerking voor toepassing van het besluit beleggingsinstellingen? Komt u in het boekjaar in aanmerking voor toepassing van het besluit reserve verzekeraars?

d

7/8 awr

toezicht

schrappen

v

8c vpb1969

juridische basis

opnemen

v

28 vpb1969

juridische basis

opnemen

v

29 vpb1969

juridische basis

opnemen

v

7/8 awr

toezicht

opnemen

v

7/8 awr

toezicht

schrappen

v

7/8 awr

toezicht

schrappen

v

13b, 13ba vpb1969

schrappen

13h, 13i, 13j of 13k vpb1969 toezicht

schrappen

7/8 awr

toezicht

schrappen

14a, 14b vpb1969 toezicht

schrappen

20a vpb1969

opnemen

Is het stelsel van waardering van activa en/of passiva in het boekjaar gewijzigd?

Is in het boekjaar een pensioenregeling getroffen of is een bestaande regeling gewijzigd? Heeft zich in het boekjaar een verwerving of vervreemding van een deelneming voorgedaan als bedoeld in art. 13 lid 2 Vpb? Is in het boekjaar een afgewaardeerde schuldvordering als bedoeld in art. 13b Vpb vervreemd of overgebracht danwel is in het boekjaar sprake van een voordeel uit hoofde van een deelneming dat niet onder de deelnemingsvrijstelling valt als bedoeld in art. 13bb Vpb? Heeft in het boekjaar een vervreemding plaatsgevonden van of zijn positieve voordelen behaald uit aandelen als bedoeld in art. 13h, 13i, 13j of 13k Vpb? Hebben in het boekjaar transacties plaatsgevonden met aandeelhouders-natuurlijke personen of met (buitenlandse) (klein)dochters en overige verbonden lichamen of zijn er overeenkomsten afgesloten met aandeelhouders-natuurlijke personen? Heeft in dit boekjaar een bedrijfsfusie (art. 14 Vpb), een (af)splitsing (art. 14a Vpb) en/of een juridische fusie (art. 14b Vpb) plaatsgevonden? Is de verdeling van het aandelenkapitaal over middellijke of onmiddellijke aandeelhouders in het boekjaar gewijzigd?

40

v

v

juridische basis



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Heeft er in het boekjaar willekeurige afschrijving plaatsgevonden van bedrijfsmiddelen in Nederland? Maakt u in het boekjaar gebruik van de energie- en/of milieuinvesteringsaftrek? Verzoekt u om het teveel aan vermogen te bepalen in de zin van art 10d, 5 Vpb? Is in het boekjaar rente (incl kosten en valutaresultaten) verschuldigd als bedoeld in art. 10a Vpb? Maakt u in het boekjaar gebruik van de tegenbewijsregeling van art. 10a, 1 Vpb, art. 10a, 3 Vpb? Zijn in het boekjaar aandelen van de vennootschap zelf (middellijk) ingekocht?

v

7/8 awr

juridische basis

schrappen

v

7/8 awr toezicht Wet VPB 1969, art juridische basis 10d, lid 5

schrappen opnemen

v

10a vpb1969

toezicht

schrappen

v

10a lid3 vpb1969

juridische basis

opnemen

v

10c vpb1969 13.4.b vpb1969

toezicht

schrappen schrappen

Art 13, eerste lid, tweede en derde volzin Wet Vpb 1969.

toezicht

schrappen

art. 20, vierde lid Vpb

juridische basis

opnemen

v

Heeft u in het boekjaar een lening verstrekt als bedoeld in artikel 13, vierde lid, onderdeel b, Vpb? v Is in het boekjaar een deelneming verkregen of vervreemd tegen een prijs welke geheel of ten dele bestaat uit een recht op één of meer termijnen waarvan het aantal of de omvang in het jaar van de vervreemding nog niet vaststaat (earn-outregeling)? v Is de belastbare winst te kwalificeren als een houdsterwinst (of verlies)?

v

schrappen

schrappen

41



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting

schrappen

schrappen Maakt u gebruik van de groepsrentebox? Maakt u gebruik van de octrooibox? Fiscale eenheid Heeft er in dit boekjaar een voeging plaatsgevonden met een dochtermaatschappij die op het voegingstijdstip reeds bestond?

v

12c vpb1969

juridische basis

schrappen

v

12b vpb1969

juridische basis

opnemen opnemen

v

15 vpb1969 Art. 15, zesde lid Vpb.

toezicht toezicht

schrappen schrappen

Heeft in dit boekjaar een ontvoeging plaatsgevonden? v Is in dit boekjaar de fiscale eenheid ten aanzien van een dochtermaatschappij beëindigd door ontbinding en vereffening van die dochtermaatschappij? Verzoekt u verliezen uit de fiscale eenheid die aan de dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan die dochtermaatschappij mee te geven, in de zin van art 15af, 3 Vpb? Verzoekt u de fiscale eenheid ten aanzien van een in dit boekjaar juridisch gesplitste dochtermaatschappij in stand te laten in de zin van art 17 Besluit fiscale eenheid 2003?

15 t/m 15a vpb1969 v 15 t/m 15a vpb1969

juridische basis

opnemen

15 t/m 15a vpb1969

juridische basis

opnemen

Art. 17 Besluit fiscale eenheid

juridische basis

opnemen

v

v

Verzoekt u verliezen uit de fiscale eenheid die aan de juridisch gesplitste dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan de dochtermaatschappij mee te geven die als verkrijgende rechtspersonen bij deze splitsing was betrokken, in de zin van artikel 17, 3 Besluit fiscale eenheid 2003? v

42

opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Verzoekt u de fiscale eenheid ten aanzien van een in dit boekjaar juridisch gefuseerde dochtermaatschappij in stand te laten in de zin van art. 18 Besluit fiscale eenheid 2003?


juridische basis

opnemen


juridische basis

opnemen


juridische basis

opnemen

7/8 awr 7/8 awr

toezicht toezicht

7 vpb1969


schrappen schrappen opnemen opnemen opnemen


schrappen schrappen opnemen schrappen

13b, 13ba vpb1969 toezicht

schrappen

13i, 13j, 13k vpb1969 7/8 awr

toezicht

schrappen

toezicht

schrappen

14a,14b vpb1969 toezicht

schrappen

v

Verzoekt u verliezen uit de fiscale eenheid die aan een juridisch gefuseerde dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan de dochtermaatschappij mee te geven die als verkrijgende rechtspersoon bij deze fusie was betrokken, in de zin van art. 18, derde lid Besluit fiscale eenheid 2003? v Verzoekt u uitdelingstekorten van de fiscale eenheid die aan de dochtermaatschappij zijn toe te rekenen, na ontvoeging aan die dochtermaatschappij mee te geven, in de zin van art. 26, tweede lid Besluit fiscale eenheid 2003? v Toelichting op de vragen over de aangifte spec. uitspraak Belastingdienst spec. vaststellingsovereenkomst in het boekjaar Toelichting op de Algemene vragen over de onderneming

t t

Spec. feitelijke (gewijzigde) ondernemingsactiviteiten

t

Spec. loop boekjaar veranderd Spec. toepassing besluit beleggingsinstellingen Spec. toepassing besluit reserve verzekeraars Spec. wijziging waardering van activa en/of passiva VPB Spec. nieuwe pensioenregeling of wijzigingen van bestaande regelingen Spec. afgewaardeerde vordering vervreemd, omgezet etc. als bedoeld in art. 13b en 13ba Vpb

t t t t

Spec vervreemden art 13i, 13j, 13k Vpb aandelen deelneming Spec. rechtshandelingen met aandeelhouders/verbonden lichamen Spec. bedrijfsfusie (art. 14 Vpb), (af)splitsing (art. 14a Vpb) en/of juridische fusie (art. 14b Vpb) Spec. verdeling aandelenkapitaal gewijzigd

t

43

28 vpb1969 29 vpb1969

t t

t t t

juridische basis

schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Spec. willekeurige afschrijving op bedrijfsmiddelen Nederland VPB omschr. bedrijfsmiddel willekeurige afschrijving willekeurig afgeschr. in boekjaar boekw. Bedrijfsm. einde boekjaar spec verzoek bepalen teveel aan vermogen art 10d, 5 Vpb Spec. rente art. 10a Vpb verschuldigd Spec. toepassing tegenbewijsregeling art. 10a Vpb Spec. al dan niet middellijke inkoop Spec. hybride lening Spec. earn-outregeling Spec. kwalificatie belastbare winst & Saldo vorderingen en schulden art. 20-4-b saldo vorderingen en schulden art. 20-4-b Toelichting op de vragen over de fiscale eenheid Spec.verzoek meegeven verliezen art. 15af VPB Spec.verzoek art. 17 Besluit Fiscale eenheid 2003 VPB Spec.verzoek meegeven verliezen art. 17 Besluit Fiscale eenheid 2003 VPB Spec. verzoek art. 18 Besluit Fiscale eenheid 2003 VPB Spec.verzoek meegeven verliezen art. 18 Besluit Fiscale eenheid 2003 VPB Spec.verzoek meegeven uitdelingstekorten art. 26 Besluit Fiscale eenheid 2003 VPB

t t t t t t t t t t t t t t t t t

3.34 ib2001

juridische basis

opnemen

3.34 ib2001 3.34 ib2001 3.34 ib2001 10d.5 vp1969 10a vpb1969 10a vpb1969

20.4.b vpb1969

juridische basis juridische basis juridische basis toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht

opnemen opnemen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

20.4.b vpb1969

toezicht

schrappen

15af vpb1969 juridische basis 17 besl fe vpb1969 juridische basis 17 besl fe vpb1969 juridische basis


18 besl fe vpb1969 juridische basis 18 besl fe vpb1969 juridische basis

schrappen schrappen

26 besl fe vpb1969 juridische basis

schrappen

20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969


t t

doc 4: Carry back en nietaftrekbare vpb Achterwaartse verliesverrekening Verlies 2007 verrekening resteert Te verrekenen met:

m m m m

44




Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Belastbaar bedrag 2006 verrekening resteert Niet-aftrekbare bedragen Aan dividendbelasting onderworpen winstuitdelingen

m m m

Datum uitdeling winst dividendbelasting bedrag ingehouden dividendbelasting bedrag uitdeling Is inhouding van dividendbelasting op (al dan niet een deel van) de dividenduitkeringen achterwege gelaten wegens toepassing van de deelnemingsvrijstelling op die dividenduitkeringen (artikel 4 Wet op de dividendbelasting 1965)? Specificatie aandelenbezit t.t.v. dividend deelneming: Dividend door dochtermaatschappij betaalbaar gesteld aan andere aandeelhouders dan moedermaatschappij Spec. Dividend door gevoegde Domij aan andere aandeelhouders dan Momij Fe Winstuitdelingen door coöperaties Uitdelingen van winst door een coöperatie of een vereniging op coöperatieve grondslag Aftrekbaar gedeelte Saldo winstuitdelingen door coöperaties Specificatie winstuitdelingen door cooperaties: Specificatie aftrekbaar deel winstuitdelingen door cooperaties: Andere winstuitdelingen Andere, openlijke of vermomde, uitdelingen van winst (met inbegrip van giften die niet als kosten kunnen worden aangemerkt) Specificatie andere winstuitdelingen

45

20 vpb1969 20 vpb1969 20 vpb1969



d m m m

toezicht toezicht toezicht juridische basis

schrappen schrappen schrappen opnemen

v t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

m

toezicht

schrappen

toezicht

schrappen opnemen


opnemen opnemen

t t

juridische basis toezicht toezicht

opnemen schrappen schrappen

m t


opnemen schrappen

10 vpb1969

t 9.1.g vpb1969 m m m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Wet Vpb 1969, art 11

Beloningen commissarissen Beloningen commissarissen Aftrekbaar gedeelte

m m


opnemen opnemen

Saldo beloningen commissarissen Specificatie beloningen commissarisen Specificatie aftrekbaar deel beloningen commissarisen Tantièmes Tantièmes van bestuurders en overig personeel Aftrekbaar gedeelte

m



m m


opnemen opnemen

Saldo tantièmes Specificatie tantiemes bestuurders etc.: Specificatie aftrekbaar deel tantiemes van bestuurders etc.: Vergoedingen voor kapitaalverstrekking Vergoedingen voor kapitaalverstrekking door oprichters, aandeelhouders, leden of deelgerechtigden als zodanig Aftrekbaar gedeelte

m



m m


opnemen opnemen

Saldo vergoedingen voor kapitaalsverstrekking Specificatie vergoedingen voor kapitaalverstrekkingen: Specificatie aftrekbare vergoedingen voor kapitaalverstrekkingen: Uitkeringen ingevolge voorschriften Uitkeringen ingevolge statutair, reglementair of dergelijk voorschrift Specificatie uitkeringen ingevolge voorschriften Resultaat op tijdelijk ingekochte aandelen t.b.v. werknemersopties

m

juridische basis toezicht toezicht juridische basis

opnemen schrappen schrappen opnemen


opnemen schrappen

juridische basis

opnemen

t t 9.1 vpb1969

46

t t 10.1.c vpb1969

t t 10 vpb1969 m t m

10c vpb1969



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Specificatie Resultaat op tijdelijk ingekochte aandelen werkn.opties

t

Kosten aankoop resterende aandelen Kosten bij de fiscale eenheid in verband met de aankoop van resterende aandelen in een gevoegde dochtermaatsch. Specificatie Kosten aankoop resterende aandelen Vennootschapsbelasting en buitenlandse belasting Vennootschapsbelasting over dit boekjaar Vennootschapsbelasting over voorgaande boekjaren Buitenlandse belasting over dit boekjaar voorzover hierop een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is Totaal vennootschapsbelasting en buitenlandse belasting Specificatie vennootschapsbelasting dit jaar: Specificatie vennootschapsbelasting voorgaande jaren: Spec. Buitenlandse belasting met regeling tvvdb Totaal niet-aftrekbare bedragen Totaal niet-aftrekbare bedragen:

toezicht

schrappen


opnemen schrappen

m m


opnemen opnemen

m

toezicht toezicht

opnemen opnemen

m t t t


opnemen schrappen schrappen schrappen

m

juridische basis

opnemen

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

Art. 10, tweede lid Besluit fiscale eenheid. m t 10 vpb1969

doc 5: (fiscale eenheid) balans en Winst&verliesrekening

7/8 awr Algemene Gegevens Volgnummer Onderneming

1 t t v t

Naam onderneming Omschrijving activiteiten van de onderneming Dochtermaatschappij Fiscale Eenheid Fiscaal nummer dochtermaatschappij fiscale eenheid

47



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Bent u een agrarisch ondernemer of een agrarisch gerelateerde ondernemer Aard onderneming Bent u bij de vaststelling van het resultaat afgeweken van de landelijke landbouwnormen zoals vastgelegd in het besluit inzake landelijke landbouwnormen over 2006? Is in dit boekjaar grond gekocht of vervreemd? Is in dit boekjaar het contingent van productierechten gewijzigd? Liggen een deel van de door u in de landbouwonderneming gebruikte gronden op het grondgebied van België? Liggen een deel van de door u in de landbouwonderneming gebruikte gronden op het grondgebied van Duitsland? Pachtersvoordelen Zijn in dit boekjaar onroerende zaken gekocht waarvan de belastingplichtige huurder of pachter was? Heeft u in dit boekjaar onroerende zaken verkocht of onttrokken en waarvan u ten tijde van eigendomsverkrijging huurder of pachter was?

v

toezicht

t

toezicht toezicht

v

toezicht

v v v


v

toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

v

toezicht schrappen toezicht

v

BALANS

toezicht

7/8 awr

schrappen schrappen

opnemen

Activa Immateriële vaste activa Kosten van oprichting en van uitgifte van aandelen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering

m m

48

juridische basis toezicht toezicht toezicht

opnemen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Kosten van onderzoek en ontwikkeling commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Concessies, vergunningen en intellectuele eigendom commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Goodwill commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vooruitbetaald op immateriële vaste activa commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Productierechten commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige immateriële vaste activa commercieel eindbalans

49

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Totaal immateriële vaste activa Materiële vaste activa Bedrijfsgebouwen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Bedrijfsterreinen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Machines en installaties commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Inventaris commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Automobielen en overige transportmiddelen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans


50

toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscaal beginbalans Vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering & vooruitbetaald op materiële vaste activa commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Dieren commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Plant en Pootgoed en Boomopstanden commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige activa Landbouw commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige materiële vaste activa commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Totaal materiële vaste activa Financiële vaste activa Deelnemingen in binnenland

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

51

toezicht

schrappen

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Opgeoff. Bedrag of nominale waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering deelnemingen fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Deelnemingen in buitenland Opgeoff. Bedrag of nominale waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vorderingen op deelnemingen en gelieerde maatschappijen Opgeoff. Bedrag of nominale waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vorderingen op aandeelhouders/participanten Opgeoff. Bedrag of nominale waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige vorderingen Opgeoff. Bedrag of nominale waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans

52



schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Overige financiële vaste activa Opgeoff. Bedrag of nominale waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering overige fva fiscaal eindbalans overige fva fiscaal beginbalans Totaal financiële vaste activa Voorraden Grond- en hulpstoffen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Onderhanden werk commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Gereed product en handelsgoederen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vooruitbetaald op voorraden commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Voorraad Dieren

m m m m m m m

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

53

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Bloembollenkraam commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Champignons commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Veldinventaris commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige voorraad Landbouw commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Totaal voorraden Vorderingen en overlopende activa Vordering omzetbelasting Nom. Waarde commercieel eindbalans

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

m m

54

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vorderingen op handelsdebiteuren Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Kortlopende vorderingen op aandeelhouders/participanten Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Kortlopende vorderingen op deelnemingen en gelieerde mijen Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overlopende activa Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vorderingen vennootschapsbelasting Nom. Waarde

55



schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige vorderingen Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Totaal vorderingen en overlopende activa Effecten Kostprijs commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Liquide middelen Banktegoeden Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige liquide middelen Nom. Waarde commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

56

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscaal beginbalans Totaal liquide middelen Totaal activa Passiva

m m m


schrappen schrappen opnemen opnemen

Ondernemingsvermogen

juridische basis

opnemen

Gestort en opgevraagd kapitaal

toezicht

opnemen

commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Informeel kapitaal commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Agio commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Herwaarderingsreserve commercieel eindbalans

m m m m m m m m m m m m m m m m

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

fiscale op/afwaardering

m

toezicht

schrappen

Wettelijke en statutaire reserves

m

toezicht

schrappen

57



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting schrappen schrappen

commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering Winstreserves commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Opwaarderingsreserve fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Egalisatiereserve fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Reserve assurantie eigen risico fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Exportreserve


58

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Herinvesteringsreserve fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Risicoreserve fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Herbestedingsreserve fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige fiscale reserves fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Eigen vermogen/Fiscaal ondernemingsvermogen commercieel eindbalans

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

fiscale op/afwaardering

m

toezicht

schrappen

fiscaal eindbalans

m

toezicht

schrappen

fiscaal beginbalans

m

toezicht

schrappen

59



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Voorzieningen Garantievoorziening commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Lijfrentevoorziening commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Pensioenvoorziening commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans VUT-voorziening commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Milieuvoorziening commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige voorzieningen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering


60

juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Totaal voorzieningen Schulden en overlopende passiva Onderhandse leningen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Converteerbare leningen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Obligaties commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Schulden aan kredietinstellingen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Schulden aan leveranciers en handelskredieten commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans


61

toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Schulden aan aandeelhouders/participanten commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Vennootschapsbelasting commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Loonbelasting en premies volksverzekeringen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Premies werknemersverzekeringen commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Omzetbelasting commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans

62



opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscaal beginbalans Overlopende passiva commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Overige schulden commercieel eindbalans fiscale op/afwaardering fiscaal eindbalans fiscaal beginbalans Totaal schulden en overlopende passiva

m m m m m m m m m m m m

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

Totaal passiva

m

juridische basis

opnemen

WINST- EN - VERLIESREKENING

m

Opbrengsten Netto-omzet commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering omzet fiscale jaarstukken dit boekjaar omzet fiscale jaarstukken vorig boekjaar Wijziging in voorraden gereed product en onderhanden werk commerciele jaarstukken

m m m m m m m m

toezicht toezicht juridische basis toezicht

opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen

toezicht

schrappen

63

7/8 awr



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale op/afwaardering wijziing voorraad fiscale jaarstukken dit boekjaar wijziging voorraad fiscale jaarstukken vorig boekjaar Geactiveerde productie voor het eigen bedrijf commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering geactiveerde prod fiscale jaarstukken dit boekjaar geactiveerde prod fiscale jaarstukken vorig boekjaar Opbrengsten van vorderingen op deelnemingen/gelieerde maatschappijen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering opbr vord deeln fiscale jaarstukken dit boekjaar opbr vord deeln fiscale jaarstukken vorig boekjaar

Boekwinst op activa commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering boekwinst activa fiscale jaarstukken dit boekjaar boekwinst activa fiscale jaarstukken vorig boekjaar Opbrengsten van vorderingen op aandeelhouders/participanten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Opbrengsten van rente op banktegoeden commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering

m m m m m m m m


schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen

m m m m m



m m m m m



m m m m m m m m

64

toezicht juridische basis toezicht

toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht




Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting opbr rente op banktegoeden fiscale jaarstukken dit boekjaar opbr rente op banktegoeden fiscale jaarstukken vorig boekjaar Opbrengsten van overige vorderingen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering opbr overige vord fiscale jaarstukken dit boekjaar opbr overige vord fiscale jaarstukken vorig boekjaar Positieve resultaten uit deelnemingen binnenland commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering pos res deeln binnenland fiscale jaarstukken dit boekjaar pos res deeln binnenland fiscale jaarstukken vorig boekjaar Positieve resultaten uit deelnemingen buitenland commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering pos res deeln buitenland fiscale jaarstukken dit boekjaar pos res deeln buitenland fiscale jaarstukken vorig boekjaar Ontvangen dividend (dat niet valt onder vraag 13i of 13j) commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering ontv div fiscale jaarstukken dit boekjaar ontv div fiscale jaarstukken vorig boekjaar Waarderingsvermeerdering van vorderingen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering waardeverm vorderingen fiscale jaarstukken dit boekjaar waardeverm vorderingen fiscale jaarstukken vorig boekjaar Waarderingsvermeerdering van (im)materiële vaste activa commerciele jaarstukken

65



schrappen schrappen


schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen

toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale op/afwaardering waardeverm (im)mat vaste act fiscale jaarstukken dit boekjaar waardeverm (im)mat vaste act fiscale jaarstukken vorig boekjaar Bijzondere waarderingsvermeerdering van vlottende activa commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering bijz waardeverm vl act fiscale jaarstukken dit boekjaar bijz waardeverm vl act fiscale jaarstukken vorig boekjaar Waarderingsvermeerdering van effecten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering waardeverm eff. fiscale jaarstukken dit boekjaar waardeverm eff. fiscale jaarstukken vorig boekjaar Subsidie agrarisch natuurbeheer commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Werk voor derden commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Voergeld commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Overige opbrengsten

66


toezicht juridische basis toezicht



opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen

toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering overige opbr fiscale jaarstukken dit boekjaar overige opbr fiscale jaarstukken vorig boekjaar Totaal opbrengsten Kosten van gronden hulpstoffen, uitbesteed werk e.d. Kosten van gronden hulpstoffen, inkoopprijs van de verkopen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering kst gronden hulpst fiscale jaarstukken dit boekjaar kst gronden hulpst fiscale jaarstukken vorig boekjaar Kosten uitbesteed werk en andere externe kosten

m m m m m m

commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering kst uitbesteed werk fiscale jaarstukken dit boekjaar kst uitbesteed werk fiscale jaarstukken vorig boekjaar Totaal kosten van gronden hulpstoffen, uitbesteed werk e.d.

m m m m m m m m m m m

Personeelskosten Lonen en salarissen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering lonen en salarissen fiscale jaarstukken dit boekjaar lonen en salarissen fiscale jaarstukken vorig boekjaar Sociale lasten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering sociale lasten fiscale jaarstukken dit boekjaar sociale lasten fiscale jaarstukken vorig boekjaar

m m m m m m m m m m m

67

toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht


toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht

opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Pensioenlasten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering pensioenlasten fiscale jaarstukken dit boekjaar pensioenlasten fiscale jaarstukken vorig boekjaar Overige personeelskosten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering overige personeelskosten fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Subtotaal Ontvangen uitkeringen en subsidies commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Totaal personeelskosten Afschrijvingen Afschr goodw, conc, vergunningen en intellectuele eigendom commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Afschr bedrijfsgebouwen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Afschr bedrijfsterreinen

68


toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht


toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Afschr machines en installaties commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Afschr. inventaris commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Afschr automobielen en overige transportmiddelen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Afschr productierechten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Overige afschrijvingen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar


69










schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen




Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Totaal afschrijvingen Overige bedrijfskosten

m m

Autokosten en transportkosten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Huisvestingskosten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Onderhoudskosten overige materiële vaste activa commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Verkoopkosten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Kosten van schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering kst schulden aan deeln fiscale jaarstukken dit boekjaar kst schulden aan deeln fiscale jaarstukken vorig boekjaar Kosten van schulden aan aandeelhouders/participanten


70

m m m m m m

juridische basis


juridische basis toezicht juridische basis toezicht

schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering kst schulden aan aandeelh fiscale jaarstukken dit boekjaar kst schulden aan aandeelhj fiscale jaarstukken vorig boekjaar Kosten van schulden, andere rentelasten en soortgelijke kosten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering kst schulden fiscale jaarstukken dit boekjaar kst schulden fiscale jaarstukken vorig boekjaar Waarderingsvermindering van vorderingen commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering waarderingv vord fiscale jaarstukken dit boekjaar waarderingv vord fiscale jaarstukken vorig boekjaar Waarderingsvermindering van immateriële en materiële vaste activa commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering waarderingsverm im en mat vast act fiscale jaarstukken dit boekjaar waarderingsverm im en mat vast act fiscale jaarstukken vorig boekjaar Bijzondere waarderingsvermindering van vlottende activa commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering bijz waardeverm vl act fiscale jaarstukken dit boekjaar bijz waardeverm vl act fiscale jaarstukken vorig boekjaar Waarderingsvermindering van effecten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering

71

m m m m m m m m m m m m m m



schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen

m m m

toezicht toezicht


m

juridische basis

schrappen

m m m m m m m m m

toezicht

schrappen


schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen


toezicht toezicht



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting waardeverm effecten fiscale jaarstukken dit boekjaar waardeverm efecten fiscale jaarstukken vorig boekjaar Negatief resultaat uit deelnemingen binnenland commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering neg res deeln binnenl fiscale jaarstukken dit boekjaar neg res deeln binnenl fiscale jaarstukken vorig boekjaar Negatief resultaat uit deelnemingen buitenland commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering neg res uit deeln fiscale jaarstukken dit boekjaar neg res uit deeln fiscale jaarstukken vorig boekjaar Andere kosten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering andere kosten fiscale jaarstukken dit boekjaar andere kosten fiscale jaarstukken vorig boekjaar Totaal overige bedrijfskosten

m m m m m m m m m m m m m m m m m m

Buitengewone resultaten Buitengewone baten Voordelen ontvoeging Domij/beëindiging FE fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Overige buitengewone baten

m m m m m m m

72


toezicht toezicht juridische basis toezicht juridische basis

schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen


opnemen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Totaal buitengewone baten Buitengewone lasten Afboeking herinvesteringsreserve op gekochte activa fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Belaste onttrekking risicoreserve fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Uitgaven art 9, 1-i Wet Vpb fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Overige buitengewone lasten commerciele jaarstukken fiscale op/afwaardering fiscale jaarstukken dit boekjaar fiscale jaarstukken vorig boekjaar Totaal buitengewone lasten

m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m m

Saldo fiscale winstberekening Toelichting op Algemene Gegevens

m

73

toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht juridische basis

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

opnemen opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Spec. afwijking landelijke landbouwnormen Spec. Aankoop of vervreemding grond Specificatie gekochte/vervreemde grond Gemeente Sectie en nummer Kadastrale maat Datum aankoop of vervreemding Koop of verkoopprijs Boekwaarde vervreemd perceel Gemeente Sectie en nummer Kadastrale maat Datum aankoop of vervreemding Koop of verkoopprijs Boekwaarde vervreemd perceel Spec. wijziging contingent productierechten Spec. koop onroerende zaken Spec. Vervreemding onroerende zaken Toelichting op de Balans: Immateriële vaste activa

t t t t t t d m m t t t d m m t t t

Kosten van oprichting en van uitgifte van aandelen

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

toezicht

schrappen

kosten voortbrenging fiscaal

m

toezicht

schrappen

restwaarde (fiscaal) Kosten van onderzoek en ontwikkeling kosten voortbrenging fiscaal

m



restwaarde (fiscaal) Concessies, vergunningen en intellectuele eigendom kosten voortbrenging fiscaal

m



m

74

m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting restwaarde (fiscaal) Goodwill kosten voortbrenging fiscaal

m

restwaarde (fiscaal) Vooruitbetaald op immateriële vaste activa kosten voortbrenging fiscaal

m

restwaarde (fiscaal) Productierechten kosten voortbrenging fiscaal

m

restwaarde (fiscaal) Overige immateriële vaste activa kosten voortbrenging fiscaal

m

restwaarde (fiscaal) Spec. kosten van oprichting en van uitgifte van aandelen Spec. kosten van onderzoek en ontwikkeling Spec. concessies, vergunningen en intellectuele eigendom Spec. goodwill Spec. vooruitbetaald op immateriële vaste activa Spec. productierechten Spec. overige immateriële vaste activa Materiële vaste activa

m t t t t t t t m

m

m

m

m

Bedrijfsgebouwen incl ondergrond Bedrijfsgebouwen waarvoor in het boekjaar géén bodemwaarde geldt Glasopstanden (3.30a-8 IB 2001) kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal)

75

3.30.a.8 ib2001 m m










schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen





Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting restwaarde (fiscaal) Willekeurig af te schrijven milieu-bedrijfsmiddelen (3.31-1 IB 2001) kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal) restwaarde (fiscaal) Gebouwen onder het overgangsrecht afschrijving (10a.3-3 IB 2001) kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal) restwaarde (fiscaal) Bedrijfsgebouwen waarvoor in het boekjaar de bodemwaarde geldt Bedrijfsgebouwen in eigen gebruik waarop wordt afgeschreven kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal) restwaarde (fiscaal) bodemwaarde (fiscaal) Bedrijfsgebouwen die ter beschikking zijn gesteld waarop wordt afgeschreven kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal) restwaarde (fiscaal) bodemwaarde (fiscaal) Bedrijfsgebouwen waarop níet wordt afgeschreven kosten aanschaf fiscaal eindbalans (fiscaal) bedrijfsterreinen kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal)

76

m

toezicht

schrappen





toezicht

schrappen

3.30a ib2001



3.30a ib2001

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

3.31.1 ib2001 m m m 10a.3.3 ib2001 overgangsrecht m m m

m m m m

m m m m 3.30a ib2001 m m 3.30 ib2001 m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Machines en installaties kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Inventaris kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Automobielen en overige transportmiddelen kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Vaste bedrijfsmidd. in uitv. en vooruitbet. op mat. vaste activa kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Dieren kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Plant en pootgoed en boomopstanden kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Overige activa Landbouw kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Overige materiële vaste activa kosten aanschaf fiscaal restwaarde (fiscaal) Spec. bedrijfsgebouwen incl ondergrond Spec. bedrijfsgebouwen agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. ondergrond agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming

77

3.30 ib2001

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht


t


schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

t

toezicht

schrappen

t

toezicht

schrappen

m 3.30 ib2001 m 3.30 ib2001 m

3.30 ib2001 m 3.30 ib2001 m 3.30 ib2001 m 3.30 ib2001 m 3.30 ib2001 m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Spec. bedrijfsterreinen Spec. machines en installaties Spec. inventaris Spec. automobielen en overige transportmiddelen Spec. vaste bedrijfsmiddelen in uitvoering en vooruitbetaald op materiële vaste activa Spec. dieren agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. plant en pootgoed en boomopstanden agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. overige activa landbouw agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. overige materiële vaste activa

t t t t



t t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

t

toezicht

schrappen

t t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

Spec. deelnemingen binnenland

t

toezicht

schrappen

Spec. deelnemingen buitenland Spec. vorderingen deelnemingen en gelieerde maatschappijen Spec. vorderingen op aandeelhouders en participanten Spec. overige vorderingen Spec. overige financiele vaste activa Voorraden Grond- en hulpstoffen kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Onderhanden werk kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Gereed product en handelsgoederen kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Vooruitbetaald op voorraden kostprijs fiscaal

t t t t t


m m t m m t m m t

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

78

m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting systeem waardering fiscaal Voorraad Dieren kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Bloembollenkraam kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Champignons kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Veldinventaris kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Overige voorraad Landbouw kostprijs fiscaal systeem waardering fiscaal Spec. gronden hulpstoffen Spec. onderhanden werk Spec. gereed product en handelsgoederen Spec. vooruitbetaald op voorraden Spec. voorraad dieren agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. bloembollenkraam agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. champignons agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. veldinventaris agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. overige voorraad landbouw agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming

79

t

m t t t t t

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

t

toezicht

schrappen

t

toezicht

schrappen

t

toezicht

schrappen

t

toezicht

schrappen

t

toezicht

schrappen schrappen

m t m t m t m t



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Spec. vorderingen omzetbelasting Vordering omzetbelasting op balans einde boekjaar v aangifte - jaaraangifte dit boekjaar v aangifte - vierde of laatste kwartaal dit boekjaar v aangifte - november of eennalaatste maand dit boekjaar v aangifte - december of laatste maand dit boekjaar v omzetbelasting op aangifte ob over aangiftejaar verschil vordering ob en vordering op aangifte Spec. verschil vordering ob en vordering op aangifte v te veel verschuldigde omzetbelasting aangegeven v te veel voorbelasting aangegeven v te weinig verschuldigde omzetbelasting aangegeven v te weinig voorbelasting aangegeven Spec. handelsdebiteuren Spec. kortlopende vorderingen op aandeelhouders/partic. Spec. kortlopende vorderingen op deelnemingen en gelieerde mijen

Spec. overlopende activa spec. Vorderingen vennootschapsbelasting Spec. overige vorderingen Spec. effecten Spec. banktegoeden Spec. overige liquide middelen Spec. gestort en opgevraagd kapitaal

80

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht


m m m m t t



t

toezicht

schrappen

t t t t t t t



m m m m m m m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting schrappen

Spec. informeel kapitaal Spec. agio Spec. herwaarderingsreserve spec. wettelijke en statutaire reserves Spec. winstreserves Spec. opwaarderingsreserve Spec. kostenegalisatiereserve Spec. reserve assurantie eigen risico Spec. exportreserve Spec. herinvesteringsreserve Omschrijving vervreemd bedrijfsmiddel boekwinst afschrijvingspercentage boekwaarde ttv de vervreemding spec. risicoreserve Spec. herbestedingsreserve Spec. overige fiscale reserves Spec. garantievoorziening omschr. soort garantievoorziening

81

t t t t t t t t t t

toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht toezicht

schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

t

toezicht

schrappen

m m m t t t



t

toezicht

schrappen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Bedrag dotatie bedrag onttrekking bedrag einde boekjaar

0 Spec. lijfrentevoorziening Spec. pensioenvoorziening Spec. vut-voorziening Spec. milieuvoorziening

m m m t t t t

Spec. overige voorzieningen omschr. soort overige voorziening

t

0

Bedrag dotatie

m

bedrag onttrekking

m

Bedrag (fiscaal) einde boekjaar

0 Spec. onderhandse leningen spec. Converteerbare leningen Spec. obligaties Spec. schulden kredietinst. Spec. schulden aan leveranciers en handelskredieten Spec. schulden deelnemingen/gelieerde mijen Spec. schulden aandeelh./part. spec. vennootschapsbelasting Spec. loonbel./premies volksverz. Spec. premies werknemersverz. Spec. schuld omzetbelasting

m t t t t t t t t t t

82

schrappen



toezicht

schrappen

toezicht

schrappen schrappen







Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Schuld omzetbelasting op balans einde boekjaar s aangifte - jaaraangifte dit boekjaar s aangifte - vierde of laatste kwartaal dit boekjaar s aangifte - november of eennalaatste maand dit boekjaar s aangifte - december of laatste maand dit boekjaar s omzetbelasting op aangifte ob over aangiftejaar

m m m m m m


schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

verschil schuld ob en schuld op aangifte Spec. verschil schuld ob en schuld op aangifte s te veel verschuldigde omzetbelasting aangegeven s te veel voorbelasting aangegeven s te weinig verschuldigde omzetbelasting aangegeven s te weinig voorbelasting aangegeven Spec. overlopende passiva

m m m m m t



Spec. overige schulden

t

toezicht

schrappen

Toelichting op de Verlies- en winstrekening Spec. netto-omzet

t

toezicht

schrappen

t t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

t t t t t t t



Spec. wijziging voorraad etc. Spec. geactiveerde productie voor eigen bedrijf Spec. opbrengsten vorderingen deelnemingen en gelieerde maatschappijen Spec. boekwinst op activa Spec. opbrengsten vorderingen op aandeelhouders/participanten Spec. opbrengsten rente banktegoeden Spec. opbrengsten overige vorderingen spec positieve resultaten uit deelnemingen binnenland spec positieve resultaten uit deelnemingen buitenland

83



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Spec. ontvangen dividend (muv deelnemingsdividend) Spec. waarderingsvermeerdering van vorderingen Spec. waarderingsvermeerdering immateriële en materiële vaste activa Spec. bijz waarderingsvermeerdering vlottende activa Spec. waarderingsvermeerdering effecten Spec. subsidie agrarisch natuurbeheer agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. werk voor derden agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. voergeld agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming Spec. overige bedrijfsopbrengsten

t t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

t t t



t

toezicht

schrappen

t t t



Spec.kosten van gronden hulpstoffen etc. van de verkopen Spec. kosten uitbesteed werk en andere externe kosten. Spec. lonen en salarissen Spec. sociale lasten Spec. pensioenlasten Spec. overige personeelskosten

t t t t t t



Spec. ontvangen uitkeringen en subsidies Spec. afschr. goodwill, concessies, vergunningen en intellectuele eigendom Specificatie afschrijving gebouwen Afschrijving op bedrijfsgebouwen waarvoor géén bodemwaarde geldt Afschrijving op glasopstanden (3.30a-8 IB 2001) Willekeurige afschrijving op bedrijfsgebouwen volgens de milieulijst (3.31-1 IB 2001) Afschrijving op bedrijfsgebouwen die onder het overgangsrecht vallen (10a3-3 IB 2001) Afschrijving op bedrijfsgebouwen waarvoor de bodemwaarde geldt

t

toezicht

schrappen

t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

toezicht toezicht

schrappen schrappen

toezicht

schrappen

toezicht

schrappen

toezicht

schrappen

84

m

3.30a.8 vpb1969

m

3.31.1 vpb1969 10a3.3 ib2001 overgangsrecht

m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Afschrijving op bedrijfsgebouwen die in eigen gebruik zijn Afschrijving op bedrijfsgebouwen die ter beschikking zijn gesteld Spec. bedrijfsgebouwen, afschrijvingen Spec. terreinen, afschrijvingen Spec. machines en installaties, afschrijvingen Spec. inventaris, afschrijvingen Spec. automobielen en overige transportmiddelen, afschrijvingen Spec. Productierechten, afschrijvingen agrarische of agrarisch gerelateerde onderneming

m m t t t t t

3.30a ib2001 3.30a ib2001 3.30 ib2001 3.30 ib2001 3.30 ib2001 3.30 ib2001 3.30 ib2001



t

3.30 ib2001

toezicht

schrappen

Spec. overige afschrijvingen Spec. auto- en transportkosten Spec. huisvestingskosten Spec. onderhoud overige materiële vaste activa Spec. verkoopkosten Spec. kosten van schulden aan deelnemingen en gelieerde maatschappijen Spec. kosten van schulden aan aandeelhouders/participanten Spec. kosten schulden, andere rentelasten en soortgelijke kosten

t t t t t

3.30 ib2001



t t t



Spec. waarderingsverminderingen van vorderingen

t

toezicht

schrappen

Spec. waarderingsvermindering immateriële en materiële vaste activa

t

toezicht

schrappen

Spec. bijz waarderingsvermindering vlott activa

t

toezicht

schrappen

Spec. waarderingsvermindering effecten Spec. andere kosten

t t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

Spec. Voordelen ontvoeging domij/beëindiging FE

t

VPB 1969, art 15, Besluit fiscale toezicht

schrappen

85

3.40 in2001



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting eenheid, art. 13, lid 2 en 3 omschr. overige buitengewone baten omschr. overige buitengewone lasten

t t

toezicht toezicht

schrappen schrappen





doc 6: Specificatie Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling Investeringsaftrek Omschrijving bedrijfsmiddel waarvoor in dit boekjaar de verplichtingen zijn aangegaan datum van investeren Naam onderneming Totaal bedrag inves-teringen in dit boekjaar Uw aandeel in de onder-neming Uw inves-terings-bedrag Maand/ jaar in gebruik name Betaald in dit boekjaar

t d t m n m t m

3.42/42a ib2001

n m n n m m

3.47 ib2001

3.42b ib2001

% KIA Bedrag KIA Meldingsnr Energie- of Milieu investerings aftrek % EIA of MIA Bedrag EIA of MIA Film-investeringsaftrek bedrag

86



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Resterende aftrek vorig boekjaar Aftrek dit boekjaar Aftrek volgende jaren Aruba/ Antillen (J/N) Desinvesteringsbijtelling volg nr. Omschrijving bedrijfsmiddel investerings bedrag

m m m v n t m



jaar volgnr. % percentage filmdesinv bijtelling eerder bedrag desinv film overdrachts prijs des investerings bijtelling

t n n n m m m



13 vpb1969 13 vpb1969

juridische basis

opnemen

13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969


opnemen schrappen schrappen schrappen opnemen schrappen opnemen

doc. 7: Specificatie deelnemingen Algemene gegevens per deelneming

naam van de deelneming fiscaal nummer van de deelneming vestigingsplaats van de deelneming vestigingsland van de deelneming % van de aandelen in de deelneming nominale waarde van de aandelen in de deelneming opgeofferd bedrag voor de deelneming

t t t t n m m

87

3.47a ib2001



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting fiscale balanswaardering van de deelneming netto voordelen met of uit de deelneming vordering op deelneming rente % vordering schuld aan deelneming rente % schuld Vragen over gebeurtenissen in het boekjaar met en kwalificatie van de deelneming Is de deelneming in het boekjaar gevoegd in en/of ontvoegd uit een fiscale eenheid met de belastingplichtige? Is de deelneming in het boekjaar verworven en/of is het belang in de deelneming in het boekjaar uitgebreid? Is de deelneming in het boekjaar vervreemd en/of is het belang in de deelneming in het boekjaar verkleind? Is de deelneming geliquideerd en is de vereffening in het boekjaar voltooid? Is op de deelneming het waarderingsvoorschrift van art. 13a van toepassing? Is de deelneming een laagbelaste beleggingsdeelneming? [1] Toelichting voeging in en ontvoeging uit FE met belastingplichtige datum voeging datum ontvoeging [2] Toelichting verwerving of uitbreiding van het belang percentage aandelenbezit verwerving of uitbreiding nominale waarde aandelenbezit verwerving of uitbreiding opgeofferd bedrag aandelenbezit verwerving, uitbreiding verwerving van verbonden natuurlijk- of rechtspersoon [3] Toelichting vervreemding of verkleining van het belang percentage aandelenbezit vervreemding of verkleining nominale waarde aandelenbezit vervreemding, verkleining

88

m m m n m n

13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969 13 vpb1969


opnemen schrappen schrappen schrappen schrappen schrappen

v

15 vpb1969

toezicht

schrappen

v

13 vpb1969

toezicht

schrappen

v

13 vpb1969

toezicht

schrappen

v

13d vpb1969

toezicht

opnemen

v

13a vpb1969

toezicht

opnemen

v

13.9 vpb1969

toezicht

opnemen

toezicht toezicht

schrappen schrappen



toezicht toezicht

schrappen schrappen

15 vpb1969 d d 13 vpb1969 n m m t 13 vpb1969 n m



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting opbrengst bij vervreemding of verkleining vervreemding aan verbonden natuurlijk- of rechtspersoon [4] Toelichting liquidatie van de deelneming datum vereffening liquidatieverlies [5] Toelichting toepassing van het waarderingsvoorschrift artikel 13a waarde economisch verkeer % in het boekjaar gedaald van >25% naar <25% waarde van 25% belang op tijdstip mutatie [6] Toelichting kwalificatie als laagbelaste beleggingsdeelneming brutering van het voordeel EU-deeln. en winstuitkering als onderdeel van voordeel brutering en verrekening met effectieve belasting afwijkende verrekening bij reeds belaste winstuitkering

m t

toezicht toezicht

schrappen schrappen

toezicht toezicht

schrappen schrappen









13d vpb1969 m m 13a vpb1969 m v m 13.9 vpb1969 v v v v

Doc 8: Specificatie aandeelhouders per einde boekjaar

7/8 awr Is de aandeelhouder een particulier persoon met een aanmerkelijk belang in de vennootschap? Sofinr./BSN digra naam adres woonplaats

v t t t t

landcode Aandelenbezit Nominale waarde gewone aandelen Nominale waarde preferente aandelen Nominale waarde prioriteitsaandelen Perc. Nominaal geplaatst kapitaal

t n m m m n

89

4.4.1 ib2001



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Dividend onderworpen aan dividendbelasting en datum betaal baarstelling Andere vergoedingen van winst Andere vergoedingen voor kapitaalverstrekking Informele kapitaalstortingen schuld aan/ vordering op het lichaam Bedrag Nadere toelichting mb.t. aandeelhouders

m m m m t m t



m m m m



m m m m



m m m m



Doc 9: Specificatie Houdster-, licentie-, financierings- en overige activiteiten

9.1.b vpb1969 Onderdeel 1 Activiteiten Houdster Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Licentie Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Financiering Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal

90



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Overige Opbrengsten activiteiten Kosten activiteiten Saldo fiscale winstberekening activiteiten Saldo fiscale winstberekening totaal Totaal Saldo fiscale winstberekening totaal Onderdeel 2 1. Verrichtte u in dit boekjaar financiële diensten binnen concernverband zonder dat u beschikte over reële aanwezigheid in Nederland als bedoeld in het besluit IFZ2004/126M (aangevuld met het vraagen antwoordbesluit IFZ2004/127M) 2. Verrichtte u in dit boekjaar financiële diensten binnen concernverband zonder dat u reële risico's liep als bedoeld in het besluit IFZ2004/126M (aangevuld met het vraagen antwoordbesluit IFZ2004/127M)

m m m m



m

toezicht

opnemen

toezicht

schrappen

toezicht

schrappen

t

juridische basis

schrappen schrappen

n


schrappen schrappen

n


schrappen schrappen

Als u het schip exploiteerde in commercieel beheer of als reis- of tijdcharter, vermeld dan het netto-tonnage

n

juridische basis

schrappen

Als u voor een ander het volledige bemanning en technisch beheer verrichtte van het schip, vermeld dan het netto-tonnage

n

juridische basis

schrappen

v

v

Doc 10: Specificatie Winst uit zeescheepvaart

3.22 ib2001 Naam schip Als het schip onder EG/EER-vlag vaart én u het exploiteerde als (mede-)eigenaar of op basis van rompbevrachting, vermeld dan het netto-tonnage Als het schip onder niet-EG/EER-vlag vaart én u het exploiteerde als (mede-)eigenaar of op basis van rompbevrachting, vermeld dan het netto-tonnage

91



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Aantal dagen dat u dit schip in 2006 exploiteerde Tarief in euro’s Uw deelname in het schip in %] Winst uit dit schip in euro’s Toelichting winst uit zeescheepvaart: Had u op 17 januari 2004 winst uit zeescheepvaart? Zo ja - geef per 17 januari 2004 het percentage van de netto tonnage van schepen onder de vlag van EG/EER ten opzichte van de totale netto tonnage van alle geëxploiteerde schepen Zo neen - vermeld het percentage van de netto tonnage van geexploiteerde schepen onder EG/EER vlag ten opzichte van alle geexploiteerde schepen aan het einde van het boekjaar waarin voor het eerst de winst aan de hand van de tonnage is bepaald.

n m n m t v



juridische basis

schrappen

juridische basis

schrappen

juridische basis

schrappen

juridische basis

schrappen

t t m n m m



v t


opnemen opnemen

v

juridische basis

opnemen

n

n

Specificatie buitenlands resultaten

bvdb/verdrag Vrijstelling wegens buitenlandse winst Landcode Aard bestanddeel Winst in landsvaluta Omrekenkoers Winst in euro's of functionele valuta Doorgeschoven winst/in te halen verlies Verrekening wegens buitenlandse bronbelasting Verzoekt u de buitenlandse belasting over in dit jaar genoten dividenden, interest en royalty's niet te verrekenen maar van de winst af te trekken (art. 38 Bvdb 2001)? Toelichting bij het verzoek art. 38 Bvdb 2001 Verzoekt u verrekening van buitenlandse belasting volgens de gezamenlijke methode (Besluit 20 juli 2000, nr. IFZ 2000/766M) Toepassing van een bilateraal Verdrag of de Belastingregeling voor het Koninkrijk

92



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Land Brutodividend Bruto-interest Bruto-royalty's Ov. bruto-bedragen Kn daarop betr. hebbend verrekenbare btl. bel. op winst van dit boekjaar voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. Toepassing van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 Land Brutodividend Bruto-interest Bruto-royalty's Ov. bruto-bedragen Kn daarop betr. hebbend verrekenbare btl. bel. op winst van dit boekjaar voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. totaal verrekenbare btl. bel. op winst van dit boekjaar totaal voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. Verrekening wegens buitenlandse passieve winst Verzoekt u verrekening van daadwerkelijk geheven buitenlandse belasting (art. 39-3 Bvdb 2001)

t m m m m m m m



t m m m m m m m m m m

juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis juridische basis


v

juridische basis

opnemen

Landcode

t

juridische basis

opnemen

Winst in landsvaluta

m

juridische basis

opnemen

Omrekenkoers

m

juridische basis

opnemen

Winst in € of fuva uit voorafg. jaren in te halen neg. bedragen voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. indien vz. 39-3 Bvdb: in het boekjaar daadwerkelijk geheven btl.

m m m m



93



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting bel. totaal winst in € of fuva totaal uit voorafg. jaren in te halen neg. bedragen totaal voortwenteling van in voorafg. jr. niet verr. btl. bel. indien vz. 39-3 Bvdb: totaal in het boekjaar daadwerkelijk geheven btl. bel. Berekening aftrek elders belast Aftrek elders belast door vrijstelling van buitenlandse winst Toelichting (op berekening) vrijstellingsmethode Aftrek elders belast door verrekening van buitenlandse bronbelasting Toelichting (op berekening) verrekeningsmethode Aftrek elders belast door verrekening wegens buitenlandse passieve winst Toelichting (op berekening) verrekening wegens buitenlandse passieve winst Totaal aftrek elders belast

m m m



m m m m



m t


opnemen opnemen

m

juridische basis

opnemen

t m


opnemen opnemen

Specificatie wijzigingen in de samenstelling van de fiscale eenheid

15 t/ 15a vpb1969 Verhoudingen met in het boekj. gevoegde dochtermij'en op tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan de voeging Vermeld de gegevens van het boekjaar gevoegde dochtermij 'en die reeds bestonden op voegingstijdstip naam gevoegde dochtermaatschappij Vordering andere maatschappij op dochter en herwaardering van de corresponderende schuld bij de dochter [1] Waardering schuld op balans dochter (nominale waarde) [2] Waardering vordering op balans andere mij. (bedrijfsw. of lagere nom. waarde) So [1] -/- [2] = afwaardering schuld (= belaste vrijval) bij dochter Vordering dochter op andere maatschappij en herwaardering van de corresponderende schuld bij de andere maatschappij

94

opnemen

t

juridische basis

opnemen

m

juridische basis

opnemen

m m


opnemen opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting [3] Waardering schuld op balans andere mij. (nominale waarde) [4] Waardering vordering op balans dochter (bedrijfsw. of lagere nom. waarde) So [3] -/- [4] = afwaardering schuld (= belaste vrijval) bij andere maatschappij Deelneming in en fiscaal vermogen van de dochtermaatschappij en de corresponderende herwaardering en vermogenssprong bij de moeder [5] Waarde economisch verkeer deelneming in dochter [6] Waardering deelneming in dochter op balans moeder [7] Fiscaal vermogen dochter So [5] -/- [6] = herwaardering deelneming door moeder So [5] -/- [7] = vermogenssprong moeder bij voeging Totaal vermogenssprong moeder bij voeging Verhoudingen met ontvoegde dochtermaatschappijen op het tijdstip onmiddellijk voorafgaand aan de ontvoeging Vermeld de gegevens van de in het boekjaar ontvoegde dochtermaatschappijen Eigen vermogen -/- toelaatbare reserves van dochter = voor dochter opgeofferd bedrag Vordering andere maatschappij op dochter op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan het ontvoegingstijdstip Waardering op balans dochter (nominale waarde) Waardering op balans andere maatschappij (nominale waarde of lagere bedrijfswaarde) Vordering dochter op andere maatschappij op het tijdstip dat onmiddellijk voorafgaat aan het ontvoegingstijdstip Waardering op balans andere maatschappij (nominale waarde) Waardering op balans dochter (nominale waarde of lagere bedrijfswaarde) Overdracht vermogensbestanddelen Zijn binnen de FE aan of door de ontvoegende dochtermaatschappij vermogensbestanddelen overgedragen waarvan, op het moment van de overdracht, de WEV hoger was dan de boekwaarde? Indien 507296 Ja, Is het betreffende vermogensbestanddeel nog in bezit van de overnemer

95

m

juridische basis

opnemen

m

juridische basis

opnemen

m

juridische basis

opnemen

m m m m m m



opnemen m

juridische basis

opnemen

m m


opnemen opnemen

m

juridische basis

opnemen

m m


opnemen opnemen

m m


opnemen opnemen

v v


opnemen opnemen



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting in bezit van de overnemer Indien 507297 Ja [1] WEV van het vermogensbestanddeel [2] Waardering vermogensbestanddeel bij gebruik tegenbewijs [3] Boekwaarde van het vermogensbestanddeel Saldo ([1] of [2]) -/- [3] = FE winst Indien 507296 Ja, Heeft de overnemer het betreffende vermogensbestanddeel vervreemd Indien 507298 Ja, Heeft de overnemer bij de vervreemding een HIR gevormd Indien 507303 Ja, Is de betreffende HIR reeds afgeboekt Indien 507304 Ja [1] WEV van het vervangende bedrijfsmiddel [2] Boekwaarde van het vervangende bedrijfsmiddel Saldo ([1] -/- [2]) = FE winst Indien 507304 Nee Bedrag gevormde HIR = FE winst Beëindiging van de fiscale eenheid ten aanzien van dochtermaatschappijen door ontbinding en vereffening Vermeld de gegevens van de gevoegde dochtermaatschappijen waarvan de vereffening in het boekjaar is voltooid naam ontbonden dochter datum vereffening onbetaald gebleven schulden van ontbonden dochter

m m m m



v

juridische basis

opnemen

v v


opnemen opnemen

m m m



m

juridische basis

opnemen

t d m


opnemen opnemen opnemen schrappen



juridische basis

schrappen

specificatie rentebox

12c vpb1969 Maakt u in het boekjaar gebruik van één van de tegenbewijsregelingen van art.12c, 6 Vpb? Specificatie tegenbewijsregeling art. 12c, 6 Vpb [1] Saldo groepsrente Het saldo van de rente die in het boekjaar ten bate en ten laste van de winst komt ter zake van geldleningen verstrekt aan dan

96

v t

m

12c.6 vpb1969



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting wel verschuldigd aan verbonden lichamen [2] Maximale groepsrente Het maximale groepsrentesaldo: een bedrag ter grootte van het percentage heffingsrente van het gemiddeld eigen vermogen van het boekjaar waarbij dat gemiddelde vermogen ten minste op nihil wordt gesteld. [3] Belast in groepsrentebox: het laagste bedrag van [1] en [2] Maximaal in aanmerking te nemen bedrag dat mag worden belast naar het tarief als omschreven in artikel 12c, 1 Vpb

schrappen

m

juridische basis

schrappen m

juridische basis

schrappen schrappen

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

v

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

m

juridische basis

schrappen

Specificatie Octrooibox Vpb

12b vpb1969 Omschrijving activum waarvoor is gekozen voor toepassing van de octrooibox Voortbrengingskosten in dit boekjaar Gaat (een deel) van de resterende ruimte over op een dochtermaatschappij in verband met ontvoeging van deze dochtermaatschappij?

schrappen

Box Drempel Saldo vorig boekjaar Voortbrengingskosten van activa waarvoor gekozen is voor toepassing van de box (bedrag >0) Overgenomen bij voeging en/of overgedragen bij ontvoeging (bedrag <0 of >0) de in het jaar genoten voordelen die de drempel niet te boven gaan (bedrag >0) Saldo in te lopen voortbrengingskosten ultimo boekjaar (>= 0) Box

Ruimte

Saldo vorig boekjaar toename boxruimte met het viervoud van het bedrag van de voortbrengingskosten (bedrag >0) Overgenomen bij voeging en/of op gezamenlijk verzoek overgedragen bij ontvoeging (bedrag <0 of >0)

97



Reguliere (volledige) winstaangifte vennootschapsbelasting Maximale boxruimte in dit boekjaar

m

juridische basis

schrappen

de in het jaar genoten voordelen boven de drempel (bedrag >0)

m

juridische basis

schrappen

Saldo resterende ruimte ultimo boekjaar (>= 0)

m

juridische basis

schrappen

Totaal

98

1543

Verkorte Winstaangifte Vennootschapsbelasting

Recommend Documents