Úvod
9
Přehled změn v zákoně o dani z přidané hodnoty s účinností od 1. 1. 2013 § 1 – 110
ČÁST PRVNÍ – ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
§ 1 – 4
HLAVA I § 1 § 2 § 2a § 2b § 3 § 4 § 4a
OBECNÁ USTANOVENÍ Předmět úpravy Předmět daně Vynětí z předmětu daně Volba předmětu daně Územní působnost Vymezení základních pojmů Obrat
§ 5 – 87
HLAVA II
UPLATŇOVÁNÍ DANĚ
§ 5 – 6
Díl 1 Daňové subjekty § 5 Osoby povinné k dani Skupina § 5a § 5b § 5c Plátci § 6 § 6a § 6b § 6c § 6d § 6e § 6f Identifikované osoby § 6g § 6h § 6i
§ 7 – 12
Díl 2 § 7 § 7a § 8 § 9 § 10 § 10a § 10b § 10c § 10d § 10e § 10f § 10g § 10h
Místo plnění Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu Místo plnění při zasílání zboží Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti Místo plnění při poskytování přepravy osob Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy Místo plnění při poskytnutí stravovací služby Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k dani Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani
11
29 29 31 31 33 34 36
38 39 39 39 40 41 41 43 44 45 47 48 50 52 52 53 54 55 57 57 60 64 66 66 67 69 72 72 74 75
3
§ 10i
§10j § 10k § 11 § 12 § 13 – 20
Díl 3 § 13 § 14 § 15 § 16 § 17 § 18 § 19 § 20
§ 21 – 25
Díl 4 § 21 § 22 § 23 § 24 § 24a § 25
§ 26 – 35
4
Díl 5 § 26 § 27 § 28 § 29 § 29a § 30 § 30a § 31 § 31a § 31b § 32 § 33 § 33a § 34 § 35 § 35a
Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani (zrušen) Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu Místo plnění při dovozu zboží
76 76 76 77 79
Vymezení plnění Dodání zboží a převod nemovitosti 80 Poskytnutí služby 88 (zrušen) 90 Pořízení zboží z jiného členského státu 90 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu 95 (zrušen) 97 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropského společenství 97 Dovoz zboží 101 Uskutečnění plnění a daňová povinnost Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu Daňové doklady Daňový doklad Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku Náležitosti daňového dokladu Náležitosti daňového dokladu skupiny Vystavování zjednodušeného daňového dokladu Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu Splátkový kalendář Platební kalendář Souhrnný daňový doklad Doklad o použití Daňový doklad při dovozu Daňový doklad při vývozu Obecné ustanovení o uchování daňových dokladů Elektronické uchovávání daňových dokladů
102 106 109 110 113 114 117 119 119 124 127 127 127 128 128 130 131 133 133 133 135 136
§ 36 – 46a Díl 6 § 36 § 36a § 37 § 37a
§ 46a
Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad Základ daně 137 Základ daně ve zvláštních případech 143 Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby 146 Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění 146 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží 148 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou 149 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu 149 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně 149 Oprava základu daně a oprava výše daně 151 Oprava výše daně v jiných případech 156 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 160 Opravný daňový doklad 163 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 169 (zrušen) 171
Díl 7 § 47 § 47a § 48 § 48a § 49 a 50
Sazby daně a oprava sazby daně Sazby daně u zdanitelného plnění Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně Sazby daně u bytové výstavby Sazby daně u staveb pro sociální bydlení (zrušeny)
Díl 8 § 51 § 52 § 53 § 54 § 54a § 55 § 56 § 57 § 58 § 59 § 60 § 61 § 62
Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně Základní poštovní služby a dodání poštovních známek Rozhlasové a televizní vysílání Finanční činnosti Penzijní činnosti Pojišťovací činnosti Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení
§ 38 § 39 § 40 § 41 § 42 § 43 § 44 § 45 § 46
§ 47 – 50
§ 51 – 62
§ 63 – 71
Díl 9 § 63 § 64 § 65 § 66 § 67 § 68 § 69
172 173 173 175 176 176 177 177 178 179 180 181 186 187 189 189 190
Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží Sociální pomoc Provozování loterií a jiných podobných her Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně
193
Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu Osvobození od daně při vývozu zboží Osvobození při poskytnutí služby do třetí země Osvobození ve zvláštních případech Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží
193 194 197 197 199 200 202
5
§ 70 § 71 § 71a § 71b § 71c § 71d § 71e § 71f § 71g
§ 72 – 79
§ 80 – 87
88 – 92g
6
Osvobození přepravy osob Osvobození od daně při dovozu zboží Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím
Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně
204 204 206 206 207 207 207 207
207
Díl 10 Odpočet daně § 72 Nárok na odpočet daně § 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně § 74 Oprava odpočtu daně § 75 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v poměrné výši § 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši § 77 Vyrovnání odpočtu daně Úprava odpočtu daně § 78 § 78a § 78b § 78c § 78d Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace § 79 § 79a § 79b § 79c
208 211 214 215 217 221 222 222 224 226 227 228 228 228 229 229 229
Díl 11 Vrácení daně a prodej zboží za ceny bez daně § 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit § 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci § 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě § 82a § 82b § 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani § 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží § 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením § 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států § 87 Prodej zboží za ceny bez daně
230 233 234 235 235 236 237 239 241 243 244
HLAVA III § 88 § 89 § 90
ZVLÁŠTNÍ REŽIMY Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb Zvláštní režim pro cestovní službu Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi
245 247 248
§ 91 § 92 § 92a § 92b § 92c § 92d § 92e § 92f § 92g § 93 – 110 HLAVA IV § 93 § 93a § 94 § 94a § 95 § 95a § 96 § 97 § 98 § 99 § 99a § 99b § 100 § 100a § 101 § 102 § 103 § 104 § 105 § 106 § 106a § 106b § 106c § 106d § 106e § 106f § 107 § 107a § 108 § 108a § 109 § 109a § 110
Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu Zvláštní režim pro investiční zlato Režim přenesení daňové povinnosti Dodání zlata Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu Obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů Poskytnutí stavebních nebo montážních prací Předmět závazného posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti Žádost o závazné posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU Správa daně celními úřady Místní příslušnost Povinná registrace plátce Dobrovolná registrace plátce Informační povinnost účastníka sdružení Skupinová registrace Povinný registrační údaj Registrace identifikované osoby Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob Zdaňovací období Změna zdaňovacího období Zdaňovací období v insolvenci Evidence pro účely daně z přidané hodnoty Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty Daňové přiznání a splatnost daně Souhrnné hlášení Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období Vracení nadměrného odpočtu Zrušení registrace plátce z moci úřední Nespolehlivý plátce Zrušení registrace plátce na žádost Zrušení registrace účastníka sdružení na žádost Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost Zrušení registrace skupiny Zánik členství člena skupiny Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední Zrušení registrace identifikované osoby na žádost Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň Ručení oprávněného příjemce Ručení příjemce zdanitelného plnění Zvláštní způsob zajištění daně Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu
250 250 251 252 252 253 253 264 264
264 264 265 265 266 266 266 267 267 267 268 268 269 269 270 271 276 276 277 278 279 280 280 281 281 282 282 282 283 284 285 286 286
7
§ 111 – 113 ČÁST DRUHÁ – PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ § 111 Přechodná ustanovení § 112 Zrušovací ustanovení § 113 Účinnost
287 288 288
Vybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel
289
Přílohy k zákonu č 235/2004 Sb. Příloha č. 1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani 294 Příloha č. 2 Seznam služeb podléhajících snížené sazbě 295 Příloha č. 3 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě 296 Příloha č. 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti 298 Příloha č. 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti 299 Poznámky k zákonu č. 235/2004 Sb. 301 PŘÍLOHY Příloha č. 1.
8
Klasifikace produkce CZ-CPA 41-43
305
Příloha č. 2
Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví – § 92e zákona o DPH
316
Příloha č. 3
Informace GFŘ vydaná ve spolupráci s ČSÚ k některým otázkám zatřídění stavebních prací dle oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH
320
Příloha č. 4
Režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e ZDPH
324
Příloha č. 5
Informace GFŘ k uplatňování DPH ve zdravotnictví od 1. 4. 2012
329
Příloha č. 6
Informace MF – Novela zákona o DPH od 2013 („protischodkový balíček“) – Sazby daně u zdravotnických prostředků
333
Příloha č. 7
Finanční správa ČR – bankovní účty plátců 335
Příloha č. 8
Informace GFŘ: Změny v oblasti DPH při podávání souhrnného hlášení od 1. 1. 2010
336
Příloha č. 9
Informace GFŘ k aplikaci § 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – nespolehlivého plátce
338
Příloha č. 10 Místo plnění u přepravních služeb
340
Příloha č. 11 Přiznání k DPH vzor č. 18
341
