2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení účinnom k 1. januáru 2013

Ministerstvo financií Slovenskej republiky www.finance.gov.sk

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení účinnom k 1. januáru 2013

Ministerstvo financií

MF SR

Slovenskej republiky

§2 Predmet dane

• • • •

dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu EÚ dovoz tovaru z tretích štátov do tuzemska

Zdenka Jablonková

2

1


MF SR


§3 Zdaniteľná osoba

•

každá právnická osoba a fyzická osoba, ktorá nezávisle vykonáva ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti

•

štátne orgány, štátne fondy, orgány územnej samosprávy a iné orgány verejnej moci, pokiaľ nekonajú v rozsahu svojej hlavnej činnosti (verejný orgán v postavení verejného orgánu)

•

každá osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného členského štátu (nemá registračnú povinnosť a nestáva sa platiteľom dane)

Zdenka Jablonková


3

MF SR


§3 Zdaniteľná osoba

Ekonomická činnosť

•

•

každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem (činnosť výrobcov, obchodníkov, poskytovateľov služieb), činnosť vykonávaná ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov, duševná tvorivá činnosť, športová činnosť za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného a nehmotného majetku za účelom dosahovania príjmu z tohto majetku

Zdenka Jablonková

4

2


MF SR


§ 4 – § 7a Registračná povinnosť •

§ 4 registrácia tuzemských zdaniteľných osôb za platiteľov dane (sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku)

•

§ 4a a § 4b registrácia skupiny za platiteľa dane

•

§ 4c zábezpeka na daň

•

§ 5 registrácia zahraničných zdaniteľných osôb za platiteľov dane

•

§ 6 registrácia zahraničných zdaniteľných osôb za platiteľov dane pri zásielkovom predaji tovaru

•

§ 7 registrácia zdaniteľných osôb a právnických osôb, ktoré nie sú zdaniteľnými osobami, pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

•

§ 7a registrácia zdaniteľných osôb pri poskytovaní a prijímaní služieb do/z iného členského štátu (miesto dodania služby - § 15 ods. 1 zákona o DPH) 5

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 4 ods. 9 Definícia obratu

Výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 a podľa § 40 až § 42 zákona o DPH

•

•

Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z z poisťovacích služieb (§ 37 zákona o DPH) a finančných služieb (§ 39 zákona o DPH), ak sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a príležitostne predaného nehmotného majetku Poznámka: definícia obratu platí aj pre určenie zdaňovacieho obdobia podľa § 77 zákona o DPH Zdenka Jablonková

6

3


MF SR


§ 4 ods. 6 Postavenie platiteľa dane Postavenie platiteľa dane na základe zákona o DPH (nie registráciou) platiteľom dane sa stáva zdaniteľná osoba, ktorá dodá stavbu, jej časť alebo stavebný pozemok alebo prijme platbu pred ich dodaním, a to tým dňom, ktorý nastane skôr, ak sa z dodania má dosiahnuť obrat 49 790 eur, • okrem dodania stavby, jej časti alebo stavebného pozemku, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH Poznámky: • definícia obratu v § 4 ods. 9 zákona o DPH (do obratu na nezahŕňa príležitostný predaj nehnuteľnosti) • dodanie stavby, jej časti alebo stavebného pozemku za dohodnutú cenu bez dane 49 790 eur a viac • neplatí pre predaj nehnuteľnosti, ak sú splnené podmienky podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH na oslobodenie od dane (5 rokov od prvej kolaudácie) 7

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 4c ods. 1 Zábezpeka na daň pred registráciou za platiteľa dane Zdaniteľná osoba, ktorá podala žiadosť o povinnú alebo dobrovoľnú registráciu pre daň, je povinná zložiť zábezpeku na daň (peňažné prostriedky alebo banková záruka bez výhrad) na obdobie 12 mesiacov vo výške požadovanej zábezpeky, ak je fyzickou osobou, ktorá je alebo bola konateľom alebo spoločníkom právnickej osoby, • ktorá má alebo mala ku dňu zániku nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, ktoré vznikli v období, v ktorom táto fyzická osoba bola konateľom alebo spoločníkom tejto právnickej osoby a ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené, (alebo) • ktorej bola zrušená registrácia pre daň podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH, a skutočnosti, ktoré sú dôvodom na zrušenie registrácie, nastali v období, v ktorom táto fyzická osoba bola konateľom alebo spoločníkom tejto právnickej osoby

Zdenka Jablonková

8

4


MF SR


§ 4c ods. 1 Zábezpeka na daň pred registráciou za platiteľa dane konateľ alebo spoločník tejto zdaniteľnej osoby (právnickej osoby) je fyzická osoba, ktorá má nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené, alebo ktorej bola zrušená registrácia pre daň podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH konateľ alebo spoločník tejto zdaniteľnej osoby (právnickej osoby) je fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je alebo bola konateľom alebo spoločníkom inej právnickej osoby, • ktorá má alebo mala ku dňu zániku nedoplatky na dani 1 000 eur a viac, ktoré vznikli v období, v ktorom táto fyzická osoba alebo právnická osoba bola jej konateľom alebo spoločníkom a ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň neboli zaplatené, (alebo) • ktorej bola zrušená registrácia pre daň podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH, a skutočnosti, ktoré sú dôvodom na zrušenie registrácie pre daň, nastali v období, v ktorom táto fyzická alebo právnická osoba bola jej konateľom alebo spoločníkom 9

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 4c ods. 1 Zábezpeka na daň pred registráciou za platiteľa dane táto zdaniteľná osoba (fyzická osoba alebo právnická osoba) neuskutočňuje v čase podania žiadosti o registráciu pre daň dodanie tovarov alebo služieb, ale vykonáva len prípravnú činnosť na podnikanie § 81 ods. 4 písm. b) druhý bod zákona o DPH platiteľ dane • opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie • opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť • opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo • opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole Poznámka: opakovane znamená dvakrát a viac

Zdenka Jablonková

10

5


MF SR


§ 4c ods. 2 až 5 Zábezpeka na daň pred registráciou za platiteľa dane • • • • • •

•

daňový úrad určí rozhodnutím výšku zábezpeky na daň, ktorá je najmenej 1 000 eur a najviac 500 000 eur pri určení výšky zábezpeky na daň prihliadne daňový úrad na riziko vzniku nedoplatku na dani zdaniteľnej osoby žiadateľ o registráciu je povinný zložiť zábezpeku na daň do 20 dní od doručenia rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň proti rozhodnutiu o zložení zábezpeky na daň možno podať odvolanie do 8 dní od doručenia rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň odvolanie proti rozhodnutiu o zložení zábezpeky na daň nemá odkladný účinok ak žiadateľ o povinnú registráciu do 20 dní zábezpeku na daň nezloží alebo zloží zábezpeku v nižšej čiastke, na vymáhanie zábezpeky sa použije daňový poriadok (§ 88 až 153 - daňová exekúcia) ak žiadateľ o dobrovoľnú registráciu do 20 dní zábezpeku na daň nezloží alebo zloží zábezpeku v nižšej čiastke, daňový úrad žiadosť o registráciu pre daň zamietne (vráti zaplatenú časť zábezpeky) 11

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 4c ods. 6 až 8 Zábezpeka na daň pred registráciou za platiteľa dane • •

•

• • •

zábezpeka na daň sa použije na úhradu nedoplatku na dani (DPH), ktorý vznikol po zaregistrovaní zdaniteľnej osoby za platiteľa dane o použití zábezpeky na daň alebo jej časti daňový úrad vydá rozhodnutie, proti rozhodnutiu je možné podať odvolanie, odvolanie nemá odkladný účinok ak zábezpeka na daň alebo jej časť nebola použitá na úhradu nedoplatku na dani (DPH) do 12 mesiacov odo dňa zloženia zábezpeky, daňový úrad peňažnú zábezpeku alebo jej časť zloženú peňažnými prostriedkami na účet daňového úradu vráti do 30 dní odo dňa, kedy uplynulo 12 mesiacov odo dňa zloženia zábezpeky na daň pred vrátením zábezpeky sa zábezpeka použije na úhradu nedoplatkov na iných daniach zo zloženej zábezpeky na daň platiteľ dane nemá nárok na úroky registráciu vykoná daňový úrad do 60 dní od doručenia žiadosti o registráciu pre daň (§ 4 ods. 5 zákona o DPH) Zdenka Jablonková

12

6


MF SR


§ 8 - § 12 Zdaniteľné obchody • • • •

•

§ 8 dodanie tovaru § 9 dodanie služby § 11 a § 11a nadobudnutie tovaru tuzemsku z iného členského štátu § 12 dovoz tovaru - vstup tovaru z územia tretích štátov na územie EÚ § 10 - čo sa nepovažuje za dodanie tovaru a dodanie služby • predaj podniku alebo časti podniku • vloženie podniku alebo časti podniku ako nepeňažný vklad • emisia cenného papiera emitentom • postúpenie pohľadávky • dosiahnutie úroku z finančných prostriedkov na účte v banke, ak platiteľ dane nie je bankou

13

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 13 Miesto dodania tovaru •

ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou - miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa preprava tovaru začína uskutočňovať

•

ak je dodanie tovaru spojené s montážou alebo inštaláciou - miesto, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný

•

ak je dodanie tovaru bez prepravy - miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa dodanie uskutočňuje

•

pri dodaní tovaru na palubách lietadiel, lodí a vlakov počas časti osobnej prepravy na území EÚ - miesto, kde sa osobná preprava začína

Zdenka Jablonková

14

7


MF SR


§ 15 Dve všeobecné pravidlá pre miesto dodania služby

•

ak je služba dodaná zdaniteľnej osobe (ZO), miesto dodania je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava

•

ak je služba dodaná nezdaniteľnej osobe (NZO), miesto dodania je tam, kde má poskytovateľ služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava

15

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 16 Osobitné pravidlá pre miesto dodania služby •

služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť – miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza (ZO, NZO)

•

krátkodobý nájom dopravných prostriedkov – miesto dodania je tam, kde sa dopravný prostriedok dá fyzicky k dispozícii zákazníkovi (ZO, NZO)

•

kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a podobné služby, služby na výstavách a veľtrhoch pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú

•

doprava osôb – miesto dodania je tam, kde sa doprava vykonáva (ZO, NZO)

•

preprava tovaru medzi členskými štátmi pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa preprava tovaru začína poznámka: miesto dodania prepravy tovaru medzi členskými štátmi EÚ pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) Zdenka Jablonková

16

8


MF SR



preprava tovaru iná ako medzi členskými štátmi pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa preprava tovaru vykonáva poznámka: miesto dodania prepravy tovaru inej ako medzi členskými štátmi EÚ pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH)

•

doplnkové služby pri preprave pre NZO – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú poznámka - miesto dodania doplnkových služieb pri preprave pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH)

•

ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku pre NZO – miesto dodania služby je tam, kde sa služby fyzicky vykonajú poznámka - miesto dodania pri ocenení hnuteľného hmotného majetku a prácach na hnuteľnom hmotnom majetku pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH)

17

Zdenka Jablonková


MF SR



reštauračné a stravovacie služby – miesto dodania je tam, kde sa služby fyzicky poskytnú (ZO, NZO)

•

reštauračné a stravovacie služby na palubách lodí, lietadiel alebo vo vlakoch počas osobnej dopravy na území EÚ – miesto dodania je tam, kde sa osobná doprava začína (ZO, NZO)

•

miesto dodania sprostredkovateľskej služby tovaru alebo služby pre NZO – miesto dodania je tam, kde je miesto dodania podkladovej transakcie poznámka: miesto dodania sprostredkovateľskej služby tovaru alebo služby pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH)

Zdenka Jablonková

18

9


MF SR



elektronicky poskytované služby z tretieho štátu pre NZO – miesto dodania je tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava poznámka: miesto dodania elektronicky poskytovaných služieb z tretieho štátu pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) poznámka: miesto dodania elektronicky poskytovaných služieb z/do EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2 zákona o DPH)

•

telekomunikačné služby a služby rozhlasového a televízneho vysielania poskytované z tretieho štátu pre NZO – miesto dodania je tam, kde je využitie a spotreba služby poznámka: miesto dodania telekomunikačných služieb a služieb rozhlasového a televízneho vysielania poskytovaných z tretieho štátu pre ZO je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) poznámka: miesto dodania uvedených služieb z/do členského štátu EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2 zákona o DPH)

19

Zdenka Jablonková


MF SR



nehmotné služby pre NZO do tretieho štátu – miesto dodania je tam, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo kde sa obvykle zdržiava poznámka: miesto dodania nehmotných služieb pre ZO do tretieho štátu - miesto dodania služby je tam, kde má príjemca služby sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) poznámka: miesto dodania nehmotných služieb z/do členského štátu EÚ pre ZO a pre NZO sa určí podľa všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 alebo 2 zákona o DPH)

• • • • • • • •

nehmotné služby: autorské, priemyselné a podobné práva, reklamné služby, poradenské, inžinierske, technické, právne, účtovnícke, ... bankové, finančné, poisťovacie a zaisťovacie služby s výnimkou nájmu bezpečnostných schránok personálny lízing nájom hnuteľného hmotného majetku s výnimkou nájmu dopravných prostriedkov ... telekomunikačné služby elektronicky dodávané služby

Zdenka Jablonková

20

10


MF SR


§ 17 Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu

•

miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia prepravy tovaru

•

členský štát, ktorý pridelil nadobúdateľovi tovaru IČ DPH, ak nadobúdateľ objednal tovar pod IČ DPH iným ako tým, ktoré mu pridelil členský štát, v ktorom sa skončí preprava tovaru (základné pravidlo ostáva však nedotknuté) • nemožnosť odpočítania dane • oprava základu dane

21

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 19 Vznik daňovej povinnosti • • • • • • • • •

deň dodania tovaru (deň, kedy kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník) deň odovzdania nehnuteľnosti, ak je skorší ako deň zápisu do katastra nehnuteľností deň odovzdania stavby deň dodania služby (poskytovanie služby je ukončené) deň prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby čiastkové a opakované plnenia predaj tovaru na základe komisionárskej zmluvy obstaranie služby vo svojom mene na účet zákazníka (prefakturácia služieb) dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu s oslobodením od dane

Zdenka Jablonková

22

11


MF SR


§ 20 Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru

• •

•

15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol tovar nadobudnutý, alebo deň vyhotovenia faktúry, ak bola vyhotovená pred 15. dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol tovar nadobudnutý nadobudnutie tovaru na strane kupujúceho je moment zhodný s dodaním tovaru na strane predávajúceho

Poznámka: pri dodaní tovaru do iného členského štátu s oslobodením od dane a pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu ide pri vzniku daňovej povinnosti o ten istý moment

23

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 22 - § 24 Základ dane •

•

• • •

•

základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň do základu dane sa zahŕňajú aj • dotácia alebo príspevok, ktorý je priamo spojený s cenou tovaru alebo služby • iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu • súvisiace náklady (výdavky) do základu dane sa nezhŕňajú „prechodné položky“ platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka pri poskytnutí zľavy sa základ dane zníži o sumu zľavy pri dodaní tovaru na osobnú spotrebu alebo bezodplatne je základom dane cena, za ktorú bol tovar nadobudnutý vrátane súvisiacich nákladov, alebo náklady na vytvorenie tovaru vlastnou činnosťou pri bezodplatnom dodaní služby sú základom dane náklady na službu Zdenka Jablonková

24

12


MF SR


§ 28 - § 42 Oslobodenie od dane § 28 - poštové služby § 29 - zdravotná starostlivosť § 30 - služby sociálnej pomoci § 31 - výchovné a vzdelávacie služby § 32 - služby dodávané členom § 33 - služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou § 34 - kultúrne služby § 35 - zhromažďovanie finančných prostriedkov § 36 - služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu § 37 - poisťovacie služby § 38 - dodanie a nájom nehnuteľnosti § 39 - finančné služby § 40 - predaj poštových cenín a kolkov § 41 - prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier § 42 - dodanie tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň

25

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 43 ods. 5 Dôkazy o dodaní tovaru s oslobodením od dane •

• •

v § 43 ods. 5 zákona o DPH sa sprísnilo preukazovanie dodania tovaru do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH ide najmä o preukázanie skutočnosti, že tovar sa fyzicky dostal z tuzemska na územie iného členského štátu takýmto dôkazom je v prípade, že • prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odberateľ poštovým podnikom, doklad o odoslaní tovaru • prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odberateľ osobou inou ako poštovým podnikom, kópia dokladu o preprave tovaru, v ktorom je potvrdené odberateľom alebo osobou ním poverenou prevzatie tovaru v inom členskom štáte; ak platiteľ dane takúto kópiu dokladu o preprave tovaru nemá, prevzatie tovaru v inom členskom štáte je povinný preukázať iným dokladom

Zdenka Jablonková

26

13


MF SR


§ 43 ods. 5 Dôkazy o dodaní tovaru s oslobodením od dane • •

prepravu tovaru vykoná dodávateľ alebo odberateľ, potvrdenie o prijatí tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou toto potvrdenie musí obsahovať • meno a priezvisko odberateľa alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava • množstvo a druh tovaru • adresu miesta a dátum prevzatia tovaru v inom členskom štáte, ak prepravu tovaru vykoná dodávateľ, alebo adresu miesta a dátum skončenia prepravy, ak prepravu tovaru vykoná odberateľ • meno a priezvisko vodiča pozemného motorového vozidla uvedené paličkovým písmom a jeho podpis • evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila preprava tovaru

27

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 43 ods. 5 písm. b) Dôkazy o dodaní tovaru s oslobodením od dane Zmluvná preprava osobou inou ako poštovým podnikom prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odberateľ osobou inou ako poštovým podnikom dôkaz • kópia dokladu o preprave tovaru, v ktorom je potvrdené odberateľom alebo osobou ním poverenou prevzatie tovaru v inom členskom štáte • iný doklad o prevzatí tovaru v inom členskom štáte rôzne druhy nákladnej dopravy (cestná, železničná, vodná, letecká) Dohovor o prepravnej zmluve v medzinárodnej cestnej nákladnej doprave (CMR)

Zdenka Jablonková

28

14


MF SR


§ 43 ods. 5 písm. b) Dôkazy o dodaní tovaru s oslobodením od dane •

medzinárodný nákladný list (CMR) je prepravnou zmluvou v cestnej nákladnej doprave • • •

•

•

•

1. diel CMR má odosielateľ 2. diel CMR sprevádza zásielku (odovzdá sa príjemcovi) 3. diel CMR si ponechá dopravca

prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ (je odosielateľom) dodávateľ má 1. diel CMR s potvrdením prevzatia tovaru príjemcom v inom členskom štáte prepravu tovaru zabezpečí odberateľ (je odosielateľom) napr. pri dodacej podmienke exWorks – dodávateľ nemá žiadny diel CMR (ani kópiu), preto sa pripúšťa iný doklad o prevzatí tovaru v inom členskom štáte § 43 ods. 8 zákona o DPH – pri vykonaní alebo zabezpečení prepravy odberateľom mať doklady do 6 mesiacov od dodania tovaru 29

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 43 ods. 5 Dôkazy o dodaní tovaru s oslobodením od dane •

platiteľ dane, ktorý dodal tovar s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH do iného členského štátu, musí mať k dispozícii aj • •

kópiu faktúry vyhotovenej pre odberateľa a iné doklady preukazujúce reálnosť dodávky, najmä • zmluvu o dodaní tovaru • dodací list • doklad o prijatí platby za tovar • doklad o platbe za prepravu tovaru

Zdenka Jablonková

30

15


MF SR


§ 45 Trojstranný obchod •

na obchode sa zúčastňujú tri osoby registrované pre daň v troch rôznych členských štátoch

•

predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru

•

tovar sa prepraví priamo od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi

•

prvý odberateľ nie je registrovaný pre daň v členskom štáte druhého dodávateľa

•

tovar prepravuje prvý dodávateľ alebo druhý dodávateľ

•

osobou povinnou platiť daň je druhý odberateľ

31

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 45 Trojstranný obchod

Členský štát A

Členský štát C

Členský štát B prvý odberateľ faktúra

B

A

faktúra

C preprava tovaru

prvý dodávateľ

druhý odberateľ

Zdenka Jablonková

32

16


MF SR



•

ak sú splnené podmienky pre trojstranný obchod podľa § 45 ods. 1 zákona o DPH • prvý odberateľ nie je povinný platiť daň pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu v členskom štáte, v ktorom sa skončí preprava tovaru, a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa považuje za zdanené • prvý odberateľ vyhotoví pre druhého odberateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane, a vo faktúre uvedie, že ide o „prenesenie daňovej povinnosti“ z dodania tovaru medzi druhým dodávateľom a druhým odberateľom

Zdenka Jablonková


33

MF SR



•

• •

•

Zmysel osobitného pravidla pre trojstranný obchod podľa § 45 zákona o DPH zjednodušenie uplatňovania dane v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH sa vzťahuje na druhú osobu (prostrednú osobu), ktorá je v trojstrannom obchode prvým odberateľom a súčasne druhým dodávateľom táto osoba je registrovaná pre daň v druhom členskom štáte členský štát B ak by neexistovalo zjednodušenie pre druhú osobu, musela by sa táto osoba z dôvodu, že nadobudla tovar v členskom štáte C, do ktorého sa prepravil tovar z členského štátu A, registrovať pre daň v členskom štáte C a zaplatiť daň z nadobudnutia tovaru v členskom štáte C dodanie tovaru druhou osobou tretej osobe (nepohyblivá dodávka), ktorá je v rámci trojstranného obchodu druhým odberateľom, je dodanie tovaru v členskom štáte C, ktoré podlieha dani Zdenka Jablonková

34

17


MF SR



•

• •

• •

druhá osoba sa nemusí registrovať v členskom štáte C (zjednodušenie), to znamená v členskom štáte, do ktorého bol tovar prepravený z členského štátu A nemusí sa registrovať preto, lebo v členskom štáte C sa nadobudnutie tovaru považuje za zdanené to znamená, že druhá osoba akoby zdanila nadobudnutie tovaru v členskom štáte C, teda v štáte, v ktorom sa skončí preprava tovaru z členského štátu A súčasne dochádza k dodávke tovaru (nepohyblivá dodávka tovaru) v členskom štáte C druhou osobou tretej osobe splnenie daňovej povinnosti z dodania tovaru je prenesené na tretiu osobu

35

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 45 Trojstranný obchod Sk platiteľ dane ako prvý dodávateľ Ak je slovenský platiteľ dane prvým dodávateľom v trojstrannom obchode, • • •

uplatní pri dodaní tovaru oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH dodanie tovaru uvedie v daňovom priznaní a súhrnnom výkaze, ktoré podáva v tuzemsku nemá žiadne osobitné povinnosti, iné ako pri bežnom dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu s oslobodením od dane osobe registrovanej pre daň v inom členskom štáte

Zdenka Jablonková

36

18


MF SR


§ 45 Trojstranný obchod Sk platiteľ dane ako prvý odberateľ a druhý dodávateľ Ak je slovenský platiteľ dane prvým odberateľom a súčasne druhým dodávateľom v trojstrannom obchode, • •

• •

kupuje tovar v jednom členskom štáte a predáva ho do iného členského štátu je osobou, ktorej je určené zjednodušenie pri trojstrannom obchode, aby sa nemusel registrovať pre DPH v členskom štáte, v ktorom sa skončí preprava tovaru kúpu a predaj tovaru uvedie v daňovom priznaní, ktoré podáva v tuzemsku (riadky 35 a 36) predaj tovaru uvedie v súhrnnom výkaze, ktorý podáva v tuzemsku, s číselným údajom „1“

37

Zdenka Jablonková


MF SR



• • • • •

je nadobúdateľom tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí preprava tovaru nadobudnutie tovaru sa považuje za zdanené, teda nemusí priznať daň v členskom štáte, v ktorom sa skončí preprava tovaru uskutoční dodanie tovaru druhému odberateľovi s miestom dodania v členskom štáte, v ktorom sa skončí preprava tovaru daňová povinnosť je prenesená na druhého odberateľa fakturuje tovar za cenu bez dane a na faktúre je povinný uviesť informáciu, že ide o „prenesenie daňovej povinnosti“

Zdenka Jablonková

38

19


MF SR


§ 45 Trojstranný obchod Sk platiteľ dane ako druhý odberateľ Ak je slovenský platiteľ dane druhým odberateľom v trojstrannom obchode, • •

•

kupuje v tuzemsku tovar, pri ktorom je miesto dodania v tuzemsku (§ 13 ods. 1 písm. c) zákona o DPH – dodanie tovaru bez prepravy) je povinný vypočítať a zaplatiť daň, čo sa dozvie z informácie uvedenej na faktúre od svojho dodávateľa („prenesenie daňovej povinnosti“) pri splnení podmienok na uplatnenie odpočítania dane súčasne s priznaním dane uplatní odpočítanie tejto dane

39

Zdenka Jablonková


MF SR


Trojstranný obchod podľa § 45 zákona o DPH O trojstranný obchod podľa § 45 zákona o DPH nejde, ak v plnom rozsahu nie sú splnené podmienky ustanovené v § 45 zákona o DPH

• • • •

•

nejedná sa o ten istý tovar alebo niektorá osoba nie je registrovaná pre daň alebo prvý odberateľ je registrovaný pre daň v členskom štáte druhého odberateľa alebo prepravu tovaru zabezpečil druhý odberateľ alebo iná osoba na jeho účet (pohyblivá je druhá dodávka)

potom sa uplatnia bežné pravidlá platné pre dodanie a nadobudnutie tovaru

Zdenka Jablonková

40

20


MF SR


§ 48b Zabezpečenie dane pri dovoze tovaru (CR 4200) colný úrad môže žiadať zabezpečenie dane pri dovoze tovaru, pri ktorom sa uplatňuje oslobodenie od dane podľa § 48 ods. 3 zákona o DPH, pred prepustením tovaru do colného režimu voľný obeh zabezpečenie dane je povinná zložiť osoba, ktorá by bola povinná platiť daň (§ 69 ods. 8 zákona o DPH), keby sa neuplatnilo oslobodenie od dane, vo výške dane, ktorú by bola povinná platiť, keby sa neuplatnilo oslobodenie od dane zabezpečenie dane môže byť poskytnuté zložením peňažných prostriedkov na účet colného úradu alebo bankovou zárukou poskytnutou bankou bez výhrad colný úrad rozhodnutím určí výšku zabezpečenia dane a lehotu na jej zaplatenie proti rozhodnutiu o zabezpečení dane nie je možné podať odvolanie ak sa zabezpečenie dane nezaplatí v lehote a vo výške určenej v rozhodnutí, colný úrad oslobodenie od dane podľa § 48 ods. 3 zákona o DPH neuplatní

•

•

•

• • •

41

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 48b Zabezpečenie dane pri dovoze tovaru (CR 4200) • • •

colný úrad uvoľní zabezpečenie dane do 10 dní od predloženia dôkazu o tom, že preprava tovaru sa skončila v inom ČŠ dôkazom, že preprava tovaru sa skončila v inom ČŠ, je doklad o prevzatí tovaru príjemcom v inom ČŠ doklad o prevzatí tovaru musí obsahovať • meno a priezvisko alebo názov odberateľa a adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa obvykle zdržiava • množstvo a druh tovaru • adresu miesta a dátum prevzatia tovaru v inom ČŠ, ak prepravu tovaru vykoná dodávateľ, alebo adresu miesta a dátum skončenia prepravy, ak prepravu vykoná odberateľ • meno a priezvisko fyzickej osoby, ktorá tovar prevzala, uvedené paličkovým písmom a jej podpis • evidenčné číslo pozemného motorového vozidla, ktorým sa uskutočnila preprava tovaru Zdenka Jablonková

42

21


MF SR


§ 48b Zabezpečenie dane pri dovoze tovaru (CR 4200) •

•

•

•

ak vzniknú pochybnosti o pravdivosti alebo správnosti predloženého dokladu o prevzatí tovaru príjemcom v inom ČŠ, colný úrad preverí pravdivosť alebo správnosť dokladu colný úrad zabezpečenie dane uvoľní do 10 dní odo dňa, kedy dostane od príslušného finančného orgánu iného ČŠ informáciu, ktorá potvrdí pravdivosť alebo správnosť dokladu o prevzatí tovaru príjemcom v inom ČŠ ak nie je potvrdená pravdivosť alebo správnosť dokladu o prevzatí tovaru príjemcom v inom ČŠ, colný úrad vyrubí daň a na úhradu dane sa použije zabezpečenie dane ak osoba, ktorá zložila zabezpečenie dane, doklad o prevzatí tovaru príjemcom v inom ČŠ colnému úradu nepredloží do 60 dní od prepustenia tovaru do colného režimu voľný obeh, colný úrad vyrubí daň a na úhradu dane sa použije zabezpečenie dane

43

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 49 Odpočítanie dane platiteľom dane •

právo odpočítať daň z tovaru alebo služby vzniká platiteľovi dane v deň, kedy pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť

•

platiteľ dane môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ dane

•

platiteľ dane nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb oslobodené od dane podľa § 28 až 42 zákona o DPH okrem poisťovacích služieb (§ 37 zákona o DPH) a finančných služieb (§ 39 zákona o DPH), ak sú poskytnuté zákazníkovi z tretieho štátu alebo sú priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia EÚ

•

pomerné odpočítanie dane

Zdenka Jablonková

44

22


MF SR


§ 49 Odpočítanie dane platiteľom dane

Odpočítateľná daň • •

• •

uplatnená voči platiteľovi dane iným platiteľom dane pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku uplatnená platiteľom dane z tovarov a služieb dodaných v tuzemsku (miesto dodania v tuzemsku), pri ktorých je povinný priznať daň ako odberateľ uplatnená platiteľom dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu zaplatená správcovi dane v tuzemsku pri dovoze tovaru z tretieho štátu

45

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 50 Pomerné odpočítanie dane

•

pomernú výšku odpočítateľnej dane vypočíta platiteľ dane ako súčin dane a koeficientu zaokrúhleného na dve desatinné miesta nahor • 0,923 = 0,93 • 0,920 = 0,92

•

koeficient je podiel, v ktorého čitateli sú výnosy (príjmy) bez dane z tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň odpočítateľná, a v ktorého menovateli sú výnosy (príjmy) bez dane zo všetkých tovarov a služieb za kalendárny rok

Zdenka Jablonková

46

23


MF SR


§ 50 Pomerné odpočítanie dane Do čitateľa ani do menovateľa koeficientu sa neuvádzajú výnosy (príjmy) z • • • • •

predaja podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku predaja majetku, ktorý platiteľ dane používal na účely svojho podnikania okrem zásob finančných služieb oslobodených od dane podľa § 39 zákona o DPH, ak ich platiteľ dane poskytol príležitostne príležitostného prevodu nehnuteľnosti príležitostného nájmu nehnuteľnosti

47

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 50 Pomerné odpočítanie dane Predbežné pomerné odpočítanie dane v priebehu kalendárneho roka •

v priebehu kalendárneho roka použije platiteľ dane koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka (ak ho nemôže použiť, určí koeficient odhadom so súhlasom správcu dane)

Ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane •

• •

po skončení kalendárneho roka vypočíta platiteľ dane koeficient z údajov tohto skončeného kalendárneho roka a vypočíta odpočítateľnú daň za kalendárny rok rozdiel vysporiada v prospech alebo na ťarchu štátneho rozpočtu takto postupuje aj platiteľ dane, ktorý sa stal platiteľom dane alebo ktorý prestal byť platiteľom dane v priebehu kalendárneho roka Zdenka Jablonková

48

24


MF SR


§ 51 Formálne podmienky na odpočítanie dane Právo na odpočítanie dane môže platiteľ dane uplatniť, ak pri odpočítaní dane •

z tovarov a služieb dodaných v tuzemsku má faktúru od platiteľa dane vyhotovenú podľa § 71 zákona o DPH ním uplatnenej zo služieb a tovarov dodaných v tuzemsku (miesto dodania v tuzemsku) má daň zaevidovanú v záznamoch podľa § 70 zákona o DPH pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu má faktúru od dodávateľa pri dovoze tovaru má dovozný doklad potvrdený colným orgánom, v ktorom je platiteľ dane uvedený ako príjemca alebo dovozca

•

• •

49

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 53 Oprava odpočítanej dane

•

ak bola vykonaná oprava základu dane, ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ dane, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane

•

ak bola vykonaná oprava základu dane, ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ dane, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom dostal doklad o oprave základu dane

Zdenka Jablonková

50

25


MF SR



•

ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zníženie dane, je platiteľ dane, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období

•

ak bola vykonaná oprava sadzby dane, ktorá má za následok zvýšenie dane, má platiteľ dane, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom bola vykonaná oprava sadzby dane alebo v prvom nasledujúcom zdaňovacom období

Zdenka Jablonková


51

MF SR



Opravu sadzby dane a opravu odpočítanej dane nie je povinný vykonať platiteľ dane pri uplatnení nesprávnej sadzby dane •

pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo pri dodaní tovaru alebo služby, kedy je povinný platiť daň nadobúdateľ tovaru alebo príjemca služby, ak platiteľ dane môže pri tomto zdaniteľnom obchode odpočítať daň v plnom rozsahu

Zdenka Jablonková

52

26


MF SR


§ 55 Odpočítanie dane pri registrácii za platiteľa dane

•

•

• • •

osoba, ktorá sa stala platiteľom dane, môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, keď sa stala platiteľom dane daň pri uvedenom majetku, ktorý je podľa zákona o dani z príjmov odpisovaným majetkom, platiteľ dane zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom platiteľ dane. ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije postup ako platiteľ dane, ktorý je účtovnou jednotkou platiteľ dane nemôže odpočítať daň, ak majetok nepoužije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ dane na odpočítanie dane pri registrácii sa vzťahujú ustanovenia § 49 § 51 zákona o DPH

53

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 65 - § 68 Osobitné úpravy uplatňovania dane

•

cestovné kancelárie a cestovné agentúry (zdaňovanie prirážky)

•

umelecké diela, zberateľské predmety, starožitnosti a použitý tovar (zdaňovanie prirážky)

•

investičné zlato (oslobodenie od dane)

•

elektronicky dodávané služby osobami, ktoré nie sú založené v Európskej únii

Zdenka Jablonková

54

27


MF SR


§ 69 Osoby povinné platiť daň

•

platiteľ dane, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku, ak zákon o DPH neustanovuje inak

•

tuzemská zdaniteľná osoba pri službe a pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo z tretieho štátu, ak ide o službu alebo tovar s miestom dodania v tuzemsku

•

tuzemská zdaniteľná osoba pri službách s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu alebo z tretieho štátu

55

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 69 Osoby povinné platiť daň •

každá osoba, ktorá uvedie vo faktúre alebo v inom doklade o predaji daň

•

pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu osoba, ktorá tovar nadobudne

•

pri trojstrannom obchode podľa § 45 zákona o DPH osoba, ktorá je druhým odberateľom

•

pri dovoze tovaru osoba, ktorá je dlžníkom podľa colných predpisov

Zdenka Jablonková

56

28


MF SR


§ 69 ods. 12 Tuzemské samozdanenie

• • • •

•

Platiteľ dane, ktorý je príjemcom plnenia od iného platiteľa dane, je povinný platiť daň vzťahujúcu sa na dodanie kovového odpadu a kovového šrotu v tuzemsku prevod emisných kvót skleníkových plynov v tuzemsku dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorú sa dodávateľ rozhodol zdaniť podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH dodanie nehnuteľnosti alebo jej časti v tuzemsku, ktorá bola predaná dlžnou osobou uznanou súdom alebo iným štátnym orgánom v konaní o nútenom predaji (konkurz, exekúcia, daňová exekúcia) dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa, pri výkone práva z tejto záruky (výkon záložného práva, výkon zabezpečovacieho prevodu práva) •

pri výkone zabezpečovacieho prevodu práva je príjemcom plnenia platiteľ dane, ktorého pohľadávka bola zabezpečená, a platiteľ dane, ktorý nadobudol predmet záruky Zdenka Jablonková


57

MF SR


§ 69 ods. 14 Ručenie za daň

•

platiteľ dane, ktorému je alebo má byť dodaný tovar alebo služba v tuzemsku, ručí podľa § 69b zákona o DPH za daň z predchádzajúceho stupňa uvedenú na faktúre, ak dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil alebo sa stal neschopným zaplatiť daň a platiteľ dane v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená

Zdenka Jablonková

58

29

Ministerstvo financií Slovenskej republiky

§

MF SR

69 ods. 14 Ručenie za daň •

dostatočným dôvodom na to, že platiteľ dane vedieť mal alebo vedieť mohol, že celá daň alebo časť dane z tovaru alebo služby nebude zaplatená, je skutočnosť, že • protihodnota za plnenie uvedená na faktúre je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka • platiteľ dane pokračoval v uskutočňovaní zdaniteľných obchodov s platiteľom dane, u ktorého nastali dôvody na zrušenie registrácie podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH, aj po dni zverejnenia v zozname na portáli Finančnej správy SR, alebo • v čase vzniku daňovej povinnosti bol jeho štatutárnym orgánom alebo členom štatutárneho orgánu alebo spoločníkom štatutárny orgán, člen štatutárneho orgánu alebo spoločník platiteľa dane, ktorý dodáva tovar alebo službu Zdenka Jablonková


59

MF SR


§ 69 ods. 15 Zverejnenie v zozname osôb •

§ 69 ods. 15 zákona o DPH • ak daňový úrad zistí, že u platiteľa dane nastali dôvody na zrušenie registrácie podľa § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH, Finančné riaditeľstvo SR ho zverejní v zozname na portáli Finančnej správy SR § 81 ods. 4 písm. b) druhý bod zákona o DPH • daňový úrad môže zrušiť registráciu platiteľa dane, ak platiteľ dane • opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie • opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť • opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo • opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole

Zdenka Jablonková

60

30


MF SR


§ 69b Ručenie za daň •

• •

• • •

daň uvedenú na faktúre, ktorú dodávateľ v lehote splatnosti podľa § 78 zákona o DPH neuhradil alebo uhradil len jej časť (nezaplatená daň), je povinný uhradiť platiteľ dane, ktorý ručí za daň podľa § 69 ods. 14 zákona o DPH (ručiteľ) zánikom dodávateľa bez právneho nástupcu nie je povinnosť ručiteľa ručiť dotknutá daňový úrad miestne príslušný dodávateľovi (daňový úrad dodávateľa) rozhodnutím uloží ručiteľovi povinnosť uhradiť nezaplatenú daň v rozhodnutí uvedie daňový úrad dodávateľa výšku nezaplatenej dane ručiteľ je povinný uhradiť nezaplatenú daň v lehote 8 dní od doručenia rozhodnutia proti rozhodnutiu môže ručiteľ podať odvolanie do 8 dní od doručenia rozhodnutia; odvolanie nemá odkladný účinok

Zdenka Jablonková


61

MF SR



•

• • •

ručiteľ má právo nazerať do spisu týkajúceho sa nezaplatenej dane v rozsahu nevyhnutnom pre uplatnenie opravného prostriedku ak ručiteľ uplatňuje nadmerný odpočet, ktorý má byť vrátený podľa § 79 zákona o DPH, daňový úrad dodávateľa použije na úhradu nezaplatenej dane alebo jej časti nadmerný odpočet alebo jeho časť o použití nadmerného odpočtu alebo jeho časti daňový úrad dodávateľa vydá rozhodnutie proti rozhodnutiu môže ručiteľ podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok použitie nadmerného odpočtu podľa § 69b zákona o DPH má prednosť pred použitím nadmerného odpočtu podľa daňového poriadku

Zdenka Jablonková

62

31


MF SR



•

ak ručiteľ uhradil nezaplatenú daň a daňový úrad použil nadmerný odpočet na úhradu nezaplatenej dane, daňový úrad bezodkladne vráti ručiteľovi sumu dane, ktorá prevyšuje výšku nezaplatenej dane ak ručiteľ uhradil nezaplatenú daň alebo jej časť a došlo k úhrade nezaplatenej dane alebo jej časti aj dodávateľom a výsledná suma dane uhradená ručiteľom a dodávateľom je vyššia ako nezaplatená daň, daňový úrad sumu uhradenú ručiteľom, ktorá prevyšuje nezaplatenú daň, vráti bezodkladne ručiteľovi

63

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 70 ods. 6 až 8 Záznamy o pozemných motorových vozidlách z IČŠ •

•

•

platiteľ dane, ktorý kúpi pozemné motorové vozidlo uvedené v § 11 ods. 11 písm. a) zákona o DPH z IČŠ, ktoré je alebo bolo v evidencii vozidiel v IČŠ, od osoby identifikovanej pre daň v IČŠ na účely ďalšieho predaja a tento tovar je odoslaný alebo prepravený do tuzemska, je povinný viesť záznamy o tomto tovare do záznamov sa zahrnú údaje o motorovom vozidle, ktoré je novým dopravným prostriedkom v zmysle § 11 ods. 12 písm. a) zákona o DPH, ako aj o motorovom vozidle, ktoré nie je novým dopravným prostriedkom § 11 ods. 11 písm. a) zákona o DPH • pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW určené na prepravu osôb a nákladov

Zdenka Jablonková

64

32


MF SR


§ 70 ods. 6 až 8 Záznamy o pozemných motorových vozidlách z IČŠ •

záznamy o každom kúpenom pozemnom motorovom vozidle musia obsahovať • meno a priezvisko alebo názov predávajúceho a adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho IČ DPH pridelené v IČŠ • hodnotu motorového vozidla (kúpna cena) • identifikačné číslo vozidla VIN • počet najazdených kilometrov • dátum prvého uvedenia motorového vozidla do prevádzky • dátum vyhotovenia faktúry • dátum nadobudnutia motorového vozidla • údaj, ktorý je povinný predávajúci uviesť vo faktúre podľa zákona platného v členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, či motorové vozidlo bolo dodané s oslobodením od dane alebo predávajúci uplatnil osobitnú úpravu uplatňovania dane pri predaji použitého tovaru 65

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 70 ods. 6 až 8 Záznamy o pozemných motorových vozidlách z IČŠ

•

•

•

platiteľ dane je povinný za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom kúpi pozemné motorové vozidlo, doručiť daňovému úradu záznamy v lehote na podanie daňového priznania ak platiteľ dane nedoručí záznamy daňovému úradu, doručí záznamy oneskorene alebo uvedie v záznamoch nepravdivé údaje, daňový úrad uloží platiteľovi dane pokutu do výšky 10 000 eur pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť protiprávneho stavu

Zdenka Jablonková

66

33


MF SR


§ 71 Faktúra • • • • • • • •

definícia faktúry – doklad alebo oznámenie podľa zákona o DPH elektronická faktúra - faktúra, ktorá obsahuje povinné údaje a ktorá sa vydala a prijala v akomkoľvek elektronickom formáte výber formátu je v právomoci zdaniteľnej osoby, napr. štruktúrovaná správa (ako XML) alebo iný druh elektronického formátu druh elektronického formátu nie je rozhodujúci, rozhodujúca je len skutočnosť, že faktúra je v elektronickom formáte vydaná a prijatá členský štát nie je oprávnený a nesmie v žiadnom prípade určiť zdaniteľným osobám druh elektronického formátu faktúry vytvorené v elektronickom formáte, ktoré sú poslané a prijaté v papierovej forme, nie sú elektronickými faktúrami faktúry vytvorené v papierovej forme, ktoré sú naskenované, poslané a prijaté cez e-mail, sú elektronickými faktúrami použitie elektronickej faktúry podlieha súhlasu zákazníka (zákazník sa musí uistiť, či je schopný po technickej stránke prijať elektronickú faktúru a zabezpečiť vierohodnosť pôvodu faktúry, neporušenosť obsahu faktúry a čitateľnosť faktúry)

67

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 71 Vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry •

•

•

faktúra (v listinnej forme alebo elektronickej forme) musí verne odrážať dodanie tovaru alebo poskytnutie služby, a preto sa vyžaduje zabezpečenie • vierohodnosti pôvodu faktúry • neporušenosti obsahu faktúry a • čitateľnosti faktúry od jej vydania až do konca obdobia na uchovávanie faktúry táto povinnosť sa týka ako zdaniteľnej osoby, ktorá uskutočnila dodanie tovaru alebo poskytnutie služby, tak aj zdaniteľnej osoby, ktorá prijala tovar alebo službu zdaniteľná osoba musí zabezpečiť • identitu dodávateľa alebo vyhotoviteľa faktúry (vierohodnosť pôvodu faktúry) • zachovanie obsahu faktúry, t. j. údaje vo faktúre nie sú zmenené (neporušenosť obsahu faktúry) • čitateľnosť faktúry Zdenka Jablonková

68

34


MF SR


§ 71 Vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry •

zdaniteľná osoba je oprávnená zvoliť si na dosiahnutie tohto cieľa a splnenie tejto povinnosti akýkoľvek postup (spôsob) alebo akúkoľvek technológiu, napr. • kontrolné mechanizmy podnikových procesov, ktoré spoľahlivo zabezpečia priraditeľnosť faktúry v listinnej alebo elektronickej forme k dokumentom súvisiacim s dodaním tovaru alebo poskytnutím služby, alebo • pri elektronickej fakturácii napr. zaručený elektronický podpis alebo systém elektronickej výmeny údajov (EDI), ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustanoví použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu faktúry a neporušenosť obsahu údajov

Zdenka Jablonková


69

MF SR


§ 72 Povinnosť vyhotoviť faktúru •

platiteľ dane je povinný uplatňovať pravidlá fakturácie podľa slovenského zákona o DPH pri a) dodaní tovaru alebo poskytnutí služby s miestom dodania v tuzemsku inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou b) dodaní tovaru alebo poskytnutí služby s miestom dodania v inom členskom štáte, keď je osobou povinnou platiť daň príjemca tovaru alebo služby c) dodaní tovaru alebo poskytnutí služby s miestom dodania v treťom štáte pre zdaniteľnú osobu d) dodaní tovaru formou zásielkového predaja s miestom dodania v tuzemsku

Zdenka Jablonková

70

35


MF SR


§ 72 Povinnosť vyhotoviť faktúru e) dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa § 43 zákona o DPH f) prijatí platby pred dodaním tovaru podľa písm. a) až d) g) prijatí platby pred poskytnutím služby podľa písm. a) až c)

•

zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane a ktorá poskytne službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte alebo treťom štáte (to znamená, že príjemca služby je zdaniteľnou osobou), je povinná vyhotoviť faktúru podľa slovenského zákona o DPH pri poskytnutí služby a prijatí platby pred poskytnutím služby

71

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 73 Lehota na vyhotovenie faktúry •

faktúra sa musí vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo poskytnutia služby a do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služby

•

od 1. januára 2013 sú platiteľ dane a zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane a ktorá poskytne službu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte, povinní • vyhotoviť faktúru v lehote do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola poskytnutá služba alebo prijatá platba pred poskytnutím služby od 1. januára 2013 je platiteľ dane, ktorý dodá tovar s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH, povinný • vyhotoviť faktúru v lehote do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dodal tovar oslobodený od dane

•

•

od 1. januára 2013 je táto lehota určená v právnych predpisoch upravujúcich uplatňovanie dane z pridanej hodnoty vo všetkých členských štátoch Zdenka Jablonková

72

36


MF SR


§ 74 Náležitosti faktúry náležitosťami faktúry sú •

•

•

•

•

meno a adresa sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne zdaniteľnej osoby a jej identifikačné číslo pre daň, pod ktorým dodala tovar alebo poskytla službu meno a adresa sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne alebo bydliska príjemcu tovaru alebo služby a jeho identifikačné číslo pre daň poradové číslo faktúry, (poradové čísla faktúr môžu byť vytvárané v jednej alebo vo viacerých sériách čísel napr. zdaniteľná osoba môže používať osobitnú sériu čísel faktúr pre svoje jednotlivé prevádzky, pre každý typ dodávok, pre každého zákazníka) dátum, keď bol tovar dodaný alebo služba poskytnutá, alebo dátum, keď bola platba prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry dátum vyhotovenia faktúry Zdenka Jablonková


73

MF SR


§ 74 Náležitosti faktúry • • •

•

množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh poskytnutej služby základ dane pre každú sadzbu dane, jednotková cena bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene uplatnená sadzba dane alebo oslobodenie od dane; pri oslobodení od dane sa uvedie odkaz na ustanovenie zákona o DPH alebo smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane“ výška dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy uplatňovania dane pri predaji použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností

Zdenka Jablonková

74

37


MF SR


§ 74 Náležitosti faktúry • • • •

•

slovná informácia „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak faktúru vyhotovuje príjemca tovaru alebo služby slovná informácia „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku slovná informácia „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“, ak sa uplatní osobitná úprava uplatňovania dane pre cestovné kancelárie slovná informácia „úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar“, „úprava zdaňovania prirážky – umelecké diela“ alebo „úprava zdaňovania prirážky – zberateľské predmety a starožitnosti“, a to v závislosti od tovaru, pri ktorom sa uplatní osobitná úprava pri predaji použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností

Zdenka Jablonková


75

MF SR


§ 74 Zjednodušené faktúry •

zjednodušená faktúra, ktorá sa vzťahuje na dodanie tovaru alebo poskytnutie služby, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane nie je viac ako 100 eur • ide o dodanie tovaru alebo poskytnutie služby v prípadoch, kedy neplatí povinnosť používať ERP, napr. platba za tovar nie je uskutočnená v hotovosti alebo iným platobným prostriedkom nahrádzajúcim hotovosť, prípadne ide o poskytnutie služby, pri ktorej platiteľ dane nie je povinný evidovať prijatú hotovostnú platbu prostredníctvom ERP • akýkoľvek doklad, ktorý obsahuje predpísané náležitosti (doklad nemusí obsahovať údaje o príjemcovi plnenia a jednotkovú cenu)

Zdenka Jablonková

76

38


MF SR


§ 74 Zjednodušené faktúry

•

zjednodušená faktúra vyhotovená ERP, ak je platiteľ dane povinný platbu za tovar alebo službu prijatú v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť evidovať prostredníctvom ERP (doklad nemusí obsahovať údaje o príjemcovi plnenia a jednotkovú cenu) • pri platbe v hotovosti do 1 000 eur vrátane dane • pri platbe inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť do 1 600 eur vrátane dane

77

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 74 Zjednodušené faktúry •

•

zjednodušená faktúra - podkladová časť nálepky, ktorou sa preukazuje zaplatenie úhrady za užívanie diaľnic, ciest pre motorové vozidlá a ciest I. triedy v tuzemsku, ktorá ostane príjemcovi služby po oddelení nalepovacej časti nálepky, ak podkladová časť nálepky obsahuje obchodné meno dodávateľa služby a jeho identifikačné číslo pre daň, dátum predaja nálepky, cenu vrátane dane a sumu dane zjednodušená faktúra - dobropis alebo ťarchopis ako doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje (musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia)

Zdenka Jablonková

78

39


MF SR


§ 74 Zjednodušené faktúry

•

zjednodušené faktúry sa nemôžu vyhotovovať pri • • •

zásielkovom predaji tovaru dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH cezhraničných plneniach s prenosom daňovej povinnosti

79

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 75 Súhrnné faktúry

•

•

platiteľ dane a zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane, môžu vyhotoviť za viac samostatných dodaní tovaru alebo poskytnutí služieb alebo za viac platieb prijatých pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služby súhrnnú faktúru, ktorá môže pokrývať najviac obdobie kalendárneho mesiaca súhrnná faktúra sa musí vyhotoviť do 15 dní od skončenia kalendárneho mesiaca

Zdenka Jablonková

80

40


MF SR


§ 75 Súhrnné faktúry

•

•

dohoda o platbách, ktorá je súčasťou zmluvy o dodaní elektriny, plynu, vody alebo tepla pokrývajúca obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov dohoda o platbách nájomného ako súčasť nájomnej zmluvy •

ak tieto dohody obsahujú všetky náležitosti faktúry, nie je platiteľ dane povinný vyhotovovať faktúru za každý opakovane dodaný tovar alebo poskytnutú službu, ak miesto dodania tovaru alebo služby je v tuzemsku a príjemca plnenia má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, pre ktorú sa dodanie tovaru alebo poskytnutie služby uskutočňuje, v tuzemsku

81

Zdenka Jablonková


MF SR


Zdaňovacie obdobie § 77 zákona o DPH •

zdaňovacím obdobím platiteľa dane je kalendárny mesiac

•

platiteľ dane sa môže rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, ak sú splnené dve podmienky • uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom dane (časová podmienka), a • za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur (obratová podmienka)

•

ak sa platiteľ dane rozhodne pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, je povinný oznámiť túto zmenu daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom sa splnili podmienky

Zdenka Jablonková

82

41


MF SR


Zdaňovacie obdobie § 77 zákona o DPH •

zmena zdaňovacieho obdobia na kalendárny štvrťrok môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dane splnil podmienky

•

ak v priebehu štvrťročného zdaňovacieho obdobia platiteľ dane prestane plniť podmienky, končí sa prebiehajúce štvrťročné zdaňovacie obdobie posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom podmienky prestal plniť

•

zdaniteľná osoba má (najmenej) prvých 12 kalendárnych mesiacov mesačné zdaňovacie obdobie a potom môže zmeniť zdaňovacie obdobie na štvrťročné, ak splní obidve podmienky (časovú aj obratovú)

83

Zdenka Jablonková


MF SR


Zdaňovacie obdobie § 77 zákona o DPH Príklad Zdaniteľná osoba sa stala platiteľom dane 1. októbra 2012 so zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac. •

platiteľ dane sa môže rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, ak sú splnené dve podmienky (časová aj obratová podmienka) • uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom dane, a • za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur Viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa zdaniteľná osoba stala platiteľom dane, t. j. od konca októbra 2012, uplynie k 1. novembru 2013 (časová podmienka). Zdenka Jablonková

84

42


MF SR


Zdaňovacie obdobie § 77 zákona o DPH Pokračovanie príkladu Platiteľ dane sa môže rozhodnúť pre štvrťročné zdaňovacie obdobie od začiatku nasledujúceho štvrťroka - I. štvrťrok 2014. Musí však splniť aj obratovú podmienku – za predchádzajúcich 12 kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur. Splnenie obratovej podmienky posúdi podľa výšky obratu dosiahnutého k 30. novembru 2013. Ak je aj táto podmienka splnená, môže sa platiteľ dane rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok od 1. januára 2014. Do 25. januára 2014 je platiteľ dane povinný písomne oznámiť daňovému úradu zmenu zdaňovacieho obdobia.

85

Zdenka Jablonková


MF SR


Zdaňovacie obdobie § 85ka zákona o DPH Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. októbra 2012 •

platiteľ dane, ktorý mal k 30. septembru 2012 zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, môže pokračovať v tomto zdaňovacom období, najviac však do konca kalendárneho štvrťroka, v ktorom prestane plniť podmienky podľa § 77 ods. 2 zákona o DPH

•

dve podmienky • uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom dane (časová podmienka), a • za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 eur (obratová podmienka)

Zdenka Jablonková

86

43


MF SR


Zdaňovacie obdobie § 85ka zákona o DPH •

každý platiteľ dane, ktorý mal k 30. septembru 2012 štvrťročné zdaňovacie obdobie, si mohol posledný kalendárny štvrťrok 2012 ponechať štvrťročné zdaňovacie obdobie títo platitelia dane majú výhodu oproti ostatným platiteľom dane, ktorí nemali k 30. septembru 2012 štvrťročné zdaňovacie obdobie (lebo napr. neboli vôbec platiteľmi dane) výhoda spočíva v tom, že po dosiahnutí obratu 100 000 eur dokončia štvrťročné zdaňovacie obdobie a nedochádza k rozdeleniu tohto štvrťroka na dve zdaňovacie obdobia uplatnenie § 85ka zákona o DPH môže nastať u platiteľa dane v roku 2013 alebo napr. až v roku 2015 (podľa konkrétnych dosahovaných obratov)

•

•

•

87

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 78 Daňové priznanie a splatnosť vlastnej daňovej povinnosti

• •

Platiteľ dane je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie (aj negatívne) zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť

• •

Osoba, ktorá nie je platiteľom dane, je povinná do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, podať daňové priznanie zaplatiť daň

Zdenka Jablonková

88

44


MF SR


§ 78 Daňové priznanie

•

•

Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň, pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu je povinná podať daňové priznanie do siedmich dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku a v tej istej lehote zaplatiť daň (k daňovému priznaniu je povinná táto osoba priložiť overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku) Osoba, ktorá nie je platiteľom dane a príležitostne dodá nový dopravný prostriedok do iného členského štátu, uplatňuje odpočítanie dane v daňovom priznaní (vrátenie dane lehota 30 dní)

89

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 79 Nadmerný odpočet •

nadmerný odpočet je prevýšenie celkovej výšky odpočítateľnej dane za príslušné zdaňovacie obdobie nad celkovou výškou dane za príslušné zdaňovacie obdobie okrem dane pri dovoze tovar

•

nadmerný odpočet sa započítava s vlastnou daňovou povinnosťou nasledujúceho zdaňovacieho obdobia

•

30 – dňová lehota na vrátenie nadmerného odpočtu, ktorý nebolo možné odpočítať od vlastnej daňovej povinnosti, plynie od podania daňového priznania za nasledujúce zdaňovacie obdobie

•

vrátenie nadmerného odpočtu bez započítania s vlastnou daňovou povinnosťou – finančne spoľahlivý platiteľ dane

•

zánik nároku na vrátenie nadmerného odpočtu

Zdenka Jablonková

90

45


MF SR


§ 80 Súhrnný výkaz Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac, v ktorom •

• • •

dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte premiestnil tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 zákona o DPH dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň

91

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 80 Súhrnný výkaz •

•

•

platiteľ dane môže podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovarov nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokoch 100 000 eur možnosť podať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku 100 000 eur, a platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka súhrnný výkaz je povinná podať aj zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň, a táto osoba je povinná platiť daň

Zdenka Jablonková

92

46


MF SR


§ 80 Súhrnný výkaz • •

•

•

•

Súhrnný výkaz musí obsahovať identifikačné číslo pre daň osoby, ktorá podáva súhrnný výkaz pri dodaní tovaru identifikačné číslo pre daň nadobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný, a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne pri premiestnení tovaru identifikačné číslo pre daň, ktoré má platiteľ dane pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru zodpovedajúcu základu dane pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu tovaru dodaného druhému odberateľovi pri dodaní služby identifikačné číslo pre daň príjemcu služby, pod ktorým mu bola služba dodaná, a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého príjemcu služieb

93

Zdenka Jablonková


MF SR


§ 80 Súhrnný výkaz •

v súhrnnom výkaze sa neuvádzajú služby oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte, v ktorom je miesto dodania služby

•

hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb sa uvádza v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť

•

údaje v súhrnnom výkaze sa uvádzajú v eurách a zaokrúhľujú sa na celé eurá do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor

Zdenka Jablonková

94

47


MF SR


Zrušenie registrácie platiteľa dane § 81 ods. 4 písm. b) zákona o DPH •

daňový úrad môže zrušiť registráciu platiteľa dane, ak nie sú dôvody na registráciu, a to, ak platiteľ dane • nevykonáva alebo prestal vykonávať podnikanie podľa § 3 zákona o DPH • opakovane v kalendárnom roku nesplní povinnosť podať daňové priznanie • opakovane v kalendárnom roku nezaplatí vlastnú daňovú povinnosť • opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne alebo • opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole Poznámka: opakovane znamená dvakrát a viac

95

Zdenka Jablonková


MF SR


Zrušenie registrácie platiteľa dane § 81 ods. 5 zákona o DPH • • • • •

•

•

o zrušení registrácie pre daň vydá daňový úrad rozhodnutie rozhodnutie sa vydá pri rušení registrácie na základe žiadosti aj z úradnej moci v rozhodnutí daňový úrad určí deň, uplynutím ktorého zdaniteľná osoba prestáva byť platiteľom dane proti rozhodnutiu o zrušení registrácie nie je možné podať odvolanie ak sa zdaniteľná osoba zrušuje bez likvidácie (napr. zlúčenie, splynutie, rozdelenie), daňový úrad rozhodnutie o zrušení registrácie nevydá a zdaniteľná osoba prestane byť platiteľom dane dňom zániku uplynutím dňa, kedy zdaniteľná osoba prestala byť platiteľom dane, končí prebiehajúce zdaňovacie obdobie a zaniká platnosť osvedčenia o registrácii platiteľa dane povinnosť do 10 dní odovzdať osvedčenie o registrácii Zdenka Jablonková

96

48


MF SR


Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Ďakujem za pozornosť

Zdenka Jablonková

97

49

2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení účinnom k 1. januáru 2013

Recommend Documents